安徽大學(xué)《審計學(xué)（CPA審計）》2023-2024學(xué)年第二學(xué)期期末試卷

學(xué)校________________班級____________姓名____________考場____________準考證號學(xué)校________________班級____________姓名____________考場____________準考證號…………密…………封…………線…………內(nèi)…………不…………要…………答…………題…………第1頁，共3頁安徽大學(xué)《審計學(xué)（CPA審計）》

2023-2024學(xué)年第二學(xué)期期末試卷題號一二三四總分得分批閱人一、單選題（本大題共25個小題，每小題1分，共25分．在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的．）1、在審計企業(yè)的財務(wù)費用時，發(fā)現(xiàn)利息支出高于預(yù)期?？赡艿脑蛴匈J款規(guī)模擴大、貸款利率上升、利息資本化處理不當或者資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致逾期還款等。以下哪種情況最有可能是利息支出增加的主要原因？（）A.企業(yè)為了擴大生產(chǎn)經(jīng)營，增加了貸款規(guī)模B.市場利率上升，企業(yè)的貸款利率相應(yīng)提高C.企業(yè)將應(yīng)費用化的利息錯誤地進行了資本化處理D.企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，無法按時償還貸款，導(dǎo)致利息增加2、在審計過程中，審計人員需要對被審計單位的無形資產(chǎn)進行審計。以下關(guān)于無形資產(chǎn)審計的說法中，哪一項是恰當?shù)模浚ǎ〢.無形資產(chǎn)的價值評估由審計人員負責(zé)B.只要無形資產(chǎn)有合法的產(chǎn)權(quán)證明，就無需對其進行審計C.審計人員應(yīng)當審查無形資產(chǎn)的取得、攤銷和處置是否符合會計準則和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定D.無形資產(chǎn)對企業(yè)財務(wù)狀況影響不大，審計時可以簡單處理3、在審計會計估計時，注冊會計師需要運用專業(yè)判斷和審計程序來評估會計估計的合理性和準確性。以下關(guān)于會計估計審計的描述，不正確的是（）A.會計估計通常涉及主觀判斷和不確定性，注冊會計師應(yīng)當評價管理層作出會計估計的方法、假設(shè)和數(shù)據(jù)是否合理B.如果管理層變更了會計估計，注冊會計師應(yīng)當關(guān)注變更的理由是否充分，以及變更的會計估計是否符合會計準則的規(guī)定C.注冊會計師可以通過實施審計程序來驗證會計估計的合理性，如檢查相關(guān)文件、重新計算和利用專家的工作等D.對于會計估計，注冊會計師只需要在期末進行審計，無需在期中關(guān)注其變化情況4、在對被審計單位的固定資產(chǎn)進行審計時，以下關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的審計要點，表述不準確的是（）A.審計人員應(yīng)當審查固定資產(chǎn)折舊政策是否符合會計準則的規(guī)定，是否在不同會計期間保持一致B.對于固定資產(chǎn)折舊的計算，審計人員需要復(fù)核折舊年限、殘值率和折舊方法的合理性C.固定資產(chǎn)的折舊計提應(yīng)當計入當期損益，如果被審計單位將折舊計入了其他科目，可能存在錯報D.只要被審計單位的固定資產(chǎn)折舊計算正確，其折舊的會計處理就一定是恰當?shù)?、一家化工企業(yè)在生產(chǎn)過程中面臨環(huán)保壓力，審計師發(fā)現(xiàn)其環(huán)保設(shè)備投資不足，排污費用的核算不準確，環(huán)境事故的潛在風(fēng)險較高。同時，原材料價格波動對企業(yè)成本影響較大。在這種情況下，審計師在評估企業(yè)的環(huán)境責(zé)任和成本控制時，首先應(yīng)當解決的問題是：（）A.加大環(huán)保設(shè)備投資，確保達標排放B.規(guī)范排污費用核算，準確反映環(huán)境成本C.建立原材料價格波動的應(yīng)對機制，控制成本D.以上三個問題都需要同時解決，以全面評估企業(yè)的環(huán)境責(zé)任和成本控制水平6、審計人員在審查企業(yè)的工資費用時，發(fā)現(xiàn)其人工成本在某一時期增長較快。