2024年度浙江省國家電網(wǎng)招聘之財務會計類通關題庫(附答案)

2024年度浙江省國家電網(wǎng)招聘之財務會計類通關題庫(附答案)一單選題(共80題)1、2013年2月5日，甲公司以1900萬元的價格從產(chǎn)權交易中心競價獲得一項專利權，另支付相關稅費90萬元。為推廣由該專利權生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費用25萬元、展覽費15萬元，上述款項均用銀行存款支付。甲公司取得該項無形資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。

A.1900

B.1990

C.2030

D.2005

【答案】B2、下列選項中，對凈現(xiàn)值適用情況的表述，正確的是()。

A.凈現(xiàn)值指標可以對原始投資額不同，壽命期相同的獨立方案進行決策

B.凈現(xiàn)值指標可以對原始投資額不同，壽命期相同的互斥方案進行決策

C.凈現(xiàn)值指標可以對原始投資額相同，壽命期不同的獨立方案進行決策

D.凈現(xiàn)值指標可以對原始投資額相同，壽命期不同的互斥方案進行決策

【答案】B3、下列說法中錯誤的是()。

A.甲企業(yè)對未能辨識出的風險采用風險承擔策略

B.乙企業(yè)退出某一市場以避免激烈的競爭屬于風險規(guī)避策略

C.丙企業(yè)通過購買保險將風險轉移給保險公司屬于風險轉移策略

D.丁公司通過放松客戶信用標準，在增加了應收賬款的同時，擴大了銷售，這屬于風險對沖策略

【答案】D4、王某打算開一家提供大型高檔車修理修配勞務的汽車維修店，由于投資巨大，風險未知，王某請來幾名風險管理專家為開立維修店進行風險評估，幾位專家的意見如下:

A.A專家

B.B專家

C.C專家

D.D專家

【答案】D5、美國學者羅伯特·卡茨將領導者應具備的技能分為三類，即概念技能、人際技能及()。

A.決策技能

B.判斷技能

C.溝通技能

D.技術技能

【答案】D6、下列交易或事項中，不應計入營業(yè)外收入的是()。

A.轉讓原材料取得的收入

B.轉讓無形資產(chǎn)所有權取得的凈收入

C.轉讓固定資產(chǎn)取得的凈收入

D.債務重組中用于償債的固定資產(chǎn)公允價值高于賬面價值的差額

【答案】A7、某投資者準備以35元/股的價格購買A公司的股票，該公司今年每股股利0.8元，預計未來股利會以9%的速度增長，則投資該股票的內(nèi)部收益率為()。

A.9.23%

B.11.29%

C.11.49%

D.9%

【答案】C8、N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A注冊會計師注意到以下事項：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司材料款50000元；銀行已收、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費25000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額應是（）元。

A.625000

B.635000

C.575000

D.595000

【答案】B9、下列各項中，在不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務或產(chǎn)品的情況下，將各輔助生產(chǎn)費用直接分配給輔助生產(chǎn)以外的各受益單位的分配方法是()。

A.代數(shù)分配法

B.交互分配法

C.直接分配法

D.計劃成本分配法

【答案】C10、在一般情況下，()負責整個風險管理過程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。

A.總經(jīng)理

B.財務部

C.審計委員會

D.外部審計師

【答案】C11、在采購辦公用品過程中，辦公室主任李某指使采購員張某偽造購物發(fā)票，多報銷1000元。對于張某的行為，縣級以上財政部門可以對張某進行的處罰是()。

A.責令限期改正，并處2000元以上20000元以下的罰款

B.責令限期改正，并處3000元以上50000元以下的罰款

C.通報，并處2000元以上20000元以下的罰款

D.通報，并處3000元以上50000元以下的罰款

【答案】D12、大華公司于年初向銀行存入10萬元資金，年利率為2%，每半年復利一次，則第5年年初大華公司可得到的本利和為()萬元。已知：(F/P，1%，8)=1.0829。

A.10.829

B.8.96

C.10.4

D.11.046

【答案】A13、下列控制活動中，屬于檢查性控制的是（）。

A.信息技術部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責表在系統(tǒng)中設定權限

B.倉庫管理根據(jù)經(jīng)批準的發(fā)貨單辦理出庫

C.采購部對新增供應商執(zhí)行背景調(diào)查

D.財務人員每月末與客戶對賬，并調(diào)查差異

【答案】D14、職責分離要求將不相容的職責分配給不同員工。下列職責分離做法中，正確的是()。

A.交易授權、交易執(zhí)行、交易付款分離

B.交易授權、交易記錄、資產(chǎn)保管分離

C.資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報告分離

D.交易授權、交易付款、交易記錄分離

【答案】B15、大川公司為了加強對風險管理的監(jiān)督與改進，聘請了資質和信譽都非常良好的泰安會計師事務所對本企業(yè)的風險管理提出改進建議和意見。泰安的如下建議中不合理的是()。

A.大川公司應建立完善的信息溝通渠道，為風險管理監(jiān)督和改進奠定基礎

B.企業(yè)內(nèi)部審計部門應至少每年一次對各有關部門和業(yè)務單位開展的風險管理工作進行監(jiān)督評價

C.風險管理職能部門不在監(jiān)督的范圍內(nèi)

D.監(jiān)督評價報告應直接報送董事會或審計委員會和風險管理委員會

【答案】C16、下列各項中屬于政府采購部門規(guī)章的是()。

A.《廣東省實施＜政府采購法＞辦法》

B.《政府采購信息公告管理辦法》

C.《上海市政府采購管理辦法》

D.《政府采購法》

【答案】B17、下列各項中，屬于按計劃成本分配法的特點是()。

A.按照輔助生產(chǎn)車間受益多少的順序分配費用

B.輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)的產(chǎn)品或勞務按照計劃單位成本計算、分配

C.直接將輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用分配給輔助生產(chǎn)車間以外的各個受益單位或產(chǎn)品

D.根據(jù)各輔助生產(chǎn)車間相互提供的產(chǎn)品或勞務的數(shù)量和成本分配率，在各輔助生產(chǎn)車間之間進行一次交互分配

【答案】B18、某公司是一個資產(chǎn)通用性較差的企業(yè)，2017年凈利潤80萬元，調(diào)整后資本50萬元，利息支出為5萬元，財務報表中的管理費用下的研究與開發(fā)費用為4萬元，當期確認為無形資產(chǎn)的研究開發(fā)支出是6萬元，假設無非經(jīng)常性損益調(diào)整項，則該公司2017年簡化的經(jīng)濟增加值為()萬元。

