稅法二-稅務(wù)師考試《稅法II》?？荚嚲?

稅法二-稅務(wù)師考試《稅法II》?？荚嚲?單選題（共58題，共58分）(1.)下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的排序中，正確的是()。A.永久性住所、重要利益中心、習(xí)（江南博哥）慣性居處、國籍B.重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所C.國籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處D.習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心正確答案：A參考解析：為了解決雙重居民身份下個人最終居民身份的歸屬，協(xié)定進一步規(guī)定了以下確定標(biāo)準(zhǔn)，需特別注意的是，這些標(biāo)準(zhǔn)的使用是有先后順序的，只有當(dāng)使用前一標(biāo)準(zhǔn)無法解決問題時，才使用后一標(biāo)準(zhǔn)。這些標(biāo)準(zhǔn)依次為：（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）習(xí)慣性居處；（4）國籍。當(dāng)采用上述標(biāo)準(zhǔn)依次判斷仍然無法確定其身份時，可由締約國雙方主管當(dāng)局按照協(xié)定規(guī)定的相互協(xié)商程序協(xié)商解決。(2.)下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是()。A.財政撥款B.因債權(quán)人緣故確實無法償付的應(yīng)付款項C.接受捐贈收入D.國債利息收入正確答案：A參考解析：企業(yè)所得稅的不征稅收入包括：財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金，國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。(3.)下列關(guān)于企業(yè)所得稅利息費用扣除的說法，不正確的是()。A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除B.金融企業(yè)的各項存款利息支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除C.企業(yè)的實際稅負(fù)高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)借款利息中，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除正確答案：C參考解析：企業(yè)的實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。(4.)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于收入的確認(rèn)金額，說法正確的是()。A.商業(yè)折扣，按扣除商業(yè)折扣后的金額確定收入B.現(xiàn)金折扣，按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額C.以舊換新銷售商品，按扣除回收商品價值后的金額確認(rèn)收入D.以銷售商品方式進行融資，收到的款項確認(rèn)為收入正確答案：A參考解析：選項B：按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除；選項C：銷售商品按收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收商品作為購進商品處理；選項D：以銷售商品方式進行融資，收到的款項確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額在回購期間確認(rèn)利息費用。(5.)某涂料生產(chǎn)企業(yè)2019年實際發(fā)生的保險支出如下：為全體職工辦理基本社會保險支出23萬元、為生產(chǎn)車間人員辦理特殊工種人身安全保險支出12萬元、為財務(wù)人員辦理人身商業(yè)保險支出6萬元、為企業(yè)廠房辦理財產(chǎn)保險支出41萬元，該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的保險支出，可以在企業(yè)所得稅前扣除()萬元。A.35B.64C.76D.88正確答案：C參考解析：企業(yè)為職工辦理的基本社會保險支出，可以據(jù)實在稅前扣除；企業(yè)為特殊工種職工辦理的人身安全保險支出，可以據(jù)實在稅前扣除；財產(chǎn)保險支出，也可以據(jù)實在稅前扣除。但是企業(yè)為非特殊工種職工辦理的商業(yè)保險，保險支出不得在稅前扣除。因此，該企業(yè)可以在稅前扣除的保險支出=23+12+41=76（萬元）(6.)某商業(yè)企業(yè)2019年度權(quán)益性投資額為200萬元，當(dāng)年1月1日為生產(chǎn)經(jīng)營向關(guān)聯(lián)方借入1年期經(jīng)營性資金600萬元，關(guān)聯(lián)借款利息支出60萬元，同期銀行同類貸款年利率為7%，則該企業(yè)在計算2019年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的利息支出為()萬元。A.28B.40C.42D.60正確答案：A參考解析：向關(guān)聯(lián)方借款的利息支出，稅前扣除應(yīng)滿足2個條件：①不能超過同期銀行同類貸款利率計算的利息支出；②非金融企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，最多不能超過權(quán)益性投資的2倍計算的利息金額。準(zhǔn)予扣除的利息支出=200×2×7%=28（萬元）。(7.)下列關(guān)于企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理的說法，不正確的是()。A.交易中的股權(quán)支付部分，暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失B.交易中的非股權(quán)支付部分，應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)C.企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額D.股權(quán)收購中被收購企業(yè)的股東取得的收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的公允價值確定正確答案：D參考解析：股權(quán)收購特殊性稅務(wù)處理中，被收購企業(yè)的股東取得的收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定。(8.)非居民個人約翰2020年2月取得工資薪金所得10000元、勞務(wù)報酬所得3000元、稿酬所得2000元、特許權(quán)使用費所得8000元，下列個人所得稅的計算，正確的是()。A.工資薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅290元B.勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳納個人所得稅440元C.稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅168元D.特許權(quán)使用費所得應(yīng)繳納個人所得稅1280元正確答案：A參考解析：工資薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅=（10000-5000）×10%-210=290（元）；勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳納個人所得稅=3000×（1-20%）×3%=72（元）；稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅=2000×（1-20%）×70%×3%=33.6（元）；特許權(quán)使用費所得應(yīng)繳納個人所得稅=8000×（1-20%）×10%-210=430（元）。(9.)某居民企業(yè)購入政府發(fā)行的年利率為3.5%的一年期國債100萬元，持有300天時以110萬元的價格轉(zhuǎn)讓。該企業(yè)該筆交易的應(yīng)納稅所得額為()萬元。A.0B.6.84C.7.12D.10正確答案：C參考解析：國債利息收入免稅，國債轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)=100×（3.5%÷365）×300=2.88（萬元），該筆交易的應(yīng)納稅所得額=110-2.88-100=7.12（萬元）。(10.)某經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)2019年實際發(fā)生的合理的工資、薪金支出1100萬元，“三費”支出合計230萬元，分別為：職工福利費160萬元，職工教育經(jīng)費40萬元，工會經(jīng)費30萬元。2019年該企業(yè)計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的“三費”為()萬元。A.200B.205C.216D.270正確答案：C參考解析：職工福利費扣除限額=1100×14%=154（萬元）＜實際發(fā)生160萬元，準(zhǔn)予扣除的金額為154萬元。職工教育經(jīng)費扣除限額=1100×8%=88（萬元）＞實際發(fā)生40萬元，準(zhǔn)予扣除的金額為40萬元。工會經(jīng)費扣除限額=1100×2%=22（萬元）＜實際發(fā)生30萬元，準(zhǔn)予扣除的金額為22萬元。該企業(yè)準(zhǔn)予扣除的“三費”金額=154+40+22=216（萬元）。(11.)下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理，不正確的是()。A.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按合同約定的價款和付款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)B.采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，由房地產(chǎn)企業(yè)、購買方和受托方三方簽訂合同的，應(yīng)按買斷價格確認(rèn)收入的實現(xiàn)C.銷售未完工的經(jīng)濟適用房的計稅毛利率不得低于3%D.