中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)試卷4

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)試卷4單選題（共10題，共10分）(1.)2×18年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙（江南博哥）公司，租賃期為1年，年租金為200萬(wàn)元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，原賬面價(jià)值為5500萬(wàn)元。2×18年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。2×19年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款9500萬(wàn)元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮其他因素。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×19年度損益的影響金額為()萬(wàn)元。A.500B.3100C.6000D.7000正確答案：B參考解析：處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，需要將自用辦公樓轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)計(jì)入其他綜合收益的金額2500萬(wàn)元（8000-5500）轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本的貸方，則上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×19年度損益的影響金額=9500-9000+2500+200/2=3100（萬(wàn)元）。(2.)甲公司2019年1月1日自丙公司（母公司）處取得乙公司70%股權(quán)，當(dāng)日，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，該股權(quán)系丙公司于2017年1月自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入，丙公司在購(gòu)入乙公司85%股權(quán)時(shí)形成的商譽(yù)為500萬(wàn)元。2019年1月1日，乙公司相對(duì)于最終控制方而言的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為()萬(wàn)元。A.4200B.4611C.4700D.2600正確答案：C參考解析：甲公司確認(rèn)對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本=6000×70%+500=4700（萬(wàn)元）。(3.)下列各項(xiàng)中，不屬于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)考慮的因素或內(nèi)容的是()。A.為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流出B.資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)未來(lái)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C.未來(lái)年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出D.未來(lái)年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出正確答案：D參考解析：預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的內(nèi)容及考慮因素包括：（1）為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流出；（2）資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流入；（3）未來(lái)年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出等。未來(lái)年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出不應(yīng)當(dāng)包括在內(nèi)。(4.)甲公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2020年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，成本為300000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為50年。據(jù)國(guó)家法律和行政法規(guī)、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2020年1月1日預(yù)計(jì)50年后該核電站核設(shè)施在棄置時(shí)，將發(fā)生棄置費(fèi)用20000萬(wàn)元，且金額較大。在考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率為5%（50期折現(xiàn)率為5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.0872）。則該固定資產(chǎn)入賬的金額為()萬(wàn)元。A.320000B.280000C.301744D.429357.80正確答案：C參考解析：該固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=300000+20000×0.0872=301744（萬(wàn)元）。(5.)甲公司為上市公司，對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2×19年12月31日原材料——A材料的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為56萬(wàn)元，該原材料是專為生產(chǎn)W產(chǎn)品而持有的，由于A材料市場(chǎng)價(jià)格的下降，市場(chǎng)上用A材料生產(chǎn)的W產(chǎn)品的銷售價(jià)格由105萬(wàn)元降為90萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本不變，將A材料加工成W產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為24萬(wàn)元。預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為12萬(wàn)元。假定該公司2×19年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額2萬(wàn)元。2×19年12月31日A原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。A.6B.-2C.4D.0正確答案：C參考解析：W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90-12=78（萬(wàn)元），W產(chǎn)品的成本=60+24=84（萬(wàn)元），由于W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬(wàn)元低于其成本84萬(wàn)元，表明W產(chǎn)品發(fā)生減值，用于生產(chǎn)W產(chǎn)品的原材料應(yīng)該按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。A原材料可變現(xiàn)凈值=90-24-12=54（萬(wàn)元），A原材料本期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=60-54-2=4（萬(wàn)元）。(6.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品及設(shè)備適用的增值稅稅率為13%，因產(chǎn)品轉(zhuǎn)型升級(jí)，甲公司將一條原價(jià)為200000元的舊生產(chǎn)線以66000元的價(jià)格（不含增值稅）出售給乙公司，該生產(chǎn)線出售時(shí)已計(jì)提減值準(zhǔn)備20000元，已計(jì)提折舊120000元，甲公司以銀行存款支付該生產(chǎn)線拆卸費(fèi)用3000元。假定不考慮其他因素，甲公司出售此生產(chǎn)線發(fā)生的凈損益為()元。