《個(gè)人所得稅》課件

個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅是指對(duì)個(gè)人取得的各種來(lái)源的收入征收的稅款，是國(guó)家稅收體系的重要組成部分。個(gè)人所得稅的概念強(qiáng)制性國(guó)家依法對(duì)公民和組織征收的稅收稅收對(duì)象個(gè)人取得的各種合法收入繳納方式根據(jù)規(guī)定按月、季或年進(jìn)行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的征收范圍11.工資、薪金所得包括工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等22.勞務(wù)報(bào)酬所得包括提供勞務(wù)取得的報(bào)酬，如講課、演出、設(shè)計(jì)、咨詢(xún)等33.稿酬所得包括著作權(quán)人取得的報(bào)酬，如書(shū)籍、文章、劇本、歌曲等的報(bào)酬44.特許權(quán)使用費(fèi)所得包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)使用取得的報(bào)酬個(gè)人所得稅的納稅人居民納稅人在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，為居民納稅人。非居民納稅人在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，并且在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，為非居民納稅人。納稅義務(wù)居民納稅人應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的所得繳納個(gè)人所得稅，非居民納稅人應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的稅種工資、薪金所得工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、津貼、補(bǔ)貼以及其他各種名義的收入。勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人因提供勞務(wù)取得的報(bào)酬，包括演講、講座、咨詢(xún)、設(shè)計(jì)、翻譯、審稿、鑒定、評(píng)估、書(shū)畫(huà)、攝影、影視、錄音、錄像、雕刻、工藝品制作、表演、模特等勞務(wù)取得的報(bào)酬。稿酬所得稿酬所得是指?jìng)€(gè)人因其創(chuàng)作的作品（包括文字作品、戲劇作品、音樂(lè)作品、美術(shù)作品、攝影作品、電影作品、電視作品、軟件作品等）而取得的報(bào)酬。特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得是指?jìng)€(gè)人因轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)取得的報(bào)酬。個(gè)人所得稅的稅率所得項(xiàng)目稅率工資、薪金所得累進(jìn)稅率，從3%到45%勞務(wù)報(bào)酬所得20%稿酬所得20%特許權(quán)使用費(fèi)所得20%利息、股息、紅利所得20%財(cái)產(chǎn)租賃所得10%財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%偶然所得20%經(jīng)營(yíng)所得按行業(yè)、收入規(guī)模等因素，采用不同的稅率個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠減免稅個(gè)人所得稅的減免稅政策是指國(guó)家為了鼓勵(lì)某些行為，對(duì)特定納稅人或特定收入項(xiàng)目給予稅收減免優(yōu)惠。減免稅可以減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)納稅人從事某些特定活動(dòng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步。免征減征稅收抵免稅收抵免是指納稅人可以在應(yīng)納稅所得額中扣除一定數(shù)額的稅款，直接減少應(yīng)納稅額。稅收抵免可以鼓勵(lì)納稅人進(jìn)行某些特定的投資或消費(fèi)活動(dòng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步。個(gè)人住房貸款利息抵扣子女教育支出抵扣個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)1信息收集收集個(gè)人所得稅相關(guān)的收入、支出、扣除等信息。2填報(bào)申報(bào)表根據(jù)收集的信息，填寫(xiě)個(gè)人所得稅申報(bào)表。3申報(bào)方式選擇合適的方式申報(bào)，例如線上申報(bào)、線下申報(bào)等。4資料提交將填寫(xiě)好的申報(bào)表和相關(guān)證明材料提交給稅務(wù)部門(mén)。納稅人需在規(guī)定的期限內(nèi)，按照規(guī)定程序，將個(gè)人所得稅申報(bào)表及相關(guān)資料向稅務(wù)部門(mén)提交。個(gè)人所得稅的征收管理稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)全國(guó)個(gè)人所得稅的征收管理工作。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)個(gè)人所得稅的征收管理工作。征管方式個(gè)人所得稅采用的是“自行申報(bào)，定期繳納”的征管方式。納稅人根據(jù)自身的收入情況自行申報(bào)納稅，并按規(guī)定時(shí)間繳納稅款。個(gè)人所得稅的計(jì)算方法1確定應(yīng)納稅所得額從收入中減去免稅收入、扣除項(xiàng)目、專(zhuān)項(xiàng)扣除、附加扣除、依法確定的其他扣除，得出應(yīng)納稅所得額。2選擇適用稅率根據(jù)應(yīng)納稅所得額的檔次，選擇相應(yīng)的稅率，每個(gè)稅率對(duì)應(yīng)一個(gè)稅率區(qū)間。3計(jì)算應(yīng)納稅額將應(yīng)納稅所得額乘以稅率，減去速算扣除數(shù)，得出應(yīng)納稅額，最終繳納的稅額。工資薪金所得工資薪金所得定義工資薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、津貼、補(bǔ)貼以及其他與任職受雇有關(guān)的所得。