財(cái)政稅收-高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》綜合練習(xí)4

財(cái)政稅收-高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》綜合練習(xí)4單選題（共60題，共60分）(1.)世界各國(guó)普遍使用的彌補(bǔ)財(cái)政赤字的做法是()。A.增收減支B.動(dòng)用結(jié)余C.發(fā)行公債D.向中央（江南博哥）銀行透支或借款正確答案：C參考解析：本題考查財(cái)政赤字的彌補(bǔ)方式。發(fā)行公債來彌補(bǔ)赤字通常只是購(gòu)買力的轉(zhuǎn)移，不會(huì)憑空增加購(gòu)買力，所以一般認(rèn)為是最為理想的彌補(bǔ)財(cái)政赤字的方法，是世界各國(guó)彌補(bǔ)財(cái)政赤字的普遍做法。(2.)帶有強(qiáng)制性儲(chǔ)蓄功能的社會(huì)保障制度類型是()。A.社會(huì)保險(xiǎn)型B.社會(huì)救濟(jì)型C.普遍津貼型D.節(jié)儉基金型正確答案：D參考解析：本題考查社會(huì)保障制度的類型。節(jié)儉基金型的保障計(jì)劃雖然沒有任何收入再分配功能，但卻具有強(qiáng)制儲(chǔ)蓄的功能，它實(shí)際上是政府舉辦的一種強(qiáng)制儲(chǔ)蓄計(jì)劃。(3.)企業(yè)銷售貨物發(fā)生的現(xiàn)金折扣，正確的賬務(wù)處理為()。A.折扣發(fā)生時(shí)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目B.折扣發(fā)生時(shí)借記“銷售費(fèi)用”科目C.貨物發(fā)出時(shí)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目D.簽訂合同時(shí)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目正確答案：A參考解析：對(duì)于銷售貨物發(fā)生的折扣，首先要區(qū)分商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。而現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。故選項(xiàng)A符合題意。(4.)企業(yè)收取的包裝物押金，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目為()。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.其他應(yīng)收款D.其他應(yīng)付款正確答案：D參考解析：在進(jìn)行包裝物銷售的檢查時(shí)，應(yīng)注意審查包裝物的押金金額是否正確。通過“其他應(yīng)付款——包裝物押金”科目的貸方發(fā)生額，檢查企業(yè)收取的押金金額是否正確，有無將屬價(jià)外費(fèi)用的租金收入混入其中。故選項(xiàng)D正確。(5.)下列機(jī)構(gòu)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。A.基金會(huì)B.有限合伙企業(yè)C.非企業(yè)單位D.社會(huì)團(tuán)體正確答案：B參考解析：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)。企業(yè)和其他取得收入的組織，為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人，不包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。(6.)政府間轉(zhuǎn)移支付不包括()。A.上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的各項(xiàng)補(bǔ)助B.下級(jí)政府向上級(jí)政府的上解收入C.減少不發(fā)達(dá)地區(qū)稅收收入上繳D.發(fā)達(dá)地區(qū)向不發(fā)達(dá)地區(qū)的補(bǔ)助正確答案：C參考解析：政府間轉(zhuǎn)移支付包括上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的各項(xiàng)補(bǔ)助、下級(jí)政府向上級(jí)政府的上解收入、共享稅的分配以及發(fā)達(dá)地區(qū)對(duì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的補(bǔ)助等。故選項(xiàng)C符合題意。(7.)關(guān)于“公共勞務(wù)”收費(fèi)法的說法，錯(cuò)誤的是（）A.政府通過制定價(jià)格，以提高財(cái)政支出效益B.政府通過制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)來達(dá)到對(duì)財(cái)政支出備選方案的篩選，以提高財(cái)政支出效益C.高價(jià)政策可以抑制消費(fèi)D.該方法只適用于可以買賣的、采用定價(jià)收費(fèi)方法管理的公共服務(wù)部門正確答案：B參考解析：“公共勞務(wù)”收費(fèi)法，就是通過制定和調(diào)整“公共勞務(wù)”的價(jià)格或收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，來改進(jìn)“公共勞務(wù)”的使用狀況，使之達(dá)到提高財(cái)政支出效益的目的?！肮矂趧?wù)”收費(fèi)法和“成本一效益”分析法以及最低費(fèi)用選擇法的區(qū)別在于，它是通過制定合理的價(jià)格與收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，來達(dá)到對(duì)“公共勞務(wù)”有效地、節(jié)約地使用，而不是對(duì)財(cái)政支出備選方案的選擇。故選項(xiàng)B符合題意。(8.)事業(yè)單位可不進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的情況有（）。A.以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資B.單位分立或合并C.經(jīng)批準(zhǔn)整體或部分資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)D.整體或部分改制為企業(yè)正確答案：C參考解析：事業(yè)單位有下列情形之一的，可以不進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估：①經(jīng)批準(zhǔn)事業(yè)單位整體或者部分資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)。②行政、事業(yè)單位下屬的事業(yè)單位之間的合并、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、置換和轉(zhuǎn)讓。③發(fā)生其他不影響國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益的特殊產(chǎn)權(quán)變動(dòng)行為，報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門確認(rèn)可以不進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的。故選項(xiàng)C符合題意。(9.)有利于防止預(yù)算收支結(jié)構(gòu)僵化的預(yù)算編制模式是()。A.單式預(yù)算B.復(fù)式預(yù)算C.基數(shù)預(yù)算D.零基預(yù)算正確答案：D參考解析：零基預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)對(duì)預(yù)算收支指標(biāo)的安排，根據(jù)當(dāng)年政府預(yù)算政策要求、財(cái)力狀況和經(jīng)濟(jì)與社會(huì)事業(yè)發(fā)展需要重新核定，而不考慮該指標(biāo)以前年度收支的狀況或基數(shù)。零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)，在于預(yù)算收支安排不受以往年度收支的約束，可突出當(dāng)年政府經(jīng)濟(jì)社會(huì)政策重點(diǎn)，充分發(fā)揮預(yù)算政策調(diào)控功能，防止出現(xiàn)預(yù)算收支結(jié)構(gòu)僵化和財(cái)政拖累。(10.)對(duì)一些無完整考核依據(jù)的納稅人，一般采用的稅款征收方式是()。A.代扣代繳B.定期定額C.查定征收D.查賬征收正確答案：B參考解析：對(duì)一些無完整考核依據(jù)的納稅人，一般采用定期定額方式。由納稅人在季度或年度終了后規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)營(yíng)業(yè)和利潤(rùn)情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查，掌握代表性資料，逐戶確定按季分月營(yíng)業(yè)額和所得額，進(jìn)行征收。(11.)決定動(dòng)用本級(jí)政府預(yù)備費(fèi)的權(quán)力屬于()。A.上級(jí)人民代表大會(huì)B.本級(jí)人民代表大會(huì)C.上級(jí)政府D.本級(jí)政府正確答案：D參考解析：各級(jí)人民政府是預(yù)算管理的國(guó)家行政機(jī)關(guān)。主要職權(quán)有：編制預(yù)算、決算草案；向本級(jí)人民代表大會(huì)作關(guān)于預(yù)算草案的報(bào)告；組織預(yù)算的執(zhí)行；決定預(yù)算預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用；編制預(yù)算調(diào)整方案；監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行等。(12.)按照不同時(shí)間段或時(shí)期的需求制定不同價(jià)格的公共定價(jià)方法是()。A.平均成本定價(jià)法B.二部定價(jià)法C.時(shí)限定價(jià)法D.負(fù)荷定價(jià)法正確答案：D參考解析：公共定價(jià)法一般包括平均成本定價(jià)法、二部定價(jià)法和負(fù)荷定價(jià)法。負(fù)荷定價(jià)法是指按不同時(shí)間段或時(shí)期的需求制定不同的價(jià)格。平均成本定價(jià)法是指在保持提供公共物品的企業(yè)和事業(yè)單位對(duì)外收支平衡的情況下，采取盡可能使經(jīng)濟(jì)福利最大化的定價(jià)方式。二部定價(jià)法是由兩種要素構(gòu)成的定價(jià)體系：一是與使用量無關(guān)的按月或按年支付的“基本費(fèi)”；二是按使用量支付的“從量費(fèi)”。(13.)土地購(gòu)買者將購(gòu)買的土地未來應(yīng)納稅款，通過從購(gòu)入價(jià)格中扣除的方法，向后轉(zhuǎn)移給土地出售者，這種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式被稱為()。A.預(yù)提稅收B.預(yù)扣稅收C.稅收資本化D.稅收抵扣正確答案：C參考解析：本題考查稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式。稅收資本化亦稱“資本還原”，即生產(chǎn)要素購(gòu)買者將購(gòu)買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)納稅款通過從購(gòu)入價(jià)格中扣除的方法，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素出售者的方式。(14.)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁最典型、最普通的形式是()。A.前轉(zhuǎn)B.后轉(zhuǎn)C.消轉(zhuǎn)D.稅收資本化正確答案：A參考解析：前轉(zhuǎn)也稱“順轉(zhuǎn)”，指納稅人在進(jìn)行貨物或勞務(wù)的交易時(shí)通過提高價(jià)格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給貨物或勞務(wù)的購(gòu)買者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的形式。一般認(rèn)為，前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁最典型和最普通的形式，多發(fā)生在貨物和勞務(wù)征稅上。(15.)關(guān)于稅率的說法，正確的是()。A.累進(jìn)稅率中使用時(shí)間較長(zhǎng)的是超率累進(jìn)稅率B.對(duì)于累進(jìn)稅率而言，征稅對(duì)象數(shù)額或相對(duì)比例越大，規(guī)定的等級(jí)稅率越低C.一般來說，稅率的累進(jìn)程度越大，納稅人的邊際稅率與平均稅率的差距越小D.稅率是稅收制度中最有力、最活躍的因素正確答案：D參考解析：累進(jìn)稅率可分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、全率累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、超倍累進(jìn)稅率等幾種，其中使用時(shí)間較長(zhǎng)和應(yīng)用較多的是超額累進(jìn)稅率，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤。對(duì)于累進(jìn)稅率而言，征稅對(duì)象數(shù)額或相對(duì)比例越大，規(guī)定的等級(jí)稅率越高，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。一般來說，稅率累進(jìn)的程度越大，納稅人的名義稅率與實(shí)際稅率、邊際稅率與平均稅率的差距也越大，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。稅率是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象數(shù)額（量）之間的法定比例，是計(jì)算稅額和稅收負(fù)擔(dān)的尺度，體現(xiàn)征稅的程度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，是稅收制度中最活躍、最有力的因素，故正確答案為D。(16.)下列關(guān)于機(jī)構(gòu)持有公債的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.減少了公債銷售的環(huán)節(jié)B.有助于降低發(fā)行公債的成本C.有利于穩(wěn)定公債市場(chǎng)D.有利于吸納社會(huì)閑散資金正確答案：D參考解析：機(jī)構(gòu)持有公債，一方面可以減少公債銷售的環(huán)節(jié)，另一方面由于機(jī)構(gòu)持有公債的規(guī)模比個(gè)人大得多，對(duì)利率較為敏感，略高于儲(chǔ)蓄存款的利率就很具有吸引力，這些都有助于降低公債的發(fā)行成本。而且，機(jī)構(gòu)持有公債與個(gè)人持有公債的目的不同。個(gè)人持有公債主要是為了儲(chǔ)蓄，機(jī)構(gòu)持有公債主要是為了投資。機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期持有公債，有利于穩(wěn)定公債市場(chǎng)。故選項(xiàng)A、B、C正確。居民個(gè)人持有公債，充分發(fā)揮了公債吸收社會(huì)閑散資金、變個(gè)人消費(fèi)資金為國(guó)家生產(chǎn)建設(shè)資金的作用，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(17.)精髓在于使地方政府擁有合適與合意的財(cái)政決策自主權(quán)的理論是()。A.公共物品和服務(wù)理論B.重商主義理論C.財(cái)政聯(lián)邦主義D.俱樂部理論正確答案：C參考解析：財(cái)政聯(lián)邦主義是指各級(jí)政府間財(cái)政收入和支出的劃分以及由此產(chǎn)生的相關(guān)制度?；蛘哒f．財(cái)政聯(lián)邦主義從某種意義上說就是財(cái)政分權(quán)，即給予地方政府一定的稅收權(quán)力和支出責(zé)任范圍，并允許地方政府自主決定其預(yù)算支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)，其精髓在于使地方政府依據(jù)合適與合意的財(cái)政自主權(quán)進(jìn)行決策。(18.)下列情況中應(yīng)征收契稅的是()。A.企業(yè)破產(chǎn)清算期間，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋產(chǎn)權(quán)以抵債務(wù)B.企業(yè)改制成職工持股的股份有限公司且承受原企業(yè)土地C.買房拆料或翻蓋新房D.房屋產(chǎn)權(quán)交換，且交換價(jià)值相等正確答案：C參考解析：企業(yè)破產(chǎn)清算期間，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋產(chǎn)權(quán)以抵債務(wù)和企業(yè)改制成職工持股的股份有限公司且承受原企業(yè)土地的免征契稅，產(chǎn)權(quán)交換價(jià)值相等也免征契稅。(19.)根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中享受法定免稅的有()。A.關(guān)稅稅額在人民幣500元以下的邊境小額貿(mào)易進(jìn)口的貨物B.外國(guó)政府無償贈(zèng)送的物資C.科技公司進(jìn)口的科教用品D.貿(mào)易公司進(jìn)口的殘疾人專用品正確答案：B參考解析：本題考查關(guān)稅的稅收優(yōu)惠。下列進(jìn)出口貨物免征關(guān)稅：（1）關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；（2）無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；（3）外國(guó)政府、國(guó)際組織無償贈(zèng)送的物資；（4）在海關(guān)放行前損失的貨物；（5）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。(20.)關(guān)于稅收饒讓的說法，錯(cuò)誤的是()。A.稅收饒讓多發(fā)生在發(fā)展中國(guó)家與發(fā)達(dá)國(guó)家之間B.兩國(guó)之間一般采取簽訂稅收協(xié)定的方式確定稅收饒讓政策C.稅收饒讓主要是為了保障各國(guó)稅收優(yōu)惠措施的實(shí)際效果D.稅收饒讓會(huì)影響發(fā)達(dá)國(guó)家作為居住國(guó)行使居民管轄權(quán)的正當(dāng)稅收權(quán)益正確答案：D參考解析：本題考查稅收饒讓。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，稅收饒讓不會(huì)影響發(fā)達(dá)國(guó)家作為居住國(guó)行使居民管轄權(quán)的正當(dāng)稅收權(quán)益。(21.)下列固定資產(chǎn)中應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的是()。A.融資租入的固定資產(chǎn)B.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.已提足折舊尚能繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地正確答案：A參考解析：融資租入的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，選項(xiàng)A正確；經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；已提足折舊尚能繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；選項(xiàng)D不得計(jì)提折舊。(22.)關(guān)于財(cái)政支出不斷增長(zhǎng)理論的說法，錯(cuò)誤的是()。A.瓦格納認(rèn)為公共支出不斷增長(zhǎng)是由政府活動(dòng)不斷擴(kuò)張導(dǎo)致的B.“公共收入增長(zhǎng)導(dǎo)致論”認(rèn)為公共支出與公共收入增長(zhǎng)是同步的C.“經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論”認(rèn)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初級(jí)階段政府支出的重點(diǎn)是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)D.“經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論”認(rèn)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入中期階段，公共支出的側(cè)重點(diǎn)是社會(huì)福利正確答案：D參考解析：馬斯格雷夫和羅斯托用經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論解釋公共支出增長(zhǎng)的原因。該理論認(rèn)為，當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入中期階段以后，政府的投資便開始轉(zhuǎn)向?qū)λ饺送顿Y起補(bǔ)充作用方面。公共投資的規(guī)模雖有可能減少，但由于這一時(shí)期市場(chǎng)失靈的問題日益突出，成為阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入成熟階段的關(guān)鍵因素，從而要求政府部門加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)。對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)顯然要以公共支出的增長(zhǎng)為前提。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展由中期階段進(jìn)入成熟階段，公共支出的結(jié)構(gòu)會(huì)發(fā)生相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，公共支出逐步轉(zhuǎn)向以教育、保健和社會(huì)福利為主的支出結(jié)構(gòu)，這些政策性支出的增長(zhǎng)會(huì)大大超過其他項(xiàng)目的公共支出的增長(zhǎng)，又進(jìn)一步使得公共支出增長(zhǎng)速度加快，甚至快于國(guó)民生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)速度。故選項(xiàng)D符合題意。(23.)關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的說法，錯(cuò)誤的是()。A.卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或是其他原因提高銷售價(jià)格后，應(yīng)該按照新的銷售價(jià)格確定征稅類型和適用稅率B.用于抵債的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)做銷售處理，發(fā)出貨物的一方按應(yīng)稅消費(fèi)品的最高價(jià)計(jì)征增值稅、消費(fèi)稅C.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購(gòu)或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售額(不含增值稅)為計(jì)稅依據(jù)D.酒廠銷售白酒而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)如何核算，均需并入白酒銷售額中，依白酒的適用稅率征收消費(fèi)稅正確答案：B參考解析：本題考查消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)。將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于償還債務(wù)，增值稅銷售額的確定辦法為：按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定，或按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定，或按組成計(jì)稅價(jià)格確定。(24.)下列理論中，研究非純公共品的供給、需求與均衡數(shù)量的理論是()。A.公共物品及服務(wù)理論B.集權(quán)分權(quán)理論C.財(cái)政聯(lián)邦主義D.俱樂部理論正確答案：D參考解析：本題考查財(cái)政分權(quán)理論。俱樂部理論是指研究非純公共品的供給、需求與均衡數(shù)量的理論。(25.)制造產(chǎn)品所耗用的直接材料費(fèi)用，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)賬戶為()。A.生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本B.生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本C.制造費(fèi)用D.管理費(fèi)用正確答案：A參考解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的檢查。凡屬于制造產(chǎn)品耗用的直接材料費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入“生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本”。(26.)關(guān)于契稅的說法，錯(cuò)誤的是()。A.契稅以在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向銷售方征收B.土地使用權(quán)出售、房屋買賣的計(jì)稅根據(jù)為成交價(jià)格C.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征契稅D.國(guó)家機(jī)關(guān)承受土地、房屋用于辦公的，免收契稅正確答案：A參考解析：本題考查契稅。