財政預(yù)算與審計作業(yè)指導(dǎo)書

財政預(yù)算與審計作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u11277第一章財政預(yù)算概述 3133401.1財政預(yù)算的定義與作用 315931.1.1財政預(yù)算的定義 3189321.1.2財政預(yù)算的作用 396561.2財政預(yù)算的編制原則與程序 3240611.2.1財政預(yù)算的編制原則 3207841.2.2財政預(yù)算的編制程序 426500第二章預(yù)算編制方法與流程 4186662.1零基預(yù)算編制方法 469142.1.1零基預(yù)算編制的基本原則 4224132.1.2零基預(yù)算編制的步驟 521492.2績效預(yù)算編制方法 514472.2.1績效預(yù)算編制的基本原則 5217452.2.2績效預(yù)算編制的步驟 5283082.3預(yù)算編制流程 5135892.3.1預(yù)算編制準(zhǔn)備 5270112.3.2預(yù)算編制實(shí)施 6117392.3.3預(yù)算編制審批 639992.3.4預(yù)算編制總結(jié) 68924第三章預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控 6124713.1預(yù)算執(zhí)行的原則與要求 673973.1.1原則 645563.1.2要求 6221913.2預(yù)算執(zhí)行過程中的調(diào)整與控制 7280193.2.1預(yù)算指標(biāo)調(diào)整 7185113.2.2資金使用調(diào)整 7112513.2.3預(yù)算執(zhí)行控制 7285003.3預(yù)算執(zhí)行效果的評估與反饋 8147103.3.1預(yù)算執(zhí)行效果評估 8165583.3.2預(yù)算執(zhí)行效果反饋 821211第四章預(yù)算調(diào)整與追加 8232394.1預(yù)算調(diào)整的條件與程序 896934.1.1條件 83804.1.2程序 9183494.2預(yù)算追加的原則與審批 9314534.2.1原則 9238644.2.2審批 9232514.3預(yù)算調(diào)整與追加的監(jiān)督與評估 10273044.3.1監(jiān)督 10320394.3.2評估 1011235第五章財政審計概述 10103585.1財政審計的定義與作用 1097515.2財政審計的種類與范圍 11271615.3財政審計的程序與方法 1125236第六章預(yù)算審計內(nèi)容與方法 11312496.1預(yù)算編制審計內(nèi)容與方法 1114086.1.1審計內(nèi)容 11121396.1.2審計方法 12182246.2預(yù)算執(zhí)行審計內(nèi)容與方法 1242906.2.1審計內(nèi)容 12197436.2.2審計方法 12106886.3預(yù)算調(diào)整與追加審計內(nèi)容與方法 1320196.3.1審計內(nèi)容 13219756.3.2審計方法 139618第七章財政審計報告與分析 13290627.1財政審計報告的編制與提交 13257117.1.1編制原則 13119947.1.2編制內(nèi)容 14122467.1.3提交要求 14284457.2財政審計報告的分析與評價 144527.2.1分析方法 14211957.2.2評價標(biāo)準(zhǔn) 1454907.3財政審計報告的運(yùn)用與整改 15312917.3.1運(yùn)用范圍 1571227.3.2整改措施 151196第八章預(yù)算管理與審計監(jiān)督 15268668.1預(yù)算管理的原則與要求 1521918.1.1預(yù)算管理的原則 1524598.1.2預(yù)算管理的要求 15223398.2預(yù)算審計監(jiān)督的組織與實(shí)施 16272878.2.1預(yù)算審計監(jiān)督的組織 16121968.2.2預(yù)算審計監(jiān)督的實(shí)施 16183168.3預(yù)算管理與審計監(jiān)督的協(xié)同作用 1624091第九章財政審計風(fēng)險與防范 1713579.1財政審計風(fēng)險的識別與評估 17322659.1.1風(fēng)險識別 17317579.1.2風(fēng)險評估 17286209.2財政審計風(fēng)險的防范與控制 1761099.2.1完善審計制度 17285919.2.2加強(qiáng)審計隊伍建設(shè) 17108399.2.3優(yōu)化審計方法和技術(shù) 17239329.2.4強(qiáng)化審計監(jiān)督與問責(zé) 17241649.3財政審計風(fēng)險的監(jiān)測與預(yù)警 174029.3.1建立風(fēng)險監(jiān)測體系 1719259.3.2加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警 18173189.3.3提高審計信息披露質(zhì)量 184100第十章財政預(yù)算與審計改革 181039510.1財政預(yù)算改革的趨勢與方向 18971010.2財政審計改革的重點(diǎn)與任務(wù) 182255410.3財政預(yù)算與審計改革的前景與挑戰(zhàn) 19第一章財政預(yù)算概述1.1財政預(yù)算的定義與作用1.1.1財政預(yù)算的定義財政預(yù)算，又稱國家預(yù)算，是國家在一定時期內(nèi)（通常為一年）的財政收支計劃。