中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-2025中級(jí)會(huì)計(jì)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)練習(xí)題

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-2025中級(jí)會(huì)計(jì)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)練習(xí)題單選題（共50題，共50分）(1.)甲公司所得稅稅率為25%。2×19年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為500萬元（江南博哥），“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬元。2×19年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用100萬元，2×19年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元。假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以稅前抵扣，不考慮其他因素，當(dāng)期遞延所得稅費(fèi)用為()萬元。A.50B.－50C.75D.25正確答案：A參考解析：預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值＝500＋100－300＝300（萬元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝300－300＝0；賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，其差額為300萬元，即為可抵扣暫時(shí)性差異期末余額?！斑f延所得稅資產(chǎn)”科目余額＝300×25%＝75（萬元），“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額＝75－125＝－50（萬元），所以遞延所得稅費(fèi)用為50萬元。分錄如下：借：所得稅費(fèi)用50貸：遞延所得稅資產(chǎn)50(2.)某公司購進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的入賬價(jià)值為100萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為5.60萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備第三年應(yīng)提折舊額為()萬元。A.24B.14.40C.20D.8正確答案：B參考解析：本題中，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法的折舊率為40%（2÷5×100%）。第一年折舊＝100×40%＝40（萬元），第二年折舊＝（100－100×40%）×40%＝24（萬元），第三年折舊＝（100－40－24）×40%＝14.4（萬元）。第4、5年折舊＝（36－14.4－5.6）/2＝8（萬元）。(3.)下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)終止確認(rèn)金融資產(chǎn)整體的條件的是()。A.該金融資產(chǎn)部分僅包括金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的特定可辨認(rèn)現(xiàn)金流量B.該金融資產(chǎn)部分僅包括與該金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的全部現(xiàn)金流量完全成比例的現(xiàn)金流量部分C.收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止D.該金融資產(chǎn)部分僅包括與該金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的特定可辨認(rèn)現(xiàn)金流量完全成比例的現(xiàn)金流量部分正確答案：C參考解析：選項(xiàng)ABD，是企業(yè)應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)部分金融資產(chǎn)的條件。(4.)某民間非營利組織接受海外人士捐贈(zèng)專利權(quán)一項(xiàng)，捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，公允價(jià)值為100萬元。則正確的會(huì)計(jì)處理是()。A.借記“無形資產(chǎn)”100萬元，貸記“捐贈(zèng)收入”100萬元B.借記“固定資產(chǎn)”100萬元，貸記“捐贈(zèng)收入”100萬元C.借記“無形資產(chǎn)”100萬元，貸記“其他收入”100萬元D.借記“固定資產(chǎn)”100萬元，貸記“資本公積”100萬元正確答案：A參考解析：接受一項(xiàng)專利權(quán)捐贈(zèng)，無形資產(chǎn)增加，因此借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“捐贈(zèng)收入”，登記收入的增加。(5.)下列關(guān)于職工薪酬的賬務(wù)處理中，說法正確的是()。A.企業(yè)發(fā)生的職工工資、津貼和補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本B.企業(yè)為職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于離職后福利C.辭退福利應(yīng)根據(jù)職工的類別分別計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本D.企業(yè)職工內(nèi)退的，應(yīng)比照離職后福利處理正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的職工工資、津貼和補(bǔ)貼應(yīng)該根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本；選項(xiàng)C，辭退福利均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，職工內(nèi)退的，在正式退休之前，應(yīng)比照辭退福利處理，在正式退休之后，則應(yīng)當(dāng)按照離職后福利處理。(6.)甲公司是一個(gè)投資性主體，甲公司編制合并報(bào)表時(shí)，下列事項(xiàng)應(yīng)該在合并工作底稿中反映的是()。A.甲公司的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)B.甲公司的聯(lián)營企業(yè)的個(gè)別利潤表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)C.甲公司的合營企業(yè)的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)D.不為甲公司的投資性活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司個(gè)別所有者權(quán)益變動(dòng)表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)正確答案：A參考解析：母公司是投資性主體的，母公司應(yīng)將為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。(7.)甲企業(yè)2018年收到政府給予的無償撥款50000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼30000元。不考慮其他因素，甲公司2018年取得的政府補(bǔ)助金額是()元。A.70000B.80000C.100000D.110000正確答案：A參考解析：政府對(duì)企業(yè)的無償撥款和稅收返還屬于政府補(bǔ)助；資本性投入不屬于政府補(bǔ)助，屬于企業(yè)取得的投資資本，增加企業(yè)的實(shí)收資本。對(duì)于被投資單位而言，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款10000貸：實(shí)收資本/股本資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)產(chǎn)品的價(jià)格補(bǔ)貼不屬于政府補(bǔ)助，屬于企業(yè)的收入，通常應(yīng)增加收入金額，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款30000貸：主營業(yè)務(wù)收入等30000因此甲企業(yè)2018年取得的政府補(bǔ)助為70000（50000＋20000）元。(8.)下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。A.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策B.對(duì)初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策C.對(duì)曾經(jīng)出現(xiàn)過，但不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策D.執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法正確答案：D參考解析：在兩種情況下，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策：第一，法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更。第二，變更會(huì)計(jì)政策后，能夠使所提供的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān)。下列情況不屬于會(huì)計(jì)政策變更：1.本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而對(duì)其采用新的會(huì)計(jì)政策。2.對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策。選項(xiàng)ABC均不屬于會(huì)計(jì)政策變更。(9.)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于“控制”的定義中所提及的“相關(guān)活動(dòng)”是指對(duì)被投資方的回報(bào)產(chǎn)生重大影響的活動(dòng)。被投資方的相關(guān)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況進(jìn)行判斷，通常不包括()。A.商品或勞務(wù)的銷售和購買、金融資產(chǎn)的管理B.資產(chǎn)的購買和處置C.研究與開發(fā)活動(dòng)D.對(duì)被投資方回報(bào)影響甚微或沒有影響的行政活動(dòng)正確答案：D參考解析：相關(guān)活動(dòng)包括但不限于以下情形：商品或勞務(wù)的銷售和購買；金融資產(chǎn)的管理；資產(chǎn)的購買和處置；研究與開發(fā)活動(dòng)；確定資本結(jié)構(gòu)和獲取融資。(10.)2×19年1月1日，甲公司制定并開始實(shí)施利潤分享計(jì)劃。計(jì)劃規(guī)定，如果2×19年度公司凈利潤能超過2500萬元，對(duì)于超出部分，管理層可以享有8%的額外回報(bào)。假定截至2×19年末，甲公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤2800萬元，不考慮其他因素，甲公司管理層可以分享的利潤為()萬元。A.24B.200C.224D.424正確答案：A參考解析：甲公司管理層可以分享的利潤＝（2800－2500）×8%＝24（萬元）。(11.)下列各項(xiàng)中，不管有無合同約定匯率，只能采用交易發(fā)生日即期匯折算的是()。A.銷售商品收取的外幣營業(yè)收入B.購進(jìn)商品支付的外幣款項(xiàng)C.向銀行借入外幣借款D.收到投資者以外幣投入的資本正確答案：D參考解析：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。(12.)甲公司和A公司同屬某企業(yè)集團(tuán)，2×19年1月1日，甲公司以其發(fā)行的普通股股票500萬股（股票面值為每股1元，市價(jià)為每股5元），自其母公司處取得A公司80%的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長期持有。A公司2×19年1月1日相對(duì)于最終控制方的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為3000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3200萬元。甲公司取得A公司股份時(shí)的初始投資成本為()萬元。A.500B.2500C.2400D.2560正確答案：C參考解析：本題屬于同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)該以享有相對(duì)于最終控制方而言凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司取得A公司股份時(shí)的初始投資成本＝3000×80%＝2400（萬元）。借：長期股權(quán)投資2400貸：股本500資本公積——股本溢價(jià)1900(13.)政府單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，反映財(cái)務(wù)狀況的等式為()。A.預(yù)算收入－預(yù)算支出＝預(yù)算結(jié)余B.資產(chǎn)－負(fù)債＝凈資產(chǎn)C.收入－費(fèi)用＝本期盈余D.