中級會計實務(wù)-2019年《中級會計實務(wù)》真題第二批

中級會計實務(wù)-2019年《中級會計實務(wù)》真題第二批單選題（共9題，共9分）(1.)根據(jù)稅法規(guī)定，甲動漫公司銷售其自主開發(fā)的動漫軟件可享受增值稅即征即退政策，2×18年12月10日，該（江南博哥）公司收到即征即退的增值稅稅額40萬元。下列各項中，甲公司對該筆退稅款的會計處理正確的是()。A.沖減管理費用B.確認(rèn)為遞延收益C.確認(rèn)為其他收益D.確認(rèn)為營業(yè)外收入正確答案：C參考解析：企業(yè)收到即征即退的增值稅，屬于與收益相關(guān)的政府補助，與企業(yè)日常銷售密切相關(guān)，在收到時直接記入“其他收益”科目核算。(2.)企業(yè)對下列資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是()。A.合同資產(chǎn)B.合同取得成本C.庫存商品D.長期股權(quán)投資正確答案：D參考解析：屬于《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》規(guī)定范圍內(nèi)的資產(chǎn)，計提的減值以后期間不得轉(zhuǎn)回，即長期股權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備以后期間不得轉(zhuǎn)回。(3.)甲公司對其購入債券的業(yè)務(wù)管理模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)。該債券的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償還本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)將該債券投資分類為()。A.其他貨幣資金B(yǎng).以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)正確答案：D參考解析：企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，合同條款規(guī)定僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息支付的金融資產(chǎn)，應(yīng)該劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)；企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)的，合同條款規(guī)定僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息支付的金融資產(chǎn)，應(yīng)該劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；除此之外的應(yīng)劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。(4.)2×18年1月1日，甲公司以定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元、公允價值為6元）的方式取得乙公司80%股權(quán)，另以銀行存款支付股票發(fā)行費用300萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，取得了乙公司的控制權(quán)，該企業(yè)合并不屬于反向購買。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為12000萬元。本次投資前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該長期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬元。A.9600B.9900C.9300D.9000正確答案：D參考解析：甲公司取得乙公司的股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的初始投資成本=付出對價的公允價值=1500×6=9000（萬元）。(5.)2×18年12月31日，甲公司涉及的一項產(chǎn)品質(zhì)量未決訴訟案，敗訴的可能性為80%。如果勝訴，不需支付任何費用；如果敗訴，需支付賠償金及訴訟費共計60萬元，同時基本確定可從保險公司獲得45萬元的賠償。當(dāng)日，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為()萬元。A.15B.60C.0D.48正確答案：B參考解析：或有事項滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件應(yīng)該按照最可能發(fā)生金額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，對于補償應(yīng)該在基本確定能夠收到時相應(yīng)的確認(rèn)其他應(yīng)收款。(6.)甲社會團(tuán)體的章程規(guī)定，每位會員每年應(yīng)繳會費1200元。2×18年12月25日，甲社會團(tuán)體收到W會員繳納的2×17年至2×19年會費共計3600元。不考慮其他因素，2×18年甲社會團(tuán)體應(yīng)確認(rèn)的會費收入為()元。A.1200B.3600C.2400D.0正確答案：A參考解析：甲社會團(tuán)體應(yīng)確認(rèn)的會費收入為當(dāng)期應(yīng)收取的會費1200元。(7.)甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000萬美元，投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2×18年8月1日，甲公司收到第一筆投資1000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.93人民幣元。2×18年12月1日，甲公司收到第二筆投資1000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2×18年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2×18年12月31日，甲公司因該投資計入所有者權(quán)益的金額為()萬人民幣元。A.13920B.13880C.13890D.13900正確答案：C參考解析：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，應(yīng)按實際收款日的即期匯率進(jìn)行折算，即甲公司因該投資計入所有者權(quán)益的金額=1000×6.93+1000×6.96=13890（萬元人民幣）。(8.)甲公司系增值稅一般納稅人。2×18年12月1日外購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅稅額為12.8萬元，入庫前發(fā)生挑選整理費1萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為()萬元。A.93.8B.80C.81D.92.8正確答案：C參考解析：外購存貨的成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于該存貨的采購成本，即該批材料的入賬價值=買價80+入庫前的挑選整理費1=81（萬元）。(9.)企業(yè)對其分類為投資性房地產(chǎn)的寫字樓進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的相關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)計入的財務(wù)報表項目是()。A.營業(yè)成本B.投資收益C.管理費用D.