A.92.95

B.84.7

C.89.2

【答案】C19、管理會計的應用應以戰(zhàn)略規(guī)劃為導向，以持續(xù)創(chuàng)造價值為核心，促進單位可持續(xù)發(fā)展。這個表述屬于()。

A.戰(zhàn)略導向原則

B.融合性原則

C.適應性原則

D.成本效益原則

【答案】A20、行政單位會計一般采用的會計核算形式為()。

A.記賬憑證核算形式

B.記賬憑證匯總表核算形式

C.匯總記賬憑證核算形式

D.日記總賬核算形式

【答案】B21、2×12年1月1日，甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）向B公司的原股東（甲公司的母公司）支付銀行存款300萬元和一批存貨對B公司進行合并，并于當日取得B公司100%凈資產(chǎn)（合并后，被購買方法人資格仍然存在）。甲公司為進行該項企業(yè)合并，另支付審計費用50萬元。合并日，甲公司作為合并對價的存貨系其生產(chǎn)的產(chǎn)品，該批產(chǎn)品成本為500萬元，市價（計稅價格）為800萬元，增值稅稅額為136萬元；合并日，B公司相對于最終控制方而言的所有者權益賬面價值為1200萬元，公允價值為1400萬元。假定甲公司有充足的資本公積（股本溢價），且甲公司和B公司合并前采用的會計政策相同。不考慮其他因素，合并日，甲公司應確認的資本公積為（）萬元。

A.-36

B.164

C.214

D.264

【答案】D22、某企業(yè)擬進行一項固定資產(chǎn)投資項目決策，設定貼現(xiàn)率為12%，有四個方案可供選擇。其中甲方案的項目期限為10年，凈現(xiàn)值為1000萬元，(A/P，12%，10)=0.177；乙方案的現(xiàn)值指數(shù)為0.85；丙方案的項目期限為11年，其年金凈流量為150萬元；丁方案的內(nèi)含報酬率為10%。最優(yōu)的投資方案是()。

A.甲方案

B.乙方案

C.丙方案

D.丁方案

【答案】A23、如果X公司的存貨已被用作抵押物，但未在財務報表的附注資料中說明，則其資產(chǎn)負債表的存貨項目違背了()認定。

A.存在

B.完整性

C.計價和分攤

D.權利和義務

【答案】D24、根據(jù)量本利分析原理，下列計算利潤的公式中，正確的是()。

A.利潤=保本銷售量×邊際貢獻率

B.利潤=銷售收入×變動成本率-固定成本

C.利潤=(銷售收入-保本銷售額)×邊際貢獻率

D.利潤=銷售收入×(1-邊際貢獻率)-固定成本

【答案】C25、企業(yè)應當根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點，以正常生產(chǎn)能力水平為基礎，按照資源耗費方式確定合理的分配標準，具體可以體現(xiàn)的原則不包括（）。

A.受益性原則

B.成本效益性原則

C.管理性原則

D.延遲性原則

【答案】D26、A公司于2×18年1月1日以銀行存款2000萬元取得B上市公司5%的股權，對B公司不具有重大影響，A公司將其作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算，按公允價值計量。2×18年12月31日，該項股權投資的公允價值為2300萬元。2×19年5月1日，A公司又斥資20000萬元自C公司取得B公司另外50%的股權，當日B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為42000萬元。假定A公司在取得對B公司的長期股權投資以后，B公司未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。A公司原持有B公司5%股權于2×19年4月30日的公允價值為2500萬元。A公司與C公司及B公司在此之前不存在任何關聯(lián)方關系。2×19年5月1日，A公司再次取得B公司的投資后，長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。

A.22000

B.22300

C.22500

D.23100

【答案】C27、A注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷

A.在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

【答案】A28、凈現(xiàn)值指標能靈活的考慮投資風險，則在凈現(xiàn)值指標計算過程中，風險體現(xiàn)在()。

A.各年現(xiàn)金凈流量

B.項目壽命期

C.折現(xiàn)率

D.原始投資額

【答案】C29、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是()。

A.設在北京市的某國有獨資企業(yè)

B.依照百慕大法律設立且管理機構在上海的某公司

C.總部設在上海的外資企業(yè)

D.依照美國法律成立，未在中國境內(nèi)設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的某公司

【答案】D30、注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位所處的生命周期階段

B.基準的重大錯報風險

C.基準的相對波動性

D.被審計單位的所有權結構和融資方式

【答案】B31、關于費用，下列說法中錯誤的是()。

A.費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出

B.費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出，從而導致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加且經(jīng)濟利益的流出金額能夠可靠計量時才能予以確認(所有者權益流出除外)

C.企業(yè)發(fā)生的交易或者事項導致其承擔了一項負債而又不確認為一項資產(chǎn)的，應當在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益

D.符合費用定義和費用確認條件的項目，應當列入資產(chǎn)負債表

【答案】D32、甲公司經(jīng)營一家連鎖超市，2×18年，甲公司售出了16000張儲值卡，每張卡面值價值100元、200元、500元和1000元不等，價值總計630萬元。根據(jù)歷史經(jīng)驗，該批儲值卡中將有大約相當于儲值卡面值金額5%部分不會被消費，該儲值卡不兌現(xiàn)金不掛失。下列關于甲公司所做的會計處理中，正確的是（）。

A.在收到儲值卡相關款項時確認收入

B.售出儲值卡時即可確認收入

C.按照顧客使用比例確認收入

D.儲值卡面值金額5%部分應確認為營業(yè)外收入

【答案】C33、甲公司向控股股東支付2000萬元購買控股股東的子公司A公司80%的股權，同日A公司凈資產(chǎn)賬面價值為2000萬元，公允價值為2200萬元，甲公司資本公積金額為240萬元。甲公司下列會計處理中，正確的是()。

A.甲公司確認長期股權投資的初始成本為1600萬元

B.甲公司確認長期股權投資的初始成本為2000萬元

C.甲公司沖減資本公積400萬元

D.甲公司確認當期損益400萬元

【答案】A34、下列各項關于期初余額審計的表述中，不正確的是()。

A.如果與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，并且會計政策的變更未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報?/p>

