企業(yè)會(huì)計(jì)全流程實(shí)操指南

一般商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)全盤事務(wù)

一、開業(yè)辦理多種證件：

1.開業(yè)先辦工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照再辦稅務(wù)登記。

2.變更先變更工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照再變更稅務(wù)登記。

3.注銷先注銷稅務(wù)登記再注銷工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、銀行開戶、稅務(wù)登記證（國(guó)稅、地稅）、組織機(jī)構(gòu)代碼、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、

社保登記等。

二、稅收：

國(guó)稅和地稅H勺重要?jiǎng)澐郑簢?guó)稅一一增值稅，地稅一一個(gè)人所得稅、地方企業(yè)所得

稅（包括地方國(guó)有、集體、私營(yíng)企業(yè)）、都市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、堤圍防護(hù)

費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)。國(guó)稅在國(guó)稅局交，地稅在地稅局交。

核

定

納

稅率與否主

稅

稅

計(jì)征收申報(bào)期繳款期

期

稅

稅種品目計(jì)稅根據(jù)稅

方式限限代扣

限

種

（帶征率）金

代繳

額

小規(guī)模納稅款所稅款所

查帳

稅人-商屬時(shí)期屬時(shí)期

增值稅增值額0.030征收月否

業(yè)（含工后15后15

業(yè)）（3%）天天

稅款所稅款所

企業(yè)所企業(yè)所得應(yīng)納稅所得查帳屬時(shí)期屬時(shí)期

0.250季否

得稅稅額征收后15后15

天天

稅款所稅款所

個(gè)人所工資薪金應(yīng)納稅所得查帳屬時(shí)期屬時(shí)期

0月是

得稅所得額征收后15后15

天天

市區(qū)堤圍增值稅和營(yíng)1月311月31

堤圍防查帳

防護(hù)費(fèi)業(yè)稅應(yīng)稅收0.00130個(gè)日或7日或7否

護(hù)費(fèi)征收

0.13%入月月15月15

日日

稅款所稅款所增

都市維所在地為增值稅、消

查帳屬時(shí)期屬時(shí)期值

護(hù)建設(shè)市區(qū)的1城費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)0.070月否

征收后15后15稅

稅建稅稅實(shí)繳稅額

天天

稅款所稅款所增

教育費(fèi)增值稅、消

查帳屬時(shí)期屬時(shí)期值

附加收城鎮(zhèn)費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)0.030月否

征收后15后15稅

入稅實(shí)繳稅額

天天

增值稅：一般納稅人稅率為17%,小規(guī)模納稅人稅率為3%。年應(yīng)稅銷售額在80萬

元如下的納稅人為小規(guī)模納稅人。增值稅起征點(diǎn)，銷售貨品的，為月銷售額

2023-5000元。

三、賬務(wù)處理：

(1).建立賬簿

建立訂本式三欄式總賬：現(xiàn)金、銀行存款、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、合計(jì)折舊、應(yīng)

付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)交款、應(yīng)交稅金、實(shí)收

資本、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分派、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附

加、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅等等。

建立三欄式日志賬：現(xiàn)金、銀行存款。

建立數(shù)量金額式明細(xì)賬：庫(kù)存商品等。

建立三欄式明細(xì)賬：固定費(fèi)產(chǎn)、合計(jì)折舊、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)交款、應(yīng)交稅金、

利潤(rùn)分派、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等等。

建立多欄式等等。明細(xì)賬：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、管

理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用

（2）.根據(jù)原始憑證編制記賬憑證：

1.注冊(cè)資本：借：銀行存款

貸：實(shí)收資本

原始憑證：憑從驗(yàn)資戶轉(zhuǎn)到基本戶的轉(zhuǎn)帳憑證

2.從銀行提取現(xiàn)金：借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

原始憑證：支票根

3.辦理多種開張證件的費(fèi)用：借：管理費(fèi)用一辦公費(fèi)

貸：現(xiàn)金或銀行存款

原始憑證：附有關(guān)發(fā)票的報(bào)銷單

4.購(gòu)進(jìn)辦公用口勺設(shè)備：借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅金一增（進(jìn)）（假如是一般納稅人，固定資產(chǎn)的

發(fā)票是專票，增值稅可以送行抵扣）

貸：現(xiàn)金或銀行存款

原始憑證：附有關(guān)發(fā)票的報(bào)銷單

每月攤分：借：管理費(fèi)用一折舊費(fèi)

銷售費(fèi)用一折舊費(fèi)

貸：合計(jì)折舊

原始憑證：自己編制的固定資產(chǎn)折舊表

附：固定資產(chǎn)折舊日勺使用年限和估計(jì)凈殘值確實(shí)定：

企業(yè)所得稅法實(shí)行條例:

第五十九條固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn),

應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用狀況，合理確定固定資產(chǎn)的估計(jì)凈殘值。

固定資產(chǎn)的估計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

第六十條除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的

最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，為23年；

（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為23年；

（三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家俱等，為5年；

（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)送工具，為4年；

（五）電子設(shè)備，為3年。

5.裝修口勺支出：借：待攤費(fèi)用（假如金額小，可以一次入費(fèi)用）

貸：現(xiàn)金

原始憑證：附有關(guān)發(fā)票的報(bào)銷單

每月攤分：借：管理費(fèi)用一裝修費(fèi)

貸：待攤費(fèi)用

原始憑證：自制的每月攤銷清單

6.購(gòu)置多種辦公用品（例如文具）借：管理費(fèi)用一辦公費(fèi)

貸：現(xiàn)金

附原始憑證：有關(guān)發(fā)票的報(bào)銷單

7.購(gòu)進(jìn)商品：借：庫(kù)存商品

貸：應(yīng)付賬款

原始憑證：發(fā)票和入庫(kù)單

8.購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生口勺運(yùn)費(fèi)：借：管理費(fèi)用一運(yùn)費(fèi)

貸：現(xiàn)金

原始憑證：附有關(guān)運(yùn)費(fèi)發(fā)票的報(bào)銷單

9.存現(xiàn)金：借：銀行存款

貸：現(xiàn)金

原始憑證：解款單（現(xiàn)金送存單）

10.銷售商品：借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅

原始憑證：開具口勺發(fā)票

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅

原始憑證：發(fā)票及銀行入賬單

借：現(xiàn)金

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅

原始憑證：發(fā)票和解款單（收入應(yīng)當(dāng)解入銀行，不得坐支）

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

原始憑證：自制銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本清單

11.為銷售商品而發(fā)生的贊助費(fèi)：借：銷售費(fèi)用一贊助費(fèi)

貸：現(xiàn)金

原始憑證：附有關(guān)發(fā)票的報(bào)銷單

12.業(yè)務(wù)出差：預(yù)借：借：其他應(yīng)收款

貸：現(xiàn)金

原始憑證：借款單或暫支單

報(bào)銷：借：管理費(fèi)用一差旅費(fèi)

貸：其他應(yīng)收款

原始憑證：附有關(guān)發(fā)票的報(bào)銷單

13.收客戶貨款：借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：應(yīng)收賬款

原始憑證：解款單或收據(jù)