營業(yè)外支出正確答案：A參考解析：企業(yè)對其分類為投資性房地產(chǎn)的寫字樓進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的相關(guān)支出應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本，對應(yīng)的報表項目為營業(yè)成本。多選題（共10題，共10分）(10.)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化且能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，其2×18年年度財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日為2×19年4月15日。2×19年2月10日，甲公司調(diào)減了2×18年計提的壞賬準(zhǔn)備100萬元，該調(diào)整事項發(fā)生時，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述調(diào)整事項對甲公司2×18年年度財務(wù)報表項目產(chǎn)生的影響有()。A.遞延所得稅資產(chǎn)減少25萬B.所得稅費用增加25萬C.應(yīng)交稅費增加25萬D.應(yīng)收賬款增加100萬正確答案：A、B、D參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項，相應(yīng)賬務(wù)處理為：借：壞賬準(zhǔn)備100貸：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失100借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用25貸：遞延所得稅資產(chǎn)25綜上，應(yīng)調(diào)整減少遞延所得稅資產(chǎn)項目25萬元，調(diào)整增加所得稅費用項目25萬元。壞賬準(zhǔn)備屬于應(yīng)收賬款的備抵科目，沖減的壞賬準(zhǔn)備調(diào)整增加應(yīng)收賬款項目金額100萬元。選項A、B和D正確。(11.)下列各項外幣金融資產(chǎn)事項中，會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生直接計入所有者權(quán)益的利得或損失有()。A.指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的股票投資的公允價值變動B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債券投資的匯兌差額C.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的債券投資的公允價值變動D.指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的股票投資的匯兌差額正確答案：A、D參考解析：產(chǎn)生直接計入所有者權(quán)益的利得或損失是指相關(guān)交易或事項的發(fā)生引起其他綜合收益的變動，選項A，計入其他綜合收益；選項B，計入財務(wù)費用；選項C，計入公允價值變動損益；選項D，計入其他綜合收益。選項A和D正確。(12.)下列各項中，屬于政府預(yù)算會計要素的有()。A.預(yù)算結(jié)余B.預(yù)算收入C.凈資產(chǎn)D.預(yù)算支出正確答案：A、B、D參考解析：政府預(yù)算會計要素包括：預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余。(13.)下列各項中，屬于企業(yè)在選擇記賬本位幣時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。A.銷售商品時計價和結(jié)算所使用的幣種B.結(jié)算職工薪酬通常使用的幣種C.融資活動獲得的幣種D.保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的幣種正確答案：A、B、C、D參考解析：企業(yè)選定記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：①該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算；②該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費用的計價和結(jié)算；③融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。所以選項A、B、C和D正確。(14.)下列各項與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助會計處理的表述中，正確的有()。A.總額法下企業(yè)提前處置使用無需退回的政府補助購建的固定資產(chǎn)，尚未攤銷完畢的遞延收益應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益B.總額法下企業(yè)收到政府補助時確認(rèn)遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期轉(zhuǎn)入損益C.凈額法下企業(yè)在購入相關(guān)資產(chǎn)時，應(yīng)將原已收到并確認(rèn)遞延收益的政府補助沖減所購資產(chǎn)賬面價值D.凈額法下企業(yè)已確認(rèn)的政府補助退回時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值正確答案：A、B、C、D參考解析：選項A，總額法下，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時或結(jié)束前被處置（出售、轉(zhuǎn)讓、報廢等），尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益，不再予以遞延；選項B，總額法下，收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)該在收到當(dāng)期確認(rèn)遞延收益，然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益；選項C，凈額法下，企業(yè)先收到補助資金，再按照政府要求將補助資金用于購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，應(yīng)將補助資金沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價值；選項D，凈額法下，因為與資產(chǎn)相關(guān)政府補助初始確認(rèn)時沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，所以退回時調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價值。(15.)企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日的公允價值與原賬面價值的差額，可能影響的財務(wù)報表項目有()。A.資本公積B.其他綜合收益C.公允價值變動收益D.投資收益正確答案：B、C參考解析：企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益，公允價值小于賬面價值的差額計入公允價值變動損益，選項B和C正確。(16.)2×18年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30%的股份，另以銀行存款50萬元支付了與該投資直接相關(guān)的手續(xù)費，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為14000萬元。各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值均與其賬面價值相同。