湖北2024年自考《稅收籌劃理論與方法》課程考試大綱

《稅收籌劃理論與方法》自學考試大綱

課程代碼:05175

薛鋼主編

中國財政經(jīng)濟出版社

第一部分課程性質(zhì)與目標

一、課程性質(zhì)與特點

《稅收籌劃理論與方法》是全國高等教化自學考試經(jīng)濟管理類“投資理財”專業(yè)的必修課程,

是為培育和檢驗自學應考者的稅收籌劃學問和技能而設置的一門專業(yè)課程。本課程以我國現(xiàn)

行的稅收政策及法規(guī)為依據(jù)，結合現(xiàn)行的財務會計、金融投資、經(jīng)濟法規(guī)等的規(guī)定，借鑒國

內(nèi)外稅收籌劃理論探討成果與實踐閱歷，系統(tǒng)地闡明白稅收籌劃的概念、特點、原則等基本

原理和基本理論，重點介紹企業(yè)在投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營、成本核算以及其他方面稅收籌劃的

基本方法。

二、課程目標與基本要求

在市場經(jīng)濟條件下，資源配置以市場為基礎，稅收作為財政手段是政府用以彌補市場不足的

重要工具，具有促進資源有效配置的主動作用。稅收既是企業(yè)的一種義務繳納，也是企業(yè)的

一種支出。在稅法規(guī)范的前提下，企業(yè)往往面對著幾個納稅方案的選擇，不同的方案，稅負

的輕重程度和稅后利益往往不同。隨著我國社會主義市.場經(jīng)濟的發(fā)展以及稅收法制化建設的

不斷完善，稅收籌劃已逐步成為企業(yè)財務活動的重要內(nèi)容。

設置本課程的目的，是進一步培育和提高理財工作者和具有一般經(jīng)濟學問的自學應考者進行

稅收籌劃的理論基礎，適應納稅人理財管理工作的須要，提高學生對國家稅收政策法規(guī)及其

相關經(jīng)濟法規(guī)的理解和綜合運用實力，駕馭稅收籌劃的基木理論、基木學問和基本業(yè)務技能。

三、與本專業(yè)其他課程的關系

稅收籌劃是一門綜合應用性很強的學科，它以經(jīng)濟學、管理學為基礎，是稅收學、會計學、

財務管理學、金融學、投資學、法學等學科學問的綜合運用?！抖愂栈I劃理論與方法》課程

的考試內(nèi)容、考核目標和考試命題，應留意與本專業(yè)所開設的《理財學》、《投資學》等課程

相區(qū)分，應充分體現(xiàn)本課程在整個高等教化自學考試學科體系中所具有的其他課程不行替代

的功能。

其次部分考核內(nèi)容與考核目標

第一章稅收基礎理論

一、學習目的和要求

本章是稅收的基礎性介紹，旨在幫助學生在進入稅收籌劃課程的學習之前，先了解一些關于

稅收的基礎常識，駕馭國家征稅的內(nèi)涵，駕馭稅收設計的基本要素，了解稅收的基本類型和

形式特征。

二、課程內(nèi)容

第一節(jié)稅收的內(nèi)涵

(-)稅收的起源

稅收產(chǎn)生取決于兩個前提條件：一是社會條件，即國家公共權力的產(chǎn)生：二是經(jīng)濟條件，即

私有財產(chǎn)制度的存在，稅收是私有財產(chǎn)制度和國家政權力氣相互作用的產(chǎn)物。

(二)稅收的內(nèi)涵

1、稅收是國家取得財政收入的一種形式

2、國家征稅的目的是為了實現(xiàn)其職能，滿意社會公共須要。

3、稅收的征稅主體是國家，征稅依據(jù)是國家政治權力。

4、稅收借助于法律形式進行征稅。

5、稅收是對國民收入的再安排。

其次節(jié)稅收的形式特征

（-）非干脆償還性

非干脆償還性，是指稅收雖然最終用之于民，但政府征稅與詳細納稅單位和個人受益之間并

不存在一一對等的交換關系。

（二）強制性

稅收的強制性，是指在國家稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，任何單位和個人都必需依法納稅，否則就要

受到法律的制裁。

（三）規(guī)范性

稅收的規(guī)范性包含以下兩方面的含義：?是稅收活動的進行不是隨意的，而是以法律形式規(guī)

定的；二是稅收征納及其他一切稅收關系的處理原則和標準都應當被預先規(guī)定。

第三節(jié)稅制基本要素

稅收要素是構成稅收制度，尤其是構成稅種的基木元素，也是進行稅收理論分析和稅制設計

的基本工具。

1、課稅對象。

2、稅目。

3、納稅人。

4、稅率。

5、計稅依據(jù)。

6、納稅環(huán)節(jié)。

7、納稅期限。

8、納稅地點。

9、減稅免稅。

第四節(jié)稅收的基本類型

1、以計稅依據(jù)為標準，稅收可分為從價稅和從量稅。

2、以稅收和價格的關系為標準，稅收可分為價內(nèi)稅和價外稅。

3、以彳兌負轉(zhuǎn)嫁與否為標準，稅收可分為干脆彳兌和間接稅。

4、以稅收管理權限為標準，稅收可以為中心稅、地方稅、中心地方共享稅。

5、以課程對象為標準，稅收可以分為商品勞務稅、所得稅、收益稅、資源稅、財產(chǎn)稅、行

為目的稅。

第五節(jié)我國現(xiàn)行稅制體系

我國的現(xiàn)行稅制按其性質(zhì)和作用大致分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、特定目的稅類、

