注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題單選題（共25題，共25分）(1.)下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.如果被審計(jì)（江南博哥）單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息B.當(dāng)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布施行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否應(yīng)采用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策正確答案：C參考解析：在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位選用了哪些會(huì)計(jì)政策、為什么選用這些會(huì)計(jì)政策以及選用這些會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）。如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮變更的原因及其適當(dāng)性，即考慮：（1）會(huì)計(jì)政策變更是否是法律、行政法規(guī)或者適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度要求的變更；（2）會(huì)計(jì)政策變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息（選項(xiàng)A正確）。除此之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)關(guān)注會(huì)計(jì)政策的變更是否得到恰當(dāng)處理和充分披露。當(dāng)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布施行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位是否應(yīng)采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（選項(xiàng)B正確），如果采用，是否已按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求做好銜接調(diào)整工作，并收集執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需要的信息資料。除上述與會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用相關(guān)的事項(xiàng)外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位下列與會(huì)計(jì)政策運(yùn)用相關(guān)的情況予以關(guān)注：（1）是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策、方法、估計(jì)和判斷（選項(xiàng)D正確）；（2）財(cái)會(huì)人員是否擁有足夠的運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力；（3）是否擁有足夠的資源支持會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用，如人力資源及培訓(xùn)、信息技術(shù)的采用、數(shù)據(jù)和信息的采集等。(2.)下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的控制C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的控制正確答案：D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解的內(nèi)部控制是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(3.)下列有關(guān)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性是為了避免管理層對(duì)審計(jì)效果的人為干預(yù)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需量化審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性程度C.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施更多的審計(jì)程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，都可以增加不可預(yù)見(jiàn)性正確答案：C參考解析：增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性“可能”會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施更多的審計(jì)程序。(4.)對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在決定是否信賴(lài)以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需考慮的是()。A.控制發(fā)生的頻率B.控制是否是復(fù)雜的人工控制C.控制是否是自動(dòng)化控制D.控制在本年是否發(fā)生變化正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，控制發(fā)生的頻率影響控制測(cè)試的范圍。關(guān)于如何考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，基本思路是考慮擬信賴(lài)的以前審計(jì)中測(cè)試的控制在本期是否發(fā)生變化（選項(xiàng)D）。在確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素或情況包括：（1）內(nèi)部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境、對(duì)控制的監(jiān)督以及被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程。（2）控制特征（是人工控制還是自動(dòng)化控制）產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)B、C）。（3）信息技術(shù)一般控制的有效性。（4）影響內(nèi)部控制的重大人事變動(dòng)。（5）由于環(huán)境發(fā)生變化而特定控制缺乏相應(yīng)變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。（6）重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)控制的信賴(lài)程度。(5.)下列與內(nèi)部控制有關(guān)的審計(jì)工作中，通?？梢允褂脤徲?jì)抽樣的是()。A.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性B.測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性C.確定控制是否得到執(zhí)行D.測(cè)試留下運(yùn)行軌跡的人工控制的運(yùn)行有效性正確答案：D參考解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣，選項(xiàng)A、C錯(cuò)誤；當(dāng)控制運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試，選項(xiàng)D正確；對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢(xún)問(wèn)、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣。此外，在被審計(jì)單位采用信息技術(shù)處理各類(lèi)交易及其他信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常只需要測(cè)試信息技術(shù)一般控制，并從各類(lèi)交易中選取一筆或幾筆交易進(jìn)行測(cè)試，就能獲取有關(guān)信息技術(shù)應(yīng)用控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不需使用審計(jì)抽樣，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。(6.)在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，下列情形中，對(duì)總體進(jìn)行分層可以提高抽樣效率的是()。A.總體規(guī)模較大B.預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)較高C.總體變異性較大D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)較高正確答案：C參考解析：分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率。(7.)下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性分別是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡量B.審計(jì)證據(jù)的充分性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性C.只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才有證明力D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性正確答案：B參考解析：審計(jì)證據(jù)的充分性不影響審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。