B.注冊會計師在執(zhí)行財務報表審計時，必須對期初余額發(fā)表專門的審計意見

C.注冊會計師應當保持應有的職業(yè)謹慎，充分考慮期初余額對所審財務報表的影響

D.注冊會計師應當根據(jù)已獲取的審計證據(jù)，形成對期初余額的審計結論，并在此基礎上，確定其對審計意見的影響

【答案】B35、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，2013年1月1日甲公司從乙公司股東處購入乙公司有表決權股份的30%，能夠對乙公司實施重大影響。2013年11月20日，乙公司向甲公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅額為51萬元，貨款已收存銀行。至2013年年末甲公司將上述商品對外出售90%。若甲公司有子公司丙公司，需要編制合并財務報表，上述經(jīng)濟業(yè)務在合并財務報表中應抵銷存貨的金額為()萬元。

A.10.8

B.12

C.0

D.1.2

【答案】D36、企業(yè)進行多元化投資，其目的之一是()。

A.追求風險

B.消除風險

C.減少風險

D.接受風險

【答案】C37、某生產(chǎn)車間生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品。

A.4250

B.3750

C.3150

D.3125

【答案】D38、下列有關內(nèi)部環(huán)境的說法中，錯的是()。

A.企業(yè)文化包含四個要素：制度文化、物質文化、行為文化、精神文化。這四者相互影響、相互作用，共同構成企業(yè)文化的完整體系

B.員工素質控制包括企業(yè)在招聘、培訓、孝核、晉升與獎勵等方面對員工素質的控制

C.內(nèi)部環(huán)境包含組織基調(diào)，具體內(nèi)容包括治理結構、機構設置及權責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等

D.內(nèi)部控制是內(nèi)部審計控制的一種特殊形式，其范圍主要包括財務會計、管理會計和內(nèi)部控制檢查

【答案】D39、甲公司期末對相關資產(chǎn)進行減值測試，發(fā)現(xiàn)總部資產(chǎn)（研發(fā)中心）和X資產(chǎn)組、Y設備出現(xiàn)減值跡象。X資產(chǎn)組包括甲、乙、丙三臺設備，三臺設備均不能單獨產(chǎn)生經(jīng)濟利益，甲、乙、丙設備賬面價值分別為500萬元、800萬元、900萬元，剩余使用年限分別為5年、10年、5年。Y設備賬面價值為1000萬元，剩余使用年限10年?？偛抠Y產(chǎn)賬面價值為2000萬元，能夠按照合理和一致的基礎分攤至該資產(chǎn)組。不考慮其他因素，X資產(chǎn)組應分攤的總部資產(chǎn)的金額為（）。

A.1200萬元

B.200萬元

C.800萬元

D.640萬元

【答案】A40、下列關于重要性的說法中，錯誤的是（）。

A.重要性在計劃審計工作和評價錯報影響時都必須運用

B.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產(chǎn)生的影響

C.重要性水平是以財務報表使用者決策時對信息的需求為基礎確定的

D.不同環(huán)境下對重要性的判斷可能是不同的

【答案】B41、某公司普通股目前的股價為15元/股，籌資費用率為4%，剛剛支付的每股股利為1.1元，已知該股票的資本成本率為10.50%，則該股票的股利年增長率為()。

A.2.66%

B.2.95%

C.3.42%

D.4.52%

【答案】A42、2010年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權，初始投資成本為2000萬元，投資時乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為7000萬元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實施控制。乙公司2010年實現(xiàn)凈利潤500萬元，乙公司于2010年10月15日向甲公司銷售一批商品，成本為80萬元，售價為100萬元，至2010年12月31日，甲公司將上述商品對外出售80%。假定不考慮所得稅等因素，該項投資對甲公司2010年度損益的影響金額為()萬元。

A.150

B.245.2

C.248.8

D.250

【答案】C43、對于下列銷售收入認定，通過比較資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，注冊會計師認為最可能證實的是（）。

A.發(fā)生

B.完整性

C.截止

D.分類

【答案】C44、下列哪個人員沒有權利對審計工作底稿進行復核()。

A.項目負責人

B.初級審計人員

C.部門負責人

D.審計機構負責人

【答案】B45、關于經(jīng)濟周期中的經(jīng)營理財策略，下列說法中，不正確的是()

A.在企業(yè)經(jīng)濟復蘇期，企業(yè)應當增加廠房設備

B.在企業(yè)經(jīng)濟繁榮期，企業(yè)應減少勞動力，以實現(xiàn)更多利潤

C.在經(jīng)濟衰退期，企業(yè)應減少存貨

D.在經(jīng)濟蕭條期，企業(yè)應裁減雇員

【答案】B46、在不考慮審計證據(jù)相關性的情況下，下列審計證據(jù)的可靠性由強到弱排列正確的是()。

A.律師聲明書、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、管理層聲明書

B.注冊會計師自行編制的計算表、銷貨合同、明細賬、支票存根

C.發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票、銷售單、應收賬款函證回函

D.銀行存款收款憑證、銀行存款對賬單、銀行存款日記賬、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

【答案】A47、企業(yè)之間的合并是否屬于同一控制下的企業(yè)合并，應綜合構成企業(yè)合并交易的各方面情況，進行判斷時應遵循的會計信息質量要求是（）。

A.重要性

B.可靠性

C.實質重于形式

D.可理解性

【答案】C48、甲公司董事會對待風險的態(tài)度屬于風險厭惡。為有效管理公司的信用風險，甲公司管理層決定將其全部的應收款項以應收總金額的80%出售給乙公司，由乙公司向有關債務人收取款項，甲公司不再承擔有關債務人未能如期付款的風險。甲公司應對此項信用風險的策略屬于()。

A.風險降低

B.風險轉移

C.風險保留

D.風險規(guī)避

【答案】B49、某公司屬于國家重點扶持的高新技術企業(yè)。2014年實現(xiàn)收入總額3000萬元(其中國債利息收入100萬元)，發(fā)生各項成本費用共計2000萬元，其中包括：合理的工資薪金500萬元，職工福利費50萬元，職工教育經(jīng)費10萬元，工會經(jīng)費30萬元，公益性捐贈50萬元。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。

A.50

B.70

C.10

D.12.5

【答案】A50、某企業(yè)正在討論更新現(xiàn)有的生產(chǎn)線，有兩個備選方案A和B,A、B兩方案的原始投資額不同，A方案的凈現(xiàn)值為400萬元，年金凈流量為100萬元;B方案的凈現(xiàn)值為300萬元，年金凈流量為110萬元，根據(jù)以上信息判斷哪個方案較好()。

