財務(wù)與會計-稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》模擬試卷6

財務(wù)與會計-稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》模擬試卷6單選題（共57題，共57分）(1.)甲公司一臺用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。假定M產(chǎn)品各年產(chǎn)量基本均衡。下列（江南博哥）折舊方法中，能夠使該設(shè)備第一年計提折舊金額最多的是()。A.工作量法B.年限平均法C.年數(shù)總和法D.雙倍余額遞減法正確答案：D參考解析：因M產(chǎn)品各年產(chǎn)量基本均衡，因此工作量法和年限平均法的年折舊額基本一致，加速折舊法下前幾年的年折舊額將大于直線法的年折舊額。簡單舉例如下：假設(shè)設(shè)備原價為300萬元，使用年限為5年，則直線法下年折舊額＝300/5＝60（萬元），年數(shù)總和法下第1年折舊額＝300×5/15＝100（萬元），雙倍余額遞減法下第1年折舊額＝300×2/5＝120（萬元），雙倍余額遞減法下第1年折舊最多。(2.)根據(jù)存貨的經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型，影響經(jīng)濟(jì)訂貨批量的因素是：A.購置成本B.每次訂貨變動成本C.固定儲存成本D.缺貨成本正確答案：B參考解析：經(jīng)濟(jì)訂貨批量＝（2×存貨年需要量×每次訂貨變動成本/單位儲存變動成本）1/2，根據(jù)存貨經(jīng)濟(jì)訂貨批量計算公式可知，每次訂貨變動成本影響存貨經(jīng)濟(jì)訂貨批量的計算。(3.)某公司2019年1月取得一項面值為100萬元的債券，將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算，支付價款153萬元，其中包含未發(fā)放的利息20萬元以及交易費(fèi)用3萬元，則該債權(quán)投資的初始入賬金額為（）萬元。A.153B.130C.133D.150正確答案：C參考解析：取得債權(quán)投資時，未發(fā)放的利息單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收利息，不作為債權(quán)投資的初始入賬金額。債權(quán)投資的入賬金額＝153－20＝133（萬元）。借：債權(quán)投資——成本100——利息調(diào)整33應(yīng)收利息20貸：銀行存款153(4.)甲公司2×19年歸屬于普通股股東的凈利潤為2200萬元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)5000萬股，年內(nèi)普通股股數(shù)未發(fā)生變化。2×19年1月1日，甲公司按面值發(fā)行5000萬元的5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券票面年利率為6%，利息自發(fā)行之日起每年年末支付一次。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個月以后即可轉(zhuǎn)換為公司股票，每100元債券可轉(zhuǎn)換為60股面值為1元的普通股。假設(shè)不具備轉(zhuǎn)股權(quán)的類似債券的市場利率為9%，債券利息不符合資本化條件，適用的所得稅稅率為25%。則甲公司2×19年度稀釋每股收益為()元。[已知（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897]A.0.31B.0.32C.0.44D.0.45正確答案：A參考解析：可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價值＝5000×6%×（P/A，9%，5）＋5000×（P/F，9%，5）＝5000×6%×3.8897＋5000×0.6499＝4416.41（萬元）；假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤＝4416.41×9%×（1－25%）＝298.11（萬元）；假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)＝5000/100×60＝3000（萬股）；增量股每股收益＝298.11/3000≈0.10（萬元），具有稀釋性；稀釋每股收益＝（2200＋298.11）/（5000＋3000）＝0.31（元）。(5.)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司用一臺設(shè)備與乙公司交換一批庫存商品。甲公司設(shè)備原價200萬元，已提折舊40萬元，已提減值準(zhǔn)備20萬元，公允價值120萬元。乙公司商品成本110萬元，售價（等于公允價值）130萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款11.3萬元。甲公司將換入的商品作為原材料核算，乙公司將換入的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。假設(shè)此項交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，商品的計稅價格等于公允價值，不考慮其他因素，則甲公司換入商品的入賬價值是()萬元。A.131.3B.130C.108.7D.120正確答案：B參考解析：甲公司換入商品的入賬價值＝換出資產(chǎn)的公允價值120＋換出資產(chǎn)的銷項稅額120×13%－換入資產(chǎn)的進(jìn)項稅額130×13%＋支付的銀行存款11.3＝130（萬元）。借：固定資產(chǎn)清理140累計折舊40固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20貸：固定資產(chǎn)200借：庫存商品130應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（130×13％）16.9資產(chǎn)處置損益（140－120）20貸：固定資產(chǎn)清理140應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（120×13％）15.6銀行存款11.3(6.)下列各項中，屬于存貨的變動儲存成本的是()。A.存貨資金的應(yīng)計利息B.采購人員的差旅費(fèi)C.倉庫的折舊費(fèi)D.緊急額外購入成本正確答案：A參考解析：變動儲存成本與存貨的數(shù)量有關(guān)，如存貨資金的應(yīng)計利息、存貨的破損和變質(zhì)損失、存貨的保險費(fèi)用等。選項B是變動訂貨成本，選項C是固定儲存成本，選項D是缺貨成本。(7.)下列關(guān)于現(xiàn)值計量屬性對資產(chǎn)和負(fù)債計量要求的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量B.負(fù)債按照預(yù)計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量C.負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量D.資產(chǎn)按照市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售資產(chǎn)所能收到的價格計量正確答案：B參考解析：選項AC是重置成本下資產(chǎn)和負(fù)債的計量方式；選項D是公允價值下資產(chǎn)的計量方式。(8.)甲公司以出包方式建造的核電站于2019年年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，初始成本為200000萬元，預(yù)計使用期限為40年，假定無殘值，甲公司采用直線法提取折舊，預(yù)計未來將發(fā)生棄置費(fèi)用10000萬元，參考市場利率10%折現(xiàn)，不考慮其他因素，則該核電站的入賬成本為（）萬元。[已知（P/F，10%，40）＝0.0221]A.210000B.200221C.200000D.202431正確答案：B參考解析：①棄置費(fèi)用的折現(xiàn)值＝10000×（P/F，10%，40）＝221（萬元）；②核電站的入賬成本＝200000＋221＝200221（萬元）。(9.)下列各項措施中，無助于企業(yè)應(yīng)對通貨膨脹的是()。A.發(fā)行固定利率債券B.以固定租金租入設(shè)備C.簽訂固定價格長期購貨合同D.簽訂固定價格長期銷貨合同正確答案：D參考解析：發(fā)行固定利率債券和以固定租金租入設(shè)備，都能保持資本成本的穩(wěn)定，并應(yīng)對通貨膨脹，選項A、B正確；與客戶應(yīng)簽訂長期購貨合同，以減少物價上漲造成的損失，屬于應(yīng)對通貨膨脹的措施，選項C正確；簽訂固定價格的長期銷貨合同，會損害企業(yè)的利益，無助于應(yīng)對通貨膨脹，選項D錯誤。(10.)甲公司目前的信用政策為“2/15，n/30”，實(shí)現(xiàn)銷售收入為1000萬元，占銷售額60％的客戶在折扣期內(nèi)付款并享受公司提供的折扣；不享受折扣的應(yīng)收賬款中，有80％可以在信用期內(nèi)收回，另外20％在信用期滿后10天（平均數(shù)）收回。明年將信用政策改為“5/10，2/30，n/50”，其他因素不變，銷售額將增加到1200萬元，且70％客戶會在10天內(nèi)付款，20%的客戶會在30天內(nèi)付款，另外10％預(yù)計在信用期內(nèi)收回。假定有價證券的年報酬率為10％，變動成本率為60%，一年按360天計算，則甲公司因改變信用政策而減少的機(jī)會成本的金額為()萬元。A.2B.2.22C.0.06D.0.03正確答案：D參考解析：舊政策下平均收現(xiàn)期＝15×60％＋30×40％×80％＋40×40％×20％＝21.8（天），舊政策下機(jī)會成本＝1000/360×21.8×10％×60%≈3.63（萬元）；新政策下平均收現(xiàn)期＝10×70％＋30×20％+50×10％＝18（天），新政策下的機(jī)會成本＝1200/360×18×10％×60%＝3.6（萬元）；故，甲公司因改變信用政策減少機(jī)會成本金額＝3.63－3.6＝0.03（萬元）。(11.)下列關(guān)于現(xiàn)值計量屬性對資產(chǎn)和負(fù)債計量要求的表述中，正確的是()。A.資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量B.負(fù)債按照預(yù)計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量C.負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量D.資產(chǎn)按照市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售資產(chǎn)所能收到的價格計量正確答案：B參考解析：選項AC是重置成本下資產(chǎn)和負(fù)債的計量方式；選項D是公允價值下資產(chǎn)的計量方式。