會(huì)計(jì)學(xué)第4版 課件第2章 基本財(cái)務(wù)報(bào)表

第2章基本財(cái)務(wù)報(bào)表學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)傳授：理解企業(yè)基本財(cái)務(wù)報(bào)表及其結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和意義。能力培養(yǎng)：從整體上理解財(cái)務(wù)報(bào)表所描述的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動(dòng)狀況，借助趨勢分析，洞察財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字所揭示的管理問題。價(jià)值引領(lǐng)：體會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表的靜態(tài)平衡與動(dòng)態(tài)變化的和諧發(fā)展理念，確立合理的績效理念，樹立正確的“利義觀”。2025/2/132《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”本章內(nèi)容概要2.2利潤表2.3現(xiàn)金流量表2.1資產(chǎn)負(fù)債表2.4財(cái)務(wù)分析：數(shù)字意味著什么2025/2/133《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.1資產(chǎn)負(fù)債表2025/2/134《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某個(gè)特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)的第一報(bào)表。2025/2/135《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.1資產(chǎn)負(fù)債表2.1.1資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)任何企業(yè)要從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須具備一定的資金。這些資金無非來源于所有者（股東）的入股和向債權(quán)人借錢?！八姓撸ü蓶|）的入股”就形成會(huì)計(jì)學(xué)的“所有者權(quán)益”（ownersequity），“向債權(quán)人借錢”就形成會(huì)計(jì)學(xué)的“負(fù)債”（liabilities）。企業(yè)的任何資金來源必定有其表現(xiàn)形式。這就形成會(huì)計(jì)學(xué)的“資產(chǎn)”（assets）。也就是說，在會(huì)計(jì)學(xué)上，企業(yè)的任何資金來源必定有其相應(yīng)的資產(chǎn)表現(xiàn)形式（俗稱資金占用），而任何資產(chǎn)表現(xiàn)形式必定有其相應(yīng)的來源（俗稱資金來源）。2025/2/136《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.1資產(chǎn)負(fù)債表基于某個(gè)時(shí)點(diǎn)（如2021年12月31日），企業(yè)的資產(chǎn)總額與其來源總額必定相等。因此，企業(yè)的資金來源總額與資金占用總額總是保持平衡。其數(shù)量關(guān)系可以用公式表述為：資產(chǎn)總額=負(fù)債總額+所有者權(quán)益總額這就是會(huì)計(jì)恒等式。更為重要的是,“資產(chǎn)總額=負(fù)債總額+所有者權(quán)益總額”這個(gè)會(huì)計(jì)恒等式奠定了會(huì)計(jì)學(xué)的基礎(chǔ)。同時(shí)，這個(gè)會(huì)計(jì)恒等式也構(gòu)造了資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)。2025/2/137《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.1資產(chǎn)負(fù)債表簡單地說，資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的記錄。企業(yè)是一個(gè)不斷運(yùn)轉(zhuǎn)的主體，其價(jià)值每時(shí)每刻都在變化，資產(chǎn)負(fù)債表只是表明在某個(gè)特定時(shí)點(diǎn)（如2021年12月31日）企業(yè)擁有什么，企業(yè)欠其他企業(yè)或個(gè)人什么，兩者相抵之后，企業(yè)為其所有者（股東）留下什么。會(huì)計(jì)恒等式“資產(chǎn)總額=負(fù)債總額+所有者權(quán)益總額”從總體上回答了這些問題。四川長虹電器股份有限公司2021年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表參見《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）教材第21頁至第22頁的表2-1。2025/2/138《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表只是財(cái)務(wù)報(bào)表編制日（如2021年12月31日）企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的“快照”。在這一天之后或之前的資產(chǎn)負(fù)債表可能與之不同。不過，從總體上看，企業(yè)過去的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的結(jié)果都會(huì)反映在資產(chǎn)負(fù)債表上?？梢哉f，資產(chǎn)負(fù)債表在一定程度上總括地反映了企業(yè)的全部交易（transactions）或事項(xiàng)（events）及其影響結(jié)果。但是，資產(chǎn)負(fù)債表并不能直接反映企業(yè)的盈利狀況，也不能直接反映企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況。2025/2/139《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.1資產(chǎn)負(fù)債表2.1.2資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容如《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）教材第21頁至第22頁的表2-1所示，資產(chǎn)負(fù)債表包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等三大類項(xiàng)目。2025/2/1310《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.1資產(chǎn)負(fù)債表1.資產(chǎn)類項(xiàng)目根據(jù)我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。符合上述資產(chǎn)定義的資源，同時(shí)滿足如下兩個(gè)條件的，確認(rèn)為資產(chǎn)：（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（2）該資源的成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量那些符合資產(chǎn)定義但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。