做賬實(shí)操-大型地面電站賬務(wù)處理實(shí)例

做賬實(shí)操1/8會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-大型地面電站賬務(wù)處理實(shí)例某大型光伏發(fā)電公司在光照資源豐富的荒漠地區(qū)建設(shè)大型地面電站，裝機(jī)容量較大，主要向電網(wǎng)公司售電，同時(shí)參與電力市場(chǎng)交易。項(xiàng)目建設(shè)階段設(shè)備采購：采購高效光伏板1500000元，高端逆變器500000元，支架及配件300000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%。借：在建工程-大型光伏電站（光伏板）1327433.63（1500000÷1.13）在建工程-大型光伏電站（逆變器）442477.88（500000÷1.13）在建工程-大型光伏電站（支架及配件）265486.73（300000÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）364601.76（1500000÷1.13×0.13+500000÷1.13×0.13+300000÷1.13×0.13）貸：銀行存款2399999.99安裝費(fèi)用：支付安裝費(fèi)600000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額54000元。借：在建工程-大型光伏電站（安裝費(fèi)）600000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）54000貸：銀行存款654000土建工程：場(chǎng)地平整、基礎(chǔ)建設(shè)、道路修建等土建花費(fèi)800000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額72000元。借：在建工程-大型光伏電站（土建工程）800000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）72000貸：銀行存款872000土地租賃及前期費(fèi)用：租賃土地50年，一次性支付租金2000000元，同時(shí)支付項(xiàng)目前期勘察、設(shè)計(jì)費(fèi)用150000元。借：在建工程-大型光伏電站（土地租賃）2000000在建工程-大型光伏電站（前期費(fèi)用）150000貸：銀行存款2150000項(xiàng)目竣工：項(xiàng)目完工，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn)-大型光伏電站5585400.04（1327433.63+442477.88+265486.73+600000+800000+2000000+150000）貸：在建工程-大型光伏電站5585400.04運(yùn)營(yíng)階段發(fā)電收入：本月發(fā)電收入200000元，均售給電網(wǎng)公司，款項(xiàng)未收，增值稅稅率13%。借：應(yīng)收賬款-電網(wǎng)公司226000（200000×1.13）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-發(fā)電收入200000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26000（200000×0.13）成本核算：設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限25年，無殘值，直線法折舊，月折舊額約18618元（5585400.04÷25÷12）。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-設(shè)備折舊18618貸：累計(jì)折舊18618支付本月運(yùn)維人員工資30000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-人工成本30000貸：應(yīng)付職工薪酬30000借：應(yīng)付職工薪酬30000貸：銀行存款30000本月購買運(yùn)維材料15000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額1950元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-運(yùn)維材料成本15000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1950貸：銀行存款16950參與電力市場(chǎng)交易（若有）：若參與電力市場(chǎng)競(jìng)價(jià)交易，本月通過交易額外獲得收入30000元，款項(xiàng)已收，增值稅稅率13%。借：銀行存款33900（30000×1.13）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-電力交易收入30000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3900（30000×0.13）補(bǔ)貼收入（若有）：收到國家可再生能源發(fā)電補(bǔ)貼通知，本月應(yīng)獲得補(bǔ)貼收入50000元。借：其他應(yīng)收款-補(bǔ)貼款50000貸：遞延收益50000實(shí)際收到補(bǔ)貼款時(shí)：借：銀行存款50000貸：其他應(yīng)收款-補(bǔ)貼款50000按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，本月分?jǐn)偞_認(rèn)補(bǔ)貼收入10000元（假設(shè)按一定方法分?jǐn)偅?。借：遞延收益10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-補(bǔ)貼收入10000會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和稅法規(guī)定，