它是國家財政活動的總體安排，反映了國家財政政策的方向和重點(diǎn)，是國民經(jīng)濟(jì)計劃的重要組成部分。1.1.2財政預(yù)算的作用財政預(yù)算具有以下作用：（1）反映國家經(jīng)濟(jì)政策：財政預(yù)算體現(xiàn)了國家在一定時期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)，包括促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、調(diào)整收入分配、優(yōu)化資源配置等方面。（2）指導(dǎo)財政工作：財政預(yù)算為各級財政部門提供了明確的工作方向和任務(wù)，有利于財政工作的有序進(jìn)行。（3）調(diào)控國民經(jīng)濟(jì)：通過財政預(yù)算的編制和執(zhí)行，可以調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)的總量和結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行。（4）監(jiān)督財政支出：財政預(yù)算對財政支出進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃，有利于社會各界對財政資金使用進(jìn)行監(jiān)督。（5）保障民生：財政預(yù)算合理安排民生支出，保障人民群眾的基本生活需求，促進(jìn)社會公平和諧。1.2財政預(yù)算的編制原則與程序1.2.1財政預(yù)算的編制原則財政預(yù)算的編制應(yīng)遵循以下原則：（1）合法性原則：財政預(yù)算的編制和執(zhí)行必須符合國家法律法規(guī)。（2）完整性原則：財政預(yù)算應(yīng)全面反映國家財政收支，保證預(yù)算內(nèi)容的完整性。（3）真實(shí)性原則：財政預(yù)算的編制應(yīng)真實(shí)反映財政收支狀況，不得虛報、隱瞞財政收支。（4）節(jié)約性原則：財政預(yù)算的編制應(yīng)遵循節(jié)約原則，合理使用財政資金。（5）透明性原則：財政預(yù)算的編制和執(zhí)行應(yīng)保持透明，便于社會各界監(jiān)督。1.2.2財政預(yù)算的編制程序財政預(yù)算的編制程序主要包括以下幾個階段：（1）預(yù)算編制準(zhǔn)備階段：各級財政部門根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)政策、上年度財政預(yù)算執(zhí)行情況等，進(jìn)行預(yù)算編制準(zhǔn)備工作。（2）預(yù)算草案編制階段：各級財政部門根據(jù)預(yù)算編制原則，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，編制預(yù)算草案。（3）預(yù)算審查階段：各級人民代表大會對財政預(yù)算草案進(jìn)行審查，提出修改意見和建議。（4）預(yù)算批準(zhǔn)階段：各級人民代表大會對財政預(yù)算草案進(jìn)行表決，批準(zhǔn)預(yù)算。（5）預(yù)算執(zhí)行階段：各級財政部門按照批準(zhǔn)的預(yù)算，組織財政收支活動。（6）預(yù)算調(diào)整階段：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況，可對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，報人民代表大會審批。（7）預(yù)算決算階段：預(yù)算年度結(jié)束后，各級財政部門對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)，編制決算報告，報人民代表大會審批。第二章預(yù)算編制方法與流程2.1零基預(yù)算編制方法零基預(yù)算編制方法是指在預(yù)算編制過程中，對每個預(yù)算項(xiàng)目從零開始進(jìn)行審核和評估，不依賴于歷史數(shù)據(jù)，以實(shí)際需求和目標(biāo)為導(dǎo)向，合理分配資源的一種預(yù)算編制方法。2.1.1零基預(yù)算編制的基本原則（1）目標(biāo)導(dǎo)向：預(yù)算編制應(yīng)緊密圍繞組織目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，保證預(yù)算資源的合理分配。（2）成本效益：在預(yù)算編制過程中，要充分考慮項(xiàng)目的成本效益，保證預(yù)算資金的投入產(chǎn)出比。（3）公開透明：預(yù)算編制過程應(yīng)保持公開透明，便于社會各界監(jiān)督。2.1.2零基預(yù)算編制的步驟（1）明確預(yù)算目標(biāo)：根據(jù)組織目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，明確預(yù)算編制的目標(biāo)。（2）收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)：收集與預(yù)算編制相關(guān)的各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，包括項(xiàng)目需求、成本、效益等。（3）評估項(xiàng)目：對每個預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行評估，確定項(xiàng)目的必要性、可行性和效益。（4）編制預(yù)算草案：根據(jù)評估結(jié)果，編制預(yù)算草案。（5）審查與調(diào)整：對預(yù)算草案進(jìn)行審查，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。