2025/2/1311《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.1資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》及其應(yīng)用指南，資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)分別流動(dòng)資產(chǎn)（currentassets）與非流動(dòng)資產(chǎn)（non-currentassets）列示。資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸為流動(dòng)資產(chǎn)：（1）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常經(jīng)營周期中變現(xiàn)、出售或耗用（2）主要為交易目的而持有（3）預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)（4）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)資產(chǎn)，并應(yīng)按其性質(zhì)分類列示。2025/2/1312《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.1資產(chǎn)負(fù)債表2.負(fù)債類項(xiàng)目根據(jù)我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，負(fù)債是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。符合上述定義的義務(wù)，同時(shí)滿足如下兩個(gè)條件的，確認(rèn)為負(fù)債：（1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)（2）未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。那些符合負(fù)債定義但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。2025/2/1313《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.1資產(chǎn)負(fù)債表3.所有者權(quán)益類項(xiàng)目根據(jù)我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，所有者權(quán)益是指所有者（股東）在企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)，其數(shù)額為資產(chǎn)總額減去負(fù)債總額之后的余額。所有者權(quán)益在整體或抽象意義上與資產(chǎn)相聯(lián)系。所有者權(quán)益包括所有者投入的資本（通常指“實(shí)收資本”或“注冊資本”）、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失、留存收益等。2025/2/1314《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.1資產(chǎn)負(fù)債表由此可見，資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目按其流動(dòng)性排列。流動(dòng)性強(qiáng)的項(xiàng)目，排在前面（資產(chǎn)負(fù)債表上方）。流動(dòng)性弱的項(xiàng)目，排在后面（資產(chǎn)負(fù)債表下方）。2025/2/1315《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.1資產(chǎn)負(fù)債表2.1.3資產(chǎn)負(fù)債表的格式世界各國資產(chǎn)負(fù)債表的格式不盡相同，常見的有三種格式。2025/2/1316《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.1資產(chǎn)負(fù)債表1.賬戶式賬戶式（accountform）反映了“資產(chǎn)總額-負(fù)債總額+所有者權(quán)益總額”這個(gè)會(huì)計(jì)恒等式，清晰地體現(xiàn)了企業(yè)使用的資產(chǎn)與外部的權(quán)益之間的平衡對應(yīng)關(guān)系。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表的格式參見《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）教材第24頁的表2-2。2025/2/1317《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.1資產(chǎn)負(fù)債表2.報(bào)告式

報(bào)告式（reportform）資產(chǎn)負(fù)債表所依據(jù)的公式為“資產(chǎn)總額-負(fù)債總額=所有者權(quán)益總額”，突出了所有者權(quán)益與凈資產(chǎn)之間的內(nèi)在關(guān)系。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表的格式參見《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）教材第24頁至第25頁的表2-3。2025/2/1318《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.1資產(chǎn)負(fù)債表3.財(cái)務(wù)狀況式財(cái)務(wù)狀況式（financialpositionform）資產(chǎn)負(fù)債表提供了一個(gè)反映財(cái)務(wù)狀況的重要指標(biāo)即營運(yùn)資本（workingcapital）。營運(yùn)資本等于流動(dòng)資產(chǎn)總額與流動(dòng)負(fù)債總額之間的差額。財(cái)務(wù)狀況式資產(chǎn)負(fù)債表的格式參見《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）教材第25頁至第24頁的表2-4。2025/2/1319《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.1資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表便于會(huì)計(jì)信息使用者的理解。但從美學(xué)的角度看，資產(chǎn)負(fù)債表又窄又長、太冗長且不對稱。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，把資產(chǎn)及相應(yīng)的來源分別列示于左右兩邊，有利于會(huì)計(jì)信息使用者進(jìn)行對照、比較與分析，而且從左到右排列，左右對稱列示，既美觀，又符合會(huì)計(jì)信息使用者從左到右的閱讀習(xí)慣。因此，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表最為常見。