國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師-《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》押題密卷1

國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師-《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》押題密卷1單選題（共100題，共100分）(1.)審計(jì)人員的能力是決定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)效率的決定性因素。在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人員配備決策中，首要考慮的（江南博哥）因素是什么？A.背景考察B.后續(xù)教育C.工作描述D.組織傾向正確答案：C參考解析：C正確。背景考察和組織傾向都是人員配備決策時(shí)應(yīng)該考慮的問(wèn)題，但都不如C重要，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員除了應(yīng)具備一定的基本技能外，根據(jù)工作性質(zhì)的不同，需要配備不同的專業(yè)技能。只有根據(jù)具體工作特點(diǎn)配備員工，才能保證審計(jì)部門(mén)能對(duì)較寬的領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)，并保持較強(qiáng)的專業(yè)性。(2.)在審計(jì)計(jì)劃階段，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)審計(jì)目標(biāo)和程序來(lái)評(píng)估與被審計(jì)活動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，此處風(fēng)險(xiǎn)的定義是：A.賬戶余額或交易類(lèi)別以及相關(guān)的認(rèn)定包含可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.事件或行為對(duì)被審計(jì)活動(dòng)產(chǎn)生不利影響的概率C.沒(méi)行遵守組織政策、計(jì)劃和程序或沒(méi)有遵循相關(guān)法律法規(guī)D.未完成審計(jì)活動(dòng)或方案的既定目標(biāo)正確答案：B參考解析：A不正確，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成，這里描述的只是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的固有風(fēng)險(xiǎn)，不夠全面。B正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》對(duì)風(fēng)險(xiǎn)定義“風(fēng)險(xiǎn)是指可能對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件發(fā)生的不確定性”，即事件或行為對(duì)被審計(jì)活動(dòng)產(chǎn)生不利影響的概率。C不正確，這里描述的內(nèi)容與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的控制風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，但尚不能全面涵括風(fēng)險(xiǎn)。D不正確，這里描述的內(nèi)容與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，不夠全面。(3.)交流技能對(duì)內(nèi)部審計(jì)師十分重要。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)有效地將以下信息傳達(dá)給被審計(jì)單位，但不包括：A.為某特定可審計(jì)實(shí)體設(shè)計(jì)的審計(jì)具體目標(biāo)B.基于某可審計(jì)實(shí)體的初步調(diào)查之上的審計(jì)評(píng)價(jià)C.在選擇審計(jì)調(diào)查領(lǐng)域時(shí)使用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D.所作出的對(duì)某一特定可審計(jì)實(shí)體的建議正確答案：C參考解析：A不正確，根據(jù)實(shí)務(wù)公告，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該擁有開(kāi)展有效人際交流的技能，應(yīng)該擁有出色的口頭和書(shū)面表達(dá)能力，以便清楚有效地表達(dá)審計(jì)目的、審計(jì)評(píng)價(jià)工作、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議?？梢?jiàn)，審計(jì)目標(biāo)屬于交流的信息之一。B不正確，根據(jù)實(shí)務(wù)公告，審計(jì)評(píng)價(jià)也屬于交流的信息之一。C正確。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估屬于內(nèi)部審計(jì)工作中比較敏感的內(nèi)容，可能涉及審計(jì)工作機(jī)密。不需要也不應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位進(jìn)行交流。D不正確，根據(jù)實(shí)務(wù)公告，審計(jì)建議也屬于交流的信息之一。(4.)以下哪種合同需要內(nèi)部審計(jì)師徹底地檢查合同履行的經(jīng)濟(jì)性和效率性？A.一攬子付款合同B.成本加成合同C.單位價(jià)格合同D.固定價(jià)格合同正確答案：B參考解析：A不正確，合同的履行完全依照合同條款，內(nèi)部審計(jì)師通常沒(méi)有什么可評(píng)估的。B正確。成本加成合同通常用于成本不確定的情況下，付款價(jià)格通常是成本加上一個(gè)固定金額或固定比例的金額。因此，合同的對(duì)方很可能拖延工期和多記成本。C不正確，單位價(jià)格合同便于計(jì)量和結(jié)算完成的工作量。內(nèi)部審計(jì)師通常沒(méi)有什么可評(píng)估的。D不正確，固定價(jià)格合同是一攬子付款合同的另一種叫法。(5.)結(jié)束會(huì)議的作用之一是協(xié)助內(nèi)部審計(jì)師：A.針對(duì)發(fā)現(xiàn)的不足采取必要的糾正措施B.根據(jù)業(yè)務(wù)客戶的反饋意見(jiàn)來(lái)審核并證實(shí)審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性C.審核內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績(jī)D.向管理層提交最終審計(jì)報(bào)告正確答案：B參考解析：A.不正確，內(nèi)部審計(jì)師不能要求糾正措施，這是管理層的權(quán)限。B.正確。在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計(jì)師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的討論通常是在業(yè)務(wù)過(guò)程中或業(yè)務(wù)結(jié)束后召開(kāi)的會(huì)議(結(jié)束會(huì)議)上進(jìn)行的。另一種方式是由業(yè)務(wù)客戶的管理人員審閱業(yè)務(wù)問(wèn)題的草稿、業(yè)務(wù)觀察和建議。這些討論和審閱為業(yè)務(wù)客戶提供了澄清具體問(wèn)題和表述他們對(duì)業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的意見(jiàn)的機(jī)會(huì)，從而有助于確保不會(huì)對(duì)事實(shí)產(chǎn)生誤解和歪曲。C.不正確，對(duì)內(nèi)部審計(jì)師業(yè)績(jī)的審核是由個(gè)別員工私下進(jìn)行的，不是在結(jié)束會(huì)議上。D.不正確，結(jié)束會(huì)議通常以報(bào)告的草稿為依據(jù)，最終的審計(jì)報(bào)告要按結(jié)束會(huì)議所形成的結(jié)果而進(jìn)行的修改為依據(jù)。(6.)在計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，所需記錄的信息是：A.完成既定的業(yè)務(wù)所需的資源B.所計(jì)劃的業(yè)務(wù)工作能及時(shí)地完成C.預(yù)期的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)已得到清楚的辨識(shí)D.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)資源的使用有效率且有效果正確答案：A參考解析：A.正確。應(yīng)對(duì)計(jì)劃予以記錄。計(jì)劃也包括確定業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍、獲取有關(guān)被審計(jì)活動(dòng)的背景信息、確定開(kāi)展業(yè)務(wù)的必要資源，并將上述內(nèi)容告知需要了解有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的管理層。計(jì)劃還應(yīng)包括在恰當(dāng)時(shí)候?yàn)槭煜じ黜?xiàng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)和控制所開(kāi)展的調(diào)查，確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域，并從業(yè)務(wù)客戶處征求評(píng)論和建議。此外，計(jì)劃要延伸到制訂工作方案，確定如何、何時(shí)以及向誰(shuí)溝通業(yè)務(wù)結(jié)果，并取得業(yè)務(wù)工作方案的批準(zhǔn)。B.不正確，已計(jì)劃的工作是否能及時(shí)地實(shí)際完成不可能在計(jì)劃階段就知道。C.不正確，在確定所要開(kāi)展的業(yè)務(wù)范圍時(shí)應(yīng)該確認(rèn)預(yù)期的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)。D.不正確，對(duì)資源經(jīng)濟(jì)、有效地使用的記錄只有在業(yè)務(wù)完成時(shí)才能去做。(7.)審計(jì)師審核了退休福利金計(jì)劃，確認(rèn)過(guò)去十年間養(yǎng)老金和醫(yī)療福利發(fā)生過(guò)多次變化。審計(jì)師希望確定進(jìn)一步開(kāi)展審計(jì)調(diào)查是否正當(dāng)合理，最為恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序應(yīng)當(dāng)是()。A.審核過(guò)去十年退休金支出的整體趨勢(shì)，如果為上升趨勢(shì)，這就表明需要進(jìn)一步調(diào)查B.運(yùn)用通用審計(jì)軟件，抽取退休工資的貨幣單位樣本，確定每一位退休員工是否被準(zhǔn)確支付工資C.以每位員工分層為基礎(chǔ)，審核員工退休時(shí)生效的退休工資和醫(yī)療費(fèi)計(jì)劃的合理性D.運(yùn)用通用審計(jì)軟件，對(duì)退休工資進(jìn)行屬性抽樣，開(kāi)展詳細(xì)的測(cè)試以確定選定的每位員工是否得到了恰當(dāng)?shù)耐诵莞＠鹫_答案：C參考解析：C這是最佳程序，因?yàn)榉治鲂詮?fù)核是以個(gè)人為依據(jù)，同養(yǎng)老金計(jì)劃的變化是一致的。選項(xiàng)A不正確，這不是最佳程序，因?yàn)樗鼪](méi)有考慮到近幾年更多人員退休的可能性，而這會(huì)使福利支付數(shù)增加。選項(xiàng)B不正確，本題目標(biāo)是要為進(jìn)一步的審計(jì)工作需要搜集信息，針對(duì)目標(biāo)計(jì)劃的最佳程序是建立良好的分析性復(fù)核。此外，如果運(yùn)用審計(jì)軟件，那么貨幣單位抽樣(PPS)就不是恰當(dāng)?shù)某闃蛹夹g(shù)，因?yàn)閷徲?jì)師沒(méi)有測(cè)試可能的賬面價(jià)值的高估。選項(xiàng)D不正確，該目標(biāo)是為進(jìn)一步的審計(jì)工作需要搜集信息。針對(duì)目標(biāo)計(jì)劃的最佳程序是建立良好的分析性復(fù)核。(8.)審計(jì)師設(shè)計(jì)了屬性抽樣，以測(cè)試一項(xiàng)控制程序的有效性。審計(jì)師使該樣本在95%的置信水平下達(dá)到4%的精確度上限，預(yù)計(jì)誤差率為1%?；谶@些因素，審計(jì)師篩選了156個(gè)項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)了3個(gè)差錯(cuò)。審計(jì)師可以得出結(jié)論()。A.總體誤差率超過(guò)4%的可能性至少為95%B.總體誤差率不足4%的可能性至少為95%C.