A.600B.3000C.1200D.1800正確答案：B參考解析：出售該生產(chǎn)線的凈收益=66000-（200000-120000-20000）-3000=3000（元）。(7.)2020年1月1日，甲公司以2910萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為3000萬(wàn)元的公司債券，另支付交易費(fèi)用40萬(wàn)元。該債券期限為5年，票面年利率為4%，實(shí)際年利率為5%，每年年末支付利息，到期償還本金。甲公司將該債券作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。不考慮其他因素，2020年12月31日，甲公司該債券投資的利息收入為()萬(wàn)元。A.120B.147.5C.145.5D.152正確答案：B參考解析：2020年12月31日，甲公司該債券投資的利息收入=（2910+40）×5%=147.5（萬(wàn)元）。(8.)甲公司經(jīng)營(yíng)連鎖面包店。2×19年，甲公司向客戶銷售了1000張儲(chǔ)值卡，每張卡的面值為100元，總額為10萬(wàn)元。客戶可在甲公司經(jīng)營(yíng)的任何一家門店使用該儲(chǔ)值卡進(jìn)行消費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)期客戶購(gòu)買的儲(chǔ)值卡中將有大約相當(dāng)于儲(chǔ)值卡面值金額5%（即5000元）的部分不會(huì)被消費(fèi)。截至2×19年12月31日，客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)的金額為60000元。假定甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，在客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。甲公司2×19年應(yīng)確認(rèn)的收入為()元。A.60000B.55892C.53097D.55752正確答案：B參考解析：甲公司預(yù)期將有權(quán)獲得與客戶未行使的合同權(quán)利相關(guān)的金額為5000元，該金額應(yīng)當(dāng)按照客戶行使合同權(quán)利的模式按比例確認(rèn)為收入。因此，甲公司在2×19年銷售的儲(chǔ)值卡應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入金額=（60000+5000×60000÷95000）÷（1+13%）=55892（元）(9.)2020年5月20日，甲公司以銀行存款300萬(wàn)元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元）從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司100萬(wàn)股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2020年12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為320萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該股票投資對(duì)甲公司2020年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為()萬(wàn)元。A.23B.25C.18D.20正確答案：A參考解析：甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)在2020年的會(huì)計(jì)處理如下：購(gòu)入時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——成本295投資收益2應(yīng)收股利5貸：銀行存款302期末公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)25貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益25因此，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對(duì)甲公司2020年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為23萬(wàn)元（25-2），選項(xiàng)A正確。(10.)甲公司對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按季計(jì)算匯兌損益。2×19年4月12日，甲公司收到一張期限為2個(gè)月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為100萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。2×19年6月12日，該公司收到票據(jù)款100萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.68元人民幣。2×19年6月30日，即期匯率為1美元=6.75元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2×19年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為()萬(wàn)元人民幣。A.-5B.12C.-12D.7正確答案：C參考解析：甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2×19年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益=100×（6.68-6.8）=-12（萬(wàn)元人民幣）。多選題（共10題，共10分）(11.)甲公司2×19年1月1日購(gòu)入乙公司60%股權(quán)（非同一控制下企業(yè)合并），能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無(wú)其他子公司，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。2×19年度，乙公司按照購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為400萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2×19年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為6000萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中正確的有()。A.2×19年度少數(shù)股東損益為160萬(wàn)元B.2×19年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為1360萬(wàn)元C.2×19年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為6240萬(wàn)元D.2×19年12月31日股東權(quán)益總額為7600萬(wàn)元正確答案：A、B、C、D參考解析：2×19年度少數(shù)股東損益=400×40%=160（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；2×19年12月31日少數(shù)股東權(quán)益=3000×40%+400×40%=1360（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；2×19年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益=6000+400×60%=6240（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；2×19年12月31日股東權(quán)益總額=6240+1360=7600（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。(12.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2018年10月10日，甲公司董事會(huì)通過(guò)決議，以本公司自產(chǎn)產(chǎn)品作為獎(jiǎng)品，對(duì)乙車間全體員工超額完成第三季度生產(chǎn)任務(wù)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，每名員工獎(jiǎng)勵(lì)一件產(chǎn)品，該車間員工總數(shù)為300人，其中車間管理人員30人，一線生產(chǎn)工人270人，發(fā)放給員工的本公司產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)為2000元/件，成本為800元/件。