多數(shù)企業(yè)使用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。2025/2/1320《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”Q&A2025/2/13《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”212.2利潤表2025/2/1322《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.2利潤表利潤表反映企業(yè)在特定期間內(nèi)的經(jīng)營成果。從某種意義上說，利潤表反映了企業(yè)的盈利能力。2025/2/1323《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.2利潤表2.2.1利潤表的結(jié)構(gòu)更具體地說，利潤表反映企業(yè)在特定期間內(nèi)所創(chuàng)造的所有收入總額減去該特定期間內(nèi)所發(fā)生的所有費(fèi)用總額之后的余額。這個(gè)余額就是該特定期間內(nèi)的利潤（如果企業(yè)在特定期間內(nèi)所發(fā)生的費(fèi)用總額大于企業(yè)在特定期間內(nèi)所創(chuàng)造的收入總額，企業(yè)便出現(xiàn)虧損），即“利潤總額=收入總額-費(fèi)用總額”。利潤表的基本結(jié)構(gòu)據(jù)此設(shè)計(jì)。因此，利潤表只是利潤計(jì)算公式的表格化。四川長虹電器股份有限公司2021年度的利潤表參見《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）教材第27頁至第28頁的表2-5。2025/2/1324《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.2利潤表2.2.2利潤表的內(nèi)容如《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）教材的表2-5所示，利潤表反映了企業(yè)在特定期間內(nèi)經(jīng)營成果的主要來源及其構(gòu)成。收入（revenues）、費(fèi)用（expenses）和利潤（profit）構(gòu)成利潤表的會(huì)計(jì)要素。2025/2/1325《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.2利潤表根據(jù)我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》的規(guī)定：（1）收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（2）費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（3）利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營成果。利潤包括所有收入總額減去費(fèi)用總額之后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、最終會(huì)引起所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。2025/2/1326《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.2利潤表乍一看，似乎利潤表準(zhǔn)確計(jì)量了一個(gè)企業(yè)賺了多少錢。其實(shí)不然。利潤表也不能直接反映企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況。2025/2/1327《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.2利潤表2.2.3利潤表的格式在實(shí)務(wù)中，利潤表存在兩種格式。2025/2/1328《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.2利潤表1.多步式多步式（multiple-stepform）利潤表根據(jù)收入與費(fèi)用的不同類別，分步列示各項(xiàng)不同的收益指標(biāo)。多步式利潤表的格式參見《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）教材第29頁的表2-6。2025/2/1329《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.2利潤表2.單步式單步式（single-stepform）利潤表將所有正常的收入與費(fèi)用項(xiàng)目列在一起，得出最終的收益指標(biāo)。單步式利潤表的格式參見《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）教材第29頁的表2-7。大型企業(yè)和制造型企業(yè)通常采用多步式利潤表，而小型企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)和商業(yè)型企業(yè)通常采用單步式利潤表。2025/2/1330《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”Q&A2025/2/13《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”312.3現(xiàn)金流量表2025/2/1332《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.3現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定期間的現(xiàn)金流動(dòng)狀況。2025/2/1333《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.3現(xiàn)金流量表2.3.1現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表都不能反映一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)狀況，只有現(xiàn)金流量表才能反映企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況?，F(xiàn)金流量表揭示了企業(yè)在特定期間內(nèi)創(chuàng)造的現(xiàn)金數(shù)額。同一期間的現(xiàn)金流入量（cashinflows）減去現(xiàn)金流出量（cashoutflows）就得到該期間的現(xiàn)金流量凈額（netcashflows）?，F(xiàn)金流量表揭示了企業(yè)在滿足所有現(xiàn)金支出之后究竟還創(chuàng)造了多少超額的現(xiàn)金。四川長虹電器股份有限公司2021年度的現(xiàn)金流量表參見《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）教材第30頁至第31頁的表2-8。