14.發(fā)貨日勺運(yùn)費(fèi)：代墊：借：應(yīng)收賬款

貸：現(xiàn)金

原始憑證：附有關(guān)發(fā)票復(fù)卬機(jī)的報(bào)銷單

供貨方支付：借：銷售費(fèi)用

貸：現(xiàn)金

原始憑證：附有關(guān)發(fā)票的報(bào)銷單

15.工人：借：管理費(fèi)用-工資

銷售費(fèi)用-工資

貸：應(yīng)付職工薪酬一工資

原始憑證：計(jì)提工資的分派單

借：應(yīng)付耿工薪酬一工資

貸：現(xiàn)金

其他應(yīng)收款一一**

應(yīng)交稅費(fèi)一一個(gè)稅

原始憑證：由員工簽字的工資單

社，呆費(fèi)：借：管理費(fèi)用-社保

銷售費(fèi)用-社保

其他應(yīng)收款一**x

貸：銀行存款

原始憑證：（付社?？睿┥绫＞殖鼍叩氖論?jù)（各地也許不一樣）

職工福利費(fèi)：借：管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬一職工福利費(fèi)（現(xiàn)金）

原始憑證：自制福利費(fèi)分派單（直接入費(fèi)用）

員工會(huì)餐、旅游等福利：借：應(yīng)付職工薪酬一職工福利費(fèi)

貸：現(xiàn)金（銀行存款）

原始憑證：?jiǎn)T工會(huì)餐、旅游的發(fā)票

16.水電費(fèi)：借：管理費(fèi)用一水電費(fèi)

銷售費(fèi)用一水電費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款

原始憑證：發(fā)票

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

銀行存款的付款憑證

17.費(fèi)：借：管理費(fèi)用一費(fèi)

銷售費(fèi)用一費(fèi)

貸：銀行存款

原始憑證：發(fā)票

18.交納國(guó)稅：增值稅：借?:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

原始憑證：稅單

19.交納地稅：都市維護(hù)建設(shè)稅：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交都市維護(hù)建設(shè)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交都市維護(hù)建設(shè)稅

貸：銀行存款

教育費(fèi)附加：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交教育費(fèi)附加

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

堤圍防護(hù)費(fèi)：借：管理費(fèi)用一堤圍費(fèi)

貸：其他應(yīng)交款一堤圍費(fèi)

每六個(gè)月做一次：借：其他應(yīng)交款一堤圍費(fèi)

貸：銀行存款

企業(yè)所得稅：借：所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅

每季做一次借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

個(gè)人所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

原始憑證：稅金計(jì)提時(shí)，憑自制的稅金計(jì)提清單，繳納時(shí)，按銀行存款的I付款憑

證和稅單

20.用匯款方式償還貨款：借：應(yīng)付賬款

財(cái)務(wù)費(fèi)用一匯款手續(xù)費(fèi)

貸：銀行存款

原始憑證：付款憑證和銀行的收款憑證

21.結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅

原始憑證：結(jié)轉(zhuǎn)不需要原始憑證

22.年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分派一未分派利潤(rùn)

原始憑證：結(jié)轉(zhuǎn)不需要原始憑證

（3）登記賬簿

1.根據(jù)記賬憑證或科目匯總表登記總賬。

科目匯總表根據(jù)記賬憑證編制。

2.根據(jù)記賬憑證登記日志賬和明細(xì)賬。

（4）財(cái)產(chǎn)清查

編制現(xiàn)金盤點(diǎn)匯報(bào)表、庫(kù)存商品盤點(diǎn)匯報(bào)表、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)匯報(bào)表、銀行存

款余額調(diào)整表、往來款項(xiàng)對(duì)賬單、試算平衡表等。

（5）編制會(huì)計(jì)報(bào)表

1.月末編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。

2.年末編制現(xiàn)金流量表。

（6）編制納稅申報(bào)表

國(guó)稅申報(bào)：申報(bào)增值稅，填寫增值稅納稅申報(bào)表。

地稅申報(bào)：

1.中報(bào)城建稅、教育費(fèi)附加、堤圍防護(hù)費(fèi)填寫廣東省地方稅收納粽申報(bào)表（綜

合）°

城建稅、教育費(fèi)附加每月填寫，堤圍防護(hù)費(fèi)每六個(gè)月末填寫一次。

2.申報(bào)個(gè)人所得稅，每月填寫扣繳個(gè)人所得稅匯總匯報(bào)表和扣繳個(gè)人所得稅

明細(xì)匯報(bào)表（國(guó)內(nèi)人員使用），零申報(bào)也要填寫。

3.申報(bào)企業(yè)所得稅，每季末填寫中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳

納稅申報(bào)表（A類）。

（7）年末出具審計(jì)匯報(bào)。

四、會(huì)計(jì)電算化小結(jié)：

1.新建賬套，設(shè)定增值稅納稅人、存貨計(jì)價(jià)措施等。

2.初始化流程：設(shè)定幣別、會(huì)計(jì)科目、賬戶期初余額、客戶列表、供應(yīng)商列表、

存貨列表、職工檔案、項(xiàng)目檔案、部門檔案、企業(yè)檔案、固定資產(chǎn)類別、固定資

產(chǎn)卡片列表等，結(jié)束初始化。

3.憑證錄入。

4.期末處理。初始化結(jié)束才能進(jìn)行期末處理。期末處理包括自動(dòng)生成折舊憑證、

自動(dòng)期末調(diào)匯、自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)損益。結(jié)轉(zhuǎn)損益必須通過期末處理，不能手工憑證錄入。

5.檢查科目試算平衡、科目余額與否對(duì)的。

6.自動(dòng)生成資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。

7.編制現(xiàn)金流量表。

8.自動(dòng)登記賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日志賬等賬簿。

五、會(huì)計(jì)的工作范圍：

(一)制單會(huì)計(jì)

1、對(duì)審核無誤H勺原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量

(1)采購(gòu)業(yè)務(wù)與付款業(yè)務(wù)

采購(gòu)與付款循環(huán)的重要憑證和文獻(xiàn)，除外部單證如供貨單位的銷售刊登、提貨

單、運(yùn)送部門日勺運(yùn)單，以及銀行機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證以外，為了加強(qiáng)采購(gòu)與付款

循環(huán)H勺有效管理和控制，企業(yè)應(yīng)制定有關(guān)H勺內(nèi)部憑證和文獻(xiàn)。

(2)存貨業(yè)務(wù)

存貨歐I收入、發(fā)出、結(jié)存、加工和盤點(diǎn)等活動(dòng)，必須使用有關(guān)憑證和文獻(xiàn)，以

便于明確各環(huán)節(jié)口勺經(jīng)濟(jì)責(zé)任和進(jìn)行記錄與核算。

(3)銷售與收款業(yè)務(wù)

在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度比較健全口勺企業(yè)，處理銷售與收款業(yè)務(wù)一般波及諸多憑證

和文獻(xiàn)。

(4)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)

經(jīng)典時(shí)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)所波及的重要憑證和文獻(xiàn)有：交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表，固定

資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)單。

(5)籌資業(yè)務(wù)