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，契稅以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。(27.)A.10B.0C.15D.7.5正確答案：A參考解析：2007年的虧損，要用2008-2012年的所得彌補(bǔ)，盡管期間2009年虧損，也要占用5年抵虧期的一個(gè)抵扣年度，且先虧先補(bǔ)，2009年的虧損須在2007年的虧損問題解決后才能考慮。到了2013年，2007年的虧損未彌補(bǔ)完但5年抵虧期已滿，還有10萬元虧損不得用2013年的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)：2009年之后的2010-2012年之間的所得，已被用于彌補(bǔ)2007年的虧損，2009年的虧損只能用2013年的所得彌補(bǔ)，在彌補(bǔ)2009年的虧損后，2013年還有應(yīng)納稅所得額60-20=40(萬元)。因此，應(yīng)納稅所得額=40×25%=10(萬元)。(28.)某白酒廠(增值稅一般納稅人)銷售白酒20噸給副食品公司，開具增值稅專用發(fā)票收取價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售白酒10噸給賓館，開具增值稅普通發(fā)票取得收入32480元，收取包裝物押金1500元。該白酒廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。(白酒消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克)A.48145.13B.47200.94C.17200.37D.49052.68正確答案：A參考解析：本題考查消費(fèi)稅的計(jì)算。銷售白酒收取的包裝物押金，無論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均按應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=[58000+3000/1.13+(32480+1500)/1.13]×20%+(20+10)×1000×2×0.5=17975.86+30000=48145.13(元)。(29.)《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》明確的我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革的指導(dǎo)思想是()。A.擴(kuò)大公有制經(jīng)濟(jì)規(guī)模B.推進(jìn)混合所有制經(jīng)濟(jì)C.發(fā)展私人經(jīng)濟(jì)D.優(yōu)先發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)正確答案：B參考解析：本題考查深化我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革。《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》明確了我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革的指導(dǎo)思想，即推進(jìn)混合所有制經(jīng)濟(jì)。(30.)下列關(guān)于納稅檢查的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.納稅檢查的主體是稅務(wù)師事務(wù)所B.納稅檢查的客體包括納稅擔(dān)保人C.納稅檢查的對(duì)象是納稅人所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和各種應(yīng)稅行為D.納稅檢查的依據(jù)是國(guó)家的各種稅收法規(guī)、會(huì)計(jì)法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)制度正確答案：A參考解析：本題考查納稅檢查的概念。納稅檢查的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，故A項(xiàng)錯(cuò)誤。(31.)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行特別納稅調(diào)整后，除了應(yīng)該對(duì)企業(yè)補(bǔ)征稅款之外，還應(yīng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定加收利息，加收利息的期間是()。A.自稅款所屬納稅年度的次年1月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間B.自稅款所屬納稅年度的次年5月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間C.自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間D.自稅款所屬納稅年度的次年7月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間正確答案：C參考解析：本題考查加收利息。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(32.)一家專門從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的企業(yè)，2015年取得第一筆營(yíng)業(yè)收入，2018年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額(假設(shè)僅是節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得)200萬元，假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅率，不考慮其他因素，則該企業(yè)2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬元。A.0B.25C.40D.50正確答案：B參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。所以2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×25%×50%=25(萬元)。(33.)個(gè)人所得稅的非居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿()天的個(gè)人。A.183B.184C.185D.186正確答案：A參考解析：個(gè)人所得稅的非居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有居所，或無住所但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。(34.)關(guān)于土地增值稅稅收優(yōu)惠的說法，錯(cuò)誤的是()。A.對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅B.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅C.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，僅對(duì)超過部分征收土地增值稅D.對(duì)于納稅人員既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又建造其他房地產(chǎn)開發(fā)的，未分別核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用免稅的規(guī)定正確答案：C參考解析：本題考查土地增值稅的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。(35.)下列商品中，不屬于消費(fèi)稅征收范圍的是()。A.高爾夫球具B.木制筷子C.高檔護(hù)膚品D.電動(dòng)自行車正確答案：D參考解析：本題考查消費(fèi)稅的征收范圍。消費(fèi)稅的征收范圍包括：煙；酒；化妝品；貴重首飾及珠寶玉石：鞭炮、焰火；成品油；摩托車；小汽車；高爾夫球及球具；高檔手表；游艇；木制一次性筷子；實(shí)木地板；電池；涂料。(36.)在個(gè)人所得稅的扣繳申報(bào)中，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，其中，稿酬所得的收入額減按()計(jì)算。A.30%B.50%C.70%D.80%正確答案：C參考解析：本題考查個(gè)人所得稅的扣繳申報(bào)。在個(gè)人所得稅的扣繳申報(bào)中，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，其中，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。(37.)下列手段中屬于“松”的財(cái)政貨幣政策措施的是()。A.減少政府投資B.減稅C.壓縮信貸支出D.提高存款準(zhǔn)備金率正確答案：B參考解析：財(cái)政政策與貨幣政策的配合運(yùn)用是指各種類型財(cái)政政策與貨幣政策的不同組合，即膨脹性（松的）、緊縮性（緊的）和中性三種類型的不同組合。凡是使銀根松動(dòng)的措施，如減稅、增加政府支出、降低準(zhǔn)備金率與利率、擴(kuò)大信貸支出等，都屬于“松”的政策措施。(38.)在現(xiàn)在的事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度體系中，最基本的法規(guī)是()。A.事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則B.行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度C.事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理具體規(guī)定D.事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理考核制度正確答案：A參考解析：本題考查文教科學(xué)衛(wèi)生支出。事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度體系由三個(gè)層次組成，即事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則、行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度和事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理具體規(guī)定。其中，事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則是整個(gè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度體系中最基本、最高層次的法規(guī)，是所有國(guó)有事業(yè)單位必須遵守的行為規(guī)范。(39.)下列選項(xiàng)中，不屬于調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)水平主要手段的是()。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.房產(chǎn)稅D.土地使用稅正確答案：A參考解析：本題考查收入分配職能的主要內(nèi)容。財(cái)政調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤(rùn)水平，主要是通過包括稅收、財(cái)政補(bǔ)貼等在內(nèi)的各種財(cái)政手段進(jìn)行調(diào)節(jié)。例如，通過征收消費(fèi)稅剔除或減少價(jià)格的影響；通過征收資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等剔除或減少由于資源、房產(chǎn)、土地狀況的不同而形成的級(jí)差收入的影響：通過征收土地增值稅調(diào)節(jié)土地增值收益對(duì)企業(yè)利潤(rùn)水平的影響等。故A項(xiàng)不屬于。(40.)關(guān)于財(cái)政平衡的說法，錯(cuò)誤的是()。A.財(cái)政收支在數(shù)量上的絕對(duì)平衡才是財(cái)政平衡B.財(cái)政收支略有結(jié)余可視為財(cái)政基本平衡C.財(cái)政收支略有赤字可視作財(cái)政大體平衡D.財(cái)政收支平衡是指財(cái)政收支之間的對(duì)比關(guān)系正確答案：A參考解析：本題考查財(cái)政平衡的含義。所謂財(cái)政平衡，是指財(cái)政收支之間的對(duì)比關(guān)系。一般來講，財(cái)政收支略有結(jié)余或略有赤字，可以視作財(cái)政基本平衡或大體平衡。(41.)關(guān)于個(gè)人取得利息所得計(jì)征個(gè)人所得稅的說法，錯(cuò)誤的是()。A.個(gè)人取得的企業(yè)債券利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅B.儲(chǔ)蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅C.個(gè)人取得國(guó)債利息所得，免征個(gè)人所得稅D.