涉稅服務(wù)實務(wù)-稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》深度自測卷4

涉稅服務(wù)實務(wù)-稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》深度自測卷4單選題（共20題，共20分）(1.)以下有關(guān)增值稅檢查調(diào)整專門賬戶的表述不正確的是()。A.增值稅一般納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其（江南博哥）增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶B.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項稅額或調(diào)增銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目C.凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項稅額或調(diào)減銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目D.全部調(diào)賬事項入賬后應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對余額進(jìn)行處理，處理之后“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額正確答案：C參考解析：選項C.凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項稅額或調(diào)減銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目，貸記有關(guān)科目。(2.)一般納稅人銷售的下列應(yīng)稅行為中，以銷售額全額計算銷項稅額的是()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)新項目B.客運場站服務(wù)C.建筑服務(wù)D.金融商品轉(zhuǎn)讓正確答案：C參考解析：選項A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。選項B.一般納稅人提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。選項D.按照賣出價減去買入價后的差額為銷售額。(3.)下列企業(yè)中，屬于非居民企業(yè)的是()。A.在法國登記注冊但實際管理機構(gòu)在中國的A企業(yè)B.在中國登記注冊但實際管理機構(gòu)在法國的B企業(yè)C.登記注冊地和實際管理機構(gòu)所在地均在法國，但有來源于中國境內(nèi)所得的C企業(yè)D.登記注冊地和實際管理機構(gòu)所在地均在中國的D企業(yè)正確答案：C參考解析：非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。(4.)下列各項中，不征收個人所得稅的是()。A.個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶C.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳.廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入D.企業(yè)在年會中向本單位以外的個人發(fā)送網(wǎng)絡(luò)紅包，個人獲得的紅包收入正確答案：B參考解析：選項ACD.均征收個人所得稅。(5.)下列行為中，應(yīng)繳納增值稅的是()。A.被保險人獲得的保險賠付B.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)C.出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的D.將貨物交付其他單位或者個人代銷正確答案：D參考解析：選項D.屬于視同銷售行為，應(yīng)繳納增值稅；選項AB.不征增值稅；選項C.納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)，不征增值稅。(6.)A市甲公司（增值稅一般納稅人）在B市提供建筑服務(wù)（適用一般計稅方法），2019年12月取得含稅收入100萬元，甲公司將部分工程項目分包給乙公司，并支付乙公司20萬元的工程款。當(dāng)月甲公司應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅()萬元。A.1.83B.1.47C.1.94D.1.55正確答案：B參考解析：當(dāng)月甲公司應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅=（100-20）÷（1+9%）×2%=1.47（萬元）。(7.)下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請的表述中，正確的是()。A.申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起90日內(nèi)提出行政復(fù)議申請B.申請人對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議C.申請人只能書面申請行政復(fù)議D.申請人向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人可以向人民法院提起行政訴訟正確答案：B參考解析：選項A.申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。選項C.申請人可以書面申請行政復(fù)議，也可以口頭申請稅務(wù)行政復(fù)議。選項D.申請人向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人不得向人民法院提起行政訴訟；申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請行政復(fù)議。(8.)下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄原則的說法中，不正確的是()。A.對兩個以上稅務(wù)機關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議B.對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議C.對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議D.對稅務(wù)所（分局）.各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議正確答案：C參考解析：選項C.對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。題庫，是基于大數(shù)據(jù)的人工智能算法研發(fā)而成的考試題庫，專注于根據(jù)不同考試的考點、考頻、難度分布，提供考試真題解析、章節(jié)歷年考點考題、考前強化試題、高頻錯題榜等。查看完整試題、答案解析等更多考試資料，盡在……(9.)某企業(yè)（一般納稅人）2019年實際占用土地面積20000平方米，其中企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化用地5000平方米、直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地12000平方米、辦公用地3000平方米。