《K基層央行會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀調(diào)查探析報告》5000字

K基層央行會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀調(diào)查分析報告目錄TOC\o"1-2"\h\u17751K基層央行會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀調(diào)查分析報告 113712一、調(diào)查背景 125721二、調(diào)查設計 126547（一）調(diào)查目的 116919（二）調(diào)查內(nèi)容 22785（三）調(diào)查對象 223568（四）調(diào)查方法 22955（五）調(diào)查時間 225334三、問卷調(diào)查結(jié)果分析 232340（一）K基層央行會計內(nèi)控文化制度情況 23532（二）會計內(nèi)控風險應對情況 410075（三）會計員工素質(zhì)能力情況 631933（四）會計信息溝通情況 626777（五）管理層風險防范監(jiān)督意識情況 7一、調(diào)查背景K中心支行在會計工作流程上通過制度進行規(guī)定，但在日常業(yè)務處理中，仍然有部分環(huán)節(jié)出現(xiàn)風險點，暴露出會計內(nèi)部控制管理中薄弱的地方，K中支近年來發(fā)生了不少違規(guī)操作甚至金融案件。K中心支行金融研究處原出納在2018年至2020年兩年時間內(nèi)，利用職務便利和領(lǐng)導及同事的信任，通過偽造銀行對賬單、余額表和編造現(xiàn)金支取項目等違法手段，先后從三家管理單位賬戶挪用公款共計人民幣317.81萬元。以存現(xiàn)、現(xiàn)金支付等方式應付監(jiān)督檢查和日常財務支出，通過編制虛假銀行存款余額表掩蓋其犯罪事實，一人經(jīng)辦會計和出納業(yè)務，出現(xiàn)了一系列違規(guī)操作。反映出K中支管理人員對制度了解不深、制度操作流程掌握不熟等內(nèi)控漏洞。且K中心支行的主要會計業(yè)務涉及國庫、支付結(jié)算、貨幣發(fā)行等多個部門，從會計業(yè)務的操作環(huán)節(jié)和處理方式看，在受理審核、記賬、對賬、監(jiān)督等環(huán)節(jié)都發(fā)生了多次違章操作。二、調(diào)查設計（一）調(diào)查目的為了深入了解K基層央行的會計內(nèi)部控制實施情況，本文采取問卷調(diào)查的方式對K基層央行的部分員工進行了問卷調(diào)查。并根據(jù)收回的有效問卷進行了分析，總結(jié)歸納目前K基層央行的會計內(nèi)部控制存在的問題和原因，并針對問題提出有針對性的解決對策。（二）調(diào)查內(nèi)容在《會計內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，將會計內(nèi)部控制劃分為五個因素，分別是：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。本文設計的問卷調(diào)查內(nèi)容主要圍繞會計內(nèi)部控制的五個要素展開，以選擇題為主，包括主觀題和客觀題。（三）調(diào)查對象在設計問卷的調(diào)查研究過程中，本文的調(diào)查對象為K基層央行的工作人員，包括領(lǐng)導層、中層干部、及普通員工，用工形式包含正式員工、聘用制員工、合同職員工、派遣制員工。（四）調(diào)查方法本文以K中支作為研究對象，主要運用問卷調(diào)查法，隨機對K中支的管理層和基層員工發(fā)放150份，通過與相關(guān)人員溝通協(xié)商，后期收回143份，有效問卷136份，總體有效回收率為90.67%，具體調(diào)查現(xiàn)狀如下，問卷內(nèi)容詳情見附錄。