2.2績效預(yù)算編制方法績效預(yù)算編制方法是指在預(yù)算編制過程中，以績效為導(dǎo)向，關(guān)注預(yù)算資金的使用效果，提高工作效率的一種預(yù)算編制方法。2.2.1績效預(yù)算編制的基本原則（1）績效導(dǎo)向：預(yù)算編制應(yīng)以績效為核心，關(guān)注預(yù)算資金的使用效果。（2）結(jié)果導(dǎo)向：預(yù)算編制應(yīng)關(guān)注工作的實(shí)際成果，而非僅僅關(guān)注投入。（3）動態(tài)調(diào)整：預(yù)算編制應(yīng)具備動態(tài)調(diào)整機(jī)制，以適應(yīng)工作需求的變化。2.2.2績效預(yù)算編制的步驟（1）確定績效目標(biāo)：根據(jù)工作目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，確定績效目標(biāo)。（2）設(shè)定績效指標(biāo)：設(shè)定與績效目標(biāo)相關(guān)的績效指標(biāo)，用于衡量預(yù)算資金的使用效果。（3）編制預(yù)算草案：根據(jù)績效目標(biāo)和績效指標(biāo)，編制預(yù)算草案。（4）績效評價與調(diào)整：對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行績效評價，根據(jù)評價結(jié)果調(diào)整預(yù)算。2.3預(yù)算編制流程預(yù)算編制流程是指在預(yù)算編制過程中，按照一定順序和方法進(jìn)行的一系列工作環(huán)節(jié)。以下為預(yù)算編制的基本流程：2.3.1預(yù)算編制準(zhǔn)備（1）明確預(yù)算編制任務(wù)：明確預(yù)算編制的目標(biāo)、范圍和要求。（2）收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)：收集與預(yù)算編制相關(guān)的各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。（3）制定預(yù)算編制方案：根據(jù)預(yù)算編制任務(wù)，制定預(yù)算編制方案。2.3.2預(yù)算編制實(shí)施（1）編制預(yù)算草案：根據(jù)預(yù)算編制方案，編制預(yù)算草案。（2）審查與調(diào)整：對預(yù)算草案進(jìn)行審查，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。（3）征求部門意見：將預(yù)算草案征求相關(guān)部門的意見，進(jìn)行修改完善。2.3.3預(yù)算編制審批（1）提交預(yù)算報告：將預(yù)算草案提交給預(yù)算審批部門。（2）預(yù)算審批：預(yù)算審批部門對預(yù)算草案進(jìn)行審查，提出審批意見。（3）預(yù)算批復(fù)：根據(jù)預(yù)算審批意見，對預(yù)算草案進(jìn)行修改，形成預(yù)算批復(fù)。2.3.4預(yù)算編制總結(jié)（1）總結(jié)預(yù)算編制經(jīng)驗(yàn)：對預(yù)算編制過程進(jìn)行總結(jié)，提煉經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。（2）改進(jìn)預(yù)算編制方法：根據(jù)總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，改進(jìn)預(yù)算編制方法。（3）完善預(yù)算管理制度：建立健全預(yù)算管理制度，提高預(yù)算管理水平。第三章預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控3.1預(yù)算執(zhí)行的原則與要求預(yù)算執(zhí)行是財政預(yù)算管理的重要組成部分，為保證預(yù)算執(zhí)行的順利進(jìn)行，以下原則與要求應(yīng)當(dāng)?shù)玫絿?yán)格遵守：3.1.1原則（1）合法性原則：預(yù)算執(zhí)行應(yīng)遵循國家法律法規(guī)，保證財政資金使用符合規(guī)定。（2）合規(guī)性原則：預(yù)算執(zhí)行應(yīng)遵循財政部門的規(guī)章制度，保證預(yù)算執(zhí)行過程規(guī)范有序。（3）效益性原則：預(yù)算執(zhí)行應(yīng)注重資金使用效益，提高財政資金的使用效率。（4）透明性原則：預(yù)算執(zhí)行應(yīng)保持高度透明，便于公眾監(jiān)督和審計。3.1.2要求（1）明確預(yù)算執(zhí)行責(zé)任：各級財政部門和相關(guān)單位應(yīng)明確預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任，保證預(yù)算任務(wù)分解到人。（2）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行協(xié)調(diào)：預(yù)算執(zhí)行過程中，各級財政部門應(yīng)加強(qiáng)與相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，保證預(yù)算執(zhí)行順暢。（3）嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行程序：預(yù)算執(zhí)行應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行，保證預(yù)算資金的合理分配和使用。