天津市西青區(qū)稅務(wù)局個人所得稅專項附加扣除培訓(xùn)輔導(dǎo)

個人所得稅綜合所得專項附加扣除政策講解西青區(qū)稅務(wù)局2024年3月專項附加扣除住房貸款利息住房租金贍養(yǎng)老人大病醫(yī)療繼續(xù)教育子女教育3歲以下嬰幼兒照護(hù)扣除方式：定額扣除2023年1月1日起，每個嬰幼兒2000元/月；2022年，每個嬰幼兒1000元/月父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。生父母、繼父母、養(yǎng)父母其他擔(dān)任未成年人的法定監(jiān)護(hù)人的扣除主體3歲以下嬰幼兒照護(hù)（一）出生地點國內(nèi)、國外出生都可享受出生當(dāng)月——滿3周歲前一月起止時間3歲以下嬰幼兒照護(hù)（二）執(zhí)行時間3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項附加扣除自2022年1月1日起實施

1.有多個嬰幼兒的父母，可以對不同的嬰幼兒選擇不同的扣除方式嗎?

答：可以。有多個嬰幼兒的父母（例如：多胞胎家庭），可以對不同的嬰幼兒選擇不同的扣除方式。即對嬰幼兒甲可以選擇由一方按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，對嬰幼兒乙可以選擇由雙方分別按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。2.不是親生父母可以享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除政策嗎?答：可以，但其必須是擔(dān)任3歲以下嬰幼兒監(jiān)護(hù)人的人員。（對于重組家庭而言具體扣除方法、和扣除人，由父母雙方協(xié)商決定，原則是一個孩子扣除總額不能超過每月2000元，扣除主體不能超過兩人。)3歲以下嬰幼兒照護(hù)（三）扣除方式：定額扣除2023年1月1日起，每個子女2000元/月；2019年至2022年，每個子女1000元/月父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。生父母、繼父母、養(yǎng)父母其他擔(dān)任未成年人的法定監(jiān)護(hù)人扣除主體子女教育（一）子女教育（二）學(xué)前教育義務(wù)教育高中教育高等教育年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前小學(xué)初中普通高中中等職業(yè)技工教育大學(xué)?？拼髮W(xué)本科碩士研究生博士研究生必須是全日制學(xué)歷教育受教育地點和性質(zhì)境內(nèi)、境外公辦、民辦年滿3歲的當(dāng)月—教育結(jié)束（特殊情況一般要依據(jù)學(xué)籍是否保留，如學(xué)籍保留，則可以連續(xù)扣除，如：大學(xué)期間參軍）起止時間子女教育（三）留存資料境內(nèi)教育：無需留存資料境外教育：錄取通知書、留學(xué)簽證、

出入境證明、等子女教育（四）

1.對于寒暑假是否中斷享受?答：不中斷享受。只要納稅人不填寫終止受教育時間，當(dāng)年一經(jīng)采集，全年不中斷享受。2.本科畢業(yè)之后，準(zhǔn)備考研究生的期間，父母是否可以扣除子女教育?答：不可以，該生已經(jīng)本科畢業(yè)，未實際參與全日制學(xué)歷教育，尚未取得研究生學(xué)籍，不符合《暫行辦法》相關(guān)規(guī)定。研究生考試通過入學(xué)后，可以享受高等教育階段子女教育。繼續(xù)教育（一）0102納稅人本人扣除主體納稅人接受本科及以下的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的:可以選擇由父母扣除，或者由本人扣除例外情況繼續(xù)教育（二）——扣除范圍0102標(biāo)準(zhǔn)：400元/月

（最長不超過48個月）

學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育▲技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育非學(xué)歷繼續(xù)教育▲專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育標(biāo)準(zhǔn)：3600元注：須參照人力資源社會保障部發(fā)布的《國家職業(yè)資格目錄》，目錄范圍內(nèi)的才可扣除。繼續(xù)教育（三）學(xué)歷繼續(xù)教育：憑學(xué)籍和考籍信息定額扣除非學(xué)歷繼續(xù)教育：憑證書作定額扣除▲留存相關(guān)證書資等資料備查扣除方式扣除時間學(xué)歷：學(xué)歷(學(xué)位)教育期間，不超過48個月非學(xué)歷：取得證書的當(dāng)年繼續(xù)教育（四）

1.納稅人享受繼續(xù)教育扣除時，如果因病、因故等原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假是否連續(xù)計算?