A.A方案

B.B方案

C.沒有區(qū)別

D.根據(jù)以上信息無法判斷

【答案】B51、甲公司為一家設計公司，2018年3月1日與乙公司簽訂合同，為其設計一款產(chǎn)品，為此甲公司購買了設計所需要的相關設備，并專門成立了設計小組，產(chǎn)品設計完成后，甲公司負責測試的相關工作。不考慮其他因素，下列關于甲公司對所購買設備的會計處理中，正確的是（）。

A.確認為固定資產(chǎn)

B.確認為無形資產(chǎn)

C.確認合同資產(chǎn)

D.計入當期損益

【答案】A52、注冊會計師在確定審計報告日期時，下列不屬于確認審計報告日條件的是()。

A.應當提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，被審計單位已經(jīng)做出調(diào)整或拒絕做出調(diào)整

B.管理層已經(jīng)正式簽署財務報表

C.應當提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，但被審計單位還未進行調(diào)整

D.應當實施的審計程序已經(jīng)完成

【答案】C53、下列與風險收益率相關的因素不包括()。

A.風險價值系數(shù)

B.標準差

C.風險溢酬

D.標準離差率

【答案】C54、下列不屬于自我實現(xiàn)人假設主要觀點的是()。

A.人們能實現(xiàn)自我激勵和自我控制

B.人的自我實現(xiàn)與組織目標的實現(xiàn)不是沖突的，是一致的

C.人的行為動機不只是為了追求經(jīng)濟利益，還包括人的社會需要

D.人們因工作而變得成熟，人有發(fā)展自我，實現(xiàn)自治和獨立的傾向

【答案】C55、根據(jù)全面預算體系的分類，下列預算中，屬于財務預算的是()。

A.銷售預算

B.現(xiàn)金預算

C.直接材料預算

D.直接人工預算

【答案】B56、華貿(mào)公司經(jīng)董事會批準于2×12年1月1日開始研究開發(fā)一項專利技術，該項專利技術于2×12年年末達到預定可使用狀態(tài)。其中，研究階段發(fā)生的應付職工薪酬為50萬元，計提專用設備折舊金額為50萬元；開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出為200萬元，不符合資本化條件的支出為50萬元。華貿(mào)公司2×12年年末確認該無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.200

B.350

C.250

D.300

【答案】A57、如果某投資者以14元的價格購買了某種股票同時擁有該股票的看跌期權合同，行使價為15元。假設該投資者行使期權時的股票市價為13元。則該投資者在行權時取得的每股收入為()元。

A.14

B.15

C.13

D.2

【答案】B58、在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師通常不實施的審計程序是（）

A.了解控制活動是否得到執(zhí)行

B.了解內(nèi)部控制的設計

C.記錄了解的內(nèi)部控制

D.尋找內(nèi)部控制運行中的缺陷

【答案】D59、在兩差異法下，固定制造費用的差異可以分解為()。

A.價格差異和產(chǎn)量差異

B.耗費差異和效率差異

C.能量差異和效率差異

D.耗費差異和能量差異

【答案】D60、注冊會計師在對X公司2011年度財務報表進行審計時，下列情況中注冊會計師應出具帶強調(diào)事項段無保留意見審計報告的是()。

A.2011年10月份轉入不需用設備一臺，未計提折舊金額為2萬元(假定累計折舊重要性水平為10萬元)，X公司未調(diào)整

B.資產(chǎn)負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位已在財務報表附注中進行了披露

C.資產(chǎn)負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位拒絕在財務報表附注中進行披露

D.X公司對于一項以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)計提了1000萬元的折舊(假定重要性水平為800萬元)

【答案】B61、下列各項中，不屬于與函證程序相關的舞弊風險跡象的是（）。

A.管理層不允許寄發(fā)詢證函

B.被詢證者將回函寄至被審計單位，被審計單位將其轉交給注冊會計師

C.與以前年度相比，回函率異常偏高

D.從被詢證客戶的官方電子信箱發(fā)送的回函

【答案】D62、下列有關信息技術的說法中，錯誤的是（）。

A.自動化程序和相關控制能夠消除個人凌駕于控制之上的風險

B.信息技術可以提高對被審計單位的經(jīng)營業(yè)績及其政策和程序執(zhí)行情況進行監(jiān)督的能力

C.信息技術有利于促進對信息的深入分析，進行復雜的運算

D.信息技術可以降低控制被規(guī)避的風險

【答案】A63、必要收益率等于()。

A.純粹利率+風險收益率

B.通貨膨脹率+風險收益率

C.無風險收益率+風險收益率

D.純粹利率+通貨膨脹率

【答案】C64、2019年1月1日開始，甲公司按照會計準則的規(guī)定采用新的財務報表格式進行列報。因部分財務報表列報項目發(fā)生變更，甲公司對2019年度財務報表可比期間的數(shù)據(jù)按照變更后的財務報表列報項目進行了調(diào)整。甲公司的上述會計處理體現(xiàn)的會計信息質量要求是（）。

A.實質重于形式

B.權責發(fā)生制

C.可比性

D.謹慎性

【答案】C65、已知某投資項目按14%貼現(xiàn)率計算的凈現(xiàn)值大于零，按16%貼現(xiàn)率計算的凈現(xiàn)值小于零，則該項目的內(nèi)含報酬率肯定()。

A.大于14%，小于16%

B.小于14%

C.等于15%

D.大于16%

【答案】A66、甲公司是一家制造類企業(yè)，產(chǎn)品的變動成本率為60%，一直采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，信用條件為N/60。如果繼續(xù)采用N/60的信用條件，預計2011年賒銷收入凈額為1000萬元，壞賬損失為20萬元，收賬費用為12萬元。為擴大產(chǎn)品的銷售量，甲公司擬將信用條件變更為N/90。在其他條件不變的情況下，預計2011年賒銷收入凈額為1100萬元，壞賬損失為25萬元，收賬費用為15萬元。假定等風險投資最低報酬率為10%，一年按360天計算，所有客戶均于信用期滿付款。

A.6.5

B.7.2

C.8

D.12

【答案】A67、注冊會計師在期中實施進一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關局限性的說法中不恰當?shù)氖?)。

A.注冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進一步審計程序獲取有關期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.即使注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項(包括期中以前發(fā)生的交易、事項的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項)，從而對所審計期間的財務報表認定產(chǎn)生重大影響

C.被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序之后對期中以前的相關會計記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化

D.如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據(jù)