10月20日，300件產(chǎn)品發(fā)放完畢。下列說(shuō)法中正確的有()。A.計(jì)提時(shí)確認(rèn)生產(chǎn)成本61.02萬(wàn)元B.計(jì)提時(shí)確認(rèn)管理費(fèi)用6.78萬(wàn)元C.計(jì)提時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬67.8萬(wàn)元D.計(jì)提時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60萬(wàn)元正確答案：A、C參考解析：該業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄如下：計(jì)提時(shí)：借：生產(chǎn)成本61.02［270×0.2×（1+13%）］制造費(fèi)用6.78［30×0.2×（1+13%）］貸：應(yīng)付職工薪酬67.8實(shí)際發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬67.8貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60（0.2×300）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7.8借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本24（0.08×300）貸：庫(kù)存商品24(13.)下列各項(xiàng)關(guān)于職工薪酬確認(rèn)和計(jì)量的表述中，正確的有()。A.職工福利為非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬C.企業(yè)向職工提供辭退福利時(shí)，應(yīng)于辭退計(jì)劃滿足負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬正確答案：A、D參考解析：選項(xiàng)B，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬；選項(xiàng)C，企業(yè)向職工提供辭退福利時(shí)，應(yīng)于辭退計(jì)劃滿足負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。(14.)下列涉及預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的有()。A.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)立即確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.重組計(jì)劃對(duì)外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品，應(yīng)將其余額立即沖銷D.企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計(jì)的預(yù)計(jì)負(fù)債相差較大時(shí)，應(yīng)按重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行調(diào)整正確答案：A、C、D參考解析：待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，同時(shí)該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)，則應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將預(yù)計(jì)負(fù)債余額沖銷，不留余額，而不是在停止生產(chǎn)該產(chǎn)品的時(shí)候立即沖銷，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計(jì)的預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額，直接計(jì)入或沖減營(yíng)業(yè)外支出，不作為前期重大差錯(cuò)處理，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(15.)下列各項(xiàng)關(guān)于年度外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.外幣報(bào)表折算差額歸屬于母公司的部分應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”項(xiàng)目列示，少數(shù)股東分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額在“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示B.資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C.資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算D.利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的本年金額采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算正確答案：A、C、D參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目中除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。(16.)下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的表述中，不正確的有()。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)C.如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的情況提供了進(jìn)一步的證據(jù)，證據(jù)表明的情況與原來(lái)的估計(jì)和判斷不完全一致，則按照原來(lái)的估計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，若金額不重大，那么不作為調(diào)整事項(xiàng)處理正確答案：B、C、D參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)B不正確；如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的情況提供了進(jìn)一步的證據(jù)，證據(jù)表明的情況與原來(lái)的估計(jì)和判斷不完全一致，則需要對(duì)原來(lái)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)C不正確；資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，無(wú)論金額是否重大，均作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)D不正確。(17.)下列選項(xiàng)中，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試的有()。A.固定資產(chǎn)B.尚未開(kāi)發(fā)完成的無(wú)形資產(chǎn)C.使用壽命不確定的專利技術(shù)D.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)正確答案：B、C、D參考解析：對(duì)商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn),企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。另外，對(duì)于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)，由于其價(jià)值通常具有較大的不確定性，也應(yīng)當(dāng)每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。(18.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入一般工商企業(yè)固定資產(chǎn)成本的有()。A.建造固定資產(chǎn)期間領(lǐng)用的原材料B.符合資本化條件的專門借款利息費(fèi)用C.