《基于平衡計分卡的H乳業(yè)公司績效評價探究》13000字

基于平衡計分卡的H乳業(yè)公司績效評價研究目錄摘要 71緒論 91.1研究背景 91.2研究目的 91.3國內(nèi)外文獻綜述 91.3.1國外文獻綜述 91.3.2國內(nèi)文獻綜述 101.3.3文獻評述 111.4研究內(nèi)容 111.4.1研究內(nèi)容 111.4.2研究框架 121.5研究方法 122本文理論基礎 142.1績效評價理論 142.1.1績效評價的概念 142.1.2績效評價的要素 142.1.3績效評價的作用 142.2平衡計分卡相關理論 152.2.1平衡計分卡概念 152.2.2平衡計分卡主要層面 152.2.3平衡計分卡的流程 163花花?？冃гu價現(xiàn)狀 173.1花花牛企業(yè)概況 173.1.1花花牛公司簡介 173.1.2花花牛組織架構 173.2花花牛績效評價現(xiàn)狀 184基于平衡計分卡的花花?？冃гu價體系的構建 194.1花花?？冃гu價體系構建的原則 194.2構建花花牛發(fā)展戰(zhàn)略地圖 194.2.1花花牛發(fā)展戰(zhàn)略分析 194.2.2花花戰(zhàn)略地圖繪制 204.3花花牛平衡計分卡績效評價體系指標設置 214.3.1財務維度指標設置 214.3.2客戶維度指標設置 234.3.3內(nèi)部流程維度指標設置 244.3.4學習成長維度指標設置 254.4花花牛平衡計分卡績效評價體系指標權重的確定 264.5花花牛平衡計分卡績效評價體系的建立 295花花牛平衡計分卡績效評價結果分析 315.1花花牛平衡計分卡績效評價數(shù)據(jù)測算 315.2花花牛平衡計分卡績效評價數(shù)據(jù)分析 386花花牛績效評價問題的提升建議 416.1財務維度提升建議 416.2客戶維度提升建議 416.3內(nèi)部業(yè)務流程維度提升建議 416.4學習與成長維度提升建議 417結論與展望 437.1結論 437.2研究的不足及展望 43參考文獻 44摘要近年來市場經(jīng)濟快速發(fā)展，國外品牌的進入和曾經(jīng)的三鹿奶粉事件，讓我國乳業(yè)行業(yè)近些年來一直處于內(nèi)憂外患的尷尬地位，消費者對國產(chǎn)乳產(chǎn)品的質量一直持有不信任的態(tài)度。在競爭激烈的市場中，我國的乳制品企業(yè)想要擁有各自的一席之地就必須對本企業(yè)所處的市場有一個清晰的認知，并不斷針對市場進行相關發(fā)展戰(zhàn)略的調整，持續(xù)關注其制定的戰(zhàn)略結果。企業(yè)建立績效評價體系時要緊密聯(lián)系自身的發(fā)展特點，從而得到更加客觀、科學的對自身進行判斷和評價。作為一個幫助企業(yè)績效評價的工具，平衡計分卡不僅可以從四個不同角度進行分析,同時把財務維度作為重點,將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和績效評價相融合,從而取得能夠全面、科學衡量績效的成果。本文的主要研究目的是利用案例分析法、層次分析法的研究方法，分析花花牛目前經(jīng)營狀態(tài)和存在的績效評價問題，然后綜合花花牛的發(fā)展戰(zhàn)略和關鍵績效因素設計出更符合本公司的績效評價指標，最終由這些指標組成完整的屬于花花牛的績效評價體系，并對新體系實施后花花牛出現(xiàn)的各種問題提出具體的改善措施。關鍵詞：平衡計分卡；績效評價體系；乳制品企業(yè)；層次分析法1緒論1.1研究背景近年來社會的飛速發(fā)展，人民的日?；ㄤN逐漸增長，對乳品的需求和要求也日益增加，這是乳業(yè)企業(yè)的發(fā)展機遇同時也是不小的挑戰(zhàn)。眾所周知，目前市場上最受消費者歡迎的國產(chǎn)品牌分別是蒙牛和伊利，二者在市場上占有極大的份額。此外還有來自不同省份乳品加工企業(yè)的威脅，花花牛公司需要面對十分激烈的行業(yè)競爭。因此為了保證花花牛自身能夠在市場上長期發(fā)展，不僅需要保證企業(yè)自身的核心競爭力穩(wěn)步提升，還要正確地運用績效評價體系考核并進一步提升企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營狀況。