該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A.15000B.25000C.40000D.75000正確答案：C參考解析：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地和辦公用地，照章征稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（5000+3000）×5=40000（元）。(10.)下列合同中，應(yīng)繳納印花稅的是()。A.人身保險合同B.非金融企業(yè)之間簽訂的借款合同C.訂閱單位與個人之間訂立的圖書征訂憑證D.融資性售后回租合同正確答案：D參考解析：選項A.財產(chǎn)保險合同包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同，不包括人身保險合同。選項B.借款合同包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，不包括非金融企業(yè)之間簽訂的借款合同。選項C.購銷合同包括出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報刊和音像制品的征訂憑證，如訂購單、訂數(shù)單等，不包括訂閱單位與個人之間訂立的憑證。(11.)納稅人收取的下列款項中，應(yīng)作為消費稅計稅依據(jù)的是()。A.銷售啤酒收取的未逾期的包裝物押金B(yǎng).銷售白酒收取的未逾期的包裝物押金C.沒收的一年以上的銷售葡萄酒包裝物押金D.向購買方收取的增值稅正確答案：B參考解析：選項B.對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅。(12.)企業(yè)發(fā)生的下列費用中，可以稅前扣除的是()。A.稅收滯納金B(yǎng).向投資者支付的股息C.企業(yè)參加雇主責(zé)任險繳納的保險費D.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金正確答案：C參考解析：選項ABD.不得稅前扣除。(13.)某葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月進(jìn)口一批葡萄酒，關(guān)稅完稅價格為100萬元，當(dāng)月領(lǐng)用80%繼續(xù)生產(chǎn)葡萄酒。當(dāng)月銷售葡萄酒共計取得不含稅銷售額300萬元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅()萬元。（關(guān)稅稅率為20%、消費稅稅率為10%）A.16.67B.19.33C.20.40D.30正確答案：B參考解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅=300×10%-100×（1+20%）÷（1-10%）×10%×80%=19.33（萬元）。(14.)下列關(guān)于專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的表述中，錯誤的是()。A.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年扣除3600元B.學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，每月扣除400元C.大病醫(yī)療支出，扣除醫(yī)保報銷后每年在80000元限額內(nèi)扣除D.子女教育支出，每個子女每月扣除1000元正確答案：C參考解析：選項C.大病醫(yī)療支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)累計超過15000元的部分，每年在80000元限額內(nèi)扣除。(15.)下列行為中，應(yīng)計算繳納土地增值稅的是()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建的部分商品房出租B.企業(yè)之間互換辦公用房C.企業(yè)合作建房后按比例分房自用D.國家收回國有土地使用權(quán)正確答案：B參考解析：選項A.權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不繳納土地增值稅；選項C.暫免征收土地增值稅；選項D.免征土地增值稅。(16.)下列土地中，征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A.國家機關(guān)自用的土地B.宗教寺廟自用的土地C.市政街道等公共用地D.物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地正確答案：D參考解析：自2020年1月1日至2022年12月31日，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。(17.)某公司（一般納稅人）將一處自有辦公用房產(chǎn)于2019年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險），投資期3年，當(dāng)年取得固定收入200萬元（不含增值稅）。該房產(chǎn)原值5000萬元，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)原值減除比例為30%，該公司2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()萬元。A.21B.38C.49.7D.44.4正確答案：B參考解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅=200×12%+5000×（1-30%）×1.2%×4÷12=24+14=38（萬元）。(18.)下列各項中，不屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的是()。A.交通噪聲B.固體廢物C.大氣污染物D.水污染物正確答案：A參考解析：建筑施工噪聲、交通噪聲是影響人們工作生活的重要污染源之一。但考慮到對建筑施工噪聲和交通噪聲監(jiān)測難度都比較大，例如，交通噪聲具有瞬時性、流動性和隱蔽性等特點，不同建筑施工類型、工藝和位置產(chǎn)生的噪聲也不同，很難統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，將其納入環(huán)境保護稅征稅范圍的條件尚不成熟，所以未將其納入環(huán)境保護稅的征稅范圍。(19.)下列關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核與監(jiān)控的表述中，錯誤的是()。A.口頭咨詢的項目可以適當(dāng)減少復(fù)核級別數(shù)B.涉稅鑒證業(yè)務(wù)的復(fù)核級別不應(yīng)少于三級C.復(fù)核級別一般采用三級復(fù)核，即法定代表人的復(fù)核.項目經(jīng)理復(fù)核.項目負(fù)責(zé)人復(fù)核D.業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人不得由項目負(fù)責(zé)人選定正確答案：C參考解析：選項C.復(fù)核級別一般采用三級復(fù)核，即現(xiàn)場負(fù)責(zé)人的復(fù)核、項目經(jīng)理復(fù)核、項目負(fù)責(zé)人復(fù)核。(20.)下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議決定的表述中，不正確的是()。A.行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定B.