財務與會計-稅務師考試《財務與會計》模擬試卷4

財務與會計-稅務師考試《財務與會計》模擬試卷4單選題（共58題，共58分）(1.)某企業(yè)從銀行獲得附有承諾的周轉(zhuǎn)信貸額度為1000萬元，承諾費率為0.5%，年初借入800萬元，年底（江南博哥）償還，年利率為5%。則該企業(yè)負擔的承諾費是：A.1萬元B.4萬元C.5萬元D.9萬元正確答案：A參考解析：企業(yè)負擔的承諾費＝（1000－800）×0.5%＝1（萬元）(2.)企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補助時，如果用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，應在取得時確認為()A.遞延收益B.營業(yè)外收入C.其他業(yè)務收入D.資本公積正確答案：A參考解析：企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補助時，如果用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，應在取得時確認為“遞延收益”。選項A正確。(3.)甲企業(yè)購置一臺新設(shè)備，各年的現(xiàn)金凈流量分別為NCF0=-1800萬元，NCF1~6=400萬元，NCF7~8=200萬元，NCF9=800萬元，則該投資項目的投資回收期為()年。A.4.5B.5.5C.6.5D.7正確答案：A參考解析：投資回收期=1800/400=4.5（年）(4.)在單一產(chǎn)品本量利分析中，下列關(guān)系式中錯誤的是()。A.盈虧臨界點作業(yè)率＋安全邊際率=1B.變動成本率×營業(yè)毛利率=邊際貢獻率C.安全邊際額×邊際貢獻率=利潤D.變動成本率＋邊際貢獻率=1正確答案：B參考解析：邊際貢獻率=1-變動成本率，選項B錯誤。(5.)某公司第1年稅后凈利潤為600萬元，發(fā)放了股利300萬元，第2年稅后凈利潤為1000萬元，預計第3年的投資計劃需要資金500萬元，公司的目標資本結(jié)構(gòu)為權(quán)益資本占60%，債務資本占40%，若采用剩余股利政策，則第2年發(fā)放的股利為()萬元。A.800B.500C.300D.700正確答案：D參考解析：投資需要增加權(quán)益資金=500×60%=300（萬元）所以第2年發(fā)放的股利=1000-300=700（萬元）。(6.)下列各項中，不屬于資本市場的特點的是()。A.融資期限長B.交易目的是解決短期資金周轉(zhuǎn)C.資本借貸量大D.收益較高但風險也較大正確答案：B參考解析：資本市場的主要特點是：（1）融資期限長；（2）融資目的是解決長期投資性資本的需要；（3）資本借貸量大；（4）收益較高但風險也較大。選項B不屬于資本市場的特點。(7.)某公司用長期資金來源滿足非流動資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和部分波動性流動資產(chǎn)的需要，而用短期資金來源滿足剩余部分波動性流動資產(chǎn)的需要，則該公司的流動資產(chǎn)融資策略是()。A.激進融資策略B.保守融資策略C.折中融資策略D.期限匹配融資策略正確答案：B參考解析：在保守融資策略中，長期融資支持非流動資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和部分波動性流動資產(chǎn)，短期融資僅用于融通剩余的波動性流動資產(chǎn)，融資風險較低。選項B正確。(8.)A公司投資購買一種新發(fā)行債券，該債券面值為1000元，票面利率為12%，每年年末付息一次，到期一次還本，期限為5年。市場利率為10%，則該債券的價值為()元。［已知：（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209］A.1105.21B.620.90C.1075.80D.993.44正確答案：C參考解析：債券價值=1000×12%×（P/A，10%，5）+1000×（P/F，10%，5）=1000×12%×3.7908+1000×0.6209=1075.80（元）。(9.)甲公司計劃投資一條新的生產(chǎn)線，項目在零時點一次性投資900萬元，建設(shè)期為3年，營業(yè)期為10年，經(jīng)營期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量250萬元。若項目折現(xiàn)率為9%，則甲公司該項目的凈現(xiàn)值為()萬元。（已知（P/A，9%，13）=7.4869，（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，9%，3）=2.5313）A.93.9B.338.9C.676.1D.1239.9正確答案：B參考解析：甲公司該項目的凈現(xiàn)值=-900+250×[（P/A，9%，13）-（P/A，9%，3）]=-900+250×（7.4869-2.5313）=338.9（萬元），選項B正確。(10.)根據(jù)經(jīng)濟訂貨的基本模型，下列各項中，可能導致經(jīng)濟訂貨批量提高的是()。A.存貨的總需求降低B.每次訂貨的變動成本降低C.單位變動儲存成本降低D.存貨的采購單價降低正確答案：C參考解析：根據(jù)經(jīng)濟訂貨量基本模型的公式可知，經(jīng)濟訂貨量與存貨的總需求量和每次訂貨的變動成本成正比，與單位變動儲存成本成反比，所以選項C正確。存貨的采購單價不影響經(jīng)濟訂貨量。(11.)乙企業(yè)目前的波動性流動資產(chǎn)為200萬元，永久性流動資產(chǎn)為300萬元，非流動資產(chǎn)為800萬元，該企業(yè)的自發(fā)性流動負債、長期負債以及所有者權(quán)益總額為1000萬元，則表明該企業(yè)采用的流動資產(chǎn)融資策略為()。A.期限匹配融資策略B.保守融資策略C.激進融資策略D.偏激融資策略正確答案：C參考解析：臨時性流動負債=負債及所有者權(quán)益合計-自發(fā)性流動負債、長期負債以及所有者權(quán)益總額=資產(chǎn)合計-自發(fā)性流動負債、長期負債以及所有者權(quán)益總額=（200+300+800）-1000=300（萬元），則該企業(yè)波動性流動資產(chǎn)＜臨時性流動負債，表明該企業(yè)采用的是激進融資策略，選項C正確。(12.)甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。甲公司以一批產(chǎn)品換取乙公司一項專利權(quán)。產(chǎn)品的成本為620萬元，公允價值為700萬元（等于計稅價格），甲公司將產(chǎn)品運抵乙公司并向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票，當日雙方辦妥了資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。專利權(quán)的原價為1000萬元，已累計攤銷400萬元，無法取得其公允價值，專利權(quán)免交增值稅。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，乙公司換入產(chǎn)品的入賬價值是()。A.600萬元B.620萬元C.700萬元D.509萬元正確答案：D參考解析：由于該交換不具有商業(yè)實質(zhì)，所以乙公司換入產(chǎn)品的入賬價值應當以換出專利權(quán)的賬面價值為基礎(chǔ)計量。乙公司換入產(chǎn)品的入賬價值=1000-400-700×13%=509（萬元），選項D正確。(13.)在不涉及補價的情況下，下列各項交易事項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。A.以長期股權(quán)投資換入專利權(quán)B.以應收票據(jù)換入原材料C.以銀行存款購買機器設(shè)備D.以應收賬款換入對聯(lián)營企業(yè)投資正確答案：A參考解析：選項B、C、D中的應收票據(jù)、銀行存款及應收賬款都是貨幣性資產(chǎn)。選項BCD均不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，選項A屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。(14.)下列對會計基本假設(shè)的表述中，不正確的是()。A.會計主體規(guī)定了會計核算內(nèi)容的空間范圍B.由多個法人組成的企業(yè)集團不是會計主體C.貨幣計量為會計核算提供了必要的手段D.一個法律主體一定是一個會計主體正確答案：B參考解析：由多個法人組成的企業(yè)集團、由企業(yè)管理的證券投資基金和企業(yè)年金基金等均屬于會計主體，選項B不正確(15.)2020年6月2日，甲公司以賬面價值為200萬元的設(shè)備和賬面價值為30萬元的貨運車，換入乙公司賬面價值為100萬元的非專利技術(shù)和賬面價值為100萬元的長期股權(quán)投資，不涉及補價。上述資產(chǎn)的公允價值均無法獲得。不考慮稅費和其他因素，甲公司換入非專利技術(shù)的入賬價值為()萬元。A.115B.230C.200D.100正確答案：A參考解析：甲公司換入非專利技術(shù)的入賬價值=（200+30）×100/（100+100）=115（萬元），選項A正確。(16.)經(jīng)與乙公司協(xié)商，甲公司以一批產(chǎn)品換入乙公司的一臺設(shè)備，交換日，甲公司換出產(chǎn)品的賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元（等于計稅價格），甲公司將產(chǎn)品運抵乙公司并向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票，甲公司換出產(chǎn)品符合收入確認條件，當日雙方辦妥了資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。經(jīng)評估確認，乙公司換出設(shè)備的公允價值為800萬元（等于計稅價格），賬面價值為550萬元（原值為900萬元，累計折舊為350萬元）。