總體誤差率不足4%的可能性低于95%D.總體誤差率超過(guò)1%的可能性大于95%正確答案：C參考解析：C審計(jì)師知道這一點(diǎn)，因?yàn)闃颖局械恼`差率大于1%。如果誤差率等于1%，審計(jì)師知道有95%的可能性總體誤差率不足4%。選項(xiàng)A不正確，誤差率可以超過(guò)4%，但是這種可能性小于95%。選項(xiàng)B不正確，誤差率可能低手4%，但是這種可能性小于95%。選項(xiàng)D不正確，誤差率可能大于1%，但是這種可能性低于95%。(9.)在對(duì)低于平均業(yè)績(jī)水平的內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)時(shí)，以下不合適的是哪項(xiàng)？A.提前幾天通知該內(nèi)部審計(jì)師即將進(jìn)行的評(píng)價(jià)工作B.使用客觀、公正的語(yǔ)言C.使用一般化方法D.書(shū)面記載此次評(píng)價(jià)正確答案：C(10.)對(duì)于已經(jīng)訂購(gòu)但尚未到貨的商品，驗(yàn)收部門(mén)保留采購(gòu)訂單有助于確保()。A.商品被及時(shí)運(yùn)送到相關(guān)部門(mén)B.僅接收經(jīng)過(guò)審批的采購(gòu)商品C.商品到貨時(shí)進(jìn)行正確清點(diǎn)D.收到的商品沒(méi)有被偷盜正確答案：B參考解析：B如果收到的商品在采購(gòu)訂單中沒(méi)有記錄，那么驗(yàn)收部門(mén)應(yīng)該拒絕這一到貨。選項(xiàng)A不正確，為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，驗(yàn)收部門(mén)應(yīng)該及時(shí)對(duì)收到的商品進(jìn)行檢查，然后將它們送往相應(yīng)的部門(mén)。選項(xiàng)C不正確，公司應(yīng)該要求清點(diǎn)收到的商品。在給驗(yàn)收部門(mén)的采購(gòu)訂單副本上，采購(gòu)數(shù)量通常被省略，以鼓勵(lì)驗(yàn)收部門(mén)的員工對(duì)收到的商品數(shù)量進(jìn)行準(zhǔn)確的清點(diǎn)。選項(xiàng)D不正確，驗(yàn)收部門(mén)應(yīng)該采取適當(dāng)?shù)陌踩胧┮詫?shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。(11.)高級(jí)審計(jì)師對(duì)一位助理審計(jì)員做出表現(xiàn)不好的評(píng)語(yǔ)。審計(jì)員請(qǐng)求審計(jì)主管更改評(píng)定。審計(jì)主管了解該審計(jì)師的表現(xiàn)而且同意高級(jí)審計(jì)師對(duì)他的評(píng)定，為此審計(jì)主管同意會(huì)見(jiàn)此人并同他討論有關(guān)情形。審計(jì)主管最應(yīng)當(dāng)采取的行動(dòng)是()。A.讓高級(jí)審計(jì)師參加，以使事實(shí)不被誤解B.請(qǐng)人力資源主管參加，以保證不會(huì)做出不當(dāng)?shù)慕忉孋.私下會(huì)見(jiàn)該職員，告知同意原評(píng)定，表示愿意聽(tīng)其陳述另外的情況D.私下會(huì)見(jiàn)該職員，詢問(wèn)其看法，并否認(rèn)高級(jí)審計(jì)師的評(píng)定正確答案：C參考解析：C私下交談會(huì)向該職員暗示審計(jì)主管對(duì)該職員說(shuō)的東西感興趣，不會(huì)將他說(shuō)的話同他人的進(jìn)行比較。不過(guò)，審計(jì)主管必須立場(chǎng)明確，要支持高級(jí)審計(jì)師的評(píng)定。有效的觀點(diǎn)可能不止一個(gè)，但不一定就意味著該職員就是對(duì)的。選項(xiàng)A不正確，作為關(guān)鍵業(yè)績(jī)的評(píng)定人，高級(jí)審計(jì)師參加只會(huì)增加管理層恫嚇的因素。選項(xiàng)B不正確，讓第三方在場(chǎng)會(huì)抑制審計(jì)主管傾聽(tīng)的效果。除非審計(jì)主管認(rèn)為該審計(jì)師的關(guān)注事項(xiàng)很?chē)?yán)重，人力資源部門(mén)必須知道。當(dāng)然，最好還是私下會(huì)晤該職員。選項(xiàng)D不正確，為了取得信息或確定該職員對(duì)事情的看法而這樣做，是不恰當(dāng)?shù)?，?huì)誤導(dǎo)該職員。(12.)以下哪項(xiàng)是對(duì)審計(jì)目標(biāo)的恰當(dāng)陳述？()A.為了觀察實(shí)地盤(pán)點(diǎn)B.為了確定存貨是否足以滿足計(jì)劃銷(xiāo)售量C.通過(guò)計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率來(lái)確定報(bào)廢存貨的存在性D.為了在審計(jì)報(bào)告中包括存貨短缺信息正確答案：B參考解析：A不正確，觀察實(shí)物盤(pán)點(diǎn)只是一個(gè)審計(jì)步驟，而不是審計(jì)目標(biāo)。B正確。確定存貨是否滿足計(jì)劃銷(xiāo)售量能評(píng)價(jià)存貨余額的合理性，這是審計(jì)業(yè)務(wù)要達(dá)到的某一目的。因?yàn)樗汛尕浻囝~與滿足預(yù)計(jì)消費(fèi)需求的標(biāo)準(zhǔn)聯(lián)系起來(lái)，所以它也是很詳細(xì)的，因此，這是對(duì)審計(jì)目標(biāo)的恰當(dāng)陳述。C不正確，計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率是審計(jì)實(shí)施的一個(gè)步驟，而且在正常情況下，無(wú)法通過(guò)計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率來(lái)確定報(bào)廢存貨的存在性。D不正確，這是對(duì)業(yè)務(wù)最終報(bào)告的規(guī)范要求。報(bào)告本身不是內(nèi)部審計(jì)的目的，不能為了報(bào)告而報(bào)告。(13.)審計(jì)師意外發(fā)現(xiàn)低利率和大額抵押貸款終止之間的相關(guān)性很弱，并希望為多數(shù)大額抵押貸款退回尋找原因。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A.針對(duì)大額抵押貸款進(jìn)行判斷抽樣B.對(duì)于所有解約的抵押貸款進(jìn)行隨機(jī)抽樣C.建立回歸模型，解釋相關(guān)性D.使用線性規(guī)劃分析資金配置正確答案：A參考解析：A有理由將注意力集中在特定交易時(shí)，比如，這個(gè)大型抵押貸款申請(qǐng)的例子，適宜使用非統(tǒng)計(jì)抽樣。選項(xiàng)B不正確，這個(gè)例子中隨機(jī)樣本是不足夠的，而且總體是不適當(dāng)?shù)?。選項(xiàng)C不正確，回歸分析不能解釋相關(guān)性較差的原因。選項(xiàng)D不正確，線性規(guī)劃和本問(wèn)題無(wú)關(guān)。(14.)一家制造公司在過(guò)去三年內(nèi)生產(chǎn)同樣數(shù)量的相同產(chǎn)品。審計(jì)師發(fā)現(xiàn)，公司的一項(xiàng)小工具費(fèi)用每年增長(zhǎng)200000美元。生產(chǎn)存貨保存在貨物裝卸臺(tái)附近的倉(cāng)庫(kù)中，但是這種小工具存放在靠近員工停車(chē)場(chǎng)出口附近的一片無(wú)人監(jiān)管的地區(qū)。如果以下所有的程序耗用的成本相同，而且對(duì)于管理當(dāng)局而言都是可行的，那么審計(jì)師最好應(yīng)該建議管理當(dāng)局采用()。A.將小工具存貨轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)存貨的倉(cāng)庫(kù)中，統(tǒng)一進(jìn)行保管，并對(duì)小工具實(shí)施請(qǐng)購(gòu)程序B.每月對(duì)小工具存貨實(shí)施全面的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)C.將小工具存貨轉(zhuǎn)移到有人保管的地區(qū)，對(duì)所有的雇員實(shí)施插卡進(jìn)入系統(tǒng)，并向存貨主管定期報(bào)告員工的插卡進(jìn)入記錄D.關(guān)閉雇員停車(chē)場(chǎng)出口，要求所有的工廠雇員使用貨物裝卸臺(tái)的小門(mén)進(jìn)出停車(chē)場(chǎng)正確答案：A參考解析：A這項(xiàng)預(yù)防性控制能夠防止小工具的不當(dāng)領(lǐng)用，有助于保全資產(chǎn)價(jià)值。選項(xiàng)B不正確，這是定期的檢查性控制，它只能用來(lái)計(jì)算損失金額。選項(xiàng)C不正確，這項(xiàng)預(yù)防性和檢查性控制沒(méi)有記錄小工具存貨的數(shù)量。選項(xiàng)D不正確，這項(xiàng)預(yù)防性控制沒(méi)有對(duì)小工具存貨實(shí)施領(lǐng)用限制。(15.)如果某金融機(jī)構(gòu)通過(guò)多計(jì)每筆貸款的利息收入，少計(jì)本金的償還，達(dá)到高估利潤(rùn)目的，則以下哪一項(xiàng)審計(jì)程序最不可能發(fā)現(xiàn)這個(gè)錯(cuò)誤？A.進(jìn)行分析性檢查，將本期利息收入占貸款總額的百分比和前期的利息收入比率進(jìn)行比較B.利用整體測(cè)試法(ITF)并且提供整體測(cè)試法文件包中支付的各種貸款利息，以確定這些記錄是否正確C.利用測(cè)試數(shù)據(jù)，并且提供測(cè)試文件包中支付的各種貸款利息，以確定這些記錄是否正確D.利用通用審計(jì)軟件來(lái)挑選在這一期間償還貸款的隨機(jī)樣本，計(jì)算正確的分類(lèi)賬數(shù)額，追蹤計(jì)入各種賬戶的分類(lèi)賬過(guò)賬過(guò)程正確答案：A(16.)公司的內(nèi)部審計(jì)師已開(kāi)展了一系列的確認(rèn)業(yè)務(wù)。由于潛在的成本節(jié)約額，業(yè)務(wù)客戶已接受了作為結(jié)果的建議。因節(jié)約業(yè)務(wù)成本以及內(nèi)部審計(jì)資源缺乏，負(fù)責(zé)這些業(yè)務(wù)的審計(jì)經(jīng)理也決定不開(kāi)展所需的后續(xù)追蹤，他的理由是成本節(jié)約的巨大足以激勵(lì)客戶實(shí)施審計(jì)建議。因此，后續(xù)追蹤沒(méi)有安排進(jìn)常規(guī)業(yè)務(wù)計(jì)劃中。審計(jì)經(jīng)理的決定是否恰當(dāng)？()A.恰當(dāng)，后續(xù)追蹤不是法定的B.不恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定客戶是否恰當(dāng)?shù)貙?shí)施了所有的業(yè)務(wù)建議C.不恰當(dāng)，審計(jì)資源的缺乏不是遺漏后續(xù)追蹤的充分理由D.恰當(dāng)，給定可以激勵(lì)客戶的充分證據(jù)，就不需要后續(xù)追蹤正確答案：C參考解析：A不正確，需要后續(xù)追蹤。C正確。首席審計(jì)官應(yīng)設(shè)立并保留一個(gè)系統(tǒng)，用以監(jiān)控已向管理層溝通的業(yè)務(wù)結(jié)果的處理情況；相應(yīng)地，就需要后續(xù)追蹤。成本(資源缺乏)是影響后續(xù)追蹤性質(zhì)、時(shí)間和程度的一個(gè)因素，但沒(méi)有確定是否要進(jìn)行后續(xù)追蹤。D不正確，后續(xù)追蹤可以確定管理層已經(jīng)采取的措施，不僅僅針對(duì)是否已經(jīng)實(shí)施業(yè)務(wù)建議這個(gè)問(wèn)題。(17.)周期時(shí)間會(huì)在下列()種情況下要么降低，要么加快。A.業(yè)務(wù)流程再造B.標(biāo)桿C.最佳實(shí)務(wù)D.業(yè)務(wù)流程改進(jìn)正確答案：A參考解析：A業(yè)務(wù)流程再造可用來(lái)減少周期時(shí)間或者使周期加速。(18.)審計(jì)師認(rèn)為基于一個(gè)隨機(jī)樣本的估計(jì)會(huì)落入特定區(qū)間的準(zhǔn)確程度被稱為()。A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.置信水平D.精確度正確答案：C參考解析：C這是對(duì)置信水平的定義。選項(xiàng)A不正確，抽樣風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)置信水平的補(bǔ)充。選項(xiàng)B不正確，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是錯(cuò)誤審計(jì)樣本項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，不能被量化。選項(xiàng)D不正確，精確度是特定的范圍，而不是程度。(19.)內(nèi)部審計(jì)師頻繁使用訪談技術(shù)。在考慮是否可以使用訪談技術(shù)來(lái)收集審計(jì)證據(jù)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意到這些訪談()。A.