稅法概論基礎(chǔ)知識

匯報人：文小庫2024-12-15稅法概論基礎(chǔ)知識目錄CONTENTS稅法基本概念與原則我國稅收制度概述增值稅法基礎(chǔ)知識企業(yè)所得稅法基礎(chǔ)知識個人所得稅法基礎(chǔ)知識其他稅種介紹與實務(wù)操作01稅法基本概念與原則稅法即稅收法律制度，是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范總稱。稅法定義稅法是國家法律的重要組成部分，具有維護社會經(jīng)濟秩序、保障國家利益和納稅人合法權(quán)益、調(diào)節(jié)經(jīng)濟資源配置、促進經(jīng)濟穩(wěn)定增長等重要作用。稅法作用稅法定義及作用稅收必須由法律規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)和納稅人必須依法征稅和納稅。稅收法定原則稅收應(yīng)當公平地分配稅收負擔，保證稅收的合理性和普遍性。稅收公平原則稅收應(yīng)當盡可能地減少對經(jīng)濟活動的干擾，提高稅收征收效率。稅收效率原則稅法基本原則010203稅務(wù)機關(guān)是主要的征稅主體，負責稅款的征收和管理。征稅主體納稅主體扣繳義務(wù)人單位和個人是納稅主體，必須依法納稅。在代扣代繳、代收代繳等稅收征收過程中，承擔稅收扣繳義務(wù)的單位和個人。稅收法律關(guān)系主體稅收分類根據(jù)稅收的不同特征，可以將稅收分為不同的種類，如流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅等。稅種劃分根據(jù)稅收的征收對象和征收方式，可以將稅種劃分為多個類別，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、印花稅等。稅收分類與稅種劃分02我國稅收制度概述古代稅收制度以土地稅為主，以商稅為輔的制度，如兩稅時代的歷史背景、實施情況等。近現(xiàn)代稅收制度逐步建立現(xiàn)代稅收制度，包括稅種、稅率、稅收征管等方面的改革。當代稅收制度不斷完善和優(yōu)化稅收制度，加強稅收征管，促進經(jīng)濟發(fā)展和社會公平。我國稅收制度發(fā)展歷程包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等主要稅種及其特點。稅收種類稅收立法程序和稅收法規(guī)體系，保障稅收的合法性和權(quán)威性。稅收立法稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置、征管流程、納稅服務(wù)等方面的內(nèi)容，確保稅收的及時足額征收。稅收征管現(xiàn)行稅收體系框架010203稅收征管體制改革方向征管法制化加強稅收立法，完善稅收法規(guī)體系，提高稅收征管的法制化水平。建立專業(yè)的稅務(wù)機構(gòu)和隊伍，提高稅收征管的專業(yè)化和信息化水平。征管專業(yè)化加強與社會各界的合作，提高稅收征管的透明度和公眾參與度。征管社會化納稅人權(quán)利包括知情權(quán)、申辯權(quán)、隱私權(quán)等，保障納稅人的合法權(quán)益。納稅人義務(wù)依法納稅、如實申報、配合稅務(wù)調(diào)查等，履行納稅義務(wù)，促進稅收征管的順利進行。納稅人權(quán)利與義務(wù)03增值稅法基礎(chǔ)知識增值稅原理以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅特點實行價外稅，由消費者負擔；有增值才征稅，沒增值不征稅；逐環(huán)節(jié)征收。增值稅原理及特點年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準或會計核算健全且能提供準確稅務(wù)資料的納稅人。一般納稅人年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準或會計核算不健全、不能提供準確稅務(wù)資料的納稅人。小規(guī)模納稅人增值稅納稅人身份認定增值稅計稅方法與申報流程申報流程納稅人需按照規(guī)定的申報期限，向稅務(wù)機關(guān)報送增值稅納稅申報表和相關(guān)資料，并進行稅款繳納。計稅方法一般計稅方法，即銷項稅額減去進項稅額；簡易計稅方法，即直接按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額。專用發(fā)票開具必須按照規(guī)定的時限、順序、欄目等要求開具，并加蓋發(fā)票專用章。專用發(fā)票保管增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定必須妥善保管，不得丟失、損毀；如有丟失或損毀，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)報告并配合處理。010204企業(yè)所得稅法基礎(chǔ)知識在中國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人取得的所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得等。征稅對象涵蓋生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和稅收法規(guī)規(guī)定應(yīng)納稅的所得。征稅范圍企業(yè)所得稅征收對象及范圍計算公式應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。收入總額包括銷售收入、勞務(wù)收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入等各項收入。不征稅收入如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。免稅收入如國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等。各項扣除包括成本、費用、稅金、損失和其他支出等，需按稅收法規(guī)規(guī)定的標準和范圍扣除。