增值稅測(cè)試題庫含答案解析

增值稅測(cè)試題庫含答案解析

試題1

一、單項(xiàng)選擇題

1、固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣的增值稅屬于()O

A、生產(chǎn)型增值稅

B、收入型增值稅

C、消費(fèi)型增值稅

D、積累型增值稅

答案:A

解析:生產(chǎn)型增值稅不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價(jià)款；收入

型增值稅對(duì)外購固定資產(chǎn)價(jià)款只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊

費(fèi)部分；消費(fèi)型增值稅允許將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣

除，是三種類型中最先進(jìn)、最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的一種類型。

2、按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是

()o

A、年不含稅銷售額在110萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

B、年不含稅銷售額200萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人

C、年不含銷售額為150萬元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨

物零售的納稅人

D、年不含稅銷售額為90萬以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物

生產(chǎn)的納稅人

答案:C

解析:增值稅兩類納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)按經(jīng)營規(guī)模或核算水平區(qū)分。

自1998年7月1日起,凡年銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企

業(yè)，無論會(huì)計(jì)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人。

3、對(duì)設(shè)有固定經(jīng)營場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)以

及注冊(cè)資金在（）萬元以上、人員在（）人以上的新辦大中型商貿(mào)

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)，即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的，可認(rèn)定

為一般納稅人直接進(jìn)入輔導(dǎo)期，

A、30030

B、50050

C、20020

D、10030

答案:B

解析:在該種情況下，可以直接進(jìn)入輔導(dǎo)期，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納

稅人管理。輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一

般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。

4、一般納稅人的輔導(dǎo)期一般不得少于（）。

A、1個(gè)月

B、2個(gè)月

C、3個(gè)月

D、6個(gè)月

答案:D

解析:一般納稅人的輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個(gè)月。

5、下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)納增值稅的是（）。

A、廣告公司廣告費(fèi)收入

B、郵政部門郵政儲(chǔ)蓄收入

C、某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓收入

D、某商店零售化妝品收入

答案:D

解析:ABC三項(xiàng)應(yīng)納營業(yè)稅。增值稅征稅范圍：銷售貨物、提供

加工和修理修配勞務(wù)。

6、下列各項(xiàng)中，屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。

A、將購買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

B、將自產(chǎn)的貨物委托外單位加工

C、將購買的貨物無償贈(zèng)送他人

D、將購買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

答案:C

解析:AD屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的項(xiàng)目，B項(xiàng)屬于企業(yè)正常的生產(chǎn)過

程，不用考慮增值稅，只有C屬于視同銷售。

7、下列項(xiàng)目中不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）o

A、一般納稅人委托修理設(shè)備支付的修理勞務(wù)費(fèi)

B、商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物用于集體福利

C、生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)

D、生產(chǎn)企業(yè)購生產(chǎn)用原材料支付的運(yùn)費(fèi)

答案:B

解析:ACD三項(xiàng)的增值稅都可以進(jìn)項(xiàng)抵扣，注意第三項(xiàng)是銷售自

產(chǎn)機(jī)器設(shè)備，屬于銷售產(chǎn)品，而不是銷售固定資產(chǎn)——設(shè)備，否則的

話，就應(yīng)該繳納營業(yè)稅了。

8、一般納稅人銷售下列貨物，適用13%稅率的是（）。

A、銷售圖書

B、銷售金銀首飾

C、銷售化妝品

D、銷售機(jī)器設(shè)備

答案:A

解析：圖書、報(bào)紙、雜志的適用稅率為13%。

9、下列貨物銷售，適用17%稅率的是（）o

A、某自來水公司生產(chǎn)自來水銷售

B、某蛋禽廠加工松花蛋銷售

C、某農(nóng)機(jī)廠生產(chǎn)農(nóng)機(jī)零部件銷售

D、某煤氣公司生產(chǎn)煤氣銷售

答案:C

解析:農(nóng)機(jī)零部件不同于農(nóng)機(jī)，按照17%征收增值稅。

10、納稅人銷售（），免征增值稅。

A、茶葉

B、飼料填加劑

C、舊貨

D、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

答案:D

解析:稅法規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，交納農(nóng)業(yè)稅或農(nóng)業(yè)特

產(chǎn)稅，免征增值稅。茶葉適用的稅率為13%,飼料填加劑適用的稅率

為17%,舊貨4%。

11、2002年5月納稅人銷售自己使用過的物品，下列說法正確

的是（）。

A、銷售設(shè)備不繳納增值稅

B、銷售舊貨不納稅

C、銷售舊貨按4%計(jì)算增值稅

D、某舊動(dòng)機(jī)車經(jīng)營單位銷售原值為3萬元的摩托車取得收入1

萬元，要繳納增值稅

答案:D

解析:前三個(gè)選項(xiàng)要注意銷售舊貨指的是銷售應(yīng)稅固定資產(chǎn)，注

意教材中關(guān)于應(yīng)稅固定資產(chǎn)的規(guī)定，見教材83頁。對(duì)于舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)

營單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，按照4%的征收率減半征收增

值稅，所以D正確。

12、某工廠（一般納稅人）2002年4月購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批已

入庫，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購憑證上注明的價(jià)格為55000元，另繳納

的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅5000元，為該貨物支付的運(yùn)費(fèi)500元（有貨票），該

項(xiàng)業(yè)務(wù)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。

A、5835元

B、7835元

C、6035元

D、6050元

答案:B

解析:一般納稅人購買免稅農(nóng)產(chǎn)品，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的扣除率自

2002年1月1日起按13%；買價(jià)之外另交農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅,準(zhǔn)予并入買價(jià)

計(jì)算扣稅;而運(yùn)費(fèi)計(jì)算抵扣的扣除率為7%。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=

（55000+5000）X13%+500X7%=7835元。

13、某果醬廠某月外購水果10000公斤，取得的增值稅專用發(fā)票

上注明的外購金額和增值稅額分別為10000元和1300元（每公斤

0.13元）。在運(yùn)輸途中因管理不善腐爛1000公斤。水果運(yùn)回后，用

于發(fā)放職工福利200公斤，用于廠辦三產(chǎn)招待所800公斤。其余全部

加工成果醬400公斤（20公斤水果加工成1公斤果醬）。其中300

公斤全部銷售，單價(jià)20元;50公斤因管理不善被盜;50公斤用于廠辦

三產(chǎn)招待所。當(dāng)月該廠允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。

A、710元

B、810元

C、910元

D、1010元

答案:C

解析:允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1300—（1000（腐爛）X0.13+200

（福利）X0.13+800（招待所）X0.13+50（被盜）X20X0.13）

=910元。注意這里的50（被盜）X20是還原成外購水果的公斤數(shù),

至于將果醬用于廠辦三產(chǎn)招待所屬于視同銷售，而不是作為進(jìn)項(xiàng)稅額

轉(zhuǎn)出處理。

14、某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2003年6月銷售自產(chǎn)拖拉

機(jī)，取得不含稅銷售額200萬元，為農(nóng)民修理拖拉機(jī)取得現(xiàn)金收入

15萬元。本月購入農(nóng)機(jī)生產(chǎn)零配件，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用