答：學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。48個月包括納稅人因病、因故等原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假期連續(xù)計算。2.如果在國外進(jìn)行的學(xué)歷繼續(xù)教育，或者是拿到了國外頒發(fā)的技能證書，能否享受繼續(xù)教育扣除?

答：根據(jù)專項附加扣除暫行辦法的規(guī)定，納稅人在中國境內(nèi)接受的學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育支出，以及接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，可以按規(guī)定享受扣除。對于納稅人在國外接受的學(xué)歷繼續(xù)教育和國外頒發(fā)的技能證書，不符合“中國境內(nèi)”的規(guī)定，不能享受繼續(xù)教育專項附加扣除。大病醫(yī)療（一）▲納稅人本人發(fā)生的——本人或者配偶一方扣除▲未成年子女發(fā)生的——選擇由父母一方扣除注意：扣除范圍不包括父母的大病醫(yī)療支出扣除主體▲納稅人及其配偶、未成年子女的醫(yī)藥費用——分別計算扣除額大病醫(yī)療（二）1.5萬元扣除限額：8萬元9.5萬元大病醫(yī)療（三）▲醫(yī)藥服務(wù)收費票據(jù)▲醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)留存資料▲醫(yī)療保障部門提供醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的年度醫(yī)藥費用信息（國家醫(yī)保服務(wù)平臺APP）▲醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的當(dāng)年▲納稅人辦理年度匯算清繳時享受支出范圍：扣除時間：▲醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分大病醫(yī)療（四）1.夫妻同時有大病醫(yī)療支出，如果都在丈夫一方扣除，扣除限額是多少?

答：夫妻同時有符合條件的大病醫(yī)療支出，可以選擇都在丈夫一方扣除，扣除限額分別計算，每人最高扣除額為8萬元。2.大病醫(yī)療專項附加扣除，是不是也是得住院的醫(yī)療支出才能扣除，沒住院的醫(yī)療支出不能作為專項附加扣除?

答：根據(jù)《暫行辦法》規(guī)定，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過1.5萬元的部分，在8萬元限額內(nèi)據(jù)實扣除。也就是說，大病醫(yī)療支出只需滿足上述條件即可，不考察納稅人是否住院治療。住房貸款利息（一）為本人或者配偶購買中國境內(nèi)住房納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款發(fā)生的首套住房貸款利息支出住房貸款利息（二）首套住房貸款0102■公積金貸款和組合貸■商業(yè)銀行判定首套貸的依據(jù)：《中國人民銀行辦公廳財政部辦公廳稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于做好個人所得稅住房貸款利息專項附加扣除相關(guān)信息歸集工作的通知》（銀辦發(fā)【2019】71號）一套采用組合貸款方式購買的住房，如公積金中心或者商業(yè)銀行其中之一，是按照首套房屋貸款利率發(fā)放的貸款，則可以享受住房貸款利息扣除。住房貸款利息（三）扣除標(biāo)準(zhǔn)和方式▲每月1000元▲扣除期限：不超過240個月▲夫妻雙方約定，選擇在一人處扣除，不能分?jǐn)偂{稅人只能享受一次住房貸款利息扣除特殊扣除規(guī)則：夫妻婚前購房的處理▲選擇一套房由購買方100%扣除或者就各自婚前所購買住房扣除50%▲“是否婚前各自首套貸款，且婚后分別扣除50%”填報是住房貸款利息（四）扣除起止時間▲從貸款合同約定開始還款的當(dāng)月——貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月▲不超過240個月留存資料▲住房貸款合同、貸款還款支出憑證住房貸款利息（五）

1.如何理解納稅人只能享受一次住房貸款利息扣除?

答：只要納稅人申報扣除過一套住房貸款利息，在個人所得稅專項附加扣除的信息系統(tǒng)中就存有扣除住房貸款利息的記錄，無論扣除時間長短、也無論該住房的產(chǎn)權(quán)歸屬情況，納稅人就不得再就其他房屋享受住房貸款利息扣除。2.丈夫婚前購買的首套住房，婚后由丈夫還貸，首套住房利息是否只能由丈夫扣除?妻子是否可以扣除?

