注會(huì)稅法-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》?？荚嚲?

注會(huì)稅法-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》?？荚嚲?單選題（共24題，共24分）(1.)境外投資者通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購(gòu)、清算等方式實(shí)際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實(shí)際（江南博哥）收取相應(yīng)款項(xiàng)后()日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)補(bǔ)繳遞延的稅款。A.7B.15C.30D.60正確答案：A參考解析：境外投資者通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購(gòu)、清算等方式實(shí)際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實(shí)際收取相應(yīng)款項(xiàng)后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)補(bǔ)繳遞延的稅款。(2.)下列關(guān)于《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》的表述中，正確的是()。A.《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》規(guī)定舉證責(zé)任最終由納稅人承擔(dān)B.《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況C.根據(jù)《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶(hù)持有人”將被扣繳40%的預(yù)提所得稅D.《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》僅適用于美國(guó)境內(nèi)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，雖然金融機(jī)構(gòu)負(fù)有盡職調(diào)查與信息報(bào)告義務(wù)，但舉證責(zé)任最終仍由納稅人承擔(dān)；選項(xiàng)B，《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國(guó)富人的逃避稅款行為；選項(xiàng)C，如果某賬戶(hù)持有人不能證明自己并非美國(guó)納稅人或者無(wú)法向外國(guó)金融機(jī)構(gòu)提供必要的證明文件，那么該賬戶(hù)持有人會(huì)被認(rèn)定為“不合作賬戶(hù)持有人”，將被扣繳30%的預(yù)提所得稅，并且將面臨被關(guān)閉賬戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D，《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》適用范圍遠(yuǎn)超過(guò)美國(guó)轄區(qū)。(3.)下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是()。A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納C.納稅人到外縣（市）銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納D.自產(chǎn)自銷(xiāo)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由納稅人向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地繳納正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。(4.)下列選項(xiàng)中，可以作為納稅保證人的是()。A.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理的企業(yè)B.納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為B級(jí)的企業(yè)C.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)D.在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市（地、州）沒(méi)有住所的自然人正確答案：B參考解析：納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的，不得作為納稅保證人。(5.)下列關(guān)于納稅信用管理的各項(xiàng)表述中，不正確的是()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用級(jí)別實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整B.對(duì)于納稅信用評(píng)價(jià)為M級(jí)的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)C.納稅信用被評(píng)為A級(jí)的納稅人，普通發(fā)票實(shí)行按需領(lǐng)取D.D級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)保留2年，第三年根據(jù)納稅人年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分在A.B.M、C.D級(jí)中評(píng)定正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，D級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)保留2年，第三年納稅信用等級(jí)不得評(píng)級(jí)為A級(jí)。(6.)假設(shè)某金融公司（一般納稅人）2019年第三季度轉(zhuǎn)讓債券賣(mài)出價(jià)為100000元（含增值稅價(jià)格，下同），該債券是2018年12月購(gòu)入的，支付價(jià)款為60000元，其中含已宣告但尚未支付的利息6000元。該公司2019年第三季度之前轉(zhuǎn)讓金融商品虧損15000元，則轉(zhuǎn)讓債券的銷(xiāo)售額為()元。A.19000B.25000C.31000D.46000正確答案：C參考解析：金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額。銷(xiāo)售額=100000－（60000－6000）－15000=31000（元）(7.)下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（）。A.委托加工高檔化妝品，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費(fèi)B.委托加工高爾夫球具，受托方提供主要材料并收取加工費(fèi)，委托方提供部分輔助材料C.委托加工涂料，受托方先將原材料賣(mài)給委托方，然后再提供加工勞務(wù)收取加工費(fèi)D.委托加工沙灘車(chē)，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費(fèi)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)ABC：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品；對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣(mài)給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷(xiāo)售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。