發(fā)票上注明的銷售額為80萬元。則該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）萬

兀O

A、14.35

B、14.58

C、17.55

D、22.95

答案:B

解析:銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)適用13%稅率，銷售農(nóng)機(jī)生產(chǎn)零配件適用

17%稅率，修理農(nóng)機(jī)為提供修理勞務(wù)，稅率為17%,取得現(xiàn)金收入

為含稅收入。應(yīng)納增值稅額=（2OOX13%+15/1.17X17%）-80

X17%=14.58（萬元）

15、某生產(chǎn)果酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為128.7

萬元（含稅），當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金為5.85萬元，當(dāng)期逾期未歸

還包裝物押金為2?34萬元。該企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為（）o

A、2L87萬元

B、20.74萬元

C、19.55元

D、20.7978萬元

答案:C

解析:除黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還時(shí)，計(jì)入銷售額計(jì)

征增值稅，其他酒的包裝物押金應(yīng)在銷售時(shí)并入銷售額計(jì)征增值稅。

（（128.7+5.85）4-（1+17%））*17%=19?55（萬元）

16、某商場(chǎng)（增值稅一般納稅人）實(shí)行還本銷售家具，家具現(xiàn)售

價(jià)16500元（含稅），5年后還本，該商場(chǎng)增值稅的計(jì)稅銷售額為（）。

A、16500

B、16500/5

C、16500/（1+17%）

D、5年后納稅，現(xiàn)在不納稅

答案:C

解析:還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出，所以直

接按照現(xiàn)在售價(jià)確認(rèn)收入。

17、某電視機(jī)廠采用分期收款結(jié)算方式于2003年5月份售出彩

電100臺(tái)，每臺(tái)成本2000元，售價(jià)2500元（不含增值稅）。合同約定

產(chǎn)品發(fā)出后先收貨款一半，余款以后分五次收回，5月份如期收回貨

款146250元，則5月份應(yīng)記入的產(chǎn)品銷售收入（）元。

A、250000

B、125000

C、146250

D、292500

答案:B

解析:采用分期收款結(jié)算方式銷售貨物，應(yīng)按合同約定確定相關(guān)

銷售額。根據(jù)合同，5月份收到的收入：2500*100/2=125000元。

18、按稅法規(guī)定，出口貨物不能享受退（免）稅政策的是（）。

A、有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)

B、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)

C、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)

D、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的商貿(mào)企業(yè)

答案:D

解析:一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物,不能享受退（免）

稅政策。

19、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進(jìn)口原材料一批，關(guān)

稅完稅價(jià)格折合人民幣120000元。委托某運(yùn)輸公司將原材料從報(bào)關(guān)

地運(yùn)到企業(yè)，取得的運(yùn)輸單位開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明：運(yùn)費(fèi)5000元，

建設(shè)基金100元，裝卸費(fèi)500元。原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。已知原材料

進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%,增值稅稅率為17%,則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)向海

關(guān)繳納的增值稅稅額為（）元。

A、30992

B、30957

C、30600

D、20400

答案:C

解析:增值稅計(jì)稅價(jià)格：120000*（1+50%）=180000元。增值稅:

180000*17%=30600元。

20、出口貨物應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明

的出口日期為準(zhǔn)）起（）內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）

稅手續(xù)。

A、30日

B、60日

C、90日

D、120日

答案:C

解析：出口貨物應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上注

明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）

稅手續(xù)。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級(jí)以上

稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申請(qǐng)。

21、某商貿(mào)企業(yè)某月份組織收購貨物一批，取得的增值稅專用發(fā)

票上注明的貨款金額與增值稅稅額分別為100萬元與17萬元，當(dāng)月

委托某外貿(mào)企業(yè)以出口離岸價(jià)為120萬元出口，如果該出國貨物適

用的出口退稅率為13%,那么，出口退稅額為（）萬元。

A、17

B、13

C、15.6

D、0

答案:D

解析:商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口不退稅。

22、某進(jìn)出口公司2004年4月購進(jìn)某小規(guī)模納稅人抽紗工藝品

200打（套）全部出口，普通發(fā)票注明金額6000元，購進(jìn)另一小規(guī)

模納稅人西服500套全部出口，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)

票，發(fā)票注明金額6000元，該企業(yè)的應(yīng)退稅額為（）萬元。

A、699.62

B、639.32

C、720

D、871.79

答案:A

解析：6000/（1+6%）*6%+6000*6%=699.62o

23、下列各項(xiàng)中，符合增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限規(guī)定的是（）。

A、采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天

B、將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天

C、采用交款提貨結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天

D、將貨物交付他人代銷的，為貨物移送的當(dāng)天

答案:B

解析:采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；采用交款

提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天；將貨物交付他人代銷的，為收

到受托代銷清單的當(dāng)天。

24、關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票抵扣的規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A、納稅人取得的2003年10月31日以前開具的運(yùn)輸發(fā)票，必須

在2004年1月31日前抵扣完畢

B、自2003年11月1日起，納稅人取得的運(yùn)輸發(fā)票，直接實(shí)行

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

C、納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)自

開票起30日內(nèi)申報(bào)抵扣

D、貨運(yùn)發(fā)票未分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)的，按照60%核定比例計(jì)算

抵扣

答案:A

解析:這是教材新的內(nèi)容，85頁，對(duì)于2003年11月1日起，

納稅人取得的運(yùn)輸發(fā)票，必須要經(jīng)主管地方稅務(wù)局認(rèn)定；納稅人取得

的2003年10月31日以后開具的運(yùn)輸發(fā)票，可以自開票起90日內(nèi)申

報(bào)抵扣；貨運(yùn)發(fā)票未分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)的，而合并為運(yùn)雜費(fèi)的不予

抵扣。

25、進(jìn)口貨物增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格是（）。

A、關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅

B、成本X（l+成本利潤率）

C、貨物到岸價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

D、關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

答案:D

解析:納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和增值稅暫行條例規(guī)

定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅

額計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格二關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅，或者是組

成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）

26、某機(jī)床廠1995年取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，為實(shí)行先征后退辦法

企業(yè)。2000年5月出口機(jī)床40臺(tái)（其中20臺(tái)為進(jìn)料加工復(fù)出口的產(chǎn)