(12.)甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出中，不應(yīng)計入所建造廠房成本的是()。A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金C.建造期間進(jìn)行試生產(chǎn)發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)用D.建造期間因可預(yù)見的不可抗力導(dǎo)致暫停施工發(fā)生的費(fèi)用正確答案：B參考解析：選項B，為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。(13.)企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，長期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利時，該企業(yè)正確的會計處理是（）。A.借記“長期股權(quán)投資”科目，貸記“投資收益”科目B.借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資”科目C.借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目D.借記“投資收益”科目，貸記“長期股權(quán)投資”科目正確答案：B參考解析：權(quán)益法下，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)計算應(yīng)分得的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目。(14.)下列關(guān)于承租人租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)的初始計量及后續(xù)計量的表述中錯誤的是()。A.租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始計量，使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量B.承租人應(yīng)當(dāng)按照固定的周期性利率計算租賃負(fù)債在租賃期內(nèi)各期間的利息費(fèi)用，并計入當(dāng)期損益，但按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號——借款費(fèi)用》等其他準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的，從其規(guī)定C.在租賃期開始日后，承租人應(yīng)當(dāng)采用成本模式對使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量（即以成本減累計折舊及累計減值損失計量使用權(quán)資產(chǎn)），參照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》有關(guān)折舊規(guī)定，對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊D.承租人無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊正確答案：D參考解析：承租人無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊；承租人能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊；如果使用權(quán)資產(chǎn)的剩余使用壽命短于前兩者，則應(yīng)在使用權(quán)資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)計提折舊，選項D錯誤。(15.)2×18年5月1日甲公司對某生產(chǎn)線進(jìn)行改良，工程開工當(dāng)日，該生產(chǎn)線的賬面原價為500萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備為25萬元。改良工程共發(fā)生人工費(fèi)30萬元，挪用生產(chǎn)用材料100萬元，對應(yīng)的進(jìn)項稅額為13萬元，領(lǐng)用本公司的產(chǎn)品一批，成本為80萬元，計稅價為120萬元，增值稅稅率為13%，拆下的舊零件賬面原價為50萬元，工程于2×18年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。則2×18年10月1日改良后固定資產(chǎn)的入賬成本為()萬元。A.485.5B.457.5C.489D.435正確答案：B參考解析：改良后的固定資產(chǎn)入賬成本＝（500－200－25）＋30＋100＋80－（50－200×50/500－25×50/500）＝457.5（萬元）擴(kuò)展：若本題給出的是被替換部分的賬面價值為50萬元，則改良后的固定資產(chǎn)入賬成本＝（500－200－25）＋30＋100＋80－50＝435（萬元）(16.)企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，長期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利時，該企業(yè)正確的會計處理是()。A.借記“長期股權(quán)投資”科目，貸記“投資收益”科目B.借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資”科目C.借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目D.借記“投資收益”科目，貸記“長期股權(quán)投資”科目正確答案：B參考解析：權(quán)益法下，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)計算應(yīng)分得的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目。(17.)2×20年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術(shù)用于W產(chǎn)品生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費(fèi)2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費(fèi)4萬元。不考慮增值稅及其他因素，2×20年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價值為()萬元。A.201B.203C.207D.200正確答案：B參考解析：廣告費(fèi)不屬于該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途前的必要支出，因此該專利技術(shù)的入賬價值＝200＋1＋2＝203（萬元）。(18.)某商業(yè)批發(fā)企業(yè)采用毛利率法對存貨計價，第一季度的某商品實(shí)際毛利率為30%。5月1日該存貨成本1800萬元，5月購入該存貨成本4200萬元，銷售商品收入4500萬元，發(fā)生銷售退回450萬元。則5月末該存貨結(jié)存成本為（）萬元。A.3165B.2850C.1950D.3300正確答案：A參考解析：銷售凈額＝4500－450＝4050（萬元）；銷售毛利＝4050×30%＝1215（萬元）；銷售成本＝4050－1215＝2835（萬元）；期末存貨成本＝1800＋4200－2835＝3165（萬元）。(19.)下列關(guān)于記賬本位幣說法中，錯誤的是()。A.如果企業(yè)的業(yè)務(wù)收支以外國貨幣為主，也可以選用某一種外國貨幣作為記賬本位幣B.當(dāng)外幣的匯率波動較大時，企業(yè)可以變更其記賬本位幣C.只有當(dāng)企業(yè)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣時，企業(yè)才可以變更記賬本位幣D.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣正確答案：B參考解析：企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化。(20.)經(jīng)與乙公司協(xié)商，甲公司以一批產(chǎn)品換入乙公司的一臺設(shè)備，交換日，甲公司換出產(chǎn)品的賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元（等于計稅價格），甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票，甲公司換出產(chǎn)品符合收入確認(rèn)條件，當(dāng)日雙方辦妥了資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。經(jīng)評估確認(rèn)，乙公司換出設(shè)備的公允價值為800萬元（等于計稅價格），賬面價值為550萬元（原值為900萬元，累計折舊為350萬元）。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售產(chǎn)品及設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，乙公司換入產(chǎn)品的入賬價值是()。A.550萬元B.600萬元C.800萬元D.904萬元正確答案：C參考解析：乙公司換入產(chǎn)品的入賬價值為800萬元。選項C正確。(21.)2020年1月1日，甲公司購入20萬張A公司當(dāng)日發(fā)行的債券，每張面值100元，票面利率8%，期限3年，分期付息，到期還本。甲公司當(dāng)日支付價款2080萬元，另支付交易費(fèi)用2萬元。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，經(jīng)測算其實(shí)際利率為6%。2020年12月31日，甲公司購入債券的公允價值為2250萬元。2020年12月31日，該金融資產(chǎn)的賬面價值為()萬元。A.2250B.2046.92C.2166.92D.2370正確答案：A參考解析：由于該金融資產(chǎn)以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的，所以期末該金融資產(chǎn)的賬面價值就是其期末的公允價值2250萬元。2020-01-01借：其他債權(quán)投資——成本（100×20）2000——利息調(diào)整82貸：銀行存款（2080＋2）20822020-12-31借：應(yīng)收利息（2000×8％）160貸：投資收益（2082×6%）124.92其他債權(quán)投資——利息調(diào)整35.08該金融資產(chǎn)的攤余成本＝2000＋82－35.08＝2046.92（萬元）確認(rèn)公允價值變動額＝2250－2046.92＝203.08（萬元）借：其他債權(quán)投資——公允價值變動203.08貸：其他綜合收益203.08(22.)