企業(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的，自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預(yù)租價款按租金確認(rèn)收入的實現(xiàn)正確答案：B參考解析：采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，由房地產(chǎn)企業(yè)、購買方和受托方三方簽訂合同的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格和買斷價格中的較高者確認(rèn)收入的實現(xiàn)。(12.)2019年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)稅收入總額150萬元，成本費用支出總額112萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，成本費用核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為20%。2019年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.2.8B.7.5C.5.6D.7正確答案：D參考解析：該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=112÷（1-20%）×20%=28（萬元），應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=28×25%=7（萬元）(13.)甲企業(yè)2019年度會計利潤為700萬元，10月將一批市場價格為100萬元（不含稅）的自產(chǎn)貨物通過公益性社會組織向公益事業(yè)捐贈，已知該批貨物的賬面成本為70萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，則甲企業(yè)2019年的應(yīng)納稅所得額為()萬元。A.700B.702C.731D.730正確答案：D參考解析：將自產(chǎn)貨物對外捐贈，企業(yè)所得稅應(yīng)視同銷售處理，確認(rèn)視同銷售收入（100萬元）及視同銷售成本（70萬元），視同銷售所得調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-70=30（萬元）；針對該筆捐贈行為，甲企業(yè)確認(rèn)的營業(yè)外支出=70+100×13%=83（萬元），公益性捐贈的稅前扣除限額=700×12%=84（萬元）＞83萬元，無須納稅調(diào)整，甲企業(yè)2019年的應(yīng)納稅所得額=700+30=730（萬元）。(14.)2020年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元；實際發(fā)生職工福利費用35萬元、撥繳的工會經(jīng)費3.5萬元、職工教育經(jīng)費18萬元（其中職工培訓(xùn)費4萬元）；另為職工支付補充養(yǎng)老保險12萬元、補充醫(yī)療保險8萬元；支付職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費1萬元，支付雇主責(zé)任保險費2萬元。2020年企業(yè)申報所得稅時就上述費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額()萬元。A.7B.9C.12D.22正確答案：B參考解析：補充養(yǎng)老保險扣除限額=200×5%=10（萬元），實際發(fā)生了12萬元，需要調(diào)增所得額2萬元；補充醫(yī)療保險扣除限額=200×5%=10（萬元），實際發(fā)生了8萬元，不需要調(diào)整。職工福利費扣除的限額=200×14%=28（萬元），實際發(fā)生了35萬元，需要調(diào)增所得額7萬元；軟件企業(yè)發(fā)生的職工的培訓(xùn)費可以全額扣除，所以支付的4萬元培訓(xùn)費可以全額扣除，職工教育經(jīng)費扣除限額=200×8%=16（萬元），實際發(fā)生了18-4=14（萬元），可以全額扣除；工會經(jīng)費的扣除限額=200×2%=4（萬元），實際發(fā)生3.5萬元，可以全額扣除；企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出準(zhǔn)予全額扣除，雇主責(zé)任保險準(zhǔn)予全額扣除。上述費用應(yīng)調(diào)增所得額9萬元。(15.)關(guān)于印花稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的是()。A.財產(chǎn)保險合同以所保財產(chǎn)的金額為計稅依據(jù)B.建筑工程總承包合同以總承包合同金額扣除分包合同金額后的余額為計稅依據(jù)C.財產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而不確定租期的，簽訂時暫不繳納印花稅D.貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費正確答案：D參考解析：選項A：財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付（收取）的保險費金額，不包括所保財產(chǎn)的金額；選項B：建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得扣除任何費用；選項C：財產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而不確定租期的，簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。(16.)境外S公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，2019年取得境內(nèi)甲公司分配的股息收入80萬元；取得坐落于北京的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入400萬元（不含增值稅），該房產(chǎn)原值250萬元，已提折舊60萬元。2019年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.29B.23C.33D.48正確答案：A參考解析：房產(chǎn)凈值=250-60=190（萬元）；應(yīng)納企業(yè)所得稅=［80+（400-190）］×10%=29（萬元）。(17.)下列關(guān)于研發(fā)費用加計扣除的表述中，正確的是()。A.外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用不得享受加計扣除B.研發(fā)費用中的其他相關(guān)費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%C.委托境外單位進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用不得享受加計扣除D.委托境外單位進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的75%計入委托方的委托境外研發(fā)費用正確答案：B參考解析：選項A：外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用可以按規(guī)定計入研發(fā)費用進行加計扣除。選項CD：委托境外單位進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。(18.)某工業(yè)企業(yè)2020年年從業(yè)人數(shù)279人，年資產(chǎn)總額4900萬元，當(dāng)年經(jīng)營收入1200萬元，稅前準(zhǔn)予扣除項目金額900萬元。該企業(yè)2020年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.15B.25C.30D.60正確答案：B參考解析：該企業(yè)2020年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=100×25%×20%+（1200-900-100）×50%×20%=25（萬元）。(19.)外籍個人約翰為在境內(nèi)的外國企業(yè)中工作的一名普通員工，在中國境內(nèi)無住所，其所在國未與中國簽訂稅收協(xié)定。約翰2019年9月2日來華，在境內(nèi)、境外均擔(dān)任職務(wù)，工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資折合人民幣8000元，境外單位每月支付工資折合人民幣15000元，2019年11月20日約翰工作結(jié)束，離開中國，則2019年11月約翰應(yīng)在我國繳納個人所得稅()元。A.6B.310C.156D.200正確答案：A參考解析：約翰在中國境內(nèi)居住時間=28+31+19=78（天）。在一個納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計居住不超過90天的非居民個人，僅就歸屬于境內(nèi)工作期間并由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金所得計算繳納個人所得稅。在境內(nèi)、境外單位同時擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職的個人，在境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時的，按照半天計算境內(nèi)工作天數(shù)。當(dāng)月工資薪金收入額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×（當(dāng)月境內(nèi)支付工資薪金數(shù)額÷當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額）×（當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù)）=（8000+15000）×[8000÷（8000+15000）]×（19.5÷30）=5200（元），2019年11月約翰應(yīng)在我國繳納個人所得稅=（5200-5000）×3%=6（元）。(20.)美國居民羅伯特先生在中國境內(nèi)無住所，2020年4月18日來中國境內(nèi)工作，6月18日完成在華工作回國，6月取得由中國境內(nèi)外資企業(yè)支付工資4萬元人民幣，美國公司支付的工資折合人民幣2萬元。羅伯特先生2020年6月份應(yīng)繳納個人所得稅的工資薪金收入為()元。A.23333.33B.40000C.60000D.16000正確答案：A參考解析：2020年6月份應(yīng)繳納個人所得稅的工資薪金收入額=（40000+20000）×（40000÷60000）×（17.5÷30）=23333.33（元）。(21.)個人下列公益救濟性捐贈，以其申報的應(yīng)納稅所得額30%為限額扣除的有()。A.個人捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的B.個人將其所得對公益性青少年活動場所的捐贈C.