收入－費(fèi)用＝利潤正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，屬于政府單位預(yù)算會(huì)計(jì)的預(yù)算恒等式；選項(xiàng)B，是反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)等式；選項(xiàng)C，屬于政府單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中反映運(yùn)行情況的等式；選項(xiàng)D，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)經(jīng)營成果恒等式。(14.)甲股份有限公司于2×18年4月1日購入面值為1000萬元的3年期債券，按期收取利息，到期收回本金，劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，甲公司實(shí)際支付的價(jià)款為1100萬元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元，相關(guān)稅費(fèi)5萬元。該債權(quán)投資的初始入賬金額為()萬元。A.1105B.1100C.1050D.1000正確答案：C參考解析：債權(quán)投資的初始入賬金額＝1100－50＝1050（萬元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：債權(quán)投資——成本1000——利息調(diào)整50應(yīng)收利息50貸：銀行存款1100新版章節(jié)練習(xí)，考前壓卷，完整優(yōu)質(zhì)題庫+考生筆記分享，實(shí)時(shí)更新，用軟件考，注意：關(guān)于交易費(fèi)用，要注意題目條件的表述，本題條件是“購買價(jià)款××萬元，其中交易費(fèi)用××萬元”，說明買價(jià)中已經(jīng)包含交易費(fèi)用，此時(shí)計(jì)算初始入賬成本，無需再加一遍交易費(fèi)用；如果題目條件是“另支付”，說明購買價(jià)款中不包含交易費(fèi)用，所以計(jì)算初始入賬成本還需要在購買價(jià)款的基礎(chǔ)上加上交易費(fèi)用。(15.)甲公司生產(chǎn)和銷售空調(diào)。2×19年5月，甲公司向零售商乙公司銷售2000臺(tái)空調(diào)，每臺(tái)價(jià)格為3000元，合同價(jià)款合計(jì)600萬元。同時(shí)，甲公司承諾，如果在未來6個(gè)月內(nèi)，同類空調(diào)售價(jià)下降，則按照合同價(jià)格與最低售價(jià)之間的差額向乙公司支付差價(jià)。甲公司根據(jù)以往執(zhí)行類似合同的經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)未來6個(gè)月內(nèi)，不降價(jià)的概率為50%；每臺(tái)降價(jià)200元的概率為30%；每臺(tái)降價(jià)500元的概率為20%。假定不考慮增值稅和其他因素。則甲公司2×19年5月應(yīng)確認(rèn)的收入金額是()元。A.5680000B.2540000C.6000000D.2400000正確答案：A參考解析：甲公司估計(jì)交易價(jià)格為每臺(tái)2840元（3000×50%＋2800×30%＋2500×20%）。2×19年5月，甲公司銷售空調(diào)的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款——乙公司5680000貸：主營業(yè)務(wù)收入（2840×2000）5680000(16.)甲公司對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按季計(jì)算匯兌損益。20×9年4月12日，甲公司收到一張期限為2個(gè)月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為200萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.85元人民幣。20×9年6月12日，該公司收到票據(jù)款200萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.80元人民幣。20×9年6月30日，即期匯率為1美元＝6.78元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在20×9年第二季度產(chǎn)生的匯兌損失為()萬元人民幣。A.14B.10C.4D.8正確答案：B參考解析：甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在20×9年第二季度產(chǎn)生的匯兌損失＝200×（6.85－6.80）＝10（萬元人民幣）。6月12日應(yīng)收票據(jù)已經(jīng)結(jié)平，無需再考慮6月30日的匯率變動(dòng)。分錄如下：（1）4月12日借：應(yīng)收票據(jù)1370（200×6.85）貸：主營業(yè)務(wù)收入等1370（2）6月12日，該公司收到票據(jù)款200萬美元：借：銀行存款1360(200×6.8)財(cái)務(wù)費(fèi)用10貸：應(yīng)收票據(jù)1370(17.)某企業(yè)發(fā)生的下列各事項(xiàng)中，能夠同時(shí)引起資產(chǎn)總額和所有者權(quán)益總額變動(dòng)的是()。A.向股東實(shí)際支付現(xiàn)金股利B.提取法定盈余公積C.資產(chǎn)負(fù)債表日，其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額D.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面余額的差額正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，借：應(yīng)付股利貸：銀行存款等選項(xiàng)B，借：利潤分配——提取法定盈余公積貸：盈余公積屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)；選項(xiàng)C，借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)貸：其他綜合收益借方是資產(chǎn)類科目，貸方是所有者權(quán)益類科目，所以能同時(shí)引起資產(chǎn)總額和所有者權(quán)益總額變動(dòng)；選項(xiàng)D，借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(18.)A公司因B公司延期交貨而與B公司發(fā)生爭議，于20×9年10月15日向法院提起訴訟，要求B公司賠償造成的損失240萬元。截止20×9年12月31日，法院尚未對(duì)此訴訟進(jìn)行審理。據(jù)B公司法律顧問分析，B公司很可能敗訴，賠償金額很可能為220萬元，另外還須承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬元。據(jù)查，B公司向A公司延期交貨是由于W公司違約造成的。經(jīng)與W公司交涉，基本確定W公司將賠償B公司225萬元。則B公司因該訴訟及與W公司交涉應(yīng)在20×9年度利潤表中反映的費(fèi)用或支出總計(jì)為()萬元。A.225B.220C.5D.10正確答案：C參考解析：20×9年度利潤表中反映的費(fèi)用或支出總計(jì)＝（220＋10）－225＝5（萬元）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：營業(yè)外支出220管理費(fèi)用10貸：預(yù)計(jì)負(fù)債230借：其他應(yīng)收款225貸：營業(yè)外支出220管理費(fèi)用5其他應(yīng)收款沖完?duì)I業(yè)外支出后，余額再?zèng)_減管理費(fèi)用。(19.)甲公司于20×8年1月4日從乙公司購買一項(xiàng)專利權(quán)，甲公司與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)專利權(quán)的價(jià)款為8000萬元，每年年末付款2000萬元，4年付清，甲公司當(dāng)日支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。假定銀行同期貸款利率為5%，已知（P/S，5%，4）＝0.8227，（P/A，5%，4）＝3.5460。則甲公司購買該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為()萬元。A.8100B.7990C.7092D.7102正確答案：D參考解析：本題考核外購無形資產(chǎn)的處理?？們r(jià)款的現(xiàn)值＝2000×3.5460＝7092（萬元），甲公司購買該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值＝7092＋10＝7102（萬元）。會(huì)計(jì)分錄為：借：無形資產(chǎn)7102未確認(rèn)融資費(fèi)用908貸：長期應(yīng)付款8000銀行存款10未確認(rèn)融資費(fèi)用每一期的攤銷額=（每一期的長期應(yīng)付款的期初余額－未確認(rèn)融資費(fèi)用的期初余額）×實(shí)際利率(20.)甲公司擁有乙公司80％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2×18年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為800萬元，成本為500萬元。至2×18年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40％，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為400萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)上述交易進(jìn)行抵銷時(shí)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A.75B.20C.45D.25正確答案：D參考解析：應(yīng)編制的抵銷分錄為：借：營業(yè)收入800貸：營業(yè)成本800借：營業(yè)成本180貸：存貨180[（800－500）×60%]借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80貸：資產(chǎn)減值損失80個(gè)別報(bào)表角度，期末存貨成本是800×60%=480（萬元），可變現(xiàn)凈值是400萬元，差額80萬元計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。合并報(bào)表角度，期末存貨成本是300萬元，可變現(xiàn)凈值是400萬元，沒有發(fā)生減值，不用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。因此站在合并報(bào)表角度，要將個(gè)別報(bào)表中計(jì)提的80萬元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備抵銷掉。借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：所得稅費(fèi)用25[（180－80）×25％]個(gè)別報(bào)表角度，期末存貨賬面價(jià)值是400萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=800×60%=480（萬元），產(chǎn)生80萬元可抵扣暫時(shí)性差異。合并報(bào)表角度，賬面價(jià)值=500×60%=300（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=800×60%=480（萬元），產(chǎn)生180萬元的可抵扣暫時(shí)性差異。因此站在合并報(bào)表角度，要將個(gè)別報(bào)表中少確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)補(bǔ)確認(rèn)。(21.)2×19年7月1日，某事業(yè)單位以銀行存款購入5年期國債20萬元，年利率為3%，按年分期付息，到期還本，付息日為每年5月1日，最后一年償還本金并支付最后一次利息。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該財(cái)務(wù)單位按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表，則2×19年12月31日該單位因上述事項(xiàng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A.0B.0.3C.0.6D.3正確答案：B參考解析：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，因此2×19年12月31日計(jì)提的是半年的利息，該事業(yè)單位在2×19年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝20×3%/12×6＝0.3（萬元）。(22.)企業(yè)處置一項(xiàng)以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為500萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為400萬元，累計(jì)折舊100萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，不正確的是()。A.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”500萬元B.借記“其他業(yè)務(wù)成本”300萬元C.貸記“投資性房地產(chǎn)”400萬元D.