甲公司屬增值稅一般納稅人，采用實(shí)際成本計價核算材料成本，20×5年4月1日該公司購入M材料100件，每件買價為1000元，增值稅稅率為13%，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，運(yùn)費(fèi)2000元，增值稅180元，保險費(fèi)400元，裝卸費(fèi)500元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)損耗了3件，屬于合理損耗范疇，則該批材料的單位入賬成本為每件()元。A.1029B.1000C.1059.38D.1060.82正確答案：D參考解析：該材料的入賬成本＝1000×100＋2000＋400＋500＝102900（元）；該材料的單位入賬成本＝102900/（100－3）＝1060.82（元）。(23.)某企業(yè)2020年1月1日開始建造一項固定資產(chǎn)，未取得專門借款而全部占用一般借款。一般借款包括：2020年1月1日從銀行借入3年期借款3000萬元，年利率6%；2020年1月1日發(fā)行5年期債券2000萬元，票面年利率5%，分次付息、到期還本，發(fā)行價為2000萬元。2020年1月1日、4月1日、10月1日分別支出2000萬元、1000萬元、1000萬元。假設(shè)至年末該固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則2020年一般借款利息資本化金額為()萬元。A.168.00B.174.60C.211.33D.205.00正確答案：A參考解析：一般借款的加權(quán)平均利率＝（3000×6%＋2000×5%）/（3000＋2000）×100%＝5.6%；一般借款資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝2000×12/12＋1000×9/12＋1000×3/12＝3000（萬元）。因此，一般借款利息資本化金額＝3000×5.6%＝168（萬元）。(24.)甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日即期匯率進(jìn)行核算，2×17年1月1日為建造一條生產(chǎn)線，向銀行借入100萬美元，期限為三年，年利率為8%，利息按季計算，到期一次支付。1月1日借入時的市場匯率為1美元＝7.0元人民幣，3月31日的市場匯率為1美元＝6.9元人民幣，6月30日的市場匯率為1美元＝6.7元人民幣。假設(shè)2×17年第一、二季度均屬于資本化期間，第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為（）萬元人民幣。A.－20.00B.－20.40C.－20.80D.－30.40正確答案：B參考解析：第二季度本金匯兌差額＝100×（6.7－6.9）＝－20（萬元），利息的匯兌差額＝100×8%×3/12×（6.7－6.9）＋100×8%×3/12×（6.7－6.7）＝－0.4（萬元），第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額＝（－20）＋（－0.4）＝－20.4（萬元）。(25.)甲公司2×18年6月28日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)購進(jìn)設(shè)備一臺，該設(shè)備成本405萬元，售價450萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、安裝等支出5萬元。甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司因該交易在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列報的固定資產(chǎn)額為（）萬元。A.364.5B.369C.287D.283.5正確答案：C參考解析：合并報表列報額即集團(tuán)角度認(rèn)可的金額，其不認(rèn)可內(nèi)部交易，因此列報額＝（405＋5）－（405＋5）/5×1.5＝287（萬元）?；颍浩洌絺€別報表中的金額（450＋5）－（450＋5）/5×1.5－抵銷分錄的金額（45－13.5）＝287（萬元）。2×18年的抵銷分錄是：借：營業(yè)收入450貸：營業(yè)成本405固定資產(chǎn)——原值45借：固定資產(chǎn)——累計折舊（45/5×6/12）4.5貸：管理費(fèi)用4.52×19年抵銷分錄是：借：未分配利潤——年初45貸：固定資產(chǎn)——原值45借：固定資產(chǎn)——累計折舊13.5貸：未分配利潤——年初4.5管理費(fèi)用（45/5）9(26.)下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是()。A.以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于原賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜合收益B.以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益C.存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于存貨賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益D.以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜合收益正確答案：C參考解析：采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換為非投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值，選項A和B錯誤；采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益），選項D錯誤。(27.)2019年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券10萬張，以銀行存款支付價款1250萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬元。該債券系乙公司于2018年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為5年，票面年利率為5%，每年年末計息，下年1月5日實(shí)際支付利息，甲公司將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。甲公司2019年1月1日購入乙公司債券時計入“債權(quán)投資——利息調(diào)整”明細(xì)科目的金額是()萬元。A.150B.162C.208D.62正確答案：C參考解析：甲公司購入乙公司債券的入賬價值＝1250＋8－10×100×5％＝1208（萬元），計入“債權(quán)投資——利息調(diào)整”的金額＝1208－10×100＝208（萬元）。借：債權(quán)投資——成本1000——利息調(diào)整208應(yīng)收利息（10×100×5％）50貸：銀行存款（1250＋8）1258(28.)甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日即期匯率進(jìn)行核算，2×17年1月1日為建造一條生產(chǎn)線，向銀行借入100萬美元，期限為三年，年利率為8%，利息按季計算，到期一次支付。1月1日借入時的市場匯率為1美元＝7.0元人民幣，3月31日的市場匯率為1美元＝6.9元人民幣，6月30日的市場匯率為1美元＝6.7元人民幣。假設(shè)2×17年第一、二季度均屬于資本化期間，第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為()萬元人民幣。A.－20.00B.－20.40C.－20.80D.－30.40正確答案：B參考解析：第二季度本金匯兌差額＝100×（6.7－6.9）＝－20（萬元），第一季度計提利息的匯兌差額＝100×8%×3/12×（6.7－6.9）＝－0.4（萬元），第二季度計提利息的匯兌差額＝100×8%×3/12×（6.7－6.7）＝0，因此，第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額＝（－20）＋（－0.4）＝－20.4（萬元）。提示：由于外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日即期匯率進(jìn)行核算，第二季度末計提利息和計算匯兌損益是同一時點(diǎn)，因此不產(chǎn)生匯兌損益。(29.)關(guān)于資本資產(chǎn)定價模型，下列說法錯誤的是（）。A.該模型反映資產(chǎn)的必要收益率而不是實(shí)際收益率B.該模型中的資本資產(chǎn)主要指的是債券資產(chǎn)C.該模型解釋了風(fēng)險收益率的決定因素和度量方法D.該模型只能大體描繪出證券市場運(yùn)動的基本情況正確答案：B參考解析：選項B，資本資產(chǎn)定價模型中的資產(chǎn)主要指的是股票資產(chǎn)。(30.)2019年1月1日，甲公司某項特許使用權(quán)的原價為960萬元，已攤銷600萬元，已計提減值準(zhǔn)備60萬元。預(yù)計尚可使用年限為2年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2019年1月甲公司該項特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額為()萬元。A.12.5B.15C.37.5D.40正確答案：A參考解析：2019年1月甲公司該項特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額=（960-600-60）/2×1/12=12.5（萬元）。(31.)甲公司20×8年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換債券，每年1月1日支付上年利息，面值總額為10000萬元，實(shí)際收款10200萬元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），票面年利率4%，實(shí)際利率6%。則甲公司初始確認(rèn)時權(quán)益成分的金額為()萬元。[已知（P/A，6%，3）＝2.6730，（P/F，6%，3）＝0.8396]A.9465.20B.11069.20C.734.80D.1069.20正確答案：C參考解析：甲公司初始確認(rèn)時負(fù)債成分的金額＝10000×4%×（P/A，6%，3）+10000×（P/F，6%，3）＝9465.2（萬元），權(quán)益成分的金額＝10200－9465.2＝734.8（萬元）。