在收據(jù)數(shù)據(jù)方面比調(diào)查問(wèn)卷更客觀B.提供了一種確保審計(jì)范圍的系統(tǒng)化模版C.應(yīng)當(dāng)通過(guò)收集其他客觀證據(jù)來(lái)佐證D.最適用于得出審計(jì)結(jié)論正確答案：C參考解析：C通過(guò)訪談獲得的證據(jù)應(yīng)得到佐證。選項(xiàng)A不正確，訪談并不比問(wèn)卷更加客觀。選項(xiàng)B不正確，訪談無(wú)法提供一種系統(tǒng)化的模板。選項(xiàng)D不正確，來(lái)自訪談的證據(jù)不具有結(jié)論性。(20.)在審計(jì)應(yīng)收賬款職能時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)，在過(guò)去三年內(nèi)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率從7.3下降到了4.3。以下()項(xiàng)最有可能導(dǎo)致了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的下降。A.提前付款的現(xiàn)金折扣增加B.更加寬松的信貸政策C.凈支付周期從30天縮短為25天D.更多的現(xiàn)金銷(xiāo)售正確答案：B參考解析：B客戶的付款時(shí)間延長(zhǎng)了(從365/7.3變?yōu)榱?65/4.3)。選項(xiàng)A不正確，因?yàn)樗a(chǎn)生的作用是相反的。選項(xiàng)C不正確，因?yàn)樗a(chǎn)生的作用是相反的。選項(xiàng)D不正確，因?yàn)樗菬o(wú)關(guān)的。(21.)內(nèi)部審計(jì)章程是影響內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)獨(dú)立性的重要因素之一。以下哪項(xiàng)最不可能成為章程的組成部分？()A.對(duì)組織記錄的接觸B.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍C.首席審計(jì)官的任期D.對(duì)組織人員的接觸正確答案：C參考解析：A不正確，章程確立了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位，授權(quán)審計(jì)人員接觸與開(kāi)展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)，并界定了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。C正確。在首席審計(jì)官的任免由審計(jì)委員會(huì)一致同意并確定時(shí)，就會(huì)加強(qiáng)獨(dú)立性，但是首席審計(jì)官的任期期限沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)的界定重要。(22.)以下可對(duì)組織道德氣候進(jìn)行最佳評(píng)估的是：()A.董事的任職年數(shù)B.就道德事項(xiàng)向全體董事提供培訓(xùn)的證據(jù)C.董事會(huì)針對(duì)違反道德的行為處罰的態(tài)度D.報(bào)告舞弊案件的頻率及展開(kāi)調(diào)查的結(jié)果正確答案：C參考解析：C正確。董事會(huì)董事針對(duì)違反道德的行為處罰的清晰度和連貫性最能說(shuō)明機(jī)構(gòu)的道德環(huán)境。(23.)政府審計(jì)師越來(lái)越被要求對(duì)個(gè)人進(jìn)行審計(jì)，以確定這些人是否獲得了額外的社會(huì)福利救濟(jì)。一種普遍的社會(huì)福利欺詐是指一個(gè)人獲得了超過(guò)他應(yīng)該得到社會(huì)福利的行為。這可以通過(guò)下面方式實(shí)現(xiàn)：以不同的姓名，發(fā)出多個(gè)社會(huì)救濟(jì)申請(qǐng)，但是所有接收支付的地址都是一樣的。以下哪項(xiàng)計(jì)算機(jī)審計(jì)工具或技術(shù)最有助于審計(jì)師發(fā)現(xiàn)這種類(lèi)型的欺詐：A.標(biāo)記和追蹤B.通用審計(jì)軟件C.整合測(cè)試設(shè)施D.電子表格分析軟件正確答案：B(24.)在對(duì)采購(gòu)程序進(jìn)行經(jīng)營(yíng)審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師核查出采購(gòu)經(jīng)理批準(zhǔn)過(guò)一次未經(jīng)招標(biāo)的采購(gòu)訂單。上述信息所能支持的結(jié)論是：()A.采購(gòu)經(jīng)理未遵守公司的政策B.這可能不是唯一的一次未取得競(jìng)標(biāo)價(jià)格的采購(gòu)行為C.在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)說(shuō)明這一審計(jì)發(fā)現(xiàn)D.該組織可能在這次采購(gòu)中支付了不必要的高價(jià)正確答案：B參考解析：A不正確，所給的信息中沒(méi)有說(shuō)明公司的政策要求所有的采購(gòu)都需要競(jìng)標(biāo)價(jià)。此外，許多公司的政策還允許例外情況存在。B正確。上述樣本信息使內(nèi)部審計(jì)師不能排除采購(gòu)經(jīng)理在沒(méi)有取得競(jìng)標(biāo)價(jià)就多次批準(zhǔn)購(gòu)貨的可能性。如果這個(gè)發(fā)現(xiàn)很重大，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)明確考慮采購(gòu)總體中還存在其他未采用競(jìng)標(biāo)價(jià)采購(gòu)的可能性。C不正確，上述事實(shí)沒(méi)有表明這個(gè)發(fā)現(xiàn)就是錯(cuò)誤的或代表任何其他重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。D不正確，在沒(méi)有競(jìng)標(biāo)價(jià)的情況下，內(nèi)部審計(jì)師可以懷疑公司高價(jià)支付，但在沒(méi)有對(duì)特定的采購(gòu)行為進(jìn)行事實(shí)調(diào)查前是不能得出這個(gè)結(jié)論的。(25.)生產(chǎn)力被定義為一個(gè)生產(chǎn)過(guò)程的產(chǎn)出與投入之比。假設(shè)有一個(gè)生產(chǎn)流程現(xiàn)在每天使用500勞動(dòng)力要生產(chǎn)2000個(gè)單位的產(chǎn)出。這個(gè)流程可以被重新設(shè)計(jì)為每天使用600個(gè)工人生產(chǎn)2520個(gè)單位的產(chǎn)出。經(jīng)過(guò)重新設(shè)計(jì)后，生產(chǎn)力的變化百分比為()。A.5%B.10%C.16%D.22%正確答案：A參考解析：A生產(chǎn)率=產(chǎn)出/投入重新設(shè)計(jì)前的生產(chǎn)率=2000件/500小時(shí)=4.0件／小時(shí)重新設(shè)計(jì)后的生產(chǎn)率=2520件/600小時(shí)=4.2件/小時(shí)生產(chǎn)率的改變率=(4.2-4.0)/4.0=0.2/4.0=5%因此，從定義來(lái)看，選項(xiàng)B，C和D都不正確。(26.)通過(guò)下列()可以控制對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)備的過(guò)度無(wú)效使用。A.應(yīng)急計(jì)劃B.系統(tǒng)可行性研究C.能力計(jì)劃D.例外報(bào)告正確答案：C參考解析：C能力計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括目的和目標(biāo)、當(dāng)前能力的清單以及對(duì)未來(lái)需求的預(yù)測(cè)。選項(xiàng)A不正確，應(yīng)急計(jì)劃是指在設(shè)備失效情況下對(duì)替代處理設(shè)備的準(zhǔn)備。選項(xiàng)B不正確，系統(tǒng)可行性研究是系統(tǒng)開(kāi)發(fā)生命周期的一個(gè)階段。選項(xiàng)D不正確，例外報(bào)告旨在突出問(wèn)題，并讓管理層關(guān)注這些問(wèn)題。(27.)將員工工資時(shí)間卡與人力資源部門(mén)的記錄和報(bào)告進(jìn)行交叉驗(yàn)證對(duì)比可以使審計(jì)師得出：A.僅僅按工作時(shí)間支付報(bào)酬給員工B.該員工是真正的雇員C.按適當(dāng)?shù)谋壤Ц秷?bào)酬給員工D.人力資源部門(mén)的記錄與薪酬核算部門(mén)的記錄一致正確答案：B(28.)下列()項(xiàng)不是審計(jì)報(bào)告的主要目的。A.告知B.取得結(jié)果C.劃分責(zé)任D.說(shuō)服正確答案：C參考解析：C劃分責(zé)任是管理職能。選項(xiàng)A，B和D不正確，因?yàn)樗鼈兌际侵饕康摹?29.)專家系統(tǒng)包括()。A.有能力做出判斷決策的軟件包B.外部顧問(wèn)小組C.用于做出判斷決策的硬件D.用于自動(dòng)化日常任務(wù)的硬件和軟件規(guī)規(guī)性審計(jì)業(yè)務(wù)正確答案：A參考解析：A專家系統(tǒng)由具有做出判斷決策能力的軟件包構(gòu)成，有能力做出判斷決策是專家系統(tǒng)的主要目的。選項(xiàng)B不正確，專家系統(tǒng)不要求外部顧問(wèn)，可利用內(nèi)部咨詢師。選項(xiàng)C不正確，硬件不能做出判斷決策，軟件可以。選項(xiàng)D不正確，日常任務(wù)的自動(dòng)化不是專家系統(tǒng)的主要目的，它只是附屬功能。(30.)一位內(nèi)部審計(jì)師將上月驗(yàn)收商品的發(fā)票、已付款和應(yīng)付款下載到審計(jì)工作站。為核實(shí)這些數(shù)據(jù)的完整性，最為恰當(dāng)?shù)姆椒ㄊ菍徲?jì)師在工作站使用審計(jì)軟件進(jìn)行()。A.將發(fā)票和已付款進(jìn)行匹配，將已付款和發(fā)票進(jìn)行匹配B.將發(fā)票和應(yīng)付款進(jìn)行匹配，將應(yīng)付款和發(fā)票進(jìn)行匹配C.將發(fā)票和應(yīng)付款、已付款進(jìn)行匹配，將應(yīng)付款、已付款和發(fā)票進(jìn)行匹配D.將發(fā)票和已付款進(jìn)行匹配，將應(yīng)付款、已付款和發(fā)票進(jìn)行匹配正確答案：C參考解析：C將發(fā)票同已付款和應(yīng)付款進(jìn)行匹配，可以確保已付款或應(yīng)付款是針對(duì)每張有效的發(fā)票而存在的。將已付款和應(yīng)付款同發(fā)票進(jìn)行匹配，可以確保發(fā)票是針對(duì)每項(xiàng)已付款或者應(yīng)付款而存在的。選項(xiàng)A不正確，將發(fā)票單獨(dú)同已付款匹配，不能確保已付款或應(yīng)付款是針對(duì)每張有效的發(fā)票而存在的。將已付款單獨(dú)同發(fā)票進(jìn)行匹配，不能確保每張發(fā)票是針對(duì)每項(xiàng)已付款或應(yīng)付款而存在的。選項(xiàng)B不正確，將發(fā)票單獨(dú)同應(yīng)付款進(jìn)行匹配，不能確保每項(xiàng)已付款或應(yīng)付款是針對(duì)每張有效的發(fā)票而存在的。將應(yīng)付款單獨(dú)同發(fā)票進(jìn)行匹配，不能確保發(fā)票是針對(duì)每項(xiàng)已付款或應(yīng)付款而存在的。選項(xiàng)D不正確，將發(fā)票單獨(dú)同已付款匹配，不能確保每項(xiàng)已付款或應(yīng)付款是針對(duì)每張有效的發(fā)票而存在的。(31.)通過(guò)實(shí)施下列()項(xiàng)程序，管理當(dāng)局可以最有效地加強(qiáng)倉(cāng)庫(kù)存貨保管的內(nèi)部控制。A.將到貨／出貨記錄與存貨記錄進(jìn)行核對(duì)B.增加存貨保險(xiǎn)責(zé)任范圍C.定期將會(huì)計(jì)記錄和實(shí)物存貨進(jìn)行核對(duì)D.定期向倉(cāng)庫(kù)保管員確認(rèn)倉(cāng)庫(kù)的存貨金額正確答案：C參考解析：C實(shí)物盤(pán)點(diǎn)是可以實(shí)施的最為重要的控制。選項(xiàng)A不正確，該步驟可以加進(jìn)來(lái)，作為一項(xiàng)控制來(lái)補(bǔ)充實(shí)物盤(pán)點(diǎn)。選項(xiàng)B不正確，該程序可以實(shí)施，不過(guò)，選項(xiàng)C是最佳控制，因?yàn)樗梢园l(fā)現(xiàn)存貨保管問(wèn)題，只有在發(fā)現(xiàn)損失的情況下，才會(huì)用到保險(xiǎn)責(zé)任范圍。選項(xiàng)D不正確，該程序可以實(shí)施，但不能作為主要控制來(lái)考慮。(32.)以下哪項(xiàng)控制措施能防止由獨(dú)立承包商開(kāi)具的費(fèi)用賬單所引起的糾紛？()A.及時(shí)記錄承付款和開(kāi)支B.簽署包含開(kāi)單費(fèi)用條款的書(shū)面協(xié)議C.在采購(gòu)和應(yīng)付賬款部門(mén)之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離D.