行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定，應(yīng)當(dāng)制作行政復(fù)議決定書，并加蓋行政復(fù)議機關(guān)印章C.行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力D.情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請人和被申請人,但是延期不得超過10日正確答案：D參考解析：選項D.情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請人和被申請人,但是延期不得超過30日。多選題（共10題，共10分）(21.)個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中發(fā)生的下列支出，準(zhǔn)予在當(dāng)期直接扣除的有()。A.合理的勞動保護支出B.攤位費支出C.業(yè)主的工資D.向金融企業(yè)借款的利息支出E.單臺價值為12萬元的測試儀器正確答案：A、B、D參考解析：選項C.不得扣除；取得經(jīng)營所得的個人沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費用6萬元。選項E.單臺價值在10萬元以上（含10萬元）的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。(22.)下列居民企業(yè)中，適用優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅的有()。A.小型微利企業(yè)B.高新技術(shù)企業(yè)C.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)D.煙草制造企業(yè)E.金融企業(yè)正確答案：A、B、C參考解析：選項A.適用20%的稅率；選項BC.適用15%的稅率；選項DE.適用25%的稅率。(23.)下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，錯誤的有()。A.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅B.產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅C.無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代為繳納房產(chǎn)稅D.對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，一律不征收房產(chǎn)稅正確答案：A、E參考解析：選項A.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅。選項E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。(24.)一般納稅人銷售的下列貨物、服務(wù)中，可以選擇適用簡易計稅方法計稅的有()。A.自產(chǎn)的自來水B.公共交通運輸服務(wù)C.非學(xué)歷教育服務(wù)D.鐵路旅客運輸服務(wù)E.電影放映服務(wù)正確答案：A、B、C、E參考解析：選項D.不能選擇簡易計稅方法計稅。(25.)下列消費品中，在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的有()。A.卷煙B.金銀首飾C.珠寶玉石D.超豪華小汽車E.高檔手表正確答案：B、D參考解析：選項A.在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費稅，同時在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅；選項CE.在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費稅；選項B.在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅；選項D.在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費稅，同時在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅。(26.)稅務(wù)行政復(fù)議期間，下列情形中引起行政復(fù)議中止的有()。A.作為申請人的公民死亡，沒有近親屬的B.作為申請人的公民下落不明的C.作為申請人的法人終止后80日仍未確定權(quán)利義務(wù)承受人的D.案件審理需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù)，而其他案件尚未審結(jié)的E.被申請人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的正確答案：B、D、E參考解析：選項AC.行政復(fù)議終止。作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人的，行政復(fù)議中止；滿60日行政復(fù)議中止的原因未消除的，行政復(fù)議終止。(27.)對下列行政復(fù)議事項，申請人和被申請人在行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機關(guān)也可以調(diào)解的有()。A.行政處罰B.行政獎勵C.核定稅額D.確定稅率E.確定應(yīng)稅所得率正確答案：A、B、C、E參考解析：對下列行政復(fù)議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機關(guān)也可以調(diào)解：（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等；（2）行政賠償；（3）行政獎勵；（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。(28.)下列稅費中，在計算土地增值稅時能夠作為扣除項目扣除的有()。A.契稅B.耕地占用稅C.增值稅D.城市維護建設(shè)稅E.教育費附加正確答案：A、B、D、E參考解析：增值稅是價外稅，不作為扣除項目扣除。(29.)下列增值稅，應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目核算的有()。A.直接減免的增值稅B.先征后退的增值稅C.加計抵減的增值稅D.免抵的增值稅E.即征即退的增值稅正確答案：A、B、E參考解析：選項ABE.“營業(yè)外收入”科目核算企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅或直接減免的增值稅；選項C.記入“其他收益”科目；選項D.記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”科目。(30.)一般納稅人的下列行為中，在進(jìn)行賬務(wù)處理時可能會用到“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目的有()。A.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)B.提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)C.提供建筑服務(wù)D.向ETC預(yù)付費客戶收取的預(yù)付款E.單用途卡售卡時收取的預(yù)收資金正確答案：A、B、C參考解析：“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。