個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得，免征個(gè)人所得稅正確答案：A參考解析：企業(yè)債券利息所得，照常征收個(gè)人所得稅。(42.)我國(guó)資源性國(guó)有資產(chǎn)管理方式目前不包括()。A.國(guó)有資產(chǎn)專司機(jī)構(gòu)綜合管理B.財(cái)政部門專項(xiàng)管理C.中國(guó)人民銀行專項(xiàng)管理D.資源主管部門專業(yè)管理正確答案：C參考解析：本題考查資源性國(guó)有資產(chǎn)管理體制。我國(guó)資源性國(guó)有資產(chǎn)管理實(shí)行國(guó)有資產(chǎn)專司機(jī)構(gòu)綜合管理與財(cái)政部門專項(xiàng)管理、資源主管部門專業(yè)管理相結(jié)合的方式。(43.)關(guān)于個(gè)人出租住房適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅的說法，正確的是()。A.免征增值稅B.按3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額C.按5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額D.按5%征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額正確答案：D參考解析：本題考查增值稅簡(jiǎn)易辦法應(yīng)納稅額的計(jì)算。個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(44.)某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)甲現(xiàn)有未出售房產(chǎn)A、B、C三套，A房產(chǎn)建于今年年初，原值4000萬元(含地價(jià)600萬)，閑置待售；B房產(chǎn)已完工三年，原值600萬元，1月初借給乙企業(yè)，乙企業(yè)將其作為辦公樓使用，合同約定出租期為一年，前兩個(gè)月為免租期，后10個(gè)月租金共100萬元；C房產(chǎn)用于開辦幼兒園，原值800萬元，市場(chǎng)價(jià)年租金10萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定按房產(chǎn)原值一次扣繳30%后的余值計(jì)稅。乙企業(yè)去年12月底經(jīng)批準(zhǔn)征用一塊耕地，占地面積5000平方米，五等地段，用于廠區(qū)內(nèi)綠化。去年12月底經(jīng)批準(zhǔn)征用一塊非耕地，占地面積3000平方米，屬于三等地段。其中醫(yī)院、托兒所各占1000平方米，其余為工作區(qū)。三等地段年城鎮(zhèn)土地使用稅稅額3元/平方米，五等地段年城鎮(zhèn)土地使用稅稅額2元/平方米。A.6000B.3000C.1000D.0正確答案：B參考解析：本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)征用的非耕地今年全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(3000-1000-1000)×3=3000(元)。(45.)某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)甲現(xiàn)有未出售房產(chǎn)A、B、C三套，A房產(chǎn)建于今年年初，原值4000萬元(含地價(jià)600萬)，閑置待售；B房產(chǎn)已完工三年，原值600萬元，1月初借給乙企業(yè)，乙企業(yè)將其作為辦公樓使用，合同約定出租期為一年，前兩個(gè)月為免租期，后10個(gè)月租金共100萬元；C房產(chǎn)用于開辦幼兒園，原值800萬元，市場(chǎng)價(jià)年租金10萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定按房產(chǎn)原值一次扣繳30%后的余值計(jì)稅。乙企業(yè)去年12月底經(jīng)批準(zhǔn)征用一塊耕地，占地面積5000平方米，五等地段，用于廠區(qū)內(nèi)綠化。去年12月底經(jīng)批準(zhǔn)征用一塊非耕地，占地面積3000平方米，屬于三等地段。其中醫(yī)院、托兒所各占1000平方米，其余為工作區(qū)。三等地段年城鎮(zhèn)土地使用稅稅額3元/平方米，五等地段年城鎮(zhèn)土地使用稅稅額2元/平方米。A.15000B.12500C.10000D.0正確答案：C參考解析：本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)綠化用地今年全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=5000×2=10000(元)。(46.)某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)甲現(xiàn)有未出售房產(chǎn)A、B、C三套，A房產(chǎn)建于今年年初，原值4000萬元(含地價(jià)600萬)，閑置待售；B房產(chǎn)已完工三年，原值600萬元，1月初借給乙企業(yè)，乙企業(yè)將其作為辦公樓使用，合同約定出租期為一年，前兩個(gè)月為免租期，后10個(gè)月租金共100萬元；C房產(chǎn)用于開辦幼兒園，原值800萬元，市場(chǎng)價(jià)年租金10萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定按房產(chǎn)原值一次扣繳30%后的余值計(jì)稅。乙企業(yè)去年12月底經(jīng)批準(zhǔn)征用一塊耕地，占地面積5000平方米，五等地段，用于廠區(qū)內(nèi)綠化。去年12月底經(jīng)批準(zhǔn)征用一塊非耕地，占地面積3000平方米，屬于三等地段。其中醫(yī)院、托兒所各占1000平方米，其余為工作區(qū)。三等地段年城鎮(zhèn)土地使用稅稅額3元/平方米，五等地段年城鎮(zhèn)土地使用稅稅額2元/平方米。A.12.84B.12.00C.0.84D.0正確答案：A參考解析：本題考查房產(chǎn)稅。B房產(chǎn)今年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=600×(1-30%)×1.2%/12×2+100×12%=12.84(萬元)。(47.)某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)甲現(xiàn)有未出售房產(chǎn)A、B、C三套，A房產(chǎn)建于今年年初，原值4000萬元(含地價(jià)600萬)，閑置待售；B房產(chǎn)已完工三年，原值600萬元，1月初借給乙企業(yè)，乙企業(yè)將其作為辦公樓使用，合同約定出租期為一年，前兩個(gè)月為免租期，后10個(gè)月租金共100萬元；C房產(chǎn)用于開辦幼兒園，原值800萬元，市場(chǎng)價(jià)年租金10萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定按房產(chǎn)原值一次扣繳30%后的余值計(jì)稅。乙企業(yè)去年12月底經(jīng)批準(zhǔn)征用一塊耕地，占地面積5000平方米，五等地段，用于廠區(qū)內(nèi)綠化。去年12月底經(jīng)批準(zhǔn)征用一塊非耕地，占地面積3000平方米，屬于三等地段。其中醫(yī)院、托兒所各占1000平方米，其余為工作區(qū)。三等地段年城鎮(zhèn)土地使用稅稅額3元/平方米，五等地段年城鎮(zhèn)土地使用稅稅額2元/平方米。A.48.00B.33.60C.28.56D.0正確答案：D參考解析：本題考查房產(chǎn)稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，不征收房產(chǎn)稅。(48.)某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)甲現(xiàn)有未出售房產(chǎn)A、B、C三套，A房產(chǎn)建于今年年初，原值4000萬元(含地價(jià)600萬)，閑置待售；B房產(chǎn)已完工三年，原值600萬元，1月初借給乙企業(yè)，乙企業(yè)將其作為辦公樓使用，合同約定出租期為一年，前兩個(gè)月為免租期，后10個(gè)月租金共100萬元；C房產(chǎn)用于開辦幼兒園，原值800萬元，市場(chǎng)價(jià)年租金10萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定按房產(chǎn)原值一次扣繳30%后的余值計(jì)稅。乙企業(yè)去年12月底經(jīng)批準(zhǔn)征用一塊耕地，占地面積5000平方米，五等地段，用于廠區(qū)內(nèi)綠化。去年12月底經(jīng)批準(zhǔn)征用一塊非耕地，占地面積3000平方米，屬于三等地段。其中醫(yī)院、托兒所各占1000平方米，其余為工作區(qū)。三等地段年城鎮(zhèn)土地使用稅稅額3元/平方米，五等地段年城鎮(zhèn)土地使用稅稅額2元/平方米。A.6.72B.4.5C.1.2D.0正確答案：D參考解析：本題考查房產(chǎn)稅。企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。(49.)某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2x19年度企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)收入總額9000萬元，扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總額8930萬元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額70萬元，已繳納企業(yè)所得稅17.5萬元。為降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，在本年度匯算清繳前，企業(yè)聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)問題如下：(1)已在成本費(fèi)用中列支的實(shí)發(fā)工資總額為1000萬元，并按實(shí)際發(fā)生數(shù)列支了福利費(fèi)210萬元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬元并取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)》，職工教育經(jīng)費(fèi)95萬元。(2)收入總額9000萬元中含：國(guó)債利息收入5萬元，居民企業(yè)M的股息收入10萬元(居民企業(yè)M的股票于2015年1月購(gòu)入)。(3)當(dāng)年1月向銀行借款200萬元購(gòu)建固定資產(chǎn)，借款期限2年。購(gòu)建的固定資產(chǎn)于當(dāng)年8月31日完工并交付使用(不考慮該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊)，企業(yè)支付給銀行的年利息費(fèi)用共計(jì)12萬元，全部計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用。(4)企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)65萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元，技術(shù)開發(fā)費(fèi)32萬元，全都據(jù)實(shí)作了扣除。A.調(diào)減應(yīng)納稅所得額130萬元B.調(diào)減應(yīng)納稅所得額85萬元C.調(diào)增應(yīng)納稅所得額130萬元D.調(diào)增應(yīng)納稅所得額85萬元正確答案：D參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。福利費(fèi)扣除限額=1000×14%=140(萬元)，實(shí)際列支210萬元，納稅調(diào)增70萬元。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=1000×8%=80(萬元)，實(shí)際列支95萬元，納稅調(diào)增15萬元(超支的15萬元，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=1000×2%=20(萬元)，實(shí)際列支20萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)取得專用收據(jù)，無需納稅調(diào)整。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70+15=85(萬元)。(50.)某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2x19年度企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)收入總額9000萬元，扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總額8930萬元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額70萬元，已繳納企業(yè)所得稅17.5萬元。