(8.)下列各項(xiàng)中，不影響審計(jì)證據(jù)可靠性的是()。A.用作審計(jì)證據(jù)的信息與相關(guān)認(rèn)定之間的關(guān)系B.審計(jì)證據(jù)的來(lái)源C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否有效D.審計(jì)證據(jù)的存在形式正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯聯(lián)系。(9.)下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.實(shí)質(zhì)性分析程序達(dá)到的精確度低于細(xì)節(jié)測(cè)試B.實(shí)質(zhì)性分析程序提供的審計(jì)證據(jù)是間接證據(jù)，因此無(wú)法為相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.實(shí)質(zhì)性分析程序并不適用于所有財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)某些財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定同時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試正確答案：B參考解析：雖然相對(duì)于細(xì)節(jié)測(cè)試而言，實(shí)質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制，所提供的證據(jù)很大程度上是間接證據(jù)，證明力較弱。但當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序，并非無(wú)法為相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）。(10.)下列情形中，通?？赡軐?dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問(wèn)的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信存在重大疑慮B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出與員工侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出被審計(jì)單位嚴(yán)重違反稅收法規(guī)的行為正確答案：A參考解析：如果通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問(wèn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：（1）被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)；（2）對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮（選項(xiàng)A正確）。必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。(11.)下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.審計(jì)的目的是增強(qiáng)管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度B.審計(jì)只提供合理保證，不提供絕對(duì)保證C.審計(jì)不涉及為如何利用信息提供建議D.審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告。(12.)下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以定性或定量評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：B參考解析：認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。(13.)下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)固有限制的來(lái)源的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能滿(mǎn)足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)B.管理層可能不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的全部信息C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到法律上的限制D.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中需要運(yùn)用判斷正確答案：A參考解析：審計(jì)的固有限制源于:（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)（選項(xiàng)D）；（2）審計(jì)程序的性質(zhì)（選項(xiàng)B、C）；（3）在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要（選項(xiàng)A錯(cuò)誤，審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿(mǎn)足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由）。(14.)下列各項(xiàng)中，通常無(wú)需包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中的是()。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的與范圍B.管理層和治理層的責(zé)任C.出具審計(jì)報(bào)告的日期D.用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)正確答案：C參考解析：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容:（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍（選項(xiàng)A）；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；（3）管理層的責(zé)任（選項(xiàng)B）；（4）指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)（選項(xiàng)D）；會(huì)計(jì)【彩蛋】黑鉆壓卷，軟件考前一周更新，（5）提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說(shuō)明。(15.)在確定項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮的是()。A.被審計(jì)單位的規(guī)模B.項(xiàng)目組成員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和勝任能力C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的經(jīng)驗(yàn)和能力正確答案：D參考解析：項(xiàng)目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督以及對(duì)其工作進(jìn)行復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍主要取決于下列因素：（1）被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度（選項(xiàng)A正確）；（2）審計(jì)領(lǐng)域；（3）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)C正確）；（4）執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和勝任能力（選項(xiàng)B正確）。(16.)下列有關(guān)審計(jì)工作底稿復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核所有審計(jì)工作底稿B.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告出具前復(fù)核審計(jì)工作底稿C.審計(jì)工作底稿中應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核人員姓名及其復(fù)核時(shí)間D.應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員編制的審計(jì)工作底稿正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過(guò)程中的適當(dāng)時(shí)點(diǎn)復(fù)核審計(jì)工作底稿，包括與下列方面相關(guān)的工作底稿：（1）重大事項(xiàng)；（2）重大判斷，包括與在審計(jì)中遇到的困難或有爭(zhēng)議事項(xiàng)相關(guān)的判斷，以及得出的結(jié)論；（3）根據(jù)項(xiàng)目合伙人的職業(yè)判斷，與項(xiàng)目合伙人的職責(zé)有關(guān)的其他事項(xiàng)。項(xiàng)目合伙人無(wú)須復(fù)核所有審計(jì)工作底稿。(17.)下列審計(jì)程序中，不適用于細(xì)節(jié)測(cè)試的是()。A.函證B.重新執(zhí)行C.檢查D.詢(xún)問(wèn)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，重新執(zhí)行適用于控制測(cè)試，不適用于細(xì)節(jié)測(cè)試。