納稅義務(wù)人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)任職受雇取得工資薪金所得的個(gè)人，以及在中國(guó)境外取得工資薪金所得而在中國(guó)境內(nèi)居住的個(gè)人。稅率工資薪金所得的稅率為累進(jìn)稅率，具體稅率根據(jù)應(yīng)納稅所得額確定。計(jì)算方法工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=工資薪金所得-各項(xiàng)扣除，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)。勞務(wù)報(bào)酬所得定義指?jìng)€(gè)人因提供勞務(wù)取得的報(bào)酬。例如：講課、演出、設(shè)計(jì)、咨詢(xún)、翻譯等。計(jì)稅方法勞務(wù)報(bào)酬所得的稅率為20%，適用超額累進(jìn)稅率。稅前扣除800元/次。申報(bào)勞務(wù)報(bào)酬所得需要在取得報(bào)酬后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。稿酬所得11.稿酬所得定義指?jìng)€(gè)人因其創(chuàng)作的文學(xué)、藝術(shù)作品、技術(shù)秘密等作品被他人使用而取得的收入。22.稿酬所得稅率稿酬所得稅率為20%，適用超額累進(jìn)稅率，即超過(guò)起征點(diǎn)的部分按比例征稅。33.稿酬所得稅額計(jì)算稿酬所得稅額=(稿酬所得-800元)*20%。44.稿酬所得稅收優(yōu)惠個(gè)人取得的稿酬所得，在年度內(nèi)累計(jì)不超過(guò)4000元的，可以免征個(gè)人所得稅。特許權(quán)使用費(fèi)所得專(zhuān)利權(quán)使用費(fèi)是指?jìng)€(gè)人將專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或企業(yè)使用，而獲得的報(bào)酬。著作權(quán)使用費(fèi)是指?jìng)€(gè)人將著作權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或企業(yè)使用，而獲得的報(bào)酬。商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)是指?jìng)€(gè)人將商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或企業(yè)使用，而獲得的報(bào)酬。品牌使用費(fèi)是指?jìng)€(gè)人將品牌名稱(chēng)或標(biāo)識(shí)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或企業(yè)使用，而獲得的報(bào)酬。利息、股息、紅利所得利息所得包括銀行存款利息、債券利息、國(guó)債利息等股息所得是指從股票、基金等投資中獲得的收益分配紅利所得是指從企業(yè)利潤(rùn)中獲得的分配財(cái)產(chǎn)租賃所得什么是財(cái)產(chǎn)租賃所得？是指?jìng)€(gè)人將房屋、土地、機(jī)器設(shè)備等財(cái)產(chǎn)出租給其他人使用，取得的收入，減除必要支出后的余額。財(cái)產(chǎn)租賃所得的征稅范圍包括房屋租賃、土地租賃、機(jī)器設(shè)備租賃、車(chē)輛租賃等。財(cái)產(chǎn)租賃所得的稅率財(cái)產(chǎn)租賃所得的稅率為20%，并按年計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)租賃所得的稅收優(yōu)惠個(gè)人將自有住房出租，取得的租金收入，可以享受免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得定義指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋、土地、股權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得包括出售、交換等方式。計(jì)算方法財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅的計(jì)算公式為：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用。偶然所得1定義偶然所得是指?jìng)€(gè)人由于偶然原因取得的、不屬于工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、利息、股息、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、經(jīng)營(yíng)所得的所得。2類(lèi)型包括中獎(jiǎng)、中彩、中獎(jiǎng)、彩票兌獎(jiǎng)、贈(zèng)與、保險(xiǎn)賠款等收入。3稅率偶然所得的稅率為20%，適用累進(jìn)稅率。4免稅范圍偶然所得中，屬于免稅收入的有：國(guó)家發(fā)放的救濟(jì)金、撫恤金、補(bǔ)助金、保險(xiǎn)賠款等。經(jīng)營(yíng)所得經(jīng)營(yíng)所得概述經(jīng)營(yíng)所得是指?jìng)€(gè)人從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。經(jīng)營(yíng)所得的種類(lèi)經(jīng)營(yíng)所得包括：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，以及個(gè)人從事個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)取得的所得。經(jīng)營(yíng)所得的稅率經(jīng)營(yíng)所得適用超額累進(jìn)稅率，稅率從5%到35%不等，具體稅率根據(jù)經(jīng)營(yíng)所得額確定。經(jīng)營(yíng)所得的稅收優(yōu)惠國(guó)家對(duì)經(jīng)營(yíng)所得的稅收政策比較靈活，例如，對(duì)小微企業(yè)、創(chuàng)業(yè)者等給予稅收優(yōu)惠。個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)是指納稅人需要繳納個(gè)人所得稅的最低收入標(biāo)準(zhǔn)。起征點(diǎn)以下的收入無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。起征點(diǎn)是根據(jù)國(guó)家政策制定的，會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)變化而調(diào)整。