消費(fèi)稅征收管理的征稅環(huán)節(jié)

演講人：日期：消費(fèi)稅征收管理的征稅環(huán)節(jié)目錄CONTENTS消費(fèi)稅征收管理概述征稅環(huán)節(jié)之生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅環(huán)節(jié)之進(jìn)口環(huán)節(jié)征稅環(huán)節(jié)之委托加工環(huán)節(jié)征稅環(huán)節(jié)之批發(fā)零售環(huán)節(jié)征稅環(huán)節(jié)中存在問(wèn)題及改進(jìn)建議01消費(fèi)稅征收管理概述消費(fèi)稅定義消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱(chēng)，是政府向消費(fèi)品征收的稅種。消費(fèi)稅特點(diǎn)征收環(huán)節(jié)單一，多數(shù)在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納；屬于間接稅；具有調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)方向、保證國(guó)家財(cái)政收入等功能。消費(fèi)稅定義與特點(diǎn)消費(fèi)稅征稅對(duì)象為應(yīng)稅消費(fèi)品，包括煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車(chē)輪胎、小汽車(chē)、摩托車(chē)、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料等。征稅對(duì)象消費(fèi)稅征稅范圍包括生產(chǎn)、委托加工、零售、批發(fā)和進(jìn)口等環(huán)節(jié)的應(yīng)稅消費(fèi)品。征稅范圍征稅對(duì)象及范圍生產(chǎn)環(huán)節(jié)對(duì)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收消費(fèi)稅，納稅環(huán)節(jié)為生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，計(jì)稅依據(jù)為銷(xiāo)售額。征收環(huán)節(jié)簡(jiǎn)介01進(jìn)口環(huán)節(jié)對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，納稅環(huán)節(jié)為報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)，計(jì)稅依據(jù)為組成計(jì)稅價(jià)格。02零售與批發(fā)環(huán)節(jié)對(duì)零售和批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收消費(fèi)稅，納稅環(huán)節(jié)分別為零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)，計(jì)稅依據(jù)分別為銷(xiāo)售額和增值額。03委托加工環(huán)節(jié)對(duì)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收消費(fèi)稅，納稅環(huán)節(jié)為委托方提貨環(huán)節(jié)，計(jì)稅依據(jù)為同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格。0402征稅環(huán)節(jié)之生產(chǎn)環(huán)節(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅原理征稅范圍應(yīng)稅消費(fèi)品包括煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽車(chē)、摩托車(chē)、小汽車(chē)輪胎、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、涂料等。征稅方式從價(jià)定率或從量定額，根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的不同種類(lèi)和規(guī)定，采取不同的征稅方式。征稅基礎(chǔ)消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，是以生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品為征稅對(duì)象，對(duì)其在生產(chǎn)過(guò)程中的增值部分進(jìn)行征稅。030201生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納消費(fèi)稅。納稅義務(wù)生產(chǎn)者需按照規(guī)定的期限和內(nèi)容，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，并報(bào)送相關(guān)資料。申報(bào)義務(wù)生產(chǎn)者需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅款足額繳納入國(guó)庫(kù)。稅款繳納生產(chǎn)者責(zé)任與義務(wù)010203申報(bào)流程填寫(xiě)申報(bào)表、提交相關(guān)資料、審核應(yīng)繳稅額、繳納稅款。注意事項(xiàng)確保申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，避免漏報(bào)、誤報(bào)；及時(shí)繳納稅款，避免滯納金和罰款；妥善保管相關(guān)憑證和資料，備查備用。