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售產(chǎn)品及設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，乙公司換入產(chǎn)品的入賬價值是()。A.550萬元B.600萬元C.800萬元D.904萬元正確答案：C參考解析：乙公司換入產(chǎn)品的入賬價值為800萬元。選項C正確。(17.)甲企業(yè)2019年12月31日銀行存款日記賬余額為10萬元，經(jīng)查無記賬差錯，但發(fā)現(xiàn)：（1）企業(yè)期末計提了12月1日至31日的定期存款利息2萬元；（2）銀行支付了本月電話費3.2萬元，但企業(yè)尚未入賬；（3）企業(yè)已轉(zhuǎn)賬支付購買辦公用品款1.25萬元，但銀行尚未入賬；（4）委托銀行代收的銷貨款4.8萬元，銀行已經(jīng)收到并入賬，但企業(yè)尚未收到銀行收款通知。則該企業(yè)12月31日可動用的銀行存款實有數(shù)額為()萬元。A.10B.11.6C.8.35D.10.35正確答案：B參考解析：該企業(yè)可動用的銀行存款實有數(shù)額=10-3.2+4.8=11.6（萬元）。(18.)2019年1月1日，甲公司為購建生產(chǎn)線借入3年期專門借款3000萬元，年利率為6%。當年度發(fā)生與購建生產(chǎn)線相關(guān)的支出包括：1月1日支付材料款1800萬元；3月1日支付工程進度款1600萬元；9月1日支付工程進度款2000萬元。甲公司將暫時未使用的專門借款用于貨幣市場投資，月利率為0.5%，除專門借款外，甲公司尚有兩筆一般借款；一筆為2018年10月借入的2年期借款2000萬元，年利率為5.5%；另一筆為2019年1月1日借入的1年期借款3000萬元，年利率為4.5%。假定上述借款的實際利率與名義利率相同，不考慮其他因素，甲公司2019年度應予資本化的一般借款利息金額是()。A.45萬元B.49萬元C.60萬元D.55萬元正確答案：B參考解析：一般借款利息資本化率=（2000×5.5%+3000×4.5%）/（2000+3000）×100%=4.9%，甲公司2019年度應予資本化的一般借款利息金額=[（1800+1600-3000）×10/12+2000×4/12]×4.9%=49（萬元），選項B正確。(19.)下列關(guān)于承租人租賃負債和使用權(quán)資產(chǎn)的初始計量及后續(xù)計量的表述中錯誤的是()。A.租賃負債應當按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進行初始計量，使用權(quán)資產(chǎn)應當按照成本進行初始計量。B.承租人應當按照固定的周期性利率計算租賃負債在租賃期內(nèi)各期間的利息費用，并計入當期損益，但按照《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》等其他準則規(guī)定應當計入相關(guān)資產(chǎn)成本的，從其規(guī)定。C.在租賃期開始日后，承租人應當采用成本模式對使用權(quán)資產(chǎn)進行后續(xù)計量（即以成本減累計折舊及累計減值損失計量使用權(quán)資產(chǎn)），參照《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》有關(guān)折舊規(guī)定，對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊。D.承租人無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應當在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊。正確答案：D參考解析：無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應當在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊。承租人能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應當在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊。選項D錯誤。(20.)甲企業(yè)A產(chǎn)品經(jīng)過兩道工序加工完成。A產(chǎn)品耗用的原材料在開始生產(chǎn)時一次投入。生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間分配采用約當產(chǎn)量比例法。2020年2月與A產(chǎn)品有關(guān)的資料如下：（1）A產(chǎn)品單位工時定額100小時，其中第一道工序60小時，第二道工序40小時，假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度平均為50%。（2）本月完工產(chǎn)成品600件。月末在產(chǎn)品數(shù)量為：第一道工序200件，第二道工序300件。2020年2月A產(chǎn)品在產(chǎn)品約當產(chǎn)量為()件。A.60B.500C.240D.300正確答案：D參考解析：A產(chǎn)品在產(chǎn)品約當產(chǎn)量=60×50%÷100×200+（60+40×50%）÷100×300=300（件）。(21.)2019年1月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將其一棟物業(yè)租賃給乙公司作為商場使用。根據(jù)合同約定，物業(yè)的租金為每月50萬元，于每季末支付，租賃期為5年，自合同簽訂日開始算起，租賃期首3個月為免租期，乙公司免予支付租金，如果乙公司每年的營業(yè)收入超過10億元，乙公司應向甲公司支付經(jīng)營分享收入80萬元。乙公司2019年度實現(xiàn)營業(yè)收入12億元。甲公司認定上述租賃為經(jīng)營租賃。不考慮增值稅及其他因素，上述交易對甲公司2019年度營業(yè)利潤的影響金額是()。A.570萬元B.600萬元C.450萬元D.650萬元正確答案：D參考解析：上述交易對甲公司2019年度營業(yè)利潤的影響金額=[50×（12-3）+50×12×4]/5+80=650（萬元），選項D正確。(22.)甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年7月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入職工薪酬的金額為()萬元。A.18B.13.56C.12D.20.34正確答案：D參考解析：甲公司應計入職工薪酬的金額=（600×300+600×300×13%）÷10000=20.34（萬元）。(23.)下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是()。A.以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于原賬面價值的差額確認為其他綜合收益B.以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認為當期損益C.存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于存貨賬面價值的差額確認為當期損益D.以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認為其他綜合收益正確答案：C參考解析：采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換為非投資性房地產(chǎn)的，應當將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值，選項A和B錯誤；采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益（公允價值變動損益），選項D錯誤。(24.)下列各項中，表述不正確的是()。A.財政撥款是政府為了支持企業(yè)而無償撥付給企業(yè)的資金，通常在撥款時明確規(guī)定了資金用途B.財政貼息是政府為支持特定領(lǐng)域或區(qū)域發(fā)展、根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟形勢和政策目標，對承貸企業(yè)的銀行貸款利息給予的補貼C.稅收返還屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補助D.稅收優(yōu)惠全部屬于政府補助正確答案：D參考解析：選項D，稅收返還形式的稅收優(yōu)惠屬于政府補助，其他形成的稅收優(yōu)惠，如直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式的稅收優(yōu)惠不屬于政府補助(25.)下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是()。A.將自創(chuàng)的商譽確認為無形資產(chǎn)B.將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務成本C.將預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)賬面價值計入管理費用D.將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨確認為無形資產(chǎn)正確答案：D參考解析：將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨確認為無形資產(chǎn)。(26.)甲公司2019年取得一臺設(shè)備，與取得該資產(chǎn)相關(guān)的支出包括：（1）支付購買價款300萬元、增值稅進項稅額39萬元，另支付購入過程中運輸費8萬元、相關(guān)增值稅進項稅額0.72萬元；（2）為使固定資產(chǎn)符合甲公司特定用途，購入后甲公司對其進行了改造。