經(jīng)典的籌資業(yè)務(wù)所波及H勺重要憑證和文獻(xiàn)有：債券、股票、債券契約、股東名

冊(cè)、企業(yè)債券存根簿、承銷或包銷協(xié)議、借款協(xié)議或協(xié)議、股本明細(xì)表、應(yīng)付債

券明細(xì)表。

（6）投資業(yè)務(wù)

經(jīng)典的投資業(yè)務(wù)所波及的重要憑證和文獻(xiàn)有：股票、債券、經(jīng)紀(jì)人告知書、債

券契約、投資協(xié)議。

（7）產(chǎn)品成本核算'業(yè)務(wù)

經(jīng)典的產(chǎn)品成本核算業(yè)務(wù)所波及H勺重要憑證和文獻(xiàn)：領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)

記錄、工資匯總表及人工費(fèi)用分派表、材料費(fèi)用分派表、制造費(fèi)用分派表、匯總

表，成本計(jì)算單。

（8）貨幣資金業(yè)務(wù)

經(jīng)典的貨幣資金業(yè)務(wù)所波及H勺重要憑證有：購(gòu)貨發(fā)票、銷貨發(fā)票，收據(jù)，工資

表，借款收據(jù)，領(lǐng)款收據(jù)，多種費(fèi)用報(bào)銷，單據(jù)，職工差旅費(fèi)報(bào)銷單，多種銀行

票據(jù)，進(jìn)帳單，多種銀行收付款告知，現(xiàn)金盤點(diǎn)表，銀行對(duì)帳單，銀行存款余額

調(diào)整表。

2、根據(jù)會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的成果編制記帳憑證

記帳憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤H勺原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸

類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制時(shí)會(huì)計(jì)憑證，是登記眠簿的直接根據(jù)。

（~）記賬會(huì)計(jì)

1、建立明細(xì)賬

首先確定哪些科目需要建立數(shù)量金額式明細(xì)賬、多欄式明細(xì)帳，此外所有科目

均需建立三欄式明細(xì)帳，不開設(shè)明細(xì)科目的總帳科目與需要建立明細(xì)帳。

2、根據(jù)收料單、領(lǐng)料單登記材料明細(xì)分類帳、計(jì)算材料成本

材料明細(xì)分類賬采用數(shù)量金額式的明細(xì)分類賬，是由財(cái)會(huì)人員根據(jù)審核無誤的

記帳憑證或原始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生於J時(shí)間先后次序逐日逐筆進(jìn)行登記的J。數(shù)

量金額式明細(xì)分類帳的賬頁(yè)，分別設(shè)有收入、發(fā)出和結(jié)存的數(shù)量、單價(jià)和金額欄。

其收入欄根據(jù)收料單序時(shí)逐筆登記數(shù)量、單價(jià)、金額；發(fā)出欄中的數(shù)量根據(jù)發(fā)料

單序時(shí)逐筆登記。

3、根據(jù)產(chǎn)品入庫(kù)單、出庫(kù)單登記產(chǎn)成品明細(xì)帳

竣工入庫(kù)的產(chǎn)成品，應(yīng)填寫“產(chǎn)成品入庫(kù)單”，交倉(cāng)庫(kù)點(diǎn)收數(shù)量并登記明細(xì)賬。

產(chǎn)成品發(fā)出重要合用于銷售，銷售時(shí)應(yīng)填寫“銷售產(chǎn)品發(fā)貨單”，交倉(cāng)庫(kù)辦理產(chǎn)

品出庫(kù)手續(xù)并登記明細(xì)賬。實(shí)際操作時(shí)可以按照產(chǎn)成品H勺種類、名稱、規(guī)格和寄

存地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。產(chǎn)成品口勺明細(xì)分類核算采用數(shù)量金額式。

4、計(jì)算產(chǎn)成品的期末成本及發(fā)出成本

按照本模擬教材的規(guī)定，產(chǎn)成品口勺期末成本及發(fā)出成本的計(jì)算采用加權(quán)平均

法。

5、登記在途物資明細(xì)分類帳

在途物資明細(xì)分類帳可采用三欄式帳簿，也可設(shè)置“在途材料登記簿”。在途

材料登記簿采用橫線登記式，凡在付款欄與收款欄均有電錄的，闡明該項(xiàng)購(gòu)料業(yè)

務(wù)已經(jīng)結(jié)束，假如只有付款欄記錄，收料欄沒有記錄，就是在途材料。

6、登記固定資產(chǎn)明細(xì)帳

固定資產(chǎn)除進(jìn)行總分類核算外，還應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)卡片”，進(jìn)行固定資產(chǎn)明

細(xì)分類核算。

7、根據(jù)審核后的記賬憑證登記多種應(yīng)收、應(yīng)付等明細(xì)分類帳

8、期末結(jié)賬

期末結(jié)賬時(shí)，將各明細(xì)帳戶與總分類帳戶進(jìn)行查對(duì)，做到帳帳相符，并作出結(jié)

賬標(biāo)識(shí)。

9、期末審核

期末，將已完畢所有記帳、結(jié)帳和對(duì)帳工作的總分類帳及明細(xì)分類帳以及試算平

衡表一起交給審核崗位進(jìn)行審核。

（三）出納人員

1、現(xiàn)金的收付手續(xù)

現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)，必須獲得或填制有關(guān)原始憑證，作為收付款項(xiàng)H勺書面證明；

會(huì)計(jì)部門要對(duì)原始憑證進(jìn)行審核；根據(jù)審核無誤口勺原始憑證，填制收款憑證或付

款憑證，辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。辦理現(xiàn)金收付時(shí)，出納人員應(yīng)當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金，做到

收付兩清，現(xiàn)金收付后，必須在現(xiàn)金收、付款憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”，或“現(xiàn)

金付訖”戳記。

2、銀行存款的收付手續(xù)

企業(yè)將款項(xiàng)送存銀行時(shí)，應(yīng)填制“現(xiàn)金送款簿”或“進(jìn)帳單”，連同現(xiàn)金或銀

行結(jié)算憑證送交銀行，根據(jù)“進(jìn)帳單”回單聯(lián)編制記帳憑證；假如是通過銀行轉(zhuǎn)

帳結(jié)算增長(zhǎng)口勺銀行存款，則根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來時(shí)收賬告知編制記帳憑證。

3、登記現(xiàn)金日志帳和銀行存款日志帳

根據(jù)審查對(duì)的的并已經(jīng)完畢H勺現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)的記賬憑證及所附原始

憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日勺先后次序逐日逐筆的分別登記現(xiàn)金日志帳、銀行存款日志

帳。對(duì)每一份收付款會(huì)計(jì)憑證在完畢登記日志帳工作后，出納人員應(yīng)在對(duì)應(yīng)記帳

憑證上簽字或蓋章，表達(dá)此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已通過入有關(guān)口勺=1志帳o

