物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)第03章物業(yè)管理企業(yè)的貨幣資金

第3章物業(yè)管理企業(yè)的貨幣資金3.1庫(kù)存現(xiàn)金的核算

3.2銀行存款的核算

3.3其他貨幣資金的核算本章小結(jié)學(xué)習(xí)目標(biāo)思考題基本訓(xùn)練2025/2/16

學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)當(dāng)了解物業(yè)管理企業(yè)貨幣資金管理的有關(guān)規(guī)定，提高對(duì)建立和健全貨幣資金內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，掌握現(xiàn)金收付核算、現(xiàn)行銀行各種結(jié)算方式及其賬務(wù)處理方法等。2025/2/163.1庫(kù)存現(xiàn)金的核算庫(kù)存現(xiàn)金是指通常存放于物業(yè)管理企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，遵守庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。2025/2/163.1.1庫(kù)存現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容

1）庫(kù)存現(xiàn)金使用范圍：國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定了現(xiàn)金管理的內(nèi)容。（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

2025/2/162）庫(kù)存現(xiàn)金限額：是指為保證企業(yè)日常零星支出的需要，按規(guī)定允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。3）庫(kù)存現(xiàn)金收支的規(guī)定。4）庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度：·實(shí)施處理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的合理分工；·任何現(xiàn)金開支都要經(jīng)過審批；·會(huì)計(jì)人員根據(jù)銀行回單編制憑證、登記有關(guān)賬簿；·企業(yè)的出納人員應(yīng)定期輪換。2025/2/163.1.2庫(kù)存現(xiàn)金的核算物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，“庫(kù)存現(xiàn)金”屬于資產(chǎn)類賬戶，它的借方登記現(xiàn)金收入數(shù)，貸方登記現(xiàn)金付出數(shù)，余額在借方，反映企業(yè)實(shí)有的庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目進(jìn)行核算。有外幣現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的公司，應(yīng)在“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶下設(shè)置“××外幣”進(jìn)行明細(xì)分類核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。現(xiàn)金日記賬由按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金結(jié)余額，將結(jié)余額和實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符。

2025/2/16有關(guān)現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)核算舉例如下：

[例3-1]

宏達(dá)物業(yè)管理公司開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金500元，根據(jù)支票存根，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金500

貸：銀行存款500[例3-2]

宏達(dá)物業(yè)管理公司向租戶收取房租，收到現(xiàn)金1200元。根據(jù)發(fā)票編制“現(xiàn)金收入憑證”，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金1200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12002025/2/16[例3-3]

宏達(dá)物業(yè)管理公司用現(xiàn)金支付車輛牌照稅250元。根據(jù)牌照稅收據(jù)，編制“現(xiàn)金付款憑證”，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用250貸：庫(kù)存現(xiàn)金250[例3-4]宏達(dá)物業(yè)管理公司將上述房租1200元存入銀行。根據(jù)銀行存款進(jìn)賬單回執(zhí)，編制“現(xiàn)金付款憑證”，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款1200

貸：庫(kù)存現(xiàn)金12002025/2/16

3.1.3庫(kù)存現(xiàn)金的清查企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。如果有挪用現(xiàn)金、白條頂庫(kù)的情況，應(yīng)及時(shí)予以糾正；對(duì)于超限額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，分別以下情況處理：1）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無法查明的其他原因，計(jì)入管理費(fèi)用。2）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。2025/2/163.2銀行存款的核算

銀行存款是指物業(yè)管理企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。銀行存款在經(jīng)濟(jì)往來中具有與現(xiàn)金相同的支付能力，可以用來購(gòu)買材料物資、支付各項(xiàng)費(fèi)用、償還債務(wù)等。

2025/2/163.2.1銀行存款的管理根據(jù)中國(guó)人民銀行賬戶管理辦法的規(guī)定，每個(gè)獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位均應(yīng)在當(dāng)?shù)劂y行開立賬戶，存儲(chǔ)資金，并通過銀行辦理有關(guān)款項(xiàng)的收付。銀行存款的收付應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算制度的規(guī)定。具體規(guī)定如下：2025/2/161）認(rèn)真貫徹國(guó)家的政策、法令，遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理等有關(guān)規(guī)定。2）公司日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交往，除按國(guó)家規(guī)定可使用現(xiàn)金的以外，都必須通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。3)公司庫(kù)存現(xiàn)金超過規(guī)定的庫(kù)存限額，必須送存銀行。4)每個(gè)公司一般只能在一家銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立基本賬戶，否則責(zé)令其限期撤銷多余賬戶，并根據(jù)性質(zhì)和情節(jié)的輕重處以5000～10000元的罰款。5)不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶，違者除責(zé)令其糾正外，并按賬戶出租、出借的金額處以百分之五但不低于1000元的罰款。6)不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用。7)及時(shí)正確登記銀行存款日記賬，做好與銀行的對(duì)賬工作。2025/2/16