改造過程中領(lǐng)用本公司原材料6萬元，相關(guān)增值稅0.78萬元，發(fā)生職工薪酬3萬元。甲公司為增值稅一般納稅人。不考慮其他因素，甲公司該固定資產(chǎn)的入賬價值是()。A.317萬元B.317.88萬元C.318.02萬元D.369.90萬元正確答案：A參考解析：固定資產(chǎn)入賬價值=300+8+6+3=317（萬元）。(27.)西頤公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，此前沒有計提過存貨跌價準備。2020年12月26日西頤公司與M公司簽訂銷售合同：由西頤公司于2021年3月6日向M公司銷售筆記本電腦1000臺，每臺1.2萬元。2020年12月31日西頤公司庫存筆記本電腦1200臺，單位成本1萬元，賬面價值為1200萬元。2020年12月31日市場銷售價格為每臺0.95萬元，預計銷售稅費均為每臺0.05萬元。西頤公司2020年12月31日對庫存筆記本電腦應計提的存貨跌價準備的金額為()萬元。A.20B.0C.180D.1130正確答案：A參考解析：由于西頤公司持有的筆記本電腦數(shù)量1200臺多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量1000臺。因此，1000臺有合同的筆記本電腦和超過合同數(shù)量的200臺筆記本電腦應分別計算可變現(xiàn)凈值，確定減值金額。有合同部分的筆記本電腦數(shù)量1000臺，其可變現(xiàn)凈值=1000×（1.2-0.05）=1150（萬元），成本=1000×1=1000（萬元），可變現(xiàn)凈值高于成本不需要計提減值；超過合同部分的可變現(xiàn)凈值=200×（0.95-0.05）=180（萬元），其成本=200×1=200（萬元），可變現(xiàn)凈值低于成本，應計提存貨跌價準備的金額=200-180=20（萬元）。(28.)下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，錯誤的是()。A.未投入使用的固定資產(chǎn)不應計提折舊B.特定固定資產(chǎn)棄置費用的現(xiàn)值應計入該資產(chǎn)的成本C.固定資產(chǎn)發(fā)生的費用化后續(xù)支出應計入當期損益D.預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)應終止確認正確答案：A參考解析：未投入使用的固定資產(chǎn)應計提折舊。選項A錯誤。(29.)2019年1月1日，甲公司某項特許使用權(quán)的原價為960萬元，已攤銷600萬元，已計提減值準備60萬元。預計尚可使用年限為2年，預計凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2019年1月甲公司該項特許使用權(quán)應攤銷的金額為()萬元。A.12.5B.15C.37.5D.40正確答案：A參考解析：2019年1月甲公司該項特許使用權(quán)應攤銷的金額=（960-600-60）/2×1/12=12.5（萬元）。(30.)關(guān)于合營安排，下列說法中錯誤的是()。A.僅享有保護性權(quán)利的參與方不享有共同控制B.共同控制，是指按照相關(guān)約定對某項安排所共同的控制，并且該安排的相關(guān)活動必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策C.如果所有參與方或一組參與方必須一致行動才能決定某項安排的相關(guān)活動，則稱所有參與方或一組參與方集體控制該安排D.存在兩個或兩個以上的參與方組合能夠集體控制某項安排的，則構(gòu)成共同控制正確答案：D參考解析：如果存在兩個或兩個以上的參與方組合能夠集體控制某項安排的，不構(gòu)成共同控制，選項D錯誤。(31.)2019年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實際收到的款項為18800萬元，該債券面值總額為18000萬元，票面年利率為5%，利息于每年年末支付，實際年利率為4%。2019年12月31日，甲公司該項應付債券的攤余成本為()萬元。A.18000B.18652C.18800D.18948正確答案：B參考解析：2019年12月31日該應付債券的攤余成本＝18800＋18800×4%－18000×5%＝18800+752-900=18652（萬元），所以選擇B。(32.)下列各項中，屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益的是()。A.外幣財務報表折算差額B.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分C.其他債權(quán)投資公允價值變動D.重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)的變動額正確答案：D參考解析：重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)的變動額屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益。(33.)新華公司采用計劃成本法對材料進行日常核算。2020年1月，月初結(jié)存材料的計劃成本為1200萬元，材料成本差異賬戶貸方余額為25萬元；本期購入材料的計劃成本為6800萬元，材料成本差異賬戶借方發(fā)生額為77萬元；本月發(fā)出材料的計劃成本為3000萬元。則新華公司本月發(fā)出材料的實際成本為()萬元。A.3019.5B.2980.5C.3038.25D.2961.75正確答案：A參考解析：材料成本差異率=（-25+77）/（1200+6800）×100%=0.65%，本月發(fā)出材料的實際成本=3000×（1+0.65%）=3019.5（萬元）(34.)下列關(guān)于金融負債的表述正確的是()。A.在滿足特定條件時，企業(yè)可以對金融負債進行重分類B.將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具，應分類為金融負債C.預計負債、遞延所得稅負債均屬于金融負債D.將來以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金的合同應確認為金融負債正確答案：B參考解析：金融負債均不得進行重分類，選項A錯誤；預計負債、遞延所得稅負債不屬于金融負債，選項C錯誤；將來以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金的合同應確認為權(quán)益工具，選項D錯誤。(35.)甲公司2019年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實際發(fā)行價款100000萬元，其中負債成分的公允價值為90000萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費用300萬元。甲公司發(fā)行債券時應確認的“應付債券”的金額為()萬元。A.9970B.10000C.89970D.89730正確答案：D參考解析：發(fā)行費用應在負債成分和權(quán)益成分之間按公允價值比例分攤；負債成分應承擔的發(fā)行費用=300×90000÷100000=270（萬元），應確認的“應付債券”的金額=90000-270=89730（萬元）。(36.)甲公司銷售給乙公司一批商品，價款為2000萬元?？铐椛形词盏?。因乙公司資金困難，已無力償還甲公司的全部貨款，經(jīng)過兩者的協(xié)商，乙公司用自己的廠房抵債，該廠房的原值為3000萬元，計提累計折舊1500萬元，計提減值準備500萬元，公允價值為1800萬元。則乙公司因為該業(yè)務確認的其他收益的金額為()萬元。A.800B.200C.1000D.260正確答案：C參考解析：乙公司因為該業(yè)務確認的其他收益的金額=2000-（3000-1500-500）=1000（萬元）(37.)甲公司于2019年1月1日開始銷售A產(chǎn)品，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費者免費提供維修服務，預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日資產(chǎn)負債表中預計負債項目的期末余額為()萬元。A.15B.25C.35D.40正確答案：B參考解析：預計負債項目的期末余額=1000×（3%+5%）/2-15=25（萬元）。(38.)甲公司于2x19年11月1日，自公開市場取得一項權(quán)益性投資，支付價款100萬元，并作為交易性金融資產(chǎn)核算。假設(shè)該項權(quán)益性投資2x19年12月31日的公允價值為120萬元。按稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，對于交易性金融資產(chǎn)，持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，在出售時一并計算應計入應納稅所得額。則該項交易性金融資產(chǎn)在2x19年12月31日的計稅基礎(chǔ)為()萬元。A.20B.120C.0D.100正確答案：D參考解析：該項交易性金融資產(chǎn)在2x19年12月31日的計稅基礎(chǔ)為其取得成本100萬元。選項D正確。(39.)某商場春節(jié)期間進行促銷，該商場規(guī)定購物每滿50元積1分（每一積分的單獨售價是1元），積分可在一年內(nèi)兌換成與積分等值的商品。某顧客購買了單獨售價為5000元的服裝，預計該顧客將在有效期限內(nèi)兌換全部積分。不考慮相關(guān)稅費等因素，則因該顧客購物，商場應確認的收入為()元。A.4900B.4901.96C.5000D.5100正確答案：B參考解析：授予獎勵積分的公允價值=5000÷50×1=100（元），因該顧客購物，商場應確認的收入=5000×[5000/（5000+100）]=4901.96（元）(40.)