4、月末進(jìn)行現(xiàn)金、銀行存款日志帳的查對(duì)工作

月末應(yīng)將“現(xiàn)金日志帳”的余額應(yīng)與銀行存款總帳的余額查對(duì)相符。同樣，為

了防止銀行存款帳目發(fā)生差錯(cuò)，企業(yè)應(yīng)至少每月與銀行對(duì)一次賬，將銀行存款日

志帳與銀行對(duì)帳單進(jìn)行逐筆查對(duì)。

（四）會(huì)計(jì)主管

1、審核原始憑證

原始憑證審核既是會(huì)計(jì)核算口勺開始，也是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督口勺重要手段。

為了保證原始憑證的真實(shí)可靠，《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：會(huì)計(jì)鞏構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照

國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度口勺規(guī)定對(duì)各類原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和

及時(shí)性進(jìn)行認(rèn)真審核。

2、審核記帳憑證

為了保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，在記帳之前應(yīng)對(duì)制單崗位轉(zhuǎn)來的I已填制完畢的記賬

憑證，，由有關(guān)稽核人對(duì)其完整性和對(duì)的性進(jìn)行逐?審咳。

3、編制科目匯總表和登記總分類帳

4、對(duì)帳

賬證，賬賬，賬實(shí)相符

5、結(jié)賬

6、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

7、審核帳簿記錄

8、審核會(huì)計(jì)報(bào)表

9、會(huì)計(jì)檔案整頓

六、財(cái)務(wù)人員工作流程

一、出納崗工作流程

（一）現(xiàn)金收付

1、收現(xiàn)

根據(jù)會(huì)計(jì)崗開具日勺收據(jù)（銷售會(huì)計(jì)開具的發(fā)票）收款-----檢查收據(jù)開具的金額

對(duì)H勺、大小寫一致、有經(jīng)手人簽名-----在收據(jù)（發(fā)票）上簽字并加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算

章------?將收據(jù)第②聯(lián)（或發(fā)票聯(lián)）給交款人——?憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬

——登記票據(jù)傳遞登記本——^將記賬聯(lián)連同票據(jù)登泥木傳對(duì)應(yīng)崗位簽收制

證工資及固定資產(chǎn)崗（水電費(fèi)、代收款項(xiàng)）

管理比用崗（其他應(yīng)收款）

銷售核算崗（貨款）

成本核算崗（加工費(fèi)、材料款）

注：（1）原則上只有收到現(xiàn)金才能開具收據(jù)，在收到銀行存款或下賬時(shí)需開具收

據(jù)的，核算收據(jù)上已寫有“轉(zhuǎn)賬”字樣，后加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章和財(cái)務(wù)結(jié)算章，并

登記票據(jù)傳遞登記本后傳紿對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗位。

（2）隨工資發(fā)放時(shí)代收代扣日勺款項(xiàng)，由工資及固定資產(chǎn)崗開具收據(jù)，可以沒

有交款人簽字。

2、付現(xiàn)

（1）費(fèi)用報(bào)銷

審核各會(huì)計(jì)崗傳來的現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致-----檢查并督促領(lǐng)款人

簽名——＞據(jù)記賬憑證金額付款——＞在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章

——?登記現(xiàn)金流水賬——?將記賬憑證及時(shí)傳主管而復(fù)核

（2）人工費(fèi)、福利費(fèi)發(fā)放

憑人力資源部開具小J支出證明單付款（包括車間工資差額、需以現(xiàn)金形式發(fā)放時(shí)

兌現(xiàn)、獎(jiǎng)金等款項(xiàng)）-----在支出證明單上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章——?登記現(xiàn)

金流水賬——＞登記票據(jù)傳遞登記本——＞將支出證明單連同票據(jù)傳遞登記本傳

工資福利崗簽收制證

3、現(xiàn)金存取及保管

每天上午按用款計(jì)劃開具現(xiàn)金支票（或憑建行存折）提取現(xiàn)金——*安全妥善保

管現(xiàn)金、精確支付現(xiàn)金----＞及時(shí)盤點(diǎn)現(xiàn)金-----＞下午3：30視庫(kù)存現(xiàn)金余額送

存銀行

注：（1）下午下班后，現(xiàn)金庫(kù)存應(yīng)在限額內(nèi)。

（2）從銀行提取現(xiàn)金以及將現(xiàn)金送存銀行時(shí)都須告知保安人員隨從，注意保密,

保證資金安全。

4、管理現(xiàn)金R志賬，做到日清月結(jié)，并及時(shí)與微機(jī)賬查對(duì)余額。

（二）銀行存款收付

1、銀收

（1）收貨款整頓銷售會(huì)計(jì)芍來支票、匯票一核查和補(bǔ)填進(jìn)賬單一上午上班時(shí)交主

管崗背書f送交司機(jī)進(jìn)賬及取回單-----整頓從銀行拿向H勺款單據(jù)------將第

一聯(lián)與回執(zhí)粘貼在一起——＞在微機(jī)中編制回款登記表并共享一-＞打印一-＞將回

款登記表連同P1款單傳銷售會(huì)計(jì)

（2）其他項(xiàng)目收款

收到除貨款以外項(xiàng)目的支票、匯票-----填寫進(jìn)賬單-----進(jìn)賬——^回單

——＞登記票據(jù)傳遞登記本——“有關(guān)崗位

（3）貸款

收到銀行貸款上賬回單-----登記票據(jù)傳遞登記本------傳管理費(fèi)用崗位

2、銀付

（1）平常性業(yè)務(wù)款項(xiàng)

根據(jù)付款審批單（計(jì)劃內(nèi)費(fèi)用經(jīng)有關(guān)崗位審核，計(jì)劃內(nèi)10萬元以上或計(jì)劃外費(fèi)用

經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)總監(jiān)審核）審核調(diào)整表中無該部門前期未報(bào)賬款項(xiàng)——^開具

支票（匯票、電匯）——＞登記支票使用登記本——^將支票、匯票存根粘貼到

付款審批單上（無存根的注明支票號(hào)及銀行名稱）加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章

登記單據(jù)傳遞登記本——H專有關(guān)崗位制證

——4才料核算崗（材料采購(gòu)）

——＞成本核算崗（外協(xié)而工、車間質(zhì)保費(fèi)用）

-----＞管理費(fèi)用崗（管理部門用款）

-----銷售費(fèi)用崗（銷售部門用款）

——＞工資福利崗（工資兌現(xiàn)、福利）

--及固定資產(chǎn)崗（GMP部門費(fèi)用、固定資產(chǎn)購(gòu)建）

注：（1）開出H勺支票應(yīng)填寫完整，嚴(yán)禁簽發(fā)空白金額、空白收款單位的支票。

（2）開出口勺支票（匯票、電匯）收款單位名稱應(yīng)與協(xié)議、發(fā)票一致。

（3）有前期未報(bào)賬款項(xiàng)的J個(gè)人及所在部門，一律不辦理付款業(yè)務(wù)。

（2）打卡工資

根據(jù)工資崗位開具的付款審批單（經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽字）開具支票——?填寫進(jìn)賬單

-----^連同工資盤交司機(jī)送南湖建行----?登記支票使用登記本-----?將支票存

根粘貼到付款審批單上——^加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章—登記單據(jù)傳遞登記本