品），出口收入為離岸價(jià)80萬美元。本月國內(nèi)銷售機(jī)床100臺(tái)，銷售

收入600萬人民幣，國內(nèi)購進(jìn)貨物全部進(jìn)項(xiàng)稅額為200萬元，當(dāng)期海

關(guān)核銷免稅進(jìn)口料價(jià)組成計(jì)稅價(jià)格為60萬元，出口退稅率為15%,

外匯牌價(jià)為1:8.30o該機(jī)床廠5月份應(yīng)退增值稅稅額為（）。

A、35.12萬元

B、92.10萬元

C、90.60萬元

D、68萬元

答案:C

解析:按照先征后退辦法進(jìn)行增值稅退稅的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額的

計(jì)算公式：當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)X外匯牌價(jià)X退稅率-當(dāng)期海關(guān)核銷

免稅進(jìn)口料件計(jì)稅價(jià)格X退稅率=80*8.3*15%-60*15%=90.6萬元

27、下列各項(xiàng)中，不符合有關(guān)增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是（）。，

A、固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，未向銷售

地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款

B、固定業(yè)戶必須向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C、非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管

稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D、進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

答案:B

解析：固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向

其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，向

其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，到外縣（市）銷售貨物或者

應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，銷售地主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)一律按6%的征收率征稅。

二、多項(xiàng)選擇題

1、對(duì)已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)但年銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的

一般納稅人，如會(huì)計(jì)核算健全，且未有下列（）情形時(shí)，不取消其一

般納稅人資格。

A、虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為；

B、連續(xù)3個(gè)月未申報(bào)且無正當(dāng)理由；

C、不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重

后果。

D、連續(xù)6個(gè)月納稅申報(bào)異常且無正當(dāng)理由；

答案:ABCD

解析:滿足上述四項(xiàng)條件之一時(shí)，就可以不取消其一般納稅人資

格。

2、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。

A、醫(yī)院提供治療并銷售藥品

B、郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品

C、商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝

D、汽車修理廠修車并提供洗車服務(wù)

答案:CD

解析:AB屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，不征增值稅，應(yīng)當(dāng)征收營

業(yè)稅；CD屬于增值稅的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

3、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，不能認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有

()O

A、個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人

B、年應(yīng)稅銷售額180萬元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的商店

C、年銷售額超過小規(guī)模納稅標(biāo)準(zhǔn)的廢氣回收單位

D、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

答案:ABCD

解析:按規(guī)定上述單位和個(gè)人不能認(rèn)定為增值稅一般納稅人，見

教材64、65頁相關(guān)內(nèi)容。

4、下面關(guān)于新辦商貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)為正常一般納稅人后的管理正確的

說法有()。

A、商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值

稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高局限額不得超過10萬元

B、對(duì)輔導(dǎo)期內(nèi)實(shí)際銷售額在300萬元以上，并且足額繳納了稅

款的，經(jīng)審核批準(zhǔn)，可開具金額在10萬元以下的專用發(fā)票

C、對(duì)于只開具金額在1萬元以下專用發(fā)票的小型商貿(mào)企業(yè)，如

有大宗貨物交易，可憑國家公證部門公證的貨物交易合同，經(jīng)主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，適量開具金額在10萬元以下專用發(fā)票，以滿足該

宗交易的需要

D、大中型商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，其增值

稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額不得超過100萬元

答案:BC

解析:對(duì)于A,商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原

則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高局限額不得超過1萬元;對(duì)于D,

大中型商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，其增值稅防偽稅

控開票系統(tǒng)最高限額由相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況按照現(xiàn)

行規(guī)定審核批準(zhǔn)。

5、應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷售行為有（）。

A、電信部門銷售電話并提供電信服務(wù)

B、企業(yè)生產(chǎn)防盜門出售并負(fù)責(zé)安裝

C、賓館提供客房服務(wù)并提供煙酒

D、電器城銷售電器并負(fù)責(zé)送貨上門

答案:BD

解析:混合銷售行為的劃分特點(diǎn)是看企業(yè)性質(zhì)，以貨物生產(chǎn)、批

發(fā)、零售為主兼營應(yīng)征營業(yè)稅勞務(wù)的企業(yè)的混合銷售行為應(yīng)繳納增值

稅。企業(yè)生產(chǎn)防盜門出售并負(fù)責(zé)安裝、電器城銷售電器并負(fù)責(zé)送貨上

門符合此條件。其余兩項(xiàng)是符合繳納營業(yè)稅的行為。

6、下列銷售行為，應(yīng)征增值稅的有（）。

A、銷售電力

B、銷售自來水

C、銷售房屋

D、銷售農(nóng)藥

答案:ABD

解析:銷售房屋應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，不在增值稅的征收范圍內(nèi)。小

縣以下型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力按照6%的征收率計(jì)算繳納增值

稅，銷售電力可以按照6%,銷售農(nóng)藥13%。

7、下列應(yīng)該征收增值稅的是（）。

A、貨物期貨

B、銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)

C、寄售商店代銷的寄售物品

D、郵政部門銷售郵票

答案:ABC

解析:集郵商品（包括郵票、小型張、小本票、明信片、首日封、

郵折、集郵簿、郵盤等）的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單

位與個(gè)人銷售集郵商品，應(yīng)征收增值稅，但是郵政部門銷售郵票等應(yīng)

該繳納營業(yè)稅。

8、納稅人（非舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營單位）銷售自己使用過的、屬于征

收消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車，其增值稅的征稅規(guī)定有（）O

A、銷售價(jià)格未超過原值的，免征增值稅

B、銷售價(jià)格未超過原值的，按照4%的征收率計(jì)算稅額后再減

半征收增值稅

C、銷售價(jià)格超過原值的，按照4%的征收率計(jì)算征收增值稅

D、銷售價(jià)格超過原值的，按照4%的征收率計(jì)算稅額后再減半

征收增值稅

答案:AD

解析:按現(xiàn)行規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的屬于征收增值稅的

機(jī)動(dòng)車，售價(jià)未超過原值的免稅；售價(jià)超過原值的，按4%的征收率

計(jì)算稅額后再減半征收增值稅。

9、下列企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，但依照增值稅有關(guān)規(guī)定，

可按6%征收率計(jì)算納稅的企業(yè)有()o

A、縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

C、用動(dòng)物的血液制成的生物制品

D、某食品廠加工方便面銷售

答案:ABC

解析:按照6%的稅率征收增值稅的見教材74頁，至于D項(xiàng)應(yīng)該

按照17%的稅率征稅。

10、增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取

的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但下列費(fèi)用不包括在價(jià)外費(fèi)用之內(nèi)的有()。

A、向買方收取的手續(xù)費(fèi)

B、向買方收取的銷項(xiàng)稅額

C、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物代收代繳的消費(fèi)稅

D、同時(shí)符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：1承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具

給購買方的；2,納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的

答案:BCD

解析:注意上述BCD三項(xiàng)都不是屬于價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容，具體見教