2025/2/1334《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.3現(xiàn)金流量表2.3.2現(xiàn)金流量表的內(nèi)容如《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）教材的表2-8所示，現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量分為：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（cashflowsfromoperatingactivities）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（cashflowsfrominvestingactivities）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（cashflowsfromfinancingactivities）現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之間的差額就是現(xiàn)金流量凈額。2025/2/1335《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.3現(xiàn)金流量表1.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是影響企業(yè)現(xiàn)金流量最重要的因素。根據(jù)我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)——現(xiàn)金流量表》的規(guī)定，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量項(xiàng)目主要包括：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金2025/2/1336《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.3現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量項(xiàng)目主要包括：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金2025/2/1337《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.3現(xiàn)金流量表2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)的投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。根據(jù)我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)——現(xiàn)金流量表》的規(guī)定，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量項(xiàng)目主要包括：收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金2025/2/1338《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.3現(xiàn)金流量表投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量項(xiàng)目主要包括：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金2025/2/1339《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.3現(xiàn)金流量表3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)的籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)的資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。根據(jù)我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)——現(xiàn)金流量表》的規(guī)定，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量項(xiàng)目主要包括：吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金2025/2/1340《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.3現(xiàn)金流量表籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量項(xiàng)目主要包括：償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金在短期內(nèi)，企業(yè)可以通過籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量滿足經(jīng)營活動(dòng)和投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量需求。但是，從長遠(yuǎn)來看，企業(yè)必須靠持續(xù)的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量才能維持下去。2025/2/1341《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.3現(xiàn)金流量表綜合《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）教材的表2-1（第21頁至第22頁）、表2-5（第27頁之第28頁）和表2-8（第30頁至第31頁）可見，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表之間存在密切的關(guān)系。實(shí)際上，從單純確定利潤的角度看，只要對比兩期的資產(chǎn)負(fù)債表“所有者權(quán)益”項(xiàng)目的數(shù)額，剔除所有者（股東）的投資和企業(yè)的利潤分配等因素便可得到當(dāng)期的利潤。利潤表解釋了資產(chǎn)負(fù)債表“所有者權(quán)益”項(xiàng)目變動(dòng)情況。現(xiàn)金流量表實(shí)際上解釋了“盈利的企業(yè)為何沒有錢”的原因，揭示了利潤表中的利潤“含金量”（利潤的現(xiàn)金含量）。現(xiàn)金流量表揭示了“企業(yè)的現(xiàn)金從哪里來，到何處去”，解釋了資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項(xiàng)目變動(dòng)情況。因此，資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)最基本的財(cái)務(wù)報(bào)表（第一報(bào)表）。簡而言之，財(cái)務(wù)報(bào)表以“會(huì)計(jì)學(xué)特有語言”描述企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動(dòng)狀況。2025/2/1342《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”Q&A2025/2/13《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”432.4財(cái)務(wù)分析：數(shù)字意味著什么2025/2/1344《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.4財(cái)務(wù)分析：數(shù)字意味著什么由《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）教材的表2-1（第21頁至第22頁）、表2-5（第27頁之第28頁）和表2-8（第30頁至第31頁）可見，財(cái)務(wù)報(bào)表充滿數(shù)字。