乙公司2×18年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，其他債權(quán)投資的公允價值上升100萬元。不考慮其他因素，下列各項中甲公司2×18年與該投資相關(guān)的會計處理中，正確的有()。A.確認(rèn)投資收益600萬元B.確認(rèn)財務(wù)費用50萬元C.確認(rèn)其他綜合收益30萬元D.確認(rèn)營業(yè)外收入200萬元正確答案：A、C、D參考解析：采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資方對于被投資方的凈資產(chǎn)的變動應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。相關(guān)賬務(wù)處理如下：借：長期股權(quán)投資——投資成本4200{3950+50+[14000×30%-（3950+50）]}貸：銀行存款4000（3950+50）營業(yè)外收入200借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整600（2000×30%）貸：投資收益600（2000×30%）借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益30貸：其他綜合收益30所以，選項A、C和D正確。(17.)相對于個別財務(wù)報表，下列各項中，僅屬于企業(yè)合并財務(wù)報表項目的有()。A.投資收益B.少數(shù)股東損益C.債權(quán)投資D.少數(shù)股東權(quán)益正確答案：B、D參考解析：合并報表中，少數(shù)股東對子公司的凈資產(chǎn)享有份額，所以少數(shù)股東權(quán)益及少數(shù)股東損益僅存在于合并報表中，選項B和D正確。(18.)下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價值的有()。A.固定資產(chǎn)建造期間因安全事故連續(xù)停工4個月的借款費用B.滿足資本化條件的固定資產(chǎn)改建支出C.固定資產(chǎn)的日常維修費D.固定資產(chǎn)的預(yù)計棄置費用的現(xiàn)值正確答案：B、D參考解析：固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生安全事故屬于非正常中斷，且連續(xù)超過3個月，則該停工期間屬于費用化期間，相關(guān)借款費用應(yīng)予費用化，不影響建造資產(chǎn)的成本，選項A錯誤；固定資產(chǎn)的日常修理費用通常不滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益，選項C錯誤。(19.)下列各項現(xiàn)金收支中，屬于工業(yè)企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的有()。A.償還銀行借款B.繳納企業(yè)所得稅C.收到商品銷售款D.收到現(xiàn)金股利正確答案：B、C參考解析：選項A，償還銀行借款屬于籌資活動現(xiàn)金流量；選項D，收到現(xiàn)金股利屬于投資活動現(xiàn)金流量。判斷題（共9題，共9分）(20.)企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工時，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的賬面價值確定職工薪酬金額。()正確答案：錯誤參考解析：企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工屬于視同銷售，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費合計確定職工薪酬金額。(21.)企業(yè)的存貨跌價準(zhǔn)備一經(jīng)計提，即使減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備也不得轉(zhuǎn)回。()正確答案：錯誤參考解析：如果減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，可以轉(zhuǎn)回以前因該因素計提的存貨跌價準(zhǔn)備。(22.)銷售合同約定客戶支付對價的形式為股票的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同開始日后股票公允價值的變動調(diào)整合同的交易價格。()正確答案：錯誤參考解析：銷售合同約定客戶支付對價的形式為股票的，應(yīng)以合同開始日股票的公允價值確認(rèn)交易價格，合同開始日后，股票的公允價值發(fā)生變動的，該變動金額不應(yīng)計入交易價格。(23.)資產(chǎn)的重置成本是指按照當(dāng)前市場條件購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額。()正確答案：正確(24.)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)對未來現(xiàn)金流量為外幣的固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率對未來外幣現(xiàn)金流量的現(xiàn)值進(jìn)行折算。()正確答案：正確參考解析：預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量如果涉及外幣，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照下列步驟確定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值：首先，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計其未來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；其次，將該外幣現(xiàn)值按照計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算，從而折現(xiàn)成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；最后，在該現(xiàn)值基礎(chǔ)上，將其與資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額相比較，確定其可收回金額，再根據(jù)可收回金額與資產(chǎn)賬面價值相比較，確定是否需要確認(rèn)減值損失以及確認(rèn)多少減值損失。(25.)與收益相關(guān)的政府補助用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失的，直接計入當(dāng)期損益。()正確答案：錯誤參考解析：與收益相關(guān)的政府補助如果用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費用或損失的期間，計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費用。(26.)甲公司將其自有寫字樓的部分樓層用于對外出租，因自用部分與出租部分不能單獨計量，為此甲公司將該寫字樓整體確認(rèn)為固定資產(chǎn)。()正確答案：正確參考解析：企業(yè)寫字樓部分用于對外出租，無法明確區(qū)分自用與出租部分的，應(yīng)將該寫字樓整體確認(rèn)為固定資產(chǎn)核算。(27.)企業(yè)將以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值進(jìn)行計量。()正確答案：正確(28.)企業(yè)自行建造的廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊，辦理竣工決算手續(xù)后，不需按新的入賬價值調(diào)整原已計提的折舊額。