貸記“營業(yè)外收入”175萬元正確答案：D參考解析：處置分錄為：借：銀行存款500貸：其他業(yè)務(wù)收入500借：其他業(yè)務(wù)成本300投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100貸：投資性房地產(chǎn)400(23.)A公司于2×12年2月28日，以每股9元的價(jià)格購入某上市公司股票200萬股，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，購買該股票支付傭金、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)2萬元。5月2日，被投資方宣告按每股0.5元發(fā)放現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價(jià)為每股18元。不考慮其他因素，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對(duì)A公司2×12年度利潤總額的影響為()萬元。A.1898B.1798C.98D.1900正確答案：A參考解析：該項(xiàng)金融資產(chǎn)對(duì)A公司2×12年度利潤總額的影響金額＝－2＋0.5×200＋200×（18－9）＝1898（萬元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)【彩蛋】壓卷，，2×12年2月28日：借：交易性金融資產(chǎn)——成本（9×200）1800投資收益2貸：銀行存款18022×12年5月2日：借：應(yīng)收股利（0.5×200）100貸：投資收益1002×12年12月31日：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（18×200－1800）1800貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1800(24.)企業(yè)內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)，對(duì)于研究階段所發(fā)生的支出發(fā)生時(shí)應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是()。A.無形資產(chǎn)B.管理費(fèi)用C.研發(fā)支出D.累計(jì)攤銷正確答案：C參考解析：企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，屬于研究階段的支出發(fā)生時(shí)要借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”，貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。期末再轉(zhuǎn)入到管理費(fèi)用科目。(25.)A公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2×19年6月1日，將100萬美元到銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價(jià)為1美元=6.55人民幣元，中間價(jià)為1美元=6.60人民幣元，賣出價(jià)為1美元=6.65人民幣元，則計(jì)入當(dāng)日財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為()萬人民幣元。A.5B.10C.-5D.8正確答案：A參考解析：A公司因貨幣兌換業(yè)務(wù)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=100×（6.60-6.55）=5（萬人民幣元），財(cái)務(wù)費(fèi)用在借方表示匯兌損失。分錄如下：借：銀行存款——人民幣元655（100×6.55）財(cái)務(wù)費(fèi)用5貸：銀行存款——美元660（100×6.60）提示：①中間價(jià)就是即期匯率，市場(chǎng)匯率。②外幣兌換業(yè)務(wù)：銀行賣出價(jià)>中間價(jià)>銀行買入價(jià)外幣兌換為人民幣：借：銀行存款——人民幣元（買入價(jià)）財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款——外幣（中間價(jià)）人民幣兌換為外幣：借：銀行存款——外幣（中間價(jià)）財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款——人民幣元（賣出價(jià)）(26.)甲公司于2×18年1月5日取得一項(xiàng)股權(quán)投資，共支付價(jià)款1800萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元），另支付相關(guān)費(fèi)用25萬元，甲公司將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，則該項(xiàng)金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。A.1825B.1700C.1725D.1800正確答案：C參考解析：入賬價(jià)值＝1800－100＋25＝1725（萬元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：其他權(quán)益工具投資——成本1725應(yīng)收股利100貸：銀行存款1825新版章節(jié)練習(xí)，考前壓卷，完整優(yōu)質(zhì)題庫+考生筆記分享，實(shí)時(shí)更新，用軟件考，直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)就是其他權(quán)益工具投資。(27.)關(guān)于合同取得成本和合同履約成本的攤銷和減值的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。A.對(duì)于確認(rèn)為資產(chǎn)的合同履約成本和合同取得成本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益B.合同履約成本和合同取得成本的賬面價(jià)值，高于企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對(duì)價(jià)與為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計(jì)將要發(fā)生的成本之間的差額，應(yīng)當(dāng)將超出部分計(jì)提減值準(zhǔn)備C.合同履約成本和合同取得成本的賬面價(jià)值，高于為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計(jì)將要發(fā)生的成本之間的差額，應(yīng)當(dāng)將超出部分計(jì)提減值準(zhǔn)備D.合同成本計(jì)提減值后，以前期間減值的因素發(fā)生變化，使得企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對(duì)價(jià)與為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計(jì)將要發(fā)生的成本之間的差額高于合同成本的賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，但轉(zhuǎn)回后的資產(chǎn)賬面價(jià)值不應(yīng)超過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的賬面價(jià)值正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，合同履約成本和合同取得成本屬于資產(chǎn)，在按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入時(shí)，要同時(shí)按照履約進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)合同履約成本和合同取得成本，即借記主營業(yè)務(wù)成本等，貸記合同履約成本等；選項(xiàng)C，合同履約成本和合同取得成本的賬面價(jià)值，高于企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對(duì)價(jià)與為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計(jì)將要發(fā)生的成本之間的差額，應(yīng)當(dāng)將超出部分計(jì)提減值準(zhǔn)備。(28.)甲公司2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×19年2月25日編制完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)及簽署審計(jì)報(bào)告日是2×19年4月15日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外公布日是2×19年4月22日，實(shí)際對(duì)外公布日期是2×19年4月26日。2×19年4月24日，上年末的一項(xiàng)未決訴訟結(jié)案，法院判決該公司支付賠償800萬元。董事會(huì)再次批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外公布日為2×19年4月29日。不考慮其他因素，則該公司2×18年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是()。A.2×19年1月1日至4月22日B.2×19年1月1日至4月26日C.2×19年1月1日至4月29日D.2×19年1月1日至4月15日正確答案：C參考解析：本題考核日后事項(xiàng)的涵蓋期間。因董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外公布日與實(shí)際報(bào)出日之間發(fā)生了重大事項(xiàng)，需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額，因此該公司2×18年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間為2×19年1月1日至4月29日。(29.)關(guān)于政府會(huì)計(jì)核算體系，下列表述不正確的是()。A.政府會(huì)計(jì)核算體系體現(xiàn)了“雙功能”、“雙基礎(chǔ)”、“雙報(bào)告”B.“雙功能”是指政府會(huì)計(jì)由預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)成C.“雙基礎(chǔ)”是指預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制D.“雙報(bào)告”是指政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告正確答案：C參考解析：“雙基礎(chǔ)”是指預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制。(30.)下列有關(guān)貨幣計(jì)量假設(shè)的表述中，不正確的是()。A.貨幣計(jì)量反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)B.貨幣不是商品的一般等價(jià)物C.貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量D.會(huì)計(jì)核算中之所以選擇貨幣為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量，是由貨幣的本身屬性決定的正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，貨幣是商品的一般等價(jià)物，是衡量一般商品價(jià)值的共同尺度，具有價(jià)值尺度、流通手段、貯藏手段和支付手段等特點(diǎn)。(31.)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2×20年4月1日，甲公司向乙公司發(fā)出一批實(shí)際成本為50萬元的原材料，委托乙公司加工成一批適用消費(fèi)稅稅率為5%的應(yīng)稅消費(fèi)品，另支付加工費(fèi)7萬元（不含增值稅），加工完成收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬成本為()萬元。A.60B.57C.61.91D.59.5正確答案：B參考解析：收回材料后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，不計(jì)入委托加工物資的成本，所以收回的委托加工物資的實(shí)際成本＝50＋7＝57（萬元）。(32.)2×20年1月1日開始，甲公司按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定采用新的財(cái)務(wù)報(bào)表格式進(jìn)行列報(bào)。因部分財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目發(fā)生變更，甲公司對(duì)2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間的數(shù)據(jù)按照變更后的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整。甲公司的上述會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。A.實(shí)質(zhì)重于形式B.可比性C.謹(jǐn)慎性D.會(huì)計(jì)主體正確答案：B參考解析：滿足同一企業(yè)不同期間可比的要求。(33.)2×20年12月31日，甲公司的一項(xiàng)無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為350萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為329萬元。該無形資產(chǎn)的原值為500萬元，已累計(jì)計(jì)提攤銷120萬元。