答：按照《暫行辦法》規(guī)定，經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由夫妻中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。住房貸款利息（五）

3.我用貸款買了一套房，由于工作需要將該房屋貸款還清后置換了另一套房，第二套房貸銀行依舊給我的是首套房貸款利率，第一套房時我沒享受過貸款利息政策，那么第二套房貸利息可以享受住房貸款利息扣除政策嗎?

答：可以。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，如果納稅人沒有申報過住房貸款利息扣除，那么其按照首套住房貸款利率購買的第二套住房，可以享受住房貸款利息扣除。住房租金（一）享受條件：▲在主要工作城市沒有自有住房▲自有住房的判定：納稅人有自有住房是指，納稅人已經(jīng)取得自有住房產(chǎn)權(quán)證或取得購買自有住房時的契稅完稅證明。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。有住房▲主要工作城市的判定主要工作城市是指主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市(地區(qū)、州、盟)全部行政區(qū)域范圍。無任職受雇單位的，為綜合所得匯算清繳地。所在城市。住房租金（二）扣除標(biāo)準(zhǔn)：▲1500元/月：直轄市、省會城市、計劃單列市▲1100元/月：市轄區(qū)人口超過100萬▲800元/月：市轄區(qū)人口不超過100萬住房租金（三）▲夫妻雙方工作城市判定▲非夫妻關(guān)系合租扣除主體：承租人010203▲納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。因此，合租租房的個人(非夫妻關(guān)系)，若都與出租方簽署了規(guī)范租房合同，可根據(jù)租金定額標(biāo)準(zhǔn)各自扣除。

夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除住房租金支出。住房租金（四）▲住房租賃合同、協(xié)議留存資料疑難和常見問題▲員工宿舍如果個人不付租金，不得享受扣除;如果本人支付了租金且符合相關(guān)條件的，可以扣除?？鄢鹗己徒K止▲租賃期開始的當(dāng)月到租賃期結(jié)束的當(dāng)月住房租金（五）

1.合租住房可以分別享受扣除政策嗎?

答：住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。因此，合租租房的個人(非夫妻關(guān)系)，若都與出租方簽署了規(guī)范租房合同，可根據(jù)租金定額標(biāo)準(zhǔn)各自扣除。2.填報住房租金支出需要符合什么條件?

答：一是本人及配偶在主要工作城市無自有住房;二是本人及配偶扣除年度未扣除住房貸款利息支出;三是本人及配偶主要工作城市相同的，該扣除年度配偶未享受過住房租金支出扣除。贍養(yǎng)老人（一）納稅人本人扣除，不包括配偶贍養(yǎng)60歲以上的老人扣除主體和范圍010203被贍養(yǎng)人：父母、子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母注意：不包括岳父母和公婆贍養(yǎng)老人（二）扣除金額標(biāo)準(zhǔn)和起止時間獨生子女非獨生子女起止時間：被贍養(yǎng)人年滿60的當(dāng)月——贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末2019-2022年2023年1月1日起兄弟姐妹每月分?jǐn)?000元兄弟姐妹每月分?jǐn)?000元每人不超過1000元/月每人不超過1500元/月需要分?jǐn)傁硎艿模梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂?019-2022年2023年1月1日起2000元/月3000元/月贍養(yǎng)老人（三）▲均攤：無需簽訂書面協(xié)議▲約定分?jǐn)偦蛘咧付ǚ謹(jǐn)偅毫舸鏁娣謹(jǐn)倕f(xié)議。留存資料贍養(yǎng)老人（四）

1.非獨生子女，父母指定或兄弟協(xié)商，能否以某位子女按每月2000元扣除?

答：不可以。按照規(guī)定，納稅人為非獨生子女的，在兄弟姐妹之間分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)傤~度不能超過每月1500元。2.納稅人父母年齡均超過60周歲，在進(jìn)行贍養(yǎng)老人扣除時，是否可以按照兩倍標(biāo)準(zhǔn)扣除?

答：不能?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)是按照每個納稅人有兩位贍養(yǎng)老人測算的。只要父母其中一位達(dá)到60歲就可以享受扣除，不按照老人人數(shù)計算。贍養(yǎng)老人（四）

3.非獨生子女的兄弟姐妹都已去世，是否可以按獨生子女贍養(yǎng)老人扣除2000元/月