財產(chǎn)和行為稅類。

三、考核學問點和考核要求

（一）稅收的內(nèi)涵（重點）

識記：稅收的起源；稅收的概念。

理解：稅收的內(nèi)涵。

（二）稅收的形式特征（重點）

理解：稅收的形式特征的詳細內(nèi)容與相互關系。

（三）稅制基本要素（重點）

理解：稅制要素的詳細內(nèi)容

（四）稅收的基本類型（一般）

識記：稅收的分類依據(jù)與詳細劃分類型。

（五）我國現(xiàn)行稅制體系（一股）

識記：我國現(xiàn)行稅制體系的基本構成。

其次章稅收籌劃導論

一、學習目的和要求

本章是稅收籌劃的導言，它概述稅收籌劃的-一些基本概念和基本問題。要求能夠理解稅收籌

劃的定義，了解稅收籌劃的目標，駕馭稅收籌劃的意義和原則，熟識稅收籌劃的特征與分類

等，理解稅收籌劃的理論依據(jù)，熟識稅收籌劃的影響因素。通過本章學習，使學生對本課程

的概貌有所了解，為以后各章的學習奠定基礎。

二、課程內(nèi)容

第一節(jié)稅收籌劃的內(nèi)涵

（-）稅收籌劃的概念

稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，依據(jù)稅收政策法規(guī)的導向，事前

選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種籌劃行為。

（二）稅收籌劃與其他涉稅行為

1、稅收籌劃與偷稅。

2、稅收籌劃與避稅。

（三）稅收籌劃與理財行為

1、稅收籌劃與理財對象。

2、稅收籌劃與理財職能。

其次節(jié)稅收籌劃的意義與原則

（一）稅收籌劃的意義

1、有利于企業(yè)經(jīng)濟行為有效率的選擇，增加企業(yè)競爭實力。

2、有利于實現(xiàn)國家稅法的立法意圖，增加國家收入。

（二）稅收籌劃的原則

1、法律性原則。

2、綜合性原則。

3、管理性原則。

第三節(jié)稅收籌劃的特征與類型

（-）稅收籌劃的特征

1、稅收籌劃具有合法性。

2、桎收籌劃具有事前籌劃性。

3、稅收籌劃具有明確的目的性。

（二）稅收籌劃的類型

1、依需求主體的不同，稅收籌劃可分為法人稅收籌劃和自然人稅收籌劃。

2、按供應主體的不同進行分類，稅收籌劃可以分為自行稅收籌劃和托付稅收籌劃。

3、按范圍大小的不同進行分類，稅收籌劃可分為整體稅收籌劃和專項稅收籌劃。

4、按涉及毛兌種的不同類別為分類標準，稅收籌劃可分為商品勞務稅的桎收籌劃、所得^的

稅收籌劃、財產(chǎn)稅的稅收籌劃、費源稅的稅收籌劃、行為目的稅的稅收籌劃。

5、按環(huán)節(jié)的不同，稅收籌劃可分為機構設罟的稅收籌劃、投資決策的稅收籌劃、融資方式

的稅收籌劃、經(jīng)營策略的稅收籌劃、產(chǎn)銷決策的稅收籌劃、成本費用核算的稅收籌劃、利潤

安排的稅收籌劃。

6、按目標的不同，稅收籌劃分為減輕稅負的稅收籌劃、稅收后利潤最大化的稅收籌劃、企

業(yè)價值最大化的稅收籌劃。

7、按國境（邊疆）的不同進行分類，稅收籌劃可以分為國內(nèi)（境內(nèi)）稅收籌劃和國際（境

外）稅收籌劃。

第四節(jié)稅收籌劃的理論依據(jù)

（一）稅收效應理論

1、稅收效應理論的基本內(nèi)容

2、稅收效應理論與稅收籌劃。

（二）稅收調(diào)整理論

1、稅收調(diào)整經(jīng)濟的作用方式。稅收調(diào)整經(jīng)濟的作用方式主要有稅收自動穩(wěn)定機制和相機選

擇稅收政策。

2、稅收調(diào)控范圍、手段。稅收調(diào)控的范圍和手段包括：對社會需求與供應的總量調(diào)整；對

產(chǎn)業(yè)結構及產(chǎn)品結構的調(diào)整：對收入安排的調(diào)整：對各經(jīng)濟主體經(jīng)濟行為合理性的調(diào)整。

3、稅收調(diào)控方式。

4、稅收調(diào)整理論與稅收籌劃。

（三）公共商品價格理論

1、稅收是公共商品的價格理論的基本內(nèi)容。

2、稅收是公共商品的價格理論與稅收籌劃。

（四）稅收法定原則理論

1、稅收法定原則的基本內(nèi)容。

2、稅收法定原則與稅收籌劃。

第五節(jié)稅收籌劃的影響因素

（-）主觀限制因素

1、駕馭必要的法律學問。

2、擁有相當?shù)氖杖胍?guī)劃。

3、具備肯定的籌劃意識。

（-）客觀限制因素

1、制度因素

2、法律因素。

3、政策因素。

三、考核學問點和考核要求

（-）稅收籌劃的內(nèi)涵（重點）

識記：稅收籌劃的概念；偷稅的概念：避稅的概念。

理解：稅收籌劃與偷稅、避稅的關系^收：稅收籌劃與理財行為關系。

（-）稅收籌劃的意義與原則（重點）

理解：稅收籌劃的意義；稅收籌劃原則的內(nèi)容。

（三）稅收籌劃的特征與類型（次重點）

識記：稅收籌劃的分類依據(jù)與詳細劃分類型。

理解：稅收籌劃的特征。

（四）稅收籌劃理論依據(jù)（次重點）

理解：稅收效應理論、稅收調(diào)整理論、公共商品價格理論、稅收、去定理論對稅收籌劃的影響。

（五）稅收籌劃的影響因素（一般）

識記：影響稅收籌劃的主觀因素。

理解：制度因素、法律因素、政策因素對稅收籌劃的客觀影響.