個人通過公益性社會組織，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品D.個人通過縣級以上人民政府，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金正確答案：A參考解析：選項BCD：準(zhǔn)予在個人所得稅稅前100%（全額）扣除。(22.)2019年11月中國公民王某在意大利取得中獎收入折合人民幣10000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅2500元?；貒?，針對上述境外所得王某在境內(nèi)應(yīng)補繳個人所得稅()元。A.0B.500C.2000D.2500正確答案：A參考解析：來自意大利的中獎收入應(yīng)按照“偶然所得”項目征收個人所得稅，偶然所得的抵免限額=10000×20%=2000（元）＜在意大利繳納的個人所得稅2500元，不需要在我國補稅。(23.)下列屬于可予抵免境外所得稅稅額的是()。A.按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款B.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款C.境外所得稅納稅人或其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪頓.居民企業(yè)從與我國政府訂立稅收協(xié)定的國家取得的按該國享受了免稅待遇且該免稅應(yīng)視同已繳稅額的正確答案：D參考解析：選項ABC不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形。選項D，居民企業(yè)從與我國政府訂立稅收協(xié)定（或安排）的國家（地區(qū)）取得的所得，按照該國（地區(qū)）稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。(24.)下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是()。A.購置新建商品房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.購置存量房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之月繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時繳納城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：D參考解析：選項A：購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項B：購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項C：新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(25.)2019年2月張某被授予本公司（上市公司）不可公開交易的股票期權(quán)，施權(quán)價1元/股，共20000股。2020年4月行權(quán)，股票當(dāng)日收盤價6元/股。張某應(yīng)就該項所得繳納個人所得稅()元。A.3000B.3600C.7480D.9480正確答案：C參考解析：張某就該項所得應(yīng)繳納的個人所得稅=（6-1）×20000×10%-2520=7480（元）(26.)自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算[即分國（地區(qū)）不分項]，或者不按國（地區(qū)）別匯總計算[即不分國（地區(qū)）不分項]其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，上述方法一經(jīng)選擇，()年內(nèi)不得改變。A.1B.2C.3D.5正確答案：D參考解析：自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算[即分國（地區(qū)）不分項]，或者不按國（地區(qū)）別匯總計算[即不分國（地區(qū)）不分項]其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照規(guī)定的稅率，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。(27.)居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規(guī)定補征。這種稅收優(yōu)惠方法在國際稅收中稱為()。A.分國限額抵免法B.綜合限額抵免法C.稅收饒讓D.免稅法正確答案：C參考解析：稅收饒讓，是指居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，特準(zhǔn)給予饒讓，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規(guī)定補稅。(28.)某公司有A、B、C三棟房產(chǎn)，A棟房產(chǎn)原值為5000萬元，為公司辦公用房，B棟房產(chǎn)原值為1000萬元，為職工幼兒園及職工醫(yī)院用房，C棟房產(chǎn)原值為3000萬元，原為公司銷售部用房，于2020年9月1日開始用于投資聯(lián)營，每月收取固定不含增值稅收入3萬元，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險，投資期2年。當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)計稅余值的扣除比例為30%。該公司2020年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()萬元。A.68.64B.60.24C.61.98D.67.44正確答案：B參考解析：企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免稅；對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)的計稅余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅；對以房產(chǎn)投資聯(lián)營，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按不含增值稅租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。該公司自9月1日起對外投資聯(lián)營，收取固定收入，視為出租，以取得的固定收入從租計稅，所以2020年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5000×（1-30%）×1.2%+3000×（1-30%）×1.2%×8/12+3×4×12%=60.24（萬元）。(29.)下列不征收車船稅的是()。A.混凝土泵車B.救護車C.消防車D.灑水車正確答案：B(30.)甲企業(yè)2019年3月與乙公司簽訂運輸保管合同，注明運費和保管費合計4萬元，另外，合同注明所運輸貨物價值15萬元。2019年3月甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅()元。A.20B.40C.80D.190正確答案：B參考解析：同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅率，分別載有金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。貨物運輸合同的計稅依據(jù)不包括所運貨物的金額。2019年3月甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=4×10000×1‰=40（元）(31.)下列車船，免征車船稅的有()。A.節(jié)能汽車B.純電動商用車C.公共交通車船D.三輪汽車正確答案：B參考解析：選項A：減半征收車船稅；選項CD：省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。(32.)2019年某民用機場占地90萬平方米，其中跑道用地60萬平方米，停機坪用地20萬平方米，場外道路用地7萬平方米，場內(nèi)道路用地0.5萬平方米，候機樓用地2.5萬平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米。2019年該機場應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元A.125000B.150000C.475000D.500000正確答案：B參考解析：機場飛行區(qū)（跑道、停機坪）用地、場外道路用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；在機場道路中，場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅；機場工作區(qū)（候機樓）用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（0.5+2.5）×5×10000=150000（元）(33.)下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的是()。A.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，應(yīng)征收耕地占用稅B.耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為占用耕地的當(dāng)日C.因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時間為自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地的當(dāng)日D.納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地期滿之日起三年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅正確答案：C參考解析：建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅，選項A不正確。耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日，選項B不正確。納稅人因建設(shè)項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅，選項D不正確。(34.)某企業(yè)新占用基本農(nóng)田6000平方米，其中5000平方米用于廠房建設(shè)，700平方米用于建設(shè)職工住房，300平方米用于建設(shè)內(nèi)部幼兒園，當(dāng)?shù)匾?guī)定所占耕地適用的定額稅率為10元/平方米，則該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅()元。