甲公司于2019年7月10日購入某上市公司股票100萬股，每股價格24元，實際支付購買價款2400萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利120萬元，另支付手續(xù)費等50萬元。甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2019年12月31日該股票每股價格為26萬元。甲公司2019年對該交易性金融資產(chǎn)確認的公允價值變動收益為()萬元。A.150B.200C.270D.320正確答案：D參考解析：甲公司應確認的公允價值變動收益=100×26-（2400-120）=320（萬元）。(41.)甲公司現(xiàn)擁有資本總額1000萬元，其中，股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元）、長期債券300萬元（票面年利率為8%）。甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品而進行一項固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬元，于項目開始時一次投入；另需在經(jīng)營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設(shè)期1年，經(jīng)營期10年，項目終結(jié)期現(xiàn)金凈流量為110萬元，經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬元。為進行該項固定資產(chǎn)投資有兩個方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；方案二：按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經(jīng)測算，固定資產(chǎn)建設(shè)投入使用后，生產(chǎn)的A產(chǎn)品單位變動成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現(xiàn)銷售52000件。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準折現(xiàn)率為10%，無納稅調(diào)整事項。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根據(jù)上述資料，回答下列各題：假設(shè)甲公司在A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年要求A產(chǎn)品的息稅前利潤總額增長10%，在其他條件不變的情況下，則A產(chǎn)品的固定成本總額應降為()萬元。A.144.80B.15.80C.144.20D.15.20正確答案：A參考解析：A產(chǎn)品的銷售單價=60/（1-50%）=120（元），投產(chǎn)A產(chǎn)品第1年的息稅前利潤=52000×（120-60）-1600000=1520000（元），要求投產(chǎn)A產(chǎn)品第2年的息稅前利潤=1520000×（1+10%）=1672000（元），在其他條件不變的情況下，則A產(chǎn)品的固定成本總額應降為144.8[160-（167.2-152）]（萬元）。選項A正確。(42.)甲公司現(xiàn)擁有資本總額1000萬元，其中，股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元）、長期債券300萬元（票面年利率為8%）。甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品而進行一項固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬元，于項目開始時一次投入；另需在經(jīng)營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設(shè)期1年，經(jīng)營期10年，項目終結(jié)期現(xiàn)金凈流量為110萬元，經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬元。為進行該項固定資產(chǎn)投資有兩個方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；方案二：按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經(jīng)測算，固定資產(chǎn)建設(shè)投入使用后，生產(chǎn)的A產(chǎn)品單位變動成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現(xiàn)銷售52000件。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準折現(xiàn)率為10%，無納稅調(diào)整事項。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根據(jù)上述資料，回答下列各題：若不考慮籌資費用，采用每股收益無差別點分析法計算，方案一和方案二的每股收益無差別點的息稅前利潤為()萬元。A.67B.72C.105D.129正確答案：D參考解析：根據(jù)，［（EBIT-300×8%）×（1-25%）］/（200+100）=［（EBIT-300×8%-350×10%）×（1-25%）］/200，解得：EBIT=129（萬元）。選項D正確。(43.)甲公司現(xiàn)擁有資本總額1000萬元，其中，股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元）、長期債券300萬元（票面年利率為8%）。甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品而進行一項固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬元，于項目開始時一次投入；另需在經(jīng)營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設(shè)期1年，經(jīng)營期10年，項目終結(jié)期現(xiàn)金凈流量為110萬元，經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬元。為進行該項固定資產(chǎn)投資有兩個方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；方案二：按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經(jīng)測算，固定資產(chǎn)建設(shè)投入使用后，生產(chǎn)的A產(chǎn)品單位變動成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現(xiàn)銷售52000件。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準折現(xiàn)率為10%，無納稅調(diào)整事項。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根據(jù)上述資料，回答下列各題：若甲公司選擇方案二籌集資金，則A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第1年能使甲公司的每股收益增加()元。A.0.29B.0.30C.0.44D.0.51正確答案：C參考解析：A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第1年使甲公司的每股收益增加=（152-350×10%）×（1-25%）/200=0.44（元）。選項C正確。(44.)甲公司現(xiàn)擁有資本總額1000萬元，其中，股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元）、長期債券300萬元（票面年利率為8%）。甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品而進行一項固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬元，于項目開始時一次投入；另需在經(jīng)營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設(shè)期1年，經(jīng)營期10年，項目終結(jié)期現(xiàn)金凈流量為110萬元，經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬元。為進行該項固定資產(chǎn)投資有兩個方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；方案二：按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經(jīng)測算，固定資產(chǎn)建設(shè)投入使用后，生產(chǎn)的A產(chǎn)品單位變動成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現(xiàn)銷售52000件。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準折現(xiàn)率為10%，無納稅調(diào)整事項。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根據(jù)上述資料，回答下列各題：該固定資產(chǎn)投資項目的凈現(xiàn)值為()萬元。A.376.73B.415.28C.424.37D.450.41正確答案：C參考解析：該固定資產(chǎn)投資項目的凈現(xiàn)值=-350-100/（1+10%）+148×（P/A，10%，10）/（1+10%）+110×（P/F，10%，11）=-350-100/1.1+148×6.1446/1.1+110×0.3505=424.37（萬元）。