提交月度報(bào)告，將實(shí)際開(kāi)支與批準(zhǔn)的預(yù)算進(jìn)行比較正確答案：B參考解析：A不正確，及時(shí)報(bào)告不會(huì)解決這個(gè)問(wèn)題。B正確。這種協(xié)議的存在將防止與費(fèi)用補(bǔ)償有關(guān)的爭(zhēng)議。C不正確，在問(wèn)題的陳述中沒(méi)有證據(jù)表明存在不相容職務(wù)。D不正確，每月通過(guò)報(bào)告進(jìn)行比較可能會(huì)發(fā)現(xiàn)某個(gè)問(wèn)題，但不能防止由于費(fèi)用引起的糾紛。(33.)現(xiàn)有有力證據(jù)表明，某高級(jí)經(jīng)理已參與舞弊性質(zhì)的內(nèi)幕交易。但是，該證據(jù)是在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)審計(jì)時(shí)獲得，而且被認(rèn)為與審計(jì)不相關(guān)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該采取的最恰當(dāng)行動(dòng)是以下哪項(xiàng)內(nèi)容？A.向外部法律顧問(wèn)報(bào)告該證據(jù)，以便后者就此開(kāi)展調(diào)查然后，將法律顧問(wèn)的調(diào)查發(fā)現(xiàn)報(bào)告管理層B.開(kāi)展充分的審計(jì)工作，以得出是否已發(fā)生舞弊行為的結(jié)論，然后的將審計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)主席，如果公司沒(méi)有采取任何恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)，則將審計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)告給政府官員C.向?qū)徲?jì)委員會(huì)主席報(bào)告該證據(jù)，并建議開(kāi)展調(diào)查D.停止與內(nèi)部交易有關(guān)的審計(jì)工作，因?yàn)樵擁?xiàng)工作現(xiàn)有審計(jì)不相關(guān)正確答案：C(34.)當(dāng)一個(gè)組織的文化不鼓勵(lì)員工在控制自我評(píng)估研討會(huì)上暢所欲言時(shí)，以下()方法應(yīng)向組織推薦。A.審計(jì)一協(xié)調(diào)型研討會(huì)B.客戶一協(xié)調(diào)型研討會(huì)C.調(diào)查問(wèn)卷法D.會(huì)議法正確答案：C參考解析：C當(dāng)一個(gè)組織的文化不支持協(xié)調(diào)型研討會(huì)之類(lèi)的參與型方法時(shí)，審計(jì)師可以使用問(wèn)卷法和管理層分析法。會(huì)議法屬于協(xié)調(diào)型研討會(huì)法的范疇，而不管到底是審計(jì)-協(xié)調(diào)型還是客戶-協(xié)調(diào)型。(35.)撰寫(xiě)審計(jì)計(jì)劃發(fā)生在審計(jì)程序的哪個(gè)階段？()A.在計(jì)劃階段B.當(dāng)審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行時(shí)C.在測(cè)試內(nèi)部控制之后以確定是否依賴這些控制或者對(duì)它們的審計(jì)D.在每個(gè)審計(jì)活動(dòng)的結(jié)尾，標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該為下一小審計(jì)活動(dòng)修改以保證關(guān)注的問(wèn)題領(lǐng)域的范圍正確答案：A參考解析：A正確。內(nèi)部審計(jì)師開(kāi)展每項(xiàng)業(yè)務(wù)都必須制定書(shū)面計(jì)劃，其內(nèi)容包括業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排以及資源分配等。制定書(shū)面計(jì)劃在業(yè)務(wù)計(jì)劃階段完成。(36.)如果年度審計(jì)計(jì)劃不允許對(duì)影響公司的所有重要法規(guī)進(jìn)行足夠的遵循性測(cè)試，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該：()A.確保董事會(huì)和高級(jí)管理層已知道這個(gè)限制B.在審計(jì)計(jì)劃里附一份備忘錄，列明缺少審計(jì)覆蓋面的理由C.標(biāo)明本年沒(méi)有包含在測(cè)試中的法規(guī)將在下年進(jìn)行審查D.縮小經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍，以騰出額外的審計(jì)時(shí)間去進(jìn)行遵循性審計(jì)正確答案：A參考解析：A正確。高級(jí)管理層和董事會(huì)應(yīng)得到審計(jì)范圍受到限制的信息，包括對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的遵循性測(cè)試。B不正確，審計(jì)范圍不完整的信息不應(yīng)僅限于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)了解。C不正確，對(duì)重要法規(guī)的遵循性測(cè)試應(yīng)每年進(jìn)行一次。D不正確，對(duì)其他領(lǐng)域的審計(jì)范圍不應(yīng)機(jī)械地縮小，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以要求額外的審計(jì)資源以便為風(fēng)險(xiǎn)提供足夠的審計(jì)覆蓋面。(37.)對(duì)業(yè)務(wù)工作方案的批準(zhǔn)應(yīng)該：()A.不能晚于業(yè)務(wù)工作的結(jié)論B.業(yè)務(wù)客戶或指定人員C.在某些情況下獲取有關(guān)方面的口頭同意D.董事會(huì)書(shū)面批準(zhǔn)正確答案：C參考解析：A不正確，批準(zhǔn)工作應(yīng)在業(yè)務(wù)工作開(kāi)始之前。B不正確，業(yè)務(wù)工作方案要經(jīng)首席審計(jì)官或指定人員的批準(zhǔn)。C正確。對(duì)業(yè)務(wù)工作方案的審批是指首席審計(jì)官或其指定人員在業(yè)務(wù)工作開(kāi)始之前書(shū)面批準(zhǔn)業(yè)務(wù)工作方案。對(duì)業(yè)務(wù)工作方案的調(diào)整應(yīng)該及時(shí)得到批準(zhǔn)。如果由于種種原因，無(wú)法在業(yè)務(wù)工作開(kāi)始之前獲得書(shū)面批準(zhǔn)，可以先獲取有關(guān)方面的口頭同意。D不正確，業(yè)務(wù)工作方案要經(jīng)首席審計(jì)官或指定人員的批準(zhǔn)。(38.)運(yùn)用測(cè)試數(shù)據(jù)，審計(jì)師已處理了貫穿于計(jì)算機(jī)化工資系統(tǒng)的正常交易和異常交易，以測(cè)試正常時(shí)間和加班時(shí)間的計(jì)算。充分勝任的控制證據(jù)是存在的，如果()。A.不開(kāi)展其他測(cè)試B.將測(cè)試數(shù)據(jù)的結(jié)果同預(yù)定的期望值進(jìn)行比較C.將例外情形標(biāo)出，以識(shí)別執(zhí)行的控制邏輯D.將測(cè)試數(shù)據(jù)標(biāo)上標(biāo)簽，以促使創(chuàng)建審計(jì)數(shù)據(jù)文件正確答案：B參考解析：B為了從測(cè)試數(shù)據(jù)技術(shù)中得到可用的證據(jù)，必須將結(jié)果和預(yù)定的期望值進(jìn)行比較。選項(xiàng)A不正確，為了得到勝任的證據(jù)(從恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)中得到最佳證據(jù))，必須將結(jié)果和預(yù)定的期望值進(jìn)行比較。選項(xiàng)C不正確，確定已經(jīng)執(zhí)行的程序邏輯不是數(shù)據(jù)測(cè)試方法的組成部分，因此不要求勝任的數(shù)據(jù)測(cè)試法。選項(xiàng)D不正確，標(biāo)記數(shù)據(jù)以促進(jìn)審計(jì)數(shù)據(jù)文件的形成，不要求數(shù)據(jù)測(cè)試法，因此不要求勝任的測(cè)試數(shù)據(jù)法。(39.)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的質(zhì)量保障項(xiàng)目可以對(duì)審計(jì)工作達(dá)到恰當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)提供合理的保證，下列()活動(dòng)可以對(duì)審計(jì)部門(mén)的效果提供反饋信息。Ⅰ.適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督Ⅱ，適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)Ⅲ.內(nèi)部復(fù)核Ⅳ.外部檢查A.Ⅰ、Ⅱ和ⅢB.Ⅱ、Ⅲ和ⅣC.Ⅰ、Ⅲ和ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ正確答案：C參考解析：C質(zhì)量保障項(xiàng)目的目的是評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作表現(xiàn)。IIA《準(zhǔn)則》指出該項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)包括監(jiān)督、內(nèi)部復(fù)核以及外部檢查。選項(xiàng)A，B和D不正確，適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)是保持員工水平的重要因素，但它不提供反饋信息。(40.)為了保證內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)能力適合從事即將開(kāi)展的審計(jì)業(yè)務(wù)，首席審計(jì)官應(yīng)該：()A.在為內(nèi)部審計(jì)職位招聘工作確定相關(guān)教育程度和工作經(jīng)驗(yàn)要求時(shí)考慮工作范圍和責(zé)任水平B.確保每位新聘用的審計(jì)師符合實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門(mén)審計(jì)使命所需所有學(xué)科的資格要求C.管理培訓(xùn)計(jì)劃，培訓(xùn)計(jì)劃應(yīng)與根據(jù)審計(jì)師具體興趣提供的實(shí)際培訓(xùn)相匹配D.要求所有審計(jì)人員每年完成繼續(xù)教育最低小時(shí)數(shù)要求正確答案：A參考解析：A正確。在為內(nèi)部審計(jì)職位招聘工作確定相關(guān)教育程度和工作經(jīng)驗(yàn)要求時(shí)考慮工作范圍和責(zé)任水平是首席審計(jì)官的責(zé)任。B不正確，所有學(xué)科的資格要求并不實(shí)際。C不正確，培訓(xùn)計(jì)劃應(yīng)該首要考慮組織的目標(biāo)。D不正確，繼續(xù)教育是對(duì)審計(jì)師持續(xù)提高的要求。(41.)分析性程序的以下哪項(xiàng)結(jié)果表明存在過(guò)時(shí)的商品：A.存貨周轉(zhuǎn)率下降B.總收益與銷(xiāo)售額的比率降低C.存貨與應(yīng)付款的比率下降D.存貨與應(yīng)收款的比率下降正確答案：A(42.)一家制造公司的潛在問(wèn)題是采購(gòu)代理可能從供貨商處收取了回扣或禮物，從而給供貨商提供優(yōu)惠的合同。以下()項(xiàng)無(wú)法阻止這一問(wèn)題的發(fā)生。A.特定的公司政策禁止接受供貨商任何有價(jià)值的財(cái)物B.禁止此類(lèi)行為的公司職業(yè)準(zhǔn)則C.在將供貨商添加到授權(quán)供貨商名單之前，要求采購(gòu)代理提供所有供貨商的記錄D.與主要供貨商簽訂長(zhǎng)期合同，合同條款由高層管理當(dāng)局批準(zhǔn)正確答案：C參考解析：C這不是有效的措施，因?yàn)樗鼉H涉及供貨商，而沒(méi)有涉及收取回扣行為的實(shí)質(zhì)。選項(xiàng)A不正確，特定的公司政策向采購(gòu)代理傳達(dá)了公司態(tài)度，有利于影響銷(xiāo)售代理的行為。選項(xiàng)B不正確，公司職業(yè)準(zhǔn)則向采購(gòu)代理傳達(dá)了公司態(tài)度，有利于影響銷(xiāo)售代理的行為。選項(xiàng)D不正確，這是有效的程序，已經(jīng)被越來(lái)越多的公司采用。(43.)某公司最近簽訂了一份成本加成合同，修建新的大型生產(chǎn)廠房。下列哪項(xiàng)審計(jì)程序?qū)z查該合同的內(nèi)部審計(jì)師來(lái)說(shuō)是最重要的？A.檢查該合同以確認(rèn)合同包含有系統(tǒng)檢查和對(duì)承包商成本審計(jì)的條款B.檢查合同上指定的完成日期C.檢查合同和所有已收到的相關(guān)投標(biāo)書(shū)，以確定公司選擇了標(biāo)價(jià)最低的合同商D.通過(guò)直接的詢問(wèn)檢查合同的商業(yè)完整性正確答案：A(44.)評(píng)價(jià)在線訂單輸入系統(tǒng)是否有效率的審計(jì)程序是()。