（4）及時反饋預(yù)算執(zhí)行情況：預(yù)算執(zhí)行過程中，各級財政部門應(yīng)定期向上級財政部門報告預(yù)算執(zhí)行情況，便于及時調(diào)整和監(jiān)督。3.2預(yù)算執(zhí)行過程中的調(diào)整與控制預(yù)算執(zhí)行過程中，可能會出現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)調(diào)整、資金使用調(diào)整等情況。以下為預(yù)算執(zhí)行過程中的調(diào)整與控制措施：3.2.1預(yù)算指標(biāo)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)調(diào)整是指預(yù)算執(zhí)行過程中，根據(jù)實(shí)際情況對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行修改。預(yù)算指標(biāo)調(diào)整應(yīng)符合以下要求：（1）調(diào)整原因合理：預(yù)算指標(biāo)調(diào)整應(yīng)說明原因，并報上級財政部門審批。（2）調(diào)整程序規(guī)范：預(yù)算指標(biāo)調(diào)整應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行，保證調(diào)整過程的合規(guī)性。（3）調(diào)整幅度適度：預(yù)算指標(biāo)調(diào)整應(yīng)控制在合理范圍內(nèi)，避免對預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生較大影響。3.2.2資金使用調(diào)整資金使用調(diào)整是指預(yù)算執(zhí)行過程中，根據(jù)實(shí)際情況對資金使用進(jìn)行調(diào)整。資金使用調(diào)整應(yīng)符合以下要求：（1）調(diào)整原因明確：資金使用調(diào)整應(yīng)說明原因，并報上級財政部門審批。（2）調(diào)整程序合規(guī)：資金使用調(diào)整應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行，保證調(diào)整過程的合規(guī)性。（3）調(diào)整幅度合理：資金使用調(diào)整應(yīng)控制在合理范圍內(nèi)，保證預(yù)算執(zhí)行的穩(wěn)定性。3.2.3預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算執(zhí)行控制是指對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)控，保證預(yù)算執(zhí)行符合預(yù)定目標(biāo)。以下為預(yù)算執(zhí)行控制措施：（1）建立健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系：各級財政部門應(yīng)建立健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系，對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控。（2）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析：各級財政部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，發(fā)覺預(yù)算執(zhí)行中的問題，及時進(jìn)行調(diào)整。（3）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行責(zé)任：對預(yù)算執(zhí)行不力的部門或個人，應(yīng)追究其責(zé)任。3.3預(yù)算執(zhí)行效果的評估與反饋預(yù)算執(zhí)行效果的評估與反饋是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，以下為預(yù)算執(zhí)行效果的評估與反饋措施：3.3.1預(yù)算執(zhí)行效果評估預(yù)算執(zhí)行效果評估是指對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價，以下為評估指標(biāo)：（1）預(yù)算執(zhí)行率：預(yù)算執(zhí)行率是衡量預(yù)算執(zhí)行情況的重要指標(biāo)，計算公式為：預(yù)算執(zhí)行率=已執(zhí)行預(yù)算金額/預(yù)算總額。（2）資金使用效益：資金使用效益是指預(yù)算執(zhí)行過程中，財政資金使用產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。（3）預(yù)算執(zhí)行合規(guī)性：預(yù)算執(zhí)行合規(guī)性是指預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算執(zhí)行程序和資金使用是否符合國家法律法規(guī)和財政部門規(guī)章制度。3.3.2預(yù)算執(zhí)行效果反饋預(yù)算執(zhí)行效果反饋是指將預(yù)算執(zhí)行評估結(jié)果反饋給相關(guān)部門和個人，以下為反饋措施：（1）定期報告：各級財政部門應(yīng)定期向上級財政部門報告預(yù)算執(zhí)行效果，便于上級部門了解預(yù)算執(zhí)行情況。