然而國內(nèi)多數(shù)企業(yè)更傾向于財務方面的績效評價，這種評價體系的評價結果比較片面。所以構建一個可以科學、全面的對自身績效進行有效評價的體系，對于乳業(yè)企業(yè)甚至整個社會都十分關鍵。因此，本文通過案例分析法，以河南花花牛為例，將花花牛的經(jīng)營狀況與發(fā)展戰(zhàn)略更好結合，利用平衡記分卡為花花牛構建一個全新的績效評價體系，保證花花牛可以更加辯證而又詳密地評價自己。1.2研究目的乳制品企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，本文以花花牛公司為例，將平衡計分卡的四個維度作為基礎,結合花花牛公司的發(fā)展戰(zhàn)略，探究出一個與花花牛戰(zhàn)略和經(jīng)營更切合的績效評價?；ɑㄅ嵤┢胶庥嫹挚冃гu價來判斷自身發(fā)展情況，能夠更加客觀且全面，精準定位自身不足之處，及時加以改善，保證企業(yè)能夠在市場中更好、更長遠地走下去。此外本位也為其他乳制品企業(yè)的績效評價提出了新的思路。1.3國內(nèi)外文獻綜述1.3.1國外文獻綜述1.國外績效評價研究通過計算確定好的7個財務比率得出總評分的沃爾評分法；利用對企業(yè)較為關鍵的財務比率之間的關系來反映企業(yè)財務境況的杜邦分析法；根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展趨勢，采用行業(yè)標準值評價企業(yè)財務狀況的坐標圖分析法。強調企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略對于業(yè)績指標中的重要性的業(yè)績金字塔；首次提出“平衡計分卡”概念的1992年出版的《平衡計分法:良好的績效評價體系》；以及經(jīng)濟增加值概念和關鍵績效指標法等。2.國外平衡計分卡的研究Kaplan,Norton[1]在1992年確定了平衡計分卡理論；Kaplan,David[2]認為平衡計分卡可以幫助企業(yè)用現(xiàn)在的業(yè)績?nèi)ゴ龠M未來業(yè)績的增長；DanielOyon[3]認為平衡計分卡可以為企業(yè)管理提供全面、均衡的績效信息；StanDavis[4]將平衡計分卡與以往常用的績效評價方法進行對比，分析出平衡計分卡的優(yōu)點；BarnabeF[5]研究發(fā)現(xiàn)利用平衡計分卡可以科學的將人力、物力以及財力的價值最大化體現(xiàn)出來；MousumiModak[6]借助平衡計分卡對印度國有煤炭企業(yè)開展績效評價工作，發(fā)現(xiàn)更利于企業(yè)的發(fā)展，同時提高了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展力。1.3.2國內(nèi)文獻綜述1.國內(nèi)的績效評價研究王化成、劉俊勇和孫薇認為[7]國內(nèi)企業(yè)的績效評價模式可以劃分為財務、價值和平衡三個模式；孟建民[8]提出我國的學者應該在充分考慮國內(nèi)實際情況的基礎上進行企業(yè)績效評價的深層研究；肖灑[9]通過研究認為國內(nèi)企業(yè)應該進一步提升自身評價治理的覺悟和積極性；池國華[10]提出以績效評價為中心,以組織目標為導向,以價值管理為基礎的業(yè)績評價整合框架,使得內(nèi)部績效評價系統(tǒng)可以和戰(zhàn)略控制形成整合機制；么嬈[11]認為目前我國企業(yè)在進行績效評價時設置的指標并不利于企業(yè)的長遠發(fā)展，因此企業(yè)的管理層和普通員工需要共同努力改善這一現(xiàn)狀；任增蕊[12]通過對外貿(mào)企業(yè)的調研發(fā)現(xiàn)，為了保證財務人員的績效評價效果，企業(yè)需要為財務人員單獨設立一套更為合適的績效評價體系。2.