A.審核能夠顯示系統(tǒng)可用性(正常運(yùn)行時(shí)間)和終端響應(yīng)時(shí)間的每周和每月報(bào)告，并同服務(wù)級(jí)別目標(biāo)進(jìn)行比較B.確定系統(tǒng)在過(guò)去一年中的交易處理總數(shù)，注意任何一項(xiàng)波動(dòng)C.將人工處理訂單的成本同在線系統(tǒng)的成本進(jìn)行比較D.將開(kāi)發(fā)訂單輸入系統(tǒng)的成本同開(kāi)發(fā)其他應(yīng)用程序的成本進(jìn)行比較正確答案：A參考解析：A系統(tǒng)若是經(jīng)常不使用或者響應(yīng)時(shí)間太慢，就會(huì)降低交易處理的效率。選項(xiàng)B不正確，在不知道相關(guān)成本的情況下檢查交易總量，無(wú)法為確定效率提供依據(jù)。選項(xiàng)C不正確，人工處理交易的成本，對(duì)于自動(dòng)化交易過(guò)程而言，充其量就是一個(gè)推測(cè)。選項(xiàng)D不正確，檢查某個(gè)應(yīng)用程序開(kāi)發(fā)的成本相對(duì)于另一個(gè)應(yīng)用程序的成本，不能對(duì)個(gè)人系統(tǒng)的效率提供依據(jù)。(45.)一名銀行內(nèi)部審計(jì)師希望確定是否所有貸款都有充足的質(zhì)押物支持，是否根據(jù)目前付款情況來(lái)確定賬齡，以及是否恰當(dāng)?shù)貧w入流動(dòng)或非流動(dòng)兩種類(lèi)型。實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的最佳審計(jì)程序是()。A.使用通用審計(jì)軟件來(lái)閱讀總貸款文件，根據(jù)最后一筆支付來(lái)確定文件的賬齡，并根據(jù)流動(dòng)與否從賬齡分層的總體中抽取一個(gè)統(tǒng)計(jì)樣本審查挑選出來(lái)的每一筆貸款，看其是否有恰當(dāng)?shù)馁|(zhì)押物，是否根據(jù)賬齡可以歸入適當(dāng)?shù)念?lèi)型B.抽取一個(gè)金額高于規(guī)定上限的貸款樣本，然后確定它們是否得到了恰當(dāng)?shù)臍w類(lèi)對(duì)那些已得到批準(zhǔn)的貸款來(lái)說(shuō)，驗(yàn)證它們的賬齡和分類(lèi)C.對(duì)所有貸款申請(qǐng)表進(jìn)行發(fā)現(xiàn)抽樣，以確定是否每份申請(qǐng)表都包含一份質(zhì)押文件D.從貸款組合還款中抽取一個(gè)樣本，并追溯到相應(yīng)的貸款，以確定這些還款是否附有恰當(dāng)?shù)纳暾?qǐng)對(duì)每一筆識(shí)別出的貸款，檢查相應(yīng)的貸款申請(qǐng)表以確定其擁有恰當(dāng)?shù)馁|(zhì)押品正確答案：A參考解析：A這是最佳程序，因?yàn)樗鼜目傎J款文件中抽取了一個(gè)樣本，然后測(cè)試以確定這些貸款附有恰當(dāng)?shù)馁|(zhì)押品，而且得到了恰當(dāng)?shù)姆诸?lèi)。選項(xiàng)B不正確，這個(gè)樣本只能處理大額項(xiàng)目，而且無(wú)法測(cè)試是否有恰當(dāng)?shù)馁|(zhì)押品。選項(xiàng)C不正確，這是一個(gè)沒(méi)有效率的審計(jì)程序，因?yàn)樗鼜馁J款申請(qǐng)表中抽取樣本，而不是已批準(zhǔn)的貸款本身。選項(xiàng)D不正確，這是一個(gè)無(wú)效程序，因?yàn)樗皇腔谀切┠壳斑€在支付的貸款，它沒(méi)有包含那些應(yīng)得到重新分類(lèi)的貸款，只是因?yàn)檫@些貸款沒(méi)有歸還。(46.)在對(duì)工資單進(jìn)行測(cè)試時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)抽取的100個(gè)考勤卡樣本中有4個(gè)沒(méi)有主管簽字。為了評(píng)估這個(gè)控制缺陷的嚴(yán)重性，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A.將可容忍誤差率和預(yù)計(jì)誤差率相比較B.將精確度上限和可容忍誤差率相比較C.結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表估計(jì)這4個(gè)考勤卡的金額D.將差錯(cuò)報(bào)告給管理層，由他們估計(jì)其嚴(yán)重性，因?yàn)樗麄冏盍私馇闆r正確答案：B參考解析：B在樣本量和誤差率的基礎(chǔ)上，可以計(jì)算出精確度上限。這可以和最大可容忍誤差率進(jìn)行比較。選項(xiàng)A不正確，預(yù)計(jì)誤差率和可容忍誤差率在抽樣之前是已知的。選項(xiàng)C不正確，在評(píng)估其重要性時(shí)，在樣本中發(fā)現(xiàn)的任何金額差錯(cuò)都要首先推廣至總體。選項(xiàng)D不正確，確定差錯(cuò)的重要性是審計(jì)師的責(zé)任。(47.)根據(jù)IIA《準(zhǔn)則》，下列()項(xiàng)很好地描述了多數(shù)內(nèi)部審計(jì)師關(guān)注的兩種一般舞弊類(lèi)型。A.不恰當(dāng)?shù)闹Ц?如賄賂和回扣)，以及稅收舞弊B.使組織獲利的舞弊，以及損害組織的舞弊C.接受賄賂和回扣，以及不恰當(dāng)?shù)牡谌浇灰譊.接受賄賂或盜用資產(chǎn)，以及錯(cuò)誤的占用資產(chǎn)正確答案：B參考解析：B使組織獲利的舞弊，以及損害組織的舞弊，是IIA《準(zhǔn)則》中提到的兩種舞弊類(lèi)別或類(lèi)型。選項(xiàng)A不正確，不恰當(dāng)?shù)闹Ц兑约岸愂瘴璞?，是IIA《準(zhǔn)則》中提到的兩種一般舞弊類(lèi)型的例子。選項(xiàng)C不正確，接受賄賂和回扣，以及不恰當(dāng)?shù)牡谌浇灰?，是IIA《準(zhǔn)則》中提到的兩種一般舞弊類(lèi)型的例子。選項(xiàng)D不正確，接受賄賂或盜用資產(chǎn)，以及錯(cuò)誤的占用資產(chǎn)，是IIA《準(zhǔn)則》中提到的兩種一般舞弊類(lèi)型的例子。(48.)下列()不是確定適當(dāng)樣本量時(shí)應(yīng)考慮的重要因素。A.樣本是為了估計(jì)均值，還是為了估計(jì)比例B.總體中變異性的程度C.使用這個(gè)樣本的精確度對(duì)估計(jì)差錯(cuò)的敏感性D.樣本觀測(cè)的成本正確答案：A參考解析：A這些參數(shù)對(duì)應(yīng)的樣本量因素都是一樣的。選項(xiàng)B不正確，項(xiàng)目的變異性越大，需要的樣本量越大。選項(xiàng)C有誤。估計(jì)差錯(cuò)的敏感性越強(qiáng)，適合的樣本量越大。D不正確。觀察成本越大，適合的樣本量越小。(49.)貨幣單位抽樣沒(méi)有效率，如果()。A.審計(jì)計(jì)算機(jī)化的賬戶余額B.需要做出統(tǒng)計(jì)推斷C.審計(jì)目標(biāo)傾向于低估D.賬戶包含大量交易正確答案：C參考解析：C貨幣單位抽樣方法是自然分層的，因?yàn)樗鼘?duì)單個(gè)貨幣單位進(jìn)行抽樣。如果審計(jì)目標(biāo)是確定低估的情況，貨幣單位抽樣方法不是合適的方法，因?yàn)楸坏凸赖慕痤~越大，它被辨認(rèn)出的可能性越小。選項(xiàng)A不正確，手工或者電腦計(jì)算的賬戶不會(huì)影響抽樣的有效性。選項(xiàng)B不正確，貨幣單位抽樣方法是估計(jì)賬戶余額差錯(cuò)的可接受方法。選項(xiàng)D不正確，交易的數(shù)量不是問(wèn)題所在，問(wèn)題在于金額。(50.)以下()陳述是審計(jì)目標(biāo)。A.觀察日現(xiàn)金收入的存款B.分析現(xiàn)金短缺C.評(píng)估現(xiàn)金收入的保存是否安全D.重新計(jì)算每個(gè)月的銀行存款對(duì)賬單正確答案：C參考解析：C這是審計(jì)的目標(biāo)，因?yàn)樗愂隽藢徲?jì)應(yīng)該完成的任務(wù)。選項(xiàng)A不正確，觀察是一項(xiàng)審計(jì)程序。選項(xiàng)B不正確，分析是一項(xiàng)審計(jì)程序。選項(xiàng)D不正確，重新計(jì)算是一項(xiàng)審計(jì)程序。(51.)審計(jì)發(fā)現(xiàn)表明某部門(mén)總是再三違反公司關(guān)于競(jìng)爭(zhēng)性投標(biāo)的政策，針對(duì)這一問(wèn)題，下列哪項(xiàng)是可采取的最適當(dāng)行動(dòng)？()A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)該說(shuō)明在上次審計(jì)報(bào)告中曾經(jīng)揭示過(guò)該問(wèn)題B.在結(jié)束審計(jì)的面談中應(yīng)告知管理層上次審計(jì)報(bào)告提及的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題沒(méi)有得到糾正C.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)經(jīng)理應(yīng)該確定管理層或董事會(huì)是否已承擔(dān)不采取任何糾正措施的風(fēng)險(xiǎn)D.首席審計(jì)官應(yīng)決定是否將此情況報(bào)告給外部審計(jì)師和任一管理機(jī)構(gòu)正確答案：C參考解析：A不正確，這樣做不是適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。B不正確，這樣做不是適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。C正確。按照實(shí)務(wù)公告的要求，審計(jì)師的責(zé)任是將發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制弱點(diǎn)等問(wèn)題如實(shí)揭示出來(lái)，至于管理層是否采取糾正行動(dòng)，則是管理層的管理決策范疇。發(fā)生本題所描述的情況，有可能是管理層出于成本或其他因素的考慮。決定承擔(dān)不采取糾正措施的風(fēng)險(xiǎn)。如果這樣，審計(jì)經(jīng)理應(yīng)該對(duì)此進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估后認(rèn)為管理層這樣做可能帶給組織很大風(fēng)險(xiǎn)，則再向高級(jí)管理層或董事會(huì)報(bào)告管理層的上述決定。D不正確，這樣做不是適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。(52.)通過(guò)計(jì)算機(jī)化的工資支付系統(tǒng)開(kāi)展工作的工資支付人員，為兩位員工提高了小時(shí)支付率，并和他們共同分享多支付的工資。下列()可以最好地防范這種不法行為。A.要求所有工資支付記錄以標(biāo)準(zhǔn)格式記錄B.在工資支付部門(mén)，除了主管人員，別人無(wú)法接觸到主工資支付記錄C.將每個(gè)人的工資率記錄同年度的工資支付系統(tǒng)的工資率進(jìn)行核對(duì)D.部門(mén)主管每月對(duì)工資成本進(jìn)行監(jiān)控正確答案：B參考解析：B工資支付人員不應(yīng)被授權(quán)接觸主支付記錄。選項(xiàng)A不正確，因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)格式也有可能被工資支付人員接觸到。選項(xiàng)C不正確，這種情況太少見(jiàn)了，它是檢查性控制，不是預(yù)防性控制。選項(xiàng)D不正確，這是檢查性控制，不是預(yù)防性控制。(53.)初步調(diào)查的正確順序是()。Ⅰ.向計(jì)算機(jī)專家咨詢。Ⅱ，準(zhǔn)備調(diào)查計(jì)劃。Ⅲ.向檢舉人咨詢。Ⅳ.證實(shí)有關(guān)斷言。A.Ⅳ、Ⅰ、Ⅱ和ⅢB.Ⅲ、Ⅰ、Ⅱ和ⅣC.Ⅳ、Ⅱ、Ⅲ和ⅠD.Ⅰ、Ⅳ、Ⅱ和Ⅲ正確答案：A參考解析：A步驟1是證實(shí)有關(guān)斷言，步驟2是向計(jì)算機(jī)專家咨詢，步驟3是編制調(diào)查計(jì)劃，闡述調(diào)查范圍，并將它作為指南，確定需要多大的技術(shù)幫助，步驟4是向檢舉人咨詢，而這取決于有關(guān)斷言的性質(zhì)和調(diào)查的范圍。和檢舉人討論有關(guān)事項(xiàng)，可以包括證明的有關(guān)要素、所要求的證據(jù)，以及預(yù)期調(diào)查的參數(shù)。(54.)在測(cè)試存貨控制的有效性時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師在工作底稿中指出該環(huán)節(jié)內(nèi)許多賬項(xiàng)調(diào)整涉及機(jī)床加工部的業(yè)務(wù)。該機(jī)床加工部去年同樣導(dǎo)致了超常的多于其他部門(mén)的存貨控制環(huán)節(jié)賬款調(diào)整。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：()A.與管理部門(mén)協(xié)商并采用其他業(yè)務(wù)程序，以確定機(jī)床加工部的交易環(huán)節(jié)控制制度和程序是否充分B.不再深入審計(jì)工作，因?yàn)闃I(yè)務(wù)工作方案中設(shè)計(jì)的分析性程序中未表明這點(diǎn)C.