（2）問題整改：對預(yù)算執(zhí)行評估中發(fā)覺的問題，相關(guān)部門應(yīng)進(jìn)行整改，并及時報告整改情況。（3）獎懲機(jī)制：對預(yù)算執(zhí)行效果優(yōu)秀的部門或個人，給予表彰和獎勵；對預(yù)算執(zhí)行不力的部門或個人，追究其責(zé)任。第四章預(yù)算調(diào)整與追加4.1預(yù)算調(diào)整的條件與程序4.1.1條件預(yù)算調(diào)整是指在實(shí)際執(zhí)行過程中，因客觀原因?qū)е骂A(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算編制目標(biāo)發(fā)生較大偏差時，對原預(yù)算進(jìn)行的修改。預(yù)算調(diào)整的條件主要包括：（1）國家政策、法律法規(guī)的調(diào)整；（2）財政收支情況發(fā)生變化；（3）預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)特殊情況，如自然災(zāi)害、突發(fā)事件等；（4）預(yù)算編制時未能預(yù)見的因素，如價格變動、項(xiàng)目變更等。4.1.2程序預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循以下程序：（1）預(yù)算執(zhí)行部門提出預(yù)算調(diào)整申請，說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容、調(diào)整金額等；（2）財務(wù)部門對預(yù)算調(diào)整申請進(jìn)行審核，保證調(diào)整內(nèi)容的合規(guī)性、合理性和必要性；（3）預(yù)算管理部門對預(yù)算調(diào)整申請進(jìn)行匯總，形成預(yù)算調(diào)整方案；（4）預(yù)算調(diào)整方案提交至預(yù)算審批部門，按照規(guī)定權(quán)限進(jìn)行審批；（5）預(yù)算調(diào)整方案經(jīng)批準(zhǔn)后，財務(wù)部門對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，并通知相關(guān)部門執(zhí)行；（6）預(yù)算調(diào)整實(shí)施后，相關(guān)部門對調(diào)整結(jié)果進(jìn)行反饋，保證預(yù)算調(diào)整的執(zhí)行效果。4.2預(yù)算追加的原則與審批4.2.1原則預(yù)算追加是指在實(shí)際執(zhí)行過程中，因預(yù)算執(zhí)行情況發(fā)生變化，需要增加預(yù)算支出的事項(xiàng)。預(yù)算追加應(yīng)遵循以下原則：（1）合規(guī)性原則：預(yù)算追加應(yīng)符合國家法律法規(guī)和財政政策要求；（2）必要性原則：預(yù)算追加應(yīng)確有必要，避免浪費(fèi)和濫用財政資金；（3）效益性原則：預(yù)算追加應(yīng)注重效益，保證資金使用的合理性和有效性；（4）程序性原則：預(yù)算追加應(yīng)遵循規(guī)定的程序，保證審批流程的合規(guī)性。4.2.2審批預(yù)算追加的審批程序如下：（1）預(yù)算執(zhí)行部門提出預(yù)算追加申請，說明追加原因、追加金額、預(yù)計效益等；（2）財務(wù)部門對預(yù)算追加申請進(jìn)行審核，保證追加內(nèi)容的合規(guī)性、合理性和必要性；（3）預(yù)算管理部門對預(yù)算追加申請進(jìn)行匯總，形成預(yù)算追加方案；（4）預(yù)算追加方案提交至預(yù)算審批部門，按照規(guī)定權(quán)限進(jìn)行審批；（5）預(yù)算追加方案經(jīng)批準(zhǔn)后，財務(wù)部門對預(yù)算進(jìn)行追加，并通知相關(guān)部門執(zhí)行；（6）預(yù)算追加實(shí)施后，相關(guān)部門對追加結(jié)果進(jìn)行反饋，保證預(yù)算追加的執(zhí)行效果。4.3預(yù)算調(diào)整與追加的監(jiān)督與評估4.3.1監(jiān)督預(yù)算調(diào)整與追加的監(jiān)督主要包括以下幾個方面：（1）財務(wù)部門對預(yù)算調(diào)整與追加的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，保證調(diào)整與追加的合規(guī)性和有效性；（2）審計部門對預(yù)算調(diào)整與追加的審批和執(zhí)行情況進(jìn)行審計，發(fā)覺存在的問題并提出整改意見；（3）預(yù)算管理部門對預(yù)算調(diào)整與追加的實(shí)施效果進(jìn)行跟蹤，及時調(diào)整預(yù)算執(zhí)行策略；（4）預(yù)算執(zhí)行部門對預(yù)算調(diào)整與追加的執(zhí)行情況進(jìn)行匯報，接受相關(guān)部門的監(jiān)督。4.3.2評估預(yù)算調(diào)整與追加的評估主要包括以下幾個方面：（1）預(yù)算調(diào)整與追加的合規(guī)性評估：評估預(yù)算調(diào)整與追加是否符合國家法律法規(guī)和財政政策要求；（2）預(yù)算調(diào)整與追加的必要性評估：評估預(yù)算調(diào)整與追加是否確有必要，避免浪費(fèi)和濫用財政資金；（3）預(yù)算調(diào)整與追加的效益評估：評估預(yù)算調(diào)整與追加的實(shí)施效果，包括經(jīng)濟(jì)效益和社會效益；（4）預(yù)算調(diào)整與追加的程序評估：評估預(yù)算調(diào)整與追加的審批和執(zhí)行程序是否合規(guī)，是否存在漏洞。