《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)概述》課件

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)概述審計(jì)的意義和目標(biāo)1獨(dú)立的第三方意見(jiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以提供一個(gè)獨(dú)立的第三方意見(jiàn)，幫助投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者做出明智的決策。2提高財(cái)務(wù)信息的可靠性通過(guò)審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息中的錯(cuò)誤和舞弊，提高財(cái)務(wù)信息的可靠性和真實(shí)性。3加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，并提出改進(jìn)建議，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制體系。4促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)審計(jì)人員會(huì)關(guān)注企業(yè)是否遵守相關(guān)的法律法規(guī)，從而促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。審計(jì)的基本原則獨(dú)立性審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性，不受任何影響其判斷和意見(jiàn)的因素影響?？陀^性審計(jì)人員應(yīng)客觀地收集和評(píng)價(jià)證據(jù)，并根據(jù)證據(jù)形成審計(jì)意見(jiàn)。專業(yè)勝任能力審計(jì)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和技能，以執(zhí)行審計(jì)工作。盡職盡責(zé)審計(jì)人員應(yīng)盡職盡責(zé)地執(zhí)行審計(jì)工作，并對(duì)審計(jì)意見(jiàn)負(fù)責(zé)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但可以控制到可接受的低水平。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由兩部分組成：固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分類固有風(fēng)險(xiǎn)是指在未實(shí)施任何審計(jì)程序的情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)是指管理層為防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的錯(cuò)誤或舞弊而設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)的內(nèi)部控制失效的風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)并糾正可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的錯(cuò)誤或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)師識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)師評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和重大錯(cuò)報(bào)的程度。應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)師根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果制定相應(yīng)的審計(jì)程序，以應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)程序概述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。控制測(cè)試評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)取證和證據(jù)審計(jì)證據(jù)類型審計(jì)證據(jù)包括原始憑證、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制文件、外部信息等。獲取證據(jù)方法審計(jì)人員可以通過(guò)檢查、詢問(wèn)、觀察、計(jì)算、分析等方法獲取審計(jì)證據(jù)。證據(jù)評(píng)估審計(jì)人員需要評(píng)估證據(jù)的可靠性、相關(guān)性、充分性和有效性，確保證據(jù)能夠支持審計(jì)結(jié)論。審計(jì)工作底稿1記錄證據(jù)審計(jì)工作底稿記錄了審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中收集的證據(jù)和審計(jì)結(jié)論。2支持審計(jì)意見(jiàn)審計(jì)工作底稿為審計(jì)人員形成審計(jì)意見(jiàn)提供了有力的支持。3質(zhì)量控制審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作質(zhì)量控制的重要組成部分。審計(jì)報(bào)告類型無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)表明審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則編制，并能真實(shí)公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。保留意見(jiàn)表明審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在某些重大錯(cuò)報(bào)，但這些錯(cuò)報(bào)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的整體公允反映。否定意見(jiàn)表明審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在某些重大錯(cuò)報(bào)，且這些錯(cuò)報(bào)影響了財(cái)務(wù)報(bào)表的整體公允反映。