提醒內(nèi)部審計(jì)管理部門(mén)可能存在舞弊D.在工作底稿中注明下次檢查時(shí)詳細(xì)檢查該問(wèn)題正確答案：A參考解析：A正確。當(dāng)分析性審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)意外的結(jié)果或關(guān)系時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)檢查并評(píng)價(jià)這些結(jié)果和關(guān)系。檢查和評(píng)價(jià)通過(guò)應(yīng)用分析性程序而發(fā)現(xiàn)的意外結(jié)果或關(guān)系，應(yīng)該包括對(duì)管理者進(jìn)行問(wèn)詢并運(yùn)用其他業(yè)務(wù)程序，直到內(nèi)部審計(jì)師確信這些結(jié)果或關(guān)系得到了充分的解釋。如果此類(lèi)結(jié)果或關(guān)系無(wú)法得到解釋，則表明存在潛在的差錯(cuò)、不合規(guī)現(xiàn)象或違法行為等嚴(yán)重情形。B不正確，業(yè)務(wù)工作方案僅是一個(gè)指南，它不能限制審計(jì)師追尋當(dāng)時(shí)在工作底稿中指出的未知信息。C不正確，有關(guān)事實(shí)并不支持已經(jīng)發(fā)生舞弊的結(jié)論。D不正確，應(yīng)迅速地處理存貨重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。(55.)以下()項(xiàng)有助于確保公司沒(méi)有采購(gòu)不必要的存貨。A.采購(gòu)競(jìng)標(biāo)B.經(jīng)審批的價(jià)格清單C.事先決定的存貨水平D.經(jīng)過(guò)雙方協(xié)商的供貨商合同正確答案：C參考解析：C只有在供應(yīng)品達(dá)到了事先決定的存貨水平時(shí)才能訂購(gòu)存貨，這有助于防止訂購(gòu)不必要的存貨。選項(xiàng)A不正確，采購(gòu)競(jìng)標(biāo)有助于在最低的價(jià)格采購(gòu)存貨。選項(xiàng)B不正確，經(jīng)審批的價(jià)格清單使公司可以對(duì)存貨成本進(jìn)行估計(jì)。選項(xiàng)D不正確，經(jīng)過(guò)雙方協(xié)商的供貨商合同有助于公司和供貨商就存貨價(jià)格和數(shù)量條款達(dá)成一致。(56.)某公司生產(chǎn)率統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)每季度向董事會(huì)提交一次。內(nèi)部審計(jì)師對(duì)最近4次報(bào)告中的比率及其他統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行查驗(yàn)。他用草稿紙和董事會(huì)報(bào)告的復(fù)印件來(lái)計(jì)算核實(shí)有關(guān)數(shù)字的準(zhǔn)確性，并比較了計(jì)算過(guò)程中使用的數(shù)據(jù)及相關(guān)的輔助文件。內(nèi)部審計(jì)師在工作底稿中用注釋形式描述上述工作，然后就將草稿和報(bào)告復(fù)印件都丟棄了。內(nèi)部審計(jì)師在注釋中陳述如下：“已對(duì)最近四個(gè)季度的董事會(huì)季報(bào)中所報(bào)告的比率及其他統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)檢查，相應(yīng)的輔助性文件均已查驗(yàn)，看起來(lái)所有金額都是恰當(dāng)?shù)?。”有關(guān)這種情況的正確評(píng)論是：A.四個(gè)季度的抽樣規(guī)模不夠，不足于就此得出相關(guān)結(jié)論B.內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿不充分，無(wú)法促成對(duì)其工作的有效檢查C.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該將那張紙草稿放入工作底稿D.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮董事會(huì)季報(bào)中的信息是否得到有效匯編正確答案：B(57.)下列哪項(xiàng)陳述正確地描述了最近在審計(jì)專業(yè)界出現(xiàn)的“危險(xiǎn)信號(hào)(紅旗標(biāo)志)”這一新名詞的特征？()Ⅰ.危險(xiǎn)信號(hào)(紅旗標(biāo)志)是與舞弊行為相關(guān)的項(xiàng)目或行為。Ⅱ.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該對(duì)在審計(jì)業(yè)務(wù)中注意到的所有危險(xiǎn)信號(hào)(紅旗標(biāo)志)進(jìn)行記錄。Ⅲ.許多危險(xiǎn)信號(hào)(紅旗標(biāo)志)的性質(zhì)是“主觀的”，即使是在計(jì)劃合理并且按《標(biāo)準(zhǔn)》實(shí)施的審計(jì)過(guò)程中也有可能沒(méi)有引起內(nèi)部審計(jì)師的注意。A.Ⅰ和ⅡB.Ⅰ和ⅢC.Ⅱ和ⅢD.只有Ⅲ正確答案：B參考解析：Ⅰ.正確。在具有危險(xiǎn)信號(hào)(紅旗標(biāo)志)的地方，往往可以發(fā)現(xiàn)舞弊的特征或狀況，因此可以說(shuō)危險(xiǎn)信號(hào)(紅旗標(biāo)志)是與舞弊性行為相關(guān)的項(xiàng)目或行為。Ⅱ，不正確，危險(xiǎn)信號(hào)(紅旗標(biāo)志)是需要審計(jì)成本的，而且有些危險(xiǎn)信號(hào)(紅旗標(biāo)志)也在沒(méi)有舞弊的情況下存在，因此并不需要對(duì)所有危險(xiǎn)信號(hào)(紅旗標(biāo)志)進(jìn)行記錄。Ⅲ，正確。對(duì)危險(xiǎn)信號(hào)(紅旗標(biāo)志)的判斷因人而異，因而危險(xiǎn)信號(hào)(紅旗標(biāo)志)不一定都能引起內(nèi)部審計(jì)師的注意。故選B。(58.)審計(jì)委員會(huì)通過(guò)以下哪項(xiàng)加強(qiáng)了組織的控制流程？()A.安排內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)負(fù)責(zé)與政府機(jī)構(gòu)相互聯(lián)系B.讓首席審計(jì)官來(lái)選擇外部審計(jì)師C.對(duì)首席審計(jì)官提出的建議進(jìn)行后續(xù)追蹤D.批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)政策正確答案：C參考解析：A不正確，控制的直接加強(qiáng)不來(lái)自于這些活動(dòng)。C正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該取得管理高層和董事會(huì)的支持，這樣他們才能取得業(yè)務(wù)客戶的配合，并且在不受干擾的條件下開(kāi)展工作。這類(lèi)支持促進(jìn)了獨(dú)立性并確保廣泛的業(yè)務(wù)范圍、對(duì)業(yè)務(wù)溝通的恰當(dāng)考慮以及對(duì)業(yè)務(wù)建議的適當(dāng)行動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)地位的增強(qiáng)反過(guò)來(lái)又加強(qiáng)了控制流程。(59.)貨幣單位抽樣在下列()情況下要較比率估計(jì)更為有效和更有效率。A.總體的實(shí)際金額和記錄金額之間存在大量差異B.預(yù)計(jì)總體的記錄金額和實(shí)際金額之間沒(méi)有太多差異C.總體在金額方面存在較大的變異性D.總體在金額方面存在較小的變異性正確答案：B參考解析：B當(dāng)差異數(shù)量較小時(shí)，貨幣單位抽樣方法最有效率。但是比率估計(jì)需要有大量的差異才會(huì)有效率。選項(xiàng)A不正確，當(dāng)差異數(shù)量較大時(shí)，貨幣單位抽樣方法的效率和有效性通常比變量抽樣更差。但是在這種情況下比率估計(jì)方法通常更有效。選項(xiàng)C不正確，總體總貨幣金額的變異性高，使得兩種方法相對(duì)于其他審計(jì)方法更有效率?？傮w中貨幣金額變異性高，不會(huì)影響這兩種方法相對(duì)于其他方法的有效性。選項(xiàng)D不正確，總體中項(xiàng)目變異性低，會(huì)降低這兩種方法相對(duì)于其他統(tǒng)計(jì)抽樣方法的效率。低的變異性不會(huì)影響這些方法的有效性。(60.)某醫(yī)院正在評(píng)估一項(xiàng)軟件購(gòu)買(mǎi)計(jì)劃，以便將一個(gè)新的成本核算系統(tǒng)與現(xiàn)行的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)融合在一起。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)來(lái)說(shuō)，以下哪一項(xiàng)描述的是參與此項(xiàng)采購(gòu)活動(dòng)的最有效方法？A.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)評(píng)估軟件運(yùn)行規(guī)格是否與醫(yī)院的需要相一致B.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)評(píng)估軟件設(shè)計(jì)是否符合內(nèi)部的開(kāi)發(fā)和文檔標(biāo)準(zhǔn)C.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)確定原始模型是否有效，是否在生產(chǎn)之前經(jīng)用戶復(fù)核D.鑒于該系統(tǒng)已經(jīng)由外部開(kāi)發(fā)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不應(yīng)牽扯進(jìn)去正確答案：A(61.)與垂直流程圖相比，以下關(guān)于水平流程圖的敘述哪項(xiàng)正確？A.它為與符號(hào)平行的文字描述提供更多的空間B.它更關(guān)注任務(wù)的分派和對(duì)績(jī)效的獨(dú)立檢查C.它通常更長(zhǎng)D.部門(mén)線之間不交叉正確答案：B(62.)一旦獲取證據(jù)，執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)遵循下列()項(xiàng)。A.命令環(huán)節(jié)B.控制環(huán)節(jié)C.監(jiān)督環(huán)節(jié)D.溝通環(huán)節(jié)正確答案：C參考解析：C監(jiān)督環(huán)節(jié)或證據(jù)環(huán)節(jié)是一個(gè)通過(guò)證人逐個(gè)證實(shí)證據(jù)或從頭到尾證實(shí)證據(jù)的鑒別證據(jù)的方法。選項(xiàng)A不正確，命令環(huán)節(jié)指出了上級(jí)和下屬之間在工作場(chǎng)所的關(guān)系。選項(xiàng)B和D不正確，不管是控制環(huán)節(jié)，還是溝通環(huán)節(jié)，都是迷惑性的選項(xiàng)。(63.)在檢查工資單上與薪酬變化相關(guān)的列表時(shí)，最可能發(fā)現(xiàn)：A.未發(fā)現(xiàn)的新員工工資支付率錯(cuò)誤B.不正確的工資扣除項(xiàng)目C.在成本報(bào)告系統(tǒng)中將勞動(dòng)時(shí)間計(jì)入錯(cuò)誤賬戶D.沒(méi)有為員工提供參加養(yǎng)老金計(jì)劃的機(jī)會(huì)正確答案：A(64.)在對(duì)政府機(jī)構(gòu)的家庭福利部門(mén)的經(jīng)營(yíng)審計(jì)中，主要關(guān)注下列()項(xiàng)。A.確定采用恰當(dāng)?shù)目?jī)效措施B.形成適當(dāng)?shù)耐顿Y回報(bào)C.堅(jiān)持一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則(GAAP)D.確保同客戶直接聯(lián)絡(luò)的人員至少有學(xué)士學(xué)位正確答案：A參考解析：A這是一個(gè)非常重要的因素。選項(xiàng)B不正確。政府機(jī)構(gòu)的家庭福利部門(mén)不會(huì)創(chuàng)造利潤(rùn)。選項(xiàng)C不正確，GAAP可應(yīng)用于營(yíng)利性企業(yè)。選項(xiàng)D不正確，這不是主要的關(guān)注點(diǎn)。(65.)使用分層變量抽樣評(píng)估一個(gè)大型、由不同成分構(gòu)成的庫(kù)存，將庫(kù)存項(xiàng)目分層最適宜的原則是()。A.金額B.項(xiàng)目數(shù)量C.周轉(zhuǎn)規(guī)模D.存貨地點(diǎn)正確答案：A參考解析：A在變量抽樣中，目的是估計(jì)庫(kù)存的貨幣價(jià)值。依據(jù)貨幣金額進(jìn)行分層，是通常的總體特征。選項(xiàng)B不正確，貨幣金額是在變量抽樣中進(jìn)行分層所依據(jù)的總體特征。選項(xiàng)C不正確，周轉(zhuǎn)量也可以作為屬性抽樣的一個(gè)特征，而不是在變量抽樣中。選項(xiàng)D不正確，在對(duì)變量抽樣進(jìn)行分層時(shí)，存放地點(diǎn)不是一個(gè)相關(guān)的特征。