選項DE.不需要預(yù)繳增值稅，不涉及“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目。問答題（共7題，共7分）(31.)某高新技術(shù)企業(yè)2019年年初開展一項研發(fā)活動，2019年年末尚未形成無形資產(chǎn)；當(dāng)年10月還轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)。就上述兩項業(yè)務(wù)，該企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)咨詢：（1）如若委托境內(nèi)外部機構(gòu)研發(fā)，則研發(fā)費用如何扣除？（2）如若委托境外機構(gòu)研發(fā)，則研發(fā)費用如何扣除？（3）轉(zhuǎn)讓技術(shù)涉及哪些稅收優(yōu)惠政策？正確答案：參考解析：（1）企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除。（2）委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。（3）增值稅：技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征增值稅。企業(yè)所得稅：一個納稅年度內(nèi)，符合條件的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。(32.)某企業(yè)2018年成立，當(dāng)年發(fā)生虧損200萬元，2019年仍然處于虧損狀態(tài)。2019年4月，該企業(yè)購入一臺機器設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元。由于技術(shù)進(jìn)步，該設(shè)備更新?lián)Q代較快。問題：（1）該設(shè)備能否享受加速折舊政策？加速折舊的方式有什么？（2）該設(shè)備能否一次性計入當(dāng)年的成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除？（3）是否建議該企業(yè)享受加速折舊政策或者一次性稅前扣除政策？（4）若企業(yè)在2019年未選擇享受一次性稅前扣除政策，以后年度是否可以享受？正確答案：參考解析：（1）可以享受。企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)，由于下列原因可以加速折舊：①由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快。②常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)。加速折舊的方式包括縮短折舊年限的方法和采取加速折舊方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。（2）可以一次性扣除。企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。（3）由于企業(yè)目前處于虧損狀態(tài)，不建議享受加速折舊政策或者一次性稅前扣除政策，否則會導(dǎo)致扣除項目增多、虧損進(jìn)一步加大、虧損在法定彌補虧損期限內(nèi)無法完全彌補的情況發(fā)生。（4）不可以。企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。(33.)個人所得稅法修改后，相關(guān)政策相應(yīng)發(fā)生調(diào)整。請簡述居民個人取得全年一次性獎金、提前退休取得一次性補貼收入、保險營銷員取得傭金收入應(yīng)分別如何計征個人所得稅。正確答案：參考解析：（1）全年一次性獎金：居民個人取得全年一次性獎金，符合規(guī)定的，在2021年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。（2）提前退休取得的一次性補貼收入：個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式：應(yīng)納稅額={〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）-費用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)（3）保險營銷員取得的傭金收入：保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當(dāng)年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計算?？劾U義務(wù)人向保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時，應(yīng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款。(34.)張某為甲公司員工，2019年全年取得工資收入20萬元、每個月自行負(fù)擔(dān)“三險一金”2000元；取得一次性勞務(wù)報酬5萬元。張某有一個女兒正在上小學(xué)，張某的父母均為65歲且張某有一個妹妹，當(dāng)年張某扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)的大病醫(yī)療支出30000元。問題：（1）張某可以扣除的專項附加扣除有什么，如何扣除？（2）張某取得的勞務(wù)報酬被預(yù)扣預(yù)繳多少個人所得稅？（3）張某可以選擇的綜合所得匯算清繳辦理方式有什么？（4）假設(shè)子女教育及大病醫(yī)療由張某扣除且甲公司扣繳張某個人所得稅6680元，則當(dāng)年張某應(yīng)補（退）多少個人所得稅？正確答案：參考解析：（1）張某可以扣除子女教育、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療三項專項附加扣除。①子女教育：按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。②大病醫(yī)療：在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除。③贍養(yǎng)老人：納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。（2）勞務(wù)報酬被預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）。（3）納稅人可自主選擇下列辦理方式：①自行辦理年度匯算。②通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理。③委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人辦理，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書。（4）2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=［（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)］-2019年已預(yù)繳稅額=［200000+50000×（1-20%）-60000-2000×12-1000×12-1000×12-（30000-15000）］×10%-2520-（10000+6680）=-7500（元）張某可以申請退還個人所得稅7500元。(35.)A市甲企業(yè)為合伙企業(yè)。