不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日應(yīng)對(duì)該無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為()萬元。A.50B.30C.150D.61正確答案：B參考解析：2×20年12月31日無形資產(chǎn)計(jì)提減值前的賬面價(jià)值＝500－120＝380（萬元），可收回金額按照預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值和公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰高計(jì)量，即可收回金額＝350（萬元），所以應(yīng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額＝380－350＝30（萬元）。2×20年12月31日，計(jì)提減值準(zhǔn)備的分錄為：借：資產(chǎn)減值損失30貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30(34.)甲公司選擇總額法核算政府補(bǔ)助，2×20年其因遭受自然災(zāi)害而收到政府給予的補(bǔ)助資金100萬元。不考慮其他因素，甲公司在收到補(bǔ)助資金時(shí)應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是()。A.其他收益B.遞延收益C.營業(yè)外收入D.管理費(fèi)用正確答案：C參考解析：對(duì)當(dāng)年自然災(zāi)害的補(bǔ)助，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，且補(bǔ)償?shù)氖且呀?jīng)發(fā)生的成本費(fèi)用或損失，在采用總額法核算的前提下，如果與日?；顒?dòng)相關(guān)，則計(jì)入其他收益；如果與非日?；顒?dòng)相關(guān)，則計(jì)入營業(yè)外收入。自然災(zāi)害屬于非日?；顒?dòng)，所以是營業(yè)外收入。(35.)2×20年12月31日，甲公司庫存A原材料的成本為260萬元，可用于生產(chǎn)40件M產(chǎn)品。當(dāng)日，A原材料的市場(chǎng)售價(jià)為230萬元，預(yù)計(jì)產(chǎn)生銷售稅費(fèi)2萬元；M產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)為每件8萬元，預(yù)計(jì)每件產(chǎn)生銷售稅費(fèi)0.1萬元。假定將A原材料加工成M產(chǎn)品還需要發(fā)生成本80萬元。不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日庫存A材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.236B.316C.240D.260正確答案：A參考解析：企業(yè)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料應(yīng)當(dāng)以其終端產(chǎn)品的預(yù)計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算可變現(xiàn)凈值。A原材料的可變現(xiàn)凈值＝8×40－0.1×40－80＝236（萬元）。(36.)甲公司實(shí)行累積帶薪休假制度，當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度。2×19年年末，甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假而預(yù)計(jì)了將于2×20年支付的職工薪酬20萬元。2×20年年末，該累積帶薪休假尚有30%未使用，不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司因其管理人員2×20年未享受累積帶薪休假而原多預(yù)計(jì)的6萬元負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）于2×20年的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。A.從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計(jì)入其他綜合收益B.沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用C.不作賬務(wù)處理D.作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯重述上年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額正確答案：B參考解析：甲公司規(guī)定未使用的年休假只能結(jié)轉(zhuǎn)下一年度，因此原2×19年年末預(yù)計(jì)將于2×20年使用的帶薪休假在2×20年未使用的部分應(yīng)當(dāng)沖回，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。(37.)甲公司于2018年12月5日用銀行存款4200萬元購入不需安裝的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按年限平均法計(jì)提折舊。2019年12月31日，該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為3846萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為46萬元。2020年12月31日該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為3728萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為28萬元。無法合理確定該項(xiàng)資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。假定不考慮其他因素，計(jì)提減值準(zhǔn)備后固定資產(chǎn)的使用年限及折舊方法不變。2020年年末甲公司固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目的余額為()萬元。A.0B.100C.190D.280正確答案：C參考解析：2019年年末計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=4200-4200/20=3990（萬元），公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額＝3846－46＝3800（萬元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝3990-3800=190（萬元）；2020年折舊額=3800/19=200（萬元）2020年末計(jì)提減值前的賬面價(jià)值＝3800-200=3600（萬元），公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額＝3728-28=3700（萬元），因固定資產(chǎn)不得轉(zhuǎn)回已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，故2020年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的賬面余額為190萬元。(38.)甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為15%。2×20年年初，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為90萬元，本年新增可抵扣暫時(shí)性差異300萬元。預(yù)計(jì)從2×21年起，甲公司適用的所得稅稅率將變?yōu)?5%。不考慮其他因素，甲公司2×20年“遞延所得稅資產(chǎn)”的發(fā)生額為()萬元。A.75B.225C.165D.135正確答案：D參考解析：“遞延所得稅資產(chǎn)”的發(fā)生額＝300×25%＋90／15%×（25%－15%）＝135（萬元），或者＝（300＋90／15%）×25%－90＝135（萬元）。(39.)下列關(guān)于職工薪酬的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。A.財(cái)務(wù)部門職工的工資應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.行政管理部門職工的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C.生產(chǎn)車間職工的工資應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本D.工程建造人員的工資應(yīng)計(jì)入在建工程成本正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。(40.)2×19年12月31日，甲公司以銀行存款20000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，于次年開始每年年末收取租金2500萬元。該寫字樓的預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×20年12月31日，該寫字樓出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為18500萬元。不考慮其他因素，該寫字樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×20年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.1000B.1500C.2000D.2500正確答案：A參考解析：2×20年12月31日，在減值測(cè)試前，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=20000-20000/20=19000（萬元），可收回金額為18500萬元，因計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=19000-18500=500（萬元），與該寫字樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×20年度營業(yè)利潤的影響金額=租金收入2500-折舊金額20000/20-減值的金額500=1000（萬元）。(41.)下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額B.在建項(xiàng)目占用一般借款的，其借款利息符合資本化條件的部分可以資本化C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不應(yīng)將用于項(xiàng)目開發(fā)的借款費(fèi)用資本化計(jì)入開發(fā)成本D.一般借款應(yīng)予資本化的利息金額等于累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用的一般借款的資本化率正確答案：C參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于項(xiàng)目開發(fā)的借款費(fèi)用符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入開發(fā)成本，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(42.)甲公司持有乙公司10%的有表決權(quán)股份，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。截至2×19年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)金融資產(chǎn)已累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益200萬元。2×20年1月20日，甲公司以銀行存款8000萬元作為對(duì)價(jià)，增持乙公司50%的股份，從而能夠控制乙公司。假設(shè)兩次交易不構(gòu)成“一攬子交易”，交易前，甲公司和乙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。增資當(dāng)日，甲公司原持有的該項(xiàng)其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值為1200萬元，公允價(jià)值為1500萬元。不考慮其他因素，2×20年1月20日，甲公司上述事項(xiàng)對(duì)所有者權(quán)益的影響金額為（）萬元。A.300B.200C.500D.100正確答案：A參考解析：2×20年1月20日，甲公司上述事項(xiàng)對(duì)所有者權(quán)益的影響金額＝1500－1200＝300（萬元）。甲公司的賬務(wù)處理為（假定盈余公積計(jì)提比例為10%）：借：長期股權(quán)投資（8000＋1500）9500貸：銀行存款8000其他權(quán)益工具投資——成本（1200－200）1000——公允價(jià)值變動(dòng)200盈余公積30利潤分配——未分配利潤270借：其他綜合收益200貸：盈余公積20利潤分配——未分配利潤180(43.)甲公司適用的所得稅稅率為25％，2021年末因職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為4萬元。2022年度，甲公司支付的工資薪金總額為1000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)70萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2022年12月31日會(huì)計(jì)處理中正確的是()。A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)4萬元B.增加遞延所得稅資產(chǎn)4萬元C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元D.