材80頁。

11、某單位購進(jìn)的下列貨物中，按增值稅有關(guān)規(guī)定不能作為進(jìn)項(xiàng)

稅額抵扣的有（）o

A、外購食用油用于職工集體福利

B、外購貨物用于分配給股東

C、外購原材料用于在建工程

D、發(fā)生非正常損失的產(chǎn)品中所耗用的外購材料

答案:ACD

解析:依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，外購貨物用于分配給股東或者投

資者屬于視同銷售行為，應(yīng)該計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，而不是不允許

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

12、某工廠（一般納稅人）2004年4月發(fā)出一批材料委托甲企業(yè)

加工，5月加工完畢收回并驗(yàn)收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅

金5.1萬元，6月將加工收回貨物制成的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，賬面

成本60萬元（無同類產(chǎn)品售價(jià)），7月支付加工費(fèi)及稅款。該企業(yè)下

列稅務(wù)處理正確的有（）。

A、5月份進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬元

B、6月份銷項(xiàng)稅額10.2萬元

C、6月份銷項(xiàng)稅IL22萬元

D、7月份進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬元

答案:CD

解析：5月份未付款，進(jìn)項(xiàng)稅額為0萬元，6月份銷項(xiàng)稅額=60X

(1+10%)X17%=11?22萬元,7月份付款,進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣5.1萬

兀O

13、甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張無法支付

貨幣資金，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述

不正確的是()。

A、甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物時(shí)不應(yīng)作購貨處理，不能抵扣

進(jìn)項(xiàng)稅額

B、乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物要做銷售處理，計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C、甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅

額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額

D、甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可對(duì)開增值稅專用發(fā)票，分別

核算銷售額和購進(jìn)額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額

答案:AC

解析:根據(jù)增值稅以物易物行為的稅務(wù)處理規(guī)定：甲、乙雙方都

應(yīng)作購銷處理，可對(duì)開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進(jìn)額,

并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，如果不能取得對(duì)方的增值稅專用發(fā)票，

則不可一進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。

14、某企業(yè)2003年3月10日進(jìn)口一批工業(yè)品，海關(guān)于當(dāng)日填發(fā)

了稅款繳納證，關(guān)稅完稅價(jià)格40萬元，關(guān)稅稅率為10%,有關(guān)說法

正確的是（）。

A、進(jìn)口增值稅為6.8萬元

B、進(jìn)口增值稅為7.48萬元

C、組成計(jì)稅價(jià)格為44萬元

D、組成計(jì)稅價(jià)格為40萬元

答案:BC

解析:組成計(jì)稅價(jià)格為40+40*關(guān)稅稅率10%=44萬元，應(yīng)納進(jìn)口

增值稅=44X17%=7?48萬元。

15、根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列表述正確的（）。

A、生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入廢舊物資可按購入金額的10%扣除

率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

B、廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅

C、利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品可享受免征增值稅的政策

D、生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入的是廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的

廢舊物資，可按收購金額的10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

答案:BD

解析:必須是從廢舊物資回收經(jīng)營單位購入的廢舊物資，才可按

收購金額的10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其

收購的廢舊物資免征增值稅，而利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品不免征

增值稅，而且，廢舊物資涉嫌虛開廢舊物資發(fā)票的，一經(jīng)查實(shí)，不得

再享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

16、增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)

抵扣的時(shí)限包括（）。

A、購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)的勞務(wù)費(fèi)用支付后

B、商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物并付款后

C、商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物并驗(yàn)收入庫后

D、工業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物并付款后.

答案:AB

解析:工業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物并驗(yàn)收入庫后，才可以申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

額。

17、對(duì)下列（）貨物，除了經(jīng)國家批準(zhǔn)進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易外,

在出口時(shí)不予退免稅。

A、天然牛黃

B、麝香

C、黃金

D、白金

答案:ABD

解析:上述規(guī)定適用于國家禁止出口的貨物，包括：天然牛黃、

麝香、白金等。

18、根據(jù)增值稅、消費(fèi)稅暫行條例及出口貨物退（免）稅管理辦

法的規(guī)定，下列出口貨物，能夠免稅，也能夠退稅的有（）o

A、從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購入的飼料

B、某對(duì)外建筑公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的建筑材料

C.1993年4月批準(zhǔn)設(shè)立的一家外商投資企業(yè)直接出口的一批服

裝

D、某造船廠承接一艘外籍輪船大修時(shí)為該輪船更換的零件、配

件

答案:BD

解析:根據(jù)增值稅、消費(fèi)稅暫行條例及出口貨物退（免）稅管理

辦法的規(guī)定，BD既免稅，也能退稅。A項(xiàng)只免稅，不退稅。C項(xiàng)的規(guī)

定不包括1993年12月31日以前批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)。

19、企業(yè)申報(bào)辦理出口貨物退免稅時(shí)應(yīng)提供下列憑證（）。

A、外貿(mào)企業(yè)提供出口貨物的出口發(fā)票

B、出口貨物退（免）稅申報(bào)表

C、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）

D、出口收匯核銷單

答案:BCD

解析:對(duì)于外貿(mào)企業(yè)，應(yīng)該提供購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票

或者普通發(fā)票。

20、納稅人售價(jià)明顯偏低且無正當(dāng)理由情況下，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有

權(quán)核定其銷售額，核定順序及方法有（）。

A、當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格

B、當(dāng)月同類貨物的最高銷售價(jià)格

C、最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格

D、組成計(jì)稅價(jià)格

答案:ACD

解析:納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理

由的，或者是納稅人發(fā)生了視同銷售行為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其

銷售額，核定順序及方法：（1）按照納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷

售價(jià)格；（2）按照納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格；（3）

如以上兩種方法不能確定其銷售額，可按組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額。

注意這里面不用最高銷售價(jià)格來核定銷售額。

21、外商投資企業(yè)生產(chǎn)直接出口的貨物而發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，下列

表述中正確的有（）。

A、出口貨物所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵減內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額

B、免抵退稅額的抵減額應(yīng)該用免稅購進(jìn)原材料價(jià)格*出口貨物退

稅率

C、進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格就是貨物的到岸價(jià)

D、既有出口，又有內(nèi)銷的，應(yīng)單獨(dú)核算出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額

答案:BD

解析:A不對(duì)，只有應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，才可以抵頂內(nèi)銷貨物