所以，選項(xiàng)A的消費(fèi)稅納稅人是委托方，而選項(xiàng)BC的消費(fèi)稅納稅人是受托方。選項(xiàng)D：沙灘車(chē)不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，所以委托方不是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。(8.)下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的表述，錯(cuò)誤的是()。A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購(gòu)買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人B.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣2000元C.對(duì)個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元以?xún)?nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%D.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收正確答案：B參考解析：將跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值由人民幣2000元提高至5000元，年度交易限值由人民幣20000元提高至26000元。(9.)下列未包含在進(jìn)口貨物價(jià)格中的項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的是()。A.設(shè)備進(jìn)口后的技術(shù)維修費(fèi)用B.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)C.進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)D.境外考察費(fèi)用正確答案：B參考解析：下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)格：①?gòu)S房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)援助費(fèi)用，但是保修費(fèi)用除外；②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用；③進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅收；④為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用；⑥符合條件的利息費(fèi)用；⑦購(gòu)貨傭金。(10.)下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的設(shè)定與形式的陳述，正確的是()。A.全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)，可以通過(guò)制定和頒布法律的形式設(shè)定各種形式的稅務(wù)行政處罰B.行政處罰的設(shè)定權(quán)集中于中央政府，國(guó)務(wù)院可以設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰C.國(guó)家稅務(wù)總局可以通過(guò)法規(guī)的形式設(shè)定警告和罰款D.稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)1萬(wàn)元正確答案：A參考解析：行政處罰的設(shè)定權(quán)集中于中央政府，除全國(guó)人大外，國(guó)務(wù)院可以通過(guò)行政法規(guī)的形式，設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰；國(guó)家稅務(wù)總局作為國(guó)務(wù)院直屬的稅收工作的主管部門(mén)，可以通過(guò)規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款；稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)1000元。(11.)下列關(guān)于非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的稅收征收管理，表述錯(cuò)誤的是()。A.非居民企業(yè)或扣繳義務(wù)人在計(jì)算代扣代繳增值稅時(shí)，無(wú)需扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加B.境外單位在境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)范圍，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，則以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人C.扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)或無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由非居民企業(yè)在項(xiàng)目所在地申報(bào)繳納D.非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算正確答案：A參考解析：非居民企業(yè)或扣繳義務(wù)人在計(jì)算繳納或扣繳增值稅的同時(shí)還需要計(jì)算應(yīng)繳納或扣繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。(12.)某酒廠為增值稅一般納稅人，2019年6月向一小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售白酒，開(kāi)具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()元。A.13890.60B.10998.23C.12910.34D.13600正確答案：B參考解析：對(duì)銷(xiāo)售黃酒、啤酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品的包裝物押金，無(wú)論是否逾期，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（93600+2000）÷（1+13%）×13%＝10998.23（元）。(13.)某企業(yè)2018年10月轉(zhuǎn)讓5年前建造的辦公樓，取得含稅銷(xiāo)售收入1500萬(wàn)元，該辦公樓賬面原值900萬(wàn)元，已提折舊260萬(wàn)元，該企業(yè)為一般納稅人，選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，2018年10月該企業(yè)應(yīng)納增值稅為()萬(wàn)元。A.28.57B.57.14C.40.95D.71.43正確答案：D參考解析：一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。