()正確答案：正確參考解析：所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等，按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按有關(guān)計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計提固定資產(chǎn)折舊。待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。問答題（共4題，共4分）(29.)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。甲公司2×18年發(fā)生的會計處理與稅收處理存在差異的交易或事項如下：資料一：甲公司2×17年12月20日取得并立即提供給行政管理部門使用的一項初始入賬金額為150萬元的固定資產(chǎn)，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。會計處理采用年限平均法計提折舊。該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2×18年甲公司該固定資產(chǎn)的折舊額能在稅前扣除的金額為50萬元。資料二：2×18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20萬股，并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為600萬元。該金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。2×18年12月31日，該股票的公允價值為550萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時一并計入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。資料三：2×18年12月10日，甲公司因當(dāng)年偷漏稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納罰款200萬元，稅法規(guī)定，偷漏稅的罰款支出不得稅前扣除。甲公司2×18年度實現(xiàn)的利潤總額為3000萬元。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）計算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會計分錄。（2）計算甲公司2×18年12月31日對乙公司股票投資的暫時性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會計分錄。（3）分別計算甲公司2×18年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關(guān)會計分錄。正確答案：正確參考解析：（1）2×18年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價值=150-150÷5=120（萬元），計稅基礎(chǔ)=150-50=100（萬元），該資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異20萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=20×25%=5（萬元）。借：所得稅費用5貸：遞延所得稅負(fù)債5（2）2×18年12月31日，該金融資產(chǎn)的賬面價值為期末公允價值550萬元，計稅基礎(chǔ)為初始取得的成本600萬元，賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時差異50萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=50×25%=12.5（萬元）。借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5貸：其他綜合收益12.5（3）2×18年度的應(yīng)納稅所得額=利潤總額3000-因固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異20+罰款200=3180（萬元），當(dāng)期應(yīng)交所得稅=3180×25%=795（萬元）。借：所得稅費用795貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅795(30.)甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期間發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：資料一：2×19年1月5日，甲公司于2×18年11月3日銷售給乙公司并已確認(rèn)收入和收訖款項的一批產(chǎn)品，由于質(zhì)量問題，乙公司提出銷售折讓要求，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回100萬元的貨款及相應(yīng)的增值稅稅款16萬元，并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。資料二：2×19年2月5日，甲公司以銀行存款55000萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得丙公司55%的股權(quán)，并取得丙公司的控制權(quán)，在此之前甲公司已持有丙公司5%的股權(quán)，并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。原5%股權(quán)投資初始入賬金額為4500萬元，在2×19年2月5日的賬面價值和公允價值分別為4900萬元和5000萬元。甲公司原購買丙公司5%的股權(quán)和后續(xù)購買55%的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子交易”。資料三：2×19年3月10日，注冊會計師就甲公司2×18年財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)的商譽減值問題與甲公司進(jìn)行溝通，注冊會計師認(rèn)為甲公司2×18年度多計提商譽減值20000萬元，并要求甲公司予以調(diào)整，甲公司接受了該意見。甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。本題不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）判斷甲公司2×19年1月5日給予乙公司的貨款折讓是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)會計分錄。（2）判斷甲公司2×19年2月5日購買丙公司股權(quán)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)會計分錄。（3）判斷甲公司2×19年3月10日調(diào)整商譽減值是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)會計分錄。正確答案：正確參考解析：（1）甲公司2×19年1月5日給予乙公司的貨款折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。相應(yīng)的調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）16貸：其他應(yīng)付款116借：其他應(yīng)付款116貸：銀行存款116借：盈余公積10（100×10%）利潤分配——未分配利潤90（100×90%）貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入100（2）甲公司2×19年2月5日購買丙公司股權(quán)屬于當(dāng)期新發(fā)生事項，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。