第三章稅收籌劃的基本方法

一、學習目的和要求

本章主要從現(xiàn)實運用角度說明白稅收籌劃的基本方法；從基本思路、方法選擇、基本步驟與

風險限制等方面介紹了稅收籌劃的實際運用。

二、課程內(nèi)容

第一節(jié)稅收籌劃的基本思路

（-）肯定籌劃思路

肯定籌劃思路的目標是實現(xiàn)納稅肯定總額的削減，詳細思路包括橫向肯定籌劃和縱向肯定籌

劃。

（二）相對籌劃思路

相對籌劃是指肯定時期的納稅總額并沒有削減，但通過籌劃使各個納稅期納稅額發(fā)生變更而

增加了收益，使某些納稅期的納稅義務遞延到以后的納稅期實現(xiàn),從而起到相對節(jié)稅的R的。

（三）風險籌劃思路

風險籌劃思路在于將納稅人所進行的稅收籌劃應把風險降低到最小程度，以獲得超過削減稅

額的效果。一般包括確定性風險籌劃思路和不確定性風險籌劃思路。

其次節(jié)稅收籌劃的基本方法

（一）實惠政策籌劃方法

（二）稅制要素籌劃方法

（三）差異運用籌劃方法

（四）稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃方法

（五）組織形式籌劃方法

（六）會計核算籌劃方法

（七）臨界處理籌劃方法

（A）轉(zhuǎn)化技巧籌劃方法

第三節(jié)稅收籌劃的基本步驟

（-）明確目的與要求，熟識相關法律法規(guī)

（-）駕馭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況和財務資料

（三）納稅方案的設計與選擇

（R）方案的實施與修正

（五）托付稅收籌劃合同的簽訂

第四節(jié)稅收籌劃的風險限制

（-）稅收籌劃風險的概念

稅收籌劃的風險，是指納稅人在開展稅收籌劃時，由于各種不確定因素的存在，使稅收籌劃

結果偏離預期目標的可能性以及由此造成的損失。

I、稅收籌劃風險的主體是納稅人。

2、稅收籌劃風險是由各種不魂定因素引起的。

3、校收籌劃風險表現(xiàn)為才兌收籌劃結果偏離預期目標的可能性以及帶來的損失。

（二）稅收籌劃風險的特點和負面影響

1、稅收籌劃風險的特點。

2、稅收籌劃風險的負面效應。

（三）稅收籌劃風險產(chǎn)生的緣由

1、稅收的本質(zhì)屬性是產(chǎn)生稅收籌劃風險的根本緣由。

2、模收籌劃的特點是導致校收籌劃風險的干脆緣由。

3、征納雙方的有限理性是稅收籌劃風險產(chǎn)生的主觀緣由。

4、經(jīng)濟活動的困難多變是稅收籌劃風險產(chǎn)生的客觀緣由。

（四）稅收籌劃風險的防范與限制

三、考核學問點和考核要求

（-）稅收籌劃的思路（重點）

識記：肯定籌劃思路、相對籌劃思路和風險籌劃思路。

理解：肯定籌劃思路、相對籌劃思路和風險籌劃思路的操作方法。

（二）稅收籌劃的基本方法（重點）

理解：稅收籌劃基本方法的內(nèi)容。

（三）稅收籌劃的基本步驟（一般）

識記：稅收籌劃的詳細步驟。

（R）稅收籌劃風險限制（重點）

識記：稅收籌劃風險的概念；稅收籌劃風險的特點；稅收籌劃風降的負面影響。

理解：稅收籌劃風險的內(nèi)涵：稅收籌劃風險的緣由：稅收籌劃風險限制方法。

第四章增值稅稅收籌劃方法

一、學習目的和要求

本章首行介紹了增值稅的基本內(nèi)容，然后從納稅人、銷項稅額、進項稅額、出口業(yè)務、稅收

征管等方面介紹了增值稅的稅收籌劃，通過本章學習可以幫助使學生了解到增值稅稅收籌劃

的基本方法。

二、課程內(nèi)容

第一節(jié)增值稅的基本規(guī)定

（一）增值稅的概念

（二）增值稅的類型

依據(jù)對購入固定資產(chǎn)已納稅款處理的不同，可以將增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、

消費型增值稅三種類型。

（三）增值稅的特點

（四）增值稅的計稅方法

1、干脆計稅法。

2、間接計稅法。

（五）增值稅征稅范圍及納稅義務人

1、征稅范圍。我國增值稅的征收范圍包括生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進口環(huán)節(jié)，加工和修理修配

也屬于增值稅的征稅范圍。

2、納稅義務人。增值稅納稅人按會計核算水平和經(jīng)營規(guī)模分為—般納稅人和小規(guī)模納稅人

兩類納稅人。

（六）增值稅稅，率與征收率

（七）一般納稅人應納稅額的計算

增值稅一般納稅人銷售貨物或者供應應稅勞務的應納稅額，應當?shù)扔诋斊阡N項稅額抵扣當期

進項稅額后的余額。

I、銷項稅額的計算

2、進項稅額的計筒。

（八）小規(guī)模納稅人應納稅額的計算

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行依據(jù)銷售額和征收率計算應納稅額的簡易方法，

并不得抵扣進項稅額。

（九）進口貨物征校

納稅人進口貨物，依據(jù)組成計稅價格和規(guī)定稅率計算應納稅額.