該企業(yè)應(yīng)納增值稅＝1500÷（1＋5%）×5%＝71.43（萬(wàn)元）(14.)2019年12月某教育機(jī)構(gòu)當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為68萬(wàn)元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬(wàn)元，其中有5萬(wàn)元是購(gòu)入元旦員工福利取得進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)月該教育機(jī)構(gòu)增值稅的加計(jì)抵減額為()萬(wàn)元。A.3B.2.5C.4.5D.3.75正確答案：D參考解析：教育屬于生活行服務(wù)業(yè)，自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額。12月該教育機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅的加計(jì)抵減額＝（30-5）×15%＝3.75（萬(wàn)元）(15.)下列各項(xiàng)所得中，屬于個(gè)人所得稅來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的是()。A.將機(jī)器設(shè)備出租給承租方在境內(nèi)使用而取得的所得B.在境外開(kāi)辦中文培訓(xùn)機(jī)構(gòu)取得的所得C.轉(zhuǎn)讓位于境外的房產(chǎn)給外國(guó)人取得的所得D.從境外公司取得的紅利所得正確答案：A參考解析：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得：（1）因任職、受雇、履約等在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；（2）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；（3）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；（4）許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；（5）從中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。(16.)根據(jù)規(guī)定，按照普通稅率征稅的進(jìn)口貨物，經(jīng)國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)特別批準(zhǔn)，可以適用()。A.最惠國(guó)稅率B.協(xié)定稅率C.特惠稅率D.關(guān)稅配額稅率正確答案：A參考解析：按照普通稅率征稅的進(jìn)口貨物，經(jīng)國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)特別批準(zhǔn)，可以適用最惠國(guó)稅率。(17.)下列合同和憑證中，屬于應(yīng)繳納印花稅的是()。A.商品儲(chǔ)備管理公司的資金賬簿B.人身保險(xiǎn)合同C.與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同D.企業(yè)與銀行之間的借款合同正確答案：D參考解析：選項(xiàng)AC均屬于免稅情況；選項(xiàng)B不屬于印花稅征收范圍。(18.)下列出口貨物，適用免稅并退稅政策的是()。A.出口企業(yè)對(duì)外援助的出口貨物B.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物C.出口古舊圖書(shū)D.特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物正確答案：A參考解析：出口企業(yè)對(duì)外援助的出口貨物適用免稅并退稅政策；其他選項(xiàng)適用免稅不退稅政策。(19.)下列項(xiàng)目，不免征增值稅的是()。A.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)B.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)C.殘疾人個(gè)人直接進(jìn)口殘疾人專(zhuān)用的物品D.外國(guó)政府無(wú)償援助的進(jìn)口物資正確答案：C參考解析：由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品享受免稅。(20.)根據(jù)規(guī)定，納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級(jí)別被直接判為D級(jí)的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿(mǎn)后()內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。A.20日B.30日C.60日D.90日正確答案：C參考解析：自2020年1月1日起，納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級(jí)別被直接判為D級(jí)的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿(mǎn)后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。(21.)下列行為不屬于土地增值稅征稅范圍的是()。A.劉某將房產(chǎn)贈(zèng)與其女兒入股的有限責(zé)任公司B.以房產(chǎn)抵債C.甲公司通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)將房產(chǎn)贈(zèng)與中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)D.乙公司將房產(chǎn)贈(zèng)與給其提供貸款的銀行正確答案：C參考解析：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅的征稅范圍。(22.)下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是()A.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房，減半征收契稅B.某退休林場(chǎng)工人到某山區(qū)購(gòu)買(mǎi)了一片荒丘用于開(kāi)荒造林，應(yīng)減半繳納契稅C.公租房經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房的，減按1%征收契稅D.某居民購(gòu)買(mǎi)一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房，免征契稅；選項(xiàng)B，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；選項(xiàng)C，公租房經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房的，免征契稅(23.)自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不在同一地的，土地增值稅的納稅地點(diǎn)是()。A.個(gè)人工作單位所在地B.個(gè)人居住地C.房地產(chǎn)辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)所在地D.個(gè)人戶(hù)籍所在地正確答案：C參考解析：納稅人屬于自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地同在一地時(shí)，應(yīng)在其住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，則應(yīng)在辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅(24.)下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是()。A.位于市區(qū)擁有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)B.