（五）調(diào)查時間2022年10月發(fā)放調(diào)查問卷，共計發(fā)放了150份問卷，有效問卷為136份。三、問卷調(diào)查結(jié)果分析（一）K基層央行會計內(nèi)控文化制度情況K基層央行的建設模式也是按照行政區(qū)劃體系建立的，主要實行“總行-分行-中心支行”的層次進行劃分，K中支可以根據(jù)自身客觀條件自行管理，只需要服從總行的行政要求即可，但這很容易導致控制不當?shù)谋锥?。而且，與總行相比，K中支管理的實施在會計內(nèi)控管理制度和監(jiān)管標準上相對薄弱；會計從業(yè)務人員的整體專業(yè)素質(zhì)來看，K中支的人員配備與總行相比也比較薄弱。專業(yè)能力差，分行經(jīng)理權(quán)力集中，導致信息傳遞不清晰、不及時，容易導致總行對支行監(jiān)管不力，不利于K中支的長久發(fā)展。K中支對會計內(nèi)控文化培養(yǎng)重視程度如圖3.1所示。圖3.1K中支對會計內(nèi)控文化培養(yǎng)重視程度從上圖可以看出，其中對會計內(nèi)控文化培養(yǎng)不注重的人數(shù)占比為45.6%，一般注重的人數(shù)占比為32.9%，非常注重的比例最低，僅僅為22.5%。從K中支的實際情況看，K中支的會計企業(yè)文化還不夠完善。K中支管理層把更多的注意力放在物質(zhì)文化上，忽視了精神文化建設。這也成為K中支會計工作人員誠信道德觀念等文化建設精神不振的原因，暴露出K中支表面化制度的問題。會計文化是在一定的政治、經(jīng)濟、道德等社會環(huán)境下逐漸形成的一種文化形式，會計文化集中反映了會計人員在管理過程中共同創(chuàng)造的價值觀念。會計文化作為一種先進的管理理論和會計實踐中客觀存在的一種現(xiàn)象，對會計監(jiān)督的長期效應有著重大影響，也就對會計信息質(zhì)量的提高起著關(guān)鍵性作用。由于會計文化良好缺失，會計人才管理方面重實績，輕素質(zhì)，會計內(nèi)控體系流于形式，違規(guī)操作更容易發(fā)生。同時，K中支的激勵政策主要以經(jīng)濟利潤為核心，對會計內(nèi)控重要性認識不足，制度要求和長遠利益容易忽視，違規(guī)操作容易發(fā)生問題。K中支的獎勵政策導致過于重視考核指標的結(jié)果，優(yōu)秀員工易導致監(jiān)管懈怠，結(jié)果也容易帶來更多的隱患。K中支會計內(nèi)部控制規(guī)范的了解程度如圖3.2所示。圖3.2對K中支會計內(nèi)部控制規(guī)范的了解程度由圖3.2可以看出，目前為止依然存在4.95%的受訪者對于會計內(nèi)控規(guī)范處于完全不了解的狀態(tài)，而95.41%的受訪者對于單位會計內(nèi)部控制規(guī)范處于不太了解，基本了解，比較了解非常了解的狀態(tài)。非常了解和比較了解比例也只是占42.2%，最多的還是處于基本了解狀態(tài)的比例，達到了46.79%，充分說明目前很多人員對于會計內(nèi)控規(guī)范都處于模棱兩可得狀態(tài)。（二）會計內(nèi)控風險應對情況K中支對會計核算風險十分重視，制定了許多的內(nèi)控制度，有的己適應現(xiàn)實業(yè)務的發(fā)展，有的在執(zhí)行中存在困難。特別是涉及內(nèi)部風險點的業(yè)務，如大額資金匯劃、暫收暫付、現(xiàn)金出庫等，個別會計人員仍存在著制度執(zhí)行隨意性大，未嚴格執(zhí)行會計主管審批、事后監(jiān)督人員事前審核制度，未退出操作系統(tǒng)口令即離開、未嚴格執(zhí)行密碼口令的保管更換規(guī)定、未執(zhí)行預留印鑒核對等違規(guī)操作行為，都給資金安全帶來了一定的風險隱患。雖然K中支建立了符合相關(guān)標準的風險管理體系，量身定制了K中支會計內(nèi)控風險管理的防御機制，但從實施的角度來看，尤其是在細節(jié)上，仍有很大的改進空間，也缺乏風險識別水平。