相應(yīng)的分錄：借：長期股權(quán)投資60000貸：銀行存款55000交易性金融資產(chǎn)——成本4500——公允價值變動400投資收益100（3）甲公司2×19年3月10日調(diào)整商譽減值屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。相應(yīng)的調(diào)整分錄：借：商譽減值準(zhǔn)備20000貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失20000借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失20000貸：盈余公積2000（20000×10%）利潤分配——未分配利潤18000（20000×90%）(31.)2×18年9月至12月，甲公司發(fā)生的部分交易或事項如下：資料一：2×18年9月1日，甲公司向乙公司銷售2000件A產(chǎn)品，單位銷售價格為0.4萬元，單位成本為0.3萬元，銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，乙公司在2×18年10月31日之前有權(quán)退還A產(chǎn)品，2×18年9月1日，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗估計該批A產(chǎn)品的退貨率為10%，2×18年9月30日，甲公司對該批A產(chǎn)品的退貨率重新評估為5%，2×18年10月31日，甲公司收到退回的120件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。資料二：2×18年12月1日，甲公司向客戶銷售成本為300萬元的B產(chǎn)品，售價400萬元已收存銀行。客戶為此獲得125萬個獎勵積分，每個積分可在2×19年購物時抵減1元，根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計該積分的兌換率為80%。資料三：2×18年12月10日，甲公司向聯(lián)營企業(yè)丙公司銷售成本為100萬元的C產(chǎn)品，售價150萬元已收存銀行。至2×18年12月31日，該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2×17年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份，當(dāng)日，丙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值均與其賬面價值相同。甲公司采用的會計政策、會計期間與丙公司的相同。丙公司2×18年度實現(xiàn)凈利潤3050萬元。資料四：2×18年12月31日，甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，對其2×18年第四季度銷售的D產(chǎn)品計提保修費。根據(jù)歷史經(jīng)驗，所售D產(chǎn)品的80%不會發(fā)生質(zhì)量問題；15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，其修理費為銷售收入的3%；5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題，其修理費為銷售收入的6%，2×18年第四季度，甲公司D產(chǎn)品的銷售收入為1500萬元。A產(chǎn)品、B產(chǎn)品、C產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶，控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值稅相關(guān)稅費及其他因素。要求：（1）根據(jù)資料一，分別編制甲公司2×18年9月1日確認(rèn)A產(chǎn)品銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，9月30日重新評估A產(chǎn)品退貨率，10月31日實際發(fā)生A產(chǎn)品銷售退回時的相關(guān)會計分錄。（2）根據(jù)資料二，計算甲公司2×18年12月1日應(yīng)確認(rèn)的收入和合同負(fù)債的金額，并編制確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄。（3）根據(jù)資料三，計算甲公司2×18年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（4）根據(jù)資料四，計算甲公司2×18年第四季度應(yīng)確認(rèn)保修費的金額，并編制相關(guān)會計分錄。正確答案：正確參考解析：（1）2×18年9月1日借：銀行存款800貸：主營業(yè)務(wù)收入720[2000×0.4×（1-10%）]預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款80[2000×0.4×10%]借：主營業(yè)務(wù)成本540[2000×0.3×（1-10%）]應(yīng)收退貨成本60[2000×0.3×10%]貸：庫存商品6002×18年9月30日借：預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款40[2000×0.4×（10%-5%）]貸：主營業(yè)務(wù)收入40借：主營業(yè)務(wù)成本30[2000×0.3×（10%-5%）]貸：應(yīng)收退貨成本302×18年10月31日借：庫存商品36（120×0.3）預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款40主營業(yè)務(wù)收入8（120×0.4-40）貸：主營業(yè)務(wù)成本6（120×0.3-30）應(yīng)收退貨成本30銀行存款48（2）2×18年12月1日獎勵積分的單獨售價=125×1×80%=100（萬元），甲公司按照商品和積分單獨售價的相對比例對交易價格進(jìn)行分?jǐn)偅荷唐贩謹(jǐn)偟慕灰變r格=[400÷（400+100）]×400=320（萬元）。積分分?jǐn)偟慕灰變r格=[100÷（400+100）]×400=80（萬元）。2×18年12月1日應(yīng)確認(rèn)收入為320萬元，應(yīng)確認(rèn)的合同負(fù)債為80萬元。借：銀行存款400貸：主營業(yè)務(wù)收入320合同負(fù)債80借：主營業(yè)務(wù)成本300貸：庫存商品300（3）甲公司2×18年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)投資收益=[3050-（150-100）]×20%=600（萬元）。借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整600貸：投資收益600（4）甲公司2×18年第四季度應(yīng)確認(rèn)保修費=80%×0×1500+15%×3%×1500+5%×6%×1500=11.25（萬元）。借：銷售費用11.25貸：預(yù)計負(fù)債11.25(32.)2×15年1月1日至2×19年12月31日，甲公司A專利技術(shù)相關(guān)的交易或事項如下：資料一：2×15年1月1日，甲公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)開始自行研發(fā)A專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2×15年1月1日至6月30日為研究階段，發(fā)生材料費500萬元、研發(fā)人員薪酬300萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費200萬元。資料二：2×15年