位于縣城擁有土地使用權(quán)的的集體企業(yè)C.在城市占有土地的企業(yè)D.城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)外的工礦企業(yè)正確答案：D參考解析：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。單位包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱(chēng)個(gè)人，包括個(gè)體工商戶(hù)以及其他個(gè)人。建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅多選題（共14題，共14分）(25.)下列各項(xiàng)中，既征收消費(fèi)稅又征收增值稅的有（）。A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的卷煙B.生產(chǎn)銷(xiāo)售小汽車(chē)C.零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的金銀首飾D.進(jìn)口的高檔化妝品正確答案：A、B、C、D參考解析：選項(xiàng)A：在卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)，納稅人應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：生產(chǎn)銷(xiāo)售的小汽車(chē)，在出廠環(huán)節(jié)既要繳納增值稅也要繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：高檔化妝品在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅?！局R(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)(26.)下列污染物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有（）。A.溫室氣體二氧化碳B.二氧化硫C.尾礦D.工業(yè)噪聲正確答案：B、C、D參考解析：環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍不包括溫室氣體二氧化碳。(27.)下列所得，依法不需要計(jì)征個(gè)人所得稅的有()。A.外籍人員從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得B.自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)取得所得C.轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得D.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)B按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。(28.)下列屬于印花稅征稅范圍的有()。A.營(yíng)業(yè)賬簿B.專(zhuān)利證C.融資租賃合同D.貨物運(yùn)輸合同正確答案：A、B、C、D參考解析：上述選項(xiàng)均正確。(29.)下列應(yīng)稅污染物以污染當(dāng)量數(shù)為計(jì)稅依據(jù)的有()。A.大氣污染物B.水污染物C.固體廢物D.噪聲正確答案：A、B參考解析：應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；應(yīng)稅噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。(30.)下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，正確的有()。A.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用當(dāng)月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：A、B、D參考解析：納稅人新征用的非耕地，應(yīng)自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(31.)下列減按每平米2元的稅額征收耕地占用稅的有()。A.港口占用耕地B.幼兒園占用耕地C.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)占用耕地新建自用住宅D.飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地正確答案：A、D參考解析：選項(xiàng)B，免征耕地占用稅；選項(xiàng)C，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。(32.)中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外付匯時(shí)，無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形包括()。A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷(xiāo)等各項(xiàng)費(fèi)用B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款C.進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用D.境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯正確答案：A、B、C、D參考解析：上述四個(gè)選項(xiàng)均正確。(33.)個(gè)人所得稅取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳的有()。A.從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)6萬(wàn)元B.取得勞務(wù)報(bào)酬所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元C.納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額D.納稅人申請(qǐng)退稅正確答案：A、B、D參考解析：取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳：（1）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)6萬(wàn)元；（2）取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；（3）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；（4）納稅人申請(qǐng)退稅。(34.)非居民企業(yè)取得的下列所得，可以免征企業(yè)所得稅的有()。A.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得B.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得C.未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)將設(shè)備租給中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)取得的租金收入D.國(guó)際金融組織向居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得正確答案：A、B、D參考解析：非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：（1）外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得；（2）國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；（3）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。