應(yīng)納稅所得額計算與調(diào)整0102030405稅收優(yōu)惠政策解讀優(yōu)惠類型包括免稅、減稅、稅率優(yōu)惠、稅收抵免等多種形式的稅收優(yōu)惠。優(yōu)惠對象符合稅收法規(guī)規(guī)定的特定企業(yè)、行業(yè)、地區(qū)或項目。優(yōu)惠條件需滿足稅收法規(guī)規(guī)定的條件，如投資規(guī)模、技術(shù)水平、環(huán)保標準等。優(yōu)惠期限根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定，通常為一定期限內(nèi)的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅匯算清繳流程申報流程按照稅收法規(guī)規(guī)定的期限和要求，向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表和相關(guān)資料。清繳稅款根據(jù)申報的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算應(yīng)納稅額，并按時繳納稅款。稅務(wù)審計稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)所得稅申報情況進行審計，檢查企業(yè)是否正確計算應(yīng)納稅所得額并繳納稅款。稅務(wù)行政復(fù)議如企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)的審計結(jié)果有異議，可依法申請稅務(wù)行政復(fù)議。05個人所得稅法基礎(chǔ)知識在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照規(guī)定繳納個人所得稅。居民納稅人在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，依照規(guī)定繳納個人所得稅。非居民納稅人個人所得稅納稅人身份識別綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得等四項。居民個人取得綜合所得需要合并計算個人所得稅，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。分類所得包括經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得等。分類所得以每次取得為計稅單位，適用比例稅率或定額稅率計算個人所得稅。綜合所得與分類所得劃分個人所得稅扣除項目及標準居民個人取得綜合所得時，每年可以減除六萬元的費用，即基本生計費用、專項扣除和依法確定的其他扣除等。費用六萬元包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。除上述扣除項目外，居民個人還可以按照國家規(guī)定享受其他相關(guān)的稅前扣除政策。專項扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療支出等個人生活密切相關(guān)的支出，可以在計算綜合所得應(yīng)納稅所得額時扣除。專項附加扣除01020403其他扣除匯算清繳納稅人在一個納稅年度終了后，需要對全年取得的各項所得進行匯算清繳，多退少補。匯算清繳的具體時間和方式由稅務(wù)機關(guān)另行規(guī)定。申報納稅人需要按照規(guī)定的時間和要求向稅務(wù)機關(guān)報送個人所得稅納稅申報表和相關(guān)資料。申報方式包括自行申報和代扣代繳兩種。繳稅根據(jù)申報的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算應(yīng)納稅額，并在規(guī)定期限內(nèi)繳納個人所得稅。繳稅方式包括自行繳納和代扣代繳兩種。個人所得稅申報繳納流程06其他稅種介紹與實務(wù)操作消費稅征收范圍及計算方法征收范圍煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽車等稅目。計算方法從價定率、從量定額或從價定率和從量定額復(fù)合計稅。納稅環(huán)節(jié)生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)，零售金銀首飾在零售環(huán)節(jié)納稅。稅額計算銷售額×稅率或銷售數(shù)量×單位稅額。營業(yè)稅改征增值稅政策解讀營改增目的消除重復(fù)征稅，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)稅負，促進經(jīng)濟發(fā)展。營改增范圍交通運輸業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)等。增值稅稅率根據(jù)行業(yè)不同，稅率分為13%、9%、6%等檔次。計稅方法一般納稅人采用購進扣稅法，小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法。進口貨物的海關(guān)估價，包括貨價、貨物運抵輸入地點起卸前的運輸費、保險費等。進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅等。特定商品進口關(guān)稅減免、原產(chǎn)地證書優(yōu)惠關(guān)稅等。完稅價格×稅率，進口環(huán)節(jié)稅額=進口關(guān)稅+進口環(huán)節(jié)增值稅+進口環(huán)節(jié)消費稅。關(guān)稅完稅價格確定及進口環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠政策關(guān)稅完稅價格進口環(huán)節(jié)稅收稅收優(yōu)惠政策關(guān)稅稅額計算稅額計算房產(chǎn)稅稅額=房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×稅率或租金收入×稅率；城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=實際占用