選項C正確。(45.)甲公司是一家投資控股型的上市公司，擁有從事各種不同業(yè)務的子公司。資料一：甲公司的子公司—乙公司是一家生產(chǎn)大型加工機械設(shè)備的公司。乙公司2019年1月1日簽署了一份關(guān)于向丁公司銷售乙公司生產(chǎn)的一臺大型加工機械設(shè)備的買賣合同。合同約定，該設(shè)備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價格為3832.64萬元。乙公司于2019年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)丁公司驗收合格，設(shè)備成本為2400萬元。假定折現(xiàn)率為10%，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552。資料二：甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商，專門從事辦公樓設(shè)計和建造業(yè)務。2019年2月1日，丙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同，按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓。根據(jù)合同的約定，建造該辦公樓的價格為8000萬元，丙公司分三次收取款項，分別于合同簽訂日、完工進度達到50%、竣工驗收日收取合同造價的20%、30%和50%。工程于2019年2月開工，預計于2021年底完工。丙公司預計建造上述辦公樓的總成本為6500萬元，截至2019年12月31日止，丙公司累計實際發(fā)生的成本為3900萬元。丙公司按照累計實際發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。其他資料：假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料一，2019年1月1日，乙公司應確認的收入金額為()萬元。A.3032.64B.4800.00C.3484.16D.3832.64正確答案：D參考解析：具有融資性質(zhì)分期收款銷售商品，應按現(xiàn)銷價確認收入，乙公司應該確認的收入金額為3832.64萬元。選項D正確。(46.)甲公司是一家投資控股型的上市公司，擁有從事各種不同業(yè)務的子公司。資料一：甲公司的子公司—乙公司是一家生產(chǎn)大型加工機械設(shè)備的公司。乙公司2019年1月1日簽署了一份關(guān)于向丁公司銷售乙公司生產(chǎn)的一臺大型加工機械設(shè)備的買賣合同。合同約定，該設(shè)備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價格為3832.64萬元。乙公司于2019年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)丁公司驗收合格，設(shè)備成本為2400萬元。假定折現(xiàn)率為10%，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552。資料二：甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商，專門從事辦公樓設(shè)計和建造業(yè)務。2019年2月1日，丙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同，按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓。根據(jù)合同的約定，建造該辦公樓的價格為8000萬元，丙公司分三次收取款項，分別于合同簽訂日、完工進度達到50%、竣工驗收日收取合同造價的20%、30%和50%。工程于2019年2月開工，預計于2021年底完工。丙公司預計建造上述辦公樓的總成本為6500萬元，截至2019年12月31日止，丙公司累計實際發(fā)生的成本為3900萬元。丙公司按照累計實際發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。其他資料：假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料一，乙公司2019年度應分攤的未實現(xiàn)融資收益的金額為()萬元。A.223.26B.400.00C.268.42D.303.26正確答案：D參考解析：因為，800×（P/A，10%，5）+800=800×3.7908+800=3832.64（萬元）與現(xiàn)銷價格相同，所以實際利率為10%。2019年1月1日，應確認未實現(xiàn)融資收益967.36（4000+800-3832.64）萬元。2019年度應分攤的未實現(xiàn)融資收益的金額=（4000-967.36）×10%=303.26（萬元）。選項D正確。(47.)甲公司是一家投資控股型的上市公司，擁有從事各種不同業(yè)務的子公司。資料一：甲公司的子公司—乙公司是一家生產(chǎn)大型加工機械設(shè)備的公司。乙公司2019年1月1日簽署了一份關(guān)于向丁公司銷售乙公司生產(chǎn)的一臺大型加工機械設(shè)備的買賣合同。合同約定，該設(shè)備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價格為3832.64萬元。乙公司于2019年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)丁公司驗收合格，設(shè)備成本為2400萬元。假定折現(xiàn)率為10%，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552。資料二：甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商，專門從事辦公樓設(shè)計和建造業(yè)務。2019年2月1日，丙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同，按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓。根據(jù)合同的約定，建造該辦公樓的價格為8000萬元，丙公司分三次收取款項，分別于合同簽訂日、完工進度達到50%、竣工驗收日收取合同造價的20%、30%和50%。工程于2019年2月開工，預計于2021年底完工。丙公司預計建造上述辦公樓的總成本為6500萬元，截至2019年12月31日止，丙公司累計實際發(fā)生的成本為3900萬元。丙公司按照累計實際發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。其他資料：假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料一，乙公司2019年12月31日長期應收款的賬面價值為()萬元。A.1655.90B.3600.00C.2152.58D.2535.90正確答案：D參考解析：2019年12月31日長期應收款的賬面價值=（4000-800）-（967.36-303.26）=2535.90（萬元）。選項D正確。(48.)甲公司是一家投資控股型的上市公司，擁有從事各種不同業(yè)務的子公司。資料一：甲公司的子公司—乙公司是一家生產(chǎn)大型加工機械設(shè)備的公司。乙公司2019年1月1日簽署了一份關(guān)于向丁公司銷售乙公司生產(chǎn)的一臺大型加工機械設(shè)備的買賣合同。合同約定，該設(shè)備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價格為3832.64萬元。乙公司于2019年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)丁公司驗收合格，設(shè)備成本為2400萬元。假定折現(xiàn)率為10%，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552。資料二：甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商，專門從事辦公樓設(shè)計和建造業(yè)務。2019年2月1日，丙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同，按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓。根據(jù)合同的約定，建造該辦公樓的價格為8000萬元，丙公司分三次收取款項，分別于合同簽訂日、完工進度達到50%、竣工驗收日收取合同造價的20%、30%和50%。工程于2019年2月開工，預計于2021年底完工。丙公司預計建造上述辦公樓的總成本為6500萬元，截至2019年12月31日止，丙公司累計實際發(fā)生的成本為3900萬元。丙公司按照累計實際發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。其他資料：假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料二，丙公司2019年的會計處理中錯誤的是()。A.丙公司的建造辦公樓業(yè)務屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務B.丙公司2019年度的合同履約進度為60%C.丙公司2019年度應確認的收入為4000萬元D.丙公司2019年度應確認的成本為3900萬元正確答案：C參考解析：根據(jù)題中資料“2019年2月1日，丙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同，按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓”，滿足某一時段內(nèi)履行履約義務判斷條件中的“客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品”，所以，丙公司的建造辦公樓業(yè)務屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務，選項A正確；丙公司2019年度的合同履約進度=3900/6500×100%=60%，選項B正確；丙公司2019年度應確認的收入=8000×60%=4800（萬元）；選項C錯誤；丙公司2019年度應確認的成本=6500×60%=3900（萬元）。