(35.)下列納稅申報(bào)方式中，符合稅收征收管理法規(guī)定的有（）。A.直接申報(bào)B.網(wǎng)上申報(bào)C.郵寄申報(bào)D.口頭申報(bào)正確答案：A、B、C參考解析：口頭申報(bào)不屬于納稅申報(bào)的方式。(36.)根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中不征收消費(fèi)稅的有()。A.化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶(hù)的高檔化妝品B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷(xiāo)售的試制藥酒D.自產(chǎn)煙絲連續(xù)加工卷煙正確答案：B、D參考解析：選項(xiàng)B，質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的不屬于自產(chǎn)自用，不視同銷(xiāo)售，不征消費(fèi)稅。選項(xiàng)D，屬于用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，煙絲不繳納消費(fèi)稅。(37.)下列關(guān)于兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理的說(shuō)法正確的有()。A.納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品未分別核算銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量的，從高適用稅率B.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，從高適用稅率C.某酒廠既生產(chǎn)稅率為20%的糧食白酒，又生產(chǎn)稅率為10%的藥酒，該酒廠未分別核算各自的銷(xiāo)售額，則銷(xiāo)售藥酒應(yīng)按照20%的稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅D.某酒廠將生產(chǎn)的白酒與小瓶裝禮品藥酒組成成套產(chǎn)品銷(xiāo)售，則該酒廠應(yīng)按全部銷(xiāo)售額就白酒的20%稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅正確答案：A、B、C、D參考解析：上述四個(gè)選項(xiàng)均正確。(38.)申請(qǐng)人針對(duì)下列行政行為不服提出的行政復(fù)議申請(qǐng)中，屬于復(fù)議前置的有()。A.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的加收滯納金的行為不服B.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的確認(rèn)稅款征收方式的行為不服C.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施的行為不服D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的停止出口退稅權(quán)的行為不服正確答案：A、B參考解析：申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的針對(duì)征稅行為不服提出的行政復(fù)議申請(qǐng)，屬于復(fù)議前置。征稅行為包括確認(rèn)納稅主體、稅款征收方式等具體行政行為、加收滯納金等。問(wèn)答題（共6題，共6分）(39.)甲地板廠為增值稅一般納稅人，2019年6月經(jīng)營(yíng)狀況如下：（1）采取分期收款方式銷(xiāo)售實(shí)木地板一批，合同約定不含稅銷(xiāo)售額共計(jì)100萬(wàn)元。本月按合同約定已收取60%貨款，其余貨款下月15日收取。（2）委托乙廠加工素板一批，甲廠提供的原材料成本為20萬(wàn)元。當(dāng)月乙廠將加工完畢的素板交付甲廠，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明收取加工費(fèi)4萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的一批實(shí)木地板移送非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售，生產(chǎn)成本為40萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為5%，門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售取得不含稅銷(xiāo)售額60萬(wàn)元。（4）將自產(chǎn)的一批實(shí)木地板用于抵償所欠丙公司債務(wù)，已知同類(lèi)實(shí)木地板的平均不含稅售價(jià)為30萬(wàn)元，最高不含稅售價(jià)為35萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）6月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）中乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。正確答案：參考解析：（1）納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。業(yè)務(wù)（1）6月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=100×60%×5%=3（萬(wàn)元）。（2）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。業(yè)務(wù)（2）中乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（20+4）÷（1-5%）×5%=1.26（萬(wàn)元）。（3）納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=60×5%=3（萬(wàn)元）。（4）納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=35×5%=1.75（萬(wàn)元）。(40.)北京市某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）1月通過(guò)競(jìng)拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款8200萬(wàn)元，用于開(kāi)發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓。（2）開(kāi)發(fā)期間發(fā)生開(kāi)發(fā)成本5000萬(wàn)元。（3）發(fā)生管理費(fèi)用1135萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用1756萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用500萬(wàn)元（其中300萬(wàn)元是向銀行貸款產(chǎn)生的利息支出，取得合法憑證且能按項(xiàng)目分?jǐn)偅?。?）11月，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將住宅樓全部銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售收入30000萬(wàn)元。