(18.)下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求B.被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)C.被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用影響審計(jì)內(nèi)容D.被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。(19.)下列各項(xiàng)中，不屬于在審計(jì)工作底稿歸檔期間的事務(wù)性變動(dòng)的是()。A.刪除被取代的審計(jì)工作底稿B.將在審計(jì)報(bào)告日后獲取的管理層書(shū)面聲明放入審計(jì)工作底稿C.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)和整理D.將在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)放入審計(jì)工作底稿正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，管理層書(shū)面聲明應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日前獲取，審計(jì)報(bào)告日后獲取不屬于事務(wù)性變動(dòng)。如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)，主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿（選項(xiàng)A）；（2）對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)、整理和交叉索引（選項(xiàng)C）；（3）對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可；（4）記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)D）。(20.)下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估特別風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將涉及重大管理層判斷和重大審計(jì)判斷的事項(xiàng)評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)作為特別風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重大非常規(guī)交易評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C正確，審計(jì)教材中列示的應(yīng)當(dāng)直接評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)只有三個(gè)：（1）舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（2）管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)；（3）超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。其余的事項(xiàng)都需要進(jìn)一步評(píng)估才能確定是否存在特別風(fēng)險(xiǎn)。(21.)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以確定這些事項(xiàng)或情況是否存在重大不確定性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮自管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估后是否存在其他可獲得的事實(shí)或信息C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估相關(guān)的未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃對(duì)于具體情況是否可行D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)這些事項(xiàng)或情況是否存在重大不確定性的評(píng)估結(jié)果，確定是否與治理層溝通正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層就識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況進(jìn)行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位。(22.)對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測(cè)試的時(shí)間安排的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力C.如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)新的控制和被取代的控制分別實(shí)施控制測(cè)試D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取補(bǔ)充證據(jù)，將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日正確答案：C參考解析：對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)A正確）。在整合審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴(lài)內(nèi)部控制的期間保持一致。對(duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施時(shí)間越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力（選項(xiàng)B正確）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)旨在對(duì)基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效性出具報(bào)告。如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定還需要獲取哪些補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)，以證實(shí)剩余期間控制的運(yùn)行情況。在將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)因素以確定需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)D正確）。如果被審計(jì)單位為了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這些變化并適當(dāng)予以記錄。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為新的控制能夠滿(mǎn)足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試評(píng)估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再需要測(cè)試被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性。但是如果被取代的控制的運(yùn)行有效性對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有重要影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)販y(cè)試這些被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）。(23.)在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.在評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生B.在評(píng)價(jià)一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮補(bǔ)償性控制的影響C.在評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需量化錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率D.如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日完成了對(duì)所有存在缺陷的內(nèi)部控制的整改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以評(píng)價(jià)認(rèn)為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日運(yùn)行有效正確答案：D參考解析：控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無(wú)關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大小，選項(xiàng)A正確。在確定一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響，選項(xiàng)B正確。評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需將錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間，選項(xiàng)C正確。