政府審計(jì) A卷-參考答案

學(xué)院：班級(jí)：學(xué)號(hào)：學(xué)院：班級(jí)：學(xué)號(hào)：姓名：密封線**大學(xué)參考**大學(xué)參考答案課程名稱：政府審計(jì)課程性質(zhì)：必修（）選修（）任課教師：考試時(shí)間：120分鐘試卷適用專業(yè)（班）：考試形式：開卷（）閉卷（）202*－202*學(xué)年度第學(xué)期套別：A套（√）B套（）題號(hào)一二三四五六總計(jì)分值202010201515100得分閱卷人一、單項(xiàng)選擇題（20分，10小題，每題2分）12345678910CBACADAABB二、多項(xiàng)選擇題（20分，10小題，每題2分）12345678910ABCDABCDABCABCDABCDABCDABCABCDACDABCD三、判斷題（10分，10小題，每題1分）12345678910×××√√√√√√√四、簡(jiǎn)答題（20分，4小題，每題5分）1.簡(jiǎn)述我國政府審計(jì)組織體制。（5分）答案：《憲法》規(guī)定我國實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度，國務(wù)院設(shè)立審計(jì)署，縣級(jí)以上的地方各級(jí)人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)。由此可見，我國設(shè)立國家審計(jì)機(jī)關(guān)和地方審計(jì)機(jī)關(guān)，它們分別隸屬于國務(wù)院和地方人民政府，屬于行政模式。（2分）我國的地方審計(jì)機(jī)關(guān)是指省、自治區(qū)、直轄市、設(shè)區(qū)的市、自治州、縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)的人民政府的審計(jì)機(jī)關(guān),負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計(jì)工作。省、自治區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)稱為審計(jì)廳,其他地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)稱為審計(jì)局。地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置與審計(jì)署的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)相對(duì)應(yīng),但有些職能部門可以合并，也可以不設(shè)立。（1分）我國政府審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系是雙重領(lǐng)導(dǎo)制,即地方審計(jì)機(jī)關(guān)要受本級(jí)人民政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的雙重領(lǐng)導(dǎo)。本級(jí)人民政府的領(lǐng)導(dǎo)以行政領(lǐng)導(dǎo)為主，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)以業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)為主。（2分）2.簡(jiǎn)述本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的原則和目標(biāo),簡(jiǎn)述財(cái)政審計(jì)的法律依據(jù)。答案：1.答：本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的原則：有利于政府對(duì)本級(jí)財(cái)政收支的管理和本級(jí)人大對(duì)本級(jí)財(cái)政收支的監(jiān)督；有利于促進(jìn)政府財(cái)稅部門等參與預(yù)算執(zhí)行的部門依法有效地履行預(yù)算管理職權(quán)，促進(jìn)其他部門依法行政、嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算；有利于實(shí)現(xiàn)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)監(jiān)督工作的法制化。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的目標(biāo)：核實(shí)財(cái)政收支；查處和揭露問題，制約權(quán)力；提出建議，促進(jìn)改革；綜合分析評(píng)價(jià)。（3分）2.答：對(duì)于財(cái)政審計(jì)的監(jiān)督和規(guī)范,我國的法律依據(jù)是《審計(jì)法》和《預(yù)算法》。1)《審計(jì)法》第二條明確規(guī)定,國家實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度。堅(jiān)持中國共產(chǎn)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo),構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系。2）《預(yù)算法》第八十九條明確規(guī)定,縣級(jí)以上政府審計(jì)部門依法對(duì)預(yù)算執(zhí)行、決算實(shí)行審計(jì)監(jiān)督。對(duì)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公開。3）除上述《審計(jì)法》《預(yù)算法》等,十八大以來發(fā)布的《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》及相關(guān)配套文件、《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》等重要文件,也是審計(jì)機(jī)關(guān)開展財(cái)政審計(jì)工作的重要法律依據(jù)。（2分）3.簡(jiǎn)述行政事業(yè)單位審計(jì)的主體。答案：1.行政事業(yè)單位審計(jì)的主體以國家審計(jì)機(jī)關(guān)為主，國家審計(jì)機(jī)關(guān)是國務(wù)院及縣級(jí)以上各級(jí)人民政府所設(shè)立的審計(jì)機(jī)關(guān)，包括審計(jì)機(jī)關(guān)派駐地方和政府有關(guān)部門的審計(jì)機(jī)構(gòu)。與本級(jí)人民政府財(cái)政部門直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、政黨組織、社會(huì)團(tuán)體和事業(yè)單位，其審計(jì)主要由國家審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行，這是國家審計(jì)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)。（2分）行政事業(yè)單位可以設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在一定程度上可以協(xié)助國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府部門和事業(yè)組織進(jìn)行監(jiān)督。（2分）在特定情況下，經(jīng)國家審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)或行政主管部門委托，社會(huì)審計(jì)組織可以對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)。（1分）4.簡(jiǎn)述資源環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)。（5分）答案：資源環(huán)境審計(jì)應(yīng)以加快推動(dòng)綠色低碳發(fā)展，改善生態(tài)環(huán)境質(zhì)量，提高資源利用效率，助力美麗中國建設(shè)為總體目標(biāo)。