第五章財政審計概述5.1財政審計的定義與作用財政審計，作為一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，主要是指審計機(jī)構(gòu)依法對及其部門的財政收支活動進(jìn)行真實(shí)性、合法性、效益性的審查與評價。財政審計旨在保證財政資金的合規(guī)使用，提高財政資金使用效益，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全，促進(jìn)治理體系的完善。財政審計的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是揭示和糾正財政收支中的違法違規(guī)行為，保障財政資金的安全；二是評估財政政策執(zhí)行效果，為決策提供參考；三是推動及其部門改進(jìn)財務(wù)管理，提高財政資金使用效益；四是促進(jìn)治理體系的完善，提升公信力。5.2財政審計的種類與范圍財政審計的種類主要包括：預(yù)算執(zhí)行審計、決算審計、財政專項(xiàng)資金審計、投資審計等。其中，預(yù)算執(zhí)行審計和決算審計是財政審計的核心內(nèi)容。財政審計的范圍主要包括以下幾個方面：一是預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整和決算情況；二是部門的財政收支活動；三是投資項(xiàng)目的財務(wù)管理和資金使用情況；四是財政資金使用的合規(guī)性、效益性；五是債務(wù)管理情況等。5.3財政審計的程序與方法財政審計的程序主要包括以下步驟：一是審計準(zhǔn)備，包括審計計劃、審計通知、審計組成立等；二是審計實(shí)施，包括審計調(diào)查、審計取證、審計分析等；三是審計報告，包括審計報告的撰寫、審計報告的審批和發(fā)布等；四是審計整改，包括審計整改措施的制定、整改情況的跟蹤檢查等。財政審計的方法主要包括以下幾種：一是查閱文件資料，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、決算等文件；二是現(xiàn)場調(diào)查，對及其部門的財政收支活動進(jìn)行實(shí)地查看；三是詢問相關(guān)人員，了解財政資金使用和管理情況；四是分析財政數(shù)據(jù)，評估財政政策執(zhí)行效果；五是運(yùn)用現(xiàn)代審計技術(shù)，如大數(shù)據(jù)分析、云計算等，提高審計效率和質(zhì)量。第六章預(yù)算審計內(nèi)容與方法6.1預(yù)算編制審計內(nèi)容與方法6.1.1審計內(nèi)容預(yù)算編制審計主要包括以下幾個方面：（1）預(yù)算編制依據(jù)的合法性、合規(guī)性。審計人員應(yīng)關(guān)注預(yù)算編制是否符合國家法律法規(guī)、政策文件及單位內(nèi)部管理規(guī)定。（2）預(yù)算編制程序的規(guī)范性。審計人員應(yīng)關(guān)注預(yù)算編制程序是否遵循相關(guān)規(guī)定，包括預(yù)算編制的時間節(jié)點(diǎn)、編制方法、預(yù)算草案的審批程序等。（3）預(yù)算編制內(nèi)容的完整性、準(zhǔn)確性。審計人員應(yīng)關(guān)注預(yù)算編制內(nèi)容是否涵蓋所有收入和支出項(xiàng)目，各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)是否準(zhǔn)確、合理。（4）預(yù)算編制的績效目標(biāo)設(shè)置。審計人員應(yīng)關(guān)注預(yù)算編制中績效目標(biāo)的設(shè)定是否明確、具體，與單位戰(zhàn)略目標(biāo)是否相符。6.1.2審計方法（1）查閱相關(guān)文件資料。審計人員應(yīng)查閱預(yù)算編制依據(jù)的法律法規(guī)、政策文件及單位內(nèi)部管理規(guī)定，保證預(yù)算編制的合法性。（2）訪談相關(guān)工作人員。審計人員可通過訪談了解預(yù)算編制程序是否規(guī)范，預(yù)算編制內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確。（3）分析預(yù)算數(shù)據(jù)。審計人員應(yīng)分析預(yù)算編制中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，判斷預(yù)算編制的合理性和準(zhǔn)確性。6.2預(yù)算執(zhí)行審計內(nèi)容與方法6.2.1審計內(nèi)容預(yù)算執(zhí)行審計主要包括以下幾個方面：（1）預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。審計人員應(yīng)關(guān)注預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度是否符合預(yù)期，是否存在拖延或滯后現(xiàn)象。（2）預(yù)算執(zhí)行中的合規(guī)性。審計人員應(yīng)關(guān)注預(yù)算執(zhí)行過程中是否遵循相關(guān)法律法規(guī)、政策文件及單位內(nèi)部管理規(guī)定。（3）預(yù)算執(zhí)行的效果。審計人員應(yīng)關(guān)注預(yù)算執(zhí)行對單位運(yùn)營、發(fā)展的影響，評價預(yù)算執(zhí)行的效果。6.2.2審計方法（1）查閱相關(guān)文件資料。審計人員應(yīng)查閱預(yù)算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的文件資料，了解預(yù)算執(zhí)行情況。