借：銀行存款10200應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）（10000－9465.2）534.8貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）10000其他權(quán)益工具（10200－9465.2）734.8(32.)下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行一般公司債券的賬務(wù)處理表述，正確的是()。A.發(fā)行時計入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目的金額，應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法或直線法攤銷B.無論債券是否按面值發(fā)行，均應(yīng)該按照實(shí)際收到的金額記入“應(yīng)付債券——面值”明細(xì)科目C.發(fā)行債券時涉及到的交易費(fèi)用，應(yīng)倒擠記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細(xì)科目D.發(fā)行債券時實(shí)際收到的款項與面值的差額，記入“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”明細(xì)科目正確答案：C參考解析：選項A，發(fā)行時計入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目的金額，應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷；選項B，無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均按債券面值記入“應(yīng)付債券——面值”明細(xì)科目；選項D，實(shí)際收到的款項與面值的差額，記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細(xì)科目。(33.)甲企業(yè)有一項年金，存續(xù)期為8年，前3年無現(xiàn)金流出，后5年每年年初流出120萬元。假定年利率為5%，則該項年金現(xiàn)值的計算公式中，錯誤的是()。A.120×（P/A，5％，5）×（P/F，5％，2）B.120×（P/A，5％，5）×（P/F，5％，3）×（1＋5％）C.120×[（P/A，5％，8）－（P/A，5％，3）]D.120×[（P/A，5％，7）－（P/A，5％，2）]正確答案：C參考解析：若本題中120萬元是后5年每年年末流出，則選項C是正確的，但本題為“后5年每年年初流出”，因此在選項C的基礎(chǔ)上需要×（1＋5％）。(34.)某企業(yè)對發(fā)出存貨采用移動加權(quán)平均法計價，11月初甲材料的數(shù)量為5噸，單價為1000元/噸，11月5日購入甲材料3噸，單價為800元/噸，11月10日發(fā)出甲材料3噸，11月20日又購入甲材料5噸，單價為1100元/噸。11月10日發(fā)出材料的單位成本為()元。A.900B.992.31C.1012.5D.925正確答案：D參考解析：11月10日發(fā)出材料的單位成本＝（5×1000＋3×800）/（5＋3）＝925（元）。(35.)2019年11月20日，甲公司購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發(fā)生交易費(fèi)用2萬元，將該股票投資劃分為交易性金融資產(chǎn)。12月31日，該股票的公允價值為每股7.7元。2020年1月10日，甲公司將所持有的該股票全部出售，所得價款825萬元，發(fā)生交易費(fèi)用3萬元。不考慮其他因素，該交易性金融資產(chǎn)對甲公司2020年度利潤的影響為（）。A.增加58萬元B.增加20萬元C.增加28萬元D.增加52萬元正確答案：D參考解析：對利潤的影響金額＝（825－3）－7.7×100＝52（萬元）。2019-11-20借：交易性金融資產(chǎn)——成本（100×8）800投資收益2貸：銀行存款8022019-12-31借：公允價值變動損益（800－7.7×100）30貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動302020-01-10借：銀行存款（825－3）822交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動30貸：交易性金融資產(chǎn)——成本800投資收益52(36.)下列各項中，沒有體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的是（）。A.補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)B.資產(chǎn)負(fù)債表日對公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備C.客戶有退貨權(quán)的產(chǎn)品銷售，產(chǎn)品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時預(yù)計退貨部分不確認(rèn)收入D.采用年數(shù)總和法對固定資產(chǎn)計提折舊正確答案：B參考解析：選項B，公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提減值準(zhǔn)備，若計提減值，不體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則。(37.)甲公司2015年12月20日購入一項不需安裝的固定資產(chǎn)。入賬價值為540000元。甲公司采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為零。從2019年1月1日開始，公司決定將折舊方法變更為年限平均法，預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值保持不變，則甲公司2019年該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為()元。A.28125B.108000C.45000D.67500正確答案：C參考解析：2016年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊額=540000×8/（1+2+3+4+5+6+7+8）=120000（元），2017年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊額=540000×7/（1+2+3+4+5+6+7+8）=105000（元），2018年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊額=540000×6/（1+2+3+4+5+6+7+8）=90000（元），2018年年末該固定資產(chǎn)賬面價值=540000-120000-105000-90000=225000（元），則甲公司2019年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=225000/（8-3）=45000（元）。選項C正確。(38.)2019年11月20日，甲公司購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發(fā)生交易費(fèi)用2萬元，將該股票投資劃分為交易性金融資產(chǎn)。12月31日，該股票的公允價值為每股7.7元。2020年1月10日，甲公司將所持有的該股票全部出售，所得價款825萬元，發(fā)生交易費(fèi)用3萬元。不考慮其他因素，該交易性金融資產(chǎn)對甲公司2020年度利潤的影響為()。A.增加58萬元B.增加20萬元C.增加28萬元D.增加52萬元正確答案：D參考解析：對利潤的影響金額＝（825－3）－7.7×100＝52（萬元）。2019-11-20借：交易性金融資產(chǎn)——成本（100×8）800投資收益2貸：銀行存款8022019-12-31借：公允價值變動損益（800－7.7×100）30貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動302020-01-10借：銀行存款（825－3）822交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動30貸：交易性金融資產(chǎn)——成本800投資收益52(39.)下列各項中，沒有體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的是()。A.補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)B.資產(chǎn)負(fù)債表日對公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備C.客戶有退貨權(quán)的產(chǎn)品銷售，產(chǎn)品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時預(yù)計退貨部分不確認(rèn)收入D.采用年數(shù)總和法對固定資產(chǎn)計提折舊正確答案：B參考解析：選項B，公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提減值準(zhǔn)備，若計提減值，不體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則。(40.)長城公司和甲公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，2019年至2020年長城公司與甲公司發(fā)生有關(guān)交易或事項如下：（1）2019年7月1日長城公司投資3850萬元購入甲公司90%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對甲公司財務(wù)和經(jīng)營政策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)。當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為4000萬元，其中，股本1000萬元，資本公積300萬元，盈余公積500萬元，未分配利潤2200萬元。甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4200萬元。甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額系一項管理用無形資產(chǎn)導(dǎo)致，該項無形資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。（2）2019年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元（每月均衡），因以權(quán)益結(jié)算的股份支付形成資本公積150萬元。