（十）出n貨物退（免）稅

1、出I」貨物退（免）稅基本政策。

2、出口貨物應退稅額的計算。

其次節(jié)納稅人的稅收籌劃

（-）增值率推斷法

（二）可抵扣購進金額占銷售額比重判別法

（三）含稅購購金額占含稅銷售額比重判別法

第三節(jié)進項稅額的稅收籌劃

（一）進貨對象選擇的籌劃

1、遵遵守法律規(guī)，使進項稅額最大化。

2、合理選擇索票時間。

（二）合理利用相關規(guī)定增加進項稅額

（三）特定方法的運用

1、新設機構。

2、托付代購、托付代銷。

第四節(jié)銷項稅額的籌劃

（一）通過稅率進行銷項稅額籌劃

（二）利用稅收實惠進行銷項稅額籌劃

（三）銷售方式選擇的稅收籌劃

1、折扣銷借方式。

2、以物易物。

3、以物抵債。

第五節(jié)出口退稅的稅收籌劃

（一）來料加工與進料加工的籌劃

（二）自營出口與托付代理出口的籌劃

第六節(jié)征收管理的稅收籌劃

（一）增值稅納稅義務時間的基本規(guī)定

（二）納桎義務發(fā)生時間的籌劃

三、考核學問點和考核要求

（一）增值稅的基本規(guī)定（重點）

識記：增值稅的概念：銷項稅額的概念：進項稅額的概念。

理解：增值稅的類型：增值稅的特點、銷項稅額的內(nèi)容；進項稅額的內(nèi)容。

應用：一般納稅人增值稅額的計算；進口增值稅的計算；出口貨物退（免）稅的計算。

（-）納稅人的稅收籌劃（次重點）

理解：一般納稅人與小規(guī)模納稅人的計稅方法差異。

應用：增值率推斷法；可抵扣物進金額占銷售額比重判別法；含稅購貨金額占含稅銷售額比

重判別法的操作。

（三）進項稅額的稅收籌劃（重點）

應用：進貨對象選擇的籌劃：合理利用相關規(guī)定增加進項稅額：特定方法的運用。

（四）銷項稅額的稅收籌劃（重點）

識記：折扣銷售的概念；銷售折扣的概念。

應用：通過稅率進行銷項稅額籌劃：利用稅收實惠進行銷項稅額籌劃；銷售方式選擇的稅收

籌劃。

（五）出口退稅的稅收籌劃（次重點）

應用：米料加工與進料加工的籌劃：自營出口與托付代理出口的籌劃。

（六）征收管理的稅收籌劃（次重點）

識記：增值稅納稅義務時間

理解：納稅義務發(fā)生時間的籌劃。

第五章消費稅稅收籌劃方法

一、學習目的和要求

本章先介紹了消費稅的基本內(nèi)容，然后從納稅人、計稅依據(jù)、稅率等方面介紹了消費稅的稅

收籌劃，通過本章學習可以幫助使學生駕馭消費稅稅收籌劃的基本方法。

二、課程內(nèi)容

第一節(jié)消費稅的基本規(guī)定

（-）消費稅的概念

（二）消費稅的特點

1、征收范圍具有選擇性。

2、征稅環(huán)節(jié)具有單一性。

3、平均稅率水平比較高且稅負差異大。

4、稅負具有轉(zhuǎn)嫁性。

5、征收方法具有敏捷性。

（三）消費稅的納稅人

（四）消費稅的征稅范圍與稅率

（五）消費稅的計算

1、從價定率計鳧方法。

2、從量定額計算方法。

3、從價定率和從量定額混合計算方法。

4、計稅依據(jù)的特別規(guī)定。

5、已納消費^扣除的計算。

6、自產(chǎn)自用應稅消費品的計稅方法。

7、托付加工環(huán)節(jié)應稅消費品應納稅的計算。

8、進口應校消費品應納才兌額的計算。

其次節(jié)納稅人的稅收籌劃

（一）納稅人合并后的選擇

（二）購買對象的選擇

第三節(jié)計稅依據(jù)的稅收籌劃

（一）利用關聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的稅收籌劃

（-）選擇合理的生產(chǎn)或加工方式的稅收籌劃

（三）包裝物的計稅依據(jù)籌劃

第四節(jié)稅率的稅收籌劃

（-）對不同等級的應稅消贄品進行定價籌劃

（二）對兼營不同稅率應稅消費品的稅收籌劃

三、考核學問點和考核要求

消費稅的基本規(guī)定（次重點）

識記：消費稅的概念：消費稅的特點。

理解：消費稅的納稅人；消費稅的征稅范圍。

應用：消費稅的計算。

（二）納稅人的稅收籌劃（重點）

應用：合并業(yè)務中的消費稅校收籌劃：購買對象選擇中的消費碗稅收籌劃。

（三）計稅依據(jù)的稅收籌劃（重點）

應用：利用關聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的消費稅稅收籌劃；加工方式選擇中的消費稅稅收籌劃；包裝

物的消費稅稅收籌劃。

（四）稅率的稅收籌劃

應用：消費品定價中稅收籌劃；兼營業(yè)務中消費稅的稅收籌劃.

