注會稅法-注冊會計師《稅法》彩蛋押題

注會稅法-注冊會計師《稅法》彩蛋押題單選題（共52題，共52分）(1.)下列各項中，應(yīng)計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A.鹽場的鹽灘用地B.鹽礦的礦井用地C.企業(yè)（江南博哥）廠區(qū)以外的公共綠化用地D.企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的鐵路專用線用地正確答案：D參考解析：選項ABC：暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D：對于企業(yè)的鐵路專用線用地，在廠區(qū)以外，與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以內(nèi)的鐵路專用線用地，照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(2.)下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅征收方法的表述中，符合稅法規(guī)定的是()。A.按月計算繳納B.按半年計算、分期繳納C.按季計算繳納D.按年計算、分期繳納正確答案：D參考解析：城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。(3.)個人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來源于中國境內(nèi)所得的是()。A.在境外開辦教育培訓(xùn)取得的所得B.擁有的專利在境外使用而取得的所得C.從境外上市公司取得的股息所得D.將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國人取得的所得正確答案：D參考解析：本題考查個人所得稅所得來源地的確定。下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：（1）因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得（選項A不當(dāng)選）；（2）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得（選項B不當(dāng)選）；（3）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得（選項D當(dāng)選）；（4）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；（5）從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得（選項C不當(dāng)選）。(4.)2019年9月某公司在市郊新建一家分公司，共計占用耕地18000平方米，其中1000平方米修建幼兒園、2500平方米修建醫(yī)院，當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用的定額稅率為30元/平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅()元。A.435000B.465000C.510000D.540000正確答案：A參考解析：幼兒園、醫(yī)院占用的耕地免征耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅＝（18000－1000－2500）×30＝435000（元）。(5.)下列關(guān)于房產(chǎn)稅房產(chǎn)原值的說法，正確的是()。A.計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括電梯、升降梯B.計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值包括電力、電訊、電纜導(dǎo)線C.改建原有房屋的支出不影響計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值D.計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括會計上單獨核算的中央空調(diào)正確答案：B參考解析：選項AB：房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。主要有電力、電訊、電纜導(dǎo)線；電梯、升降機、過道、曬臺等。選項C：對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。選項D：凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。(6.)2015年12月，A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，B企業(yè)全部資產(chǎn)公允價值為3700萬元、全部負債公允價值為1200萬元、未超過彌補年限的虧損額為620萬元。合并時，A企業(yè)支付給B企業(yè)的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件，且A企業(yè)選擇按照特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定處理。假定當(dāng)年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%。則可由A企業(yè)彌補的B企業(yè)的虧損額為()萬元。A.0B.150C.570.40D.620正確答案：B參考解析：可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=（3700-1200）×6%=150（萬元）＜620萬元，因此可由A企業(yè)彌補的B企業(yè)的虧損額為150萬元。(7.)下列各項中，屬于土地增值稅征收范圍的是()。A.房地產(chǎn)的出租行為B.房地產(chǎn)的抵債行為C.房地產(chǎn)的重新評估行為D.房地產(chǎn)的代建房行為正確答案：B參考解析：選項B，對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅。待抵押期滿后，視該房地產(chǎn)是否轉(zhuǎn)移占有而確定是否征收土地增值稅。對于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)列入土地增值稅的征稅范圍。(8.)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起()日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。A.5B.10C.15D.30正確答案：D參考解析：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。(9.)某進出口公司從境外進口一批化妝品，海關(guān)審定的成交價格為30萬元（折合人民幣，下同），并支付境內(nèi)復(fù)制權(quán)費5萬元。進口化妝品運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費2萬元，保險費0.2萬元，為進口化妝品而向自己的采購代理人支付勞務(wù)費用0.3萬元；另外委托運輸公司將此批貨物從海關(guān)運往公司，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1萬元。已知該批化妝品進口關(guān)稅稅率為10%，則該公司進口此批化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅()萬元。A.3.72B.3.85C.3.22D.3.25正確答案：C參考解析：進口貨物的關(guān)稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，不包括境內(nèi)運費；進口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費不得計入關(guān)稅完稅價格。該公司進口此批化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅=（30+2+0.2）×10%=3.22（萬元）。(10.)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，符合企業(yè)銷售收入實現(xiàn)的有關(guān)規(guī)定的是()。A.提供設(shè)備的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入B.廣告的制作費，應(yīng)在相關(guān)的廣告出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入C.利息收入，應(yīng)在實際收到利息時確認(rèn)收入D.特許權(quán)使用費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入正確答案：A參考解析：選項B，廣告的制作費。應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進度確認(rèn)收入。選項C，利息收入，應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。選項D，特許權(quán)使用費，應(yīng)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。(11.)下列稅收收入中，不屬于地方政府固定收入的是()。A.土地增值稅B.車船稅C.增值稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：C參考解析：增值稅（不含進口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的增值稅和鐵路建設(shè)基金營業(yè)稅改征增值稅的部分）：中央政府分享50%，地方政府分享50%。(12.)2022年3月，某生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物銷售額折合人民幣2000萬元，內(nèi)銷貨物不含稅銷售額800萬元。為生產(chǎn)貨物從一般納稅人購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額為4600萬元，已知該企業(yè)出口貨物適用稅率為13%，出口貨物退稅率為10%，當(dāng)月取得的專用發(fā)票按規(guī)定在當(dāng)月抵扣進項稅額，期初無留抵稅額。該企業(yè)當(dāng)月出口貨物應(yīng)退增值稅()萬元。A.200.00B.338.00C.434.00D.598.00正確答案：A參考解析：當(dāng)月不得免征和抵扣稅額=（當(dāng)月出口貨物離岸價格-當(dāng)月免稅購進原材料價格）×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）=（2000-0）×（13%-10%）=60（萬元）。當(dāng)月應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)月全部進項稅額-當(dāng)月不得免征和抵扣稅額）=800×13%-（4600×13%-60）=-434（萬元）。當(dāng)月免抵退稅額=（當(dāng)月出口貨物離岸價格-當(dāng)月免稅購進原材料價格）×出口貨物退稅率=（2000-0）×10%=200（萬元）。由于200萬元＜434萬元，該企業(yè)當(dāng)月出口貨物應(yīng)退增值稅200萬元。(13.)下列稅種中，屬于由海關(guān)系統(tǒng)負責(zé)征收的是()。A.車輛購置稅B.契稅C.關(guān)稅D.煙葉稅正確答案：C參考解析：海關(guān)系統(tǒng)負責(zé)征收和管理的稅種有：關(guān)稅、船舶噸稅。同時，海關(guān)負責(zé)代征進出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅。除此之外的稅種由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收。(14.)某煤炭企業(yè)2021年10月將外購150萬元原煤與自采100萬元原煤混合洗選加工為選煤對外銷售，取得銷售額450萬元。以上均為不含稅銷售額，當(dāng)?shù)卦憾惵蕿?％，選煤稅率為2％。則該煤炭企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅為()萬元。A.4.3B.4.5C.9D.13.5正確答案：B參考解析：在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額時，準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進金額＝外購原煤購進金額×（本地區(qū)原煤適用稅率÷本地區(qū)選煤適用稅率）＝150×（3％÷2％）＝225（萬元）。應(yīng)納稅額＝（450－225）×2％＝4.5（萬元）。(15.)下列應(yīng)稅消費品中，屬于消費稅出口免稅并退稅范圍的是()。A.高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的高爾夫球具B.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口高檔化妝品C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的游艇D.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)的實木地板正確答案：B參考解析：選項ACD，屬于出口免稅不退稅的范圍。(16.)下列項目屬于城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的是()。A.個人獨資企業(yè)拖欠消費稅被處罰的罰款B.個體工商戶拖欠增值稅被加收的滯納金C.企業(yè)銷售原煤繳納的資源稅D.商場被稅務(wù)機關(guān)查補的增值稅稅款正確答案：D參考解析：城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是實際繳納的增值稅、消費稅稅額，包括納稅人被稅務(wù)機關(guān)查補的增值稅、消費稅稅額，但不包括納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款。(17.)對于境內(nèi)留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，確定完稅價格的依據(jù)是()。A.按照一般進口貨物完稅價格確定的有關(guān)規(guī)定B.以海關(guān)審定的留購價格C.按照進口貨物海關(guān)估價方法的規(guī)定D.以留購物品的成本正確答案：B參考解析：對于境內(nèi)留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格。(18.)甲公司2×20年12月購買一輛本單位自用轎車，支付含增值稅的價款174000元，另支付購置工具件和零配件價款2320元，車輛裝飾費4000元，支付銷售公司代收保險費等5000元，支付的各項價款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。甲公司應(yīng)納車輛購置稅()元。A.15000B.15200C.16400D.18684正確答案：C參考解析：納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，車輛購置稅、車輛牌照費和保險費是由汽車銷售公司開具發(fā)票，屬于納稅人實際支付給銷售者的價款。車輛購置稅的計稅價格不含增值稅，應(yīng)作不含稅換算。甲公司應(yīng)納車輛購置稅稅額=（174000+2320+4000+5000）÷（1+13%）×10%=16400（元）。(19.)依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進口貨物中不屬于享受法定減免稅的是()。A.科研機構(gòu)進口的科教用品B.國際組織無償贈送的物資C.海關(guān)放行前已損失的貨物D.海關(guān)放行前遭受損壞的貨物正確答案：A參考解析：選項A，進口的科教用品屬于特定減免稅貨物；選項B、C、D，屬于法定減免稅貨物。(20.)下列可以作為稅務(wù)行政復(fù)議申請人的是()。A.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬B.有權(quán)申請行政復(fù)議的股份制企業(yè)，其董事會C.有權(quán)申請行政復(fù)議的合伙企業(yè)，其任一合伙人D.與被審查的稅務(wù)具體行政行為有利害關(guān)系的第三人正確答案：A參考解析：選項B，有權(quán)申請行政復(fù)議的股份制企業(yè)，該企業(yè)為申請人；選項C，有權(quán)申請行政復(fù)議的合伙企業(yè)，該核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請人；選項D，行政復(fù)議期間，行政復(fù)議機關(guān)認(rèn)為申請人以外的公民、法人或者其他組織與被審查的具體行政行為有利害關(guān)系的，可以通知其作為第三人參加行政復(fù)議。(21.)2021年某保險營銷員取得不含稅傭金收入37.5萬元，假定不考慮其他附加稅費、專項扣除和專項附加扣除，2021年該營銷員應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.9480B.16080C.19080D.28080正確答案：B參考解析：（1）保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當(dāng)年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。（2）收入額=375000×（1-20%）=300000（元）；展業(yè)成本=300000×25%=75000（元）；并入綜合所得的金額=300000-75000=225000（元）。（3）應(yīng)繳納個人所得稅=（225000-60000）×20%-16920=16080（元）。(22.)根據(jù)規(guī)定，企業(yè)取得的下列各項所得中，按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的是()。A.銷售貨物所得B.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費所得正確答案：D參考解析：選項A：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定所得來源地；選項B：動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地；選項C：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源地。(23.)企業(yè)實施合并重組，適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理方法時，下列處理正確的是()。A.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補B.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)負債的計稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定C.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理D.合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)正確答案：B參考解析：選項ACD，屬于企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理的規(guī)定。(24.)符合條件的非營利組織取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅的是()。A.因政府購買服務(wù)取得的收入B.從事營利活動取得的收入C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入D.按照縣財政部門規(guī)定收取的會費正確答案：C參考解析：符合條件的非營利組織的下列收入為免稅收入：（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；（2）除《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（5）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。(25.)下列關(guān)于“非正常戶”的相關(guān)規(guī)定，表述正確的是()。A.已認(rèn)定為非正常戶的納稅人，就其逾期未申報行為接受處罰、繳納罰款，并補辦納稅申報后可向主管稅務(wù)機關(guān)申請解除B.納稅人負有納稅申報義務(wù)，但連續(xù)六個月所有稅種均未進行納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認(rèn)定為非正常戶C.已認(rèn)定為非正常戶的納稅人，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，可以繼續(xù)使用《發(fā)票領(lǐng)購簿》和發(fā)票D.對欠稅的非正常戶，稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定追征稅款及滯納金正確答案：D參考解析：選項A，已認(rèn)定為非正常戶的納稅人，就其逾期未申報行為接受處罰、繳納罰款，并補辦納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動解除非正常狀態(tài)，無需納稅人專門申請解除；選項B，納稅人負有納稅申報義務(wù)，但連續(xù)三個月所有稅種均未進行納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認(rèn)定為非正常戶；選項C，納稅人認(rèn)定為非正常戶，則停止《發(fā)票領(lǐng)購簿》和發(fā)票的使用。(26.)某市醫(yī)院有床位120張，每月按時消毒，無法計量當(dāng)月污水排放量，污染當(dāng)量值為0.14床，已知當(dāng)?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當(dāng)量2.8元，則該醫(yī)院當(dāng)月應(yīng)納的環(huán)境保護稅稅額是()元。A.300B.336C.960D.2400正確答案：D參考解析：應(yīng)納稅額=醫(yī)院床位數(shù)÷污染當(dāng)量值×適用稅額=120÷0.14×2.8=2400（元）。(27.)契稅的納稅期限是()。A.納稅人接收土地、房屋的30日內(nèi)B.納稅人支付土地、房屋款項的15日內(nèi)C.納稅人依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前D.納稅人取得土地、房屋權(quán)屬證書的10日內(nèi)正確答案：C參考解析：納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前繳納契稅。(28.)甲投資公司2017年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權(quán)。2019年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計從乙公司收回4000萬元。撤資時乙公司的累計未分配利潤為600萬元，累計盈余公積為400萬元。則甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為()萬元。