----1?工資福利崗

注：（1）每月根據(jù)工資發(fā)放時(shí)間提前2天將工資所需款調(diào)入南湖建行，并準(zhǔn)時(shí)從

工行將工資款劃入首義招行。

（2）打卡工資口勺支票須于工資發(fā)放日前1天連同工資盤送達(dá)銀行。

（3）業(yè)務(wù)員兌現(xiàn)

憑箱售會(huì)計(jì)傳來口勺付款審批單（經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽字）開具支票——＞填寫進(jìn)賬單

-----交司機(jī)送銀行倒進(jìn)賬-----＞登記支票使用登記本-----將支票存根粘貼到

付款審批單上——^加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——＞登記單據(jù)傳遞登記本——＞工資福

利崗

（4）還貸及銀行結(jié)算

收到銀行貸款還款憑證及手續(xù)費(fèi)結(jié)算憑證——登記單據(jù)傳遞登記本——＞傳管

理費(fèi)用崗

（5）交稅

①完稅收到稅務(wù)崗位傳來的稅票（附付款審批單）------填寫劃款行銀行賬

號(hào)及進(jìn)單

②進(jìn)稅卡憑稅務(wù)崗填寫的1付款審批------開具支票——?填寫進(jìn)賬

單-----交司機(jī)送銀行進(jìn)賬-----憑回單及支票存根登記

支票使用登記本——4專稅務(wù)崗位編制憑證

③從稅卡交稅收到^務(wù)崗傳來的完稅票和稅長(zhǎng)劃款憑條——?登記支票使

用登記本——?傳稅務(wù)崗位編制憑證

（6）及時(shí)將各銀行對(duì)賬單交內(nèi)審崗編制銀行調(diào)整表，對(duì)調(diào)整表上掛賬及時(shí)進(jìn)行清

理和查詢，責(zé)成有關(guān)崗位送行下賬處理。

3、根據(jù)銀行收付狀況記錄各銀行資金余額，隨時(shí)掌握各銀行存款余額，防止空頭。

4、純熟掌握企業(yè)各銀行戶頭（單位名稱、開戶銀行名稱、銀行賬號(hào)）。

（三）工作規(guī)定

1、熟悉企業(yè)各類財(cái)務(wù)管理制度。

2、理解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位口勺銜接工作。

3、精確收付現(xiàn)金，妥善保管現(xiàn)金及有價(jià)證券，保證資金安全。

4、堅(jiān)持每天盤點(diǎn)現(xiàn)金，及時(shí)查對(duì)現(xiàn)金H志賬，做到日清月結(jié)。

5、隨時(shí)掌握各銀行戶頭余額，嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票。

6、樹立良好的窗口形象。

二、銷售費(fèi)用崗工作流程

（一）部門平常費(fèi)用

審核原始憑證完整、合法、金額對(duì)時(shí)——＞審核并改正原始憑證按規(guī)范粘貼和折

疊-----審核審批手續(xù)與否完備------審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度（如超計(jì)劃額度,

可拒絕報(bào)銷）-----編制記賬憑證

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用一有關(guān)明細(xì)科目（部門專題）

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款-----波及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不波及現(xiàn)

金的憑證傳主管崗復(fù)核

注：（1）非工資性費(fèi)用支出原則上須獲得稅務(wù)局監(jiān)制口勺發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，

大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。

（2）保證憑證及附件左上角整潔，附件長(zhǎng)寬折疊以記賬憑證大小為度，不能

帶有訂書釘。

（3）費(fèi)用審核根據(jù)《2023年費(fèi)用控制措施》、《差旅費(fèi)開支范圍及原則》、

《通訊費(fèi)管理措施》等，其要點(diǎn)有：計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、

財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批；計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理指示的匯報(bào)：市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)須經(jīng)總

經(jīng)辦登記；固定資產(chǎn)須經(jīng)行政事務(wù)部登記；差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招

待費(fèi)須附經(jīng)審批口勺招待費(fèi)用明細(xì)表。

（4）精確使用明細(xì)科目（見科目表），對(duì)H勺選用專題。

（5）報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先抵沖欠款，在編制憑證時(shí)須附管

理費(fèi)用崗開具口勺還款收據(jù)。

（6）支取現(xiàn)金H勺憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)臨時(shí)保留記賬憑證，

待出納取回現(xiàn)金時(shí)告知領(lǐng)款。

（-）辦事處費(fèi)用

1、平常費(fèi)用

審核原始憑證完整、合法、金額對(duì)的-----審核原始憑證粘貼規(guī)范------審核審

批手續(xù)與否完備-----編制記賬憑證

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用一一有關(guān)明細(xì)科目（部門專題）

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款-----波及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不波及現(xiàn)

金的憑證傳主管崗復(fù)核

2、購(gòu)置固定資產(chǎn)

審核與否附申請(qǐng)匯報(bào)——審核發(fā)票合法——>審核與否有行政事務(wù)部開具的固

定資產(chǎn)調(diào)撥單——^審核審批手續(xù)與否完備——編制汜賬憑證

借：固定資產(chǎn)一一有關(guān)明細(xì)科目

貸：現(xiàn)金——H專出納崗

注：（1）辦事處購(gòu)置生活、辦公用品，使用年限超過一年且單位價(jià)值在1000元

以上，須到行政事務(wù)部辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)。

（2）記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、辦事處。

3、房租、倉(cāng)租

審核與否附租賃協(xié)議-----審核與否附合法收據(jù)------審核簽字手續(xù)與否完備

-----*編制記賬憑證

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用一一房租'倉(cāng)租'區(qū)域房租（部門專題）

貸：現(xiàn)金——H專出納崗

4、運(yùn)費(fèi)

審核運(yùn)送發(fā)票合法，金額對(duì)的-----審核無抵扣聯(lián)、且運(yùn)費(fèi)金額超過100元以上

運(yùn)送發(fā)票附在同一張支出證明單上（以別針或回形夾住，無需粘貼和復(fù)?。┮?>

審核審批手續(xù)與否完備-----編制記賬憑證

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用一一運(yùn)費(fèi)一市外運(yùn)費(fèi)\市內(nèi)運(yùn)費(fèi)（部門專題）

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅

貸：現(xiàn)金-----??傳出納崗

注：（1）計(jì)算抵扣金額以運(yùn)費(fèi)金額作為基數(shù)，不包括包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、

力資費(fèi)等附加費(fèi)。

（2）抵扣聯(lián)或準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的運(yùn)送發(fā)票上須標(biāo)注憑證號(hào)和抵扣金額。

5、途損

審核途損合法根據(jù)、途損匯報(bào)-----審核簽字手續(xù)完整------編制記賬憑證

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用一一途損（專題）

貸：應(yīng)收賬款

注：（1）途損須獲得客戶單位或運(yùn)送單位出具口勺有效證明。

（2）途損匯報(bào)須經(jīng)辦事處主任、銷售部長(zhǎng)、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批。

（3）途損金額直接開具收據(jù)沖減對(duì)應(yīng)客戶應(yīng)收賬款，不容許提取現(xiàn)金，賬務(wù)