國內(nèi)平衡計分卡的研究孫永玲[13]研究認為，平衡計分卡可以使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營活動更好的結合，從而促進企業(yè)產(chǎn)品、內(nèi)部流程以及其他相關層面的改善和提升；李建設[14]提出企業(yè)在構建平衡計分卡體系時應該從實際出發(fā)，充分考慮并結合企業(yè)自身的發(fā)展特點。賈汗青[15]對BS公司進行研究后發(fā)現(xiàn)，專業(yè)人員進行績效考核工作有更高的真實性；高美[16]認為企業(yè)在實施平衡計分卡的過程中，為了更好的達到企業(yè)自身的考核目的，可以考慮引入權變的思想。1.3.3文獻評述綜上可知，國外的績效評價和平衡計分卡的理論及應用已相對成熟。而我國最初的平衡計分卡理論研究多是對前人研究成果加以總結，創(chuàng)新性不足。近幾年，我國對于平衡計分卡的研究因為更多專家的推動和企業(yè)的參與得以發(fā)展，但是跟國外相比還是需要加以完善。國內(nèi)企業(yè)為了更好達到自身發(fā)展目標還是應該充分考慮我國特殊的市場環(huán)境，從而更好地將平衡計分卡績效評價體系的作用最大化。1.4研究內(nèi)容1.4.1研究內(nèi)容第一章緒論。說明本文寫作基于怎樣的社會背景、現(xiàn)狀以及最終寫作目的是什么，還有參考的國內(nèi)外取得的各項經(jīng)驗和在研究過程中涉及到的各種方法，最后給出本文的具體框架圖。第二章本文涉及到的理論基礎。為后文鋪墊好關于績效評價理論、平衡計分卡的理論。第三章花花?？冃гu價現(xiàn)狀。介紹花花牛企業(yè)概況，對花花牛目前的績效評價狀況展開細致的分析。第四章構建屬于花花牛的平衡計分卡績效評價體系。根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，繪制戰(zhàn)略地圖。確定各維度選取指標和權重，設計出更貼合花花牛的績效評價體系。第五章花花牛實施新的評價體系后相關分析。實施花花牛新的績效評價體系后，并分析得出花花牛目前運營管理等存在的問題。第六章是花花?？冃гu價問題的提升建議。針對上一章所得到的具體問題進行分析并提出相應的提升對策。第七章是本文的研究收獲。對文章內(nèi)容進行概括，指出此次研究仍需要完善。國內(nèi)外研究現(xiàn)狀研究背景1.4.2研究框架國內(nèi)外研究現(xiàn)狀研究背景緒論緒論研究意義與目的研究意義與目的本文理論基礎本文理論基礎企業(yè)績效評價現(xiàn)狀企業(yè)概況企業(yè)介紹企業(yè)績效評價現(xiàn)狀企業(yè)概況企業(yè)介紹基于層次分析法的各維度指標確定花花牛績效評價體系構建基于層次分析法的各維度指標確定花花?？冃гu價體系構建花花牛戰(zhàn)略地圖花花牛戰(zhàn)略地圖花花牛績效評價體系應用花花?？冃гu價體系應用花花?？冃гu價體系應用的分析與對策花花?？冃гu價體系應用的分析與對策提出對策問題分析提出對策問題分析結論與展望結論與展望圖1研究框架圖Figure1Studytheframediagram1.5研究方法本文涉及到的研究方法包括：案例分析法、層次分析法、問卷調查法。（1）案例分析法以花花牛公司為例，在績效評價和平衡計分卡的相關理論背景下，通過調研探究花花牛公司目前在績效評價方面所存在的問題，為之建立更適合的績效評價體系，是典型的案例研究。（2）層次分析法是確定權重的主要方法，為后續(xù)花花牛公司的平衡計分卡績效評價體系提供具體數(shù)據(jù)支撐。（3）問卷調查法在本文主要運用于調查花花牛公司目前績效情況，同時可以通過對調查問卷的回收和分析，更加清楚了解花花牛的當前情況。2本文理論基礎2.1績效評價理論2.1.1績效評價的概念績效評價是指企業(yè)利用通數(shù)理統(tǒng)計和運籌學，通過特定的指標體系和程序后，進行對比分析，最后能夠客觀、準確地判斷出自身取得的效益和業(yè)績。2.1.2績效評價的要素績效評價體系通常由六個要素組成：評價主體、評價目標、評價對象、評價指標、評價標準和評價報告?？冃гu價的各要素相輔相成，它們之間的關系見下圖2所示。圖2企業(yè)績效評價的構成要素Figure2Thecomponentsofenterpriseperformanceevaluation2.1.3績效評價的作用1.