固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用D.工程建造期間發(fā)生的待攤支出正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，應(yīng)予資本化計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。(19.)下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A.支付在建工程人員工資200萬(wàn)元B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付已資本化的利息費(fèi)用20萬(wàn)元C.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元D.收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助1000萬(wàn)元正確答案：A、C參考解析：選項(xiàng)B，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D，企業(yè)實(shí)際收到的政府補(bǔ)助，無(wú)論是與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)，均在“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。(20.)甲公司于2018年1月1日以銀行存款500萬(wàn)元取得乙公司10%的股份，取得投資時(shí)乙公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。甲公司將該投資作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2019年1月1日，甲公司另支付2000萬(wàn)元取得乙公司30%的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施共同控制。投資日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，當(dāng)日甲公司原持有乙公司股權(quán)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。假設(shè)甲公司與乙公司交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素的影響，以下關(guān)于甲公司2019年新增持股時(shí)會(huì)計(jì)處理正確的有()。A.2019年1月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為3500萬(wàn)元B.2019年1月1日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為1000萬(wàn)元C.2019年1月1日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為1500萬(wàn)元D.2019年1月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為4000萬(wàn)元正確答案：A、B、D參考解析：2019年1月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=1500+2000=3500（萬(wàn)元），因長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于取得投資日享有的被投資方的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額4000萬(wàn)元（10000×40%），即長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為4000萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D正確；2019年1月1日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1500-500=1000（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。判斷題（共10題，共10分）(21.)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。()正確答案：正確(22.)在政府會(huì)計(jì)中，長(zhǎng)期股權(quán)投資在持有期間，通常應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行核算。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：在政府會(huì)計(jì)中，長(zhǎng)期股權(quán)投資在持有期間，通常應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算。(23.)在預(yù)期信用損失法下，減值準(zhǔn)備的計(jì)提不以減值的實(shí)際發(fā)生為前提，而是以未來(lái)可能的違約事件造成的損失的期望值來(lái)計(jì)量當(dāng)前（資產(chǎn)負(fù)債表日）應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值準(zhǔn)備。()正確答案：正確(24.)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。()正確答案：正確(25.)企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，應(yīng)予資本化計(jì)入固定資產(chǎn)成本。(26.)直接用于出售的存貨以其售價(jià)為基礎(chǔ)確定其可變現(xiàn)凈值，而繼續(xù)加工的存貨，應(yīng)以其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的預(yù)計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)來(lái)確定可變現(xiàn)凈值。()正確答案：正確(27.)公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。()正確答案：正確(28.)企業(yè)為取得合同發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)、為準(zhǔn)備投標(biāo)資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。()正確答案：正確(29.)資產(chǎn)可收回金額的估計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：資產(chǎn)可收回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。(30.)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債終止確認(rèn)時(shí)，支付價(jià)款與賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入投資收益。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債終止確認(rèn)時(shí)，支付價(jià)款與賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。問(wèn)答題（共4題，共4分）(31.)甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2×16年12月10日，甲公司以銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需自行安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為950萬(wàn)元，增值稅稅額為123.5萬(wàn)元，甲公司當(dāng)日進(jìn)行設(shè)備安裝，安裝過(guò)程中發(fā)生安裝人員薪酬50萬(wàn)元，2×16年12月31日安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用。資料二：甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為96萬(wàn)元。該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。