A.60000B.85500C.90000D.57000正確答案：B參考解析：學(xué)校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅；占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照確定的當(dāng)?shù)剡m用稅額，加按150%征收；該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅=（6000-300）×10×150%=85500（元）。(35.)下列取得綜合所得的納稅人，需辦理匯算清繳的是()。A.納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元B.納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元C.納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致D.2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅正確答案：D參考解析：符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的。2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。(36.)下列土地中，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A.從事農(nóng)林牧漁業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地C.生產(chǎn)企業(yè)無償使用政府部門的辦公土地D.鹽場的鹽灘用地正確答案：D參考解析：選項A：直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，生活、辦公用地，不屬于免稅范圍；選項B：公園自用的土地是免征城鎮(zhèn)土地使用稅的，但是公園中附設(shè)的營業(yè)單位如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地不免稅；選項C：免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(37.)船舶噸稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。A.應(yīng)稅船舶進入港口的當(dāng)日B.應(yīng)稅船舶進入港口的次日C.海關(guān)填發(fā)船舶噸稅繳款憑證的當(dāng)日D.海關(guān)填發(fā)船舶噸稅繳款憑證的次日正確答案：A參考解析：船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進入港口的當(dāng)日。(38.)下列船舶中，免征船舶噸稅的是()。A.應(yīng)納稅額在人民幣150元以下的船舶B.非機動駁船C.噸稅執(zhí)照期滿后36小時內(nèi)不上下客貨的船舶D.養(yǎng)殖漁船正確答案：D參考解析：選項A，應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶免征船舶噸稅；選項B，非機動駁船按照相同凈噸位船舶稅率的50%計征船舶噸稅；選項C，噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶，免征船舶噸稅。(39.)企業(yè)實施合并重組，適用企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理方法時，下列處理不正確的是()。A.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理B.合并企業(yè)應(yīng)按賬面價值確定接受被合并企業(yè)負(fù)債的計稅基礎(chǔ)C.合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)D.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補正確答案：B參考解析：一般性稅務(wù)處理的前提下，企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：（1）合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)；（2）被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理；（3）被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。(40.)2019年3月，某公司在郊區(qū)新設(shè)立一家分公司，共計占用耕地15000平方米，其中1000平方米修建學(xué)校、1800平方米修建養(yǎng)老院，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為20元/平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅()元。A.244000B.260000C.284000D.300000正確答案：A參考解析：學(xué)校、社會福利機構(gòu)占用的耕地免征耕地占用稅。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅=（15000-1000-1800）×20=244000（元）(41.)甲企業(yè)于2019年5月成立，領(lǐng)取了工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、衛(wèi)生許可證、銀行開戶許可證各一件；資金賬簿記載實收資本2000萬元、資本公積500萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿10本。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）6月與乙公司簽訂一份以貨易貨合同，以價值100萬元的A貨物交換乙公司的B貨物，甲企業(yè)另支付差價15萬元。（2）7月受托為丙公司加工一批高檔化妝品，簽訂的合同注明由甲企業(yè)提供原材料20萬元，并向丙公司收取加工費4萬元；當(dāng)月還受托為丁公司加工一批服裝，簽訂的合同注明由丁公司提供原材料10萬元，甲企業(yè)提供輔料1萬元并收取加工費2萬元。（3）8月與某運輸企業(yè)簽訂一份運輸保管合同，合同中注明貨物價值100萬元，運費10萬元，裝卸費1萬元，倉儲保管費2萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲企業(yè)當(dāng)年就權(quán)利、許可證照與營業(yè)賬簿共應(yīng)繳納印花稅()元。A.6270B.6320C.12570D.12580正確答案：A參考解析：（1）工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證應(yīng)當(dāng)按件貼花，每件5元；銀行開戶許可證、衛(wèi)生許可證不用繳納印花稅。（2）自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。（3）甲企業(yè)當(dāng)年權(quán)利、許可證照與營業(yè)賬簿應(yīng)繳納印花稅=4×5+（2000+500）×10000×0.5‰×50%=6270（元）(42.)甲企業(yè)于2019年5月成立，領(lǐng)取了工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、衛(wèi)生許可證、銀行開戶許可證各一件；資金賬簿記載實收資本2000萬元、資本公積500萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿10本。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）6月與乙公司簽訂一份以貨易貨合同，以價值100萬元的A貨物交換乙公司的B貨物，甲企業(yè)另支付差價15萬元。（2）7月受托為丙公司加工一批高檔化妝品，簽訂的合同注明由甲企業(yè)提供原材料20萬元，并向丙公司收取加工費4萬元；當(dāng)月還受托為丁公司加工一批服裝，簽訂的合同注明由丁公司提供原材料10萬元，甲企業(yè)提供輔料1萬元并收取加工費2萬元。（3）8月與某運輸企業(yè)簽訂一份運輸保管合同，合同中注明貨物價值100萬元，運費10萬元，裝卸費1萬元，倉儲保管費2萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲企業(yè)當(dāng)年與乙公司簽訂的以貨易貨合同應(yīng)繳納印花稅()元。A.600B.645C.690D.1075正確答案：B參考解析：甲企業(yè)換出去的貨物價值為100萬元，還支付差價15萬元，就相當(dāng)于換進來的乙公司的貨物價值是115萬元，所以看作銷售了100萬元的貨物，購進115萬元的貨物。甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=（100+115）×0.3‰×10000=645（元）。(43.)甲企業(yè)于2019年5月成立，領(lǐng)取了工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、衛(wèi)生許可證、銀行開戶許可證各一件；資金賬簿記載實收資本2000萬元、資本公積500萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿10本。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）6月與乙公司簽訂一份以貨易貨合同，以價值100萬元的A貨物交換乙公司的B貨物，甲企業(yè)另支付差價15萬元。（2）7月受托為丙公司加工一批高檔化妝品，簽訂的合同注明由甲企業(yè)提供原材料20萬元，并向丙公司收取加工費4萬元；當(dāng)月還受托為丁公司加工一批服裝，簽訂的合同注明由丁公司提供原材料10萬元，甲企業(yè)提供輔料1萬元并收取加工費2萬元。（3）8月與某運輸企業(yè)簽訂一份運輸保管合同，合同中注明貨物價值100萬元，運費10萬元，裝卸費1萬元，倉儲保管費2萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲企業(yè)當(dāng)年與丙公司、丁公司簽訂的合同共計應(yīng)繳納印花稅()元。A.75B.90C.95D.105正確答案：C參考解析：（1）由受托方提供原材料或主要材料的加工承攬合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，加工費按“加工承攬合同”計稅、原材料金額按“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即合同應(yīng)貼印花。