（3）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元。長城公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額9000萬元。假設(shè)：甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，長城公司和甲公司采用相同的會計政策和會計年度；不考慮所得稅的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。如果所得稅稅率為25%，則2019年12月31日的合并資產(chǎn)負(fù)債表中“商譽(yù)”的金額為（）萬元。A.25B.70C.115D.250正確答案：C參考解析：合并商譽(yù)＝3850－[4200－（4200－4000）×25%]×90%＝115（萬元）；或：合并商譽(yù)＝3850－[4000＋（4200－4000）×（1－25%）]×90%＝115（萬元）；若不考慮所得稅的影響，則商譽(yù)＝3850－4200×90%＝70（萬元）。(41.)長城公司和甲公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，2019年至2020年長城公司與甲公司發(fā)生有關(guān)交易或事項如下：（1）2019年7月1日長城公司投資3850萬元購入甲公司90%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對甲公司財務(wù)和經(jīng)營政策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)。當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為4000萬元，其中，股本1000萬元，資本公積300萬元，盈余公積500萬元，未分配利潤2200萬元。甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4200萬元。甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額系一項管理用無形資產(chǎn)導(dǎo)致，該項無形資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。（2）2019年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元（每月均衡），因以權(quán)益結(jié)算的股份支付形成資本公積150萬元。（3）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元。長城公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額9000萬元。假設(shè)：甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，長城公司和甲公司采用相同的會計政策和會計年度；不考慮所得稅的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年12月31日，長城公司應(yīng)確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益金額為（）萬元。A.448B.463C.450D.465正確答案：B參考解析：2019年調(diào)整后的甲公司凈利潤＝600/2－（4200－4000）/5×6/12＝280（萬元）；因此年末，甲公司所有者權(quán)益＝4200＋280＋150＝4630（萬元），少數(shù)股東權(quán)益額＝4630×10%＝463（萬元）。將子公司的資產(chǎn)調(diào)整為公允價值：借：無形資產(chǎn)（4200－4000）200貸：資本公積200借：管理費(fèi)用（200/5×6/12）20貸：無形資產(chǎn)20將長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法的分錄：借：長期股權(quán)投資（280×90%）252貸：投資收益252借：長期股權(quán)投資（150×90%）135貸：資本公積135長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷分錄：借：股本1000資本公積（300＋200＋150）650盈余公積（500＋600/2×10%）530未分配利潤（2200＋280－600/2×10%）2450商譽(yù)（3850－4200×90%）70貸：長期股權(quán)投資（3850＋252＋135）4237少數(shù)股東權(quán)益463(42.)長城公司和甲公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，2019年至2020年長城公司與甲公司發(fā)生有關(guān)交易或事項如下：（1）2019年7月1日長城公司投資3850萬元購入甲公司90%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對甲公司財務(wù)和經(jīng)營政策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)。當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為4000萬元，其中，股本1000萬元，資本公積300萬元，盈余公積500萬元，未分配利潤2200萬元。甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4200萬元。甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額系一項管理用無形資產(chǎn)導(dǎo)致，該項無形資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。（2）2019年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元（每月均衡），因以權(quán)益結(jié)算的股份支付形成資本公積150萬元。（3）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元。長城公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額9000萬元。假設(shè)：甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，長城公司和甲公司采用相同的會計政策和會計年度；不考慮所得稅的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長城公司編制2020年合并利潤表時“少數(shù)股東損益”項目的列報額為（）萬元。A.76B.56C.84D.104正確答案：A參考解析：2020年調(diào)整后的甲公司凈利潤＝800－（4200－4000）/5＝760（萬元）；因此當(dāng)年的少數(shù)股東損益額＝760×10%＝76（萬元）。(43.)長城公司和甲公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，2019年至2020年長城公司與甲公司發(fā)生有關(guān)交易或事項如下：（1）2019年7月1日長城公司投資3850萬元購入甲公司90%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對甲公司財務(wù)和經(jīng)營政策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)。當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為4000萬元，其中，股本1000萬元，資本公積300萬元，盈余公積500萬元，未分配利潤2200萬元。甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4200萬元。甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額系一項管理用無形資產(chǎn)導(dǎo)致，該項無形資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。（2）2019年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元（每月均衡），因以權(quán)益結(jié)算的股份支付形成資本公積150萬元。（3）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元。長城公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額9000萬元。假設(shè)：甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，長城公司和甲公司采用相同的會計政策和會計年度；不考慮所得稅的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長城公司編制的2020年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為（）萬元。A.9936B.9891C.9990D.9756正確答案：B參考解析：歸屬于母公司的所有者權(quán)益金額＝長城公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額9000＋甲公司合并之后增加的所有者權(quán)益份額（280＋150＋760－200）×90%＝9891（萬元）。(44.)長江公司2019年至2020年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項如下：（1）2019年4月1日，長江公司以每股8.6元的價格購入甲公司每股面值為1元的股票400萬股，占甲公司總股本的30%，用銀行存款支付價款，其中包含3月25日宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)15萬元。相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，長江公司可以對甲公司施加重大影響，按權(quán)益法核算對甲公司的投資。當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為11000萬元，賬面價值為11120萬元，差額為一項應(yīng)收賬款造成的，其賬面價值為500萬元，公允價值為380萬元。該筆應(yīng)收賬款于當(dāng)年12月8日按照其公允價值收回。4月5日，長江公司實(shí)際收到現(xiàn)金股利100萬元。（2）6月20日，長江公司將其賬面價值為400萬元的商品以480萬元的價格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計其使用壽命為10年、凈殘值為0，直線法計提折舊。