風險評估與管理手段的策略和方法略顯簡單，缺乏有效的分散和轉(zhuǎn)移。K中支員工對風險及其應對措施熟悉程度如圖3.3所示：圖3.3K中支員工對風險及其應對措施熟悉程度根據(jù)上表所示的問卷調(diào)查數(shù)據(jù)看，調(diào)查的136名員工中有23人對自己所在崗位的風險及風險出現(xiàn)時應采取的措施有十分明確的掌握，有59人對風險及應對措施有大概了解，也有8人并不清楚自己所在崗位存在什么風險。K中支在多年的發(fā)展壯大過程中，沒有發(fā)生重大風險事件，導致公司不重視風險評估，沒有制定規(guī)范的風險評估體系。K中支根據(jù)各部門人員的職責，通過職工的職責權(quán)限，按照不相適應的職責分離制度進行風險防范管理，但未取得良好的風險管理效果。目前K中支風險評估還缺乏風險評估的有效手段，對風險重視不夠，風險評估沒有達到理想的會計內(nèi)部控制效果。K中支是否制定了會計內(nèi)部控制實施方案如圖3-4所示。圖3.4K中支是否制定了會計內(nèi)部控制實施方案從上圖可以看出，其中對K中支是否制定了會計內(nèi)部控制實施方案不清楚的人數(shù)占比為2.75%，認為有制定但尚未實施的人數(shù)占比為38.5%，認為有制定但是已部分采取實施的比例為35.7%，認為有制定并且貫徹實施的人數(shù)占比為22.9%。對于會計內(nèi)部控制，并沒有將會計內(nèi)控規(guī)范作為日常準則，時刻執(zhí)行。本次問卷反映的實施情況見圖3.4。調(diào)查結(jié)果表明，目前K中支對《會計內(nèi)控規(guī)范》的落實程度并不是相當理想，更讓人難以置信的是，居然還會存在不了解單位是否制定會計內(nèi)部控制方案的情況。（三）會計員工素質(zhì)能力情況K中支會計集中核算系統(tǒng)正式運行，發(fā)揮了中央銀行支付清算服務的作用，提供了快速、高效、安全的支付服務，加快了社會資金的周轉(zhuǎn)。但是在現(xiàn)實工作中，由于系統(tǒng)自身功能欠缺，仍存在一些潛在風險，如法定存款準備金考核存在缺陷、對操作人員口令管理不嚴、對重要空白憑證管理缺少規(guī)范性，上述問題的存在，都為會計內(nèi)控機制建設提供了障礙，資金風險隱患很大。另外，在人力資源政策方面，K中支沒有健全的會計人才選拔制度，根據(jù)相關(guān)問卷，對K中支的會計員工調(diào)查的問卷得知員工相關(guān)基本情況如下表3.1所示。表3.1K中支員工基本信息性別男女人數(shù)41%59%年齡18-25歲26-30歲31-4041-50歲51歲以上人數(shù)12%37%31%16%4%學歷博士碩士本科大專大專以下人數(shù)2%9%76%13%0%由問卷調(diào)查的結(jié)果可知，K中支的會計員工，女性人數(shù)遠遠超過男性，這也比較符合銀行基層人民銀行的基本情況。在年齡方面，有37%的會計員工年齡在26-30歲，其次在31-40歲達到31%，說明K中支的會計員工偏向年輕化，在學歷方面，其中，本科及以下學歷的在職會計員工比例達到76%。近年來，大部分被調(diào)到新崗位的員工都是資源型的，導致很多會計員工不注重自身能力的發(fā)展；會計員工再培訓和繼續(xù)教育制度缺失；獎懲不清，使會計員工喪失工作積極性，是K中支內(nèi)部會計人員作案的主要原因，會計人員由于多年崗位未得到輪換，還處于一種原始的思想狀態(tài)，不注重加強新業(yè)務、新知識的學習，視野狹窄，知識更新跟不上新形勢、新業(yè)務發(fā)展的要求，得過且過的思想意識濃厚，對工作和學習缺乏激情，對于會計核算業(yè)務風險點和規(guī)章制度不能認真加以學習和疏理，不能用理論有效地指導實踐工作，制度觀念不濃，風險意識淡薄，容易產(chǎn)生工作質(zhì)量不高，操作行為不規(guī)范，形成會計差錯、失誤的風險，使內(nèi)控制度難以進一步落實到位。