申報(bào)繳納流程及注意事項(xiàng)03征稅環(huán)節(jié)之進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅暫行條例根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)征稅政策依據(jù)進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)算進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額，組成計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅稅額以及其他費(fèi)用。進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅征收管理海關(guān)是進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅征收的主要機(jī)關(guān)，進(jìn)口商需依法申報(bào)、繳納消費(fèi)稅。承擔(dān)稅款及費(fèi)用進(jìn)口商需承擔(dān)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅以及因海關(guān)查驗(yàn)產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用。依法申報(bào)納稅進(jìn)口商需按照法律法規(guī)規(guī)定，向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的種類(lèi)、數(shù)量、價(jià)格等信息，并依法繳納消費(fèi)稅。配合海關(guān)查驗(yàn)進(jìn)口商需配合海關(guān)對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)行查驗(yàn)，提供必要的單證和資料，確保申報(bào)信息的真實(shí)性。進(jìn)口商責(zé)任與義務(wù)海關(guān)監(jiān)管措施及配合要求海關(guān)會(huì)對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)行查驗(yàn)，核對(duì)進(jìn)口商申報(bào)信息與實(shí)際貨物是否相符，防止逃稅漏稅。海關(guān)查驗(yàn)海關(guān)會(huì)對(duì)進(jìn)口商進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)存在逃稅漏稅風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)口商進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，并采取必要的措施加以防范。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與監(jiān)控海關(guān)對(duì)違反消費(fèi)稅征收管理規(guī)定的進(jìn)口商，將依法進(jìn)行查處，追繳稅款、加收滯納金，并可能面臨罰款等行政處罰。違法行為查處04征稅環(huán)節(jié)之委托加工環(huán)節(jié)委托加工業(yè)務(wù)概述委托加工定義及特點(diǎn)委托加工是指外貿(mào)企業(yè)撥出加工對(duì)象，以委托方式交給加工企業(yè)進(jìn)行加工，然后收回成品并支付加工費(fèi)的一種加工方式，具有加工環(huán)節(jié)外包、產(chǎn)品回收再銷(xiāo)售等特點(diǎn)。委托加工業(yè)務(wù)類(lèi)型包括原材料委托加工、半成品委托加工、成品委托加工等，具體類(lèi)型根據(jù)加工對(duì)象不同而劃分。委托加工業(yè)務(wù)作用降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提高生產(chǎn)效率，利用加工企業(yè)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)和設(shè)備優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。委托方責(zé)任提供加工所需的原材料、零部件、圖紙等，并支付加工費(fèi)用；負(fù)責(zé)加工成品的驗(yàn)收和回收；承擔(dān)因加工質(zhì)量問(wèn)題造成的損失和責(zé)任。01.委托方與受托方責(zé)任劃分受托方責(zé)任按照委托方的要求和提供的原材料進(jìn)行加工生產(chǎn)，保證加工質(zhì)量和數(shù)量；負(fù)責(zé)加工過(guò)程中的技術(shù)保密和知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)；承擔(dān)因加工不當(dāng)造成的損失和責(zé)任。02.雙方共同責(zé)任雙方需簽訂委托加工合同，明確各自的權(quán)利和義務(wù)；共同遵守相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)解決加工過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。03.申報(bào)繳納流程及票據(jù)管理要求票據(jù)管理要求委托方需妥善保管與委托加工業(yè)務(wù)相關(guān)的合同、憑證、發(fā)票等文件資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)；受托方需開(kāi)具真實(shí)、合法的發(fā)票，不得虛開(kāi)或代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。