（3）2019年甲公司第1至4季度的凈利潤分別為800萬元、500萬元、700萬元、1000萬元。甲公司持有的其他債權(quán)投資在各季度末的公允價值分別為230萬元、200萬元、260萬元、300萬元。（4）2020年1月5日，長江公司將該項投資中的60%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款2625萬元。相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，長江公司無法再對甲公司施加重大影響，將剩余股權(quán)投資改為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。剩余股權(quán)的公允價值為1750萬元。（5）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利300萬元，并于3月20日實(shí)際發(fā)放。各季度末，長江公司持有的甲公司股權(quán)的公允價值分別為1700萬元、1730萬元、1600萬元、1650萬元。假定長江公司與甲公司的會計政策、會計期間一致，均按凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年4月1日，長江公司取得甲公司股權(quán)的初始投資成本為（）萬元。A.3355B.3325C.3455D.3336正確答案：A參考解析：長期股權(quán)投資的初始投資成本＝8.6×400－100＋15＝3355（萬元）借：長期股權(quán)投資——投資成本3355應(yīng)收股利100貸：銀行存款3455(45.)長江公司2019年至2020年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項如下：（1）2019年4月1日，長江公司以每股8.6元的價格購入甲公司每股面值為1元的股票400萬股，占甲公司總股本的30%，用銀行存款支付價款，其中包含3月25日宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)15萬元。相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，長江公司可以對甲公司施加重大影響，按權(quán)益法核算對甲公司的投資。當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為11000萬元，賬面價值為11120萬元，差額為一項應(yīng)收賬款造成的，其賬面價值為500萬元，公允價值為380萬元。該筆應(yīng)收賬款于當(dāng)年12月8日按照其公允價值收回。4月5日，長江公司實(shí)際收到現(xiàn)金股利100萬元。（2）6月20日，長江公司將其賬面價值為400萬元的商品以480萬元的價格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計其使用壽命為10年、凈殘值為0，直線法計提折舊。（3）2019年甲公司第1至4季度的凈利潤分別為800萬元、500萬元、700萬元、1000萬元。甲公司持有的其他債權(quán)投資在各季度末的公允價值分別為230萬元、200萬元、260萬元、300萬元。（4）2020年1月5日，長江公司將該項投資中的60%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款2625萬元。相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，長江公司無法再對甲公司施加重大影響，將剩余股權(quán)投資改為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。剩余股權(quán)的公允價值為1750萬元。（5）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利300萬元，并于3月20日實(shí)際發(fā)放。各季度末，長江公司持有的甲公司股權(quán)的公允價值分別為1700萬元、1730萬元、1600萬元、1650萬元。假定長江公司與甲公司的會計政策、會計期間一致，均按凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年6月30日，長江公司持有的長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。A.3490B.3417C.3453D.3472正確答案：D參考解析：投資時點(diǎn)，長江公司應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額＝11000×30%＝3300（萬元），小于初始投資成本3355萬元，因此不調(diào)整。2019年第二個季度調(diào)整后的凈利潤＝500－（480－400）＝420（萬元），因此長期股權(quán)投資的賬面價值＝3355＋420×30%＋（200－230）×30%＝3472（萬元）。借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（420×30%）126貸：投資收益126借：其他綜合收益9貸：長期股權(quán)投資——其他綜合收益9(46.)長江公司2019年至2020年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項如下：（1）2019年4月1日，長江公司以每股8.6元的價格購入甲公司每股面值為1元的股票400萬股，占甲公司總股本的30%，用銀行存款支付價款，其中包含3月25日宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)15萬元。相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，長江公司可以對甲公司施加重大影響，按權(quán)益法核算對甲公司的投資。當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為11000萬元，賬面價值為11120萬元，差額為一項應(yīng)收賬款造成的，其賬面價值為500萬元，公允價值為380萬元。該筆應(yīng)收賬款于當(dāng)年12月8日按照其公允價值收回。4月5日，長江公司實(shí)際收到現(xiàn)金股利100萬元。（2）6月20日，長江公司將其賬面價值為400萬元的商品以480萬元的價格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計其使用壽命為10年、凈殘值為0，直線法計提折舊。（3）2019年甲公司第1至4季度的凈利潤分別為800萬元、500萬元、700萬元、1000萬元。甲公司持有的其他債權(quán)投資在各季度末的公允價值分別為230萬元、200萬元、260萬元、300萬元。（4）2020年1月5日，長江公司將該項投資中的60%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款2625萬元。相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，長江公司無法再對甲公司施加重大影響，將剩余股權(quán)投資改為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。剩余股權(quán)的公允價值為1750萬元。（5）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利300萬元，并于3月20日實(shí)際發(fā)放。各季度末，長江公司持有的甲公司股權(quán)的公允價值分別為1700萬元、1730萬元、1600萬元、1650萬元。假定長江公司與甲公司的會計政策、會計期間一致，均按凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2019年應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益總額為（）萬元。A.12B.21C.30D.39正確答案：B參考解析：投資后，甲公司的其他綜合收益增加額＝300－230＝70（萬元），長江公司應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益額＝70×30%＝21（萬元）9月30日：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益[(260－200)×30%]18貸：其他綜合收益1812月31日借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益[(300－260)×30%]12貸：其他綜合收益12(47.)長江公司2019年至2020年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項如下：（1）2019年4月1日，長江公司以每股8.6元的價格購入甲公司每股面值為1元的股票400萬股，占甲公司總股本的30%，用銀行存款支付價款，其中包含3月25日宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)15萬元。相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，長江公司可以對甲公司施加重大影響，按權(quán)益法核算對甲公司的投資。當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為11000萬元，賬面價值為11120萬元，差額為一項應(yīng)收賬款造成的，其賬面價值為500萬元，公允價值為380萬元。該筆應(yīng)收賬款于當(dāng)年12月8日按照其公允價值收回。4月5日，長江公司實(shí)際收到現(xiàn)金股利100萬元。（2）6月20日，長江公司將其賬面價值為400萬元的商品以480萬元的價格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計其使用壽命為10年、凈殘值為0，直線法計提折舊。（3）2019年甲公司第1至4季度的凈利潤分別為800萬元、500萬元、700萬元、1000萬元。甲公司持有的其他債權(quán)投資在各季度末的公允價值分別為230萬元、200萬元、260萬元、300萬元。（4）2020年1月5日，長江公司將該項投資中的60%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款2625萬元。相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，長江公司無法再對甲公司施加重大影響，將剩余股權(quán)投資改為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。剩余股權(quán)的公允價值為1750萬元。（5）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利300萬元，并于3月20日實(shí)際發(fā)放。各季度末，長江公司持有的甲公司股權(quán)的公允價值分別為1700萬元、1730萬元、1600萬元、1650萬元。