以下哪種原因最有可能導(dǎo)致人工成本增長？（）A.企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模，招聘了大量新員工B.員工工資普調(diào)，導(dǎo)致平均工資水平上升C.企業(yè)為員工增加了福利支出，如補充醫(yī)療保險和住房補貼D.以上都是7、審計工作底稿是審計過程的記錄和證據(jù)，對于保證審計質(zhì)量、明確審計責(zé)任具有重要作用。以下關(guān)于審計工作底稿的描述，錯誤的是（）A.審計工作底稿包括綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿。它們記錄了審計計劃的制定、審計程序的執(zhí)行、審計證據(jù)的獲取以及審計結(jié)論的形成等過程B.審計工作底稿應(yīng)當內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標識清晰、記錄準確，并且具有可追溯性和可復(fù)核性C.注冊會計師應(yīng)當對審計工作底稿進行妥善保管，其保存期限自審計報告日起至少十年。在保存期限內(nèi)，未經(jīng)授權(quán)不得擅自修改或刪除工作底稿D.審計工作底稿僅供注冊會計師內(nèi)部使用，不得對外披露或提供給第三方，除非得到法律的允許或客戶的授權(quán)8、審計人員在對企業(yè)的營業(yè)外收支進行審查時，發(fā)現(xiàn)營業(yè)外收入金額較大且來源較為復(fù)雜。以下哪種情況可能導(dǎo)致營業(yè)外收入的增加？（）A.處置固定資產(chǎn)獲得的收益B.政府補助C.債務(wù)重組利得D.以上都是9、在審計被審計單位的財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)其財務(wù)費用在本年度大幅增加。以下哪種情況最有可能是原因？（）A.公司增加了銀行借款，導(dǎo)致利息支出增加B.匯率波動，導(dǎo)致外幣借款產(chǎn)生了較大的匯兌損失C.銀行提高了手續(xù)費率，導(dǎo)致手續(xù)費支出增加D.以上情況都有可能10、一家企業(yè)的財務(wù)報表中，固定資產(chǎn)的折舊計提方法在本年度發(fā)生了變更。審計人員需要評估這種變更的合理性和對財務(wù)報表的影響。以下哪種情況最有可能促使企業(yè)變更固定資產(chǎn)折舊計提方法？（）A.為了更準確地反映資產(chǎn)的使用情況B.為了平滑利潤，調(diào)節(jié)各年度的收益C.遵循了新的會計準則要求D.以上都有可能11、在審計中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為。以下關(guān)于舞弊審計的說法，哪一個是準確的？（）A.舞弊行為通常很難發(fā)現(xiàn)，注冊會計師如果沒有發(fā)現(xiàn)舞弊，不需要承擔責(zé)任B.注冊會計師應(yīng)當保持職業(yè)懷疑，執(zhí)行必要的審計程序，以發(fā)現(xiàn)可能存在的舞弊行為。如果發(fā)現(xiàn)舞弊，應(yīng)當及時與管理層溝通，并根據(jù)情況決定是否向治理層報告C.只要被審計單位的內(nèi)部控制有效，就不會發(fā)生舞弊行為，注冊會計師可以減少對舞弊的審計程序D.對于輕微的舞弊行為，注冊會計師可以忽略，只關(guān)注重大舞弊行為12、在對一家集團公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)下屬子公司之間存在大量的內(nèi)部交易。以下哪種情況可能表明內(nèi)部交易定價存在問題？（）A.內(nèi)部交易價格與外部市場價格相比，有一定的折扣，但在合理范圍內(nèi)B.部分內(nèi)部交易價格明顯高于外部市場價格，且交易頻繁，金額較大C.內(nèi)部交易價格根據(jù)成本加成法確定，加成比例合理D.集團公司制定了統(tǒng)一的內(nèi)部交易定價政策，并要求各子公司嚴格執(zhí)行13、審計人員在審查被審計單位的財務(wù)報表附注時，發(fā)現(xiàn)對于關(guān)聯(lián)方交易的披露不夠詳細。以下哪種情況最需要審計人員要求補充披露？（）A.關(guān)聯(lián)方交易的金額較小，對財務(wù)報表影響不大B.關(guān)聯(lián)方交易的價格與市場價格相比存在較大差異C.關(guān)聯(lián)方交易的類型較為常見，如采購原材料D.關(guān)聯(lián)方交易按照正常的商業(yè)條款進行，不存在異常14、審計師在審查企業(yè)的所有者權(quán)益時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在資本公積的核算上存在疑問。