A.0B.400C.1200D.1600正確答案：C參考解析：撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝4000－2400－（600＋400）×40%＝1200（萬元）(29.)2022年3月，某原油開采企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售原油取得不含稅銷售額3560萬元，開采過程中用于加熱的原油1噸，用10噸原油與汽車生產(chǎn)企業(yè)換取一輛汽車，原油不含稅銷售價格0.38萬元/噸，原油資源稅稅率6%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元。A.241.63B.213.60C.213.83D.213.85正確答案：C參考解析：開采原油過程中用于加熱的原油，免稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=（3560+0.38×10）×6%=213.83（萬元）。(30.)下列關(guān)于煙葉稅的表述錯誤的是()。A.煙葉稅的征稅范圍是指晾曬煙葉、烤煙葉B.煙葉稅按月計征C.納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納煙葉稅D.煙葉稅納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款正確答案：C參考解析：納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納煙葉稅。(31.)下列各項所得中，不需要繳納個人所得稅的是()。A.企業(yè)向個人支付的不競爭款項B.個人按照規(guī)定領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入75％的部分C.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳活動中，隨機向本單位以外的個人贈送網(wǎng)絡(luò)紅包D.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳活動中，隨機向本單位以外的個人贈送的具有價格折扣性質(zhì)的消費券正確答案：D參考解析：選項AC：按照“偶然所得”繳納個人所得稅；選項B：個人按照規(guī)定領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入，其中25％部分予以免稅，其余75％部分按照10％的比例稅率計算繳納個人所得稅。(32.)下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是()。A.直接從集體經(jīng)濟組織承租集體所有建設(shè)用地的單位B.建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)C.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決時的實際使用人D.在城市郊區(qū)擁有土地使用權(quán)的個體工商戶正確答案：B參考解析：建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。(33.)下列各項中，不符合船舶噸稅的征收管理規(guī)定的是()。A.船舶噸稅由海關(guān)負責(zé)征收B.船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進入港口的當(dāng)天C.應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，不再繳納船舶噸稅D.未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款萬分之五的稅款滯納金正確答案：C參考解析：選項C，應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅。(34.)下列行為中，應(yīng)繳納契稅的是()。A.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬B.企業(yè)以自有房產(chǎn)等價交換另一企業(yè)的房產(chǎn)C.個人以自有房產(chǎn)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)D.以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式重新取得該土地使用權(quán)的正確答案：D參考解析：選項A，法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬免征契稅；選項B，土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價格相等時契稅的計稅依據(jù)為零，企業(yè)以自有房產(chǎn)等價交換另一企業(yè)的房產(chǎn)無需計算繳納契稅；選項C，以自有房產(chǎn)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)免納契稅。(35.)某船舶公司擁有機動船3艘，每艘凈噸位2000噸；拖船2艘，發(fā)動機功率均為1500千瓦。其船舶稅額為凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元。該船舶公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅()元。A.26680B.27000C.28020D.32000正確答案：C參考解析：車船稅＝3×2000×4＋2×1500×0.67×4×50％＝28020（元）(36.)扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以()。A.處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款B.處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款C.處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處50000元以上的罰款D.處1000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款正確答案：A參考解析：選項A符合題意，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款。(37.)張某2021年9月初購買一幢120平方米的商品房，支付價款130萬元，并以20萬元購買單獨計價的儲藏室（與商品房為不同不動產(chǎn)單元），當(dāng)?shù)匾?guī)定，商品房的契稅稅率為4%，儲藏室的契稅稅率為3%，張某2021年應(yīng)繳納的契稅為()萬元。（上述金額均不含增值稅）A.4.5B.5.2C.5.8D.6正確答案：C參考解析：房屋附屬設(shè)施（包括停車位、機動車庫、非機動車庫、頂層閣樓、儲藏室及其他房屋附屬設(shè)施）與房屋為同一不動產(chǎn)單元的，計稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價款，并適用與房屋相同的稅率；房屋附屬設(shè)施與房屋為不同不動產(chǎn)單元的，計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，并按當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率計稅。此外，只要題目沒明確說是第幾套住房，無須考慮第一套、第二套相關(guān)的優(yōu)惠稅率，因此張某2021年應(yīng)繳納契稅=130×4%+20×3%=5.8（萬元）。(38.)下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的是()。A.將自有房產(chǎn)無償贈與他人B.轉(zhuǎn)讓農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)C.將自有房產(chǎn)與他人等價交換房產(chǎn)D.以自有房產(chǎn)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)正確答案：A參考解析：選項B：土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與、互換，但不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移；選項C：等價交換的房產(chǎn)免征契稅；選項D：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，不繳納契稅。(39.)稅務(wù)機關(guān)采取的下列措施中，屬于稅收保全措施的是()。A.查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品或貨物B.書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款C.拍賣納稅人其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品用以抵繳稅款D.對納稅人逃避納稅義務(wù)的行為處以2000元以上5000元以下的罰款正確答案：A參考解析：稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。（2）扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。所以選項A是正確的。(40.)下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的是()。A.省稅務(wù)局可以通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告B.稅務(wù)規(guī)章對經(jīng)營活動中有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過30000元C.省以下稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格D.作為稅務(wù)機關(guān)派出機構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格正確答案：B參考解析：選項A，國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款，省稅務(wù)局沒有這樣的權(quán)利；選項C，省以下稅務(wù)局的稽查局具有稅務(wù)行政處罰主體資格；選項D，稅務(wù)所可以在特別授權(quán)的情況下實施罰款2000元以下的稅務(wù)行政處罰。(41.)下列關(guān)于車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是()。A.車船管理部門核發(fā)的車船行駛證書記載日期的次月B.合同、協(xié)議載明的車船交付日的次月C.購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的次月D.取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月正確答案：D參考解析：車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。(42.)納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，屬于()。A.交通運輸服務(wù)B.其他現(xiàn)代服務(wù)C.物流輔助服務(wù)D.其他生活服務(wù)正確答案：A參考解析：納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。(43.)下列不屬于車輛購置稅納稅人的是()。A.境內(nèi)購置汽車并自用的個人B.境內(nèi)購置電動摩托車并自用的個人C.境內(nèi)購置汽車掛車并自用的企業(yè)D.