增加遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元正確答案：C參考解析：甲公司2022年度按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=1000×8％=80（萬元），實(shí)際發(fā)生的70萬元當(dāng)期可扣除，2021年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25％=2．5（萬元）。(44.)2×21年12月20日，甲公司以800萬元購入一臺(tái)設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。2×22年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為700萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為680萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2×22年12月31日，甲公司應(yīng)為該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬元。A.40B.20C.100D.120正確答案：B參考解析：固定資產(chǎn)可收回金額以公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者孰高計(jì)量，即可收回金額為700萬元。2×22年12月31日固定資產(chǎn)減值測(cè)試前賬面價(jià)值=800-800/10=720（萬元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為20萬元（720-700）。(45.)2021年8月28日，某事業(yè)單位根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃，向主管財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度800000元。9月1日，財(cái)政部門經(jīng)審核后，以財(cái)政授權(quán)支付方式下達(dá)了680000元用款額度。9月10日，該事業(yè)單位收到相關(guān)支付憑證時(shí)，不考慮其他因素，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是()。A.2021年8月28日借：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度800000貸：財(cái)政撥款收入800000B.2021年9月10日借：零余額賬戶用款額度800000貸：財(cái)政撥款收入800000C.2021年9月10日借：零余額賬戶用款額度680000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入680000D.2021年9月10日借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度680000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入680000正確答案：D參考解析：在財(cái)政授權(quán)支付方式下，單位收到相關(guān)支付憑證時(shí)，根據(jù)支付憑證所列數(shù)額，在預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度680000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入680000同時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：借：零余額賬戶用款額度680000貸：財(cái)政撥款收入680000綜上，本題應(yīng)選D。(46.)下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.外包無形資產(chǎn)開發(fā)活動(dòng)在實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)無形資產(chǎn)B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)只有存在減值跡象時(shí)進(jìn)行減值測(cè)試C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益D.在無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前為宣傳新技術(shù)而發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入無形資產(chǎn)的成本正確答案：C參考解析：外包無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在達(dá)到預(yù)定用途時(shí)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；在無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前為宣傳新技術(shù)而發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(47.)2×20年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)2×19年錯(cuò)將一項(xiàng)應(yīng)劃分為其他權(quán)益工具投資的股權(quán)投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，該股權(quán)投資的買價(jià)為180萬元（假定不考慮交易費(fèi)用），2×19年12月31日的公允價(jià)值為300萬元，該差錯(cuò)被認(rèn)定為重大差錯(cuò)。假定按照稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算計(jì)入應(yīng)納稅所得額。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正該差錯(cuò)對(duì)2×20年報(bào)表項(xiàng)目的調(diào)整表述不正確的是（）。A.調(diào)減未分配利潤81萬元B.調(diào)增其他綜合收益120萬元C.調(diào)增其他權(quán)益工具投資300萬元D.遞延所得稅負(fù)債的金額不需要調(diào)整正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，其他綜合收益調(diào)減金額＝（300－180）×（1－25％）＝90（萬元）。甲公司的更正分錄為：借：其他權(quán)益工具投資300貸：交易性金融資產(chǎn)300借：以前年度損益調(diào)整——公允價(jià)值變動(dòng)損益120貸：其他綜合收益120借：其他綜合收益（120×25％）30貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用30借：盈余公積9利潤分配——未分配利潤81貸：以前年度損益調(diào)整90(48.)甲公司為增值稅一般納稅人，2×20年3月初從乙公司購入設(shè)備一臺(tái)，實(shí)際支付買價(jià)300萬元，增值稅稅額為39萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)10萬元，裝卸費(fèi)29萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用4年，采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無殘值。2×20年年末，由于市場(chǎng)需求變動(dòng)，甲公司作出決議，計(jì)劃于2×21年1月末以200萬元的價(jià)格將該設(shè)備出售給丙公司，并與其簽訂了不可撤銷的協(xié)議，假定交易過程中不發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，該資產(chǎn)滿足持有待售條件。不考慮其他因素，則甲公司2×20年應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備（）萬元。A.0B.37.3C.10D.26正確答案：B參考解析：設(shè)備入賬價(jià)值＝300＋10＋29＝339（萬元）；2×20年年末，劃分為持有待售類別前，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝339－339×4/（1＋2＋3＋4）×9/12＝237.3（萬元）；應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額＝237.3－200＝37.3（萬元）。本題會(huì)計(jì)分錄如下：2×20年年末劃分為持有待售時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理237.3累計(jì)折舊101.7貸：固定資產(chǎn)339借：持有待售資產(chǎn)237.3貸：固定資產(chǎn)清理237.3借：資產(chǎn)減值損失37.3貸：持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備37.3(49.)2×19年1月1日，甲公司從乙銀行取得2年期、年利率為10％的借款1500萬元，到期一次還本付息，甲公司將其作為長期借款核算。因甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，到期無法償還借款。2×21年1月1日，甲公司與乙銀行協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，乙銀行同意免除積欠利息300萬元及本金200萬元，當(dāng)日償還本金100萬元，并將尚未償還的債務(wù)本金1200萬元的到期日延長至2×21年12月31日，年利率降至8％，利息按年支付。當(dāng)日，乙銀行該貸款的公允價(jià)值為1300萬元，予以展期的貸款的公允價(jià)值為1200萬元。乙銀行以攤余成本計(jì)量該項(xiàng)貸款，已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備200萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)影響甲公司2×21年損益的金額為（）萬元。A.300.28B.521.82C.500.82D.312.18正確答案：B參考解析：甲公司借款的新現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝1200×（1＋8％）/（1＋10％）＝1178.18（萬元），現(xiàn)金流量變化＝（1200－1178.18）/1200＝1.82％＜10％，因此對(duì)于甲公司而言，針對(duì)1200萬元本金部分的合同條款的修改不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性修改，不終止確認(rèn)該部分負(fù)債。影響甲公司2×21年損益的金額＝（1500＋300）－100－1178.18＝521.82（萬元）。會(huì)計(jì)分錄為：借：長期借款——本金1500——應(yīng)計(jì)利息300貸：長期借款——本金1178.18銀行存款100投資收益521.82乙銀行的會(huì)計(jì)分錄：借：貸款——本金1200銀行存款100投資收益300貸款損失準(zhǔn)備200貸：貸款——本金1500——應(yīng)計(jì)利息300(50.)下列各項(xiàng)甲公司擬出售持有的部分長期股權(quán)投資的情形中，擬出售的股權(quán)均滿足劃分為持有待售類別的條件，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。A.甲公司持有A公司（聯(lián)營企業(yè)）30％股權(quán)，擬出售25％的股權(quán)，出售后對(duì)A公司不再具有重大影響，剩余5％股權(quán)在擬出售部分處置前，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.甲公司持有B公司（合營企業(yè)）40％股權(quán)，擬出售35％的股權(quán)，出售后對(duì)B公司不具有共同控制或重大影響.剩余5％股權(quán)在擬出售部分處置前，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.甲公司持有C公司（子公司）100％股權(quán)，擬出售90％的股權(quán)，出售后對(duì)C公司不具有控制、共同控制或重大影響，應(yīng)將擁有的子公司的全部股權(quán)劃分為持有待售類別D.甲公司持有D公司（子公司）100％股權(quán)，擬出售80％的股權(quán)，出售后對(duì)D公司具有重大影響，剩余20％股權(quán)在擬出售部分處置前，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，在甲公司個(gè)別報(bào)表中應(yīng)將擁有的D公司的全部股權(quán)劃分為持有待售類別。多選題（共50題，共50分）(51.)對(duì)于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，下列各項(xiàng)中影響攤余成本的有()。A.已償還的本金B(yǎng).初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額按實(shí)際利率法攤銷形成的累計(jì)攤銷額C.已計(jì)提的累計(jì)信用減值準(zhǔn)備D.取得時(shí)所付價(jià)款中包含的應(yīng)收未收利息正確答案：A、B、C參考解析：金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：（1）扣除已償還的本金；（2）加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；（3）扣除計(jì)提的累計(jì)信用減值準(zhǔn)備。