選項D正確。(49.)甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司2017年至2019年對乙公司投資業(yè)務的有關(guān)資料如下：（1）2017年3月1日，甲公司以銀行存款805萬元（含相關(guān)稅費5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司10%的股權(quán)，對乙公司不具有重大影響，將其作為交易性金融資產(chǎn)。（2）2017年12月31日，該項股權(quán)的公允價值為1000萬元。（3）2018年1月1日，甲公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入乙公司20%的股權(quán)，甲公司取得該部分股權(quán)后，按照乙公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對乙公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2018年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為11000萬元，其中固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，乙公司各項資產(chǎn)、負債的公允價值等于其賬面價值。（5）2018年4月20日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，甲公司5月10日收到股利。（6）2018年乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2019年乙公司發(fā)生凈虧損500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2019年12月31日，甲公司對該項長期股權(quán)投資進行減值測試，預計其可收回金額為3000萬元。其他資料：除上述交易或事項外，甲公司和乙公司未發(fā)生導致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)以上資料，回答下列各題。2017年12月31日，甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為()萬元。A.995B.800C.1000D.795正確答案：C參考解析：交易性金融資產(chǎn)期末以公允價值計量，公允價值變動計入當期損益，所以2017年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為其公允價值1000萬元。相關(guān)會計分錄為：2017年3月1日借：交易性金融資產(chǎn)——成本800投資收益5貸：銀行存款8052017年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動200貸：公允價值變動損益200(50.)甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司2017年至2019年對乙公司投資業(yè)務的有關(guān)資料如下：（1）2017年3月1日，甲公司以銀行存款805萬元（含相關(guān)稅費5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司10%的股權(quán)，對乙公司不具有重大影響，將其作為交易性金融資產(chǎn)。（2）2017年12月31日，該項股權(quán)的公允價值為1000萬元。（3）2018年1月1日，甲公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入乙公司20%的股權(quán)，甲公司取得該部分股權(quán)后，按照乙公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對乙公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2018年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為11000萬元，其中固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，乙公司各項資產(chǎn)、負債的公允價值等于其賬面價值。（5）2018年4月20日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，甲公司5月10日收到股利。（6）2018年乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2019年乙公司發(fā)生凈虧損500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2019年12月31日，甲公司對該項長期股權(quán)投資進行減值測試，預計其可收回金額為3000萬元。其他資料：除上述交易或事項外，甲公司和乙公司未發(fā)生導致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)以上資料，回答下列各題。2018年1月1日，甲公司持有乙公司30%長期股權(quán)投資按照權(quán)益法調(diào)整后的賬面價值為()萬元。A.3100B.3000C.3300D.2800正確答案：C參考解析：2018年1月1日甲公司進一步取得乙公司20%的股權(quán)，對其具有重大影響，應采用權(quán)益法核算，長期股權(quán)投資的初始投資成本=追加投資日原股權(quán)投資的公允價值1000+新增股權(quán)支付對價的公允價值2000=3000（萬元）。進一步取得投資日甲公司應享有的乙公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額為3300萬元（11000×30%），長期股權(quán)投資的初始投資成本小于被投資方的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值的份額，應確認營業(yè)外收入，同時應將長期股權(quán)投資的賬面價值調(diào)整為3300萬元。(51.)甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司2017年至2019年對乙公司投資業(yè)務的有關(guān)資料如下：（1）2017年3月1日，甲公司以銀行存款805萬元（含相關(guān)稅費5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司10%的股權(quán)，對乙公司不具有重大影響，將其作為交易性金融資產(chǎn)。（2）2017年12月31日，該項股權(quán)的公允價值為1000萬元。（3）2018年1月1日，甲公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入乙公司20%的股權(quán)，甲公司取得該部分股權(quán)后，按照乙公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對乙公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2018年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為11000萬元，其中固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，乙公司各項資產(chǎn)、負債的公允價值等于其賬面價值。（5）2018年4月20日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，甲公司5月10日收到股利。（6）2018年乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2019年乙公司發(fā)生凈虧損500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2019年12月31日，甲公司對該項長期股權(quán)投資進行減值測試，預計其可收回金額為3000萬元。其他資料：除上述交易或事項外，甲公司和乙公司未發(fā)生導致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對事項（7），甲公司應沖減該長期股權(quán)投資賬面價值的金額為()萬元。A.93B.96C.153D.36正確答案：A參考解析：考慮投資日乙公司固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額調(diào)整之后的凈虧損的金額=500+（600-500）/10=510（萬元），甲公司應沖減該項長期股權(quán)投資的賬面價值的金額為153萬元（510×30%），實現(xiàn)其他綜合收益200萬元，增加長期股權(quán)投資賬面價值的金額為60萬元（200×30%），因此，事項（7）整體沖減長期股權(quán)投資賬面價值=153-60=93（萬元），選項A正確。(52.)甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司2017年至2019年對乙公司投資業(yè)務的有關(guān)資料如下：（1）2017年3月1日，甲公司以銀行存款805萬元（含相關(guān)稅費5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司10%的股權(quán)，對乙公司不具有重大影響，將其作為交易性金融資產(chǎn)。