處理上可以“現(xiàn)金”科目過渡。

6、高開沖紅

審核與否附高開沖紅表——審核與否附合法收據(jù)——^審核與否有銷售會(huì)計(jì)審

核簽名-----審核審批手續(xù)與否完備——?編制記賬付款憑證

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用一一高開沖紅

貸：銀行存款'現(xiàn)金-----傳出納崗

注：（1）沖紅、返利原則上須以銀行存款支付給客戶單位，或抵減客戶單位應(yīng)收

賬款，確需以現(xiàn)金支付，須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意，并在支出證明單上注有“現(xiàn)金”字

樣。

（2）以沖紅、返利抵減客戶單位應(yīng)收賬款，須由銷售核算崗開具收據(jù)，由于

業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算需要，應(yīng)收賬款與沖紅、返利分開核算，以現(xiàn)金科目相聯(lián)絡(luò)。

7、返利

審核與否附協(xié)議——審核與否附合法收據(jù)-----審核與否有銷售會(huì)計(jì)審核簽名

-----*審核審批手續(xù)與否完備----*編制記賬憑證

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用一一宣傳費(fèi)一現(xiàn)款返利、品種返利,年終返利（部門專題）

貸：銀行存款'現(xiàn)金-----?"傳出納崗

8、贊助費(fèi)

審核與否附申請(qǐng)匯報(bào)------審核與否附合法收據(jù)------審核審批手續(xù)與否完備

-----編制記賬憑證

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用一一宣傳費(fèi)一贊助費(fèi)（部門專題）

貸：銀行存款'現(xiàn)金——4專出納崗

注：（1）辦事處費(fèi)用報(bào)銷，原始憑證須分類規(guī)范粘貼。

（2）各項(xiàng)非工資性費(fèi)用支出原則上須獲得合法原始憑證，如不能獲得合法

原始憑證一律按20%代扣個(gè)人所得稅。

（3）審核詳細(xì)根據(jù)《2023年費(fèi)用控制措施》、《差旅費(fèi)開支范圍及原則》、

《通訊費(fèi)管理措施》、《2023年銷售政策》等。

（4）報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先抵沖欠款，由管理費(fèi)用崗開具

還款收據(jù)。

（5）以貨款抵沖返利款時(shí)，以銷售會(huì)計(jì)審核金額記費(fèi)用，以對(duì)方開具收據(jù)

金額記應(yīng)收賬款，差額由經(jīng)辦人補(bǔ)足。

（三）廣告費(fèi)用

1、審核月度資金計(jì)劃

每月28日根據(jù)預(yù)付賬款、籌劃部廣告投入付款計(jì)劃及廣告協(xié)議的執(zhí)行狀況——>

審核籌劃部下月資金使用計(jì)劃——匯總資金計(jì)劃——^報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批

2、審核付款

（1）根據(jù)月度資金計(jì)劃核查付款項(xiàng)目——?審核廣告枕,議、發(fā)票、照片等——

審核”付款審批單”審批手續(xù)與否完備-----登記資金計(jì)劃------出納崗付款

（2）簽收出納崗傳來的J”付款審批單”及銀行付款憑證等——>編制記賬憑證

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款——?在對(duì)應(yīng)的I廣告協(xié)議上登記付款金額、日期及憑證編號(hào)

——傳主管崗復(fù)核

注：（1）初次付款時(shí)，需留存一份協(xié)議復(fù)印件。

（2）付款金額計(jì)劃內(nèi)10萬元如下的，直接傳出納切付款，計(jì)劃內(nèi)10萬元以

上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)總監(jiān)同意。

（3）支付廣告款時(shí)須憑發(fā)票，并審核第（4）項(xiàng)下列附件后方右辦理，即編

制憑證，除發(fā)票開出有困蹈的預(yù)付款除外。

（4）媒體廣告須審核發(fā)票、報(bào)樣及監(jiān)播單等；戶外廣告（車體、墻體、廣告

牌等）須審核發(fā)票照片等；宣傳品、禮品須審核發(fā)票、入庫(kù)單等。

3、費(fèi)用報(bào)賬

（1）媒體及宣傳品

審核籌劃部有關(guān)崗位傳來的發(fā)票（媒體廣告）

審核籌劃部有關(guān)崗位傳來的發(fā)票附收料單（宣傳品）-----審核審批手續(xù)與否完

備-----對(duì)照協(xié)議進(jìn)行編制記賬憑證

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用一一媒體、宣傳品（部門專題）

貸：預(yù)付賬款------在協(xié)議上登記發(fā)票金額、收

受日期及憑證編號(hào)——?分品種登記手工賬——H專主管崗審核

注：（1）根據(jù)預(yù)付賬款余額及協(xié)議執(zhí)行狀況及時(shí)督促籌劃部報(bào)賬，每月與籌劃部

有關(guān)崗位查對(duì)各客戶賬簿余額。

（2）媒體廣告包括電臺(tái)、報(bào)紙、車體、墻體、廣告牌、條幅等；宣傳品包括

宣傳品、禮品H勺設(shè)計(jì)、制作、發(fā)送等費(fèi)用。

（3）收到發(fā)票時(shí)與籌劃部有關(guān)崗位一同確認(rèn)廣告費(fèi)用歸屬辦事處，不能明確

分派到辦事處及企業(yè)形象宣傳廣告歸入籌劃部，以便丁?投入產(chǎn)出分析。

（4）收到發(fā)票時(shí)與籌劃部有關(guān)崗位一同確認(rèn)廣告費(fèi)用歸屬何產(chǎn)品品種，不能

明確分派到詳細(xì)品種及企業(yè)形象宣傳廣告單列，并登記手工賬，以便于投入產(chǎn)出

分析。

（5）宣傳品入庫(kù)時(shí)費(fèi)用全額計(jì)入籌劃部，部門或辦事處領(lǐng)用時(shí)沖減籌劃部費(fèi)

用。

（2）宣傳品發(fā)出

審核宣傳品倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬-----審核倉(cāng)庫(kù)傳來H勺當(dāng)月宣傳品領(lǐng)用匯總表和領(lǐng)料單

-----??編制記賬憑證

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用一一廣告費(fèi)用一宣傳品（部門專題）

一一招待費(fèi)（部門專題）

管理費(fèi)用一一招待（部門專題）

貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用一一宣傳品（籌劃部）〈紅字金額〉-----傳主管崗復(fù)

核

（3）推廣會(huì)

審核推廣會(huì)申請(qǐng)匯報(bào)及照片等有關(guān)材料——?審核原始憑證完整、合法性——>

審核審批手續(xù)與否完備——編制記賬憑證

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用一推廣會(huì)（部門專題）

貸:現(xiàn)金/其他應(yīng)收款——?分品種登記手工賬-----?波及現(xiàn)金的

憑證傳出納崗，不波及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核

注：（1）審核推廣會(huì)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)查詢與否為辦事處借款支出，若為借款，則告知