（5）12月將已經(jīng)使用過(guò)的職工宿舍樓轉(zhuǎn)讓給政府作為公租房房源，并簽訂相關(guān)轉(zhuǎn)讓合同，取得不含稅銷(xiāo)售收入3600萬(wàn)元，該職工宿舍樓為2010年自行建造，當(dāng)時(shí)取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)評(píng)估價(jià)格為3000萬(wàn)元。（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，契稅稅率3%，不考慮地方教育附加，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)時(shí)發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為國(guó)家規(guī)定的最高比例。）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算公司轉(zhuǎn)讓職工宿舍樓應(yīng)納土地增值稅的扣除項(xiàng)目金額。（2）計(jì)算公司轉(zhuǎn)讓職工宿舍樓應(yīng)繳納的土地增值稅。（3）計(jì)算公司轉(zhuǎn)讓住宅樓應(yīng)納土地增值稅時(shí)可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額。（4）計(jì)算公司轉(zhuǎn)讓住宅樓繳納土地增值稅時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。（5）計(jì)算公司轉(zhuǎn)讓住宅樓繳納土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目合計(jì)。（6）計(jì)算公司轉(zhuǎn)讓住宅樓應(yīng)繳納的土地增值稅。正確答案：參考解析：（1）扣除項(xiàng)目＝100＋100×3%＋3000＋3600×9%×（7%＋3%）＋3600×0.05%＝3137.2（萬(wàn)元）（2）增值額＝3600－3137.2＝462.8（萬(wàn)元），增值率＝462.8÷3137.2×100%＝14.75%＜20%公司轉(zhuǎn)讓職工宿舍樓應(yīng)繳納的土地增值稅＝0（3）可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額＝8200×（1＋3%）＝8446（萬(wàn)元）（4）可以扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝300＋（8446＋5000）×5%＝972.3（萬(wàn)元）（5）可以扣除的稅金及附加＝30000×9%×（7%＋3%）＝270（萬(wàn)元）加計(jì)扣除金額＝（8446＋5000）×20%＝2689.2（萬(wàn)元）扣除項(xiàng)目金額總計(jì)＝8446＋5000＋972.3＋270＋2689.2＝17377.5（萬(wàn)元）（6）增值額30000－17377.5＝12622.5（萬(wàn)元）增值率＝12622.5÷17377.5×100%＝72.64%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)為5%。公司轉(zhuǎn)讓住宅樓應(yīng)繳納的土地增值稅＝12622.5×40%－17377.5×5%＝4180.13（萬(wàn)元）(41.)甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售糧食白酒和啤酒。2020年6月該廠的生產(chǎn)銷(xiāo)售情況如下：（1）外購(gòu)低度白酒55噸，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的單價(jià)為每噸2000元；外購(gòu)生產(chǎn)白酒的各種輔料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款共計(jì)10000元。（2）用外購(gòu)的40噸低度白酒及輔料生產(chǎn)糧食白酒35噸，銷(xiāo)售了30噸，每噸不含稅售價(jià)22000元。（3）用外購(gòu)的15噸低度白酒及輔料生產(chǎn)A型白酒10噸，每噸的實(shí)際生產(chǎn)成本為8500元，將生產(chǎn)出的A型白酒用于抵償債務(wù)，當(dāng)月A型白酒的每噸不含稅銷(xiāo)售價(jià)格分別為10000元、12000元、15000元。（4）銷(xiāo)售啤酒230噸，每噸的含稅售價(jià)為2800元，每噸另外收取包裝物押金1160元。（5）將自產(chǎn)的10噸B型白酒用于春節(jié)職工福利，生產(chǎn)成本共為12000元，無(wú)同類(lèi)白酒的銷(xiāo)售價(jià)格。其他相關(guān)資料：白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/斤，成本利潤(rùn)率為10%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）說(shuō)明納稅人用外購(gòu)的低度白酒生產(chǎn)白酒，所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅能否抵扣。并計(jì)算銷(xiāo)售糧食白酒應(yīng)納的消費(fèi)稅。（2）計(jì)算用于抵償債務(wù)的白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算銷(xiāo)售啤酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）指出將B型白酒用于職工福利是否應(yīng)繳納消費(fèi)稅，并說(shuō)明原因；若需繳納，計(jì)算其應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。（5）計(jì)算甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。正確答案：參考解析：1.納稅人用外購(gòu)的低度白酒生產(chǎn)白酒，不屬于消費(fèi)稅扣稅范圍，不能抵扣已納消費(fèi)稅。銷(xiāo)售糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝22000×30×20%＋30×2000×0.5＝162000（元）2.用于抵償債務(wù)的白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝10×15000×20%＋10×2000×0.5＝40000（元）3.銷(xiāo)售啤酒每噸出廠價(jià)格＝（2800＋1160）÷（1＋13%）＝3504.42（元）＞3000元/噸，所以啤酒適用的消費(fèi)稅稅額為250元/噸。銷(xiāo)售啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝230×250＝57500（元）4.應(yīng)繳納消費(fèi)稅。納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利，屬于視同銷(xiāo)售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）＝（12000＋12000×10%＋10×2000×0.5）÷（1－20%）＝29000（元）應(yīng)納消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率＝29000×20%＋10×2000×0.5＝15800（元）5.當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝162000＋57500＋40000＋15800＝275300（元）(42.)