監(jiān)督落實企業(yè)的各項發(fā)展策略。績效評價可以把抽象的企業(yè)戰(zhàn)略轉化為具體的、可量化的要素，直接清楚了解企業(yè)戰(zhàn)略的發(fā)展和完成狀況如何。2.及時找到不足并解決，以保證企業(yè)的整體績效。有利于企業(yè)管理層及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，然后有針對性的提出改進措施，最后實現(xiàn)企業(yè)整體績效水平良好。3.增強企業(yè)員工的個人工作能力。管理層指明企業(yè)的發(fā)展重點，員工會全力提升自身素質與工作能力從而獲得優(yōu)秀的個人績效。4.保證企業(yè)的整體管理水平不斷進步和優(yōu)化?？冃гu價對企業(yè)管理能力進行考察，促使管理層人員努力提高個人素質和能力，最終使企業(yè)的治理更加規(guī)范。2.2平衡計分卡相關理論2.2.1平衡計分卡概念平衡計分卡把企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略轉化為一個具體的框架。它可以將抽象的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標轉變?yōu)榫唧w到4個不同維度上的各個量化的指標，通過對這些指標的衡量和分析，不僅可以保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的可執(zhí)行性，還能進一步提高企業(yè)各項指令的有效性。所以，平衡計分卡被作為保證企業(yè)戰(zhàn)略高效執(zhí)行的一個重要工具。2.2.2平衡計分卡主要層面平衡記分卡涉及四個層面：財務、客戶、內(nèi)部流程以及學習與成長層面。1.財務層面。直接反映企業(yè)一定期間內(nèi)的經(jīng)營好壞，是企業(yè)利益相關者最為重視的維度。2.客戶層面。企業(yè)管理層需要清楚客戶的需求和對企業(yè)的忠誠度，及時調整經(jīng)營戰(zhàn)略，實現(xiàn)利益最大化的終極目標。3.內(nèi)部流程層面。包含企業(yè)對當前整體業(yè)務流程的改良還有對廣告營銷的投放力度。4.學習與成長層面。包括了影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力的各項重要因素。平衡計分卡的基本框架圖如圖3所示：圖3平衡計分卡基本框架Figure3BasicFrameworkofBalancedScorecard2.2.3平衡計分卡的流程1.保證企業(yè)長遠發(fā)展制定相應的戰(zhàn)略平衡計分卡的實施應該與企業(yè)的發(fā)展策略緊密聯(lián)系，為了實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的根本目標，對企業(yè)的各項已有資源進行恰當?shù)闹浜褪褂茫岣咂髽I(yè)的市場競爭力。2.將抽象發(fā)展戰(zhàn)略變?yōu)榫唧w的各項指標平衡計分卡可以把企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略轉化為可衡量的具體指標，進一步增強自企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效性和可實施性，更有利于企業(yè)戰(zhàn)略的推行。3.推行方案后續(xù)的實時調動實行方案的過程中會受到很多要素的影響，企業(yè)的管理人員應當在實施過程中加以監(jiān)督，針對不同的狀況及時進行調整。4.完善體系設置，使平衡計分卡符合企業(yè)實際情況根據(jù)最終的結果，對企業(yè)進行詳細的分析，確定后續(xù)工作的關鍵點以及必要的改善措施，保證企業(yè)的長遠發(fā)展。3花花?？冃гu價現(xiàn)狀3.1花花牛企業(yè)概況3.1.1花花牛公司簡介花花牛乳業(yè)集團股份有限公司是一家位于河南省的區(qū)域性龍頭企業(yè)，目前處于國產(chǎn)乳業(yè)品牌前二十中。