《個(gè)人所得稅補(bǔ)充》課件

個(gè)人所得稅補(bǔ)充個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)個(gè)人取得的所得征收的一種稅。它是一種直接稅，直接從納稅人收入中征收。個(gè)人所得稅是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，也是調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)社會(huì)公平的重要手段。課程目標(biāo)理解個(gè)人所得稅的基本概念學(xué)習(xí)個(gè)人所得稅的定義、種類、納稅人等基礎(chǔ)知識(shí)，建立對(duì)個(gè)人所得稅的整體認(rèn)知。掌握個(gè)人所得稅的計(jì)算方法重點(diǎn)學(xué)習(xí)工資薪金所得、經(jīng)營(yíng)所得等常見所得類型的稅率和稅額計(jì)算方法，掌握具體操作技巧。熟悉個(gè)人所得稅申報(bào)流程了解個(gè)人所得稅的申報(bào)方式、時(shí)間節(jié)點(diǎn)以及相關(guān)注意事項(xiàng)，確保能夠順利完成稅務(wù)申報(bào)工作。個(gè)人所得稅概述個(gè)人所得稅是指對(duì)個(gè)人取得的各種所得征收的稅款。它是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源之一，也是調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)社會(huì)公平的重要手段。個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資薪金所得、經(jīng)營(yíng)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等。個(gè)人所得稅的種類工資、薪金所得主要指從企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等收入。經(jīng)營(yíng)所得指?jìng)€(gè)人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，包括個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)所得和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的經(jīng)營(yíng)所得。利息、股息、紅利所得指?jìng)€(gè)人從銀行、保險(xiǎn)公司、信托投資公司、證券公司等金融機(jī)構(gòu)取得的利息收入，以及從企業(yè)取得的股息、紅利收入。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋、土地、機(jī)器設(shè)備等財(cái)產(chǎn)取得的收入，減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額。個(gè)人所得稅的納稅人中國(guó)公民在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，為居民納稅人。外國(guó)公民在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，并在中國(guó)境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，為非居民納稅人。香港、澳門和臺(tái)灣居民在大陸地區(qū)工作或者居住的港澳臺(tái)居民，也需要繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的征收原則公平原則根據(jù)納稅人的收入水平和負(fù)擔(dān)能力，合理確定稅負(fù)。法制原則依法征稅，保證稅收的嚴(yán)肅性和合法性。效率原則簡(jiǎn)化稅收征管程序，提高稅收征管效率。公開透明原則稅收政策、征管辦法等信息公開透明，方便納稅人了解和依法納稅。工資薪金所得1定義是指?jìng)€(gè)人因任職受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼以及其他各種形式的勞動(dòng)報(bào)酬2征稅主體稅收主體是企業(yè)或組織，而非個(gè)人3納稅人個(gè)人從企業(yè)或組織獲得工資薪金，應(yīng)自行繳納個(gè)人所得稅4繳稅方式企業(yè)或組織作為扣繳義務(wù)人，根據(jù)工資薪金所得的性質(zhì)和數(shù)額，代扣代繳個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得范圍11.工資、薪金包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。22.年終獎(jiǎng)指企業(yè)在年底或春節(jié)期間發(fā)放的獎(jiǎng)金。33.加班工資因加班而獲得的額外報(bào)酬。44.其他收入包括勞動(dòng)報(bào)酬、稿酬、勞務(wù)報(bào)酬等。應(yīng)納稅所得額計(jì)算工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=工資薪金總額-三險(xiǎn)一金-專項(xiàng)附加扣除-贍養(yǎng)老人扣除-子女教育扣除-住房貸款利息扣除-住房租金扣除-其他扣除經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=收入總額-允許扣除的成本費(fèi)用利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅所得額=所得額-允許扣除的成本費(fèi)用財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓收入-轉(zhuǎn)讓成本-允許扣除的費(fèi)用偶然所得應(yīng)納稅所得額=所得額-允許扣除的費(fèi)用稅率及稅額計(jì)算工資薪金所得稅率采用超額累進(jìn)稅率，即超過(guò)部分的稅率逐步增加。例如，個(gè)人月收入10,000元，扣除5,000元起征點(diǎn)后，應(yīng)納稅所得額為5,000元。根據(jù)現(xiàn)行稅率表，5,000元應(yīng)納稅額為350元。具體稅率和計(jì)算公式可參考國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)或稅務(wù)部門提供的資料。55,000應(yīng)納稅所得額350350應(yīng)納稅額附加稅的繳納城市維護(hù)建設(shè)稅依據(jù)納稅人繳納的稅收種類和稅額，按一定比例征收，納入地方財(cái)政預(yù)算。印花稅按照國(guó)家規(guī)定，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)稅憑證按照一定比例征收印花稅，以調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。教育費(fèi)附加用于支持教育事業(yè)發(fā)展，由各級(jí)政府預(yù)算管理，專項(xiàng)用于教育事業(yè)的建設(shè)。