財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)字意味著什么呢？也許，這些數(shù)字本身并沒有什么意義，需要借助財(cái)務(wù)分析，洞察財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字所揭示的管理問題。沒有分析，財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)字就是單純的數(shù)字。2025/2/1345《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.4財(cái)務(wù)分析：數(shù)字意味著什么趨勢分析（trendanalysis）有助于會(huì)計(jì)信息使用者從整體上理解財(cái)務(wù)報(bào)表所描述的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動(dòng)狀況。所謂趨勢分析，又稱比較分析（comparativeanalysis），是將連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目按金額或選用某個(gè)年度為基期，計(jì)算其趨勢百分比，從而揭示財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動(dòng)狀況的變化與發(fā)展趨勢。趨勢分析可以分為：橫向分析（horizontalanalysis）縱向分析（verticalanalysis）2025/2/1346《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.4財(cái)務(wù)分析：數(shù)字意味著什么2.4.1橫向分析橫向分析是指對兩期或數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)表的相同項(xiàng)目進(jìn)行比較分析。橫向分析主要借助比較財(cái)務(wù)報(bào)表（comparativefinancialstatements）。比較財(cái)務(wù)報(bào)表反映同一個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目在不同期間的變動(dòng)情況。2025/2/1347《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.4財(cái)務(wù)分析：數(shù)字意味著什么1.比較資產(chǎn)負(fù)債表顧名思義，比較資產(chǎn)負(fù)債表反映的是同一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目在不同期間的變動(dòng)情況。四川長虹電器股份有限公司2021年度與2020年度比較資產(chǎn)負(fù)債表參見《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）教材第35頁至第37頁的表2-9。2025/2/1348《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.4財(cái)務(wù)分析：數(shù)字意味著什么2.比較利潤表顧名思義，比較利潤表反映的是同一個(gè)利潤表項(xiàng)目在不同期間的變動(dòng)情況。四川長虹電器股份有限公司2021年度與2020年度比較利潤表參見《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）教材第38頁的表2-10。2025/2/1349《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.4財(cái)務(wù)分析：數(shù)字意味著什么3.比較現(xiàn)金流量表顧名思義，比較現(xiàn)金流量表反映的是同一個(gè)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目在不同期間的變動(dòng)情況。四川長虹電器股份有限公司2021年度與2020年度比較現(xiàn)金流量表參見《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）教材第39頁至第40頁的表2-11。2025/2/1350《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.4財(cái)務(wù)分析：數(shù)字意味著什么2.4.2縱向分析縱向分析是指同期財(cái)務(wù)報(bào)表不同項(xiàng)目之間關(guān)系的對比分析?？v向分析主要借助共同比財(cái)務(wù)報(bào)表（commonsizefinancialstatements）。共同比財(cái)務(wù)報(bào)表將財(cái)務(wù)報(bào)表的某個(gè)關(guān)鍵項(xiàng)目的金額當(dāng)作100%，將其余項(xiàng)目換算為對關(guān)鍵項(xiàng)目的百分比，以顯示各項(xiàng)目的相對重要性及其變動(dòng)情況。共同比財(cái)務(wù)報(bào)表只有百分比而沒有金額。如果共同比財(cái)務(wù)報(bào)表列示兩期或數(shù)期的數(shù)字并加以比較就成為比較共同比財(cái)務(wù)報(bào)表，體現(xiàn)了縱向分析與橫向分析的結(jié)合運(yùn)用。2025/2/1351《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.4財(cái)務(wù)分析：數(shù)字意味著什么1.比較共同比資產(chǎn)負(fù)債表共同比資產(chǎn)負(fù)債表分別以資產(chǎn)總計(jì)、負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)為100%，計(jì)算各個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目所占的百分比。四川長虹電器股份有限公司2021年度與2020年度比較共同比資產(chǎn)負(fù)債表參見《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）教材第41頁至第43頁的表2-12。2025/2/1352《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.4財(cái)務(wù)分析：數(shù)字意味著什么2.比較共同比利潤表共同比利潤表將營業(yè)收入作為關(guān)鍵項(xiàng)目，并將其當(dāng)作100%，分別計(jì)算各個(gè)利潤表項(xiàng)目所占的百分比。四川長虹電器股份有限公司2021年度與2020年度比較共同比利潤表參見《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）教材第43頁至第44頁的表2-13。2025/2/1353《會(huì)計(jì)學(xué)》（第4版）第2章“基本財(cái)務(wù)報(bào)表”2.4財(cái)務(wù)分析：數(shù)字意味著什么3.比較共同比現(xiàn)金流量表根據(jù)現(xiàn)金流量表的基本特征，比較共同比現(xiàn)金流量表可以進(jìn)一步細(xì)分為：