例如，中國(guó)目前的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為每月5000元，超過(guò)5000元的部分才需要繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額是指?jìng)€(gè)人所得稅的計(jì)算基礎(chǔ)，是從收入總額中扣除相關(guān)扣除后的余額。1工資薪金扣除五險(xiǎn)一金及專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。2勞務(wù)報(bào)酬扣除法定稅費(fèi)及專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。3稿酬扣除法定稅費(fèi)及專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。4其他根據(jù)具體所得類(lèi)型進(jìn)行相應(yīng)扣除。個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠1減免稅針對(duì)特定人群或收入類(lèi)型，減免一定比例的稅款，減輕納稅負(fù)擔(dān)。2抵扣允許納稅人從應(yīng)納稅所得額中扣除特定費(fèi)用，例如住房貸款利息。3專(zhuān)項(xiàng)扣除對(duì)特定支出項(xiàng)目，例如子女教育、繼續(xù)教育、贍養(yǎng)老人，提供專(zhuān)項(xiàng)扣除政策。4稅收優(yōu)惠政策政府會(huì)根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和社會(huì)需求，制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，例如鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)、支持公益事業(yè)等。個(gè)人所得稅的匯算清繳1年度匯算清繳每年年末，根據(jù)全年收入和支出情況計(jì)算實(shí)際應(yīng)繳稅款2申報(bào)納稅通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站或APP提交申報(bào)表3補(bǔ)繳或退稅根據(jù)匯算結(jié)果補(bǔ)繳或退還稅款個(gè)人所得稅匯算清繳是指納稅人在年度結(jié)束時(shí)，根據(jù)全年收入和支出情況，計(jì)算實(shí)際應(yīng)繳稅款，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的過(guò)程。匯算清繳的目的是為了確保納稅人按規(guī)定繳納稅款，并可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行補(bǔ)繳或退稅。個(gè)人所得稅的申報(bào)流程收集資料準(zhǔn)備個(gè)人所得稅申報(bào)所需材料，如收入證明、扣除憑證等。選擇申報(bào)方式可以選擇線上申報(bào)、線下申報(bào)或委托他人代為申報(bào)。填寫(xiě)申報(bào)表根據(jù)申報(bào)方式選擇相應(yīng)的申報(bào)表，并如實(shí)填寫(xiě)相關(guān)信息。提交申報(bào)表將填寫(xiě)完成的申報(bào)表按照規(guī)定渠道提交至稅務(wù)部門(mén)。繳納稅款根據(jù)申報(bào)結(jié)果計(jì)算應(yīng)繳稅款，并按規(guī)定期限繳納稅款。個(gè)人所得稅的納稅憑證納稅申報(bào)表個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表是納稅人申報(bào)個(gè)人所得稅的依據(jù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征管的重要依據(jù)。完稅證明完稅證明是納稅人繳納完個(gè)人所得稅后，稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的證明文件，表明納稅人已經(jīng)履行了納稅義務(wù)?？劾U憑證扣繳憑證是扣繳義務(wù)人代扣代繳個(gè)人所得稅后，向納稅人開(kāi)具的證明文件，證明扣繳義務(wù)人已經(jīng)依法代扣代繳了個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的納稅方式自行申報(bào)納稅人可根據(jù)自身情況，通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的渠道，如網(wǎng)上申報(bào)、手機(jī)申報(bào)等方式，自行申報(bào)納稅。代扣代繳雇主或其他扣繳義務(wù)人代為扣繳納稅，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。稅務(wù)代理委托專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代為申報(bào)納稅，例如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)。個(gè)人所得稅的納稅期限工資、薪金所得每月勞務(wù)報(bào)酬所得每次取得收入時(shí)稿酬所得每次取得收入時(shí)特許權(quán)使用費(fèi)所得每次取得收入時(shí)利息、股息、紅利所得每次取得收入時(shí)財(cái)產(chǎn)租賃所得每次取得收入時(shí)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得每次取得收入時(shí)偶然所得每次取得收入時(shí)經(jīng)營(yíng)所得每年個(gè)人所得稅的滯納金滯納金是指納稅人未按規(guī)定的期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其加收的罰款。個(gè)人所得稅滯納金的計(jì)算方法為：滯納稅款的數(shù)額×滯納天數(shù)×日利率。日利率為萬(wàn)分之五。滯納金的計(jì)算方法簡(jiǎn)單易懂，納稅人只要按照規(guī)定繳納稅款，就不會(huì)產(chǎn)生滯納金。如果納稅人確實(shí)遇到困難無(wú)法按時(shí)繳納稅款，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期繳納或分期繳納。個(gè)人所得稅的稅收違法責(zé)任偷稅漏稅逃避繳納稅款，情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。虛假申報(bào)虛假申報(bào)，騙取退稅，情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以下有期徒刑或者拘役，