為降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，在本年度匯算清繳前，企業(yè)聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)問題如下：(1)已在成本費(fèi)用中列支的實(shí)發(fā)工資總額為1000萬元，并按實(shí)際發(fā)生數(shù)列支了福利費(fèi)210萬元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬元并取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)》，職工教育經(jīng)費(fèi)95萬元。(2)收入總額9000萬元中含：國(guó)債利息收入5萬元，居民企業(yè)M的股息收入10萬元(居民企業(yè)M的股票于2015年1月購(gòu)入)。(3)當(dāng)年1月向銀行借款200萬元購(gòu)建固定資產(chǎn)，借款期限2年。購(gòu)建的固定資產(chǎn)于當(dāng)年8月31日完工并交付使用(不考慮該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊)，企業(yè)支付給銀行的年利息費(fèi)用共計(jì)12萬元，全部計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用。(4)企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)65萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元，技術(shù)開發(fā)費(fèi)32萬元，全都據(jù)實(shí)作了扣除。A.調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元B.調(diào)減應(yīng)納稅所得額15萬元C.調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元D.調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元正確答案：B參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。國(guó)債利息收入5萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益10萬元，均是免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=10+5=15(萬元)。(51.)某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2x19年度企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)收入總額9000萬元，扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總額8930萬元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額70萬元，已繳納企業(yè)所得稅17.5萬元。為降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，在本年度匯算清繳前，企業(yè)聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)問題如下：(1)已在成本費(fèi)用中列支的實(shí)發(fā)工資總額為1000萬元，并按實(shí)際發(fā)生數(shù)列支了福利費(fèi)210萬元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬元并取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)》，職工教育經(jīng)費(fèi)95萬元。(2)收入總額9000萬元中含：國(guó)債利息收入5萬元，居民企業(yè)M的股息收入10萬元(居民企業(yè)M的股票于2015年1月購(gòu)入)。(3)當(dāng)年1月向銀行借款200萬元購(gòu)建固定資產(chǎn)，借款期限2年。購(gòu)建的固定資產(chǎn)于當(dāng)年8月31日完工并交付使用(不考慮該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊)，企業(yè)支付給銀行的年利息費(fèi)用共計(jì)12萬元，全部計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用。(4)企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)65萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元，技術(shù)開發(fā)費(fèi)32萬元，全都據(jù)實(shí)作了扣除。A.22B.24.52C.32.75D.36.75正確答案：A參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。技術(shù)開發(fā)費(fèi)32萬元可以加計(jì)扣除50%，即應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=32×50%=16(萬元)。該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=70(會(huì)計(jì)利潤(rùn))+85(三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)增額)-15(免稅收入調(diào)減額)+8(財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)增額)+26(業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增額)-16(技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除)=158(萬元)。該企業(yè)應(yīng)納稅額=158×25%=39.5(萬元)。該企業(yè)已繳納企業(yè)所得稅17.5萬元，因此，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=39.5-17.5=22(萬元)。(52.)某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2x19年度企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)收入總額9000萬元，扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總額8930萬元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額70萬元，已繳納企業(yè)所得稅17.5萬元。為降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，在本年度匯算清繳前，企業(yè)聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)問題如下：(1)已在成本費(fèi)用中列支的實(shí)發(fā)工資總額為1000萬元，并按實(shí)際發(fā)生數(shù)列支了福利費(fèi)210萬元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬元并取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)》，職工教育經(jīng)費(fèi)95萬元。(2)收入總額9000萬元中含：國(guó)債利息收入5萬元，居民企業(yè)M的股息收入10萬元(居民企業(yè)M的股票于2015年1月購(gòu)入)。(3)當(dāng)年1月向銀行借款200萬元購(gòu)建固定資產(chǎn)，借款期限2年。購(gòu)建的固定資產(chǎn)于當(dāng)年8月31日完工并交付使用(不考慮該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊)，企業(yè)支付給銀行的年利息費(fèi)用共計(jì)12萬元，全部計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用。(4)企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)65萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元，技術(shù)開發(fā)費(fèi)32萬元，全都據(jù)實(shí)作了扣除。A.無需調(diào)整B.調(diào)減應(yīng)納稅所得額12萬元C.調(diào)增應(yīng)納稅所得額12萬元D.調(diào)增應(yīng)納稅所得額8萬元正確答案：D參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并按稅法規(guī)定扣除。利息資本化的期限為8個(gè)月，該企業(yè)支付給銀行的年利息12萬元全部計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12÷12×8=8(萬元)。(53.)某高新技術(shù)企業(yè)2019年1月開業(yè)，注冊(cè)資金500萬元，當(dāng)年領(lǐng)用證照及簽訂相關(guān)合同如下：(1)領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份；建賬時(shí)共設(shè)8個(gè)營(yíng)業(yè)賬簿，其中有一本資金賬簿，記載實(shí)收資本500萬元，資本公積100萬元。(2)與甲公司簽訂了一份購(gòu)銷合同，約定用30萬元的產(chǎn)品換取30萬元的原材料；與乙運(yùn)輸公司簽訂一項(xiàng)貨物運(yùn)輸合同，分別注明運(yùn)輸費(fèi)10萬元和裝卸費(fèi)1萬元。(3)以本公司財(cái)產(chǎn)80萬元作抵押，向某銀行借款100萬元，合同規(guī)定年底歸還，但該公司因資金周轉(zhuǎn)困難，年底無力償還借款，遂按合同規(guī)定將抵押財(cái)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給該銀行，并依法簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。已知：購(gòu)銷合同的印花稅稅率0.3‰；貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅稅率0.5‰。A.對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買住房減半征收印花稅B.營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)C.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式D.已貼花的憑證，修改后所載金額有增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼足印花正確答案：A參考解析：本題考查印花稅。從2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買住房暫免征收印花稅。(54.)某高新技術(shù)企業(yè)2019年1月開業(yè)，注冊(cè)資金500萬元，當(dāng)年領(lǐng)用證照及簽訂相關(guān)合同如下：(1)領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份；建賬時(shí)共設(shè)8個(gè)營(yíng)業(yè)賬簿，其中有一本資金賬簿，記載實(shí)收資本500萬元，資本公積100萬元。(2)與甲公司簽訂了一份購(gòu)銷合同，約定用30萬元的產(chǎn)品換取30萬元的原材料；與乙運(yùn)輸公司簽訂一項(xiàng)貨物運(yùn)輸合同，分別注明運(yùn)輸費(fèi)10萬元和裝卸費(fèi)1萬元。(3)以本公司財(cái)產(chǎn)80萬元作抵押，向某銀行借款100萬元，合同規(guī)定年底歸還，但該公司因資金周轉(zhuǎn)困難，年底無力償還借款，遂按合同規(guī)定將抵押財(cái)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給該銀行，并依法簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。已知：購(gòu)銷合同的印花稅稅率0.3‰；貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅稅率0.5‰。A.140B.145C.230D.260正確答案：C參考解析：本題考查印花稅。對(duì)于購(gòu)銷合同中以貨換貨的易貨合同，要視為納稅人簽訂了購(gòu)買合同和銷售合同兩個(gè)合同；運(yùn)輸合同中的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用，不含裝卸費(fèi)。應(yīng)納印花稅=(30+30)×0.3‰×10000+10×0.5‰×10000=230(元)。(55.)某高新技術(shù)企業(yè)2019年1月開業(yè)，注冊(cè)資金500萬元，當(dāng)年領(lǐng)用證照及簽訂相關(guān)合同如下：(1)領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份；建賬時(shí)共設(shè)8個(gè)營(yíng)業(yè)賬簿，其中有一本資金賬簿，記載實(shí)收資本500萬元，資本公積100萬元。