【答案】D68、審計委員會主席應當由()擔任。

A.獨立董事

B.董事長

C.財務部主任

D.總經(jīng)理

【答案】A69、處于重要資產(chǎn)管理或控制崗位的員工存在的以下()情況最可能成為其侵占資產(chǎn)的借口。

A.缺少強制休假制度

B.管理層或員工不重視相關控制

C.對公司存在敵對情緒

D.不相容職務的分離不充分

【答案】C70、下列選項中，符合登記會計賬簿基本要求的是（）。

A.文字和數(shù)字的書寫應占格距的1/3

B.登記后在記賬憑證上注明已經(jīng)登賬的符號

C.一律不得用紅色墨水登記賬簿

D.應使用圓珠筆登賬

【答案】B71、注冊會計師為應對財務報表層次的重大錯報風險，對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出的下列總體修改，其中不恰當?shù)氖?)。

A.增加對內(nèi)部控制的了解和依賴

B.增加納入審計范圍的經(jīng)營地點

C.通過實質性程序獲取更為廣泛的證據(jù)

D.在期末而非期中實施更多的審計程序

【答案】A72、甲公司持有乙公司60%的有表決權股份，能夠對乙公司實施控制，對該股權投資采用成本法核算。2×15年10月，甲公司將該項投資中的80%出售給非關聯(lián)方，取得價款2000萬元。相關手續(xù)于當日完成。甲公司無法再對乙公司實施控制，也不能施加共同控制或重大影響，將剩余股權投資轉為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。出售時，該項長期股權投資的賬面價值為2000萬元，剩余股權投資的公允價值為500萬元。假定甲公司與乙公司無關聯(lián)方關系，不考慮相關稅費等其他因素影響。甲公司個別報表中此項業(yè)務應確認的投資收益為（）萬元。

A.400

B.100

C.500

D.0

【答案】C73、下列關于增值成本和非增值成本的說法中錯誤的是()

A.增值成本是企業(yè)以完美效率執(zhí)行增值作業(yè)所發(fā)生的成本

B.非增值成本是執(zhí)行非增值作業(yè)所發(fā)生的成本

C.對于一項非增值作業(yè)來講，執(zhí)行它所發(fā)生的成本全部是非增值成本

D.增值成本是高效增值作業(yè)產(chǎn)生的成本

【答案】B74、針對現(xiàn)金管理業(yè)務活動涉及的內(nèi)部控制，下面說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點，編制現(xiàn)金報表，計算當日現(xiàn)金收入、支出及結余額，井將結余額與實際庫存額進行核對，如有差異及時查明原因

B.會計主管不定期檢查現(xiàn)金日報表

C.每月末，會計主管指定出納員對現(xiàn)金進行盤點，編制庫存現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對

D.會計主管復核庫存現(xiàn)金盤點表，如果盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，需查明原因并報經(jīng)財務經(jīng)理批準后進行財務處理

【答案】C75、甲公司2×15年實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，利潤總額為400萬元，當年廣告費用實際發(fā)生額200萬元，稅法規(guī)定每年廣告費用的應稅支出不得超過當年營業(yè)收入的15%，甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，當年行政性罰款支出為10萬元，當年購入的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)截至年末增值了10萬元，假定不考慮其他因素，則甲公司2×15年應確認的所得稅費用為（）萬元。

A.102.5

B.100

C.115

D.112.5

【答案】A76、下列有關函證的說法中，不恰當?shù)氖?)。

A.通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，應當首先提請被審計單位查明原因，并作進一步分析和核實

B.函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實

C.一般情況下，注冊會計師以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施函證

D.如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應當足以代表總體

【答案】B77、關于A注冊會計師對期后事項的責任，下列表述中錯誤的是()。

A.有責任實施必要的審計程序，以確定截至審計報告發(fā)生的期后事項是否均已得到識別

B.在審計報告日后，沒有責任針對財務報表實施審計程序

C.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的事實，有責任采取措施

D.在財務報表報出后，如果知悉可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的事實，沒有責任采取措施

【答案】D78、下列與銷售相關的內(nèi)部控制中，與營業(yè)收入的發(fā)生認定直接相關的是（）。

A.倉庫只有在收到經(jīng)批準的銷售單時才能編制發(fā)運憑證并供貨

B.負責開具銷售發(fā)票的員工無權修改開票系統(tǒng)中已設置好的商品價目表

C.依據(jù)有效的發(fā)運憑證和銷售單、及銷售發(fā)票記錄銷售

D.一般定期對應收賬款的可回收性進行評估，并基于一定的指標（例如賬齡、客戶的財務狀況等）計提壞賬準備

【答案】C79、針對被審計單位不同銷售方式下的收入確認，注冊會計師重點檢查的相關內(nèi)容不恰當是（）。

A.針對采用預收賬款銷售方式，檢查被審計單位是否收到了貨款，商品是否已經(jīng)發(fā)出，關注是否存在對已收貨款并已將商品發(fā)出的交易不入賬、轉為下期收入，或開具虛假出庫憑證、虛增收入等現(xiàn)象

B.針對采用托收承付結算方式，檢查被審計單位是否發(fā)貨，托收手續(xù)是否辦妥，貨物發(fā)運憑證是否真實，托收承付結算回單是否正確

C.針對采用交款提貨銷售方式，檢查被審計單位是否收到貨款，發(fā)票和提貨單是否已交付購貨單位。注意有無扣壓結算憑證，將當期收入轉入下期入賬的現(xiàn)象，或者虛記收入、開具假發(fā)票、虛列購貨單位，虛記當期未實現(xiàn)的收入，在下期予以沖回的現(xiàn)象

D.針對銷售合同或協(xié)議明確采用遞延方式收取貨款，可能實質上具有融資性質的，檢查收入的計算、確認方法是否合乎規(guī)定，并核對應計收入與實際收入是否一致，注意查明有無隨意確認收入、虛增或虛減本期收入的情況

【答案】D80、如果邊際成本在一定產(chǎn)出范圍內(nèi)大于平均成本，那么在這一范圍內(nèi)，產(chǎn)出的增加都將促進平均成本()。

A.升高

B.降低

C.升高或降低取決于可變成本的變化

D.保持不變

【答案】A二多選題(共20題)1、下列對于無形資產(chǎn)的攤銷說法正確的有（）。

A.A公司設計一項商標，在相關政府申請時確定，每十年可以申請延期一次，且支付手續(xù)費與未來代理的收益相比比重極小，因此A公司按照取得的成本在10年內(nèi)平均分攤