2020年5月，該市稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅商品的跡象，經(jīng)責(zé)令甲企業(yè)提供納稅擔(dān)保而被拒絕提供后，該稅務(wù)局局長批準(zhǔn)對甲企業(yè)采取稅收保全措施。當(dāng)月又因甲企業(yè)未按規(guī)定保管代扣代繳個人所得稅賬簿，被稅務(wù)機關(guān)處以1000元罰款，甲企業(yè)逾期10天繳納該罰款。甲企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施以及罰款行為均不服。問題：（1）稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅收保全措施有哪些？（2）甲企業(yè)是否可以就稅收保全措施直接向人民法院提起行政訴訟?為什么?（3）甲企業(yè)應(yīng)在什么時限內(nèi)繳納罰款？甲企業(yè)逾期10天繳納罰款會被加處多少罰款？（4）若甲企業(yè)對加處的罰款不服，向誰申請行政復(fù)議？正確答案：參考解析：（1）稅收保全措施包括：①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；②扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。（2）可以。申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。稅收保全措施并非征稅行為，可以申請行政復(fù)議，也可以直接申請行政訴訟。（3）稅務(wù)機關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。應(yīng)加處罰款=1000×10×3%=300（元）。（4）對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。(36.)甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年度全年收入、成本費用等相關(guān)資料如下：（1）營業(yè)收入1400萬元、營業(yè)成本604萬元、稅金及附加11.2萬元、銷售費用150萬元、管理費用480萬元、財務(wù)費用6萬元；營業(yè)外收入120萬元、營業(yè)外支出48.5萬元。企業(yè)自行計算的會計利潤總額為220.3萬元。（2）期間費用中包括：業(yè)務(wù)招待費10萬元、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費60萬元。另外，上年未扣除結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為5萬元。（3）已經(jīng)計入相關(guān)成本費用的職工工資總額為280萬元、職工福利費36.2萬元、職工教育經(jīng)費28萬元、工會經(jīng)費5.6萬元、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險分別為10萬元。（4）營業(yè)外收入120萬元為收到政府部門發(fā)放的專項補助資金（與收益相關(guān)的補助）。已知2019年年初收到360萬元，受益期三年，不符合不征稅收入條件，企業(yè)會計處理為：年初收到政府補助時：借：銀行存款360貸：遞延收益360年末：借：遞延收益120貸：營業(yè)外收入120（5）營業(yè)外支出48.5萬元為三筆捐贈支出：12月5日通過所在市政府向災(zāi)區(qū)捐贈其自產(chǎn)貨物一批并取得合規(guī)票據(jù)，該批貨物生產(chǎn)成本15萬元，當(dāng)月市場銷售價格為22.38萬元（不含增值稅，下同）；12月15日將一批自產(chǎn)貨物直接捐贈給某幼兒園，該批貨物生產(chǎn)成本5萬元，當(dāng)月市場銷售價格為6萬元；12月25日通過市政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈其自產(chǎn)貨物一批并取得合規(guī)票據(jù)，該批貨物生產(chǎn)成本20萬元，當(dāng)月市場銷售價格為37萬元。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：營業(yè)外支出——捐贈48.5貸：庫存商品40應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8.5（其他相關(guān)資料：甲企業(yè)上年發(fā)生虧損130萬元）問題：（1）根據(jù)資料（2），請?zhí)顚懴铝屑{稅申報表。（單位：萬元，下同）（2）根據(jù)資料（3），請?zhí)顚懴铝屑{稅申報表。（3）根據(jù)資料（4），請?zhí)顚懴铝屑{稅申報表。（4）根據(jù)資料（5），請?zhí)顚懴铝屑{稅申報表。（5）根據(jù)上述資料，請?zhí)顚懴铝屑{稅申報表。正確答案：參考解析：（1）（2）（3）（4）（5）(37.)某市甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營藥品的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)。2019年甲企業(yè)實現(xiàn)營業(yè)收入86000萬元、投資收益4000萬元，發(fā)生營業(yè)成本43000萬元、稅金及附加2200萬元、管理費用4600萬元、銷售費用28000萬元、財務(wù)費用1200萬元、營業(yè)外支出800萬元。甲企業(yè)自行計算當(dāng)年實現(xiàn)利潤10200萬元。2020年2月甲企業(yè)進(jìn)行2019年所得稅匯算清繳時聘請了某會計師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項：（1）6月將一批自產(chǎn)藥品分配給股東，該藥品的成本為300萬元，市場不含稅銷售價格為450萬元，企業(yè)未做任何賬務(wù)處理。（2）11月采用預(yù)收款方式銷售藥品，該藥品成本1000萬元，市場不含稅銷售價格1300萬元；協(xié)議約定的發(fā)貨時間為2020年1月，截至2019年年底未發(fā)貨。甲企業(yè)收到預(yù)收款即確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，未開具增值稅發(fā)票，增值稅未繳納。（3）持有乙公司10%股權(quán)，11月底全部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，該股權(quán)取得成本為1200萬元，截至11月底乙公司賬面累計未分配利潤300萬元，甲企業(yè)以770萬元計入投資收益。（4）9月對6名高管授予股票期權(quán)，約定2020年9月每人可以8.5元/股價格購買20000股公司股票，授予日股票期權(quán)公允價格為9元/股，12月31日甲企業(yè)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則進(jìn)行如下會計處理：借：管理費用1080000貸：資本公積——其他資本公積1080000（5）研發(fā)產(chǎn)生費用2400萬元，其中包括委托境外單位研發(fā)費用600萬元。（6）發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費25000萬元，業(yè)務(wù)招待費500萬元。（其他相關(guān)資料：2019年各月月末“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目均無借方余額）問題：（1）根據(jù)所列資料，計算該企業(yè)2019年度應(yīng)補繳增值稅、城市維護建設(shè)稅及附加的合計金額。（2）根據(jù)資料計算該企業(yè)2019年度利潤總