的應(yīng)納稅額。C不對(duì)，進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格就是貨

物的到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅。

22、按照現(xiàn)行成品油零售加油站增值稅規(guī)定，下列說法正確的有

()O

A、自2002年1月1日起，成品油加油站一律按一般納稅人進(jìn)稅

務(wù)管理

B、加油站以賣加油卡方式收取的售油款，按規(guī)定征收增值稅

C、加油站售賣加油卡時(shí)取得的售卡款，征收增值稅

D、加油站以收取加油憑證銷售成品油，不得開具專用發(fā)票

答案:ABD

解析:新內(nèi)容，有關(guān)規(guī)定在128頁。對(duì)于加油站賣加油卡收取的

售油款，按規(guī)定征收增值稅。其在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，是按照

預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理的，當(dāng)時(shí)不征收增值稅。

23、根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人在哪種情況下，不可以開

具增值稅專用發(fā)票（）o

A、生產(chǎn)企業(yè)出售給批發(fā)企業(yè)的貨物

B、商品零售企業(yè)出售給消費(fèi)者的貨物

C、生產(chǎn)企業(yè)在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)

D、生產(chǎn)企業(yè)出售給小規(guī)模納稅人的貨物

答案:BCD

解析：生產(chǎn)企業(yè)出售給批發(fā)企業(yè)的貨物應(yīng)該開具增值稅專用發(fā)

票。

24、下列情況中，屬未按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，不得作為扣

稅憑證的有（）。

A、在專用發(fā)票“金額欄”逐行或者合計(jì)行填寫的銷售額超過了

該欄的最高金額單位

B、填錯(cuò)項(xiàng)目又涂改正確后的專用發(fā)票

C、企業(yè)使用十萬元版專用發(fā)票時(shí)填開的銷售金額達(dá)到所限額的

最高一位

D、財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票章使用藍(lán)色印泥

答案:ABD

解析:A項(xiàng)不能超過最高限額單位，B項(xiàng)不應(yīng)該涂改，D項(xiàng)應(yīng)是用

紅色印泥。

25、開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生退貨或折讓，銷貨方必須在0,

才可開具紅字專用發(fā)票。

A、退回購買方購貨款

B、收到購買方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的證明單

C、收到購買方退回原專用發(fā)票的記賬聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)

D、收到購買方退回原專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)

答案:BD

解析:關(guān)于銷貨退回或銷售折仍讓增值稅專用發(fā)票的管理見教材

122頁，銷貨方只有取得購買方退回原專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣

聯(lián)，如果不能取得，則只有在取得購買方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的

證明單時(shí)才可以開具紅字專用發(fā)票。

26、自2004年7月1日起，國家在東北老工業(yè)基地試行消費(fèi)型

增值稅，其政策規(guī)定為（）.

A、購進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅額允許抵如

B、為固定資產(chǎn)支付的運(yùn)輸費(fèi)用可以抵扣

C、通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，不能抵扣

D、用于礦井建設(shè)購進(jìn)的原材料可以抵扣

答案:ABD

解析:通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，凡是出租方按照有關(guān)

規(guī)定繳納增值稅的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

三、計(jì)算題

1、某食品廠（增值稅一般納稅人），主要生產(chǎn)各類食品，2003年

9月發(fā)生如下涉稅業(yè)務(wù)：（1）本月銷售食品共取得不含稅收入300000

元。（2）本月收回上月委托外單位加工的食品一批，應(yīng)支付加工費(fèi)

6000元（不含稅），加工食品已驗(yàn)收入庫，并收到受托方開來的增值

稅專用發(fā)票。加工費(fèi)尚未支付。（3）從某糧油經(jīng)營部（增值稅一般納

稅人）購進(jìn)面粉一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為

120000元，稅額為15600元，面粉已驗(yàn)收入庫，另外支付裝卸費(fèi)800

元。（4）因倉庫管理不善，部分庫存面粉霉?fàn)€，經(jīng)盤點(diǎn)損失面粉10965

元。其中含運(yùn)費(fèi)465元，保險(xiǎn)費(fèi)500元。（5）因管理不善，部分產(chǎn)

成品被盜，經(jīng)盤點(diǎn)損失食品10000元，該食品的原材料為面粉，經(jīng)查,

該企業(yè)生產(chǎn)成本明細(xì)賬中的有關(guān)數(shù)據(jù)，測(cè)算出生產(chǎn)成本中料工費(fèi)的比

例為：4：3：3。根據(jù)上述資料回答下列問題：（1）經(jīng)盤點(diǎn)損失的

面粉應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.1430B.1300C.1335D.1332.55

（2）經(jīng)盤點(diǎn)損失的食品應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.1300B.520

C.910D.780（3）本月收回上月委托外單位加工的食品可以抵扣

的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A.0B,780C.1020D.420（4）該企業(yè)當(dāng)

月應(yīng)納增值稅（）元。A.33070B.33162.37C.32975D.37255

答案：(1)C(2)B(3)A(4)D

解析：(1)稅法規(guī)定，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)

生非正常損失等稅法不允許抵扣情況的，應(yīng)將該項(xiàng)購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞

務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。無法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)稅額

的，一律按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。本期損失面粉損失

10965元，除掉運(yùn)賽和保險(xiǎn)費(fèi)，購買成本為10000元，適用的稅率13%,

所以購價(jià)中包含的增值稅為10000*13%=1300元，對(duì)于運(yùn)費(fèi)部分，因

為按照7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后，記入成本的為93%,所以運(yùn)費(fèi)中應(yīng)該扣除

的進(jìn)項(xiàng)稅額為465/(1-7%)*7%=35,所以應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額

=1300+35=1335(元)。

(2)對(duì)產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，只能轉(zhuǎn)出產(chǎn)成品制造成本中外

購項(xiàng)目已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，本題目外購項(xiàng)目是面粉，所以應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)

稅額=10000X40%X13%=520元。

(3)稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)(修理修配勞務(wù)、

加工勞務(wù))，必須在勞務(wù)費(fèi)用支付后，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)接

受應(yīng)稅勞務(wù)，但尚未支付款項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)

項(xiàng)稅額予以抵扣。該筆進(jìn)項(xiàng)稅額因加工費(fèi)尚未支付，故暫時(shí)不得抵扣。

(4)應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=30000X17%=51000元。購進(jìn)面粉的進(jìn)項(xiàng)稅

額按規(guī)定允許抵扣，但裝卸費(fèi)不得抵扣。本月應(yīng)納增值稅額

=51000-(15600-1335-520)=37255元。

2、某實(shí)行免抵退稅的工業(yè)企業(yè)2004年5月期初留抵稅額3000

元，當(dāng)月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）采購原材料，取得稅控發(fā)票，價(jià)款20

萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅3.4萬元。（2）內(nèi)銷產(chǎn)品，不含稅銷售額16

萬元。（3）出口貨物一批，出口離岸價(jià)折合人民幣15萬元。（4）

為生產(chǎn)出口產(chǎn)品購入國內(nèi)免稅材料一批，價(jià)款5萬元。（5）有一批

折合人民幣8萬元的外銷產(chǎn)品超過6個(gè)月單證不齊。根據(jù)上述資料

回答下述問題（該企業(yè)征稅率17%,退稅率13%）：（1）當(dāng)期銷項(xiàng)