經(jīng)營(yíng)所得經(jīng)營(yíng)所得的定義經(jīng)營(yíng)所得是指?jìng)€(gè)人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，減除成本、費(fèi)用以及稅法允許扣除的項(xiàng)目后的余額。適用對(duì)象包括個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)等，以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得收入的個(gè)人。應(yīng)稅范圍經(jīng)營(yíng)所得的范圍包括：商品銷售收入、服務(wù)收入、租金收入、利息收入等。計(jì)算方法經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額，需要先計(jì)算成本、費(fèi)用和允許扣除的項(xiàng)目，然后從收入中減去這些項(xiàng)目。經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)稅所得范圍生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得主要指企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，減去成本、費(fèi)用和稅金后的余額。利息、股息、紅利所得經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的利息、股息、紅利收入，一般不屬于經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)計(jì)入其他所得。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，出售固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)計(jì)入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，而不是經(jīng)營(yíng)所得。其他所得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，例如出租固定資產(chǎn)取得的租金收入，應(yīng)計(jì)入其他所得。應(yīng)納稅所得額計(jì)算所得額稅率應(yīng)納稅所得額是根據(jù)稅法規(guī)定，從個(gè)人所得中減除法定扣除和專項(xiàng)扣除后的余額，即需繳納稅款的部分。計(jì)算方法通常涉及扣除項(xiàng)目、稅率和稅額等要素。稅率及稅額計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得稅率根據(jù)不同的經(jīng)營(yíng)類型和所得額進(jìn)行劃分，稅率分為三個(gè)檔次。對(duì)于小型微利企業(yè)，稅率通常較低，而對(duì)于利潤(rùn)較高的大型企業(yè)，稅率則較高。20%稅率不同類型的經(jīng)營(yíng)所得，適用不同的稅率。5%附加稅在稅率基礎(chǔ)上，還需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等附加稅。經(jīng)營(yíng)所得稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額×稅率+附加稅。稅收優(yōu)惠政策減免稅國(guó)家鼓勵(lì)某些行業(yè)發(fā)展，例如科技創(chuàng)新、環(huán)保產(chǎn)業(yè)等，可以享受減免稅政策。個(gè)人所得稅優(yōu)惠例如，教育、醫(yī)療、住房等方面的支出可以享受一定比例的個(gè)人所得稅抵扣。咨詢服務(wù)稅務(wù)部門提供咨詢服務(wù)，幫助納稅人了解和享受稅收優(yōu)惠政策。利息、股息、紅利所得1應(yīng)稅所得利息、股息、紅利收入2計(jì)算方法所得額減去免稅額3稅率20%利息、股息、紅利所得是指納稅人從存款、債券、股票、基金等投資中取得的利息、股息、紅利收入。該所得應(yīng)納稅所得額為所得額減去免稅額，稅率為20%。利息、股息、紅利所得應(yīng)稅所得范圍11.存款利息銀行存款、儲(chǔ)蓄存款、國(guó)債利息等均屬于應(yīng)稅所得范圍。22.股息紅利股票、債券、基金等投資所得的股息紅利，也屬于應(yīng)稅所得范圍。33.其他利息所得除上述以外，其他任何形式的利息所得，如貸款利息、債務(wù)利息等，都屬于應(yīng)稅所得范圍。應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)納稅所得額是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)所得，扣除法定扣除項(xiàng)目后的余額。應(yīng)納稅所得額是計(jì)算個(gè)人所得稅稅額的基礎(chǔ)。工資薪金經(jīng)營(yíng)所得利息股息紅利財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓其他例如，某人取得工資薪金所得10萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)所得5萬(wàn)元，利息所得1千元，股息所得2千元，紅利所得3千元，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得4萬(wàn)元，其他所得5千元。則該人應(yīng)納稅所得額為20萬(wàn)元。稅率及稅額計(jì)算所得額稅率速算扣除數(shù)不超過(guò)36000元3%0超過(guò)36000元至144000元的部分10%2520超過(guò)144000元至300000元的部分20%16920超過(guò)300000元至660000元的部分25%31920超過(guò)660000元至960000元的部分30%52920超過(guò)960000元至1650000元的部分35%102920超過(guò)1650000元的部分45%417920使用上述稅率和速算扣除數(shù)，可以計(jì)算出應(yīng)納稅額。例如，如果您的應(yīng)納稅所得額為100000元，則您的應(yīng)納稅額為（100000-36000）*10%+2520=7420元。稅收優(yōu)惠政策免稅根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，部分所得可以免征個(gè)人所得稅，例如國(guó)家發(fā)放的獎(jiǎng)學(xué)金、政府補(bǔ)貼等。減免對(duì)于特定群體或所得類型，可以享受減免稅的優(yōu)惠政策，例如殘疾人所得、創(chuàng)業(yè)者所得等。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得1應(yīng)稅范圍財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋、土地、股權(quán)、債券等財(cái)產(chǎn)取得的收入減去財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓成本和相關(guān)稅費(fèi)后的余額。