如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在缺陷的控制進(jìn)行整改，整改后的控制需要運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，才能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出其是否有效的審計(jì)結(jié)論。如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，但新控制尚沒(méi)有運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(24.)下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的目的的是()。A.決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.確定審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)是否需要累積C.評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響D.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：B參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平（將財(cái)務(wù)報(bào)表作為整體）的目的有:（1）決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（選項(xiàng)A正確）；（2）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)D正確）；（3）確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。在整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程中，隨著審計(jì)工作的進(jìn)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性。在形成審計(jì)結(jié)論階段，要使用整體重要性水平和為了特定類(lèi)別交易、賬戶(hù)余額和披露而確定的較低金額的重要性水平來(lái)評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對(duì)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見(jiàn)的影響（選項(xiàng)C正確）；確定審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)是否需要累積運(yùn)用的是明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）。(25.)下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)時(shí)可以使用與管理層不同的假設(shè)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有可能的結(jié)果C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以將區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至低于實(shí)際執(zhí)行的重要性，可能意味著與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)D.在極其特殊的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能縮小區(qū)間估計(jì)直至審計(jì)證據(jù)指向點(diǎn)估計(jì)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有“合理”的結(jié)果，而非所有“可能”的結(jié)果。圖17-5注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)和區(qū)間估計(jì)多選題（共10題，共10分）(26.)下列各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的有()。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.代編財(cái)務(wù)信息C.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱正確答案：B、C參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類(lèi)。鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)（選項(xiàng)A）、審閱（選項(xiàng)D）和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括代編財(cái)務(wù)信息（選項(xiàng)B）、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序（選項(xiàng)C）、稅務(wù)咨詢(xún)和管理咨詢(xún)等。(27.)下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)家的說(shuō)法中，正確的有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)家包括在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)領(lǐng)域具有專(zhuān)長(zhǎng)的個(gè)人或組織B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)家可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的臨時(shí)員工C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)家包括被審計(jì)單位管理層的專(zhuān)家D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)家可以是網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工正確答案：B、D參考解析：專(zhuān)家，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)家，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專(zhuān)長(zhǎng)的個(gè)人或組織（選項(xiàng)A錯(cuò)誤），并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。專(zhuān)家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專(zhuān)家（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工）（選項(xiàng)BD正確），也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專(zhuān)家。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)家不包括被審計(jì)單位管理層的專(zhuān)家。(28.)下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有()。A.針對(duì)接受或保持客戶(hù)關(guān)系實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序B.確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員C.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致D.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況正確答案：A、C、D參考解析：冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開(kāi)展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：（1）針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序（選項(xiàng)A）；（2）評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況（選項(xiàng)D）；（3）就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)（選項(xiàng)C）。(29.)下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中均應(yīng)當(dāng)確定的有()。A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.可容忍錯(cuò)報(bào)C.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值D.實(shí)際執(zhí)行的重要性正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)不使用審計(jì)抽樣，則可不確定可容忍錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在制定審計(jì)策略和審計(jì)計(jì)劃時(shí)，確定一個(gè)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，低于該臨界值的錯(cuò)報(bào)視為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，可以不累積。選項(xiàng)D正確，審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額作為實(shí)際執(zhí)行的重要性。