無(wú)法表示意見(jiàn)表明審計(jì)師無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表任何意見(jiàn)，可能是由于缺乏充分的審計(jì)證據(jù)或存在重大局限性。無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)可靠，不存在重大錯(cuò)報(bào)。符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的要求。審計(jì)師對(duì)其審計(jì)結(jié)果發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和公允性表示肯定。有保留審計(jì)意見(jiàn)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤審計(jì)師發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤可能影響到財(cái)務(wù)報(bào)表。但是，這些錯(cuò)誤對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的整體真實(shí)性或公允性不會(huì)產(chǎn)生重大影響。審計(jì)師報(bào)告審計(jì)報(bào)告中將會(huì)注明這些錯(cuò)誤，并闡述其性質(zhì)和影響。審計(jì)師的責(zé)任審計(jì)師有責(zé)任對(duì)這些錯(cuò)誤進(jìn)行合理的披露，并確保用戶能夠理解其影響。否定式審計(jì)意見(jiàn)不實(shí)審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，無(wú)法真實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。拒絕審計(jì)師拒絕表示任何意見(jiàn)，即不認(rèn)可也不否定財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。依據(jù)審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)基于充分的證據(jù)，并對(duì)重大錯(cuò)報(bào)的原因進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明。無(wú)法表示審計(jì)意見(jiàn)審計(jì)范圍受限當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，將無(wú)法表示審計(jì)意見(jiàn)。無(wú)法確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映由于審計(jì)范圍受限，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表任何意見(jiàn)。對(duì)錯(cuò)誤和舞弊的責(zé)任錯(cuò)誤審計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)發(fā)表意見(jiàn)。舞弊審計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和應(yīng)對(duì)。對(duì)違反法律法規(guī)的責(zé)任法律責(zé)任審計(jì)人員有責(zé)任識(shí)別和報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在的重大錯(cuò)報(bào)，包括與違反法律法規(guī)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)。報(bào)告義務(wù)當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)的證據(jù)時(shí)，應(yīng)將其報(bào)告給管理層和治理層，并根據(jù)相關(guān)法規(guī)要求采取進(jìn)一步措施。披露義務(wù)在某些情況下，審計(jì)人員可能需要將違反法律法規(guī)的信息披露給監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他外部方。審計(jì)工作的質(zhì)量控制1規(guī)劃階段確保審計(jì)計(jì)劃充分、適當(dāng)，覆蓋審計(jì)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)。2執(zhí)行階段實(shí)施審計(jì)程序，收集和評(píng)估審計(jì)證據(jù)，確保審計(jì)程序有效。3報(bào)告階段審查審計(jì)結(jié)論，編制審計(jì)報(bào)告，確保報(bào)告內(nèi)容準(zhǔn)確、客觀。4后續(xù)階段跟蹤審計(jì)結(jié)果，評(píng)估審計(jì)工作效果，持續(xù)改進(jìn)審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)人員的職業(yè)操守獨(dú)立性審計(jì)人員必須保持獨(dú)立性，不受任何利益關(guān)系或壓力的影響?？陀^性審計(jì)人員必須以客觀的態(tài)度進(jìn)行審計(jì)工作，不偏袒任何一方。專業(yè)勝任能力審計(jì)人員必須具備必要的專業(yè)知識(shí)和技能，能夠勝任審計(jì)工作。保密性審計(jì)人員必須對(duì)審計(jì)過(guò)程中獲取的信息進(jìn)行保密，不得泄露給任何無(wú)關(guān)人員。審計(jì)人員的獨(dú)立性1客觀公正審計(jì)人員必須保持客觀公正，不受任何利益關(guān)系的影響。2專業(yè)勝任能力審計(jì)人員必須具備必要的專業(yè)知識(shí)和技能，才能勝任審計(jì)工作。3職業(yè)道德審計(jì)人員必須遵守職業(yè)道德規(guī)范，維護(hù)審計(jì)行業(yè)的聲譽(yù)。內(nèi)部控制的審計(jì)評(píng)估內(nèi)部控制審計(jì)人員評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。內(nèi)部控制測(cè)試通過(guò)執(zhí)行測(cè)試，驗(yàn)證內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)人員根據(jù)評(píng)估結(jié)果，出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，并提出改進(jìn)建議。