3.2.2銀行存款的核算物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”總分類賬戶進(jìn)行總括的核算，還應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行序時(shí)核算?！般y行存款”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。該賬戶的借方反映存款的收入數(shù)，貸方反映存款的付出數(shù)；余額在借方表示銀行存款的結(jié)存數(shù)額?！般y行存款日記賬”按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐筆登記并逐日結(jié)出銀行存款收入、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)額。有外幣存款業(yè)務(wù)的物業(yè)管理企業(yè)還應(yīng)就各種外幣設(shè)置“銀行存款——X幣日記賬”。2025/2/16有關(guān)銀行存款收、付業(yè)務(wù)核算舉例如下：[例3-5]宏達(dá)物業(yè)管理公司用金額為5850元的支票從某建材公司購(gòu)入沙子、水泥等原材料，已驗(yàn)收入庫(kù)。根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根及普通發(fā)票，編制“銀行存款付款憑證”，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：材料5850

貸：銀行存款5850[例3-6]宏達(dá)物業(yè)管理公收到某住戶交來的物業(yè)管理費(fèi)1900元，存入銀行。根據(jù)存款進(jìn)賬單回執(zhí)和收款發(fā)票存根，編制“銀行存款收款憑證”，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款1900

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入19002025/2/16

3.2.3銀行存款的清查物業(yè)管理企業(yè)必須定期對(duì)銀行存款進(jìn)行清查。清查的方法是：將物業(yè)管理企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)，直到雙方余額一致為止。物業(yè)管理企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行存款對(duì)賬單余額如有不一致，原因可能有兩個(gè)：一是企業(yè)和銀行一方或雙方記賬有錯(cuò)誤，如銀行將企業(yè)支票存款串戶記賬，或者銀行、企業(yè)記賬時(shí)發(fā)生數(shù)字錯(cuò)誤等；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。2025/2/16未達(dá)賬項(xiàng)，是指銀行與物業(yè)管理企業(yè)之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間不一致，而造成的一方已收到憑證并登記入賬，而另一方尚未接到憑證仍未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)的形成一般有以下四種情況：1)企業(yè)已收款記賬，而銀行尚未收款記賬2)企業(yè)已付款記賬，而銀行尚未付款記賬3)銀行已收款記賬，而企業(yè)尚未收款記賬4)銀行已付款記賬，而企業(yè)尚未付款記賬注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。對(duì)于因未達(dá)賬項(xiàng)而使雙方賬面余額出現(xiàn)的差異，無需作賬面調(diào)整，只有等到結(jié)算憑證到達(dá)企業(yè)，未達(dá)賬項(xiàng)變成“已達(dá)賬項(xiàng)”時(shí)，才能進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。2025/2/16下面舉例說明銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法。[例3-7]宏達(dá)物業(yè)管理公司2006年6月30日收到開戶銀行提供的銀行對(duì)賬單余額為6500元，同日企業(yè)的銀行存款日記賬余額為8000元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）6月23日，委托銀行托收的應(yīng)收票據(jù)2750元，銀行已收妥入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知。（2）6月25日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票900元，用于購(gòu)買水泥，持票單位尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)，銀行尚未入賬。（3）6月30日，企業(yè)收到某業(yè)主送來的特約服務(wù)費(fèi)3500元，已送存銀行，銀行尚未入賬。（4）6月30日，銀行代付電話費(fèi)1650元，企業(yè)尚未入賬。根據(jù)上述資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表.見表3－3.2025/2/16表3-3銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單金額加：企業(yè)已收、銀行未收款減：企業(yè)已付、銀行未付款65003500900企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收、企業(yè)未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款800027501650調(diào)整后的余額9100調(diào)整后的余額91002025/2/163.3其他貨幣資金的核算其他貨幣資金是指物業(yè)管理企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)設(shè)立“其他貨幣資金”賬戶對(duì)其他貨幣資金進(jìn)行核算，該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，收入數(shù)登記在借方，付出數(shù)登記在貸方，余額在借方，表示其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)。此外，還按其他貨幣資金的種類分別設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用保證金”、“存出投資款”明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行和在途資金的匯出單位等進(jìn)行明細(xì)分類核算。2025/2/16其他貨幣資金的核算方法舉例如下：