（2）2017年12月31日，該項股權(quán)的公允價值為1000萬元。（3）2018年1月1日，甲公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入乙公司20%的股權(quán)，甲公司取得該部分股權(quán)后，按照乙公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對乙公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2018年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為11000萬元，其中固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，乙公司各項資產(chǎn)、負債的公允價值等于其賬面價值。（5）2018年4月20日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，甲公司5月10日收到股利。（6）2018年乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2019年乙公司發(fā)生凈虧損500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2019年12月31日，甲公司對該項長期股權(quán)投資進行減值測試，預計其可收回金額為3000萬元。其他資料：除上述交易或事項外，甲公司和乙公司未發(fā)生導致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)以上資料，回答下列各題。根據(jù)上述資料，甲公司“投資收益”賬戶的累計發(fā)生額為()萬元。A.159B.135C.189D.99正確答案：D參考解析：甲公司“投資收益”賬戶的累計發(fā)生額=-5+200（原交易性金融資產(chǎn)持有期間確認的公允價值變動損益，在追加投資日轉(zhuǎn)入投資收益）+57（2018年乙公司實現(xiàn)的凈利潤按投資時點公允價值調(diào)整之后，確認的甲公司應享有的份額）-153（2019年乙公司發(fā)生的凈虧損按投資時點公允價值調(diào)整之后，確認的甲公司應享有的份額）=99（萬元）。相關(guān)會計分錄為：2017年3月1日借：交易性金融資產(chǎn)——成本800投資收益5貸：銀行存款8052017年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動200貸：公允價值變動損益2002018年1月1日借：長期股權(quán)投資——投資成本2000貸：銀行存款2000借：長期股權(quán)投資——投資成本1000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本800——公允價值變動200借：公允價值變動損益200貸：投資收益200借：長期股權(quán)投資——投資成本300貸：營業(yè)外收入3002018年4月20日借：應收股利30貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整302018年5月10日借：銀行存款30貸：應收股利302018年12月31日借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整57{[200-（600-500）/10）]×30%}貸：投資收益572019年12月31日借：投資收益153貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整153{[500+（600-500）/10]×30%}借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益60貸：其他綜合收益60(53.)甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司2017年至2019年對乙公司投資業(yè)務的有關(guān)資料如下：（1）2017年3月1日，甲公司以銀行存款805萬元（含相關(guān)稅費5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司10%的股權(quán)，對乙公司不具有重大影響，將其作為交易性金融資產(chǎn)。（2）2017年12月31日，該項股權(quán)的公允價值為1000萬元。（3）2018年1月1日，甲公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入乙公司20%的股權(quán)，甲公司取得該部分股權(quán)后，按照乙公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對乙公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2018年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為11000萬元，其中固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，乙公司各項資產(chǎn)、負債的公允價值等于其賬面價值。（5）2018年4月20日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，甲公司5月10日收到股利。（6）2018年乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2019年乙公司發(fā)生凈虧損500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2019年12月31日，甲公司對該項長期股權(quán)投資進行減值測試，預計其可收回金額為3000萬元。其他資料：除上述交易或事項外，甲公司和乙公司未發(fā)生導致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)以上資料，回答下列各題。2019年12月31日，甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資應計提資產(chǎn)減值準備的金額為()萬元。A.264B.234C.294D.204正確答案：B參考解析：2019年12月31日，甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資減值前的賬面價值為3234萬元（2000+1000+300-30+57-153+60），可收回金額為3000萬元，所以2019年12月31日，甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資應計提資產(chǎn)減值準備的金額=3234-3000=234（萬元）。(54.)甲公司2019年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應的預計負債貸方余額為200萬元，該預計負債為產(chǎn)品質(zhì)量保證而形成；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2019年度實現(xiàn)的利潤總額為9520萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2019年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2019年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2019年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2019年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預提保修費。資料三：2019年12月31日，甲公司對應收賬款計提了壞賬準備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價值為10900萬元的普通股股票為對價取得乙公司100%有表決權(quán)的股份，形成非同一控制下控股合并。假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司選擇進行免稅處理。乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為10000萬元，其中股本2000萬元，未分配利潤8000萬元；除一項賬面價值與計稅基礎(chǔ)均為200萬元、公允價值為360萬元的庫存商品外，其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值、計稅基礎(chǔ)均相同。假定不考慮其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2019年度的應交所得稅為()。A.2380B.2500C.2505D.2475正確答案：B參考解析：甲公司2019年度的應納稅所得額=9520+500-200+180=10000（萬元），2019年度的應交所得稅=10000×25%=2500（萬元）。選項B正確。(55.)甲公司2019年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應的預計負債貸方余額為200萬元，該預計負債為產(chǎn)品質(zhì)量保證而形成；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2019年度實現(xiàn)的利潤總額為9520萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2019年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2019年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2019年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2019年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預提保修費。