以下哪種情況可能導(dǎo)致這種疑問？（）A.企業(yè)接受的捐贈未正確計入資本公積B.企業(yè)的股本溢價計算錯誤C.企業(yè)將不應(yīng)計入資本公積的項目計入D.以上都有可能15、審計人員在審查企業(yè)的固定資產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)部分固定資產(chǎn)的折舊計提方法在本年度發(fā)生了變更。以下哪種理由最有可能支持這種變更？（）A.企業(yè)為了更準確地反映固定資產(chǎn)的使用損耗，根據(jù)資產(chǎn)的實際使用情況調(diào)整了折舊方法B.管理層希望通過改變折舊計提方法來增加當期利潤C.稅務(wù)政策發(fā)生變化，要求企業(yè)采用特定的折舊方法D.企業(yè)更換了財務(wù)軟件，新軟件中的折舊計提模塊只支持特定的折舊方法16、在對一家金融機構(gòu)進行審計時，審計人員關(guān)注其風(fēng)險管理情況。以下哪項不屬于金融機構(gòu)風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)？（）A.對各類金融產(chǎn)品進行風(fēng)險評估，確定風(fēng)險等級B.建立完善的風(fēng)險預(yù)警機制，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險C.根據(jù)風(fēng)險狀況調(diào)整業(yè)務(wù)策略，優(yōu)化資產(chǎn)配置D.為追求高收益，適當增加高風(fēng)險投資業(yè)務(wù)的比重17、一家企業(yè)的財務(wù)報表顯示其貨幣資金余額較大，但同時又有大量的短期借款。以下哪種情況最有可能解釋這種現(xiàn)象？（）A.企業(yè)為了應(yīng)對即將到來的重大投資項目，提前儲備資金B(yǎng).企業(yè)的資金管理不善，資金使用效率低下C.企業(yè)的財務(wù)報表存在造假嫌疑D.以上都有可能18、審計人員在對被審計單位的在建工程進行審計時，發(fā)現(xiàn)其長期掛賬未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。以下哪種情況最有可能導(dǎo)致這種情況？（）A.工程尚未完工，不符合結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的條件B.工程已經(jīng)完工，但相關(guān)手續(xù)不全，無法結(jié)轉(zhuǎn)C.公司為了調(diào)節(jié)利潤，故意不結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，以減少折舊費用D.財務(wù)人員疏忽，未及時進行結(jié)轉(zhuǎn)處理19、在審計工作中，注冊會計師需要對管理層的認定進行審計。以下關(guān)于管理層認定的說法，哪一項是準確的？（）A.管理層認定是指管理層在財務(wù)報表中作出的明確或隱含的表達B.注冊會計師只需要對存在、完整性和準確性這三個認定進行審計，其他認定不重要C.管理層認定一旦確定，在整個審計過程中不能更改D.管理層認定與審計目標沒有直接關(guān)系，注冊會計師可以不關(guān)注20、在審計企業(yè)的銷售傭金時，發(fā)現(xiàn)其支付比例較高。可能的原因有銷售業(yè)績突出、傭金政策過于慷慨、銷售人員舞弊或者市場競爭激烈等。以下哪種情況最有可能導(dǎo)致銷售傭金過高？（）A.企業(yè)的產(chǎn)品在市場上暢銷，銷售人員業(yè)績出色，獲得高額傭金B(yǎng).企業(yè)制定的銷售傭金政策不合理，支付比例過高C.部分銷售人員通過虛報銷售業(yè)績等手段騙取高額傭金D.行業(yè)競爭激烈，企業(yè)為了激勵銷售人員，提高了傭金比例21、在對被審計單位的應(yīng)付賬款進行審計時，以下哪種審計程序是有效的？（）A.直接向供應(yīng)商發(fā)函詢證應(yīng)付賬款的余額B.檢查被審計單位編制的應(yīng)付賬款明細賬，確認余額的準確性C.分析應(yīng)付賬款的賬齡，判斷是否存在長期掛賬的情況D.以上三種程序都是有效的，應(yīng)結(jié)合使用22、一家企業(yè)的財務(wù)報表顯示，其預(yù)付賬款的余額在期末有較大增加。審計人員應(yīng)當：（）A.檢查預(yù)付賬款的合同和付款憑證，核實交易的真實性B.評估預(yù)付賬款的合理性，是否存在資金被占用的情況C.