甲企業(yè)與丙公司簽訂的合同應(yīng)納印花稅=20×10000×0.3‰+4×10000×0.5‰=80（元）。（2）由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工承攬合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照“加工承攬合同”計稅貼花；對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。甲企業(yè)與丁公司簽訂的合同應(yīng)納印花稅=（1+2）×10000×0.5‰=15（元）。（3）甲企業(yè)當(dāng)年與丙公司、丁公司簽訂的合同共計應(yīng)繳納印花稅=80+15=95（元）(44.)甲企業(yè)于2019年5月成立，領(lǐng)取了工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、衛(wèi)生許可證、銀行開戶許可證各一件；資金賬簿記載實收資本2000萬元、資本公積500萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿10本。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）6月與乙公司簽訂一份以貨易貨合同，以價值100萬元的A貨物交換乙公司的B貨物，甲企業(yè)另支付差價15萬元。（2）7月受托為丙公司加工一批高檔化妝品，簽訂的合同注明由甲企業(yè)提供原材料20萬元，并向丙公司收取加工費4萬元；當(dāng)月還受托為丁公司加工一批服裝，簽訂的合同注明由丁公司提供原材料10萬元，甲企業(yè)提供輔料1萬元并收取加工費2萬元。（3）8月與某運輸企業(yè)簽訂一份運輸保管合同，合同中注明貨物價值100萬元，運費10萬元，裝卸費1萬元，倉儲保管費2萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲企業(yè)當(dāng)年與運輸企業(yè)簽訂的運輸保管合同應(yīng)繳納印花稅()元。A.50B.60C.70D.80正確答案：C參考解析：同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，分別載有金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。甲企業(yè)當(dāng)年簽訂的運輸保管合同應(yīng)繳納印花稅=10×10000×0.5‰+2×10000×1‰=70（元）。(45.)2019年年初某機械制造企業(yè)房產(chǎn)原值2000萬元，其中廠房原值1600萬元，企業(yè)辦幼兒園房產(chǎn)原值300萬元，獨立的地下工業(yè)用倉庫原價100萬元。擁有整備質(zhì)量10噸/輛的載貨汽車10輛，8噸的掛車5輛。該企業(yè)2019年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）5月16日購置整備質(zhì)量為2.5噸/輛的客貨兩用車2輛，合同載明金額10萬元。（2）6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同載明每年不含稅租金24萬元，租賃期3年。（3）7月份購買新建的獨立地下商鋪用于商業(yè)用途，入賬的房屋原價為170萬元，8月份交付使用。（4）10月份接受甲公司委托加工一批機械配件，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由該機械制造企業(yè)提供，金額為100萬元，另收取加工勞務(wù)費30萬元。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，工業(yè)用途地下建筑物以房產(chǎn)原價的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，商業(yè)用途地下建筑物以房產(chǎn)原價的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。載貨汽車適用的車船稅年稅額為20元／噸）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年該企業(yè)應(yīng)繳納的車船稅為()元。A.2458.33B.2466.67C.2858.33D.2866.67正確答案：B參考解析：該企業(yè)應(yīng)繳納的車船稅=10×10×20+8×5×20×50%+2.5×2×20×8/12=2466.67（元）。(46.)2019年年初某機械制造企業(yè)房產(chǎn)原值2000萬元，其中廠房原值1600萬元，企業(yè)辦幼兒園房產(chǎn)原值300萬元，獨立的地下工業(yè)用倉庫原價100萬元。擁有整備質(zhì)量10噸/輛的載貨汽車10輛，8噸的掛車5輛。該企業(yè)2019年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）5月16日購置整備質(zhì)量為2.5噸/輛的客貨兩用車2輛，合同載明金額10萬元。（2）6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同載明每年不含稅租金24萬元，租賃期3年。（3）7月份購買新建的獨立地下商鋪用于商業(yè)用途，入賬的房屋原價為170萬元，8月份交付使用。（4）10月份接受甲公司委托加工一批機械配件，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由該機械制造企業(yè)提供，金額為100萬元，另收取加工勞務(wù)費30萬元。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，工業(yè)用途地下建筑物以房產(chǎn)原價的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，商業(yè)用途地下建筑物以房產(chǎn)原價的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。載貨汽車適用的車船稅年稅額為20元／噸）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A.6476B.7656C.8608D.9560正確答案：C參考解析：地下工業(yè)用倉庫應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=100×50%×（1-20%）×1.2%×10000=4800（元）；地下商鋪應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=170×70%×（1-20%）×1.2%×4/12×10000=3808（元），2019年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=4800+3808=8608（元）。(47.)2019年年初某機械制造企業(yè)房產(chǎn)原值2000萬元，其中廠房原值1600萬元，企業(yè)辦幼兒園房產(chǎn)原值300萬元，獨立的地下工業(yè)用倉庫原價100萬元。擁有整備質(zhì)量10噸/輛的載貨汽車10輛，8噸的掛車5輛。該企業(yè)2019年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）5月16日購置整備質(zhì)量為2.5噸/輛的客貨兩用車2輛，合同載明金額10萬元。（2）6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同載明每年不含稅租金24萬元，租賃期3年。（3）7月份購買新建的獨立地下商鋪用于商業(yè)用途，入賬的房屋原價為170萬元，8月份交付使用。（4）10月份接受甲公司委托加工一批機械配件，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由該機械制造企業(yè)提供，金額為100萬元，另收取加工勞務(wù)費30萬元。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，工業(yè)用途地下建筑物以房產(chǎn)原價的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，商業(yè)用途地下建筑物以房產(chǎn)原價的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。載貨汽車適用的車船稅年稅額為20元／噸）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年該企業(yè)的地上建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A.153600B.168000C.182400D.186000正確答案：A參考解析：2019年該企業(yè)的地上建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1600×（1-20%）×1.2%×6/12+（1600-300）×（1-20%）×1.2%×6/12+24/2×12%=15.36（萬元）=153600（元）。(48.)2019年年初某機械制造企業(yè)房產(chǎn)原值2000萬元，其中廠房原值1600萬元，企業(yè)辦幼兒園房產(chǎn)原值300萬元，獨立的地下工業(yè)用倉庫原價100萬元。擁有整備質(zhì)量10噸/輛的載貨汽車10輛，8噸的掛車5輛。該企業(yè)2019年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）5月16日購置整備質(zhì)量為2.5噸/輛的客貨兩用車2輛，合同載明金額10萬元。（2）6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同載明每年不含稅租金24萬元，租賃期3年。（3）7月份購買新建的獨立地下商鋪用于商業(yè)用途，入賬的房屋原價為170萬元，8月份交付使用。（4）10月份接受甲公司委托加工一批機械配件，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由該機械制造企業(yè)提供，金額為100萬元，另收取加工勞務(wù)費30萬元。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，工業(yè)用途地下建筑物以房產(chǎn)原價的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，商業(yè)用途地下建筑物以房產(chǎn)原價的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。載貨汽車適用的車船稅年稅額為20元／噸）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年該企業(yè)業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納印花稅()元。