第六章營業(yè)稅稅收籌劃方法

一、學習目的和要求

本章先介紹了營業(yè)稅的基本內(nèi)容，然后從納稅人、計稅依據(jù)、稅率等方法介紹了營業(yè)稅的稅

收籌劃，通過本章學習可以幫助使學生駕馭營業(yè)稅稅收籌劃的基本方法。

二、課程內(nèi)容

第一節(jié)營業(yè)稅的基本規(guī)定

（-）營業(yè)稅的概念

（二）營業(yè)稅的特點

1、征稅范圍廣、稅源普遍。

2、按行業(yè)設計稅目稅率。

3、以營業(yè)額為計稅依據(jù)，計算方法簡便。

（三）營業(yè)稅的納稅人

1、納稅義務人。

2、扣繳義務人。

（四）營業(yè)稅的稅目

（五）營業(yè)稅的稅率

（六）營業(yè)稅的計稅依據(jù)

營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額，營業(yè)額為納稅人供應應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)

向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。

（七）特別經(jīng)營行為的稅務處理

1、兼營不同稅目的應稅行為。

2、兼營應才兌勞務和貨物或非應稅勞務行為。

3、混合銷售行為。

（A）稅收實惠

其次節(jié)納稅人的稅收籌劃

（一）避開成為營業(yè)稅納稅人的稅收籌劃

（二）營業(yè)稅納稅人與增值稅納稅人的籌劃

1、依據(jù)增值率進行選擇。

2、涉及運輸業(yè)務的籌劃方法。

3、涉及建筑業(yè)的籌劃方法。

第三節(jié)計稅依據(jù)的稅收籌劃

（-）避開費用收入化

（二）適度降低供應勞務服務所收取的價款。

（三）差額計稅,的籌劃

（四）建筑安裝工程用原材料、設備等的籌劃

第四節(jié)稅率的稅收籌劃

（-）轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惗惵?/p>

（二）利用不同稅目的的差異進行稅收籌劃

1、服務業(yè)與文化體育業(yè)之間的轉(zhuǎn)換。

2、服務業(yè)與建筑業(yè)之間的轉(zhuǎn)換。、

3、服務業(yè)與交通運輸業(yè)之間的轉(zhuǎn)換。

三、考核學問點和考核要求

（-）營業(yè)稅的基本規(guī)定（重點）

識記：營業(yè)稅的概念；營業(yè)稅的特點；營業(yè)稅的稅目；混合銷售行為；兼營行為。

理解：營業(yè)稅的納稅人：營業(yè)稅的計稅依據(jù)；營業(yè)稅的稅收實惠。

應用：營業(yè)稅的計算。

（二）納稅人的稅收籌劃（重點）

理解：避開成為營業(yè)稅納稅人的稅收籌劃。

應用：增值稅與營業(yè)稅納稅人之間的選擇。

（三）計稅依據(jù)的稅收籌劃（重點）

理解：避開費用收入化：降低供應勞務服務所收取的價款。

應用：差額計稅的營業(yè)稅籌劃：建筑安裝工程用原材料、設備等的營業(yè)稅稅收籌劃。

（四）稅率的稅收籌劃（重點）

理解：營業(yè)稅與增值稅彳兌率的轉(zhuǎn)換。

應用：服務業(yè)與文化體育業(yè)之間的轉(zhuǎn)換；服務業(yè)與建筑業(yè)之間的轉(zhuǎn)換：服務業(yè)與交通運輸業(yè)

之間的轉(zhuǎn)換。

第七章企業(yè)所得稅稅收籌劃方法

一、學習目的和要求

本章先介紹了企業(yè)所得稅的基本內(nèi)容，然后從納稅人、收入確認、費用核鳧、稅收實惠等方

面介紹了企業(yè)所得稅的稅收籌劃，通過本章學習可以幫助使學生駕馭企業(yè)所得稅稅收籌劃的

基本方法。

二、課程內(nèi)容

第一節(jié)企業(yè)所得稅的基本規(guī)定

（-）企業(yè)所得稅的概念

（-）企業(yè)所得稅的作用

1、促進企業(yè)改善經(jīng)營管理活動，提升企業(yè)的盈利實力

2、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構，促進經(jīng)濟發(fā)展。

3、為國家建設籌集財政資金。

（H）企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對象與木兌率

1、企業(yè)所得稅的納稅人。在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)利其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱

企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。詳細劃分為居民企業(yè)和非

居民企業(yè)。

2、征稅對象。

3、稅率。

（四）企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)

企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，就是企業(yè)的應納稅所得額。企業(yè)每?納稅年度的收入總額。減除不

征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年鹿虧損后的余額，為應納稅所得額。

1、收入總額的確定。

2、準予扣除項目的一?般規(guī)定。

3、稅法允許扣除項目的范圍和標準。

4、不得扣除的項目。

5、虧損彌補。

6、非居民企業(yè)應納稅所得額的規(guī)定。

（五）資產(chǎn)的稅務處理

1、固定資產(chǎn)的稅務處理。

2、生物資產(chǎn)的稅務處理。

3、無形資產(chǎn)的稅務處理。

4、長期盼攤費用的稅務處理。

5、存貨的稅務處理。

6、投資資產(chǎn)的稅務處理。

（六）企業(yè)所得稅應納稅額的計算

1、查賬征收應納稅額的計算。

居民企業(yè)應繳納所得稅額等于應納稅所得額乘以適用稅率，基本計算公式為：

應納稅額=應納稅所得額X適用稅率-減免稅額-抵免稅額

（1）干脆計算法。

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-赤補虧損

（2）間接計算法。

應納稅所得額=會計利潤總額土納稅調(diào)整項目金額

2、核定征收應納稅額的計算。

3、境外所得已納稅額的抵免。

（七）企業(yè)所得稅的稅收實惠

其次節(jié)納稅人的稅收籌劃

（一）納稅人身份的籌劃

企業(yè)所得稅的納稅人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)擔當全面納稅義務，就其境內(nèi)外