B.B公司取得一項土地使用權，確定可以使用50年，B公司將其建成辦公樓使用5年后對外經(jīng)營租出，經(jīng)營出租期間該土地使用權攤銷金額應該記入“其他業(yè)務成本”科目

C.C公司有償取得一項公路經(jīng)營權，在未來20年內(nèi)可以使用，C公司按照取得價款在20年內(nèi)按照合理的攤銷方法計提累計攤銷

D.D公司自行研發(fā)專門生產(chǎn)D產(chǎn)品的專利技術，確定在未來10年內(nèi)使用，但是受法律保護年限只有8年，因此D公司按照8年計提攤銷

【答案】BCD2、下列情況，可以用紅字記賬的有（）。

A.在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)

B.在三欄式賬戶的余額欄前，如果未標明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記增加數(shù)

C.沖銷錯誤記錄

D.沖銷賬簿中多記的金額

【答案】ACD3、下列各項中屬于非例行性活動的有()。

A.產(chǎn)成品的銷售

B.新產(chǎn)品的開發(fā)

C.設備的更新

D.企業(yè)兼并

【答案】BCD4、編制合并財務報表時，母公司對本期增加的子公司進行的下列會計處理中，正確的有()。

A.非同一控制下增加的子公司應將其期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.同一控制下增加的子公司應調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

C.非同一控制下增加的子公司不需調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

D.同一控制下增加的子公司應將其期初至報告期末收入、費用和利潤納入合并利潤表

【答案】BCD5、關于輔助生產(chǎn)成本的歸集，下列說法正確的有（）。

A.可直接通過“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”科目進行歸集

B.可先通過“制造費用”科目進行歸集，然后轉入“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”科目，最后進行分配

C.輔助生產(chǎn)費用的歸集通過輔助生產(chǎn)成本總賬及明細賬進行

D.輔助生產(chǎn)費用的分配應通過輔助生產(chǎn)費用分配表進行

【答案】ABCD6、下列有關抵押借款和無抵押借款的說法中，正確的有()。

A.抵押借款的資本成本通常高于無抵押借款

B.銀行主要向信譽好的客戶提供無抵押借款

C.銀行對于抵押借款一般還要收取手續(xù)費

D.抵押借款是一種風險貸款

【答案】ABCD7、甲公司是一家大型IT企業(yè)，主要的優(yōu)勢體現(xiàn)在兩個方面，一是研發(fā)，一是銷售。該公司每年申請大量專利。為保護這些專利，公司專門配備了保險箱，并在研發(fā)大樓內(nèi)設立了門禁和保安。針對銷售這一塊，規(guī)定每個零售店每日營業(yè)結束后，由來參與銷售的雇員對收款機中的現(xiàn)金進行清點，并與收款機中存有的現(xiàn)金總額進行核對，如有不同，應進行調(diào)查。根據(jù)以上信息可以判斷，甲公司采取的控制活動包括()。

A.財產(chǎn)保護控制

B.不相容職務分離控制

C.信息與溝通

D.運營分析控制

【答案】ABD8、下列有關無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.自用的土地使用權應確認為無形資產(chǎn)

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應每年進行減值測試

C.無形資產(chǎn)均應確定預計使用年限并分期攤銷

D.內(nèi)部研發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不應確認為無形資產(chǎn)

【答案】ABD9、甲公司2×19年12月1日收取部分貨款用于生產(chǎn)合同約定的標的資產(chǎn)，甲公司確認預收賬款500萬元，至年末產(chǎn)品尚未發(fā)出。不考慮其他因素，下列表述正確的有（）。

A.假定稅法規(guī)定，該項交易應在貨物發(fā)出時確認收入，則該項預收賬款2×19年末計稅基礎為500萬元

B.假定稅法規(guī)定，該項交易應在貨物發(fā)出時確認收入，則該項預收賬款2×19年末計稅基礎為0

C.假定稅法規(guī)定，該項交易應在收到貨款時確認收入，則該項預收賬款2×19年末計稅基礎為0

D.假定稅法規(guī)定，該項交易應在收到貨款時確認收入，則該項預收賬款2×19年末計稅基礎為500萬元

【答案】AC10、注冊會計師在對鑒證對象作出合理一致的評價或計量時，需要有適當?shù)臉藴?，下列有關標準的說法中，正確的有（）

A.注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，構成適當?shù)臉藴?/p>

B.對于公開發(fā)布的標準，注冊會計師通常無需對標準的適當性進行評價，只需評價該標準對具體業(yè)務的適用性

C.采用的標準的類型不同，注冊會計師為評價該標準所需執(zhí)行的工作也不同

D.適當?shù)臉藴蕬斁哂邢嚓P性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

【答案】BCD11、單位、個人和銀行在辦理支付結算時，必須遵循的原則有()。

A.恪守信用，履約付款

B.誰的錢進誰的賬，由誰支配

C.銀行不墊款

D.存款信息保密原則

【答案】ABC12、以下資產(chǎn)可以采用發(fā)函詢證的方法進行財產(chǎn)清查的有（）。

A.應收賬款

B.預付賬款

C.銀行存款

D.存貨

【答案】AB13、下列關于成本按性態(tài)分類的說法中，正確的有()

A.所謂成本性態(tài)，是指成本的變動與業(yè)務量之間的依存關系

B.固定成本的穩(wěn)定性是沒有條件的

C.混合成本可以分為半固定成本和半變動成本兩種

D.混合成本介于固定成本和變動成本之間，可以分解成固定成本和變動成本兩部分

【答案】AD14、甲公司和乙公司均為M公司控制下的子公司，甲公司于2×13年12月31日將自己生產(chǎn)的一件產(chǎn)品銷售給乙公司，乙公司購入該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)于當日投入使用。甲公司銷售該產(chǎn)品的銷售收入為3200萬元，銷售成本為2800萬元。該固定資產(chǎn)的折舊年限為4年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至2×15年12月31日乙公司對該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)進行提前清理，取得清理凈收益，在其個別利潤表中作為資產(chǎn)處置收益列示。不考慮其他因素的影響，下列各項中屬于2×15年12月31日合并財務報表中應進行的抵銷處理有（）。