（2）分析財務(wù)報表。審計人員應(yīng)分析財務(wù)報表中的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，判斷預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和效果。（3）現(xiàn)場調(diào)查。審計人員可進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查，了解預(yù)算執(zhí)行過程中的具體情況。6.3預(yù)算調(diào)整與追加審計內(nèi)容與方法6.3.1審計內(nèi)容預(yù)算調(diào)整與追加審計主要包括以下幾個方面：（1）預(yù)算調(diào)整與追加的合法性。審計人員應(yīng)關(guān)注預(yù)算調(diào)整與追加是否符合法律法規(guī)、政策文件及單位內(nèi)部管理規(guī)定。（2）預(yù)算調(diào)整與追加的必要性。審計人員應(yīng)關(guān)注預(yù)算調(diào)整與追加是否因?qū)嶋H業(yè)務(wù)需求或政策變化等原因產(chǎn)生。（3）預(yù)算調(diào)整與追加的程序。審計人員應(yīng)關(guān)注預(yù)算調(diào)整與追加的程序是否規(guī)范，包括審批流程、調(diào)整方案等。6.3.2審計方法（1）查閱相關(guān)文件資料。審計人員應(yīng)查閱預(yù)算調(diào)整與追加的文件資料，了解其合法性、必要性。（2）訪談相關(guān)工作人員。審計人員可通過訪談了解預(yù)算調(diào)整與追加的程序是否規(guī)范，調(diào)整方案是否合理。（3）分析財務(wù)報表。審計人員應(yīng)分析財務(wù)報表中的預(yù)算調(diào)整與追加數(shù)據(jù)，評價其對預(yù)算執(zhí)行的影響。第七章財政審計報告與分析7.1財政審計報告的編制與提交7.1.1編制原則財政審計報告的編制應(yīng)遵循以下原則：（1）客觀性原則：審計報告應(yīng)真實(shí)、客觀地反映審計對象的財務(wù)狀況、管理水平和合規(guī)情況。（2）完整性原則：審計報告應(yīng)全面、系統(tǒng)地反映審計對象的財務(wù)信息，不得遺漏重要內(nèi)容。（3）準(zhǔn)確性原則：審計報告中的數(shù)據(jù)和結(jié)論應(yīng)準(zhǔn)確無誤，保證審計結(jié)果的可靠性。（4）及時性原則：審計報告應(yīng)在審計結(jié)束后及時編制，保證審計成果的有效運(yùn)用。7.1.2編制內(nèi)容財政審計報告主要包括以下內(nèi)容：（1）審計背景及目的：簡要介紹審計項(xiàng)目背景、審計目的和范圍。（2）審計過程：詳細(xì)描述審計過程，包括審計方法、審計依據(jù)和審計程序。（3）審計發(fā)覺：全面揭示審計過程中發(fā)覺的問題和不足，分析問題產(chǎn)生的原因。（4）審計結(jié)論：對審計對象的財務(wù)狀況、管理水平和合規(guī)情況進(jìn)行評價，提出審計意見。（5）審計建議：針對審計發(fā)覺的問題，提出改進(jìn)措施和建議。7.1.3提交要求財政審計報告應(yīng)在審計結(jié)束后15個工作日內(nèi)提交至審計委托單位。提交報告時，應(yīng)附有以下材料：（1）審計報告正文及附件。（2）審計工作底稿。（3）審計過程中形成的有關(guān)文件和資料。7.2財政審計報告的分析與評價7.2.1分析方法對財政審計報告的分析與評價，可以采用以下方法：（1）定量分析：對審計報告中涉及的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計分析，了解審計對象的財務(wù)狀況。（2）定性分析：對審計報告中描述的問題和不足進(jìn)行深入剖析，分析問題產(chǎn)生的原因。（3）比較分析：將審計報告中的數(shù)據(jù)與其他相關(guān)單位或行業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，找出差距。7.2.2評價標(biāo)準(zhǔn)財政審計報告的評價標(biāo)準(zhǔn)主要包括以下方面：（1）審計報告的完整性：評價審計報告是否全面反映了審計對象的財務(wù)狀況、管理水平和合規(guī)情況。（2）審計報告的準(zhǔn)確性：評價審計報告中的數(shù)據(jù)和結(jié)論是否準(zhǔn)確無誤。（3）審計報告的實(shí)用性：評價審計報告提出的改進(jìn)措施和建議是否具有實(shí)際操作價值。7.3財政審計報告的運(yùn)用與整改7.3.1運(yùn)用范圍財政審計報告的運(yùn)用范圍主要包括：（1）為審計委托單位提供決策依據(jù)。（2）為審計對象改進(jìn)財務(wù)管理和提高合規(guī)水平提供指導(dǎo)。（3）為其他相關(guān)單位提供借鑒和參考。7.3.2整改措施審計對象應(yīng)根據(jù)審計報告提出的問題和不足，采取以下整改措施：（1）對存在的問題進(jìn)行整改，保證財務(wù)管理和合規(guī)水平得到提高。（2）對審計報告中提出的改進(jìn)建議進(jìn)行研究，制定具體的實(shí)施方案。（3）定期對整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，保證整改效果得到鞏固。（4）加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，提高審計質(zhì)量，預(yù)防類似問題的再次發(fā)生。