（2分）具體目標(biāo)包括:在領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)方面，圍繞中央關(guān)于加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的決策部署，重點(diǎn)關(guān)注自然資源資產(chǎn)管理、國土空間規(guī)劃、碳達(dá)峰碳中和、污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)等重大任務(wù)落實(shí)情況，加快建立健全審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部落實(shí)生態(tài)文明建設(shè)責(zé)任制。（1分）在資源環(huán)境專項(xiàng)資金審計(jì)方面，圍繞節(jié)能減排、污染防治、生態(tài)保護(hù)修復(fù)、資源開發(fā)利用等財(cái)政專項(xiàng)資金投入、分配、管理和使用情況，重點(diǎn)關(guān)注生態(tài)環(huán)境保護(hù)修復(fù)重大工程、環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施、資源循環(huán)利用等重點(diǎn)項(xiàng)目的實(shí)施效果，保障資金安全，促進(jìn)政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。（1分）在生態(tài)文明建設(shè)政策落實(shí)情況審計(jì)方面，圍繞《國家“十四五”規(guī)劃綱要》中提到的生態(tài)文明建設(shè)目標(biāo)任務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注碳達(dá)峰碳中和行動(dòng)推進(jìn)、綠色發(fā)展政策體系構(gòu)建、“綠色生態(tài)”約束性指標(biāo)完成、生態(tài)保護(hù)補(bǔ)償機(jī)制建設(shè)、生態(tài)安全和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)防控等情況，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型。（1分）五、論述題（15分，2小題，第1題7分，第2題8分）1.論述行政單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的概念和主要內(nèi)容。（7分）行政單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是指各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)財(cái)政及各預(yù)算執(zhí)行部門和單位在預(yù)算執(zhí)行過程中籌集、分配和使用財(cái)政資金的情況，組織政府預(yù)算收支任務(wù)完成情況以及其他財(cái)政收支的真實(shí)性、合法性、效益性所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。（1分）主要審計(jì)方法和內(nèi)容如下：1.測(cè)試預(yù)算是否依法依規(guī)按程序執(zhí)行。審查行政單位預(yù)算執(zhí)行是否遵守《預(yù)算法》和其他法律法規(guī)的規(guī)定，業(yè)務(wù)部門是否在明確的預(yù)算指標(biāo)下按規(guī)定提出申請(qǐng)，支出是否在預(yù)算審批和支出發(fā)生后按規(guī)定進(jìn)行記賬和反映。（1分）2.檢查預(yù)算是否按批復(fù)額度和支出范圍執(zhí)行。審查預(yù)算的批復(fù)情況以及有無隨意調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目、調(diào)增調(diào)減預(yù)算金額、擅自改變資金用途等問題，是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題，嚴(yán)格控制超過額度和支出范圍等違規(guī)執(zhí)行預(yù)算的行為。（1分）3.檢查預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度是否合理。跟蹤是否按進(jìn)度撥款，是否存在資金撥付不及時(shí)、滯撥、欠撥、截留應(yīng)撥預(yù)算資金的情況；及時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度，分析其影響因素；預(yù)算資金撥付與執(zhí)行是否按照規(guī)定及時(shí)進(jìn)行了記錄和反映。（1分）4.觀察預(yù)算執(zhí)行中有無隨意調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)。由于部分費(fèi)用在報(bào)銷中涉及的類型較多，標(biāo)準(zhǔn)不一，容易超范圍超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷，需要觀察預(yù)算執(zhí)行過程中有無隨意調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)的情況。（1分）5.檢查并詢問違規(guī)責(zé)任的追究。對(duì)于違反《預(yù)算法》等法律法規(guī)以及會(huì)計(jì)制度規(guī)定的預(yù)算執(zhí)行行為，要追究相應(yīng)責(zé)任。（1分）6.檢查并詢問預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)。行政單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告制度。通過運(yùn)用財(cái)務(wù)信息和其他相關(guān)資料，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，采用恰當(dāng)方式及時(shí)報(bào)告和反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)預(yù)算目標(biāo)的影響，及時(shí)反映預(yù)算執(zhí)行中存在的各種問題。（1分）2.論述省以下審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物統(tǒng)一管理的必要性。（8分）答案：省以下審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物統(tǒng)一管理的必要性如下所示：(1)從審計(jì)環(huán)境看,有利于保持審計(jì)的獨(dú)立性。對(duì)省以下審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物實(shí)行統(tǒng)一管理,使財(cái)務(wù)、人事等不受當(dāng)?shù)刂萍s,審計(jì)機(jī)關(guān)才能排除各種因素的干擾,實(shí)事求是地揭示問題,客觀公正地提出建議。特別是在深入推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)中,這種統(tǒng)一管理可以有效排除地方和部門的不當(dāng)干預(yù)、制約甚至阻撓,形成強(qiáng)有力的監(jiān)督鏈條,提高查辦腐敗案件的效率和效果。（1分）(2)從審計(jì)力量看,有利于整合審計(jì)監(jiān)督資源。新形勢(shì)下,黨和人民對(duì)審計(jì)工作提出了新的、更高的要求。貫徹落實(shí)好這些要求，人才是最關(guān)鍵的因素。目前,全國9萬多名審計(jì)人員中,約80%分布在縣市,大部分縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)行政編制只有20人左右,難以形成有效的審計(jì)力量。實(shí)行集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),可以科學(xué)調(diào)配審計(jì)力量,統(tǒng)一開展行動(dòng),發(fā)揮監(jiān)督合力,更好實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。