關(guān)注供應(yīng)商的信用狀況和交貨能力D.以上都是23、在審計企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊計提時，審計師發(fā)現(xiàn)企業(yè)采用的折舊方法在同行業(yè)中較為少見。此時，審計師應(yīng)：（）A.檢查企業(yè)選擇該折舊方法的合理性和依據(jù)B.建議企業(yè)改用同行業(yè)普遍采用的折舊方法C.無需關(guān)注，只要符合會計準則即可D.要求企業(yè)重新評估固定資產(chǎn)的使用壽命24、在審計風(fēng)險模型中，審計風(fēng)險由重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險構(gòu)成。假設(shè)您負責(zé)對一家大型電商企業(yè)的年度財務(wù)報表進行審計，發(fā)現(xiàn)其銷售業(yè)務(wù)增長迅速但內(nèi)部控制存在一定缺陷。在這種情況下，要將審計風(fēng)險控制在可接受的低水平，以下哪種策略最為合適？（）A.降低重大錯報風(fēng)險，通過完善企業(yè)內(nèi)部控制來減少錯報的可能性B.降低檢查風(fēng)險，增加審計程序的范圍和深度，以更有效地發(fā)現(xiàn)錯報C.同時降低重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，平均分配資源和精力D.忽略審計風(fēng)險，按照常規(guī)審計程序進行審計25、在審計職業(yè)道德方面，注冊會計師應(yīng)當遵循一系列的原則和要求。以下關(guān)于審計職業(yè)道德的說法，哪一項是錯誤的？（）A.注冊會計師應(yīng)當保持誠信、客觀和公正，在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時不受個人利益和偏見的影響B(tài).注冊會計師應(yīng)當保持應(yīng)有的關(guān)注，勤勉盡責(zé)地執(zhí)行審計業(yè)務(wù)C.注冊會計師可以在一定程度上泄露審計過程中獲取的被審計單位的機密信息，只要不損害公眾利益D.注冊會計師應(yīng)當遵守相關(guān)的法律法規(guī)和職業(yè)準則，維護職業(yè)聲譽二、簡答題（本大題共4個小題，共20分)1、（本題5分）詳細闡述在審計中如何審查被審計單位的生物資產(chǎn)的會計處理和披露。分析生物資產(chǎn)的分類和計量方法，以及審計師的審計程序。2、（本題5分）詳細闡述在審計過程中如何對被審計單位的會計差錯更正進行審計，包括差錯的性質(zhì)、原因和更正的會計處理。分析會計差錯更正對財務(wù)報表的影響。3、（本題5分）在對企業(yè)的在建工程進行審計時，注冊會計師需要關(guān)注哪些方面？請詳細闡述審計程序和可能存在的問題。4、（本題5分）深入探討審計工作底稿的編制目的、內(nèi)容和格式要求。分析審計工作底稿在審計過程中的重要作用，以及如何保證其質(zhì)量和完整性。三、案例分析題（本大題共5個小題，共25分)1、（本題5分）審計人員在對某公司的銷售退回業(yè)務(wù)進行審計時，發(fā)現(xiàn)部分銷售退回的貨物未及時入庫，且退款手續(xù)不規(guī)范。請?zhí)接戇@種情況可能導(dǎo)致的問題及應(yīng)采取的審計步驟。2、（本題5分）某公司在審計過程中被發(fā)現(xiàn)，其對政府補貼的會計處理不符合相關(guān)規(guī)定，將與收益相關(guān)的政府補貼全部計入了遞延收益，未按照規(guī)定在當期確認收益。請分析這種情況對財務(wù)報表的影響，并闡述審計人員應(yīng)如何進行審計和糾正。3、（本題5分）某企業(yè)的財務(wù)報表中，存貨的盤點制度存在漏洞，且實際盤點結(jié)果與賬面記錄差異較大。請分析可能存在的問題及應(yīng)采取的審計措施。4、（本題5分）某金融機構(gòu)的風(fēng)險管理報告中，對信用風(fēng)險的評估模型進行了更新，但審計人員發(fā)現(xiàn)新模型在數(shù)據(jù)采集和參數(shù)設(shè)置方面存在缺陷。請分析信用風(fēng)險評估模型缺陷可能帶來的問題，并說明審計人員應(yīng)如何進行審計和提出改進建議。5、（本題5分）某集團公司內(nèi)部存在大量的關(guān)聯(lián)交易，其中一家子公司向另一家子公司銷售了一批商品，價格明顯低于市場價格。審計人員在審計關(guān)聯(lián)交易時發(fā)現(xiàn)，交易的合同條款不夠清晰，審批流程也存在漏洞。請分析這種關(guān)聯(lián)交易可