A.借：未分配利潤——年初400貸：資產(chǎn)處置收益400

B.借：資產(chǎn)處置收益100貸：未分配利潤——年初100

C.借：資產(chǎn)處置收益200貸：管理費用200

D.借：資產(chǎn)處置收益100貸：管理費用100

【答案】ABD15、下列屬于控制環(huán)境要素的內(nèi)容有（）。

A.管理層和治理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度.認識和措施

B.治理職能

C.職責分離

D.管理職能

【答案】ABD16、注冊會計師在實施審計過程中發(fā)現(xiàn)的、需要引起對舞弊風險警覺的事實或情況包括（）。

A.在接近期末時發(fā)生了大量或大額的交易

B.交易標的對交易對手而言不具有合理用途

C.主要客戶自身規(guī)模與其交易規(guī)模不匹配

D.未經(jīng)客戶同意，將商品運送到銷售合同約定地點以外的其他地點

【答案】ABCD17、根據(jù)規(guī)定，政府采購執(zhí)行模式表述正確的有()。

A.采購納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購

B.集中采購必須委托集中采購機構代理采購

C.采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，只能實行自行采購

D.采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機構在委托的范圍內(nèi)代理采購

【答案】ABD18、甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2×14年3月31日。2×14年3月31日，該寫字樓的賬面余額25000萬元，已計提累計折舊5000萬元，公允價值為23000萬元，甲公司對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預計尚可使用年限為10年，無殘值。2×14年12月31日，該項寫字樓的公允價值為24000萬元。假設所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。則關于甲公司該項投資性房地產(chǎn)以下說法中，正確的有（）。

A.2×14年12月31日投資性房地產(chǎn)的計稅基礎為24000萬元

B.2×14年12月31日投資性房地產(chǎn)確認的遞延所得稅負債余額為1375萬元

C.2×14年12月31日投資性房地產(chǎn)確認的其他綜合收益金額為1375萬元

D.2×14年12月31日投資性房地產(chǎn)確認的所得稅費用金額為625萬元

【答案】BD19、下列各項中，必須設立政府預算的有()。

A.省級政府

B.鄉(xiāng)鎮(zhèn)級政府

C.中央政府

D.地市級政府

【答案】ACD20、甲注冊會計師正在制定A上市公司2016年度財務報表審計業(yè)務中的存貨監(jiān)盤計劃，以下是存貨監(jiān)盤計劃的內(nèi)容，其中存在缺陷的有（）。

A.在開始盤點存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項目上作出標識

B.在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關注存貨的數(shù)量外，還需要特別關注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次等情況

C.在存貨監(jiān)盤結束時，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿

D.和被審計單位管理層討論存貨盤點計劃

【答案】AC三大題(共10題)1、2012年2月，甲公司取得乙公司15%股權。按照投資協(xié)議約定，甲公司在成為乙公司股東后，向乙公司董事會派出一名成員。乙公司章程規(guī)定：（1）公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策由董事會制定，董事會由7名成員組成，有關決策在提交董事會討論后，以簡單多數(shù)表決通過；（2）公司的合并、分立，股東增減資等事項需要經(jīng)股東會表決通過方可付諸實施。甲公司自2012年取得乙公司股權后，其認為對乙公司持股比例僅為15%，且乙公司7名董事會成員中，其僅能派出1名，在乙公司董事會中有發(fā)言權和1票表決權，能夠施加的影響有限，因此將該項投資作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。從乙公司董事會實際運行情況來看，甲公司派出的董事會成員除有為數(shù)不多的幾次提出供董事會討論和決策的議案外，其他情況下較少提出供董事會決策的意見和建議，僅在其他方提出有關議案進行表決時代表甲公司提供表決意見。

【答案】甲公司在取得對乙公司股權后，根據(jù)投資協(xié)議約定，能夠對乙公司董事會派出1名成員，參與乙公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策，其所派出成員雖然有發(fā)言權和1票表決權，但按照準則規(guī)定應當認為甲公司對乙公司具有重大影響，該投資應作為長期股權投資核算。2、（2015)ABC會計師事務所負責審計甲公司2014年度財務報表，審計項目組確定財務報表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯報的臨界值為5萬元，審計工作底稿中與函證程序相關的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）審計項目組在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應信息進行了核對。[全查不現(xiàn)實]（3）審計項目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實施函證，出納到柜臺辦理相關事宜，審計項目組成員在等候區(qū)等候。（5）客戶丁公司回函郵寄顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致，甲公司財務人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致，審計項目組認為該解釋合理，在審計工作底稿中記錄了這一情況。[可能并不是注冊會計師想函證的公司/冒充回函]要求：針對上述事項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

【答案】（1）恰當。（3）不恰當。審計項目組成員應當觀察函證的處理過程／審計項目組成員需要在整個過程中保持對詢證函的控制。（5）不恰當。審計項目組應當對該情況進行核實／口頭解釋證據(jù)不充分，還應實施其他審計程序／直接與丁公司聯(lián)系核實／前往丁公司辦公地點進行驗證。3、A注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表。甲公司2015年12月31日應收賬款余額為3000萬元。A注冊會計師認為應收賬款存在重大錯報風險，決定選取金額較大以及風險較高的應收賬款明細賬戶實施函證程序，選取的應收賬款明細賬戶余額合計為1800萬元。相關事項如下：（1）審計項目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至會計師事務所，但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財務部，審計項目組成員取得了該回函，將其歸入審計工作底稿。（2）對于審計項目組以傳真件方式收到的回函，審計項目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系，確認回函信息，并在審計工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時間、對方姓名與職位，以及實施該程序的審計項目組成員姓名。（3）審計項目組成員根據(jù)甲公司財務人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件，詢證應收賬款余額，并收到了電子郵件回復。Y公司確認余額準確無誤。審計項目組成員將電子郵件打印后歸入審計工作底稿。要求：針對上述第（1）至（3）項，逐項指出甲公司審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

【答案】（1）不恰當。注冊會計師應當對函證的全過程保持控制/可靠性不足。（2）恰當。（3）不恰當。注冊會計師應當核實被詢證者的信息；/電子回函的可靠性存在風險，注冊會計師和回函者要采用一定的程序創(chuàng)造安全環(huán)境。4、（2012年真題new）A注冊會計師負責審計上市公司甲公司2011年度財務報表，審計完成階段的部分工作底稿內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司持續(xù)經(jīng)營假設適當?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，財務報表附注中對此未作充分披露，擬在審計報告中增加強調(diào)事項段。（2）發(fā)現(xiàn)含有已審計財務報表的公司年度報告中披露的年度營業(yè)收入總額與已審計財務報表中列示的營業(yè)收入金額存在重大不一致，并確定需要修改公司年度報告而非已審計財務報表，管理層拒絕修改公司年度報告。A注冊會計師認為，上述情形不會影響審計意見，因此無需采取任何行動。（3）甲公司2010年度財務報表經(jīng)其他會計師事務所審計并發(fā)表了無保留意見。A注冊會計師擬在審計報告中增加其他事項段說明該事項。要求（1）：針對上述第（1）和（2）項，分別指出A注冊會計師采取的應對措施是否恰當。如不恰當，簡要說明正確的應對措施。（2）針對上述第（3）項，指出A注冊會計師應在其他事項段中說明的內(nèi)容。