資料三：2019年12月31日，甲公司對應收賬款計提了壞賬準備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價值為10900萬元的普通股股票為對價取得乙公司100%有表決權(quán)的股份，形成非同一控制下控股合并。假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司選擇進行免稅處理。乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為10000萬元，其中股本2000萬元，未分配利潤8000萬元；除一項賬面價值與計稅基礎(chǔ)均為200萬元、公允價值為360萬元的庫存商品外，其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值、計稅基礎(chǔ)均相同。假定不考慮其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司利潤表中應列示的2019年度所得稅費用為()。A.2550B.2500C.2375D.2505正確答案：D參考解析：2019年度甲公司確認遞延所得稅費用=50-45=5（萬元），2019年度所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用=2500+5=2505（萬元），選項D正確。(56.)甲公司2019年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應的預計負債貸方余額為200萬元，該預計負債為產(chǎn)品質(zhì)量保證而形成；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2019年度實現(xiàn)的利潤總額為9520萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2019年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2019年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2019年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2019年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預提保修費。資料三：2019年12月31日，甲公司對應收賬款計提了壞賬準備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價值為10900萬元的普通股股票為對價取得乙公司100%有表決權(quán)的股份，形成非同一控制下控股合并。假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司選擇進行免稅處理。乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為10000萬元，其中股本2000萬元，未分配利潤8000萬元；除一項賬面價值與計稅基礎(chǔ)均為200萬元、公允價值為360萬元的庫存商品外，其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值、計稅基礎(chǔ)均相同。假定不考慮其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料四，甲公司在編制購買日合并財務報表時，有關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的處理的表述中正確的是()。A.不確認遞延所得稅資產(chǎn)，也不確認遞延所得稅負債B.應確認遞延所得稅負債40萬元C.應確認遞延所得稅資產(chǎn)40萬元D.應確認遞延所得稅負債90萬元正確答案：B參考解析：購買日合并財務報表中應確認的遞延所得稅負債=（360-200）×25%=40（萬元）。選項B正確。(57.)甲公司2019年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應的預計負債貸方余額為200萬元，該預計負債為產(chǎn)品質(zhì)量保證而形成；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2019年度實現(xiàn)的利潤總額為9520萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2019年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2019年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2019年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2019年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預提保修費。資料三：2019年12月31日，甲公司對應收賬款計提了壞賬準備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價值為10900萬元的普通股股票為對價取得乙公司100%有表決權(quán)的股份，形成非同一控制下控股合并。假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司選擇進行免稅處理。乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為10000萬元，其中股本2000萬元，未分配利潤8000萬元；除一項賬面價值與計稅基礎(chǔ)均為200萬元、公允價值為360萬元的庫存商品外，其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值、計稅基礎(chǔ)均相同。假定不考慮其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料四，甲公司在編制購買日合并財務報表時應確認的商譽金額為()萬元。A.900B.740C.780D.860正確答案：C參考解析：甲公司在編制購買日合并財務報表時應確認的商譽=合并成本-購買日應享有被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值（考慮遞延所得稅后）的份額=10900-（10000+160-40）×100%=780（萬元）。選項C正確。(58.)甲公司2019年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應的預計負債貸方余額為200萬元，該預計負債為產(chǎn)品質(zhì)量保證而形成；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2019年度實現(xiàn)的利潤總額為9520萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2019年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2019年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2019年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2019年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預提保修費。資料三：2019年12月31日，甲公司對應收賬款計提了壞賬準備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價值為10900萬元的普通股股票為對價取得乙公司100%有表決權(quán)的股份，形成非同一控制下控股合并。假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司選擇進行免稅處理。乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為10000萬元，其中股本2000萬元，未分配利潤8000萬元；除一項賬面價值與計稅基礎(chǔ)均為200萬元、公允價值為360萬元的庫存商品外，其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值、計稅基礎(chǔ)均相同。假定不考慮其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料四，關(guān)于甲公司購買日合并資產(chǎn)負債表有關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄的表述中錯誤的是()。A.應調(diào)整增加乙公司個別報表的存貨160萬元B.應通過借方抵銷乙公司股本2000萬元C.應增加合并報表中的商譽740萬元D.應通過貸方抵銷甲公司長期股權(quán)投資10900萬元正確答案：C參考解析：甲公司購買日合并資產(chǎn)負債表有關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄：借：存貨160貸：資本公積160借：資本公積40貸：遞延所得稅負債40借：股本2000資本公積120未分配利潤8000商譽780貸：長期股權(quán)投資10900選項A、B和D正確，選項C錯誤。多選題（共22題，共22分）(59.)下列關(guān)于β系數(shù)的表述中，正確的有()。A.β系數(shù)越大，表明系統(tǒng)性風