(2)與甲公司簽訂了一份購(gòu)銷合同，約定用30萬元的產(chǎn)品換取30萬元的原材料；與乙運(yùn)輸公司簽訂一項(xiàng)貨物運(yùn)輸合同，分別注明運(yùn)輸費(fèi)10萬元和裝卸費(fèi)1萬元。(3)以本公司財(cái)產(chǎn)80萬元作抵押，向某銀行借款100萬元，合同規(guī)定年底歸還，但該公司因資金周轉(zhuǎn)困難，年底無力償還借款，遂按合同規(guī)定將抵押財(cái)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給該銀行，并依法簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。已知：購(gòu)銷合同的印花稅稅率0.3‰；貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅稅率0.5‰。A.100B.400C.450D.550正確答案：C參考解析：本題考查印花稅。應(yīng)納印花稅=100×0.05‰×10000+80×0.5‰×10000=450(元)。(56.)某高新技術(shù)企業(yè)2019年1月開業(yè)，注冊(cè)資金500萬元，當(dāng)年領(lǐng)用證照及簽訂相關(guān)合同如下：(1)領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份；建賬時(shí)共設(shè)8個(gè)營(yíng)業(yè)賬簿，其中有一本資金賬簿，記載實(shí)收資本500萬元，資本公積100萬元。(2)與甲公司簽訂了一份購(gòu)銷合同，約定用30萬元的產(chǎn)品換取30萬元的原材料；與乙運(yùn)輸公司簽訂一項(xiàng)貨物運(yùn)輸合同，分別注明運(yùn)輸費(fèi)10萬元和裝卸費(fèi)1萬元。(3)以本公司財(cái)產(chǎn)80萬元作抵押，向某銀行借款100萬元，合同規(guī)定年底歸還，但該公司因資金周轉(zhuǎn)困難，年底無力償還借款，遂按合同規(guī)定將抵押財(cái)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給該銀行，并依法簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。已知：購(gòu)銷合同的印花稅稅率0.3‰；貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅稅率0.5‰。A.1515B.2555C.3050D.3055正確答案：A參考解析：本題考查印花稅。營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額為印花稅計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)繳納印花稅=3×5+(500+100)×0.25‰×10000=1515(元)。(57.)A.6400B.7600C.8000D.9600正確答案：B參考解析：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用接收入的20%計(jì)算。章先生會(huì)計(jì)咨詢收入應(yīng)納稅所得額=40000×(1-20%)=32000(元)，會(huì)計(jì)咨詢收入應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額=32000×30%-2000(元)。(58.)A.0B.1280C.1600D.2000正確答案：C參考解析：偶然所得適用比例稅率，稅率為20%。章先生中獎(jiǎng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=8000×20%=1600(元)。(59.)A.8960B.11200C.12800D.16000正確答案：A參考解析：章先生稿酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=80000×(1-20%)×20%×(1-30%)=8960(元)。(60.)A.395B.140C.545D.745正確答案：B參考解析：章先生工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(8500-5000)×10%-210=140(元)，多選題（共19題，共19分）(61.)財(cái)政管理實(shí)踐中堅(jiān)持財(cái)政收支平衡的意義有()。A.保證社會(huì)總需求和總供給平衡B.有利于實(shí)現(xiàn)無通貨膨脹的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行C.保證財(cái)政收入的及時(shí)取得D.能夠增加債務(wù)收入E.有利于減少匯兌損失正確答案：A、B參考解析：本題考查財(cái)政平衡的含義。堅(jiān)持財(cái)政收支平衡在財(cái)政管理實(shí)踐中具有重要意義：（1）堅(jiān)持財(cái)政收支平衡，是社會(huì)總需求和總供給平衡的保證；（2）堅(jiān)持財(cái)政收支平衡，有利于實(shí)現(xiàn)無通貨膨脹的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。(62.)企業(yè)虧損補(bǔ)貼與價(jià)格補(bǔ)貼之間的區(qū)別有()。A.價(jià)格補(bǔ)貼是行政性補(bǔ)貼，企業(yè)虧損補(bǔ)貼是法律性補(bǔ)貼B.價(jià)格補(bǔ)貼的直接受益人是居民，企業(yè)虧損補(bǔ)貼的直接受益人是企業(yè)C.價(jià)格補(bǔ)貼的對(duì)象是商品，企業(yè)虧損補(bǔ)貼的對(duì)象是企業(yè)D.價(jià)格補(bǔ)貼是在分配環(huán)節(jié)上的補(bǔ)貼，企業(yè)虧損補(bǔ)貼是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上的補(bǔ)貼E.價(jià)格補(bǔ)貼與市場(chǎng)零售商品有關(guān)，企業(yè)虧損補(bǔ)貼主要與工業(yè)生產(chǎn)資料有關(guān)正確答案：B、C、E參考解析：企業(yè)虧損補(bǔ)貼與價(jià)格補(bǔ)貼都與產(chǎn)品的價(jià)格有關(guān)，但兩者又有明顯的區(qū)別：第一，價(jià)格補(bǔ)貼直接與市場(chǎng)零售商品有關(guān)，而企業(yè)虧損補(bǔ)貼主要與工業(yè)生產(chǎn)資料有關(guān)。第二，價(jià)格補(bǔ)貼的直接受益人是居民，企業(yè)虧損補(bǔ)貼的直接受益人是相關(guān)的企業(yè)。第三，價(jià)格補(bǔ)貼是在流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼，而企業(yè)虧損補(bǔ)貼是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼。第四，價(jià)格補(bǔ)貼的對(duì)象是商品，而企業(yè)虧損補(bǔ)貼的對(duì)象是企業(yè)。故選項(xiàng)B、C、E正確。(63.)納稅檢查的客體包括()。A.納稅人B.負(fù)稅人C.代扣代繳義務(wù)人D.代收代繳義務(wù)人E.納稅擔(dān)保人正確答案：A、C、D、E參考解析：納稅檢查的客體是納稅人，同時(shí)包括代扣代繳義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等，故選項(xiàng)A、C、D、E符合題意。(64.)下列會(huì)計(jì)憑證中，屬于外來原始憑證的有()。A.購(gòu)貨發(fā)票B.進(jìn)賬單C.領(lǐng)料單D.差旅費(fèi)報(bào)銷單E.匯款單正確答案：A、B、E參考解析：本題考查原始憑證的檢查。領(lǐng)料單和差旅費(fèi)報(bào)銷單屬于自制原始憑證。(65.)最早實(shí)行復(fù)式預(yù)算的國(guó)家有()。A.中國(guó)B.英國(guó)C.丹麥D.瑞典E.印度正確答案：C、D參考解析：最早實(shí)行復(fù)式預(yù)算的國(guó)家是丹麥、瑞典，后來英國(guó)、法國(guó)、印度等國(guó)陸續(xù)采用。故選項(xiàng)C、D符合題意。(66.)根據(jù)個(gè)人所得稅法，下列情形中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有()。A.轉(zhuǎn)讓方拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料B.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額C.未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的D.將股權(quán)低價(jià)轉(zhuǎn)讓給自己的妹妹E.轉(zhuǎn)讓方無法提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料正確答案：A、E參考解析：符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：①申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的。②未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。③轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料。④其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。故選項(xiàng)A、E符合題意。(67.)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人不包括()。A.土地的實(shí)際使用人B.農(nóng)用耕地的承包人C.擁有土地使用權(quán)的單位D.土地使用權(quán)共有的各方E.農(nóng)村土地的實(shí)際使用人正確答案：B、E參考解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。(68.)下列選項(xiàng)中，屬于或有隱性債務(wù)的有()。A.金融機(jī)構(gòu)不良資產(chǎn)B.國(guó)有企業(yè)未彌補(bǔ)虧損C.欠發(fā)職工工資而形成的債務(wù)D.糧食收購(gòu)和流通中的虧損掛賬E.對(duì)供銷社系統(tǒng)及對(duì)農(nóng)村合作基金會(huì)的援助正確答案：A、B、E參考解析：或有隱性債務(wù)主要類型有金融機(jī)構(gòu)不良資產(chǎn)、國(guó)有企業(yè)未彌補(bǔ)虧損、對(duì)供銷社系統(tǒng)及對(duì)農(nóng)村合作基金會(huì)的援助。欠發(fā)職工工資而形成的債務(wù)、糧食收購(gòu)和流通中的虧損掛賬屬于直接顯性債務(wù)。(69.)政策性銀行的資金來源中，能夠形成其負(fù)債的有()。A.長(zhǎng)期性建設(shè)公債B.財(cái)政撥款C.集中郵政儲(chǔ)蓄D.對(duì)商業(yè)銀行發(fā)行金融債券E.對(duì)非銀行金融機(jī)構(gòu)發(fā)行金融債券正確答案：A、C、D、E參考解析：本題考查財(cái)政投融資制度。在政策性銀行的負(fù)債結(jié)構(gòu)中，發(fā)行長(zhǎng)期性建設(shè)公債、集中郵政儲(chǔ)蓄和部分保險(xiǎn)性質(zhì)的基金應(yīng)占有重要份額。此外，直接對(duì)商業(yè)銀行和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)發(fā)行金融債券，也是重要的投資資金來源渠道。(70.)證券投資者保護(hù)基金有限責(zé)任公司的下列行為中，免繳印花稅的有()。A.新設(shè)立的資金賬簿B.與商業(yè)銀行簽訂的貸款合同C.與證券公司行政清算機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同D.接收被處置證券公司財(cái)產(chǎn)簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)E.以其管理的證券投資者保護(hù)基金自有財(cái)產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險(xiǎn)公司簽訂的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同正確答案：A、C、D、E參考解析：本題考查印花稅。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，證券投資者保護(hù)基金有限責(zé)任公司與中國(guó)人民銀行簽訂的再貸款合同，免繳印花稅。(71.)比較分析法是將企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中的賬面數(shù)據(jù)，同()進(jìn)行動(dòng)態(tài)和靜態(tài)對(duì)比的一種分析方式。A.企業(yè)的有關(guān)計(jì)劃指標(biāo)B.企業(yè)的歷史資料C.同類企業(yè)的歷史資料D.同類企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)E.