(30.)下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的的有()。A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解B.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性C.確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行D.確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是否完整正確答案：A、B、C、D參考解析：執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得下列方面的證據(jù)：（1）確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解（選項(xiàng)A）；（2）確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的（選項(xiàng)D），即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別；（3）確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；（4）評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性（選項(xiàng)B）；（5）確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行（選項(xiàng)C）；（6）確認(rèn)之前所做的書(shū)面記錄的準(zhǔn)確性。(31.)下列有關(guān)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制的說(shuō)法中，正確的有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)價(jià)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否得到執(zhí)行B.如果被審計(jì)單位未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試后認(rèn)為與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制運(yùn)行有效，對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序可以?xún)H為實(shí)質(zhì)性分析程序D.對(duì)于與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)正確答案：A、B、C、D參考解析：選項(xiàng)A正確，針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)，即評(píng)價(jià)其設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行；選項(xiàng)B、C正確，如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；選項(xiàng)D正確，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，那么所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來(lái)自于當(dāng)年的控制測(cè)試。(32.)注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)中，可以作為抽樣單元的有()。A.一個(gè)賬戶(hù)余額B.交易中的一個(gè)記錄C.每個(gè)貨幣單元D.一筆交易正確答案：A、B、C、D參考解析：在細(xì)節(jié)測(cè)試中，抽樣單元可能是一個(gè)賬戶(hù)余額、一筆交易或交易中的一個(gè)記錄，甚至是每個(gè)貨幣單元。(33.)在執(zhí)行集團(tuán)公司內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的業(yè)務(wù)流程，下列做法中，正確的有()。A.親自測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制而非利用他人工作B.選擇更多的組成部分進(jìn)行測(cè)試C.擴(kuò)大相關(guān)內(nèi)部控制的控制測(cè)試范圍D.在接近內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日的時(shí)間測(cè)試內(nèi)部控制正確答案：A、B、C、D參考解析：對(duì)于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)給予充分的關(guān)注，具體表現(xiàn)在：（1）對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制親自進(jìn)行測(cè)試而非利用他人工作（選項(xiàng)A）；（2）在接近內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日的時(shí)間測(cè)試內(nèi)部控制（選項(xiàng)D）；（3）選擇更多的組成部分進(jìn)行測(cè)試（選項(xiàng)B）；（4）擴(kuò)大相關(guān)內(nèi)部控制的控制測(cè)試范圍（選項(xiàng)C）等。(34.)下列情形中，通常表明可能存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有()。A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員不熟悉會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B.被審計(jì)單位頻繁更換財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制環(huán)境薄弱D.被審計(jì)單位投資了多家聯(lián)營(yíng)企業(yè)正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)ABC均與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，選項(xiàng)D僅限于與投資相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。(35.)下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)對(duì)法律法規(guī)的考慮的說(shuō)法中,正確的有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)B.對(duì)于不直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就被審計(jì)單位遵守了這些法律法規(guī)獲取管理層的書(shū)面聲明C.如果識(shí)別出被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告D.對(duì)于直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就被審計(jì)單位遵守了這些法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)B不正確，對(duì)于不直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的法律法規(guī)，并不要求就被審計(jì)單位遵守了這些法律法規(guī)獲取管理層的書(shū)面聲明。問(wèn)答題（共7題，共7分）(36.)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。與首次承接審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，但未完成審計(jì)工作。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，與其進(jìn)行了溝通。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與甲公司簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)并征得管理層同意后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了口頭溝通，溝通內(nèi)容包括：是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧；向甲公司治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；甲公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。（3）對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的期初余額，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄，以及包括投資協(xié)議和被投資單位工商登記信息在內(nèi)的相關(guān)支持性文件，結(jié)果滿(mǎn)意。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)2018年末的存貨實(shí)施了監(jiān)盤(pán)，將年末存貨數(shù)量調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量，并抽樣檢查了2018年度存貨數(shù)量的變動(dòng)情況，據(jù)此認(rèn)可了存貨的期初余額。