資料三：2×19年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為400萬(wàn)元。甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，仍采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為96萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2×16年12月31日該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本，并編制設(shè)備購(gòu)入、安裝及達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）分別計(jì)算甲公司2×17年和2×18年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。（3）分別計(jì)算甲公司2×18年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異（需指出是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)差異），以及相應(yīng)的延遞所得稅負(fù)債或延遞所得稅資產(chǎn)的賬面余額。（4）計(jì)算甲公司2×19年12月31日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司2×20年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。正確答案：錯(cuò)誤參考解析：（1）2×16年12月31日，甲公司該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本=950+50=1000（萬(wàn)元）。借：在建工程950應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）123.5貸：銀行存款1073.5借：在建工程50貸：應(yīng)付職工薪酬50借：固定資產(chǎn)1000貸：在建工程1000（2）2×17年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=1000×2/10=200（萬(wàn)元）；2×18年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=（1000-200）×2/10=160（萬(wàn)元）。（3）2×18年末設(shè)備的賬面價(jià)值=1000-200-160=640（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-96-96=808（萬(wàn)元），賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=808-640=168（萬(wàn)元），形成延遞所得稅資產(chǎn)余額=168×25%=42（萬(wàn)元）。（4）2×19年12月31日，甲公司該設(shè)備的賬面價(jià)值=1000-200-160-（1000-200-160）×2/10=512（萬(wàn)元），可收回金額為400萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=512-400=112（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失112貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備112（5）2×20年該設(shè)備計(jì)提的折舊額=400×2/5=160（萬(wàn)元）。(32.)甲公司是一家投資控股型的上市公司。擁有從事各種不同業(yè)務(wù)的子公司，各子公司2×19年發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：資料一：甲公司的子公司——乙公司是一家建筑安裝公司，2×19年11月，乙公司與A公司訂立一項(xiàng)裝修一幢3層建筑并安裝新電梯的合同，合同總對(duì)價(jià)為2000萬(wàn)元。已承諾的裝修服務(wù)（包括電梯安裝）是一項(xiàng)在一段時(shí)間內(nèi)履行的履約義務(wù)。預(yù)計(jì)總成本為1600萬(wàn)元（包括電梯成本600萬(wàn)元）。乙公司在電梯轉(zhuǎn)讓給A公司前獲得對(duì)電梯的控制。乙公司使用投入法基于已發(fā)生的成本來(lái)計(jì)量其履約義務(wù)的履約進(jìn)度。A公司在2×19年12月電梯運(yùn)抵該建筑物時(shí)獲得對(duì)電梯的控制，電梯直至2×20年6月才安裝完成。乙公司未參與電梯的設(shè)計(jì)與生產(chǎn)。至2×19年12月31日，已發(fā)生的成本為200萬(wàn)元（不包括電梯）。資料二：甲公司的子公司——丙公司是一家生產(chǎn)通信設(shè)備的公司。2×19年1月1日,丙公司與B公司簽訂專利許可合同，許可B公司在3年內(nèi)使用自己的專利技術(shù)生產(chǎn)W產(chǎn)品。根據(jù)合同的約定,丙公司每年向B公司收取由兩部分金額組成的專利技術(shù)許可費(fèi),一是固定金額500萬(wàn)元,于每年末收??；二是按照B公司W(wǎng)產(chǎn)品銷售額的3%計(jì)算的提成,于第二年初收取。根據(jù)以往年度的經(jīng)驗(yàn)和做法,丙公司可合理預(yù)期不會(huì)實(shí)施對(duì)該專利技術(shù)產(chǎn)生重大影響的活動(dòng)。2×19年12月31日,丙公司收到B公司支付的固定金額專利技術(shù)許可費(fèi)500萬(wàn)元。2×19年度,B公司銷售W產(chǎn)品的銷售額為6000萬(wàn)元。其他有關(guān)資料:第一,本題涉及的合同均符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于合同的定義，均經(jīng)合同各方管理層批準(zhǔn)。第二,乙公司和丙公司估計(jì),因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。第三,不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值、稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）根據(jù)資料一，說(shuō)明如何確認(rèn)履約進(jìn)度并計(jì)算乙公司2×19年履約進(jìn)度及應(yīng)確認(rèn)的收入。（2）根據(jù)資料二，判斷丙公司授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)還是屬于某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，并說(shuō)明理由；說(shuō)明丙公司按照B公司W(wǎng)產(chǎn)品銷售額的3%收取的提成應(yīng)于何時(shí)確認(rèn)收入。（3）根據(jù)資料二，編制丙公司2×19年度與收入確認(rèn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。正確答案：錯(cuò)誤參考解析：（1）計(jì)算履約進(jìn)度時(shí)應(yīng)將電梯成本扣除。理由：若計(jì)算履約進(jìn)度時(shí)考慮電梯成本，則已發(fā)生的成本和履約進(jìn)度不成比例，所以應(yīng)將電梯成本扣除。履約進(jìn)度=200÷（1600-600）×100%=20%；2×19年確認(rèn)收入=（2000-600）×20%+600=880（萬(wàn)元）；（2）丙公司授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。理由：丙公司可合理預(yù)期不會(huì)實(shí)施對(duì)該專利技術(shù)產(chǎn)生重大影響的活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)作為在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。企業(yè)向客戶授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可，并約定按客戶實(shí)際銷售或使用情況收取特許權(quán)使用費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)在下列兩項(xiàng)孰晚的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入：第一，客戶后續(xù)銷售或使用行為實(shí)際發(fā)生；第二，企業(yè)履行相關(guān)履約義務(wù)。