稅額為（）萬元。A.4.08B.1.36C.2.72D.2（2）免抵退稅

不得免征和抵扣稅額抵減額為（）萬元。A.0.85B.0.62C.0.2

D.0（3）本期免抵退稅不得免征和抵扣稅額為（）萬元。A.0.4

B.0.08C,0.28D.0.12（4）本期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬

元。A.3.4B.3.32C.3.62D.0（5）本期應(yīng)退稅額（）萬元。

A.0B.0.46C.1.95D.3.62

答案：（1）A（2）C（3）B（4）C（5）A

解析：（1）超期6個(gè)月單證不齊的外銷視同內(nèi)銷來計(jì)算銷項(xiàng)稅。

16X17%+8X17%=4.08萬元。

（2）按國內(nèi)免稅材料價(jià)款及征退稅率之差來計(jì)算免抵退稅不得

免征和抵扣稅額抵減額為：

5X（17%—13%）=0.2萬元。

（3）要將超期6個(gè)月單證不齊的外銷視同內(nèi)銷并將原計(jì)算過的

不得免征的抵扣稅額沖轉(zhuǎn)回來，所以本期免抵退稅不得免征和抵扣稅

額為：15X（17-13%）-8X（17%—13%）-0.2=0.08萬元。

（4）當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅3.4-0?08+0.3=3.62萬元。

（5）當(dāng)期應(yīng)納增值稅=4.08—3.62=0.46萬元，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納

稅額為正數(shù)，應(yīng)納增值稅0.46萬元，無法享受出口退稅，即此時(shí)出

口應(yīng)退稅額已抵減了內(nèi)銷應(yīng)納稅額。

四、綜合分析題

1、某電器專賣店（一般納稅人）2002年8月發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù):

（1）銷售空調(diào)機(jī)300臺(tái)，每臺(tái)3000元（含增值稅），商場(chǎng)派人負(fù)責(zé)

安裝，每臺(tái)收取安裝費(fèi)200元；（2）采取有獎(jiǎng)銷售方式銷售電冰箱

100臺(tái)，每臺(tái)2800元（含增值稅）；獎(jiǎng)品為電子石英手表，市場(chǎng)零

售價(jià)格200元，共計(jì)送出50只電子石英手表；（3）收取客戶購買

20臺(tái)空調(diào)機(jī)的預(yù)付款40000元，每臺(tái)3000元（含增值稅），按60000

元金額開具普通發(fā)票，因供貨商的原因本期未能向客戶交貨；（4）

將本專賣店自用2年的小汽車一輛，賬面原價(jià)160000元，已提折舊

30000元，以140000元的價(jià)格售出；（5）購進(jìn)空調(diào)機(jī)200臺(tái)，取得

增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款420000元，貨款已支付；另支付運(yùn)輸費(fèi)

20000元，運(yùn)輸企業(yè)開具的貨票上注明運(yùn)費(fèi)15000元，建設(shè)基金1000

元，裝卸費(fèi)2000元，保險(xiǎn)費(fèi)2000元；（6）購進(jìn)電冰箱150臺(tái)，取

得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300000元，因資金周轉(zhuǎn)困難只支付廠商

70%的貨款，余款在下月初支付；因質(zhì)量問題，退回從某冰箱廠上期

購進(jìn)電冰箱20臺(tái)，每臺(tái)出廠單價(jià)價(jià)稅合計(jì)2340元，并取得廠家開具

的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。根據(jù)上述資料回答下述問題：（1）

采取有獎(jiǎng)銷售方式銷售電冰箱，該項(xiàng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為

()元。A.47600B.42136.75C.40683.76D,42383.76(2)

銷售本專賣店自用2年的小汽車一輛應(yīng)該繳納的增值稅為()元。A.

1800B.8400C.1200D.0(3)購進(jìn)空調(diào)機(jī)200臺(tái)可以抵扣的進(jìn)

項(xiàng)稅額為()元。A.72520B.71400C.72660D.72800(4)

對(duì)于第(6)項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)該予以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和扣減的增值稅進(jìn)項(xiàng)

稅額分別為()元。A.07956B.510006800C.06800D.35700

7956(5)除了本專賣店銷售自用小汽車之外，本期銷項(xiàng)稅額合計(jì)為

()元。A.214054.7B.148205.13C.181623.93D.190341.88

(6)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅為()元。A.174823.93B.124621.88

C.207254.7D.141405.13

答案：(1)B(2)D(3)A(4)C(5)D(6)B

解析：(1)有獎(jiǎng)方式銷售電冰箱100臺(tái)同時(shí)贈(zèng)送的獎(jiǎng)品電子石英

手表應(yīng)做視同銷售處理，銷項(xiàng)稅額為：(2800+L17X100+200+L17

X50)X17%=42136.75元。

(2)出售舊小轎車售價(jià)低于原值，免征增值稅。

(3)取得運(yùn)輸企業(yè)的貨票，票上的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金之和可按7%

抵扣，不能包括裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額為420000X17%+(15000

+1000)X7%=72520元。

(4)購進(jìn)的150臺(tái)電冰箱因未付清貨款，所以進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣,

退貨后因?yàn)槿〉脧S家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單，所以應(yīng)該

扣減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，，20X23404-1.17X17%=6800元。

（5）銷售空調(diào)300臺(tái)，派人負(fù)責(zé)安裝每臺(tái)收取的200元為價(jià)外

費(fèi)，應(yīng)價(jià)稅分離后，并入銷售額計(jì)征銷項(xiàng)稅；客戶購買的20臺(tái)空調(diào)

機(jī)未交貨，不應(yīng)開具發(fā)貨票，但已開了發(fā)票就應(yīng)全額計(jì)銷項(xiàng)稅；所以

銷項(xiàng)稅額為:（3000+200）4-1.17X300X17%+（28004-1.17X100

+2004-1.17X50）X17%+600004-l.17X17%=139487.18+

42136.75+8717.950=190341.88元。

（6）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額：72520-6800=65720元，所以本期應(yīng)納增值

稅為：19034L88元-65720元=124621.88元。

2、某副食品商店（一般納稅人），主管各類食品批發(fā)零售，同

時(shí)兼營飲食服務(wù)業(yè)。2004年9月份該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）本月