（5）在征得甲公司管理層同意，并向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師承諾不對(duì)任何人作出關(guān)于其是否遵循審計(jì)準(zhǔn)則的任何評(píng)論后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，獲取了有關(guān)甲公司固定資產(chǎn)期初余額的審計(jì)證據(jù)，并在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中提及部分依賴(lài)了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：參考解析：不恰當(dāng)。前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師還包括XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所/在后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前接受委托對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但未完成審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（2）不恰當(dāng)。應(yīng)在接受委托前/簽署業(yè)務(wù)約定書(shū)前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。（3）恰當(dāng)。（4）不恰當(dāng)。還應(yīng)對(duì)期初存貨的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序。（5）不恰當(dāng)。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序/得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。(37.)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司年內(nèi)已注銷(xiāo)的某人民幣銀行賬戶(hù)實(shí)施函證，銀行表示無(wú)法就已注銷(xiāo)賬戶(hù)回函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了該賬戶(hù)的注銷(xiāo)證明原件，核對(duì)了親自從中國(guó)人民銀行獲取的《已開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)清單》中的相關(guān)信息，結(jié)果滿(mǎn)意。（2）在實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將財(cái)務(wù)人員在發(fā)函信封上填寫(xiě)的客戶(hù)地址與銷(xiāo)售部門(mén)提供的客戶(hù)清單中的地址進(jìn)行核對(duì)后，親自將詢(xún)證函交予快遞公司發(fā)出。（3）甲公司根據(jù)銷(xiāo)售合同在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。客戶(hù)乙公司回函確認(rèn)金額小于函證金額，甲公司管理層解釋系期末發(fā)出商品在途所致。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了合同、出庫(kù)單以及簽收單等支持性文件，并與乙公司財(cái)務(wù)人員電話(huà)確認(rèn)了相關(guān)信息，結(jié)果滿(mǎn)意。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序，有15家客戶(hù)未回函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其中14家實(shí)施了替代程序，結(jié)果滿(mǎn)意；對(duì)剩余一家的應(yīng)收賬款余額，因其小于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再實(shí)施替代程序。（5）甲公司未對(duì)貨到票未到的原材料進(jìn)行暫估。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取90%的供應(yīng)商實(shí)施函證程序，要求供應(yīng)商在詢(xún)證函中填列余額信息。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：參考解析：（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)?？蛻?hù)清單屬于內(nèi)部信息/客戶(hù)清單并不是用以驗(yàn)證發(fā)函地址準(zhǔn)確性的適當(dāng)證據(jù)/應(yīng)當(dāng)通過(guò)合同、公開(kāi)網(wǎng)站等來(lái)源核對(duì)地址。（3）恰當(dāng)。（4）不恰當(dāng)。應(yīng)對(duì)所有未回函的余額實(shí)施替代程序。（5）不恰當(dāng)。應(yīng)從供應(yīng)商清單中選取函證對(duì)象/從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取函證對(duì)象不足以應(yīng)對(duì)低估風(fēng)險(xiǎn)。(38.)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入或利潤(rùn)總額超過(guò)設(shè)定金額的組成部分識(shí)別為重要組成部分，其余作為不重要的組成部分。（2）乙公司為重要組成部分，各項(xiàng)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)均占集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的50%以上。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自擔(dān)任組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，選取乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表中所有金額超過(guò)組成部分重要性的項(xiàng)目執(zhí)行了審計(jì)工作，結(jié)果滿(mǎn)意。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不重要組成部分的財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行了集團(tuán)層面分析程序，并對(duì)這些組成部分的年末銀行存款、借款和與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他信息實(shí)施了函證程序，結(jié)果滿(mǎn)意。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為重要組成部分丙公司的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備專(zhuān)業(yè)勝任能力，復(fù)核后認(rèn)可了其確定的組成部分重要性和組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求所有組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師匯報(bào)組成部分的控制缺陷和超過(guò)組成部分實(shí)際執(zhí)行重要性的未更正錯(cuò)報(bào)，將其與集團(tuán)層面的控制缺陷和未更正錯(cuò)報(bào)匯總評(píng)估后認(rèn)為：甲集團(tuán)公司不存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：參考解析：（1）不恰當(dāng)。在識(shí)別重要組成部分時(shí)還要考慮可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的組成部分。（2）不恰當(dāng)。乙公司是具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分，應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)。（3）恰當(dāng)。（4）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定組成部分重要性。（5）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師匯報(bào)超過(guò)集團(tuán)層面明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)。(39.)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)。（1）因無(wú)法就甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表的多個(gè)項(xiàng)目獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了無(wú)法表示意見(jiàn)，并在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分說(shuō)明：除形成無(wú)法表示意見(jiàn)的基礎(chǔ)部分所述事項(xiàng)外，不存在其他需要在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。（2）乙公司管理層2017年末未計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就此獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見(jiàn)。管理層于2018年末根據(jù)減值測(cè)試結(jié)果計(jì)提了商譽(yù)減值準(zhǔn)備，并在2018年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了資產(chǎn)減值損失。