第八章預(yù)算管理與審計監(jiān)督8.1預(yù)算管理的原則與要求8.1.1預(yù)算管理的原則預(yù)算管理作為財政管理的重要組成部分，其原則應(yīng)遵循以下幾方面：（1）合法性原則：預(yù)算編制與執(zhí)行應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)、財政政策及部門預(yù)算管理制度。（2）完整性原則：預(yù)算編制應(yīng)全面反映預(yù)算單位的經(jīng)濟(jì)活動，保證預(yù)算內(nèi)容的完整性。（3）科學(xué)性原則：預(yù)算編制應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，運(yùn)用科學(xué)方法，合理預(yù)測預(yù)算需求，保證預(yù)算編制的科學(xué)性。（4）透明性原則：預(yù)算編制與執(zhí)行過程應(yīng)公開透明，便于社會各界監(jiān)督。（5）有效性原則：預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算資金管理，保證預(yù)算資金的合理使用。8.1.2預(yù)算管理的要求（1）預(yù)算編制要求：預(yù)算編制應(yīng)遵循合法性、完整性、科學(xué)性、透明性和有效性原則，保證預(yù)算編制的質(zhì)量。（2）預(yù)算執(zhí)行要求：預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定使用資金，加強(qiáng)預(yù)算資金監(jiān)管，保證預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性。（3）預(yù)算調(diào)整要求：預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行，保證預(yù)算調(diào)整的合理性和合法性。8.2預(yù)算審計監(jiān)督的組織與實(shí)施8.2.1預(yù)算審計監(jiān)督的組織（1）建立預(yù)算審計監(jiān)督機(jī)構(gòu)：各級財政部門應(yīng)設(shè)立預(yù)算審計監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算審計監(jiān)督工作。（2）明確預(yù)算審計監(jiān)督職責(zé)：預(yù)算審計監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)明確預(yù)算審計監(jiān)督的職責(zé)范圍，保證審計監(jiān)督工作的有效性。（3）建立預(yù)算審計監(jiān)督制度：制定預(yù)算審計監(jiān)督制度，明確審計程序、審計方法、審計要求等，保證審計工作的規(guī)范化。8.2.2預(yù)算審計監(jiān)督的實(shí)施（1）預(yù)算編制審計：對預(yù)算編制的合法性、完整性、科學(xué)性、透明性和有效性進(jìn)行審計。（2）預(yù)算執(zhí)行審計：對預(yù)算執(zhí)行過程中的合規(guī)性、資金使用效率、預(yù)算調(diào)整等進(jìn)行審計。（3）預(yù)算績效審計：對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行績效評價，分析預(yù)算資金使用效果。（4）預(yù)算審計報告：審計結(jié)束后，應(yīng)及時編制預(yù)算審計報告，報告審計結(jié)果和整改建議。8.3預(yù)算管理與審計監(jiān)督的協(xié)同作用預(yù)算管理與審計監(jiān)督在財政管理中具有相互協(xié)同、相互促進(jìn)的作用。（1）預(yù)算管理為審計監(jiān)督提供依據(jù)：預(yù)算管理明確了預(yù)算編制、執(zhí)行和調(diào)整的要求，為審計監(jiān)督提供了依據(jù)。（2）審計監(jiān)督促進(jìn)預(yù)算管理規(guī)范：審計監(jiān)督通過對預(yù)算編制、執(zhí)行和調(diào)整的審計，發(fā)覺預(yù)算管理中的問題，提出整改建議，促進(jìn)預(yù)算管理規(guī)范。（3）預(yù)算管理與審計監(jiān)督相互制約：預(yù)算管理與審計監(jiān)督相互制約，保證預(yù)算資金的安全、合規(guī)使用。（4）預(yù)算管理與審計監(jiān)督共同推動財政管理改革：預(yù)算管理與審計監(jiān)督共同推動財政管理改革，提高財政資金使用效益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展。第九章財政審計風(fēng)險與防范9.1財政審計風(fēng)險的識別與評估9.1.1風(fēng)險識別財政審計風(fēng)險識別是防范風(fēng)險的第一步。審計人員應(yīng)全面梳理審計工作流程，識別可能存在的風(fēng)險點(diǎn)，包括但不限于審計對象的財務(wù)報告真實(shí)性、審計程序的合規(guī)性、審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性等方面。9.1.2風(fēng)險評估在識別風(fēng)險點(diǎn)的基礎(chǔ)上，審計人員需對風(fēng)險進(jìn)行評估，分析風(fēng)險的可能性和影響程度。風(fēng)險評估應(yīng)結(jié)合審計項(xiàng)目的具體情況，采用定量與定性相結(jié)合的方法，為后續(xù)風(fēng)險防范提供依據(jù)。9.2財政審計風(fēng)險的防范與控制9.2.1完善審計制度完善審計制度是防范財政審計風(fēng)險的