假定長江公司與甲公司的會計政策、會計期間一致，均按凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2019年第四個季度應(yīng)確認(rèn)投資收益額為（）萬元。A.263.4B.300.6C.264.6D.336.6正確答案：D參考解析：甲公司第四個季度調(diào)整后的凈利潤＝1000＋（480－400）/10×3/12＋（500－380）＝1122（萬元），長江公司應(yīng)確認(rèn)投資收益額＝1122×30%＝336.6（萬元）。借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（1122×30%）336.6貸：投資收益336.6補(bǔ)充：甲公司第三個季度調(diào)整后的凈利潤＝700＋（480－400）/10×3/12＝702（萬元），長江公司應(yīng)作分錄：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（702×30%）210.6貸：投資收益210.6(48.)長江公司2019年至2020年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項如下：（1）2019年4月1日，長江公司以每股8.6元的價格購入甲公司每股面值為1元的股票400萬股，占甲公司總股本的30%，用銀行存款支付價款，其中包含3月25日宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)15萬元。相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，長江公司可以對甲公司施加重大影響，按權(quán)益法核算對甲公司的投資。當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為11000萬元，賬面價值為11120萬元，差額為一項應(yīng)收賬款造成的，其賬面價值為500萬元，公允價值為380萬元。該筆應(yīng)收賬款于當(dāng)年12月8日按照其公允價值收回。4月5日，長江公司實(shí)際收到現(xiàn)金股利100萬元。（2）6月20日，長江公司將其賬面價值為400萬元的商品以480萬元的價格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計其使用壽命為10年、凈殘值為0，直線法計提折舊。（3）2019年甲公司第1至4季度的凈利潤分別為800萬元、500萬元、700萬元、1000萬元。甲公司持有的其他債權(quán)投資在各季度末的公允價值分別為230萬元、200萬元、260萬元、300萬元。（4）2020年1月5日，長江公司將該項投資中的60%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款2625萬元。相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，長江公司無法再對甲公司施加重大影響，將剩余股權(quán)投資改為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。剩余股權(quán)的公允價值為1750萬元。（5）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利300萬元，并于3月20日實(shí)際發(fā)放。各季度末，長江公司持有的甲公司股權(quán)的公允價值分別為1700萬元、1730萬元、1600萬元、1650萬元。假定長江公司與甲公司的會計政策、會計期間一致，均按凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年長江公司處置股權(quán)對損益的影響額為（）萬元。A.406.2B.382.8C.346.8D.418.8正確答案：C參考解析：2019年末，長期股權(quán)投資的賬面價值＝3472＋18＋12＋210.6＋336.6＝4049.2（萬元），因此處置股權(quán)對損益的影響額＝（2625＋1750）－4049.2＋持有期間確認(rèn)的其他綜合收益21＝346.8（萬元）。借：銀行存款2625其他權(quán)益工具投資1750貸：長期股權(quán)投資——投資成本3355——損益調(diào)整（126＋210.6＋336.6）673.2——其他綜合收益（－9＋18＋12）21投資收益325.8借：其他綜合收益21貸：投資收益21(49.)長江公司2019年至2020年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項如下：（1）2019年4月1日，長江公司以每股8.6元的價格購入甲公司每股面值為1元的股票400萬股，占甲公司總股本的30%，用銀行存款支付價款，其中包含3月25日宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)15萬元。相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，長江公司可以對甲公司施加重大影響，按權(quán)益法核算對甲公司的投資。當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為11000萬元，賬面價值為11120萬元，差額為一項應(yīng)收賬款造成的，其賬面價值為500萬元，公允價值為380萬元。該筆應(yīng)收賬款于當(dāng)年12月8日按照其公允價值收回。4月5日，長江公司實(shí)際收到現(xiàn)金股利100萬元。（2）6月20日，長江公司將其賬面價值為400萬元的商品以480萬元的價格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計其使用壽命為10年、凈殘值為0，直線法計提折舊。（3）2019年甲公司第1至4季度的凈利潤分別為800萬元、500萬元、700萬元、1000萬元。甲公司持有的其他債權(quán)投資在各季度末的公允價值分別為230萬元、200萬元、260萬元、300萬元。（4）2020年1月5日，長江公司將該項投資中的60%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款2625萬元。相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，長江公司無法再對甲公司施加重大影響，將剩余股權(quán)投資改為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。剩余股權(quán)的公允價值為1750萬元。（5）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利300萬元，并于3月20日實(shí)際發(fā)放。各季度末，長江公司持有的甲公司股權(quán)的公允價值分別為1700萬元、1730萬元、1600萬元、1650萬元。假定長江公司與甲公司的會計政策、會計期間一致，均按凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2019年至2020年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項如下：（1）2019年4月1日，長江公司以每股8.6元的價格購入甲公司每股面值為1元的股票400萬股，占甲公司總股本的30%，用銀行存款支付價款，其中包含3月25日宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)15萬元。相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，長江公司可以對甲公司施加重大影響，按權(quán)益法核算對甲公司的投資。當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為11000萬元，賬面價值為11120萬元，差額為一項應(yīng)收賬款造成的，其賬面價值為500萬元，公允價值為380萬元。該筆應(yīng)收賬款于當(dāng)年12月8日按照其公允價值收回。4月5日，長江公司實(shí)際收到現(xiàn)金股利100萬元。（2）6月20日，長江公司將其賬面價值為400萬元的商品以480萬元的價格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計其使用壽命為10年、凈殘值為0，直線法計提折舊。（3）2019年甲公司第1至4季度的凈利潤分別為800萬元、500萬元、700萬元、1000萬元。甲公司持有的其他債權(quán)投資在各季度末的公允價值分別為230萬元、200萬元、260萬元、300萬元。（4）2020年1月5日，長江公司將該項投資中的60%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款2625萬元。相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，長江公司無法再對甲公司施加重大影響，將剩余股權(quán)投資改為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。剩余股權(quán)的公允價值為1750萬元。（5）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利300萬元，并于3月20日實(shí)際發(fā)放。各季度末，長江公司持有的甲公司股權(quán)的公允價值分別為1700萬元、1730萬元、1600萬元、1650萬元。假定長江公司與甲公司的會計政策、會計期間一致，均按凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2019年至2020年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項如下：（1）2019年4月1日，長江公司以每股8.6元的價格購入甲公司每股面值為1元的股票400萬股，占甲公司總股本的30%，用銀行存款支付價款，其中包含3月25日宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)15萬元。相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，長江公司可以對甲公司施加重大影響，按權(quán)益法核算對甲公司的投資。當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為11000萬元，賬面價值為11120萬元，差額為一項應(yīng)收賬款造成的，其賬面價值為500萬元，公允價值為380萬元。該筆應(yīng)收賬款于當(dāng)年12月8日按照其公允價值收回。4月5日，長江公司實(shí)際收到現(xiàn)金股利100萬元。（2）6月20日，長江公司將其賬面價值為400萬元的商品以480萬元的價格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計其使用壽命為10年、凈殘值為0，直線法計提折舊。（3）2019年甲公司第1至4季度的凈利潤分別為800萬元、500萬元、700萬元、1000萬元。