(66.)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)，采購(gòu)部門(mén)把所有存貨的采購(gòu)提前期都設(shè)為生產(chǎn)產(chǎn)品組件的最大天數(shù)，盡管有的產(chǎn)品組件需要三個(gè)月或更多時(shí)間才能完工。為了降低與這項(xiàng)政策有關(guān)的存貨持有成本，審計(jì)師應(yīng)該關(guān)注于()。A.審核產(chǎn)品樣本的生產(chǎn)要求，確定生產(chǎn)過(guò)程中需要的材料和生產(chǎn)組件的時(shí)點(diǎn)B.評(píng)估產(chǎn)品線任務(wù)是否在采購(gòu)部門(mén)員工之間輪換C.識(shí)別與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制有關(guān)的采購(gòu)部門(mén)成員的簽名審批權(quán)限D(zhuǎn).選取銷(xiāo)售額最大的產(chǎn)品，確定它的完工產(chǎn)品存貨在倉(cāng)庫(kù)中存放的平均天數(shù)根據(jù)以下信息，回答第165題至第166題內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)一家批發(fā)公司的現(xiàn)金收入職能這家公司所有的裝運(yùn)都是由私人卡車(chē)公司完成的所有的現(xiàn)金收入以客戶支票的形式寄達(dá)公司正確答案：A參考解析：A因?yàn)樯a(chǎn)循環(huán)長(zhǎng)達(dá)三個(gè)月，所以設(shè)置相同的采購(gòu)提前期很可能增加存貨和存貨持有成本。選項(xiàng)B不正確，輪崗與持有成本沒(méi)有直接的關(guān)系。選項(xiàng)C不正確，進(jìn)行審批不會(huì)增加存貨持有成本。選項(xiàng)D不正確，這一程序可以影響完工產(chǎn)品的持有成本，但不會(huì)影響原材料和生產(chǎn)組件的持有成本。(67.)下列()項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)檢查可用來(lái)評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)的恢復(fù)能力。A.數(shù)據(jù)日志程序B.編輯和確認(rèn)規(guī)則C.數(shù)據(jù)責(zé)任人及問(wèn)責(zé)性政策D.完整性校驗(yàn)程序正確答案：A參考解析：A適當(dāng)?shù)娜罩境绦蛞髮?duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行任何變動(dòng)都要恰當(dāng)?shù)乇Ａ舾北?，這樣就可以從數(shù)據(jù)庫(kù)失效中恢復(fù)過(guò)來(lái)。選項(xiàng)B不正確，編輯和確認(rèn)是對(duì)數(shù)據(jù)完整性的控制。選項(xiàng)C不正確，數(shù)據(jù)責(zé)任人及問(wèn)責(zé)性政策確定了知道數(shù)據(jù)如何運(yùn)用的個(gè)人以及負(fù)責(zé)確定存取數(shù)據(jù)控制級(jí)別的人員。選項(xiàng)D不正確，數(shù)據(jù)完整性程序測(cè)試數(shù)據(jù)的輸入，不測(cè)試數(shù)據(jù)的恢復(fù)。(68.)內(nèi)部審計(jì)師向?qū)徲?jì)主管報(bào)告了一起可疑的舞弊案。審計(jì)主管將整個(gè)案件交安全部門(mén)辦理。安全部門(mén)既沒(méi)有調(diào)查該案件，也沒(méi)有向管理層報(bào)告案件。作案人欺騙組織的事情，直到兩年后才由一位一線經(jīng)理發(fā)現(xiàn)。下列()項(xiàng)最適合于審計(jì)主管的行動(dòng)。A.審計(jì)主管的行動(dòng)是正確的B.審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)定期同安全部門(mén)核查這起案件的狀況C.審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)開(kāi)展調(diào)查D.審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)解雇作案人正確答案：B參考解析：B審計(jì)主管應(yīng)定期同安全部門(mén)核查此事，后續(xù)跟進(jìn)是IIA《準(zhǔn)則》明確規(guī)定的。選項(xiàng)A不正確，根據(jù)IIA《準(zhǔn)則》，審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的責(zé)任得以實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)C不正確，安全部門(mén)一般在調(diào)查舞弊方面更加專業(yè)。選項(xiàng)D不正確，這起舞弊在向?qū)徲?jì)主管報(bào)告時(shí)只是在懷疑，立即解雇有關(guān)人員將會(huì)侵犯嫌疑人的權(quán)利。此外，審計(jì)主管無(wú)權(quán)解雇被審計(jì)領(lǐng)域的雇員。(69.)某制造企業(yè)在其產(chǎn)品制造過(guò)程中需用一些有危害性的原料。對(duì)這類(lèi)有害原料的審計(jì)應(yīng)當(dāng)包括：()Ⅰ.建議將環(huán)境管理制度納入企業(yè)政策與程序。Ⅱ.確定這些有害原料自始至終的記錄是否存在。Ⅲ.利用專家意見(jiàn)以避免公司由于環(huán)境審計(jì)發(fā)現(xiàn)的非法事項(xiàng)而陷入訴訟威脅。Ⅳ.評(píng)價(jià)因環(huán)境方面的應(yīng)計(jì)事項(xiàng)而確認(rèn)相關(guān)成本。A.只有ⅡB.Ⅰ和ⅡC.Ⅰ、Ⅱ和ⅣD.Ⅲ和Ⅳ正確答案：C參考解析：Ⅰ.正確。因?yàn)橹圃爝^(guò)程需要使用具有危害性的原料，而危害性的原料的使用涉及環(huán)境管理問(wèn)題。為了遵守國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)和政策。避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)審計(jì)建議將環(huán)境管理制度納入企業(yè)政策與章程是必要的。Ⅱ.正確。為了事后檢查有害原料的使用情況，確保有害原料的收、發(fā)、存均在企業(yè)控制之下，確定這些有害原料的完整記錄是否存在是必要的。否則，對(duì)其進(jìn)行審計(jì)就無(wú)從談起。Ⅲ.不正確。對(duì)有害原料的審計(jì)可能需要利用專家的服務(wù)，但利用專家并不是為了通過(guò)專家意見(jiàn)來(lái)避免訴訟威脅，而是為了利用其專業(yè)知識(shí)以達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，就是評(píng)價(jià)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序，提出審計(jì)意見(jiàn)。Ⅳ，正確。對(duì)因環(huán)境原因而引起的相關(guān)成本的評(píng)價(jià)是對(duì)有害原料審計(jì)的評(píng)價(jià)內(nèi)容之一。也是審計(jì)的內(nèi)容之一，因其關(guān)系到公司的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。故選C。(70.)一個(gè)運(yùn)輸部門(mén)在數(shù)據(jù)庫(kù)中保存有車(chē)輛保有量和維修記錄。為評(píng)估數(shù)據(jù)庫(kù)信息的準(zhǔn)確性，以下哪一項(xiàng)審計(jì)程序是最恰當(dāng)?shù)?？A.用支持性證明材料驗(yàn)證從數(shù)據(jù)庫(kù)中抽取的樣本B.在現(xiàn)行系統(tǒng)中運(yùn)行一批測(cè)試交易，用預(yù)計(jì)結(jié)果來(lái)驗(yàn)證其準(zhǔn)確性C.利用測(cè)試程序來(lái)模擬常規(guī)處理過(guò)程D.利用程序追蹤來(lái)顯示程序指令在系統(tǒng)中是怎樣處理的，是以什么樣的順序處理的正確答案：A(71.)在內(nèi)部審計(jì)的初始階段，當(dāng)進(jìn)行面談時(shí)，比較有效的是：A.要求給出特別的可以量化的回答B(yǎng).詢問(wèn)他們的工作C.問(wèn)一些日常過(guò)程中令他們吃驚的問(wèn)題D.利用懼怕審計(jì)這一事實(shí)正確答案：B(72.)風(fēng)險(xiǎn)保留最適用于以下()情形。A.頻率低，嚴(yán)重程度高B.頻率高，嚴(yán)重程度高C.頻率低，嚴(yán)重程度低D.頻率高，嚴(yán)重程度低正確答案：C參考解析：C當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)可能不太嚴(yán)重、發(fā)生頻率也低時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)保留策略是最恰當(dāng)?shù)?。?yán)重程度決定了一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)是否應(yīng)被保留。如果潛在的嚴(yán)重性高于組織的承受能力，那么就不應(yīng)該推薦保留戰(zhàn)略。發(fā)生頻率決定了該風(fēng)險(xiǎn)是否能經(jīng)濟(jì)合理地被保險(xiǎn)。損失概率越高，損失的期望值也越高，而轉(zhuǎn)移成本相應(yīng)也越高。(73.)假設(shè)樣本標(biāo)準(zhǔn)差不變，置信水平從95.5%變成99.7%，樣本量和精確度會(huì)受到()影響。A.樣本量將減小，但精確度將增加B.樣本量將增大，但精確度將保持不變C.樣本量將減小，但精確度將保持不變D.樣本量將增大，但精確度將減小正確答案：B參考解析：B如果其他因素保持不變，為了保持特定的精確度，樣本量將增加。選項(xiàng)A和C不正確。樣本量將增大，而精確度將保持不變。選項(xiàng)D不正確，因?yàn)榫_度不會(huì)改變。樣本量和置信水平同向變化，和精確度反向變化。(74.)IIA《準(zhǔn)則》要求在內(nèi)部審計(jì)師識(shí)別出和可能舞弊情形有聯(lián)系的多個(gè)因素，并懷疑舞弊已經(jīng)發(fā)生的情況下，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A.立即告知高級(jí)管理人員和董事會(huì)B.立即告知審計(jì)委員會(huì)C.告知組織中恰當(dāng)?shù)臋?quán)威人士，并建議調(diào)查D.追加審計(jì)測(cè)試，確定舞弊的范圍正確答案：C參考解析：C，IIA《準(zhǔn)則》要求在有關(guān)因素表明舞弊可能已發(fā)生的情況下，向組織中的權(quán)威人士通告并建議進(jìn)行調(diào)查。選項(xiàng)A和B不正確，在追加測(cè)試表明舞弊發(fā)生時(shí)，要求立即通知董事會(huì)。選項(xiàng)D不正確，在舞弊事實(shí)上已確定而不是被懷疑后，要完成追加測(cè)試來(lái)確定舞弊的程度。(75.)在對(duì)與銷(xiāo)售合同和相關(guān)傭金有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，以下哪一種因素最有可能導(dǎo)致擴(kuò)大審計(jì)范圍？()A.產(chǎn)品銷(xiāo)售增加，傭金增加B.銷(xiāo)售退回增加，傭金增加C.銷(xiāo)售傭金減少，產(chǎn)品銷(xiāo)售減少D.銷(xiāo)售退回減少，產(chǎn)品銷(xiāo)售增加正確答案：B參考解析：A不正確，這種趨勢(shì)不會(huì)導(dǎo)致審計(jì)范圍擴(kuò)大，因?yàn)樗鼈兪且恢碌摹正確。這種趨勢(shì)可能表明存在夸大銷(xiāo)售數(shù)量的情況。C不正確，這種趨勢(shì)不會(huì)導(dǎo)致審計(jì)范圍擴(kuò)大，因?yàn)樗鼈兪且恢碌?。D不正確，這種趨勢(shì)是良性的，不會(huì)導(dǎo)致審計(jì)范圍擴(kuò)大。(76.)下列()項(xiàng)不是犯罪活動(dòng)。A.編寫(xiě)計(jì)算機(jī)病毒程序B.使用計(jì)算機(jī)病毒程序C.發(fā)布計(jì)算機(jī)病毒程序D.傳播計(jì)算機(jī)病毒程序正確答案：A參考解析：A計(jì)算機(jī)病毒編寫(xiě)者的意圖，在決定是否構(gòu)成犯罪活動(dòng)中起重要作用。僅僅是編寫(xiě)計(jì)算機(jī)病毒程序不算犯罪活動(dòng)。當(dāng)然，為惡意破壞計(jì)算機(jī)資源而使用、發(fā)布和傳播病毒，都能構(gòu)成犯罪活動(dòng)。(77.)以下哪項(xiàng)控制薄弱環(huán)節(jié)最有可能導(dǎo)致舞弊的產(chǎn)生？()A.電腦化信息管理系統(tǒng)合同期已滿的員工的注冊(cè)賬目沒(méi)有立即取消B.負(fù)責(zé)現(xiàn)金記錄核對(duì)工作和銀行存款工作的員工同時(shí)負(fù)責(zé)所有現(xiàn)金銷(xiāo)售C.