(52.)下列關(guān)于政府儲(chǔ)備物資特征的表述中，正確的有()。A.大部分為流動(dòng)資產(chǎn)B.在應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的特定事件或情形時(shí)動(dòng)用C.其購入、存儲(chǔ)保管、更新（輪換）、動(dòng)用等由政府及相關(guān)部門發(fā)布的專門管理制度規(guī)范D.價(jià)值通常較低正確答案：B、C參考解析：政府儲(chǔ)備物資，是指政府單位為滿足實(shí)施國家安全與發(fā)展戰(zhàn)略、進(jìn)行抗震救災(zāi)、應(yīng)對(duì)公共突發(fā)事件等特定公共需求而控制的，同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：①在應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的特定事件或情形時(shí)動(dòng)用；②其購入、存儲(chǔ)保管、更新（輪換）、動(dòng)用等由政府及相關(guān)部門發(fā)布的專門管理制度規(guī)范。政府儲(chǔ)備物資不一定是流動(dòng)資產(chǎn)。(53.)下列各項(xiàng)中，屬于民間非營利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈(zèng)收入的有()。A.接受勞務(wù)捐贈(zèng)B.接受有價(jià)證券捐贈(zèng)C.接受公用房捐贈(zèng)D.接受貨幣資金捐贈(zèng)正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)A，對(duì)于勞務(wù)捐贈(zèng)，民間非營利組織不予以確認(rèn)，但應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露(54.)下列有關(guān)政府補(bǔ)助確認(rèn)的表述中，不正確的有()。A.如果企業(yè)先取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，再確認(rèn)所購建的長期資產(chǎn)，應(yīng)于取得當(dāng)日將政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，尚未分?jǐn)偟倪f延收益照常分期攤銷C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，符合政府補(bǔ)助所附條件的，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益正確答案：B、D參考解析：選項(xiàng)B，應(yīng)將尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益；選項(xiàng)D，如果采用總額法，應(yīng)于取得時(shí)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期其他收益；如果采用凈額法，應(yīng)于取得時(shí)直接沖減當(dāng)期相關(guān)成本費(fèi)用。(55.)關(guān)于存貨的會(huì)計(jì)處理，下列表述中正確的有()。A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提也可分類計(jì)提B.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計(jì)入存貨采購成本，不影響存貨的入庫單價(jià)C.因非同一控制企業(yè)合并向被投資方轉(zhuǎn)出存貨時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.因同一控制下企業(yè)合并投出的存貨直接按賬面價(jià)值轉(zhuǎn)出正確答案：A、D參考解析：選項(xiàng)B，合理損耗計(jì)入采購成本，不影響存貨的入賬總成本，但因?yàn)槿霂鞌?shù)量減少了，所以會(huì)影響入庫單價(jià)；選項(xiàng)C，非同一控制企業(yè)合并的情況下，投資方向被投資方轉(zhuǎn)出存貨，視同銷售存貨，其持有期間對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備要相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)；選項(xiàng)D，同一控制下，以存貨為對(duì)價(jià)形成企業(yè)合并的，進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，轉(zhuǎn)出存貨的金額為其賬面價(jià)值。(56.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()。A.材料采購過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)B.材料采購過程中發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用C.材料入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用D.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。(57.)甲、乙是母子公司關(guān)系，2×18年年初，作為母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存貨，實(shí)際成本為200萬元，內(nèi)部售價(jià)為300萬元，2×18年末乙公司尚未出售這批存貨，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為240萬元，乙公司計(jì)提了60萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，所得稅稅率為25%，假設(shè)不考慮其他條件，在編制合并報(bào)表時(shí)下列選項(xiàng)不正確的有()。A.遞延所得稅資產(chǎn)25萬元B.遞延所得稅負(fù)債15萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)10萬元D.遞延所得稅負(fù)債40萬元正確答案：A、B、D參考解析：2×18年末期末存貨：乙公司個(gè)別報(bào)表：賬面價(jià)值240萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)300萬元，可抵扣暫時(shí)性差異300－240＝60（萬元），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60×25%＝15（萬元）；合并報(bào)表角度：賬面價(jià)值200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)300萬元，可抵扣暫時(shí)性差異300－200＝100（萬元），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100×25%＝25（萬元）；所以，合并報(bào)表應(yīng)當(dāng)再確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25－15＝10萬元，只有選項(xiàng)C正確。(58.)關(guān)于記賬本位幣，下列說法中不正確的有()。A.記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣B.企業(yè)可以自行設(shè)置任意一種貨幣作為記賬本位幣C.企業(yè)的記賬本位幣，可以隨意變更D.企業(yè)可以設(shè)置兩種及以上的貨幣作為記賬本位幣正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)B，企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但不是自行設(shè)置任意的貨幣。選項(xiàng)C，企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率折算；選項(xiàng)D，企業(yè)管理層只能根據(jù)實(shí)際情況確定一種貨幣作為記賬本位幣。(59.)下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.無形資產(chǎn)無法可靠確定其預(yù)期消耗方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷B.當(dāng)無形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)后高于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)停止攤銷，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷C.企業(yè)自用的、使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷金額，應(yīng)該全部計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起開始攤銷正確答案：A、B、D參考解析：企業(yè)自用的無形資產(chǎn)如果用于產(chǎn)品生產(chǎn)，則其攤銷額應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。(60.)下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本的確定，表述正確的有()。A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外B.固定資產(chǎn)（生產(chǎn)用設(shè)備）安裝過程中領(lǐng)用原材料所負(fù)擔(dān)的增值稅應(yīng)計(jì)入成本C.核電站、核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)的棄置費(fèi)用現(xiàn)值應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本D.企業(yè)外購固定資產(chǎn)成本應(yīng)包括買價(jià)以及相關(guān)稅費(fèi)等正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)B，該增值稅允許抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。(61.)下列履行合同時(shí)發(fā)生的支出不屬于合同履約成本的有()。A.管理費(fèi)用B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用C.與履約義務(wù)中已履行(包括已全部履行或部分履行）部分相關(guān)的支出，即該支出與企業(yè)過去的履約活動(dòng)相關(guān)D.無法在尚未履行的與已履行（或已部分履行）的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出正確答案：A、B、C、D參考解析：選項(xiàng)ABCD均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不屬于合同履約成本。下列支出不屬于合同履約成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在下列支出發(fā)生時(shí)，將其計(jì)入當(dāng)期損益：一是管理費(fèi)用，除非這些費(fèi)用明確由客戶承擔(dān)；二是非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用（或類似費(fèi)用），這些支出為履行合同發(fā)生，但未反映在合同價(jià)格中；三是與履約義務(wù)中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相關(guān)的支出，即該支出與企業(yè)過去的履約活動(dòng)相關(guān)；四是無法在尚未履行的與已履行（或已部分履行）的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出。(62.)下列有關(guān)自用廠房轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的有()。A.在轉(zhuǎn)換日，按廠房的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目B.在轉(zhuǎn)換日，投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊計(jì)貸方C.在轉(zhuǎn)換日，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)借方D.在轉(zhuǎn)換日，應(yīng)按科目對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，不產(chǎn)生差額正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)A，在轉(zhuǎn)換日，應(yīng)按固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”。相關(guān)分錄：借：投資性房地產(chǎn)（賬面原價(jià)）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備(63.)下列有關(guān)費(fèi)用的表述中，正確的有()。A.費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出B.費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)C.