【答案】（1）：1）不恰當。財務報表附注未作充分披露，應當發(fā)表保留或否定意見。2）不恰當。應當與治理層溝通；還應當采取下列三項措施之一，在審計報告中增加其他事項段，拒絕提交審計報告，解除業(yè)務約定。（2）上期財務報表已由其他會計師事務所審計；前任注冊會計師發(fā)表的意見類型；前任注冊會計師出具審計報告的日期。5、甲公司對存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，其2016年至2019年與A商品相關的資料如下：（1）2016年12月31日，A商品的賬面成本為140000元，可變現(xiàn)凈值為120000元；（2）2017年12月31日，A商品的賬面成本為160000元，存貨跌價準備貸方余額為7000元，期末A商品預計市場售價為180000元，預計銷售費用為35000元；（3）2018年12月31日，A商品的賬面成本為90000元，存貨跌價準備貸方余額為6000元；期末A商品中50%已經(jīng)與乙公司簽訂銷售協(xié)議，約定銷售價款為48000元，預計銷售相關稅費為1000元，另外50%的A商品市場公允售價為41500元，預計銷售相關稅費為4000元；（4）2019年12月31日，A商品的賬面成本為120000元，可變現(xiàn)凈值為125000元，存貨跌價準備貸方余額為3000元。<1>、不考慮其他因素影響，根據(jù)上述資料分別判斷A商品是否發(fā)生減值，并說明理由；編制相關會計分錄。

【答案】（1）發(fā)生減值。（0.5分）理由：2016年年末A商品成本大于可變現(xiàn)凈值，存貨發(fā)生減值，需要確認減值損失（0.5分）借：資產(chǎn)減值損失20000貸：存貨跌價準備20000（1分）（2）發(fā)生減值。（0.5分）理由：2017年年末A商品成本為160000元，可變現(xiàn)凈值＝180000－35000＝145000（元），因此，存貨發(fā)生減值。（0.5分）存貨跌價準備的期末應有余額＝160000－145000＝15000（元），由于賬上已經(jīng)有了7000元的存貨跌價準備，所以期末需要補提存貨跌價準備的金額＝15000－7000＝8000（元）。會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失8000貸：存貨跌價準備8000（1分）（3）①簽訂協(xié)議部分未發(fā)生減值。（0.5分）理由：針對已經(jīng)與乙公司簽訂銷售協(xié)議的A商品，成本為45000元，可變現(xiàn)凈值＝48000－1000＝47000（元），該部分成本小于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值。（0.5分）對應的存貨跌價準備＝6000×50%＝3000（元），應當在本期予以轉回。（0.5分）②未簽訂協(xié)議部分發(fā)生減值。（0.5分）理由：針對未簽訂相關銷售協(xié)議的A商品，成本為45000元，可變現(xiàn)凈值＝41500－4000＝37500（元），因此，發(fā)生減值。（0.5分）這部分存貨對應的期末存貨跌價準備應有金額＝45000－37500＝7500（元），該批存貨已有存貨跌價準備金額＝6000×50%＝3000（元），故本期這部分存貨應當補提存貨跌價準備4500元。（0.5分）綜合上述已簽訂銷售協(xié)議和未簽訂銷售協(xié)議的存貨影響，2018年年末甲公司應計提存貨跌價準備1500元。借：資產(chǎn)減值損失1500貸：存貨跌價準備1500（1分）（4）未發(fā)生減值。（0.5分）理由：2019年年末A商品成本為120000元，可變現(xiàn)凈值為125000元，存貨未發(fā)生減值。（0.5分）賬上已有的存貨跌價準備3000元應當轉回。借：存貨跌價準備3000貸：資產(chǎn)減值損失3000（1分）6、甲公司為一上市的集團公司，原持有乙公司30%股權，能夠對乙公司施加重大影響。甲公司2×17年及2×18年發(fā)生的相關交易事項如下：（1）2×17年1月1日，甲公司從乙公司的控股股東——丙公司處受讓乙公司50%股權，受讓價格為13000萬元，款項已用銀行存款支付，并辦理了股東變更登記手續(xù)。甲公司受讓乙公司50%后，共計持有乙公司80%股權，能夠對乙公司實施控制。甲公司受讓乙公司50%股權時，所持乙公司30%股權的賬面價值為5400萬元，其中投資成本4500萬元，損益調(diào)整870萬元，其他權益變動30萬元；公允價值為6200萬元。（2）2×18年1月1日，甲公司向丁公司轉讓所持乙公司股權70%，轉讓價格為20000萬元，款項已經(jīng)收到，并辦理了股東變更登記手續(xù)。出售日，甲公司所持乙公司剩余10%股權的公允價值為2500萬元。轉讓乙公司70%股權后，甲公司不能對乙公司實施控制、共同控制和重大影響，改為交易性金融資產(chǎn)核算。其他相關資料：甲公司與丙公司、丁公司于交易發(fā)生前無任何關聯(lián)方關系。甲公司受讓乙公司50%股權后，甲公司與乙公司無任何內(nèi)部交易。不考慮相關稅費及其他因素。要求：（1）計算甲公司2×17年度個別報表中受讓乙公司50%股權后長期股權投資的初始投資成本，并編制與取得該股權相關的會計分錄。（2）根據(jù)上述資料，編制甲公司2×18年度個別財務報表中因處置70%股權相關會計分錄。

【答案】（1）長期股權投資的初始投資成本=5400+13000=18400（萬元）。借：長期股權投資13000貸：銀行存款13000借：長期股權投資5400貸：長期股權投資——投資成本4500——損益調(diào)整870——其他權益變動30

【提示】

其他權益變動30萬元不轉入投資收益。（2）借：銀行存款20000貸：長期股權投資16100（18400×70%/80%）投資收益3900借：資本公積30貸：投資收益307、ABC會計師事務所的A注冊會計師