管理費(fèi)用崗開具還款收據(jù)，抵沖欠款。

（四）管理性工作

1、每月10日根據(jù)部門費(fèi)用計(jì)劃額度出具比用通報(bào)，并提請(qǐng)超支或有超支跡象的

部門注意。

2、每季度結(jié)束后15天出具費(fèi)用分析匯報(bào)，能為企業(yè)費(fèi)用管理控制提出合理化提

議。

3、每季度結(jié)束后15天出具產(chǎn)品投入產(chǎn)出分析匯報(bào)。

4、每季度提供需監(jiān)測(cè)日勺廣告明細(xì)

5、積極參與企業(yè)廣告招標(biāo)和對(duì)廣告價(jià)格檢查。

6、加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款H勺管理，勤于督促報(bào)賬，及時(shí)清理廣告掛賬。

7、參與制定和完善企業(yè)費(fèi)用控制措施。

8、參與年度費(fèi)用控制計(jì)劃的制定。

（五）工作規(guī)定

1、熟悉企業(yè)各類財(cái)務(wù)管理制度。

2、理解財(cái)務(wù)部各閔位工作內(nèi)容，做好與各崗位H勺銜接工作。

3、工作目的明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。

三、管理費(fèi)用崗工作流程

（一）部門平常費(fèi)用

審核原始憑證完整、合法、金額對(duì)日勺——^審核并改正原始憑證按規(guī)范粘貼和折

疊-----審核審批手續(xù)與否完備------審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度（如超季度計(jì)劃除

分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，還須報(bào)總經(jīng)理審批；如超年度計(jì)劃額度，可拒絕報(bào)銷）——-

編制記賬憑證

借：管理費(fèi)用一有關(guān)明細(xì)科口（部門專題）

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款-----波及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不波

及現(xiàn)金口勺憑證傳主管崗復(fù)核。

注：（1）非工資性費(fèi)用支出須獲得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫

?致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。

（2）保證憑證及附件左上角整潔，附件長(zhǎng)寬折疊以記賬憑證大小為度，不能

帶有訂書釘。

（3）費(fèi)用審核根據(jù)《2023年費(fèi)用控制措施》、《差旅費(fèi)開支范圍及原則》、《通

訊費(fèi)管理措施》等，其要點(diǎn)有：計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)

務(wù)部長(zhǎng)審批；計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理指示H勺匯報(bào)；市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)

辦登記；招聘費(fèi)用須有人力資源部部長(zhǎng)審核；差旅費(fèi)須附審批后口勺行程安排表，

招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。

（4）精確使用明細(xì)科目（見科目表），對(duì)的選用專題。

（5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)臨時(shí)保留記賬憑證，

待出納取回現(xiàn)金時(shí)告知領(lǐng)款。

（6）報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先抵沖欠款。

（二）資金付出

1、審核月度資金計(jì)劃

每月28日根據(jù)年度費(fèi)用計(jì)劃、有關(guān)往來賬及協(xié)議-----審核管理部門下月資金

使用計(jì)劃——匯總資金計(jì)劃——^報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批

注：研究開發(fā)中心歐I協(xié)議執(zhí)行費(fèi)、行政事務(wù)部維修購(gòu)置費(fèi)、人力資源部大型培訓(xùn)

費(fèi)、財(cái)務(wù)部稅款及利息支出、黨群部群團(tuán)活動(dòng)費(fèi)等預(yù)見性較強(qiáng)的專題費(fèi)用，需在

月度資金計(jì)劃中報(bào)出。

2、審核付款及報(bào)賬

（1）根據(jù)月度資金計(jì)劃核查付款項(xiàng)目——^審核“付款審批單”審批手續(xù)與否完

備-----登記資金計(jì)劃——?出納崗付款

注：付款金額計(jì)劃內(nèi)10萬元如下時(shí)，直接傳出納崗付款，計(jì)劃內(nèi)10萬元以上或

計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)總監(jiān)同意。

（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證（或附發(fā)票）——＞收受

管理部門有關(guān)人員交來H勺發(fā)票-----審核發(fā)票上的審批手續(xù)與否完備------審核

銀行票據(jù)存根上與否有領(lǐng)用或收款人簽字-----編制記賬憑證

借：管理費(fèi)用一一有關(guān)明細(xì)科目

貸：銀行存款-----傳主管崗復(fù)核

注：（1）付款時(shí)除預(yù)付款項(xiàng)或臨時(shí)外出采購(gòu)的外，須憑發(fā)票。

（2）款項(xiàng)付出后，督，'足支票一星期內(nèi)報(bào)賬，匯票兩星期內(nèi)報(bào)賬。

（三）特殊費(fèi)用核算

1辦公用品入庫(kù)與領(lǐng)用

（1）入庫(kù)：審核支票存根與發(fā)票對(duì)應(yīng)-----審核發(fā)票金額、數(shù)量與否與入庫(kù)單一

致----（■編制記賬憑證

借：低值易耗品-一辦公用品庫(kù)

貸：銀行存款或現(xiàn)金-----?波及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不波及現(xiàn)金的

憑證傳主管崗復(fù)核

（2）領(lǐng)用：月末審核辦公用品明細(xì)賬----?審核辦公用品庫(kù)傳來的領(lǐng)用匯總表

-----編制辦公用品領(lǐng)用憑證

借：管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用一一辦公用品（部門專題）

一一清潔費(fèi)

貸：低值易耗品一一辦公用品庫(kù)——?傳主管崗復(fù)核

注：（1）辦公用品由行政事務(wù)部按部門上報(bào)計(jì)劃，控制統(tǒng)一購(gòu)進(jìn)，辦理入庫(kù)手續(xù),

由各部門按月領(lǐng)用。

（2）年末組織對(duì)辦公田品進(jìn)行盤點(diǎn)。

2、修理費(fèi)

(1)汽車維修

審核車隊(duì)核算員傳來日勺車輛運(yùn)行費(fèi)用——＞審核車隊(duì)核算員輔助賬并簽章-----

編制記賬憑證

借：管理費(fèi)用一一修理費(fèi)一有關(guān)明細(xì)科目

貸：現(xiàn)金/銀行存款——?波及現(xiàn)金於J憑證傳出納崗，不波及現(xiàn)金的

憑證傳主管崗復(fù)核

注：若已通過銀行付出款項(xiàng)，應(yīng)將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。

(2)零星維修

根據(jù)行政事務(wù)部傳來日勺修剪發(fā)票----?審核發(fā)票與否注明修理項(xiàng)目及承擔(dān)部門

(如有承擔(dān)部門，須部門負(fù)責(zé)人簽字承認(rèn))-----編制無賬憑證

借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用一一修理費(fèi)一有關(guān)明細(xì)科目

貸：現(xiàn)金/銀行存款——^波及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不波及現(xiàn)金的

憑證傳主管崗復(fù)核

注：(1)考慮到由行政事務(wù)統(tǒng)一組織H勺廠房設(shè)施維修，由行政事務(wù)部統(tǒng)一結(jié)算，

故維修也也許波及管理費(fèi)用以外的制造費(fèi)用等。

(3)維修物資

①入庫(kù)：審核支票存根與發(fā)票對(duì)應(yīng)-----審核發(fā)票金額、數(shù)量與否與入庫(kù)單一致

-----*■編制記賬憑證

借：工程物資一一專用材料一維修材料

貸：銀行存款或現(xiàn)金——^波及現(xiàn)金時(shí)憑證傳出納崗，不波及現(xiàn)金的

憑證傳主管崗復(fù)核

②領(lǐng)用：每季度末審核維修物資明細(xì)賬-----審核倉(cāng)庫(kù)傳來口勺領(lǐng)用匯總表------

編制維修物資領(lǐng)用憑證

借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用一一修理費(fèi)（有關(guān)明細(xì)科目）