行業(yè)內(nèi)企業(yè)的平均數(shù)據(jù)正確答案：A、B、D參考解析：本題考查納稅檢查的基本方法。比較分析法是根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中的賬面數(shù)據(jù)，同企業(yè)的有關(guān)計(jì)劃指標(biāo)、歷史資料或同類企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)和靜態(tài)對(duì)比的一種分析方式。通過比較，觀察其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的增減變化是否合理，從不合理中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，為納稅檢查提供線索。(72.)A.該公司應(yīng)于收到預(yù)收款的當(dāng)天計(jì)提銷項(xiàng)稅額B.采取預(yù)收款方式銷售租賃服務(wù)的企業(yè)，應(yīng)于發(fā)生服務(wù)時(shí)，確認(rèn)收入及補(bǔ)收款項(xiàng)，計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額C.D.該公司出租機(jī)器設(shè)備屬于提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用13%稅率E.正確答案：A、C、D、E參考解析：本題考查銷售服務(wù)的增值稅檢查。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的企業(yè)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)就計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額。(73.)亞當(dāng)·斯密的稅收原則有()。A.平等原則B.確定原則C.便利原則D.收入原則E.最少征收費(fèi)用原則正確答案：A、B、C、E參考解析：亞當(dāng)·斯密在其代表作《國(guó)民財(cái)富性質(zhì)和原因的研究》（簡(jiǎn)稱《國(guó)富論》）中提出了著名的稅收四原則：①平等原則；②確定原則；③便利原則；④最少征收費(fèi)用原則。亞當(dāng)·斯密的稅收原則理論反映了其所處資本主義自由經(jīng)濟(jì)時(shí)期資產(chǎn)階級(jí)的思想和利益要求，成為資本主義國(guó)家制定稅收政策和稅收制度的理論指導(dǎo)原則。(74.)行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理的主要任務(wù)包括()。A.建立和健全行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度B.推動(dòng)國(guó)有資產(chǎn)的合理配置和有效使用C.保障國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整D.監(jiān)管尚未脫鉤的經(jīng)濟(jì)實(shí)體的國(guó)有資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值E.增加國(guó)有資產(chǎn)投資力度，最大化實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的投資收益正確答案：A、B、C、D參考解析：本題考查行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理的主要任務(wù)。行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理的主要任務(wù)包括：建立和健全行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，推動(dòng)國(guó)有資產(chǎn)的合理配置和有效使用，保障國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整，監(jiān)管尚未脫鉤的經(jīng)濟(jì)實(shí)體的國(guó)有資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。(75.)財(cái)政實(shí)施社會(huì)公平主要考慮的方面有()。A.在組織財(cái)政收入方面B.在安排財(cái)政支出方面C.在實(shí)行社會(huì)保障方面D.在發(fā)行公債方面E.在實(shí)行財(cái)政體制方面正確答案：A、B、C參考解析：本題考查財(cái)政的收入分配方式。實(shí)施社會(huì)公平是財(cái)政理論研究的重要任務(wù)之一。實(shí)施社會(huì)公平主要有以下三個(gè)方面：首先，在組織財(cái)政收入時(shí)要考慮社會(huì)公平。其次，在安排財(cái)政支出時(shí)要考慮社會(huì)公平。最后，要實(shí)行社會(huì)保障，以利于社會(huì)公平的切實(shí)實(shí)現(xiàn)。(76.)財(cái)政收入分配職能的實(shí)現(xiàn)途徑有()。A.調(diào)節(jié)不同地區(qū)之間的收入水平B.調(diào)節(jié)不同產(chǎn)業(yè)部門之間的收入水平C.調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)水平D.調(diào)節(jié)個(gè)人收入水平E.充分利用財(cái)政內(nèi)在穩(wěn)定器的功能正確答案：C、D參考解析：本題考查財(cái)政的收入分配職能。財(cái)政收入分配職能主要是通過調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤(rùn)水平和居民的個(gè)人收入水平來實(shí)現(xiàn)的。(77.)某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2x19年度企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)收入總額9000萬元，扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總額8930萬元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額70萬元，已繳納企業(yè)所得稅17.5萬元。為降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，在本年度匯算清繳前，企業(yè)聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)問題如下：(1)已在成本費(fèi)用中列支的實(shí)發(fā)工資總額為1000萬元，并按實(shí)際發(fā)生數(shù)列支了福利費(fèi)210萬元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬元并取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)》，職工教育經(jīng)費(fèi)95萬元。(2)收入總額9000萬元中含：國(guó)債利息收入5萬元，居民企業(yè)M的股息收入10萬元(居民企業(yè)M的股票于2015年1月購(gòu)入)。(3)當(dāng)年1月向銀行借款200萬元購(gòu)建固定資產(chǎn)，借款期限2年。購(gòu)建的固定資產(chǎn)于當(dāng)年8月31日完工并交付使用(不考慮該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊)，企業(yè)支付給銀行的年利息費(fèi)用共計(jì)12萬元，全部計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用。(4)企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)65萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元，技術(shù)開發(fā)費(fèi)32萬元，全都據(jù)實(shí)作了扣除。A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額26萬元B.準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為44.925萬元C.準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1347.75萬元D.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)無需做納稅調(diào)整正確答案：A、D參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。該企業(yè)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入=9000-5(國(guó)債利息收入)-10(向居民企業(yè)M的投資收益)=8985(萬元)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=65×60%=39(萬元)，當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰=8985×5‰=44.925(萬元)，因此，準(zhǔn)予稅前扣除39萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=65-39=26(萬元)。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=8985×15%=1347.75(萬元)，實(shí)際發(fā)生80萬元，準(zhǔn)予扣除80萬元，不用做納稅調(diào)整。(78.)某高新技術(shù)企業(yè)2019年1月開業(yè)，注冊(cè)資金500萬元，當(dāng)年領(lǐng)用證照及簽訂相關(guān)合同如下：(1)領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份；建賬時(shí)共設(shè)8個(gè)營(yíng)業(yè)賬簿，其中有一本資金賬簿，記載實(shí)收資本500萬元，資本公積100萬元。(2)與甲公司簽訂了一份購(gòu)銷合同，約定用30萬元的產(chǎn)品換取30萬元的原材料；與乙運(yùn)輸公司簽訂一項(xiàng)貨物運(yùn)輸合同，分別注明運(yùn)輸費(fèi)10萬元和裝卸費(fèi)1萬元。(3)以本公司財(cái)產(chǎn)80萬元作抵押，向某銀行借款100萬元，合同規(guī)定年底歸還，但該公司因資金周轉(zhuǎn)困難，年底無力償還借款，遂按合同規(guī)定將抵押財(cái)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給該銀行，并依法簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。已知：購(gòu)銷合同的印花稅稅率0.3‰；貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅稅率0.5‰。A.作為正本使用的憑證副本B.許可證照C.個(gè)人承租住房簽訂的租賃合同D.金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同正確答案：C、D參考解析：本題考查印花稅的減免。選項(xiàng)AB應(yīng)照章征收印花稅，選項(xiàng)CD免征印花稅。(79.)A.章先生取得的國(guó)債利息收入應(yīng)繳納1000元的個(gè)人所得稅B.章先生取得的保險(xiǎn)賠款屬于偶然所得，適用20%的個(gè)人所得稅率C.章先生通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得轉(zhuǎn)讓所得，免納個(gè)人所得稅D.章先生是自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人正確答案：C、D參考解析：國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，教育儲(chǔ)蓄存款利息以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款利息，免納個(gè)人所得稅，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤。保險(xiǎn)賠款，免納個(gè)人所得稅，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。問答題（共21題，共21分）(80.)A縣國(guó)稅局派出本局稽查人員王某和孫某于2010年10月8日給本縣某食品廠送達(dá)稅務(wù)檢查通知書，并簽收履行檢查任務(wù)，王某和孫某于2010年10月8日至10月12日根據(jù)局要求對(duì)食品廠2010年1月至9月的增值稅納稅情況進(jìn)行了檢查。經(jīng)查實(shí)，該廠以銷售不入賬的手段偷逃增值稅50萬元。該縣國(guó)稅局對(duì)其作出了補(bǔ)繳增值稅50萬元并加收滯納金5萬元的稅務(wù)處理決定和罰款25萬元的稅務(wù)處罰決定。該局執(zhí)行人員田某于本月16日將稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書送達(dá)該廠并簽收。