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致上年度發(fā)表保留意見(jiàn)的事項(xiàng)已經(jīng)解決，對(duì)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)。（3）因丙公司原董事長(zhǎng)以子公司名義違規(guī)提供對(duì)外擔(dān)保，導(dǎo)致該子公司2018年度發(fā)生多起訴訟。丙公司管理層針對(duì)年末未決訴訟在財(cái)務(wù)報(bào)表中估計(jì)并確認(rèn)了大額預(yù)計(jì)負(fù)債。因丙公司在審計(jì)報(bào)告日前轉(zhuǎn)讓了該子公司的全部股權(quán)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為違規(guī)擔(dān)保事項(xiàng)已解決，對(duì)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)。（4）2018年11月初，丁公司因處置重要子公司戊公司的部分股權(quán)而對(duì)其喪失控制，自此不再將其納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。由于無(wú)法獲取戊公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)財(cái)務(wù)信息，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無(wú)法就與剩余股權(quán)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見(jiàn)。（5）2018年末，己公司將大額債權(quán)轉(zhuǎn)讓給庚公司，因轉(zhuǎn)回相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備而產(chǎn)生的利潤(rùn)占當(dāng)年利潤(rùn)總額的20%。因無(wú)法就該交易的商業(yè)理由獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見(jiàn)。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：參考解析：（1）不恰當(dāng)。當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得在審計(jì)報(bào)告中包含關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分。（2）不恰當(dāng)。導(dǎo)致上期發(fā)表保留意見(jiàn)的事項(xiàng)未得到解決/對(duì)本期數(shù)據(jù)仍有影響，應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)。（3）不恰當(dāng)。可能存在未知悉的擔(dān)保事項(xiàng)和潛在的訴訟風(fēng)險(xiǎn)/尚未就擔(dān)保事項(xiàng)的完整性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不應(yīng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)。（4）不恰當(dāng)。戊公司為重要子公司，2018年1月至10月的經(jīng)營(yíng)成果對(duì)丁公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大而廣泛的影響/應(yīng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。（5）恰當(dāng)。(40.)上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：（1）項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度至2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，之后調(diào)離甲公司審計(jì)項(xiàng)目組，擔(dān)任乙公司2016年度至2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，乙公司是甲公司不重要的子公司。（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親在丙公司持有重大經(jīng)濟(jì)利益。丙公司為甲公司不重要的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶(hù)。（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員C曾擔(dān)任甲公司成本會(huì)計(jì)，2018年5月離職加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，同年10月加入甲公司審計(jì)項(xiàng)目組，負(fù)責(zé)審計(jì)固定資產(chǎn)。（4）甲公司聘請(qǐng)XYZ公司提供人力資源系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施服務(wù)，該系統(tǒng)包括考勤管理和薪酬計(jì)算等功能。（5）甲公司是丁公司的重要聯(lián)營(yíng)企業(yè)。2018年8月，XYZ公司接受丁公司委托對(duì)其擬投資的標(biāo)的公司進(jìn)行評(píng)估，作為定價(jià)參考。丁公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶(hù)。（6）甲公司研發(fā)的新型電動(dòng)汽車(chē)于2018年12月上市。甲公司在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所年會(huì)上為其員工舉辦了專(zhuān)場(chǎng)試駕活動(dòng)，并宣布事務(wù)所員工可以按照甲公司給其同類(lèi)大客戶(hù)的優(yōu)惠價(jià)格購(gòu)車(chē)。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由正確答案：參考解析：(41.)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：（1）事務(wù)所每年對(duì)業(yè)務(wù)收入考核排名前十位的合伙人獎(jiǎng)勵(lì)50萬(wàn)元，對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量考核排名后十位的合伙人罰款5萬(wàn)元。（2）事務(wù)所每三年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性要求的書(shū)面確認(rèn)函。（3））對(duì)新晉升合伙人，事務(wù)所每年選取其已完成的一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量檢查。如連續(xù)五年合格，之后以三年為周期進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查；如連續(xù)兩個(gè)周期合格，之后以五年為周期進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查。（4）（2021年教材中已刪除）為確?？陀^性，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員不得為其復(fù)核的審計(jì)項(xiàng)目提供咨詢(xún)。（5）如果審計(jì)工作底稿中的紙質(zhì)記錄經(jīng)掃描后以電子形式歸檔，原紙質(zhì)記錄應(yīng)銷(xiāo)毀，以確保對(duì)客戶(hù)信息的保密。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：參考解析：（1）不恰當(dāng)。事務(wù)所的獎(jiǎng)懲制度沒(méi)有體現(xiàn)以質(zhì)量為導(dǎo)向。（2）不恰當(dāng)。對(duì)事務(wù)所中需要按照職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員，須每年至少一次獲得這些人員遵守獨(dú)立性要求的書(shū)面確認(rèn)函。（3）不恰當(dāng)。對(duì)承接上市實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)項(xiàng)目合伙人，實(shí)施業(yè)務(wù)檢查的周期最長(zhǎng)不得超過(guò)3年。（4）恰當(dāng)。（5）不恰當(dāng)。原紙質(zhì)記錄應(yīng)當(dāng)予以保留。(42.)甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù),主要從事軌道交通車(chē)輛配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為1000萬(wàn)元，實(shí)際執(zhí)行的重要性為500萬(wàn)元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）因2017年a產(chǎn)品生產(chǎn)線的產(chǎn)能利用率已接近飽和，甲公司于2018年初開(kāi)始建設(shè)一條新的生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)工期15個(gè)月。（2）甲公司于2018年5月應(yīng)乙公司要求，開(kāi)始設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品b的模具。乙公司于2018年10月匯付甲公司1200萬(wàn)元，為模具前期開(kāi)發(fā)提供資金支持。雙方約定該款項(xiàng)從b產(chǎn)品的貨款中扣除。（3）2018年3月，甲公司與丙公司簽訂銷(xiāo)售合同，為其定制c產(chǎn)品，并應(yīng)丙公司要求與其簽訂采購(gòu)合同，向其購(gòu)買(mǎi)c產(chǎn)品的主要原