甲廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)實(shí)木地板的生產(chǎn)，2019年11月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）委托乙廠加工一批白坯板，甲廠提供的原木成本為1000萬(wàn)元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的加工費(fèi)400萬(wàn)元，增值稅52萬(wàn)元。甲廠收回白坯板后全部直接對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含增值稅銷(xiāo)售額2500萬(wàn)元。乙廠未代收代繳消費(fèi)稅。（2）采取分期收款方式銷(xiāo)售一批實(shí)木地板，合同約定不含稅銷(xiāo)售額合計(jì)1500萬(wàn)元，本月按合同約定收取40%貨款，其余貨款下月20日收取。（3）外購(gòu)一批實(shí)木素板，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅130萬(wàn)元。本月期初庫(kù)存外購(gòu)素板金額為500萬(wàn)元，期末庫(kù)存外購(gòu)素板金額為200萬(wàn)元，當(dāng)期領(lǐng)用素板用于加工裝飾地板。（實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率5%）要求：據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）簡(jiǎn)要說(shuō)明稅法意義上委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的含義。（2）業(yè)務(wù)（1）中乙廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。（3）業(yè)務(wù)（1）中甲廠應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅稅額。（4）業(yè)務(wù)（2）中甲廠本月應(yīng)繳的消費(fèi)稅稅額。（5）業(yè)務(wù)（3）計(jì)算甲廠當(dāng)月可抵扣的消費(fèi)稅稅額。正確答案：參考解析：1.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。2.乙廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，對(duì)其處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。3.業(yè)務(wù)（1）中甲廠應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅稅額＝2500×5%＝125（萬(wàn)元）4.業(yè)務(wù)（2）中甲廠應(yīng)繳的消費(fèi)稅稅額＝1500×40%×5%＝30（萬(wàn)元）5.甲廠當(dāng)月可抵扣的消費(fèi)稅稅額＝（500＋1000－200）×5%＝65（萬(wàn)元）(43.)位于市區(qū)的某服裝企業(yè)由外商持股60%且為增值稅一般納稅人，2019年全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3800萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)成本230萬(wàn)元、投資收益30萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出11.36萬(wàn)元、稅金及附加38萬(wàn)元、管理費(fèi)用100萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用90萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元。2020年初聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：（1）接受非股東單位捐贈(zèng)的原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬(wàn)元，直接計(jì)入了“資本公積”賬戶(hù)核算。（2）以自產(chǎn)的一批服裝對(duì)外投資設(shè)立一家服裝銷(xiāo)售公司，該批服裝公允價(jià)值300萬(wàn)元，成本220萬(wàn)元，已進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。（3）管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，會(huì)議費(fèi)30萬(wàn)元。（4）銷(xiāo)售費(fèi)用中含廣告費(fèi)20萬(wàn)元，而且上年還有結(jié)轉(zhuǎn)未抵扣的廣告費(fèi)14萬(wàn)元。（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用中含利息支出12萬(wàn)元，該項(xiàng)支出是向銀行借款發(fā)生的利息支出，借款金額為200萬(wàn)元，借款期限為2019年1月1日至2019年12月31日，借款年利率為6%，財(cái)務(wù)費(fèi)用中含銀行手續(xù)費(fèi)8萬(wàn)元，且無(wú)法出示相關(guān)票據(jù)。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資240萬(wàn)元（其中包括直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用40萬(wàn)元）。撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)30萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元。（7）投資收益30萬(wàn)元，均為企業(yè)所確認(rèn)的來(lái)源于控股企業(yè)的股息所得。已知該項(xiàng)投資以權(quán)益法核算，2019年被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，該服裝生產(chǎn)企業(yè)按持股比例確認(rèn)投資收益30萬(wàn)元。經(jīng)查，被投資方尚未作出利潤(rùn)分配決策。（8）營(yíng)業(yè)外支出中含稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款3萬(wàn)元、交通部門(mén)罰款2萬(wàn)元、通過(guò)民政部門(mén)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)自產(chǎn)服裝一批6.04萬(wàn)元，該批服裝成本5萬(wàn)元，同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)8萬(wàn)元，增值稅1.04萬(wàn)元。（9）向境外股東企業(yè)支付全年技術(shù)咨詢(xún)指導(dǎo)費(fèi)120萬(wàn)元（含稅）。（10）當(dāng)年新購(gòu)入一批服裝加工設(shè)備，不含稅單價(jià)4000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2.6萬(wàn)元。當(dāng)年按會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)提并已在成本費(fèi)用中列支的折舊費(fèi)用為2萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；對(duì)新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備選擇一次性稅前扣除。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）根據(jù)條件（1）說(shuō)明賬目處理錯(cuò)誤之處并說(shuō)明應(yīng)該如何處理。