特殊情況處理如委托加工業(yè)務(wù)涉及消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，還需按照消費(fèi)稅法規(guī)進(jìn)行申報(bào)和繳納消費(fèi)稅；如因特殊情況無(wú)法按期申報(bào)或繳納稅款，需及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期申報(bào)或緩繳稅款。申報(bào)繳納流程委托方需按照稅法規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)委托加工業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額，并按時(shí)繳納稅款；受托方需就加工費(fèi)用開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給委托方作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。03020105征稅環(huán)節(jié)之批發(fā)零售環(huán)節(jié)批發(fā)業(yè)務(wù)是指商品從生產(chǎn)者或進(jìn)口商手中，通過(guò)批量購(gòu)買(mǎi)和銷(xiāo)售的方式，轉(zhuǎn)移到零售商或其他商業(yè)用戶(hù)手中的過(guò)程。批發(fā)業(yè)務(wù)具有批量大、單價(jià)低、銷(xiāo)售范圍廣等特點(diǎn)。批發(fā)業(yè)務(wù)特點(diǎn)零售業(yè)務(wù)是指將商品直接銷(xiāo)售給最終消費(fèi)者的行為。零售業(yè)務(wù)具有單次交易量小、單價(jià)高、銷(xiāo)售范圍廣、需求多樣化等特點(diǎn)。零售業(yè)務(wù)特點(diǎn)批發(fā)零售業(yè)務(wù)特點(diǎn)分析批發(fā)經(jīng)營(yíng)者責(zé)任與義務(wù)批發(fā)經(jīng)營(yíng)者需依法取得經(jīng)營(yíng)資格，保證商品質(zhì)量，提供真實(shí)交易信息和合法票據(jù)，依法納稅，并承擔(dān)因商品質(zhì)量等問(wèn)題引發(fā)的責(zé)任。零售經(jīng)營(yíng)者責(zé)任與義務(wù)零售經(jīng)營(yíng)者需依法取得經(jīng)營(yíng)資格，保證商品質(zhì)量，提供真實(shí)交易信息和合法票據(jù)，依法納稅，并承擔(dān)因商品質(zhì)量等問(wèn)題引發(fā)的責(zé)任。同時(shí)，零售經(jīng)營(yíng)者還需遵守相關(guān)價(jià)格法規(guī)，確保商品價(jià)格合理。經(jīng)營(yíng)者責(zé)任與義務(wù)明確監(jiān)督檢查措施及配合要求配合要求批發(fā)零售經(jīng)營(yíng)者應(yīng)積極配合政府部門(mén)的監(jiān)督檢查，提供相關(guān)資料和信息，不得拒絕或阻撓。對(duì)于政府部門(mén)提出的整改要求，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)及時(shí)采取措施進(jìn)行整改，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)。監(jiān)督檢查措施政府部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)批發(fā)零售環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查，包括定期檢查、隨機(jī)抽查等方式，確保經(jīng)營(yíng)者遵守相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)定。同時(shí)，政府部門(mén)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)消費(fèi)者權(quán)益的保護(hù)，打擊假冒偽劣商品等違法行為。06征稅環(huán)節(jié)中存在問(wèn)題及改進(jìn)建議當(dāng)前存在問(wèn)題和挑戰(zhàn)識(shí)別征收環(huán)節(jié)過(guò)于集中消費(fèi)稅主要在生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)集中在這些環(huán)節(jié)，對(duì)于批發(fā)和零售環(huán)節(jié)則缺乏有效監(jiān)管。征收范圍有限稅收流失嚴(yán)重消費(fèi)稅征收范圍較窄，未能涵蓋所有高耗能、高污染、高消費(fèi)的商品和服務(wù)，難以充分發(fā)揮其調(diào)節(jié)消費(fèi)、保護(hù)環(huán)境的作用。由于征收環(huán)節(jié)和征收范圍的限制，消費(fèi)稅存在嚴(yán)重的稅收流失問(wèn)題，大量應(yīng)稅消費(fèi)品未納入征稅范圍，導(dǎo)致國(guó)家稅收收入減少。完善征收方式引入更多現(xiàn)代化的稅收征管方式和技術(shù)，如電子稅務(wù)局、智能審計(jì)等，提高征收效率和準(zhǔn)確性。擴(kuò)大征收范圍將更多高耗能、高污染、高消費(fèi)的商品和服務(wù)納入消費(fèi)稅征收范圍，充分發(fā)揮其調(diào)節(jié)消費(fèi)、保護(hù)環(huán)境的作用。調(diào)整征收環(huán)節(jié)將消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)延伸到批發(fā)和零售環(huán)節(jié)，加強(qiáng)稅收監(jiān)管，防止稅收流失。政策法規(guī)完善建議提加強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)與其他政府部