（四）會計信息溝通情況目前，K中支的會計工作采取的是“縱向集中、橫向分散”的組織模式?！翱v向集中”指的是會計集中核算后，會計主體同行政機構(gòu)并非完全對應，由各級機構(gòu)的層層核算向集中核算轉(zhuǎn)變；“橫向分散”是指在同級機構(gòu)中，會計核算與管理分散于會計財務、支付結(jié)算、貨幣金銀、國庫、國際收支、事后監(jiān)督、營業(yè)、后勤等多個部門，雖然新的《會計制度》明確規(guī)定:“各級會計部門是本行會計工作的主管部門，對全行會計工作實施統(tǒng)一管理”，同時現(xiàn)在K中支也已經(jīng)制定了會計聯(lián)席會議制度，但面對會計部門與平行級別的其他業(yè)務部門之間的矛盾，會計會議聯(lián)系制度主要協(xié)調(diào)的重大的會計工作，而對于日常的會計信息則缺少制度性和常規(guī)性的溝通渠道。K中支會計信息溝通情況如圖3-5所示。圖3.5K中支會計信息溝通情況根據(jù)問卷調(diào)查的數(shù)據(jù)由上表可看出，有21%員工認為目前會計信息溝通及時，50%位員工時有遇到信息延遲現(xiàn)象，而有29%員工需經(jīng)常催促相關(guān)人員進行信息溝通。最后，還有一些信息沒有交流和共享的情況。會計部門在涉及到客戶的信用情況時，如應收賬款對賬逾期、壞賬等，需要向銷售部門詢問客戶的信用等級。此外，在受訪對象中，38.86%的員工對信息傳遞機制持中立態(tài)度，有26.29%的職員不認可現(xiàn)在的信息傳遞機制，并且認為信息在傳輸過程中不一定能保持準確。這是因為K中支設立的部門過多，使得正常的信息傳遞渠道因為過多的中間傳導環(huán)節(jié)而受到阻礙，無法快速且有效的傳遞信息，甚至會出現(xiàn)信息在傳遞時會發(fā)生缺失或扭曲的現(xiàn)象，使得信息失真；同時上級輸出信息后也不關(guān)注下級的接收與反饋情況，下級接收到信息后也無法理解上層的真正意圖。（五）管理層風險防范監(jiān)督意識情況K中支在會計內(nèi)控機制建設中，紀檢、內(nèi)審、事后監(jiān)督形成合力對會計核算實施有效監(jiān)督，整合了監(jiān)督管理資源，切實提高了會計監(jiān)督的權(quán)威性、獨立性和有效性。但由于責任追究制度沒有徹底地得以落實，管理手段偏軟，致使被發(fā)現(xiàn)的會計核算差錯雖然記錄在案，并得到有效整改，但是對相關(guān)責任人并未實施處罰或處罰不到位，使被監(jiān)督者對各種差錯持“無所謂”的態(tài)度，在一定程度上制約了監(jiān)督人員的工作積極性，導致一些問題屢查屢犯、難以杜絕，造成了潛在風險的存在。通過問卷對K中支管理層的會計內(nèi)控風險防范意識進行調(diào)查可知，其會計內(nèi)控風險防范意識強的人數(shù)為25，占比為18.3%，一般的人數(shù)為68，占比為49.2%，風險防范意識弱的人數(shù)為43人，占比為31.6%。K中支管理層的風險防范意識情況如圖3.6所示。圖3.6K中支管理層的風險防范意識現(xiàn)狀另一方面，會計內(nèi)部控制監(jiān)督體系建設脫離實際，可行性不高，不能為實際工作提供制度支持。事后監(jiān)督工作對風險點的控制只能停留在賬平表對的非現(xiàn)場檢查的層面上，而對于一些崗位的業(yè)務風險點，如印章管理、核算系統(tǒng)參數(shù)設置、操作代碼、口令管理等方面，則無權(quán)涉足。而紀檢監(jiān)察審計部門的監(jiān)督檢查雖然能彌補事后監(jiān)督檢查的缺陷，但是這種檢查更多地側(cè)重基礎業(yè)務操作是否規(guī)范的檢查、側(cè)重于制度是否健全的檢查，且遠遠滯后于事后監(jiān)督的檢查時效，即使發(fā)現(xiàn)了問題，也是事后諸葛亮，有些風險可能己是無法補救。K中支的會計內(nèi)部控制自我評價是一個對平時行為的一個總結(jié)反思的過程，也是相當重要的