甲公司持有的其他債權(quán)投資在各季度末的公允價值分別為230萬元、200萬元、260萬元、300萬元。（4）2020年1月5日，長江公司將該項投資中的60%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款2625萬元。相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，長江公司無法再對甲公司施加重大影響，將剩余股權(quán)投資改為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。剩余股權(quán)的公允價值為1750萬元。（5）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利300萬元，并于3月20日實(shí)際發(fā)放。各季度末，長江公司持有的甲公司股權(quán)的公允價值分別為1700萬元、1730萬元、1600萬元、1650萬元。假定長江公司與甲公司的會計政策、會計期間一致，均按凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年年末，長江公司持有甲公司剩余股權(quán)的賬面價值為（）萬元。A.1750B.1700C.1650D.1600正確答案：C參考解析：其他權(quán)益工具投資是以公允價值計量的，因此年末其賬面價值就是年末的公允價值1650萬元。(50.)某公司目前資本結(jié)構(gòu)為：總資本2500萬元，其中債務(wù)資本1000萬元（年利息80萬元）；普通股資本1500萬元（300萬股）。為了使今年的息稅前利潤達(dá)到200萬元，該公司需要購進(jìn)原材料1000噸，共計10萬元，同時需要追加籌資400萬元來構(gòu)建生產(chǎn)線。（1）為了解決今年的購貨所需資金問題，該公司決定從A銀行取得短期借款，利率為8%，期限為1年，銀行要求保留10%的補(bǔ)償性余額，同時要求按照貼現(xiàn)法計息。（2）籌集生產(chǎn)線所需資金有如下方案：甲方案：增發(fā)普通股100萬股，每股發(fā)行價3元；同時按面值發(fā)行優(yōu)先股100萬元，優(yōu)先股股利率為9%；乙方案：按面值發(fā)行400萬元的公司債券，票面利率6%。已知所得稅率25%，不考慮籌資費(fèi)用等因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）為解決購貨所需資金，該公司從A銀行貸款的實(shí)際利率為()。A.8.89%B.9.76%C.8.27%D.9.00%正確答案：B參考解析：補(bǔ)償性余額是銀行要求企業(yè)保留在銀行賬戶上的最低存款額，這部分存款額企業(yè)是不能使用的。貼現(xiàn)法是銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時，先從本金中扣除利息部分，而到期時借款企業(yè)要償還貸款全部本金的一種計息方法。采用這種方法，企業(yè)可利用的貸款額只有本金減去利息部分后的差額。因此，企業(yè)實(shí)際可以使用的借款額＝10－10×10%－10×8%＝8.2（萬元），實(shí)際利息＝10×8％＝0.8（萬元）。該筆貸款的實(shí)際利率＝0.8/8.2≈9.76%或：實(shí)際利率＝8%/（1－10%－8%）≈9.76%。(51.)某公司目前資本結(jié)構(gòu)為：總資本2500萬元，其中債務(wù)資本1000萬元（年利息80萬元）；普通股資本1500萬元（300萬股）。為了使今年的息稅前利潤達(dá)到200萬元，該公司需要購進(jìn)原材料1000噸，共計10萬元，同時需要追加籌資400萬元來構(gòu)建生產(chǎn)線。（1）為了解決今年的購貨所需資金問題，該公司決定從A銀行取得短期借款，利率為8%，期限為1年，銀行要求保留10%的補(bǔ)償性余額，同時要求按照貼現(xiàn)法計息。（2）籌集生產(chǎn)線所需資金有如下方案：甲方案：增發(fā)普通股100萬股，每股發(fā)行價3元；同時按面值發(fā)行優(yōu)先股100萬元，優(yōu)先股股利率為9%；乙方案：按面值發(fā)行400萬元的公司債券，票面利率6%。已知所得稅率25%，不考慮籌資費(fèi)用等因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（2）不考慮資料（1）的影響，該公司籌資生產(chǎn)線所需資金的兩種方案每股收益無差別點(diǎn)的息稅前利潤為()萬元。A.176B.95C.120D.140正確答案：D參考解析：EBIT＝140（萬元）。(52.)某公司目前資本結(jié)構(gòu)為：總資本2500萬元，其中債務(wù)資本1000萬元（年利息80萬元）；普通股資本1500萬元（300萬股）。為了使今年的息稅前利潤達(dá)到200萬元，該公司需要購進(jìn)原材料1000噸，共計10萬元，同時需要追加籌資400萬元來構(gòu)建生產(chǎn)線。（1）為了解決今年的購貨所需資金問題，該公司決定從A銀行取得短期借款，利率為8%，期限為1年，銀行要求保留10%的補(bǔ)償性余額，同時要求按照貼現(xiàn)法計息。（2）籌集生產(chǎn)線所需資金有如下方案：甲方案：增發(fā)普通股100萬股，每股發(fā)行價3元；同時按面值發(fā)行優(yōu)先股100萬元，優(yōu)先股股利率為9%；乙方案：按面值發(fā)行400萬元的公司債券，票面利率6%。已知所得稅率25%，不考慮籌資費(fèi)用等因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（3）不考慮資料（1）的影響，該公司應(yīng)選擇生產(chǎn)線的籌資方案是()。A.甲方案B.乙方案C.無法比較D.均可以正確答案：B參考解析：甲方案籌資后的每股收益＝［（200－80）×（1－25%）－100×9%］/（300＋100）≈0.20（元）；乙方案籌資后的每股收益＝（200－80－400×6％）×（1－25%）/300＝0.24（元）；由于乙方案籌資后的每股收益高于甲方案，因此，最優(yōu)的籌資方案為乙方案。(53.)某公司目前資本結(jié)構(gòu)為：總資本2500萬元，其中債務(wù)資本1000萬元（年利息80萬元）；普通股資本1500萬元（300萬股）。為了使今年的息稅前利潤達(dá)到200萬元，該公司需要購進(jìn)原材料1000噸，共計10萬元，同時需要追加籌資400萬元來構(gòu)建生產(chǎn)線。（1）為了解決今年的購貨所需資金問題，該公司決定從A銀行取得短期借款，利率為8%，期限為1年，銀行要求保留10%的補(bǔ)償性余額，同時要求按照貼現(xiàn)法計息。（2）籌集生產(chǎn)線所需資金有如下方案：甲方案：增發(fā)普通股100萬股，每股發(fā)行價3元；同時按面值發(fā)行優(yōu)先股100萬元，優(yōu)先股股利率為9%；乙方案：按面值發(fā)行400萬元的公司債券，票面利率6%。已知所得稅率25%，不考慮籌資費(fèi)用等因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（4）不考慮資料（1）的影響，該公司選擇生產(chǎn)線的籌資方案后財務(wù)杠桿系數(shù)為()。A.2.08B.2.02C.2.01D.2.07正確答案：A參考解析：籌資后的財務(wù)杠桿系數(shù)＝息稅前利潤200/[息稅前利潤200－利息（80＋400×6%）]≈2.08。(54.)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，甲公司自2018年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠政策，即2018年至2019年免交企業(yè)所得稅，2020年至2022年減半按照12.5%的稅率交納企業(yè)所得稅。甲公司2020年實(shí)現(xiàn)利潤總額2500萬元，有關(guān)會計處理與稅收處理不一致的交易或事項如下：（1）2019年12月20日，甲公司購入一臺不需要安裝的行政管理用設(shè)備，成本為600萬元。該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用4年，預(yù)計無凈殘值。稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊，折舊年限為2年，無殘值。（2）2019年11月5日，支付200萬元購入一項交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)年年末，該金融資產(chǎn)的市價為160萬元，2020年年末該金融資產(chǎn)的市價為260萬元，打算在2021年將其全部出售。按稅法規(guī)定，以公允價值計量的金融資產(chǎn)持有期間市價變動無須計入應(yīng)納稅所得額。（3）2020年5月1日，甲公司購入一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，成本為1500萬元。年末，該資產(chǎn)的可收回金額為1450萬元。稅法規(guī)定按10年的期限直線法攤銷，無殘值。（4）2020年10月1日，甲公司收到政府即征即退的增值稅稅額300萬元，確認(rèn)其他收益。按稅法規(guī)定，取得的即征即退增值稅款，可作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。（5）甲公司2020年計提工資薪金1600萬元，并全部發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)180萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，預(yù)計可以在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。假設(shè)甲公司無其他會計處理與稅收處理不一致的交易或事項，且有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（3）甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為()萬元。A.55B.15C.27.5D.40正確答案：C參考解析：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝7.5＋7.5＋12.5＝27.5（萬元）。事項①：新增的應(yīng)納稅暫時性差異60萬元，因此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債7.5萬元；事項②：形成應(yīng)納稅暫時性差異60萬元，同時上年的可抵扣暫時性差異40萬元消失，因此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債7.5萬元，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)5萬元；事項③：無形資產(chǎn)的賬面價值為1450萬元，計稅基礎(chǔ)＝1500－1500/10×8/12＝1400（萬元）