[例3-8]

宏達(dá)物業(yè)管理公司在北京開立臨時(shí)采購(gòu)賬戶，委托銀行將13000元匯往北京中國(guó)銀行，辦理銀行匯票開設(shè)采購(gòu)專戶。根據(jù)銀行匯款委托書(存根)和轉(zhuǎn)賬支票存根，填制“銀行存款付款憑證”，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他貨幣資金—外埠存款13000

貸：銀行存款13000[例3-9]該公司接到北京寄來采購(gòu)結(jié)算憑證，購(gòu)入瓷磚5000塊，貨款計(jì)10000元，據(jù)以填制“其他貨幣資金付款憑證”。分錄如下：借：材料10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700

貸：其他貨幣資金——外埠存款11700[例3-10]

該公司接到銀行通知，收到北京中國(guó)銀行退回的采購(gòu)專戶結(jié)算多余款計(jì)1300元，已收妥入賬，根據(jù)銀行收款通知，填制“其他貨幣資金付款憑證”，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款1300

貸：其他貨幣資金——外埠存款13002025/2/16[例3-11]

宏達(dá)物業(yè)管理公司申請(qǐng)辦理銀行匯票，將銀行存款30000元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款，根據(jù)銀行匯票憑證和轉(zhuǎn)賬支票存根，填制“銀行存款付款憑證”，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他貨幣資金——銀行匯票30000

貸：銀行存款30000[例3-12]宏達(dá)物業(yè)管理公司收到收款單位發(fā)票等憑證，采購(gòu)材料付款29250元，其中，材料價(jià)款25000元，增值稅4250元，材料入庫(kù)。根據(jù)銀行收款通知及發(fā)票填制“其他貨幣資金付款憑證”，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料25000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4250

貸：其他貨幣資金——銀行匯票29250[例3-13]

宏達(dá)物業(yè)管理公司收到多余款項(xiàng)退回通知，將750元收妥入賬，做會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款750

貸：其他貨幣資金——銀行匯票7502025/2/16

本章小結(jié)貨幣資金是物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金。本章主要介紹了庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金相關(guān)概念、內(nèi)部控制制度、國(guó)家相關(guān)的政策法規(guī)、管理制度和期末對(duì)賬方法，重點(diǎn)講述了現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的核算方法等內(nèi)容。2025/2/16思考題1.什么是現(xiàn)金?簡(jiǎn)述現(xiàn)金的收支范圍和現(xiàn)金內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容。2.什么是銀行存款?銀行存款的管理有哪些規(guī)定?3.什么是未達(dá)賬項(xiàng)？有哪幾種情況？4.什么是其他貨幣資金，包括哪些內(nèi)容？2025/2/16基本訓(xùn)練一、單項(xiàng)選擇題1.物業(yè)管理企業(yè)不可以使用庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)算的是()。

A.職工工資、津貼B.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬C.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款D.購(gòu)買固定資產(chǎn)2.物業(yè)管理企業(yè)因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)()審查批準(zhǔn)，并核定坐支范圍和限額。A．單位財(cái)務(wù)主管B.上級(jí)主管部門C.開戶銀行D.當(dāng)?shù)囟悇?wù)局3.()是指到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行并在采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。A銀行存款B.外埠存款C.應(yīng)付賬款D.現(xiàn)金4.企業(yè)存放在銀行的信用卡存款，應(yīng)通過（）科目進(jìn)行核算。A銀行存款B.現(xiàn)金C.在途貨幣資金D.其他貨幣資金5.下列各項(xiàng)中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。A信用證存款B.銀行匯票存款C.存出保證金D.銀行本票存款2025/2/16二、多項(xiàng)選擇題1.當(dāng)發(fā)生下列()情況時(shí)，物業(yè)管理企業(yè)銀行存款賬面余額將大于銀行對(duì)賬單余額。A.企業(yè)已收款記賬，而銀行尚未收款記賬B.企業(yè)已付款記賬，而銀行尚未付款記賬C.銀行已收款記賬，而企業(yè)尚未收款記賬D.銀行已付款記賬，而企業(yè)尚未付款記賬2.下列各項(xiàng)中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。A銀行匯票存款B.銀行本票存款C.外幣貸款D.不能提前支取的定期存款3.下列可以用庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)算的有（）。A.支付個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬B.企業(yè)職工出差預(yù)借差旅費(fèi)2000元C.購(gòu)買辦公用品280元D.零星支出4.下