貸：工程物資一一專用材料一維修材料——H專主管崗復(fù)

核

注：（1）維修物資指由行政事務(wù)部根據(jù)修理需要購(gòu)入的木材等，供木工房零星領(lǐng)

出應(yīng)用。

（2）審核詳細(xì)根據(jù)《工程維修物資核算管理措施》。

（3）年末組織對(duì)維修物資進(jìn)行盤點(diǎn)。

3、研究開發(fā)費(fèi)

審核產(chǎn)品開發(fā)中心傳來口勺發(fā)票——編制記賬憑證

借：管理費(fèi)用一一研究開發(fā)費(fèi)

貸：現(xiàn)金/銀行存款-----＞波及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不波及現(xiàn)金口勺

憑證傳主管囪密核

注：（1）若已通過銀行付出款項(xiàng)，應(yīng)將支票存根與出納，專來日勺付款審批單匹配。

（2）研究開發(fā)費(fèi)包括產(chǎn)品開發(fā)中心購(gòu)置檢查試驗(yàn)工具器具（按固定資產(chǎn)管

理的除外）、試驗(yàn)藥材、試驗(yàn)費(fèi)用、臨床費(fèi)用、中藥物種保護(hù)費(fèi)等。

4、無形資產(chǎn)攤銷

月末攤銷無形資產(chǎn)-----編制記賬憑證

借：管理費(fèi)用一一無形資產(chǎn)攤銷

貸：無形資產(chǎn)-----?傳主管崗復(fù)核

注：無形資產(chǎn)按23年攤銷，每月攤銷金額=原值/（10*：2）

（四）財(cái)務(wù)費(fèi)用

簽收出納崗傳遞來的利息收入、利息支出、手續(xù)費(fèi)結(jié)算單-----登記資金計(jì)劃

-----*編制記賬憑證

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用一一有關(guān)明細(xì)科目

貸：銀行存款——?傳主管崗復(fù)核

注：根據(jù)利息支出時(shí)間、金額及時(shí)向出納查詢余額與否足夠支付利息，提醒出納

及時(shí)劃轉(zhuǎn)資金保證付息。

（五）貸款、還款

簽收出納傳來的銀行貸款上賬憑證或還款憑證-----登記貸款期限、還款日

期、利率----*編制記賬憑證

借：銀行存款借：短期借款

貸：短期借款貸：釵行存款——H專主管崗

復(fù)核

注：（1）憑證摘要欄須注明貸款起止日期、利率.

（2）根據(jù)還款時(shí)間、金額編入財(cái)務(wù)部月度資金計(jì)劃中，及時(shí)提醒財(cái)務(wù)

部長(zhǎng)安排還貸資金。

（六）其他應(yīng)收款核算及管理

1、借款：審核與否還清前欠款-----??審核借款額度-----?■登記還款時(shí)間-----1?編

制記賬憑證

借：其他應(yīng)收款

貸：現(xiàn)金-----??出納崗

注：（1）前欠不清者，拒絕再借。

（2）摘要欄中須注明借款用途、還款日期。

2、還款：開具還款收據(jù)——H專出納崗收款——＞根據(jù)出納崗收款簽字后的收據(jù)

第三聯(lián)編制記賬憑證

借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款——出納崗

3、清理、催收：

（1）直接從借款人報(bào)銷費(fèi)用中扣還，并及時(shí)將欠款人名單告知其他崗位。

（2）月末倒數(shù)第2天清理各部門人員借款狀況-----編制“部門借款狀況明細(xì)

表”（列明借款人、借款金額、與否逾期）——下發(fā)各部門提醒借款人償還——*

截至5日到期仍有未還款者編制“扣款明細(xì)表”（列明應(yīng)扣款人、木月扣

款金額）——?告知工資福利崗從借款人工資中扣除（如波及銷售人員扣款，傳

遞給銷售會(huì)計(jì)予以扣款）

注：欠款逾期未還者，報(bào)銷費(fèi)用款一律先沖減欠款。

（七）管理性工作

1、每月10日根據(jù)部門費(fèi)用計(jì)劃額度出具費(fèi)用通報(bào)，下發(fā)至各部門負(fù)責(zé)人，并提

請(qǐng)超支或有超支跡象的部門注意。

2、每季度結(jié)束后15天出具費(fèi)用分析匯報(bào)，能為企業(yè)費(fèi)用管理控制提出合理化提

議。

3、參與制定和完善企業(yè)費(fèi)用控制措施。

4、參與年度費(fèi)用控制計(jì)劃的制定。

5、及時(shí)清理催收其他應(yīng)收款項(xiàng)。

6、參與制定和完善企業(yè)其他應(yīng)收款管理措施。

7、定期、不定期審核辦公用品庫(kù)、工程物資庫(kù)賬簿，保持賬實(shí)相符。

（八）工作規(guī)定

1、熟悉企業(yè)費(fèi)用管理措施、財(cái)務(wù)制度、資金使用措施等有關(guān)制度。

2、理解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位日勺銜接工作。

3、工作目H勺明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象

四、固定資產(chǎn)核算崗工作流程

（一）固定資產(chǎn)

1、購(gòu)進(jìn)

審核付款----^督促報(bào)賬-----審核發(fā)票和固定資產(chǎn)調(diào)撥單-------查詢已付款狀

況----1k編制憑證

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款/預(yù)付賬款——4專主管崗核

注：（1）款項(xiàng)付出應(yīng)嚴(yán)格遵守《資金付出管理措施》。

（2）根據(jù)協(xié)議及付款狀況及時(shí)督促有關(guān)部門辦理報(bào)賬手續(xù)。

（3）購(gòu)進(jìn)固定后須憑發(fā)票、驗(yàn)收單辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，詳細(xì)為生產(chǎn)用固

定資產(chǎn)由生產(chǎn)部負(fù)責(zé)，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由行政事務(wù)部負(fù)責(zé)。

（4）固定資產(chǎn)入賬時(shí)?：記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、型號(hào)及使用部

門。

（5）固定資產(chǎn)在各車間、部門之間調(diào)撥應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，以便加強(qiáng)對(duì)固定資

產(chǎn)的管理和精確提取折舊。

2、提取折舊

根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬查詢上月新增或減少固定資產(chǎn)——＞對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)原值及企

業(yè)使用的折IH政策計(jì)算增減變動(dòng)H勺合計(jì)折舊——^編制折舊計(jì)算表——編制記

賬憑證

借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用一一合計(jì)折舊

貸：合計(jì)折舊一一有關(guān)明細(xì)科目-----傳主管崗復(fù)核

注：（1）年初根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計(jì)算各部門、各類資