全部所得納稅：非居民企業(yè)擔當有限納稅義務，僅就其來源于境內(nèi)的所得納稅。

（二）納稅人組織形式的籌劃

1、公司企業(yè)和合伙企業(yè)的選擇。

2、子公司與分公司的選擇。

第三節(jié)收入確認的稅收籌劃

（-）企業(yè)所得稅應稅收入的確認

（二）應稅收入確認的稅收籌劃

1、縮小應稅收入的稅收籌劃。

2、合理調(diào)整收入入賬時間的稅收籌劃。

（1）一般狀況下推遲銷售收入實現(xiàn)的方法。

（2）推遲分期收款銷售的實現(xiàn)。

（3）推遲長期工程收入的實現(xiàn)。

第四節(jié)費用核算的稅收籌劃

（一）工資、薪金扣除項目稅收籌劃

（二）捐贈的稅,收籌劃

（三）利息費用的稅收籌劃

（四）業(yè)務款待費的稅收籌劃

（五）存貨計價的稅收籌劃

（六）固定資產(chǎn)稅收籌劃

第五節(jié)稅收實惠的稅收籌劃

（-）將所得盡量支配在享受定期減免稅期間

（二）利用稅率的實惠進行稅收籌劃

1、高新技術企業(yè)稅率籌劃。

2、小型微利企業(yè)稅率籌劃

（三）充分利用安置特別人員就業(yè)的稅收實惠

（四）投資抵免的袋子實惠籌劃

三、考核學問點和考核要求

（一）企業(yè)所得稅的基本規(guī)定（重點）

識記：企業(yè)所得稅的概念：居民企業(yè)與非居民企業(yè)的概念：應納稅所得額的概念：固定資產(chǎn)

的概念：無形資產(chǎn)的概念；長期盼攤費用的概念。

理解：企業(yè)所得稅的作用；企業(yè)所得稅的征稅對象：核定征收的范圍；稅收實惠的內(nèi)容。

應用：企業(yè)所得稅的計算。

（二）納稅人的稅收籌劃（重點）

識記：母公司與子公司的概念；總公司與分公司的概念。

理解：居民企業(yè)與非居民企業(yè)的征稅范圍。

應用：母公司與了?公司、總公司與分公司之間的選擇。

（三）收入確認的稅收籌劃（重點）

理解：企業(yè)所得稅收入確認的方法。

應用：企業(yè)所得稅收入確認中的稅收籌劃方法。

（四）費用核兌的稅收籌劃（重點）

應用：工資、薪金扣除項目稅收籌劃：捐贈的稅收籌劃：利息費用的稅收籌劃：業(yè)務款待費

的秋收籌劃；存貨計價的幣兌收籌劃；固定資產(chǎn)稅收籌劃。

（五）稅收實惠的稅收籌劃（次重點）

理解：將所得盡量支配在享受定期減免稅期間。

應用：利用稅率的實惠進行稅收籌劃；充分利用安置特別人員就業(yè)的稅收實惠；投資抵免的

實惠籌劃。

第八章個人所得稅稅收籌劃方法

一、學習目的和要求

本章先介紹了個人所得稅的基本內(nèi)容，然后從工薪所得、其他所得項目等方面介紹了個人所

得稅的稅收籌劃，通過本章學習可以幫助使學生駕馭個人所得稅橙收籌劃的基本方法。

二、課程內(nèi)容

第一節(jié)個人所得稅的基本規(guī)定

（-）個人所得稅的概念和特點

1、個人所得稅的概念

2、個人所得稅的特點。

（-）個人所得稅的納稅義務人

依據(jù)地域管轄權和居民管轄權原則，我國個人所得稅的納稅義務人依據(jù)居處和居住時間兩個

標準，區(qū)分為居民納稅人和分居民納稅人。

（三）個人所得稅的征稅對象與稅率

I、個人所得稅的征稅對象

2、個人所得稅的稅率。

個人所得稅采納分項征收制，分別采納超額累進稅率和比例稅率兩種形式。

其次節(jié)個人所得稅應納稅額計算方法

（一）工資、薪金所得的計算

（二）個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計算

（三）對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的計算

（四）勞務酬勞所得的計算

（五）稿酬所得的計算

（六）特許權運用費所得的計算

（七）利息、股息、紅利所得的計算

（八）財產(chǎn)租賃所得的計算

（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計算

（十）偶然所得和其他所得的計算

（十一）稅收實惠

第三節(jié)工薪所得的稅收籌劃

（-）避開取得應稅所得

（二）工資、薪金福利化籌劃

（三）利用全年一次性獎金政策的稅收籌劃

（四）所得性質(zhì)轉(zhuǎn)化的稅收籌劃

1、勞務酬勞轉(zhuǎn)換為工資。

2、工資、薪金轉(zhuǎn)化為勞務酬勞。

3、股息轉(zhuǎn)化為工資。

（五）利用稅收實惠進行籌劃

第四節(jié)其他所得項目的稅收籌劃

（-）納稅人身份的稅收籌劃

（二）勞務酬勞所得的稅收籌劃

1、增加支付次數(shù)籌劃法。

2、費用轉(zhuǎn)移籌劃法。

（三）稿酬所得的稅收籌劃

1、合理分攤稿酬。

2、增加前期寫作費用。

3、利用發(fā)表場合的不同進行籌劃。

（四）財產(chǎn)租賃所得的稅收籌劃

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（五）特許權運用費所得的稅收籌劃

（六）合理利用捐贈抵減的稅收籌劃

三、考核學問點和考核要求

（-）個人所得稅的基本規(guī)定（重點）

識記：個人所得稅的概念；居民納稅人與非居民納稅人的概念.