A.150B.450C.390D.650正確答案：B參考解析：應(yīng)繳納的印花稅=100×10000×0.3‰+30×10000×0.5‰=450（元）(49.)2020年年初某企業(yè)進行2019年的所得稅匯算清繳，自行申報的產(chǎn)品銷售收入為700萬元，減除成本、費用、稅金后，利潤總額為-15萬元。經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所進行所得稅審核，發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費10萬元全額列入管理費用。（2）財務(wù)費用中有支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)（非金融企業(yè)）的利息20萬元，借款金額60萬元，銀行同期同類貸款年利率為14%，關(guān)聯(lián)企業(yè)對該企業(yè)的權(quán)益性投資額為25萬元。（3）企業(yè)營業(yè)外支出中列支工商部門罰款5萬元、直接對貧困山區(qū)的捐款5萬元、合同違約金2萬元。（4）對外贊助支出共30萬元，其中廣告性質(zhì)的贊助支出13萬元。（5）管理費用中列支4萬元，為2019年12月融資租入機器設(shè)備發(fā)生的當(dāng)期租賃費用。（6）當(dāng)年實發(fā)合理的工資總額為110萬元（含支付給殘疾職工的工資10萬元）。（7）企業(yè)在填報申報表時，將2萬元的國債利息收入計入應(yīng)稅收入總額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額()萬元。A.0B.2.5C.4D.6.5正確答案：D參考解析：700×5‰=3.5（萬元）＜10×60%=6（萬元），允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為3.5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10-3.5=6.5（萬元）。(50.)2020年年初某企業(yè)進行2019年的所得稅匯算清繳，自行申報的產(chǎn)品銷售收入為700萬元，減除成本、費用、稅金后，利潤總額為-15萬元。經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所進行所得稅審核，發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費10萬元全額列入管理費用。（2）財務(wù)費用中有支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)（非金融企業(yè)）的利息20萬元，借款金額60萬元，銀行同期同類貸款年利率為14%，關(guān)聯(lián)企業(yè)對該企業(yè)的權(quán)益性投資額為25萬元。（3）企業(yè)營業(yè)外支出中列支工商部門罰款5萬元、直接對貧困山區(qū)的捐款5萬元、合同違約金2萬元。（4）對外贊助支出共30萬元，其中廣告性質(zhì)的贊助支出13萬元。（5）管理費用中列支4萬元，為2019年12月融資租入機器設(shè)備發(fā)生的當(dāng)期租賃費用。（6）當(dāng)年實發(fā)合理的工資總額為110萬元（含支付給殘疾職工的工資10萬元）。（7）企業(yè)在填報申報表時，將2萬元的國債利息收入計入應(yīng)稅收入總額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)利息支出應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額()萬元。A.2.5B.11.6C.13D.20正確答案：C參考解析：允許稅前扣除的利息支出=25×2×14%=7（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-7=13（萬元）(51.)2020年年初某企業(yè)進行2019年的所得稅匯算清繳，自行申報的產(chǎn)品銷售收入為700萬元，減除成本、費用、稅金后，利潤總額為-15萬元。經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所進行所得稅審核，發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費10萬元全額列入管理費用。（2）財務(wù)費用中有支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)（非金融企業(yè)）的利息20萬元，借款金額60萬元，銀行同期同類貸款年利率為14%，關(guān)聯(lián)企業(yè)對該企業(yè)的權(quán)益性投資額為25萬元。（3）企業(yè)營業(yè)外支出中列支工商部門罰款5萬元、直接對貧困山區(qū)的捐款5萬元、合同違約金2萬元。（4）對外贊助支出共30萬元，其中廣告性質(zhì)的贊助支出13萬元。（5）管理費用中列支4萬元，為2019年12月融資租入機器設(shè)備發(fā)生的當(dāng)期租賃費用。（6）當(dāng)年實發(fā)合理的工資總額為110萬元（含支付給殘疾職工的工資10萬元）。（7）企業(yè)在填報申報表時，將2萬元的國債利息收入計入應(yīng)稅收入總額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為()萬元A.21.5B.23.5C.25.5D.30.5正確答案：B參考解析：應(yīng)納稅所得額=-15+6.5+13+5+5+17+4-10-2=23.5（萬元）(52.)2020年年初某企業(yè)進行2019年的所得稅匯算清繳，自行申報的產(chǎn)品銷售收入為700萬元，減除成本、費用、稅金后，利潤總額為-15萬元。經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所進行所得稅審核，發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費10萬元全額列入管理費用。（2）財務(wù)費用中有支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)（非金融企業(yè)）的利息20萬元，借款金額60萬元，銀行同期同類貸款年利率為14%，關(guān)聯(lián)企業(yè)對該企業(yè)的權(quán)益性投資額為25萬元。（3）企業(yè)營業(yè)外支出中列支工商部門罰款5萬元、直接對貧困山區(qū)的捐款5萬元、合同違約金2萬元。（4）對外贊助支出共30萬元，其中廣告性質(zhì)的贊助支出13萬元。（5）管理費用中列支4萬元，為2019年12月融資租入機器設(shè)備發(fā)生的當(dāng)期租賃費用。（6）當(dāng)年實發(fā)合理的工資總額為110萬元（含支付給殘疾職工的工資10萬元）。（7）企業(yè)在填報申報表時，將2萬元的國債利息收入計入應(yīng)稅收入總額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.5.38B.5.88C.6.38D.7.63正確答案：B參考解析：應(yīng)納所得稅額=23.5×25%=5.88（萬元）。(53.)張某為一國企員工，2019年取得收入如下：（1）每月工資10000元、餐補500元，自行負(fù)擔(dān)的符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的三險一金合計為1200元。（2）2月取得單位集資利息10000元、儲蓄存款利息2000元。（3）3月1日起將自有的一套住房按市場價格出租給李某居住，每月不含增值稅租金5000元，租期為一年。當(dāng)月因地板漏水發(fā)生修繕費用2000元，取得裝修公司出具的正式發(fā)票。（4）4月取得省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎10000元、保險賠償5000元。（5）5月在境內(nèi)購買福利彩票中獎30000元，當(dāng)即通過國家機關(guān)向貧困山區(qū)捐款8000元（選擇在偶然所得中扣除捐贈支出）。（6）6月出版一本技術(shù)專著，取得稿酬40000元。（其他相關(guān)資料：張某有兩個5周歲小孩且均由其扣除子女教育專項附加支出，每月支付首套住房貸款利息支出2500元且由張某扣除住房貸款利息專項附加支出；張某選擇在預(yù)扣預(yù)繳稅款時扣除專項附加扣除項目）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題張某1月取得工資應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅()元。A.0B.39C.99D.189正確答案：B參考解析：張某1月取得工資應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=［（10000+500）-5000-1200-2000-1000］×3%=39（元）(54.)張某為一國企員工，2019年取得收入如下：（1）每月工資10000元、餐補500元，自行負(fù)擔(dān)的符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的三險一金合計為1200元。（2）2月取得單位集資利息10000元、儲蓄存款利息2000元。（3）3月1日起將自有的一套住房按市場價格出租給李某居住，每月不含增值稅租金5000元，租期為一年。當(dāng)月因地板漏水發(fā)生修繕費用2000元，取得裝修公司出具的正式發(fā)票。（4）4月取得省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎10000元、保險賠償5000元。（5）5月在境內(nèi)購買福利彩票中獎30000元，當(dāng)即通過國家機關(guān)向貧困山區(qū)捐款8000元（選擇在偶然所得中扣除捐贈支出）。（6）6月出版一本技術(shù)專著，取得稿酬40000元。（其他相關(guān)資料：張某有兩個5周歲小孩且均由其扣除子女教育專項附加支出，每月支付首套住房貸款利息支出2500元且由張某扣除住房貸款利息專項附加支出；張某選擇在預(yù)扣預(yù)繳稅款時扣除專項附加扣除項目）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題張某2月取得的利息應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.400B.1600C.2000D.2400正確答案：C參考解析：儲蓄存款利息免征個人所得稅，故張某2月取得的利息應(yīng)繳納個人所得稅=10000×20%=2000（元）。(55.)張某為一國企員工，2019年取得收入如下：（1）每月工資10000元、餐補500元，自行負(fù)擔(dān)的符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的三險一金合計為1200元。（2）2月取得單位集資利息10000元、儲蓄存款利息2000元。（3）3月1日起將自有的一套住房按市場價格出租給李某居住，每月不含增值稅租金5000元，租期為一年。