2應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)納稅所得額=財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)-允許扣除的項(xiàng)目。3稅率及稅額計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的稅率為20%，按應(yīng)納稅所得額的20%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)稅所得范圍財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的所得。具體包括：轉(zhuǎn)讓房屋、土地、車輛、股權(quán)、債券、專利權(quán)、著作權(quán)等獲得的收益。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)稅范圍指的是需要繳納個(gè)人所得稅的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。并非所有財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得都需納稅，例如：個(gè)人住房出租或轉(zhuǎn)讓，符合相關(guān)政策條件的，可以免征個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額，是指從轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入中減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額。財(cái)產(chǎn)原值是指取得財(cái)產(chǎn)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款和有關(guān)稅費(fèi)，合理費(fèi)用是指與轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)有關(guān)的直接費(fèi)用，例如：交易費(fèi)用、中介費(fèi)、稅費(fèi)等。1轉(zhuǎn)讓收入指轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)實(shí)際取得的收入金額2原值指取得財(cái)產(chǎn)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款和有關(guān)稅費(fèi)3費(fèi)用指與轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)有關(guān)的直接費(fèi)用稅率及稅額計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅率20%適用范圍所有財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅額計(jì)算應(yīng)納稅所得額×稅率財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅率為20%，適用于所有財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額×稅率。稅收優(yōu)惠政策免稅政策某些所得項(xiàng)目享有免稅政策，例如，國(guó)家鼓勵(lì)的公益事業(yè)收入，可以享受免稅待遇。減免稅政策對(duì)于某些特殊情況，例如，自然災(zāi)害造成的損失，政府可以提供減免稅政策，以減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。稅收抵免政策納稅人可以根據(jù)相關(guān)政策，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，直接從應(yīng)納稅額中抵扣部分稅款。穩(wěn)妥保障所得穩(wěn)妥保障所得是指?jìng)€(gè)人因提供穩(wěn)妥保障服務(wù)而獲得的所得，例如人壽保險(xiǎn)、意外險(xiǎn)、健康險(xiǎn)等保險(xiǎn)的傭金。1保險(xiǎn)代理人銷售保險(xiǎn)產(chǎn)品2保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人為客戶選擇保險(xiǎn)產(chǎn)品3保險(xiǎn)顧問(wèn)提供保險(xiǎn)咨詢服務(wù)穩(wěn)妥保障所得11.退休金退休金是指企業(yè)或國(guó)家為退休人員發(fā)放的養(yǎng)老金。22.離職補(bǔ)償金離職補(bǔ)償金是指企業(yè)因解除勞動(dòng)合同或終止勞動(dòng)關(guān)系，給付給勞動(dòng)者的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。33.喪葬撫恤金喪葬撫恤金是指企業(yè)或國(guó)家為死亡職工家屬發(fā)放的喪葬補(bǔ)助。44.遺屬津貼遺屬津貼是指企業(yè)或國(guó)家為死亡職工家屬發(fā)放的撫恤金。應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)納稅所得額指的是在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，用于計(jì)算稅款的具體金額。它通常是指?jìng)€(gè)人在某一納稅年度內(nèi)取得的各種應(yīng)稅收入減去相關(guān)扣除項(xiàng)目后的余額。例如，對(duì)于工資薪金所得，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-三險(xiǎn)一金-專項(xiàng)扣除-其他扣除。稅率及稅額計(jì)算穩(wěn)妥保障所得的稅率為20%。稅額計(jì)算方式：應(yīng)納稅所得額×稅率。應(yīng)納稅所得額稅率稅額5000元以下20%應(yīng)納稅所得額×20%稅收優(yōu)惠政策免稅一些收入類別免除個(gè)人所得稅，例如國(guó)家發(fā)放的津貼和補(bǔ)貼。減免稅根據(jù)法律規(guī)定，符合條件的個(gè)人可以減免個(gè)人所得稅，例如符合條件的殘疾人可以減免個(gè)稅。稅收抵扣納稅人可以選擇不同的抵扣項(xiàng)目，例如子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息等，減少應(yīng)納稅所得額。綜合所得匯算清繳匯總?cè)晔杖雽⑷旮鱾€(gè)來(lái)源的收入進(jìn)行匯總，包括工資薪金、經(jīng)營(yíng)所得、利息、股息、紅利所得等。計(jì)算應(yīng)納稅所得額根據(jù)相關(guān)規(guī)定，將應(yīng)稅收入減去允許扣除的項(xiàng)目，得出應(yīng)納稅所得額。確定應(yīng)納稅額根據(jù)應(yīng)納稅所得額和稅率，計(jì)算出應(yīng)納稅額，并進(jìn)行年度的稅收繳納或退稅。完成申報(bào)將計(jì)算結(jié)果進(jìn)行申報(bào)，并保留相關(guān)憑證，以備查驗(yàn)。個(gè)人所得稅申報(bào)流程1登錄平臺(tái)使用個(gè)人所得稅APP或網(wǎng)頁(yè)平臺(tái)2填寫信息完善個(gè)人信息和納稅申報(bào)資料3上傳資料提供必要憑證，如工資單、發(fā)票等4