理解：我國個人所得稅的特點：個人所得稅的征稅對象。

（-）個人所得稅應納稅額計算方法（重點）

應用：工資、薪金所得的計算；個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計算：對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、

承租經(jīng)營所得的計算：勞務酬勞所得的計算；稿酬所得的計算；特許權運用費所得的計算；

利息、股息、紅利所得的計算：財產(chǎn)租賃所得的計算：財產(chǎn)轉(zhuǎn)匚所得的計算；偶然所得和其

他所得的計算；稅收實惠。

（三）工資薪金的稅收籌劃（重點）

理解：避開取得應稅所得的稅收籌劃方法；工資、薪金福利化的稅收籌劃方法；利用稅收實

惠的稅收籌劃方法。

應用：利用全年一次性獎金政策的稅收籌劃方法：所得性質(zhì)轉(zhuǎn)化的稅收籌劃方法。

（四）其他所得項目的稅收籌劃（重點）

理解：納稅人身份的稅收籌劃方法。

應用：勞務酬勞所得的稅收籌劃方法：稿酬所得的稅收籌劃方法：財產(chǎn)租賃所得的稅收籌劃

方法：特許權運用費所得的稅收籌劃方法；合理利用捐贈的稅收籌劃方法。

第九章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營周期稅收籌劃方法

一、學習目的和要求

本章通過介紹企業(yè)投發(fā)、企業(yè)融資、企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)、企業(yè)收益安排與特別重組環(huán)節(jié)的稅收籌

劃方法，幫助學生駕馭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營周期中不同環(huán)節(jié)的稅收籌劃基本方法。

二、課程內(nèi)容

第一節(jié)企業(yè)投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃

（一）投資企業(yè)性質(zhì)的稅收籌劃

1、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司企業(yè)的選擇

2、子公司與分公司的選擇。

（二）投資項目的稅收籌劃

（三）投資結構的稅收籌劃

1、投資于有稅收實惠的行業(yè)。

2、企業(yè)出資方式的選擇。

（四）投資方式的稅收籌劃

1、干脆投資和間接投資的稅收籌劃。

2、股息所得與投資轉(zhuǎn)讓所得的籌劃。

其次節(jié)企業(yè)融資環(huán)節(jié)的本兌收籌劃

（-）企業(yè)融資方式的成本差異

1、優(yōu)先股的資金成本。

2、一般股的資金成本。

3、留存收益的資金成本。

4、債券的資金成本。

5、銀行借款的資金成本。

6、租賃的資金成本。

（二）企業(yè)融資結構的稅收籌劃

公司籌資決策的核心是資本結構決策。選擇最佳資本結構，能使公司綜合資金成本最低，財

務風險最小。

第三節(jié)企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅收籌劃

（-）企業(yè)合同簽訂的稅收籌劃

I、合同條款約定結算方式。

2、合同變更業(yè)務。

3、合同性質(zhì)稅收籌劃。

（二）企業(yè)租賃的稅收籌劃

1、融資租賃的稅務處理。

2、經(jīng)營租賃的稅務處理。

3、設備租賃的稅收籌劃。

（三）選購活動中的稅收籌劃

1、選購發(fā)票。

2、材料購進的支配。

3、購貨對象的選擇。

4、選購合同中應當留意的問題。

第四節(jié)企業(yè)收益安排環(huán)節(jié)的稅收籌劃

（-）企業(yè)收益中的稅收籌劃

1、企業(yè)稅后利潤的處理。

2、企業(yè)盈余及其安排的稅收殍劃。

（1）利用稅前利潤彌補以前年度虧損。

（2）保留在低稅地區(qū)投資的利潤不予安排，減輕投費者的稅負。

（二）企業(yè)清算環(huán)節(jié)的稅收籌劃

1、調(diào)整清算所得與正常經(jīng)營所得。

2、調(diào)整企業(yè)清算日期，進行稅收籌劃。

第五節(jié)企業(yè)特別重組行為的稅收籌劃

（-）企業(yè)債務重組的稅收籌劃

（-）企業(yè)合并的稅收籌劃

1、企業(yè)合并的稅收籌劃規(guī)律。

2、選擇合并目標的稅收籌劃。

（1）合并類型選擇中的稅收籌劃。

（2）目標企業(yè)性質(zhì)與稅收籌劃。

（3）目標企業(yè)的財務狀況與稅收籌劃。

3、選擇合并出資方式的稅收籌劃。

（三）企業(yè)分立的稅收籌劃

1、企業(yè)分立中的籌劃規(guī)律。

2、利用分立中的稅收實惠政策合理籌劃。

三、考核學問點和考核要求

（-）企業(yè)投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃（重點）

識記：個人獨資企業(yè)的概念：合伙企業(yè)的概念。

理解：子公司與分公司的稅收差異；投資項目的稅收籌劃；投資結構的稅收籌劃。

應用：子公司與分公司的稅收籌劃：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司企業(yè)的稅收籌劃：投資