即丙公司按照B公司W(wǎng)產(chǎn)品銷售額的3%收取的提成應(yīng)于2×19年12月31日確認(rèn)收入。（3）2×19年1月1日借：長(zhǎng)期應(yīng)收款1500（500×3）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15002×19年12月31日借：銀行存款500貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款500借：應(yīng)收賬款180（6000×3%）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180(33.)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2019年8月對(duì)甲公司以前年度的事項(xiàng)進(jìn)行審查，關(guān)注到以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：（1）經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，自2018年1月1日起，甲公司將A設(shè)備的折舊年限由10年變更為5年。該設(shè)備用于行政管理部門，于2015年12月投入使用，原價(jià)為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2017年12月31日未計(jì)提過(guò)減值準(zhǔn)備。甲公司對(duì)該會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用了追溯調(diào)整法，并在2018年計(jì)提折舊120萬(wàn)元。甲公司進(jìn)行的賬務(wù)處理是：借：盈余公積12利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)108貸：累計(jì)折舊120借：管理費(fèi)用120貸：累計(jì)折舊120（2）2018年1月1日，甲公司經(jīng)評(píng)估確認(rèn)當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)市場(chǎng)交易條件成熟，遂將其一棟對(duì)外出租的辦公樓由成本模式變更為公允價(jià)值模式。該辦公樓原價(jià)為2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日該辦公樓的公允價(jià)值為1600萬(wàn)元。甲公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，將該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額記入“其他綜合收益”科目，并在2018年度計(jì)提折舊100萬(wàn)元。（3）2018年1月1日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用非專利技術(shù)，該項(xiàng)非專利技術(shù)購(gòu)買成本為1000萬(wàn)元，無(wú)法確認(rèn)預(yù)計(jì)使用年限，稅法規(guī)定一般按照10年進(jìn)行攤銷，采用直線法，無(wú)殘值。2018年12月31日，甲公司計(jì)提攤銷100萬(wàn)元。（4）甲公司2018年1月1日以每股0.5元購(gòu)入乙公司100萬(wàn)股股票，占乙公司股權(quán)比例的1%，不能對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具，2018年6月30日，乙公司股票每股公允價(jià)值為1.2元，2018年12月31日，乙公司股票每股公允價(jià)值為1.5元。因乙公司股票價(jià)格持續(xù)上漲，甲公司2018年12月31日將其重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。甲公司進(jìn)行的賬務(wù)處理是：借：交易性金融資產(chǎn)150貸：其他權(quán)益工具投資150借：其他綜合收益100貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100假定：按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。要求：判斷甲公司資料（1）至資料（4）的會(huì)計(jì)處理是否正確，對(duì)于不正確的，說(shuō)明理由，并編制更正的會(huì)計(jì)分錄（涉及損益項(xiàng)目直接用損益項(xiàng)目本身）。正確答案：錯(cuò)誤參考解析：（1）甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：該項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理。借：累計(jì)折舊120貸：盈余公積12利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)108至2017年12月31日，該設(shè)備賬面價(jià)值=600-600/10×2=480（萬(wàn)元），使用年限由10年變更為5年，即剩余使用年限為3年（5-2），故A設(shè)備2018年應(yīng)計(jì)提折舊=480/3=160（萬(wàn)元）。借：管理費(fèi)用40貸：累計(jì)折舊40（2）甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價(jià)值模式，變更日，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入留存收益；公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊。借：其他綜合收益400\[1600-（2000-800）\]貸：盈余公積40利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)360借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）100貸：其他業(yè)務(wù)成本100（3）甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：無(wú)法確認(rèn)使用年限的無(wú)形資產(chǎn)不計(jì)提攤銷。借：累計(jì)攤銷100貸：管理費(fèi)用100（4）甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：企業(yè)將非交易性權(quán)益工具指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該指定一經(jīng)作出，不得撤銷。即其他權(quán)益工具投資不能重分類為交易性金融資產(chǎn)。借：其他權(quán)益工具投資150貸：交易性金融資產(chǎn)150借：公允價(jià)值變動(dòng)損益100貸：其他綜合收益100(34.)甲公司為上市公司，2018年發(fā)生如下與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)：（1）2018年1月1日，甲公司向丙公司定向發(fā)行500萬(wàn)股普通股（每股面值1元，每股市價(jià)8元）作為對(duì)價(jià)，取得丙公司擁有的乙公司80%的股權(quán)。在此之前，丙公司與甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司另以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)以及律師費(fèi)30萬(wàn)元；為發(fā)行股票，甲公司以銀行存款支付了證券商傭金、手續(xù)費(fèi)50萬(wàn)元。2018年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4800萬(wàn)元，與賬面價(jià)值相同，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，甲公司于當(dāng)日取得乙公司的控制權(quán)。2018年3月10日，乙公司股東大會(huì)做出決議，宣告分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。2018年3月20日，甲公司收到該現(xiàn)金股利。2018年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1800萬(wàn)元，其持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具投資）期末公允價(jià)值增加了150萬(wàn)元，無(wú)