境內(nèi)購置排氣量超過150毫升摩托車并自用的個人正確答案：B參考解析：車輛購置稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車的單位和個人，購置是以各種方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。選項B，地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機（吊車）、叉車、電動摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛。(44.)某內(nèi)地個人投資者于2021年9月通過滬港通投資在香港聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價所得和股息紅利所得。下列有關(guān)對該投資者股票投資所得計征個人所得稅的表述中，正確的是()。A.股票轉(zhuǎn)讓差價所得按照10％的稅率征收個人所得稅B.股息紅利所得由非H股公司按照10％的稅率代扣代繳個人所得稅C.取得的股息紅利由中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按照20％的稅率代扣代繳個人所得稅D.股票轉(zhuǎn)讓差價所得免予征收個人所得稅正確答案：D參考解析：股票轉(zhuǎn)讓差價暫免征收個人所得稅；內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息紅利，H股公司向中國證券登記結(jié)算公司申請，H股公司按照20％的稅率代扣個人所得稅。(45.)下列因素中，不利于對申請人“受益所有人”身份判定的是()。A.申請人為締約對方居民個人B.締約對方國家（地區(qū)）對有關(guān)所得征稅但實際稅率極低C.申請人無義務(wù)在收到所得的12個月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國居民D.申請人從事的經(jīng)營活動構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動正確答案：B參考解析：一般來說，下列因素不利于對申請人“受益所有人”身份的判定：（一）申請人有義務(wù)在收到所得的12個月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國（地區(qū)）居民。（二）申請人從事的經(jīng)營活動不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動。（三）締約對方國家（地區(qū)）對有關(guān)所得不征稅或免稅，或征稅但實際稅率極低。（四）在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時間等方面相近的其他貸款或存款合同。（五）在特許權(quán)使用費據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同。(46.)如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的()。A.實質(zhì)課稅原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.特別優(yōu)于普通原則正確答案：A參考解析：實質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔(dān)能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。(47.)下列表述中，不符合國際稅收協(xié)定管理內(nèi)容的是()。A.受益所有人是指對所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利或財產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人B.依照外國（地區(qū)）法律成立的合伙企業(yè)，實際管理機構(gòu)不在我國境內(nèi)，但在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，是我國企業(yè)所得稅納稅人C.申請人可以向主管其所得稅的縣稅務(wù)局申請開具《稅收居民證明》D.主管稅務(wù)機關(guān)無法準(zhǔn)確判斷居民身份的，應(yīng)當(dāng)及時報告上級稅務(wù)機關(guān)。需要報告上級稅務(wù)機關(guān)的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在受理申請之日起30個工作日內(nèi)辦結(jié)正確答案：D參考解析：主管稅務(wù)機關(guān)在受理申請之日起10個工作日內(nèi)，由負責(zé)人簽發(fā)《稅收居民證明》并加蓋公章或者將不予開具的理由書面告知申請人。主管稅務(wù)機關(guān)無法準(zhǔn)確判斷居民身份的，應(yīng)當(dāng)及時報告上級稅務(wù)機關(guān)。需要報告上級稅務(wù)機關(guān)的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在受理申請之日起20個工作日內(nèi)辦結(jié)。(48.)根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處一定數(shù)額的罰款，其罰款金額是()。A.2000元以下B.2000元以上5000元以下C.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下D.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上5倍以下正確答案：C參考解析：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。(49.)下列關(guān)于消費稅征收管理的表述中，正確的是()。A.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天B.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)向銷售地申報納稅C.委托個體工商戶加工應(yīng)稅消費品，應(yīng)納的消費稅由受托方代收代繳并向其主管稅務(wù)機關(guān)解繳稅款D.納稅人總分機構(gòu)不在同一縣（市）的，一律向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅正確答案：A參考解析：選項B，納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向納稅人機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；選項C，委托個體工商戶進行加工，消費稅由委托方回機構(gòu)所在地繳納，不是由受托方代收代繳；選項D，納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政廳（局）、稅務(wù)局審批同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅。(50.)根據(jù)稅務(wù)行政處罰的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的設(shè)定表述錯誤的是()。A.全國人民代表大會及其常務(wù)委員會可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰B.國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰C.國家稅務(wù)總局通過稅務(wù)行政規(guī)章對于非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元D.國家稅務(wù)總局通過稅務(wù)行政規(guī)章對經(jīng)營活動中的違法行為，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過3萬元，超過限額的，應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院批準(zhǔn)正確答案：D參考解析：稅務(wù)行政規(guī)章對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1萬元；超過限額的，應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院批準(zhǔn)。(51.)下列各項中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的是()。A.房產(chǎn)售價B.房產(chǎn)租金C.房產(chǎn)原值D.房產(chǎn)余值正確答案：D參考解析：對融資租賃房屋的情況，由于租賃費包括購進房屋的價款、手續(xù)費、借款利息等，與一般房屋出租的“租金”內(nèi)涵不同，且租賃期滿后，當(dāng)承租方償還最后一筆租賃費時，房屋產(chǎn)權(quán)要轉(zhuǎn)移到承租方。這實際是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形式，所以在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)以房產(chǎn)余值計算征收。(52.)納稅人因有某些特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過()。A.1個月B.2個月C.3個月D.6個月正確答案：C參考解析：納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不能超過3個月。多選題（共32題，共32分）(53.)根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有()。A.對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅B.對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅C.對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅D.對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅正確答案：A、B、C、D參考解析：上述選項均正確。(54.)下列各項中，屬于消費稅征收范圍的有()。A.無汞原電池B.燃料電池C.鋰原電池D.涂料正確答案：A、B、C、D參考解析：上述選項均屬于消費稅征收范圍。(55.)下列各項中，一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法的有()。A.為甲供工程提供的建筑服務(wù)B.提供非學(xué)歷教育服務(wù)C.納稅人轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得的土地使用權(quán)D.提供勞務(wù)派遣服務(wù)正確答案：A、B、D參考解析：納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法。(56.)下列未包含在進口貨物價格中的項目，應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格的有()。A.由買方負擔(dān)的購貨傭金B(yǎng).由買方負擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費C.由買方支付的進口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費D.由買方負擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費用正確答案：B、D參考解析：由買方負擔(dān)的購貨傭金以及進口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費不計入該貨物的完稅價格。