方式的稅收籌劃。

（二）企業(yè)融資環(huán)節(jié)的稅收籌劃（重點）

識記：優(yōu)先股的資金成本：一般股的資金成本：留存收益的資金成本：債券的資金成本：銀

行借款的資金成本；租賃的資金成本。

應用：企業(yè)融資結構的稅收籌劃。

（三）企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅收籌劃。

理解：企業(yè)合同簽訂的稅收籌劃。

應用：企業(yè)租售的稅收籌劃：選購活動中的稅收籌劃。

（四）企業(yè)收益安排環(huán)啰的稅收籌劃（次重點）

識記：企業(yè)清算的概念。

理解：企業(yè)稅后利潤的處理。

應用：企業(yè)盈余及其安排的稅收籌劃方法；企業(yè)清算環(huán)節(jié)的稅收籌劃方法。

（五）企業(yè)特別重組行為的稅收籌劃（次重點）

理解：企'M債務重組的稅收籌劃方法；企'也合并的稅收籌劃方法；企業(yè)分立的稅收籌劃方法。

第十章跨國稅收籌劃方法

一、學習目的和要求

通過本章的學習，駕馭納稅人在跨國生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可以實行的稅收籌劃方法。

二、課程內(nèi)容

第一節(jié)國際稅收概述

（-）國際稅收概念

（二）稅收管轄權

稅收管轄權劃分原則有屬地原則和屬人原則兩種。

目前世界上的稅收管轄權大致可以分為三類：居民管轄權、公民管轄權、地域管轄權。其中

居民管轄權和公管轄權遵循的是屬人原則，而地域管轄權遵循的是屬地原則。

（三）國際重復征稅

國際重復征稅，是指兩個或兩個以上國家對同一跨國納稅人的同一征稅對象進行分別課稅所

形成的交叉重置征稅。

國際重復征稅一般包括法律性國際重復征稅、經(jīng)濟性國際重復征稅和稅制性國際重復征稅三

種類型。

（R）國際稅收協(xié)定

其次節(jié)跨國稅收籌劃的產(chǎn)生

（-）監(jiān)國稅收籌劃的概念

跨國稅收籌劃，是指跨國納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，依據(jù)政府的稅收政策導向，通過

對經(jīng)營活動的事先籌劃與支配，進行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能減輕稅收負擔，獲得節(jié)

稅的稅收益，以使對外經(jīng)濟活動的全部管轄區(qū)的總所得實現(xiàn)最大化。

（-）跨國稅收籌劃產(chǎn)生的緣由

1、納稅人追求經(jīng)濟利益最大化。

2、各國稅收管轄權的不統(tǒng)一。

3、各國稅法對稅收要素的規(guī)定不同。

4、避開國際雙重征稅和廣泛的稅收協(xié)定網(wǎng)絡。

5、避,兌地的存在。

第三節(jié)跨國企業(yè)組織形式的稅收籌劃

（一）避開構成常設機構

（二）設立分公司或子公司

（三）收購運轉(zhuǎn)中的外國公司

第四節(jié)國際避稅地的稅收籌劃

（-）成為國際避稅地的條件

（二）國際避稅地的分類

（三）利用國際避稅地進行稅收籌劃的基本方法

1、基地公司相關概述

2、基地公司稅收籌劃基本方法。

第五節(jié)跨國企業(yè)經(jīng)營活動的稅收籌劃

（-*）轉(zhuǎn)讓定價概述

I、轉(zhuǎn)讓定價的概念。

2、轉(zhuǎn)讓價格的定價方法。

3、轉(zhuǎn)讓定價的影響。

（二）跨國經(jīng)營活動的稅收籌劃方法

1、實物交易的轉(zhuǎn)讓定價。

2、無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓定價。

3、固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓定價。

4、勞務費的轉(zhuǎn)讓定價。

5、貸款業(yè)務的轉(zhuǎn)讓定價。

三、考核學問點和考核要求

（-）國際稅收概述（重點）

識記：國際稅收的概念：稅收管轄權的概念：屬地原則的概念；屬人原則的概念；居民管轄

權的概念；公民管轄權的概念；地域管轄權的概念；國際稅收辦定的概念。

理解：國際稅收與國家稅收、涉外稅收的關系。

（二）跨國稅收籌劃的產(chǎn)生（重點）

識記：跨國稅收籌劃的概念。

理解：跨國稅收籌劃產(chǎn)生的緣由。

（三）跨國企業(yè)組織形式的稅收籌劃（次重點）

理解：常設機構的范圍；分公司或子公司的利弊；收購運轉(zhuǎn)中的外國公司的方式。

（四）國際避稅地的稅收籌劃（次重點）

識記：國際避稅地的概念；基地公司的概念。

理解：成為國際避稅地的條件；國際避稅地的分類；利用國際避稅地進行稅收籌劃的基本方

法：基地公司稅收籌劃基本方法。

（五）跨國企業(yè)經(jīng)營活動的稅收籌劃（重點）

識記：轉(zhuǎn)讓定價的概念；轉(zhuǎn)讓價格的定價方法。

理解：轉(zhuǎn)讓定價的影響：跨國經(jīng)營活動轉(zhuǎn)讓定價的稅收籌劃方法。

第三部分有關說明與實施要求

一、考核實力層次表述

（本部分由省考委統(tǒng)一說明）。

二、關于自學教材

《稅收籌劃理論與方法》，薛鋼主編，北京，中國財經(jīng)政經(jīng)濟出版社，2024年版。

三、自學方法指導

（本部分由省考委統(tǒng)一說明）。

四、對社會助學的要求

1-7項由省委統(tǒng)一說明。

8、助學學時：本課程共6學分，建議總課時108學時，安排如下：

章目章名課時數(shù)

第一章稅收基礎理論10

其次章