取得營業(yè)收入351000元（含稅）其中包括飲食服務(wù)收入。該企業(yè)在

財(cái)務(wù)核算時(shí)對(duì)商品銷售收入和飲食業(yè)收入劃分不清。（2）以分期付

款方式從某食品廠購進(jìn)副食品一批,價(jià)稅合計(jì)36000元，已驗(yàn)收入庫,

并取得銷貨方全額開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的增值稅額為

523077元。協(xié)議規(guī)定，貨款分3期分別于9月、10月、11月等額

支付，本期已支付12000元。（3）向農(nóng)民購進(jìn)紅棗一枇，購進(jìn)價(jià)30000

元，已驗(yàn)收入庫，并按規(guī)定開具收購憑證。（4）購進(jìn)空調(diào)器1臺(tái)，

由管理部門使用，取得的增值稅發(fā)票上注明的金額40000元，稅額

680元。購進(jìn)打印機(jī)一臺(tái)，用于防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票，已取得

的增值稅發(fā)票上注明稅額為510元。（5）將購進(jìn)的紅棗用于發(fā)給本

企業(yè)職工，賬面成本10800元。根據(jù)上述資料回答下述問題：（1）

該企業(yè)下列購進(jìn)貨物（或勞務(wù)）的進(jìn)項(xiàng)稅額一律不得從增值稅銷項(xiàng)稅

額中抵扣的有()A.分期付款方式購進(jìn)副食品B.向農(nóng)民購進(jìn)的

紅棗C.購進(jìn)空調(diào)機(jī)、打印機(jī)D.發(fā)給本企業(yè)職工的紅棗中的進(jìn)項(xiàng)稅

額(2)將購進(jìn)的紅棗用于發(fā)給本企業(yè)職工需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額()元。

A.981.82B.1080C.1200D.1613.79(3)不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，

該企業(yè)購進(jìn)貨物可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A.5090B.5610C.

4410D.5780(4)該企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額為()元。A.48203.79

B.46590C.37602.32D.56891.79

答案：(1)AD(2)D(3)C(4)A

解析：(1)商業(yè)企業(yè)應(yīng)該在全部購貨款支付之后，才可以抵扣進(jìn)

項(xiàng)稅額。購進(jìn)紅棗用于銷售可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但發(fā)給本企業(yè)職工的紅

棗應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。購進(jìn)的空調(diào)作為固

定資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，購入的打印機(jī)用于稅控系統(tǒng)開具發(fā)票其進(jìn)項(xiàng)

稅額可以抵扣。

(2)10800*13%/(1-13%)=1613.79元。

(3)30000*13%+510=4410元，空調(diào)機(jī)作為固定資產(chǎn)處理，不允

許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(4)銷項(xiàng)稅額：351000/(1-17%)*17%=51000元,應(yīng)納增值稅

51000-(4410-1613.79)=48203.79元

試題2

一、單項(xiàng)選擇題

L某增值稅一般納稅人，2006年5月從農(nóng)民手中購入農(nóng)產(chǎn)品，

稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明收購金額為180580元。該企業(yè)

將3/4用于本企業(yè)生產(chǎn)糧食白酒，取得產(chǎn)品不含稅銷售額705000元;

將其余部分作為職工福利發(fā)給本廠職工。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅

額為（）元。

A.96374.96B.113981.25

C.89415D.102243.45

2.甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無法支付

貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列

表述正確的是（）。

A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購貨處理

B.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都做銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律

不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額

D.甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可對(duì)開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷

售額和購進(jìn)額，分別計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額

3.對(duì)納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值

稅、消費(fèi)稅正確的計(jì)稅方法是（）。

A.單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對(duì)逾期收取的包裝物押

金，均并入銷售額征稅

B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬

核算的，不并入銷售額征稅

C.啤酒的押金不征收消費(fèi)稅，那么也不征收增值稅因?yàn)槎哂?jì)價(jià)口徑

應(yīng)該是一致的

D.對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并

入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳

納增值稅、消費(fèi)稅

4.某商業(yè)服裝企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年12月購進(jìn)服裝

取得專用發(fā)票，注明服裝金額1200200元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)

稅控收款機(jī)10臺(tái)，取得專用發(fā)票，注明貨物金額125850元；本月取

得服裝零售收入1580800元。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅為（）0

A.1613.76元B.1613.96元C.4260.39元D.4260.95元

5.某軟件開發(fā)企業(yè)2006年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取

得銷售額189000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進(jìn)材料取得增

值稅專用發(fā)票注明的增值稅為5346元；支付運(yùn)費(fèi)5300元，取得的國

有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示：運(yùn)輸費(fèi)用4200元，雜費(fèi)1100

元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（）元。

A.5670B.11340C.15120D.24570

6.下列增值稅制度的規(guī)定，說法正確的是（）。

A.生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)的廢舊物資按13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

予以抵扣

B.增值稅一般納稅人從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的免稅糧食，按10%計(jì)

算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C.生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人從廢舊物品收購站購進(jìn)廢舊物資，按取

得專用發(fā)票上注明金額的10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

D.專門從事廢舊物資收購業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，按照其收購金額

的10%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

7,某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)從農(nóng)

業(yè)生產(chǎn)者手中收購煙葉40噸，每噸收購價(jià)3000元，共計(jì)支付收購價(jià)

款120000元。企業(yè)將收購的煙葉從收購地直接運(yùn)往異地的某煙絲廠

生產(chǎn)加工煙絲，煙絲廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。煙絲

加工完畢，企業(yè)收回?zé)熃z時(shí)取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明

加工費(fèi)30000元、增值稅額5100元，加工的煙絲當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市

場(chǎng)價(jià)格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的煙絲批發(fā)售出，取得不含稅銷售額

260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普

通發(fā)票。本月的水電費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅為4850元。上述購進(jìn)均取得專用

發(fā)票并通過認(rèn)證。煙葉稅稅率為20%,煙絲消費(fèi)稅稅率為30%,該

企業(yè)本月應(yīng)納增值稅為（）元。

A.17668B.12818

C.21100D.31029

8.某電腦股份有限公司（一般納稅人）銷售給某商場(chǎng)100臺(tái)電腦,

不含稅單價(jià)為4300元/臺(tái)，已開具稅控專用發(fā)票，雙方議定送貨上

H,商場(chǎng)支付運(yùn)費(fèi)1500元（開具普通發(fā)票），電腦公司提供線路網(wǎng)

關(guān)設(shè)計(jì)，另收商場(chǎng)5000元，開具普通發(fā)票。當(dāng)月該企業(yè)可以抵扣的

進(jìn)項(xiàng)稅額為3400元。該電腦股份公司應(yīng)納增值稅是（）。

A.74205元B.75917.95元

C.70644.44元D.76127.95元

9.某增值稅一般納稅人本期從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品

支付金額11萬元（其中含1萬元的裝卸費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)），本月支付運(yùn)

費(fèi)20萬元（其中含2萬元的固定資產(chǎn)運(yùn)費(fèi)，1萬元的貨運(yùn)定額發(fā)票,

1萬元的國際貨物代理費(fèi)用），本期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬

兀O

A.2.4B.2.42

C.2.7D.2.57

10.某百貨商場(chǎng)（一般納稅人）2006年3月零售收入為800萬元。

3月份取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票80張，全部經(jīng)稅務(wù)