不會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的流出不應(yīng)確認(rèn)為費(fèi)用D.企業(yè)發(fā)生的日常支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益正確答案：A、B、C、D參考解析：選項(xiàng)C，與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少，不會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的流出不符合費(fèi)用的定義，不應(yīng)確認(rèn)為費(fèi)用。費(fèi)用的確認(rèn)至少應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下條件：一是與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)；二是經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加；三是經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量。(64.)下列情況中，表明資產(chǎn)可能發(fā)生減值跡象的有()。A.資產(chǎn)市價(jià)的下跌幅度明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響C.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞D.資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于原來的預(yù)計(jì)金額正確答案：A、B、C、D參考解析：四個(gè)選項(xiàng)，都表明資產(chǎn)可能發(fā)生減值。資產(chǎn)可能發(fā)生減值的跡象，主要可從外部信息來源和內(nèi)部信息來源兩個(gè)方面加以判斷。企業(yè)外部信息來源包括：（1）資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或正常使用而預(yù)計(jì)的下跌；（2）企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響；（3）市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。企業(yè)內(nèi)部信息來源包括：（1）有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時(shí)或者其主體已經(jīng)損壞；（2）資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置；（3）企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期。(65.)下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。A.超過正常信用期分期付款且具有融資性質(zhì)的購入無形資產(chǎn)，應(yīng)按購買價(jià)款的現(xiàn)值確定其成本B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要攤銷，但至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試C.外購?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物的價(jià)款難以在兩者之間進(jìn)行分配時(shí)，應(yīng)全部作為無形資產(chǎn)入賬D.無形資產(chǎn)只能在其使用年限內(nèi)采用直線法計(jì)提攤銷正確答案：A、B參考解析：選項(xiàng)C，無法合理分配的，應(yīng)全部作為固定資產(chǎn)入賬；選項(xiàng)D，無形資產(chǎn)可以采用合理的方法進(jìn)行攤銷。(66.)甲公司2×18年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2×19年2月20日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)在其2×18年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有()。A.2×19年1月5日經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行3年期債券5000萬元B.2×19年1月20日因遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬元C.2×19年1月出現(xiàn)巨額虧損D.2×19年2月1日向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500萬元，取得該公司51%的股份正確答案：A、B、C、D參考解析：本題考核非調(diào)整事項(xiàng)的處理。選項(xiàng)ABCD均屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)予以披露。(67.)下列有關(guān)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的論斷中，錯(cuò)誤的有()。A.固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本B.生產(chǎn)設(shè)備的大修理支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用C.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，應(yīng)予以資本化D.改良生產(chǎn)設(shè)備時(shí)領(lǐng)用了原材料，則原材料當(dāng)初匹配的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)轉(zhuǎn)入工程成本正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)A，無論改良支出還是修理支出只要滿足資本化條件就要計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不滿足資本化條件計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)B，生產(chǎn)設(shè)備的大修理支出如果符合資本化條件應(yīng)計(jì)入設(shè)備成本；選項(xiàng)D，領(lǐng)用原材料不管是用于動(dòng)產(chǎn)還是不動(dòng)產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅都是可以抵扣的，不計(jì)入設(shè)備成本。(68.)下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策的有()。A.存貨的計(jì)價(jià)方法B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量C.外幣折算所采用的方法D.無形資產(chǎn)項(xiàng)目支出是否確認(rèn)為無形資產(chǎn)正確答案：A、B、C、D參考解析：會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法，因此存貨的計(jì)價(jià)方法、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量、外幣折算所采用的方法、無形資產(chǎn)項(xiàng)目支出是否確認(rèn)為無形資產(chǎn)，均屬于會(huì)計(jì)政策，選項(xiàng)ABCD正確。(69.)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)融資費(fèi)用中，屬于借款費(fèi)用的有()。A.股票發(fā)行費(fèi)用B.發(fā)行公司債券的手續(xù)費(fèi)C.外幣借款的匯兌差額D.溢價(jià)發(fā)行債券的利息調(diào)整攤銷額正確答案：B、C、D參考解析：借款費(fèi)用是企業(yè)因借入資金所付出的代價(jià)，包括借款利息、溢價(jià)或折價(jià)攤銷、外幣借款匯兌差額和借款輔助費(fèi)用。發(fā)行股票的費(fèi)用屬于公司股權(quán)性融資，不屬于借款費(fèi)用。(70.)下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)存在重大融資成分、賒銷期在一年以上的商品銷售合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.以合同約定收款額確定商品銷售收入B.在交付商品控制權(quán)時(shí)一次性確認(rèn)收入C.交易價(jià)格與合同承諾的對(duì)價(jià)金額之間的差額，應(yīng)在合同期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷D.交易價(jià)格與合同承諾的對(duì)價(jià)金額之間的差額，應(yīng)在合同期間內(nèi)平均攤銷正確答案：B、C參考解析：選項(xiàng)Ａ，應(yīng)以取得商品控制權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額（即現(xiàn)銷價(jià)格）確定交易價(jià)格；選項(xiàng)Ｄ，應(yīng)在合同期間內(nèi)按實(shí)際利率法核算，不是平均攤銷。(71.)下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有()。A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)了200萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定該支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0B.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是0C.會(huì)計(jì)上確認(rèn)合同負(fù)債60萬元，符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，則該合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0D.企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬200萬元，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的合理部分為180萬元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)A，計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用200萬元，確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，但在稅法上不認(rèn)可計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用，實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用時(shí)才允許稅前扣除，故未來稅法準(zhǔn)予抵扣的金額為200萬元，因此預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來稅法準(zhǔn)予抵扣的金額=200-200=0；選項(xiàng)B，企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元，由于債務(wù)擔(dān)保稅法永遠(yuǎn)不讓扣，故未來稅法準(zhǔn)予抵扣的金額為0，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來稅法準(zhǔn)予抵扣的金額=500-0=500萬元；選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)上確認(rèn)合同負(fù)債60萬元，符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，即稅法不認(rèn)可合同負(fù)債，則該合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0；選項(xiàng)D，企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬200萬元，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的合理部分為180萬元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來稅法準(zhǔn)予抵扣的金額=200-0=200（萬元），注意這里的可予稅前扣除的金額為180萬元是當(dāng)期稅法準(zhǔn)予抵扣的金額，不是未來稅法準(zhǔn)予抵扣的金額,未來稅法準(zhǔn)予抵扣的金額是0。(72.)下列計(jì)價(jià)方法中，符合歷史成本計(jì)量屬性的有()。A.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的先進(jìn)先出法B.其他債權(quán)投資期末采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)C.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊D.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的移動(dòng)加權(quán)平均法正確答案：A、C、D參考解析：其他債權(quán)投資按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。其他債權(quán)投資按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。