（2）計(jì)算該企業(yè)2019年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。（3）計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)投資應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（7）計(jì)算工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（8）計(jì)算投資收益調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（9）計(jì)算營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（10）計(jì)算該服裝企業(yè)向境外支付技術(shù)咨詢(xún)指導(dǎo)費(fèi)應(yīng)當(dāng)代扣代繳的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。（11）計(jì)算購(gòu)入加工設(shè)備應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（12）計(jì)算該企業(yè)2019年度的應(yīng)納稅所得額。（13）計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。正確答案：參考解析：1.該業(yè)務(wù)應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，而不是計(jì)入資本公積。營(yíng)業(yè)外收入＝10＋1.3＝11.3（萬(wàn)元）。2.2019年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝5000＋300－3800－230＋30－11.36－38－100－90－20＋11.3＝1051.94（萬(wàn)元）3.非貨幣性資產(chǎn)投資應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝（300－220）÷5×4＝64（萬(wàn)元）4.扣除標(biāo)準(zhǔn)1：業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60%＝50×60%＝30（萬(wàn)元）；扣除標(biāo)準(zhǔn)2：收入×5‰＝（5000＋300＋8）×5‰＝26.54（萬(wàn)元）稅前可以扣除26.54萬(wàn)元，管理費(fèi)用需要納稅調(diào)增＝50－26.54＝23.46（萬(wàn)元）。5.廣宣費(fèi)稅前扣除限額＝收入×15%＝（5000＋300＋8）×15%＝796.2（萬(wàn)元）實(shí)際發(fā)生額20萬(wàn)元，同時(shí)可以把上年結(jié)轉(zhuǎn)的14萬(wàn)元在本年扣除。銷(xiāo)售費(fèi)用需要納稅調(diào)減14萬(wàn)元。6.手續(xù)費(fèi)8萬(wàn)元無(wú)法出示相關(guān)票據(jù)需要納稅調(diào)增，故財(cái)務(wù)費(fèi)用需要納稅調(diào)增8萬(wàn)元7.直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用40萬(wàn)元，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出扣除，不作為工資薪金扣除，不得作為計(jì)提三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)。職工福利費(fèi)稅前扣除限額＝工資薪金×14%＝（240－40）×14%＝28（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)30萬(wàn)元，需要納稅調(diào)增2萬(wàn)元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額＝（240－40）×2%＝4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，需要納稅調(diào)增6萬(wàn)元；職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額＝（240－40）×8%＝16（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元，需要納稅調(diào)增4萬(wàn)元。工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)共需要納稅調(diào)增＝2＋6＋4＝12（萬(wàn)元）8.稅法規(guī)定，權(quán)益性投資收益，按被投資企業(yè)作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。投資收益應(yīng)納稅調(diào)減30萬(wàn)元。9.行政性罰款在所得稅前不得扣除，應(yīng)納稅調(diào)增5萬(wàn)元。捐贈(zèng)服裝視同銷(xiāo)售，調(diào)整視同銷(xiāo)售收入8萬(wàn)元，調(diào)整視同銷(xiāo)售成本5萬(wàn)元。稅法認(rèn)可的公益性捐贈(zèng)的金額為9.04萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為6.04萬(wàn)元，所以納稅調(diào)減9.04－6.04＝3（萬(wàn)元）公益性捐贈(zèng)扣除限額＝1051.94×12%＝126.23（萬(wàn)元），公益性捐贈(zèng)支出9.04萬(wàn)元，不超過(guò)扣除限額，可以全額扣除。捐贈(zèng)業(yè)務(wù)三項(xiàng)合計(jì)納稅調(diào)整的金額為（8－5）－（9.04－6.04）＝0（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)外支出需要納稅調(diào)增＝5（萬(wàn)元）10.應(yīng)當(dāng)代扣代繳增值稅＝120÷（1＋6%）×6%＝6.79（萬(wàn)元）應(yīng)當(dāng)代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅＝6.79×7%＝0.48（萬(wàn)元）應(yīng)當(dāng)代扣代繳教育費(fèi)附加＝6.79×3%＝0.2（萬(wàn)元）應(yīng)當(dāng)代扣代繳地方教育附加＝6.79×2%＝0.14（萬(wàn)元）應(yīng)當(dāng)代扣代繳的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加合計(jì)＝6.79＋0.48＋0.2＋0.14＝7.61（萬(wàn)元）11.納稅調(diào)減＝20－2＝18（萬(wàn)元）12.2019年度的應(yīng)納稅所得額＝1051.94－64＋23.46－14＋8＋12－30＋5－18＝974.4（萬(wàn)元）13.2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額＝974.4×25%＝243.6（萬(wàn)元）(44.)某市服裝生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2019年度取得銷(xiāo)售收入40000萬(wàn)元、投資收益1000萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)售成本28900萬(wàn)元、稅金及附加1800萬(wàn)元、管理費(fèi)用3500萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用4200萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元。企業(yè)自行計(jì)算