(57.)稅務(wù)機關(guān)采取以下措施，正確的有()。A.對于因評價指標(biāo)得分評為C級的納稅人，次年評價時加扣11分B.對于因評價指標(biāo)得分評為D級的納稅人，次年評價時加扣11分C.對于因直接判級評為D級的納稅人，D級評價保留兩年、第三年納稅信用不得評價為B級D.對于因直接判級評為D級的納稅人，D級評價保留兩年、第三年納稅信用不得評價為A級正確答案：B、D參考解析：對于因評價指標(biāo)得分評為D級的納稅人，次年評價時加扣11分；對于因直接判級評為Ｄ級的納稅人，D級評價保留兩年、第三年納稅信用不得評價為A級。(58.)下列情況不適用《一般反避稅管理辦法（試行）》的有()。A.與跨境交易或者支付無關(guān)的安排B.涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅C.騙稅、抗稅D.虛開發(fā)票正確答案：A、B、C、D參考解析：下列情況不適用《一般反避稅管理辦法（試行）》：（1）與跨境交易或者支付無關(guān)的安排。（2）涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及虛開發(fā)票等稅收違法行為。(59.)我國納稅人依法享有納稅人權(quán)利，下列屬于納稅人權(quán)利的有()。A.依法提起行政訴訟B.要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人的稅收違法行為保密C.依法享有申請免稅的權(quán)利D.對稅務(wù)機關(guān)作出的決定享有陳述權(quán)正確答案：A、C、D參考解析：稅收違法行為不屬于保密范圍。(60.)某藥品生產(chǎn)企業(yè)2021年自行研發(fā)投入594萬元，相關(guān)明細如下表（單位：萬元）則該企業(yè)2021年研發(fā)費用加計扣除的表述正確的有()。A.其他相關(guān)費用的總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的5％B.研發(fā)費用按照100％加計扣除C.該企業(yè)2021年研發(fā)費用加計扣除的金額是568.42萬元D.該企業(yè)2021年研發(fā)費用加計扣除的金額是594萬元正確答案：B、D參考解析：選項A，其他相關(guān)費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10％。應(yīng)當(dāng)按照以下公式計算：其他相關(guān)費用限額＝規(guī)定允許加計扣除的研發(fā)費用中其他費用之和×10％/（1－10％）其他相關(guān)費用扣除限額＝（200＋120＋140＋80）÷（1－10％）×10％＝60（萬元），大于實際發(fā)生額54萬元，故研發(fā)費用加計扣除金額＝（200＋120＋140＋80＋54）×100％＝594（萬元）(61.)下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的設(shè)定，說法正確的有()。A.稅務(wù)行政規(guī)章對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過3萬元B.稅務(wù)行政規(guī)章對經(jīng)營活動中的違法行為，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1萬元C.稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元D.稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過2000元正確答案：A、B、C參考解析：選項A、B、C表述均正確。選項D表述錯誤，稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元。(62.)下列業(yè)務(wù)屬于增值稅中的混合銷售的有()。A.醫(yī)院提供醫(yī)療服務(wù)并銷售藥品B.家具城銷售家具并送貨上門C.生活廣場銷售貨物并提供餐飲服務(wù)D.超市銷售不同稅率的貨物正確答案：A、B參考解析：選項CD均屬于增值稅中的兼營。(63.)下列消費品中，屬于消費稅征收范圍的有()。A.雪茄煙B.汽車輪胎C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)不含增值稅銷售價格在10元/毫升（克）或15元/片及以上的護膚類化妝品D.生產(chǎn)環(huán)節(jié)不含增值稅銷售價格在1萬元及以上的手表正確答案：A、C、D參考解析：汽車輪胎不屬于消費稅的征稅范圍。(64.)根據(jù)車船稅的有關(guān)規(guī)定，下列車船中，免征車船稅的有()。A.非機動駁船B.輔助動力帆艇C.軍隊專用車船D.捕撈、養(yǎng)殖漁船正確答案：C、D參考解析：選項A不符合題意，拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50％征收車船稅。選項B不符合題意，輔助動力帆艇屬于游艇，應(yīng)征收車船稅。選項C符合題意，軍隊、武裝警察部隊專用的車船免征車船稅。選項D符合題意，捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。(65.)下列各項中，符合車船稅征收管理規(guī)定的有()。A.車船稅的扣繳義務(wù)人為從事交強險的保險機構(gòu)B.車船稅的納稅地點一般為車船所有人或管理人所在地C.車船稅申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定D.按年申報，分月計算，一次性繳納正確答案：A、C、D參考解析：選項B，車船稅的納稅地點一般為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或管理人所在地。(66.)根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列情形中，境外所得稅稅額不能抵免的有()。A.按照境外所得稅法律屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅額B.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款C.境外所得稅納稅人從境外征稅主體得到實際返還的境外所得稅稅款D.按照我國規(guī)定，已經(jīng)免稅的境外所得負擔(dān)的境外所得稅稅款正確答案：A、B、C、D參考解析：以上選項均正確。(67.)企業(yè)取得的下列各項收入中，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有()。A.債務(wù)重組收入B.逾期未退包裝物押金收入C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入D.已做壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收賬款正確答案：A、B、C、D參考解析：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費收入；接受捐贈收入；其他收入（其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等）。(68.)下列關(guān)于稅收實體法構(gòu)成要素的說法中，正確的有()。A.稅目是課稅對象的具體化，反映課稅對象質(zhì)的規(guī)定B.征稅對象是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物C.稅率是對征稅對象的征收比例或征收程度，是計算稅額的尺度D.納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，是實際負擔(dān)稅款的單位和個人正確答案：A、B、C參考解析：納稅人不一定是實際負擔(dān)稅款的單位和個人。(69.)下列各項中符合稅收違法行為檢舉管理辦法規(guī)定的有()。A.檢舉人可以實名檢舉，也可以匿名檢舉B.檢舉稅收違法行為是檢舉人的自愿行為，檢舉人因檢舉而產(chǎn)生的支出應(yīng)當(dāng)由其自行承擔(dān)C.多人聯(lián)名進行實名檢舉的，一律以檢舉材料的第一署名人為第一聯(lián)系人D.稅務(wù)機關(guān)工作人員與檢舉事項或者檢舉人、被檢舉人有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避正確答案：A、B、D參考解析：選項C，多人聯(lián)名進行實名檢舉的，應(yīng)當(dāng)確定第一聯(lián)系人；未確定的，以檢舉材料的第一署名人為第一聯(lián)系人。(70.)下列關(guān)于全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)（未上市或未在新三板掛牌交易的）轉(zhuǎn)增股本個人所得稅的說法中，正確的有()。A.個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅B.個人股東必須一次性繳納個人所得稅C.個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過6個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納D.股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款正確答案：A、D參考解析：選項B、C錯誤，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)（未上市或未在新三板掛牌交易的）以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。(71.)下列關(guān)于環(huán)境保護稅的征收管理規(guī)定，說法正確的有()。A.納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日B.納稅人應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅C.環(huán)境保護稅按季計算，按年申報繳納D.納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款正確答案：A、D參考解析：選項B：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。選項C：環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。(72.)下列關(guān)于契稅征收管理的說法。正確的有()。A.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日B.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)進行納稅申報C.納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅D.在新建商品房交付時，因?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需返還房價款的，不可以申請退稅正確答案：A、C參考解析：選項B，納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅，而非自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)進行納稅申報，選項D，在新建商品房交付時，因?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需返還房價款的，納稅人可依照有關(guān)法律規(guī)定辦理退稅。(73.)企業(yè)生產(chǎn)或開發(fā)的下列資源產(chǎn)品中，應(yīng)當(dāng)計算繳納資源稅的有()。A.人造石油B.深水油氣田開采的天然氣C.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣D.