（1分）(3)從審計(jì)效果看,有利于把握全面情況對(duì)省以下審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)務(wù)實(shí)行統(tǒng)一管理，一方面能夠形成完整的審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò),防止出現(xiàn)監(jiān)督盲區(qū),切實(shí)保障中央政令暢通；另一方面便于上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)把握全面情況,促使基層審計(jì)機(jī)關(guān)從宏觀和全局層面審視問題、實(shí)施審計(jì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反映各環(huán)節(jié)各領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)隱患,維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全。（1分）(4)有利于統(tǒng)籌審計(jì)力量做好重點(diǎn)工作，提升審計(jì)質(zhì)量。對(duì)省以下地方審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物實(shí)行統(tǒng)一管理,有利于加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目統(tǒng)籌,確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域、編制中長期審計(jì)規(guī)劃和年度計(jì)劃,保證在一定周期內(nèi)實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋；有利于上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)籌本地區(qū)審計(jì)資源,集中力量做好重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，避免重復(fù)審計(jì),堵塞審計(jì)監(jiān)督漏洞;有利于建立審計(jì)成果和信息共享機(jī)制,加強(qiáng)地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、不同審計(jì)項(xiàng)目之間的溝通交流,提高審計(jì)質(zhì)量。（1分）(5)有利于加強(qiáng)地方審計(jì)干部隊(duì)伍建設(shè),提高人員素質(zhì)。對(duì)省以下地方審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物統(tǒng)一管理，有利于把好審計(jì)人員“入門”關(guān),提高審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力；有利于從嚴(yán)管理審計(jì)干部,打造一支政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍；有利于加強(qiáng)審計(jì)干部思想作風(fēng)建設(shè)，提高審計(jì)人員依法審計(jì)的能力。（2分）(6)有利于強(qiáng)化上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的直接領(lǐng)導(dǎo),提高審計(jì)效率。對(duì)省以下地方審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物實(shí)行統(tǒng)一管理,將加強(qiáng)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)班子成員的管理,強(qiáng)化對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)、人員配備、績效考核、職務(wù)升降等方面的組織領(lǐng)導(dǎo)；在審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、質(zhì)量檢查、審計(jì)程序上逐步實(shí)現(xiàn)資源共享,有利于提高審計(jì)質(zhì)量。（2分）六、案例分析題（15分，1小題，每題15分）答案：1.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。這是審計(jì)部門對(duì)國有企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)，可以幫助確定審計(jì)重要性水平、選擇和應(yīng)用合適的政策，為后續(xù)審計(jì)程序提供重要依據(jù)。（2分）其主要內(nèi)容包括識(shí)別內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境：對(duì)于外部環(huán)境，主要需識(shí)別行業(yè)狀況、法律法規(guī)、監(jiān)管要求和其他外部因素，本案例識(shí)別出外部環(huán)境變化如政策變動(dòng)、行業(yè)情況會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響；對(duì)于內(nèi)部環(huán)境，需要識(shí)別和判斷被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和應(yīng)用是否合理，以及被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等，本案例識(shí)別出企業(yè)的經(jīng)營、投資等內(nèi)部環(huán)境產(chǎn)生了較大影響。（2分）2.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。這是為了判斷其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性。（2分）內(nèi)部控制程序設(shè)計(jì)合理的標(biāo)志是該項(xiàng)內(nèi)部控制能夠有效防止財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)。評(píng)估其有效性實(shí)質(zhì)是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制為相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供的保證水平是否達(dá)到或者超過合理保證的水平，如果保證的水平處于有效控制的區(qū)間內(nèi)，則該項(xiàng)內(nèi)部控制就是有效的。如果國有企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且正在實(shí)施運(yùn)行，那么應(yīng)該直接進(jìn)行有效性測(cè)試。如果內(nèi)部控制本身設(shè)計(jì)得不合理，則可不依賴內(nèi)部控制(謹(jǐn)慎繼續(xù)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試)。通過了解和測(cè)試，發(fā)現(xiàn)本案例公司內(nèi)部控制在運(yùn)行中存在一定問題。（2分）3.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。無論國有企業(yè)的規(guī)模、性質(zhì)以及所處環(huán)境如何，都會(huì)面臨內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)國有企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，就可以在識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)的過程中發(fā)現(xiàn)和解決風(fēng)險(xiǎn)。（2分）如果這些風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致國有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，無論是整體層面還是各類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露認(rèn)定層面，都要考慮在審計(jì)工作