無(wú)論什么時(shí)候到貨，某員工都負(fù)責(zé)將識(shí)別性信息輸入存貨數(shù)據(jù)庫(kù)經(jīng)理定期將庫(kù)存記錄與手頭現(xiàn)有的貨物進(jìn)行比較D.由于人手短缺以及優(yōu)先考慮對(duì)象的利益沖突，旨在核實(shí)永續(xù)庫(kù)存系統(tǒng)的實(shí)物清點(diǎn)安排經(jīng)常推遲正確答案：B參考解析：B正確。負(fù)責(zé)現(xiàn)金記錄核對(duì)工作和銀行存款工作的員工同時(shí)負(fù)責(zé)所有現(xiàn)金銷(xiāo)售，沒(méi)有很好地實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離，可能導(dǎo)致舞弊的產(chǎn)生。(78.)出納通過(guò)將每月銀行對(duì)賬單與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行檢查與核對(duì)，來(lái)進(jìn)行支付。()最佳描述了這種安排的控制影響。A.由于這些任務(wù)是出納應(yīng)該行使的，因此內(nèi)部控制得到加強(qiáng)B.出納處在支付并核銷(xiāo)未授權(quán)付款的位置C.出納可以將未授權(quán)調(diào)整額做到現(xiàn)金賬戶中D.由于出納具有兩個(gè)機(jī)會(huì)來(lái)發(fā)現(xiàn)恰當(dāng)?shù)闹Ц?，因此控制得到加?qiáng)正確答案：B參考解析：B這是職能不適當(dāng)分離的例子，出納可以進(jìn)行未經(jīng)授權(quán)的支付并且隱瞞該行為。選項(xiàng)A不正確，出納不應(yīng)該將銀行對(duì)賬單同會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)，主計(jì)長(zhǎng)(controller)應(yīng)該做這件事。選項(xiàng)C不正確，題干沒(méi)有表明出納可以接觸會(huì)計(jì)記錄。選項(xiàng)D不正確，良好的控制措施對(duì)處于不同職位的兩個(gè)不同的人(出納和主計(jì)長(zhǎng))會(huì)提供兩個(gè)機(jī)會(huì)。(79.)在評(píng)價(jià)新系統(tǒng)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)的角色是()。A.在開(kāi)發(fā)小組遺漏控制程序的情況下，起草控制程序B.確定適當(dāng)?shù)目刂剖欠裼?jì)劃并實(shí)施C.記錄針對(duì)永久性系統(tǒng)記錄文檔的控制特性D.改寫(xiě)影響控制特性的有缺陷程序代碼正確答案：B參考解析：B在評(píng)價(jià)新系統(tǒng)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)的角色是建議所需的控制級(jí)別，并在系統(tǒng)實(shí)施前審核有關(guān)程序。選項(xiàng)A不正確，在任何情況下起草控制程序都被認(rèn)為會(huì)削弱內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性。起草控制程序是一項(xiàng)開(kāi)發(fā)活動(dòng)，而不是一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)。選項(xiàng)C不正確，針對(duì)永久系統(tǒng)文檔記錄控制特點(diǎn)是一項(xiàng)開(kāi)發(fā)活動(dòng)，而不是審計(jì)活動(dòng)，被認(rèn)為會(huì)削弱內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性。選項(xiàng)D不正確，改寫(xiě)影響控制特性的存在缺陷的程序代碼是一項(xiàng)開(kāi)發(fā)活動(dòng)，而不是審計(jì)活動(dòng)，被認(rèn)為會(huì)削弱內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性。(80.)以下哪一項(xiàng)程序?yàn)樾庞脤徟毮艿挠行蕴峁┝俗罴炎C據(jù)？A.觀察處理過(guò)程B.檢查應(yīng)收賬款核銷(xiāo)的發(fā)展趨勢(shì)C.向信用經(jīng)理詢問(wèn)該職能的有效性D.檢查一個(gè)客戶定單樣本中的信用審批證據(jù)正確答案：B(81.)當(dāng)首席審計(jì)官為年度審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，下列哪項(xiàng)最有可能提高潛在審計(jì)領(lǐng)域的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)？()A.在過(guò)去一年中，某關(guān)鍵活動(dòng)沒(méi)有受到遵循性審計(jì)的事實(shí)B.高級(jí)管理層對(duì)于審查戰(zhàn)略性計(jì)劃的要求C.未預(yù)見(jiàn)的應(yīng)收賬款的顯著增加未能與銷(xiāo)售量的增加合理地鉤稽D.在工廠倒閉之后現(xiàn)金流大幅、預(yù)見(jiàn)性地下降正確答案：C參考解析：A不正確，遵循性審計(jì)不必每年進(jìn)行，除非有證據(jù)證明審計(jì)是必要的。B不正確，管理層把某審計(jì)業(yè)務(wù)提上日程的要求是重要的，但不一定意味著這個(gè)領(lǐng)域存在風(fēng)險(xiǎn)。C正確。未預(yù)見(jiàn)的重要指標(biāo)的大幅增加或減少，比如應(yīng)收賬款是值得考慮的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。D不正確，在某種程度上來(lái)說(shuō)，未預(yù)見(jiàn)到的大幅增減表明評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)更高。(82.)為了確定自上次授權(quán)程序更新以來(lái)是否存在任何未經(jīng)授權(quán)的程序改動(dòng)，審計(jì)師應(yīng)使用的最佳IT審計(jì)技術(shù)是()。A.編碼比較法B.編碼審核法C.測(cè)試數(shù)據(jù)運(yùn)行法D.分析性復(fù)核正確答案：A參考解析：A編碼比較就是把相同程序的兩個(gè)版本進(jìn)行比較的過(guò)程，目的是確定這兩個(gè)版本是否一致。它是一種有效率的方法，原因是可以由軟件來(lái)執(zhí)行。選項(xiàng)B不正確，編碼審核是一個(gè)閱讀程序源代碼清單以確定這些編碼是否存在可能的錯(cuò)誤或無(wú)效率的語(yǔ)句的過(guò)程。編碼審核可以作為一種編碼比較的工具，但是沒(méi)什么效率。選項(xiàng)C不正確，測(cè)試數(shù)據(jù)法可以使審計(jì)師驗(yàn)證預(yù)先挑選出來(lái)的交易的處理過(guò)程。它無(wú)法提供未運(yùn)行的程序部分的證據(jù)。選項(xiàng)D不正確，分析性復(fù)核是一個(gè)編制并評(píng)估各種數(shù)字間比率的過(guò)程，通常是財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)字。(83.)公司貨艙最近火災(zāi)，損失了大部分的存貨。管理層正在處理保險(xiǎn)索賠并需要利用內(nèi)部審計(jì)人員存貨工作底稿已準(zhǔn)備索賠。根據(jù)“標(biāo)準(zhǔn)”，下列哪項(xiàng)是正確的？A.管理層在準(zhǔn)備保險(xiǎn)索賠時(shí)不能利用內(nèi)審人員的工作底稿B.管理層在準(zhǔn)備保險(xiǎn)索賠時(shí)可以利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作底稿，但是必須得到內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理的批準(zhǔn)C.管理層應(yīng)該不管保險(xiǎn)索賠的事宜，這一事宜應(yīng)交給內(nèi)部審計(jì)部門(mén)D.管理層可以在準(zhǔn)備保險(xiǎn)索賠是利用內(nèi)部審計(jì)人員的存貨工作底稿，但是利用這些資料需要得到外部獨(dú)立審計(jì)人員和內(nèi)審經(jīng)理的批準(zhǔn)正確答案：B(84.)驗(yàn)收部門(mén)保存采購(gòu)訂單的副本，以識(shí)別和記錄貨物的送達(dá)。采購(gòu)訂單上列示了供貨商名稱和訂購(gòu)貨物的數(shù)量。該系統(tǒng)的可能錯(cuò)誤將導(dǎo)致()。A.向未經(jīng)授權(quán)的供貨商付款B.向未經(jīng)授權(quán)的采購(gòu)付款C.對(duì)未全部送達(dá)的貨物超額付款D.記錄采購(gòu)的延遲正確答案：C參考解析：C告訴驗(yàn)收部門(mén)訂購(gòu)貨物的數(shù)量的風(fēng)險(xiǎn)在于，驗(yàn)收部門(mén)可能不會(huì)準(zhǔn)確地清點(diǎn)所收到的貨物。驗(yàn)收部門(mén)需要知道數(shù)量，但驗(yàn)收人員不應(yīng)該一開(kāi)始就知道他應(yīng)該清點(diǎn)的材料的準(zhǔn)確數(shù)量。選項(xiàng)A和B不正確，將驗(yàn)收單據(jù)與采購(gòu)訂單進(jìn)行比較，有助于發(fā)現(xiàn)未經(jīng)授權(quán)的供貨商或采購(gòu)。選項(xiàng)D不正確，驗(yàn)收部門(mén)使用采購(gòu)訂單不會(huì)造成記錄采購(gòu)的延遲，因?yàn)橛涗洸少?gòu)及支付貨款是由其他部門(mén)完成的。(85.)在測(cè)試應(yīng)付賬款年末余額時(shí)，在制定測(cè)試目標(biāo)以確定()時(shí)，運(yùn)用審計(jì)軟件包來(lái)識(shí)別賣(mài)方數(shù)據(jù)庫(kù)中未經(jīng)授權(quán)的賣(mài)方是最為有用的。A.有效記錄的債務(wù)是否存在B.采用的截止收貨是否準(zhǔn)確C.賬面應(yīng)付款的所有權(quán)D.賬面交易的價(jià)值正確答案：A參考解析：A賣(mài)方違規(guī)信息表明賬面負(fù)債可能是無(wú)效的。選項(xiàng)B不正確，賣(mài)方違規(guī)信息對(duì)于所采用的截止收貨而言關(guān)系不大。選項(xiàng)C不正確，賬面應(yīng)付款不可能被擁有，當(dāng)然它們是有效的。選項(xiàng)D不正確，通過(guò)審核賣(mài)方的違規(guī)信息，無(wú)法直接表明賬面交易的價(jià)值。(86.)當(dāng)使用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序去制訂審計(jì)日程安排表時(shí)，應(yīng)最優(yōu)先考慮以下哪一項(xiàng)？()A.外部審計(jì)師已要求為他們將要進(jìn)行的年度審計(jì)提供協(xié)助B.一個(gè)新的應(yīng)付賬款系統(tǒng)正在被信息技術(shù)部門(mén)測(cè)試C.管理層已要求對(duì)可能重復(fù)計(jì)算的應(yīng)收賬款進(jìn)行調(diào)查D.現(xiàn)有的應(yīng)付賬款系統(tǒng)已超過(guò)一年未進(jìn)行過(guò)審計(jì)正確答案：C參考解析：A不正確，外部審計(jì)師要求為他們的外勤工作提供協(xié)助對(duì)于舞弊調(diào)查來(lái)說(shuō)是次要的。B不正確，由于該新系統(tǒng)還沒(méi)有正式運(yùn)作，可以遲些進(jìn)行審計(jì)。C正確。管理部門(mén)要求調(diào)查應(yīng)收賬款部門(mén)的可能舞弊情況應(yīng)比其他部門(mén)的優(yōu)先考慮。D不正確，管理部門(mén)要求調(diào)查有關(guān)舞弊情況應(yīng)優(yōu)先對(duì)超過(guò)一年未進(jìn)行審計(jì)的系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。(87.)利用下列()，可以對(duì)未經(jīng)授權(quán)修改應(yīng)用系統(tǒng)予以駁回。A.程序化核查B.批量控制C.執(zhí)行控制D.逐一核查正確答案：C參考解析：C執(zhí)行控制的設(shè)計(jì)是用來(lái)確保只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的程式程序才能引入到系統(tǒng)中。選項(xiàng)A不正確，程序化核查可用來(lái)核查輸入數(shù)據(jù)的潛在準(zhǔn)確性(比如，范圍檢查)。選項(xiàng)B不正確，批量控制可用于確保輸入或更新的完全性和準(zhǔn)確性。選項(xiàng)D不正確，逐一檢查這項(xiàng)技術(shù)可用來(lái)核查單個(gè)的文件，針對(duì)數(shù)據(jù)輸入或更新的準(zhǔn)確性和完整性。(88.)以下()憑證會(huì)提供采購(gòu)交易實(shí)際發(fā)生的最佳證據(jù)。A.在支付采購(gòu)商品時(shí)開(kāi)出已付支票B.定購(gòu)部門(mén)對(duì)商品的原始請(qǐng)購(gòu)單C.記錄商品驗(yàn)收的驗(yàn)收備忘錄D.供應(yīng)商對(duì)采購(gòu)商品開(kāi)出的發(fā)票正確答案：C參