充填開采置換出來的煤炭正確答案：B、D參考解析：選項A不征資源稅；選項C免征資源稅。(74.)納稅人在申報辦理設(shè)立稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)如實填寫稅務(wù)登記表。下列各項中，屬于稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容的有()。A.生產(chǎn)經(jīng)營方式B.財務(wù)負責(zé)人及聯(lián)系電話C.登記類型D.生產(chǎn)經(jīng)營期限正確答案：A、B、C、D參考解析：納稅人在申報辦理設(shè)立稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)如實填寫稅務(wù)登記表。稅務(wù)登記表包括的主要內(nèi)容：①單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼；②住所、經(jīng)營地點；③登記類型；④核算方式；⑤生產(chǎn)經(jīng)營方式；⑥生產(chǎn)經(jīng)營范圍；⑦注冊資金（資本）、投資總額；⑧生產(chǎn)經(jīng)營期限；⑨財務(wù)負責(zé)人、聯(lián)系電話；⑩國家稅務(wù)總局確定的其他有關(guān)事項。(75.)下列情形中，屬于主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的有()。A.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的B.取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的C.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的D.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租的正確答案：B、C、D參考解析：選項A，屬于納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算，而不是主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。(76.)下列購置的車輛，屬于車輛購置稅免稅項目的有()。A.掛車B.新能源汽車C.外國駐華企業(yè)自用車輛D.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛正確答案：B、D參考解析：選項A，正常繳納車輛購置稅；選項C，外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅。(77.)對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，有下列情形的納稅人，在辦理稅務(wù)注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書的有()。A.納稅信用級別為C級的納稅人B.控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人C.未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶D.未達到增值稅納稅起征點的納稅人正確答案：B、C、D參考解析：對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務(wù)注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。①納稅信用級別為A級和B級的納稅人。②控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人。③省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)。④未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶。⑤未達到增值稅納稅起征點的納稅人。(78.)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的公共設(shè)施，在計算土地增值稅時，其成本費用可以扣除的情況有()。A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的B.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的C.建成后有償轉(zhuǎn)讓的D.建成后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用的正確答案：A、B、C參考解析：有關(guān)公共設(shè)施在建成之后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用的，其成本、費用不得扣除。(79.)以下各項中，屬于稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目（BEPS）行動計劃的有()。A.數(shù)字經(jīng)濟B.多邊工具C.稅收協(xié)定濫用D.實際管理機構(gòu)規(guī)則正確答案：A、B、C參考解析：BEPS十五項行動計劃包括：（1）數(shù)字經(jīng)濟；（2）混合錯配；（3）受控外國公司規(guī)則；（4）利息扣除；（5）有害稅收實踐；（6）稅收協(xié)定濫用；（7）常設(shè)機構(gòu)；（8）～（10）無形資產(chǎn)、風(fēng)險和資本、其他高風(fēng)險交易；（11）數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析；（12）強制披露原則；（13）轉(zhuǎn)讓定價同期資料；（14）爭端解決；（15）多邊工具。(80.)按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項行為中，應(yīng)該繳納土地增值稅的有()。A.通過境內(nèi)非營利社會團體將房屋產(chǎn)權(quán)贈與教育事業(yè)B.雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)D.以房抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的正確答案：B、C、D參考解析：A項，房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅的征稅范圍；B項，對于一方出地、一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅，建成后轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅；C項，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)屬于土地增值稅的征稅范圍；D項，對于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。(81.)按照《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定，不得作為定案依據(jù)的證據(jù)材料有()。A.以偷拍獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料B.不能正確表達意志的證人提供的證言C.拒不提供原件的復(fù)制品D.超出舉證期限提供的證據(jù)材料正確答案：A、B參考解析：下列證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)：（1）違反法定程序收集的證據(jù)材料；（2）以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；（3）以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料；（4）無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料；（5）無正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對方當(dāng)事人不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件或者復(fù)制品；（6）無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料；（7）不能正確表達意志的證人提供的證言；（8）不具備合法性和真實性的其他證據(jù)材料。(82.)根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)發(fā)票管理規(guī)定的說法中正確的有()。A.一般納稅人申請增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元的，主管稅務(wù)機關(guān)事前不需進行實地查驗B.開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的單位和個人不得變更網(wǎng)絡(luò)發(fā)票核定的內(nèi)容C.開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的單位和個人需要開具紅字發(fā)票的，必須收回原網(wǎng)絡(luò)發(fā)票全部聯(lián)次或取得受票方出具的有效證明，通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具金額為負數(shù)的紅字網(wǎng)絡(luò)發(fā)票D.當(dāng)網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)故障，無法在線開具發(fā)票時，可離線開具發(fā)票。開具發(fā)票后，不得改動開票信息，并于72小時內(nèi)上傳開票信息正確答案：A、C參考解析：選項B：開具發(fā)票的單位和個人需要變更網(wǎng)絡(luò)發(fā)票核定內(nèi)容的，可向稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)，予以變更；選項D：當(dāng)網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)故障，無法在線開具發(fā)票時，可離線開具發(fā)票。開具發(fā)票后，不得改動開票信息，并于48小時內(nèi)上傳開票信息。(83.)下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的構(gòu)成，說法正確的有()。A.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，我國采取的是屬地兼屬人原則B.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，并能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂D.稅收法律關(guān)系是由主體、客體和稅收法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成正確答案：A、C、D參考解析：選項B，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系由稅收法律事實來決定。(84.)下列關(guān)于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有()。A.金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅B.啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅C.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅D.銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅正確答案：A、B參考解析：選項C，白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項D，在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的是金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品，珍珠飾品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。問答題（共12題，共12分）(85.)甲煤炭開采企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2021年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）當(dāng)月從國外進口原煤3000噸，支付買價108萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用30萬元，保險費無法確定。（2）將上月從外省購入的200萬元原煤與自行開采的220萬元原煤混合洗選加工為A型選煤并與當(dāng)月全部進行銷售，A型選煤不含稅銷售額為550萬元。（3）充填開采置換原煤10000噸，當(dāng)月銷售2000噸，不含稅售價為420元/噸。（其他相關(guān)資料：原煤的資源稅稅率為8％，A型、B型選煤資源稅稅率均為6％）。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）判斷業(yè)務(wù)（1）是否繳納資源稅，并說明理由。（2）判斷外購原煤的資源稅是否可以扣除，并說明理由。（3）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的資源稅。（4）計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的資源稅。正確答案：參考解析：（1）不繳納資源稅。理由：資源稅規(guī)定僅對在中國境內(nèi)開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人征收，因此進口礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅。（2）可以扣除。理由：納稅人外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量。（3）準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進金額＝外購原煤購進金額×（本地區(qū)原煤適用稅率÷本地區(qū)選煤適用稅率）＝200×（8％÷6％）＝266.67（萬元）。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的資源稅＝（550-266.67）×6％＝17（萬元）（4）自2014年12月1日至2023年8月31日，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的資源稅=420×2000×8%×50%÷10000=3.36（萬元）(86.)甲化妝品制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月份業(yè)務(wù)如下：（1）將自產(chǎn)的甲類化妝品100套用于抵償債務(wù)，同類產(chǎn)品不含稅最高銷售價500元/套，平均售價450元/套（不含稅）。（2）將成本25000元的材料委托乙企業(yè)加工D系列高檔化妝品，支付不含稅加工費8000元并取得增值稅專用發(fā)票，D系列高檔化妝品已全部收回但尚未出售。主管稅務(wù)機關(guān)在月底對該化妝品企業(yè)進行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)未履行代收代繳消費稅義務(wù)。（其他相關(guān)資料：高檔化妝品消費稅稅率15%）要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需要計算出合計數(shù)。（1）說明業(yè)務(wù)（1）中抵償債務(wù)計征消費稅的計稅依據(jù)并計算應(yīng)繳納的消費稅。（2）根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)對乙企業(yè)未代收代繳消費稅的行為應(yīng)如何進行處罰？（3）計算業(yè)務(wù)（2）甲企業(yè)已全部收回但尚未出售的高檔化妝品應(yīng)繳納的消費稅。正確答案：參考解析：（1）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。業(yè)務(wù)（1）抵償債務(wù)計征消費稅的計稅依據(jù)為最高銷售價50000元（500元×100套）。應(yīng)繳納的消費稅＝50000×15%＝7500（元）（2）對乙企業(yè)處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。（3）收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或不能直接銷售的（如收回后用于連續(xù)生產(chǎn)等），按組成計稅價格計稅。應(yīng)繳納的消費稅＝（25000＋8000）÷（1－15%）×15%＝5823.53（元）(87.)中國公民李某為某大學(xué)的教授，每月工資為10000元，2021年1～12月除了從所在大學(xué)取得工資、薪金收入外，還取得以下收入：（1）3月份受某出版社委托進行審稿，取得審稿收入50000元。（2）4月份與朋友王某共同出版一本小說，共取得稿酬50000元，李某與王某平分稿酬，各取得收入25000元。（3）5月份將自己的一本小說手稿復(fù)印件在國內(nèi)市場上公開拍賣，取得拍賣收入30000元。（4）6月份與一家培訓(xùn)機構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定，從6月起每周六為該培訓(xùn)機構(gòu)授課一次，每次報酬700元，每月為培訓(xùn)機構(gòu)授課4次。（5）7月份出版短篇小說一篇，取得稿酬收入3000元。（其他相關(guān)資料：李某每月自行負擔(dān)“三險一金”1500元；李某每月需支付其名下首套住房貸款3500元、其獨生女剛就讀小學(xué)二年級，李某與其妻子約定子女教育支出、住房貸款利息支出在李某的綜合所得中扣除）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）李某3月份審稿所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；（2）李某4月份出版小說所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；（3）李某5月份拍賣小說手稿復(fù)印件預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；（4）李某6月份授課收入預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；（5）李某7月出版小說預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；（6）李某全年綜合所得共應(yīng)繳納個人所得稅。正確答案：參考解析：（1）審稿所得屬于勞務(wù)報酬所得。李某3月份審稿所得預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）。（2）兩個或兩個以上的納稅義務(wù)人共同取得同一項所得的，應(yīng)當(dāng)對每個人分得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費用，并計算各預(yù)扣預(yù)繳的稅款。李某4月份出版小說預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=25000×（1-20%）×70%×20%=2800（元）。（3）作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，按照“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅。李某5月份拍賣小說手稿復(fù)印件所得預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=30000×（1-20%）×20%=4800（元）。（4）對于勞務(wù)報酬所得，屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。李某6月份授課收入預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=（700×4-800）×20%=400（元）。（5）李某7月出版小說預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=（3000-800）×70%×20%=308（元）。（6）工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，屬于綜合所得，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計算。綜合所得應(yīng)納稅所得額=10000×12+50000×（1-20%）+25000×（1-20%）×70%+30000×（1-20%）+700×4×（1-20%）×6+3000×（1-20%）×70%-60000-1500×12-（1000+1000）×12=213120-60000-18000-24000=111120（元）應(yīng)納個人所得稅=111120×10%-2520=8592（元）。(88.)A市甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱為甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2022年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）月初購進高檔化妝品A一批，支付含稅價款33．9萬元并取得增值稅普通發(fā)票。月底將月初購進的高檔化妝品A銷售給偏遠地區(qū)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額為35萬元。（2）甲企業(yè)委托B市乙企業(yè)（一般納稅人）為其加工高檔化妝品一批，甲企業(yè)為乙企業(yè)提供的原材料的實際成本為20萬元，支付乙企業(yè)加工費并取得增值稅專用發(fā)票上注明價款3萬元，其中包括乙企業(yè)代墊的輔助材料1萬元。乙企業(yè)本月等量同類應(yīng)稅消費品的含稅售價為29．38萬元。（3）當(dāng)月收回乙企業(yè)加工的高檔化妝品A后，甲企業(yè)領(lǐng)用其中的50％用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品B。當(dāng)月銷售高檔化妝品B數(shù)量的50％，取得不含稅銷售額30萬元；另外50％采取賒銷方式對外出售，書面合同約定的收款日期為4月15日。（其他相關(guān)資料：高檔化妝品的消費稅稅率為15％。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計算業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅。（2）計算業(yè)務(wù)（2）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅。（3）計算業(yè)務(wù)（3）甲企業(yè)3月份應(yīng)向A市稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅。（4）簡述業(yè)務(wù)（3）采取賒銷方式對外出售應(yīng)稅消費品的消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。正確答案：參考解析：（1）業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)不需要繳納消費稅。外購應(yīng)稅消費品購入后直接對外銷售的，不需要繳納消費稅。（2）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=29．38÷（1+13％）×15％=3．9（萬元）。（3）甲企業(yè)3月份應(yīng)向A市稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅=30×15％一3．9×50％=2．55（萬元）。（4）納稅人采取賒銷結(jié)算方式的，消費稅納稅義務(wù)時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，消費稅納稅義務(wù)時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。本題中，業(yè)務(wù)（3）采取賒銷方式對外出售應(yīng)稅消費品的消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為4月15日。(89.)公民李某是高校教授，2021年取得以下各項收入：（1）每月取得工資6200元，6月份取得上半年學(xué)期獎金6000元，12月份取得下半年學(xué)期獎金8000元，12月份學(xué)校為其個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險4000元。李某通過學(xué)校申報的專項附加扣除為1000元/月。（2）5月份翻譯一本圖書（未署名），取得A出版社支付的勞務(wù)報酬40000元。A出版社未代扣代繳其應(yīng)納的個人所得稅。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。（1）學(xué)校為李某繳納的商業(yè)健康保險保費能否在12月份按規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)按月扣除，并簡要說明理由。（2）計算李某取得的工資、學(xué)期獎金以及學(xué)校為其購買的商業(yè)健康保險全年應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。（3）回答A出版社未履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)，按稅收征管法應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，如涉及罰款，請指出具體罰款金額的上限和下限。正確答案：參考解析：（1）不可以。理由：單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)計入員工個人工資薪金計算個人所得稅，自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除，由于是12月份購買的，所以應(yīng)在2022年1月份扣除。（2）除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎一律與當(dāng)月工資、薪金合并，按照稅法規(guī)定繳納個稅。全年工資收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅＝（6200×12＋6000＋8000＋4000－5000×12－1000×12）×3％＝612（元）。（3）扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。應(yīng)納個人所得稅＝40000×（1－20％）×30％－2000＝7600（元）罰款下限金額=7600×50%=3800（元）罰款上限金額=7600×3=22800（元）。(90.)某禮花廠2022年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（相關(guān)資料：鞭炮、焰火的消費稅稅率為15%）（1）當(dāng)月生產(chǎn)A型鞭炮2400箱，銷售給甲商貿(mào)公司2000箱，每箱不含稅銷售價格為1800元；其余400箱通過該廠自設(shè)非獨立核算門市部銷售，門市部的每箱不含稅銷售價格為1900元。（2）當(dāng)月生產(chǎn)B型鞭炮1500箱，銷售給乙商貿(mào)公司800箱，每箱不含稅銷售價格為2200元；將500箱換取火藥廠的火藥，雙方按易貨價格分別開具了增值稅專用發(fā)票，剩余的200箱作為福利發(fā)給職工。（其他相關(guān)資料：B型鞭炮的最高不含稅銷售價格為2400元/箱，平均不含稅銷售價格為2300元/箱）（3）委托丙廠加工一批C型焰火，禮花廠提供原材料成本為175萬元。當(dāng)月丙廠將加工完畢的C型焰火交付禮花廠，開具增值稅專用發(fā)票注明收取不含稅加工費30萬元。（4）禮花廠將委托加工收回的C型焰火60%用于銷售，取得不含稅銷售額160萬元，剩余的40%備用。（1）要求：計算業(yè)務(wù)（1）禮花廠應(yīng)繳納的消費稅。（2）要求：計算業(yè)務(wù)（2）禮花廠應(yīng)繳納的消費稅。（3）要求：計算業(yè)務(wù)（3）委托加工業(yè)務(wù)中丙廠應(yīng)代收代繳的消費稅。（4）要求：判斷業(yè)務(wù)（4）中用于銷售的C型焰火是否應(yīng)繳納消費稅并說明理由，如果需要繳納，計算應(yīng)繳納的消費稅。正確答案：參考解析：（1）①禮花廠銷售給甲商貿(mào)公司A型鞭炮應(yīng)繳納的消費稅=2000×1800×15%/10000=54（萬元）②通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售應(yīng)稅消費品，應(yīng)按照門市部對外銷售額計算繳納消費稅。應(yīng)繳納的消費稅=400×1900×15%/10000=11.4（萬元）③應(yīng)納消費稅合計數(shù)=54+11.4=65.4（萬元）（2）銷售給乙商貿(mào)公司B型鞭炮應(yīng)繳納的消費稅=800×2200×15%/10000=26.4（萬元）以自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于“換、抵、投”的，應(yīng)按照同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價計征消費稅。用于其他方面的，應(yīng)按照納稅人最近時期生產(chǎn)同類應(yīng)稅消費品的平均價計征消費稅。應(yīng)繳納的消費稅=500×2400×15%/10000=18（萬元）將鞭炮作為福利發(fā)放，視同銷售應(yīng)繳納消費稅。應(yīng)繳納的消費稅=200×2300×15%/10000=6.9（萬元）應(yīng)繳納消費稅合計數(shù)=26.4+18+6.9=51.3（萬元）（3）丙廠應(yīng)代收代繳的消費稅=（175+30）÷（1-15%）×15%=36.18（萬元）（4）應(yīng)該繳納消費稅。理由：銷售部分對應(yīng)的受托方代收代繳消費稅的計稅價格=（175+30）÷（1-15%）×60%=144.71（萬元）＜160萬元，委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。應(yīng)納消費稅=160×15%-36.18×60%=2.29（萬元）。(91.)甲地板廠系增值稅一般納稅人，2021年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）進口實木地板A一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為8萬元。（2）從乙實木地板廠購進未經(jīng)涂飾的素板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款5萬元，增值稅0.65萬元。當(dāng)月領(lǐng)用進口實木地板A的20%和未經(jīng)涂飾素板的70%用于繼續(xù)生產(chǎn)實木地板B，生產(chǎn)完成后以直接收款方式將部分實木地板B對外出售，取得不含稅銷售收入32萬元。（3）采取賒銷方式向某商場銷售剩余的實木地板B，不含稅銷售額150萬元，合同約定當(dāng)月15日付款，由于商場資金周轉(zhuǎn)不開，實際于下月20日支付該筆貨款。（4）將自產(chǎn)的一批實木地板C作價200萬元投資給某商店，該批實木地板的最低不含增值稅銷售價格為160萬元，平均不含增值稅銷售價格為180萬元，最高不含增值稅銷售價格為200萬元。（5）將新生產(chǎn)的豪華實木地板用于本企業(yè)辦公室裝修，該批實木地板成本為90萬元，市場上無同類產(chǎn)品的銷售價格。（其他相關(guān)資料：實木地板消費稅稅率為5%、成本利潤率為5%、進口關(guān)稅稅率為30%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過用途確認(rèn)）要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算甲地板廠應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅；（2）計算甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅。正確答案：參考解析：（1）應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)增值稅=（8+8×30%）÷（1-5%）×13%=1.42（萬元）應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)消費稅=（8+8×30%）÷（1-5%）×5%=0.55（萬元）甲地板廠應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅合計=1.42+0.55=1.97（萬元）。（2）準(zhǔn)予扣除的實木地板已納消費稅=0.55×20%+5×5%×70%=0.29（萬元）采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費品的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天；業(yè)務(wù)（2）、業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納實木地板B的消費稅=32×5%+150×5%-0.29=8.81（萬元）業(yè)務(wù)（4）：自產(chǎn)應(yīng)稅消費品對外投資的，按照最高銷售價格計征消費稅，應(yīng)繳納實木地板C的消費稅=200×5%=10（萬元）業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)繳納消費稅=（90+90×5%）÷（1-5%）×5%=4.97（萬元）甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅=8.81+10+4.97=23.78（萬元）。(92.)居民個人張某為獨生子女，父母均已年滿60周歲，有一個孩子正在小學(xué)就讀。2021年與個人所得稅匯算清繳相關(guān)的收入及支出如下：（1）全年從單位領(lǐng)取扣除按規(guī)定比例繳納的社保及公積金后的工資共計50000元，單位為其辦理了2021年全年全員全額明細申報。2022年度，張某仍在該單位任職。（2）取得年終獎48000元，單位已按照單獨計稅方法扣繳個稅。（3）出版一部作品，取得稿酬20000元。（其他相關(guān)資料：以上專項附加扣除均由張某100％扣除）附：綜合所得個人所得稅稅率表（部分）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算張某取得年終獎時單位代扣代繳的個人所得稅。（2）計算張某取得稿酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。