選項(xiàng)D，移動(dòng)加權(quán)平均法是以存貨的歷史成本為基礎(chǔ)計(jì)算的。(73.)下列各項(xiàng)中，屬于確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素的有()。A.存貨可變現(xiàn)凈值的確鑿證據(jù)B.持有存貨的目的C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響D.持有存貨的時(shí)長正確答案：A、B、C參考解析：企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響等因素，因此選項(xiàng)ABC正確。(74.)下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中，正確的有()。A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大盈利，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正D.對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理正確答案：A、D參考解析：對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果，選項(xiàng)AD正確；企業(yè)發(fā)生重大虧損或重大盈利不作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行處理，選項(xiàng)B、C不正確。(75.)下列關(guān)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理中，表述不正確的有()。A.按月攤銷計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用B.期末出現(xiàn)減值跡象時(shí)，才進(jìn)行減值測(cè)試C.每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)其使用壽命進(jìn)行復(fù)核D.發(fā)生減值時(shí)，借記資產(chǎn)減值損失，貸記無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備正確答案：A、B參考解析：選項(xiàng)A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)持有期間不攤銷；選項(xiàng)B，無論是否發(fā)生減值跡象，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行減值測(cè)試。(76.)關(guān)于固定資產(chǎn)的處置，下列各項(xiàng)表述中，正確的有()。A.固定資產(chǎn)用于對(duì)外投資時(shí)，直接按照固定資產(chǎn)科目余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)即可，不需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算B.企業(yè)在固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的相關(guān)清理費(fèi)用，記入“固定資產(chǎn)清理”科目C.固定資產(chǎn)清理完成后，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，應(yīng)該記入“資產(chǎn)處置損益”科目D.當(dāng)該項(xiàng)固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該項(xiàng)固定資產(chǎn)正確答案：B、C、D參考解析：本題考核固定資產(chǎn)的處置。選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損、對(duì)外投資等，都需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算；固定資產(chǎn)的盤虧通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算；固定資產(chǎn)盤盈屬于前期差錯(cuò)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)，所以要終止確認(rèn)該項(xiàng)固定資產(chǎn)，將其轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目。(77.)關(guān)于因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，下列說法正確的有()。A.資本化期間內(nèi)因外幣一般借款發(fā)生的匯兌差額，不能資本化B.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本C.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額的計(jì)算不與資產(chǎn)支出相掛鉤D.在資本化期間內(nèi)，外幣借款的匯兌差額均可資本化正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)C，專門借款在資本化期間的全部本金和利息都需要資本化，因此外幣專門借款本金和利息的匯兌差額的計(jì)算與資產(chǎn)支出無關(guān)，不掛鉤；選項(xiàng)D，外幣一般借款的匯兌差額不能資本化。(78.)下列會(huì)計(jì)處理方法體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的有()。A.對(duì)周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法B.無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提折舊D.存貨期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)A，體現(xiàn)的是重要性信息質(zhì)量要求。對(duì)周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法因?yàn)橹苻D(zhuǎn)材料一般價(jià)值不高，不會(huì)對(duì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，所以對(duì)周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法。(79.)下列各項(xiàng)中，屬于產(chǎn)出法確定履約進(jìn)度的方法有()。A.實(shí)際測(cè)量的完工進(jìn)度B.評(píng)估已實(shí)現(xiàn)的結(jié)果C.時(shí)間進(jìn)度D.已完工或交付的產(chǎn)品正確答案：A、B、C、D參考解析：產(chǎn)出法主要是根據(jù)已轉(zhuǎn)移給客戶的商品對(duì)于客戶的價(jià)值確定履約進(jìn)度，主要包括按照實(shí)際測(cè)量的完工進(jìn)度、評(píng)估已實(shí)現(xiàn)的結(jié)果、已達(dá)到的工程進(jìn)度節(jié)點(diǎn)、時(shí)間進(jìn)度、已完工或交付的產(chǎn)品等確定履約進(jìn)度的方法。(80.)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，體現(xiàn)重要性要求的有()。A.政府會(huì)計(jì)要求對(duì)預(yù)算內(nèi)資金同時(shí)采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)核算B.售后回購業(yè)務(wù)的判斷C.企業(yè)存貨期末發(fā)生跌價(jià)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備D.將購買小額辦公用品支出直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用正確答案：A、D參考解析：選項(xiàng)B，體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式要求；選項(xiàng)C，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求。(81.)下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)職工薪酬會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.財(cái)務(wù)人員離職后福利應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用B.生活困難職工的補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出C.內(nèi)退職工的工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用D.營銷人員的辭退補(bǔ)償應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用正確答案：A、C、D參考解析：生活困難職工的補(bǔ)助應(yīng)根據(jù)職工的受益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或資產(chǎn)成本中，選項(xiàng)B不正確。(82.)企業(yè)為取得合同發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有()。A.投標(biāo)費(fèi)B.為準(zhǔn)備投標(biāo)資料發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用C.銷售傭金D.差旅費(fèi)正確答案：A、B、D參考解析：企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。增量成本，是指企業(yè)不取得合同就不會(huì)發(fā)生的成本，選項(xiàng)C，屬于增量成本，應(yīng)確認(rèn)為合同取得成本。(83.)下列各項(xiàng)中，影響增值稅一般納稅人企業(yè)固定資產(chǎn)處置損益的因素有（）。A.處置取得的價(jià)款B.處置取得的增值稅銷項(xiàng)稅額C.支付的固定資產(chǎn)清理費(fèi)用D.應(yīng)收取的保險(xiǎn)賠償正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)B，增值稅應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額），不影響處置損益。(84.)下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).收到的稅費(fèi)返還C.取得投資收益收到的現(xiàn)金D.取得借款收到的現(xiàn)金正確答案：A、B參考解析：選項(xiàng)C，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。(85.)企業(yè)對(duì)下列金融資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額的有（）。A.其他權(quán)益工具投資B.債權(quán)投資C.交易性金融資產(chǎn)D.其他債權(quán)投資正確答案：A、B、D參考解析：企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)記入“投資收益”科目借方(86.)2×20年7月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項(xiàng)尚未收到。甲公司在銷售時(shí)已知乙公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，但為了減少存貨積壓，甲公司仍將商品發(fā)往乙公司且辦妥托收手續(xù)。該批商品的成本為160萬元。不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有()。A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入200萬元B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本160萬元C.存貨的賬面價(jià)值不變D.確認(rèn)應(yīng)收賬款26萬元正確答案：C、D參考解析：由于乙公司資金周轉(zhuǎn)存在困難，所以甲公司因向客戶銷售商品而有權(quán)收取的價(jià)款的收回存在較大的不確定性，不滿足客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入的相關(guān)條件。根據(jù)在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)的收入確認(rèn)條件，甲公司在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時(shí)不能確認(rèn)收入，也不結(jié)轉(zhuǎn)成本，已經(jīng)發(fā)出的商品成本應(yīng)通過“發(fā)出商品”科目反映，所以選項(xiàng)AB不正確。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：發(fā)出商品160貸：庫存商品160借：應(yīng)收賬款26貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26選項(xiàng)C，發(fā)出商品和庫存商品都屬于存貨，所以存貨的賬面價(jià)值沒有發(fā)生變化。(87.)企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)，可能計(jì)入的會(huì)計(jì)科目或