當(dāng)月因地板漏水發(fā)生修繕費用2000元，取得裝修公司出具的正式發(fā)票。（4）4月取得省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎10000元、保險賠償5000元。（5）5月在境內(nèi)購買福利彩票中獎30000元，當(dāng)即通過國家機關(guān)向貧困山區(qū)捐款8000元（選擇在偶然所得中扣除捐贈支出）。（6）6月出版一本技術(shù)專著，取得稿酬40000元。（其他相關(guān)資料：張某有兩個5周歲小孩且均由其扣除子女教育專項附加支出，每月支付首套住房貸款利息支出2500元且由張某扣除住房貸款利息專項附加支出；張某選擇在預(yù)扣預(yù)繳稅款時扣除專項附加扣除項目）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題張某3月取得的租金應(yīng)繳納個人所得稅()元。（不考慮租金收入應(yīng)繳納的其他稅費）A.220B.336C.672D.1000正確答案：B參考解析：張某3月取得的租金應(yīng)繳納個人所得稅=（5000-800）×（1-20%）×10%=336（元）。(56.)張某為一國企員工，2019年取得收入如下：（1）每月工資10000元、餐補500元，自行負(fù)擔(dān)的符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的三險一金合計為1200元。（2）2月取得單位集資利息10000元、儲蓄存款利息2000元。（3）3月1日起將自有的一套住房按市場價格出租給李某居住，每月不含增值稅租金5000元，租期為一年。當(dāng)月因地板漏水發(fā)生修繕費用2000元，取得裝修公司出具的正式發(fā)票。（4）4月取得省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎10000元、保險賠償5000元。（5）5月在境內(nèi)購買福利彩票中獎30000元，當(dāng)即通過國家機關(guān)向貧困山區(qū)捐款8000元（選擇在偶然所得中扣除捐贈支出）。（6）6月出版一本技術(shù)專著，取得稿酬40000元。（其他相關(guān)資料：張某有兩個5周歲小孩且均由其扣除子女教育專項附加支出，每月支付首套住房貸款利息支出2500元且由張某扣除住房貸款利息專項附加支出；張某選擇在預(yù)扣預(yù)繳稅款時扣除專項附加扣除項目）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題張某4月取得的創(chuàng)新獎和保險賠償應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.0B.1000C.2000D.3000正確答案：A參考解析：省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎、保險賠償均免征個人所得稅(57.)張某為一國企員工，2019年取得收入如下：（1）每月工資10000元、餐補500元，自行負(fù)擔(dān)的符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的三險一金合計為1200元。（2）2月取得單位集資利息10000元、儲蓄存款利息2000元。（3）3月1日起將自有的一套住房按市場價格出租給李某居住，每月不含增值稅租金5000元，租期為一年。當(dāng)月因地板漏水發(fā)生修繕費用2000元，取得裝修公司出具的正式發(fā)票。（4）4月取得省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎10000元、保險賠償5000元。（5）5月在境內(nèi)購買福利彩票中獎30000元，當(dāng)即通過國家機關(guān)向貧困山區(qū)捐款8000元（選擇在偶然所得中扣除捐贈支出）。（6）6月出版一本技術(shù)專著，取得稿酬40000元。（其他相關(guān)資料：張某有兩個5周歲小孩且均由其扣除子女教育專項附加支出，每月支付首套住房貸款利息支出2500元且由張某扣除住房貸款利息專項附加支出；張某選擇在預(yù)扣預(yù)繳稅款時扣除專項附加扣除項目）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題張某5月取得的中獎收入應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.4200B.4400C.4560D.6000正確答案：B參考解析：個人通過國家機關(guān)向貧困山區(qū)的捐款，不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分準(zhǔn)予扣除。捐贈扣除限額=30000×30%=9000（元），應(yīng)繳納個人所得稅=（30000-8000）×20%=4400（元）。(58.)張某為一國企員工，2019年取得收入如下：（1）每月工資10000元、餐補500元，自行負(fù)擔(dān)的符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的三險一金合計為1200元。（2）2月取得單位集資利息10000元、儲蓄存款利息2000元。（3）3月1日起將自有的一套住房按市場價格出租給李某居住，每月不含增值稅租金5000元，租期為一年。當(dāng)月因地板漏水發(fā)生修繕費用2000元，取得裝修公司出具的正式發(fā)票。（4）4月取得省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎10000元、保險賠償5000元。（5）5月在境內(nèi)購買福利彩票中獎30000元，當(dāng)即通過國家機關(guān)向貧困山區(qū)捐款8000元（選擇在偶然所得中扣除捐贈支出）。（6）6月出版一本技術(shù)專著，取得稿酬40000元。（其他相關(guān)資料：張某有兩個5周歲小孩且均由其扣除子女教育專項附加支出，每月支付首套住房貸款利息支出2500元且由張某扣除住房貸款利息專項附加支出；張某選擇在預(yù)扣預(yù)繳稅款時扣除專項附加扣除項目）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題張某當(dāng)年綜合所得的應(yīng)納稅所得額為()元A.15600B.38000C.44000D.47600正確答案：B參考解析：應(yīng)納稅所得額=［（10000+500）×12+40000×（1-20%）×70%］-60000-1200×12-2000×12-1000×12=38000（元）多選題（共22題，共22分）(59.)下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，不正確的有()。A.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅B.將土地出租的，由承租人納稅C.土地使用權(quán)未確定的，暫不納稅D.土地權(quán)屬糾紛未解決的，由發(fā)生糾紛的當(dāng)事人納稅E.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人納稅正確答案：B、C、D參考解析：選項B：城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納，所以將土地出租的，由出租人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項CD：土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅。(60.)根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有()。A.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納B.城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定C.納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起30日內(nèi)申報登記D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為土地所在地E.在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定納稅地點正確答案：A、C、D、E參考解析：選項B：城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。(61.)2019年8月，居民甲某將其自有的市場價格160萬元（不含增值稅，下同）的房產(chǎn)給乙某用于抵債。乙某以該房產(chǎn)換取丙某價值140萬元的房產(chǎn)，同時丙某免除了乙某所欠的債務(wù)20萬元。已知當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率4%，下列關(guān)于契稅的處理正確的有()。A.甲某不繳納契稅B.乙某繳納契稅6.4萬元C.乙某繳納契稅7.2萬元D.丙某不繳納契稅E.丙某繳納契稅0.8萬元正確答案：A、B、E參考解析：契稅由產(chǎn)權(quán)承受方繳納，甲某不繳納契稅；乙某應(yīng)繳納契稅=160×4%=6.4（萬元）；房屋交換的，以所交換的房屋價格差額為計稅依據(jù)，由支付差價方繳納契稅，丙某應(yīng)繳納契稅=20×4%=0.8（萬元）。(62.)下列房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的情形中，產(chǎn)權(quán)承受方應(yīng)繳納契稅的有()。A.將房產(chǎn)贈與非法定繼承人B.以預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬C.以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬D.以自有房產(chǎn)投資入股本人獨資經(jīng)營的企業(yè)E.買房拆料正確答案：A、B、C、E參考解析：選項D：免征契稅。(63.)企業(yè)進行政策性搬遷，取得的搬遷補償收入包括()。A.對被征用資產(chǎn)價值的補償B.因搬遷、安置而給予的補償C.對停業(yè)形成的損失而給予的補償D.資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款E.由于搬遷處置存貨而取得的收入正確答案：A、B、C、D參考解析：企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。(64.)根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于個人財產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或完稅證明的表述中，正確的有()。A.申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)已取得完稅憑證的，可直接向外匯管理部門提供完稅憑證，無須向稅務(wù)機關(guān)另外申請稅收證明B.