收入和應(yīng)收賬款的審計(jì)收入確認(rèn)審計(jì)人員會(huì)檢查收入確認(rèn)的合規(guī)性，確保收入在符合收入確認(rèn)準(zhǔn)則的條件下被記錄。應(yīng)收賬款審計(jì)人員會(huì)檢查應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性和完整性，并評(píng)估其可收回性。壞賬準(zhǔn)備審計(jì)人員會(huì)評(píng)估壞賬準(zhǔn)備的合理性，確保其充分反映了應(yīng)收賬款的可能損失。存貨和采購(gòu)的審計(jì)存貨盤(pán)點(diǎn)對(duì)所有存貨進(jìn)行實(shí)地清點(diǎn)，核實(shí)數(shù)量和質(zhì)量，確保記錄與實(shí)物一致。采購(gòu)流程審計(jì)評(píng)估采購(gòu)流程的控制措施，包括審批、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)。存貨成本審計(jì)檢查存貨成本的核算方法，包括原材料、人工、制造費(fèi)用等。存貨減值審計(jì)評(píng)估存貨是否面臨減值風(fēng)險(xiǎn)，以及減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理。固定資產(chǎn)和折舊的審計(jì)1驗(yàn)證資產(chǎn)真實(shí)性核實(shí)固定資產(chǎn)的真實(shí)性，包括資產(chǎn)的存在、權(quán)屬、狀況等，確保資產(chǎn)登記的真實(shí)性。2評(píng)估折舊方法審查公司采用的折舊方法是否合理，是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以及折舊計(jì)算的準(zhǔn)確性。3分析資產(chǎn)變動(dòng)分析固定資產(chǎn)的增加、減少、處置情況，以及折舊計(jì)提的變動(dòng)原因，識(shí)別可能存在的異常情況。應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的審計(jì)應(yīng)付賬款審計(jì)師應(yīng)檢查應(yīng)付賬款的余額，以確保其準(zhǔn)確性。應(yīng)付賬款的審計(jì)程序包括:檢查采購(gòu)憑證檢查收貨單檢查付款單檢查應(yīng)付賬款的賬齡分析應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)的審計(jì)程序包括:檢查應(yīng)付票據(jù)的簽發(fā)和批準(zhǔn)程序檢查應(yīng)付票據(jù)的金額和期限是否合理檢查應(yīng)付票據(jù)的支付是否及時(shí)資本性支出和長(zhǎng)期投資的審計(jì)支出驗(yàn)證核實(shí)資本性支出的真實(shí)性、合法性。評(píng)估價(jià)值評(píng)估長(zhǎng)期投資的公允價(jià)值和合理性。計(jì)提折舊驗(yàn)證折舊計(jì)提方法和計(jì)提金額的準(zhǔn)確性。薪酬和福利的審計(jì)1薪酬和福利制度審計(jì)人員需要了解企業(yè)的薪酬和福利制度，包括薪酬結(jié)構(gòu)、福利項(xiàng)目、發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)等。2薪酬和福利記錄審計(jì)人員需要檢查企業(yè)薪酬和福利的記錄，包括考勤記錄、工資單、福利發(fā)放記錄等。3薪酬和福利計(jì)算審計(jì)人員需要核實(shí)薪酬和福利的計(jì)算，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利等項(xiàng)目的計(jì)算。4薪酬和福利支付審計(jì)人員需要檢查企業(yè)薪酬和福利的支付，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利等的支付過(guò)程。所得稅的審計(jì)納稅申報(bào)審計(jì)人員應(yīng)核查企業(yè)所得稅申報(bào)的準(zhǔn)確性，包括申報(bào)的收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額。稅率和優(yōu)惠政策審計(jì)人員應(yīng)核查企業(yè)是否按照相關(guān)稅法規(guī)定，正確適用稅率和享受稅收優(yōu)惠政策。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估企業(yè)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的建議?，F(xiàn)金和銀行存款的審計(jì)現(xiàn)金流量審計(jì)員評(píng)估現(xiàn)金流量的準(zhǔn)確性和完整性，包括現(xiàn)金收支和銀行存款。銀行對(duì)賬審計(jì)員審查銀行對(duì)賬單和銀行存款余額，確保一致性。現(xiàn)金管理審計(jì)員評(píng)估現(xiàn)金管理制度，包括現(xiàn)金收支控制和內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)報(bào)表的整體審計(jì)整合與評(píng)估審計(jì)師將所有獨(dú)立審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分整合起來(lái)，形成對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的整體審計(jì)意見(jiàn)。重要性評(píng)估審計(jì)師需要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估審計(jì)結(jié)果是否能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表提供合理的保證。內(nèi)部控制審計(jì)審計(jì)師需要評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效，以降低財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。審計(jì)結(jié)果的溝通和披露審計(jì)意見(jiàn)審計(jì)師根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并將其寫(xiě)入審計(jì)報(bào)告。管理層函件審計(jì)師可能向管理層發(fā)出管理層函件，指出審計(jì)過(guò)