該廠在規(guī)定的期限內(nèi)繳納了稅款和滯納金，但對(duì)罰款過重提出異議卻并不要求聽證。該局執(zhí)行人員田某于本月20日將稅務(wù)行政處罰決定書送達(dá)該廠并簽收，該廠仍以罰款過重為理由未在規(guī)定的15天期限內(nèi)繳納罰款，也未申請(qǐng)復(fù)議或提起行政訴訟。該縣國(guó)稅局于2010年11月8日依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第八十八條第三款的規(guī)定，對(duì)該食品廠實(shí)施了強(qiáng)制執(zhí)行罰款的措施，書面通知該廠的開戶銀行直接從其存款中扣繳25萬元罰款入庫(kù)。正確答案：參考解析：該縣國(guó)稅局在執(zhí)法程序上有誤，其錯(cuò)誤有五點(diǎn)：(1)王某和孫某履行納稅檢查時(shí)，只送達(dá)了《稅務(wù)檢查通知書》，根據(jù)新《征管法》第五十八條規(guī)定，還應(yīng)當(dāng)向被檢查人出示稅務(wù)檢查證，未做到證、書并用；(2)被檢查人對(duì)罰款過重有異議，盡管不要求聽證，根據(jù)《行政處罰法》第三十二條及國(guó)稅發(fā)[1996]190號(hào)《稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開制度實(shí)施辦法》第五條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的陳述、申辯意見，并制作《陳述申辯筆錄》。本案執(zhí)法人員未制作相應(yīng)筆錄；(3)該局以被檢查人逾期不繳納罰款也未申請(qǐng)復(fù)議和提起行政訴訟直接強(qiáng)制執(zhí)行罰款錯(cuò)誤。(4)根據(jù)《行政復(fù)議法》第九條和《行政訴訟法》第三十九條的規(guī)定，法定的申請(qǐng)復(fù)議期限為60日(特殊原因經(jīng)批準(zhǔn)還可延期30日)，提起行政訴訟的期限為3個(gè)月。(5)新《征管法》第八十八條第三款指的“逾期”不是規(guī)定的罰款繳庫(kù)期，而是申請(qǐng)行政復(fù)議和提起行政訴訟的法定期限。(81.)甲單位自2009年9月起從事摩托車修理，已經(jīng)申請(qǐng)取得個(gè)體營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證，但一直未申報(bào)納稅。2010年底，某縣國(guó)稅局根據(jù)舉報(bào)對(duì)其進(jìn)行核查，直接核定10-12月修理收入含稅為5000元，應(yīng)納增值稅3000元，城建及其教育稅附加240元。并于2010年1月14日下達(dá)《限期繳款通知書》，甲在限期內(nèi)未繳納。1月18日，稅務(wù)局對(duì)甲下達(dá)了《稅務(wù)處罰決定書》，罰款3240元。甲拒絕簽收，在無其他現(xiàn)場(chǎng)證人的情況下，送達(dá)人邀請(qǐng)其他稅務(wù)人員在送達(dá)回證上簽字后，將處罰決定書留置甲處。2月28日，甲逾期仍然未繳上述稅款和罰款，國(guó)稅局遂申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行。10年3月1日，甲繳納稅款和罰款6480元。稅務(wù)局將其作為增值稅入庫(kù)。甲不服申請(qǐng)復(fù)議。正確答案：參考解析：(1)未立案(2)12月的收入未到征收期限不應(yīng)核定應(yīng)納稅額。(3)稽查局罰款不能2000元。(4)未送達(dá)《稅務(wù)行政除法事項(xiàng)告知書》并且告知被查人。(5)邀請(qǐng)其他稅務(wù)人員在送達(dá)回證的簽字無效。(6)未依法征收滯納金。(7)稅收收入應(yīng)當(dāng)分別入庫(kù)。(82.)財(cái)政政策與貨幣政策相互配合的必要性。正確答案：參考解析：國(guó)家財(cái)政和銀行信貸是國(guó)家從宏觀上分配資金的兩種不同的渠道，二者均能調(diào)節(jié)社會(huì)總供求，但二者在參與國(guó)民收入分配的方式上、對(duì)社會(huì)總需求的作用方向和力度、適用的經(jīng)濟(jì)前提等方面各有不同。(1)兩者參與國(guó)民收入分配方式不同財(cái)政是國(guó)家集中一部分社會(huì)產(chǎn)品用于滿足社會(huì)需要的政府收支活動(dòng)。財(cái)政直接參加國(guó)民收入的分配，并對(duì)集中起來的國(guó)民收入在社會(huì)范圍內(nèi)進(jìn)行再分配，表現(xiàn)為從財(cái)政收入和支出兩個(gè)方向影響社會(huì)需求的形成。具體而言，財(cái)政政策通過稅收、財(cái)政投資、財(cái)政補(bǔ)貼等政策工具影響居民和企業(yè)的消費(fèi)和投資行為，直接和間接影響社會(huì)總需求。銀行是國(guó)家再分配貨幣資金的主要渠道，除了收取利息，并不直接參加國(guó)民收入分配，是在國(guó)民收入初次分配和財(cái)政再分配基礎(chǔ)上的一種再分配。由于銀行信貸主要是在資金盈余部門和資金短缺部門之間進(jìn)行余缺的調(diào)劑，因此信貸主要通過信貸支出規(guī)模的伸縮影響消費(fèi)需求和投資需求，而信貸收入對(duì)需求的影響也需要通過信貸支出才能產(chǎn)生。(2)兩者對(duì)社會(huì)總需求影響的側(cè)重點(diǎn)不同社會(huì)總需求包括了投資需求、消費(fèi)需求和出口需求。為簡(jiǎn)化分析，僅分析財(cái)政政策與貨幣政策對(duì)投資需求和消費(fèi)需求(含社會(huì)消費(fèi)需求和個(gè)人消費(fèi)需求)的影響。社會(huì)消費(fèi)需求，主要是通過財(cái)政支出中的社會(huì)消費(fèi)性支出形成的，財(cái)政通過公共部門的購(gòu)買支出調(diào)整從而在社會(huì)消費(fèi)需求形成中起決定作用，而銀行信貸對(duì)社會(huì)消費(fèi)需求的影響則非常小。個(gè)人消費(fèi)需求受到財(cái)政、信貸兩方面的影響。財(cái)政通過個(gè)人所得稅和財(cái)政補(bǔ)貼、社會(huì)保障支出等杠桿影響個(gè)人消費(fèi)，銀行則通過工資基金的監(jiān)管以及現(xiàn)金投放控制間接地影響個(gè)人消費(fèi)需求。投資需求受到財(cái)政、信貸兩方面的影響，財(cái)政在形成投資需求方面的作用，主要是政府投資、財(cái)政貼息等手段調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理化，而銀行資金運(yùn)用的重點(diǎn)是保證流動(dòng)資金的供應(yīng)和短期固定資產(chǎn)投資的貸款，其作用主要在于調(diào)整總量和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。(3)兩者在創(chuàng)造需求方面的作用不同財(cái)政與信貸在創(chuàng)造需求方面的作用是有區(qū)別的。財(cái)政赤字可以擴(kuò)張需求，財(cái)政盈余可以緊縮需求，但財(cái)政本身不具有直接“創(chuàng)造”貨幣從而創(chuàng)造需求的能力，惟一能夠創(chuàng)造需求的是一國(guó)的中央銀行。因此，財(cái)政的擴(kuò)張和緊縮效應(yīng)一定要通過信貸機(jī)制的傳導(dǎo)才能發(fā)生。如果財(cái)政實(shí)行擴(kuò)張性或緊縮性政策時(shí)，銀行相應(yīng)壓縮或擴(kuò)大信貸規(guī)模，完全可以抵消財(cái)政政策效應(yīng)。換言之，當(dāng)財(cái)政實(shí)現(xiàn)擴(kuò)張和緊縮政策，銀行相應(yīng)擴(kuò)大或收縮貨幣量，財(cái)政政策的擴(kuò)張和緊縮效應(yīng)才能真正實(shí)現(xiàn)。此外，中央銀行還通過信貸規(guī)模的擴(kuò)張和收縮來起到擴(kuò)張和緊縮需求的作用。因此，中央銀行貨幣政策是擴(kuò)張或緊縮需求的“總閘門”。(4)兩者在不同經(jīng)濟(jì)時(shí)期對(duì)總需求的作用效果不同貨幣政策和財(cái)政政策在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期和蕭條時(shí)期的作用效果有差異。在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)，央行通過減少貨幣供給或提高利率，可以對(duì)抑制總需求起到立竿見影的效果；如果經(jīng)濟(jì)進(jìn)入衰退期，由于投資和消費(fèi)預(yù)期、貨幣政策的時(shí)滯等因素的影響，中央銀行固然可以降低利率，但不一定能立即刺激投資和消費(fèi)。因此，當(dāng)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)，政府宜通過減稅和增加財(cái)政投資的擴(kuò)張性財(cái)政政策來啟動(dòng)需求。正是由于財(cái)政政策和貨幣政策在社會(huì)總需求形成中的作用方向、力度和經(jīng)濟(jì)前提等因素各有不同，則要求財(cái)政政策與貨幣政策在運(yùn)用時(shí)必須取長(zhǎng)補(bǔ)短，相互協(xié)調(diào)配合。(83.)簡(jiǎn)要解釋公平分配稅負(fù)擔(dān)的主要標(biāo)準(zhǔn)。正確答案：參考解析：現(xiàn)代稅收理論，依據(jù)上述亞當(dāng)·斯密的基本觀點(diǎn)，提出了稅負(fù)擔(dān)分配的兩個(gè)公平原則：利益原則和支付能力原則。按照利益原則，稅負(fù)擔(dān)的分配應(yīng)當(dāng)和納稅人從這種稅收的使用中得到的利益聯(lián)系起來。由于政府的稅收是用來提供公共產(chǎn)品與勞務(wù)，因而應(yīng)當(dāng)按照個(gè)人或家庭享用公共產(chǎn)品與勞務(wù)所獲得的利益來確定稅負(fù)擔(dān)的份額。但是在實(shí)際生活中，按照利益原則分配稅負(fù)擔(dān)，普遍適用于那些在政府提供的公共產(chǎn)品與勞務(wù)中，能夠大致地確定個(gè)人所得到的利益的場(chǎng)合，如實(shí)行“指定用途稅”的場(chǎng)合。利益原則更不能適合政府用于再分配性質(zhì)的支出，例如政府用于貧困救濟(jì)的支出就不能要求受救濟(jì)者按照個(gè)人所得到的利益來分擔(dān)這一支出的份額。于是，在實(shí)際生活中，支付能力原則成為被廣泛運(yùn)用的稅負(fù)擔(dān)之公平分配原則，該原則在稅負(fù)擔(dān)分配上是把個(gè)人或家庭的支付能力與政府支出負(fù)擔(dān)聯(lián)系起來。由于支付能力原則要求按照個(gè)人的經(jīng)濟(jì)能力來分配政府支出的負(fù)擔(dān)，而同個(gè)人從政府支出中得到的利益沒有直接聯(lián)系，那么在實(shí)際稅負(fù)擔(dān)分配中運(yùn)用該原則就要受到一定的條件限制，即只有在能夠確定稅收負(fù)擔(dān)者及其支付能力大小的情況下，該原則才是適用的。而在不能確定稅收負(fù)擔(dān)者及其支付能力大小情況下，則難以對(duì)納稅人的稅負(fù)擔(dān)分配進(jìn)行調(diào)整。在現(xiàn)代稅收理論中，對(duì)于支付能力的衡量標(biāo)準(zhǔn)主要有三個(gè)：(1)以個(gè)人收入水平作為衡量其支付能力的課稅基礎(chǔ)。收入水平表示個(gè)人在一定時(shí)期內(nèi)取得的對(duì)經(jīng)濟(jì)資源的支配權(quán)，客觀地反映了個(gè)人的現(xiàn)實(shí)的支付能力。(2)以個(gè)人消費(fèi)水平作為衡量其支付能力的課稅基礎(chǔ)。消費(fèi)支出表明個(gè)人在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際上使用的經(jīng)濟(jì)資源，客觀地反映了個(gè)人真實(shí)的支付能力。(3)以個(gè)人財(cái)產(chǎn)存量作為衡量其支付能力的課稅基礎(chǔ)。財(cái)產(chǎn)存量表示個(gè)人已經(jīng)擁有的對(duì)經(jīng)濟(jì)資源的支配權(quán)，客觀地反映了個(gè)人潛在的支付能力。應(yīng)該說，無論是收入，還是消費(fèi)或者財(cái)產(chǎn)，都可以作為衡量個(gè)人支付能力的標(biāo)準(zhǔn)。但是在稅收實(shí)踐中，各國(guó)往往選擇以收入作為衡量個(gè)人支付能力的標(biāo)準(zhǔn)。(84.)政府非稅收入按照哪些規(guī)定收??？正確答案：參考解析：政府非稅收入按照下列規(guī)定收?。?1)行政事業(yè)性收費(fèi)依據(jù)法律、法規(guī)以及國(guó)務(wù)院、省人民政府或者省級(jí)以上人民政府、價(jià)格部門的規(guī)定收取；(2)政府性基金依據(jù)法律、行政法規(guī)以及國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定收取；(3)國(guó)有資源和國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入依據(jù)法律、法規(guī)以及國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政部門、省人民政府的規(guī)定收??；(4)彩票公益金依據(jù)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的彩票資金分配比例收??；(5)罰沒收入依據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定收??；(6)其他政府非