申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)總價值在人民幣15萬元以上的，無須向稅務(wù)機關(guān)申請稅收證明C.申請人資料齊全的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)開具稅收證明D.稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為申請人有偷稅、騙稅等情形，需要立案稽查的，在稽查結(jié)案并完稅后可開具稅收證明E.申請人與納稅人姓名、名稱不一致的，稅務(wù)機關(guān)只對納稅人出具證明，申請人應(yīng)向外匯管理部門提供其與納稅人關(guān)系的證明正確答案：A、C、D、E參考解析：選項B：申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)總價值在人民幣“15萬元以下”的，無須向稅務(wù)機關(guān)申請稅收證明。(65.)下列關(guān)于合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)個人所得稅扣除項目的說法，不正確的有()。A.投資者興辦兩個以上企業(yè)的，其費用扣除標(biāo)準(zhǔn)由投資者選擇在其中一個企業(yè)所得中扣除B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除C.生活費用與生產(chǎn)經(jīng)營費用混合難以劃分的，40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準(zhǔn)予扣除D.合伙協(xié)議可以約定將全部利潤分配給部分合伙人E.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，年終匯總納稅正確答案：C、D參考解析：選項C，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，生活費用與生產(chǎn)經(jīng)營費用混合難以劃分的，不允許稅前扣除；選項D，合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。(66.)企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除，投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。下列屬于該規(guī)定條件的有()。A.有明確約定的利率和付息頻率B.有一定的投資期限C.被投資企業(yè)對該項投資具有還本義務(wù)D.投資方對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)E.該項投資的清償順序次于被投資企業(yè)股東持有的股份正確答案：A、B、C、D參考解析：企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，符合規(guī)定條件的永續(xù)債，是指符合下列條件中5條（含）以上的永續(xù)債：（1）被投資企業(yè)對該項投資具有還本義務(wù)；（2）有明確約定的利率和付息頻率；（3）有一定的投資期限；（4）投資方對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)；（5）投資方不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動；（6）被投資企業(yè)可以贖回，或滿足特定條件后可以贖回；（7）被投資企業(yè)將該項投資計入負(fù)債；（8）該項投資不承擔(dān)被投資企業(yè)股東同等的經(jīng)營風(fēng)險；（9）該項投資的清償順序位于被投資企業(yè)股東持有的股份之前。(67.)下列關(guān)于企業(yè)投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理，說法正確的有()。A.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除B.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除C.通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本D.被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確認(rèn)E.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)實際轉(zhuǎn)移時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)正確答案：A、B、C、D參考解析：企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)(68.)下列憑證中，不屬于印花稅征稅范圍的有()。A.納稅人以電子形式簽訂的購銷憑證B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同C.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同D.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書征訂憑證E.訂閱單位和個人之間訂立的音像征訂憑證正確答案：C、E參考解析：選項C：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅；選項E：訂閱單位和個人之間訂立的音像征訂憑證不屬于印花稅的征稅范圍。(69.)下列工資薪金所得項目不并入當(dāng)年綜合所得，單獨計算納稅的有()。A.季度獎金B(yǎng).企業(yè)年金C.解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入D.提前退休取得的一次性補貼收入E.上市公司股權(quán)激勵正確答案：B、C、D、E參考解析：下列工資薪金所得項目不并入當(dāng)年綜合所得，單獨計算納稅：（1）全年一次性獎金（2021年12月31日前可選擇）；（2）單位向員工低價售房，員工因此少支付的部分；（3）企業(yè)年金、職業(yè)年金；（4）解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入；（5）提前退休取得的一次性補貼收入；（6）上市公司股權(quán)激勵。(70.)依據(jù)企業(yè)所得稅法和稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人，不適用核定征收企業(yè)所得稅的有()。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的B.匯總納稅企業(yè)C.上市公司D.金融企業(yè)E.經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)正確答案：B、C、D、E參考解析：不得核定征收的范圍包括：（1）享受優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受免稅收入的企業(yè)、符合條件的小型微利企業(yè)）；（2）匯總納稅企業(yè)；（3）上市公司；（4）金融企業(yè)；（5）經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；（6）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。(71.)根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管辦法，下列說法正確的有()。A.個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅B.個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以受讓方為扣繳義務(wù)人C.以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實際支付的價款確認(rèn)股權(quán)原值D.扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報告主管稅務(wù)機關(guān)E.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入正確答案：A、B、D、E參考解析：以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認(rèn)股權(quán)原值。(72.)根據(jù)個人所得稅核定征收管理的規(guī)定，下列說法正確的有()。A.核定征收方式包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理征收方式B.實行核定征收的合伙企業(yè)投資者，可以享受個人所得稅的優(yōu)惠政策C.發(fā)生納稅義務(wù)而未按規(guī)定期限辦理納稅申報的，應(yīng)核定征稅D.征稅方式由查賬征收改為核定征收后，在原查賬征收方式下經(jīng)認(rèn)定未彌補完的經(jīng)營虧損，允許再繼續(xù)彌補E.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額正確答案：A、E參考解析：選項B：實行核定征收的合伙企業(yè)投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策；選項C：納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個人所得稅；選項D：征稅方式由查賬征收改為核定征收后，在原查賬征收方式下經(jīng)認(rèn)定未彌補完的經(jīng)營虧損，不得再繼續(xù)彌補。(73.)根據(jù)車船稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有()。A.從事機動車第三者責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人B.購置的新船舶，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自購置之日的次月起至該年度終了按月計算C.船舶車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間以購買船舶的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)D.保險機構(gòu)在代收車船稅時，應(yīng)當(dāng)在機動車交通事故責(zé)任強制保險的保險單以及保費發(fā)票上注明已收稅款的信息和減免稅信息，作為代收稅款憑證E.在交通運輸部直屬海事管理機構(gòu)登記的應(yīng)稅船舶，其車船稅由船籍港所在地的稅務(wù)機關(guān)委托當(dāng)?shù)睾Ｊ鹿芾頇C構(gòu)代