機(jī)關(guān)認(rèn)證，上面注明銷售額共計(jì)300萬元（其中有60萬元的商品未

付款）；將上月收購的成本為2萬元的免稅農(nóng)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職

工。3月份有庫存2005年度購進(jìn)的10臺(tái)的彩電，因事故被毀壞，已

知賬面均價(jià)為每臺(tái)5480元，其中含運(yùn)費(fèi)、差旅費(fèi)等雜費(fèi)，但是具體

無法分清楚。該商場(chǎng)3月份應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A.66.44B.65.37

C.66.47D.66.57

11.某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品取得

含稅收入117萬元，銷售免稅藥品50萬元（不含稅），當(dāng)月購入生

產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素

藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為

（）O

A.14.73萬元

B.12.47萬元

C.10.20萬元

D.17.86萬元

12.某商貿(mào)公司為增值稅一船納稅人,并具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán),2006

年8月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）從國外進(jìn)口小轎車一輛，支付買價(jià)400000元、相關(guān)費(fèi)用30000

元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用40000元、保險(xiǎn)費(fèi)用20000元。

（2）將生產(chǎn)中使用的價(jià)值500000元設(shè)備運(yùn)往國外修理，出境時(shí)已向

海關(guān)報(bào)明，支付給境外的修理費(fèi)用50000元，料件費(fèi)100000元，并

在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了該設(shè)備。

（3）從國外進(jìn)口卷煙80000條（每條200支），支付買價(jià)2000000

元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用120000元，保險(xiǎn)費(fèi)用80000元。

（注：進(jìn)口關(guān)稅稅率均為20%,小轎車消費(fèi)稅稅率9%,單位金額元）

小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）。

A.2338524.89B.2338594.89

C.793246.15D.795205.17

13.某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2002年8月從

國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為

368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加

工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元人民幣，材料均已驗(yàn)

收入庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格

為42000美元，下列表述正確的是（）。（2003年考題）

（題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，增值稅稅率為17%,出口退稅率13%,

匯率為1：8.3）

A.應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額0元

B.應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元

C.應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元

D.應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元

二、多項(xiàng)選擇題

L下列應(yīng)征增值稅的有（）。

A.從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物

B.體育彩票發(fā)行收入

C.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

D.基本建設(shè)單位附設(shè)工廠在施工現(xiàn)場(chǎng)生產(chǎn)的建筑材料,用于本單位建

筑工程

E.郵政部門銷售集郵商品

2.據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷售應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有

()O

A.電信部門銷售移動(dòng)電話并為客戶提供電信服務(wù)

B.鋁合金廠生產(chǎn)銷售鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝

C.運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸

D.建材商店銷售建材并負(fù)責(zé)上門安裝

E.銷售輔導(dǎo)書籍，同時(shí)對(duì)購書的客戶優(yōu)惠價(jià)格提供輔導(dǎo)書籍的后續(xù)配

套講解課件

3.列項(xiàng)目可以免征增值稅的有（）。

A.銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

B.殘疾人組成的福利工廠為社會(huì)提供的加工和修理、修配勞務(wù)

C.廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資

D.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備

4.有關(guān)增值稅的下列陳述，正確的選項(xiàng)是（）。

A.用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

B.一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全或者不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，應(yīng)按銷

售依照增值稅稅率計(jì)算繳納增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

C.符合一般納稅人條件但是不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定的，應(yīng)按銷售

依照增值稅稅率計(jì)算繳納增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

D.對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的,應(yīng)以期

末留抵稅額抵扣增值稅欠稅

E.商業(yè)企業(yè)向供貨方取得的各種返還收入，根據(jù)情形可以開具專用發(fā)

票

5.按照現(xiàn)行成品油零售加油站增值稅規(guī)定，下列說法正確的有

（）o

A.成品油加油站一律按一般納稅人進(jìn)行稅務(wù)管理

B.加油站售賣加油卡取得的貨款，按規(guī)定征收增值稅

C.加油站售賣加油卡取得的貨款，不征收增值稅

D.加油站以收取加油憑證銷售成品油，不得開具專用發(fā)票

6.按照增值稅專用發(fā)票等規(guī)定，以貨物發(fā)出當(dāng)天為增值稅專用發(fā)

票開具時(shí)限的包括（）。

A.預(yù)收貨款方式

B.將貨物作為投資提供給其他單位和個(gè)體戶

C.托收承付方式

D.將貨物交付他人代銷方式

E.將貨物從縣城廠家運(yùn)往省城的分支機(jī)構(gòu)

7.關(guān)于增值稅一般納稅人的認(rèn)定，下列說法正確的是（）。

A.某納稅人實(shí)行總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，總機(jī)構(gòu)年銷售額1600萬元，為

一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)（非商業(yè)性質(zhì)）年銷售額28萬元，為此，分

支機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人

B.某個(gè)體戶年銷售建筑材料200萬元，可以向省稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定為一

般納稅人

C.某個(gè)人銷售舊汽車3輛，年銷售額180萬元，可以向稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)

定為一般納稅人

D.某零售商店財(cái)務(wù)核算健全，年銷售額100萬元，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一

般納稅人

8.某商場(chǎng)（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量

掛鉤進(jìn)行平銷返利。2006年5月向供貨方購進(jìn)商品取得稅控增值稅

專用發(fā)票，注明稅額120萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額20.40萬元并通過主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利4.8

萬元。

下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.商場(chǎng)應(yīng)按120萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

B.商場(chǎng)應(yīng)按124.8萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬元

D.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.7萬元

E.商場(chǎng)本月可以開具返利的專用發(fā)票給供貨企業(yè)

9.某制藥廠（一般納稅人）在2006年發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不準(zhǔn)

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A.進(jìn)口材料取得的海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額

B.購進(jìn)輔助材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

C.購料時(shí)取得賣方化工廠開具的運(yùn)費(fèi)的增值稅普通發(fā)票

D.購買稅控收款機(jī)取得專用發(fā)票上注明的增值稅稅額

E.購進(jìn)橡膠用于生產(chǎn)免稅藥具

10.按照現(xiàn)行規(guī)定，下列單位可以被認(rèn)定為一般納稅人的是（）O

A.某設(shè)備配件廠銷售額20萬元，財(cái)務(wù)核算健全，其總公司年銷售額

為280萬元

B.年銷售額為110萬元，財(cái)務(wù)核算健全的汽車修配廠

C.某商場(chǎng)批發(fā)果品，年銷售額為200萬元

D.主要生產(chǎn)并銷售黃金礦砂，年收入額180萬元

1L某單位