公司擁有14座奶源基地和3座乳品加工基地，單日加工乳制品可達1300噸，旗下產(chǎn)品種類繁多，涵蓋了目前市面常見的幾大品種。公司以傳統(tǒng)的經(jīng)銷商模式作為主要營銷模式，依靠通過線下的各經(jīng)銷商銷售產(chǎn)品。為了進一步拓展其銷售渠道、擴大銷售覆蓋面，公司也積極與電商合作，線上與線下互補交接。3.1.2花花牛組織架構花花牛公司總計五個部門，分別是采購部、生產(chǎn)部、研檢部、市場部和職能部門。采購部負責的是奶牛養(yǎng)殖指導及奶源收購；生產(chǎn)部負責各種奶制品的生產(chǎn)和加工；研檢部是公司最為核心的部門，有研發(fā)部和質檢部構成，負責新產(chǎn)品的研發(fā)及產(chǎn)品質量檢測；市場部負責產(chǎn)品銷售和客戶維護；職能部門由財務總監(jiān)領導，主要有人力資源部和財務部兩個職能部門?？偨?jīng)理總經(jīng)理財務總監(jiān)副總經(jīng)理營銷總監(jiān)副總經(jīng)理副總經(jīng)理財務總監(jiān)副總經(jīng)理營銷總監(jiān)副總經(jīng)理副總經(jīng)理研檢部職能部市場部生產(chǎn)部奶源部研檢部職能部市場部生產(chǎn)部奶源部財務部人力資源部市場部客戶服務部研發(fā)部質檢部財務部人力資源部市場部客戶服務部研發(fā)部質檢部圖4花花牛組織結構圖Figure4OrganizationalstructurechartofHuaHuaCow3.2花花?？冃гu價現(xiàn)狀當前花花牛公司主要運用財務指標對公司進行績效測評。測算可以反映企業(yè)的盈利、償債、營運以及發(fā)展能力四個層面得各指標，主要有：（1）凈資產(chǎn)收益率，可以直觀地向花花牛的投資者展現(xiàn)企業(yè)的資金回報率；（2）流動比率和資產(chǎn)負債率，能夠讓銀行等債權人清楚當前企業(yè)資金的安全性與可靠性；（3）存貨周轉率和應收賬款周轉率，可以判斷出企業(yè)的經(jīng)營是否良好；（4）收入增長率和凈利潤增長率，體現(xiàn)花花牛的長期發(fā)展能力。通過對花花牛線性績效評價的調查可以發(fā)現(xiàn)，該公司的績效評價存在一定問題。首先花花牛的評價體系主要是各種具體的財務指標，較為單一，一定程度上會鼓動企業(yè)管理層追求短期的經(jīng)濟效益。同時現(xiàn)行的績效評價體系沒有與花花牛自身的發(fā)展戰(zhàn)略緊密相關，對于企業(yè)未來發(fā)展的考量沒有相關的體現(xiàn)。企業(yè)管理層不清楚績效評價對于企業(yè)的重要性，同時也沒有重視并積極參與到企業(yè)的績效評價工作中，此外企業(yè)的績效評價工作還缺少專業(yè)人員的參加。4基于平衡計分卡的花花?？冃гu價體系的構建4.1花花?？冃гu價體系構建的原則1.戰(zhàn)略性原則全新構建的平衡計分卡績效評價指標充分考慮花花牛公司發(fā)展戰(zhàn)略及其后續(xù)的實現(xiàn)路徑，選擇的評價維度和測量指標更加貼合公司的經(jīng)營狀況，從而更好的符合企業(yè)長期發(fā)展要求。2.適用性原則設計績效評價體系就是為了清楚企業(yè)的經(jīng)營狀況，因此在選取考核指標時不僅要考慮花花牛的自身發(fā)展情況，還需要參考所在行業(yè)的特點。3.可量化性平衡計分卡績效評價體系能夠科學地考核企業(yè)績效，在考核的過程會總會用到各種指標，指標可以量化、標準化，考核結果才更具有說服力。4.2構建花花牛發(fā)展戰(zhàn)略地圖4.2.1花花牛發(fā)展戰(zhàn)略分析面對殘酷的市場角逐，花花牛的發(fā)展目標始終明晰，成為國內(nèi)中原地區(qū)乳業(yè)第一品牌。1.財務方面：保證公司利潤總額的穩(wěn)步增長是首要任務。在企業(yè)未來的發(fā)展過程中，除了研發(fā)創(chuàng)新出新產(chǎn)品，還需要在鞏固目前基本狀態(tài)下進一步降低成本。2.客戶方面：食品安全是企業(yè)的發(fā)展基礎，更是客戶對企業(yè)的基礎要求。同時花花牛要增加企業(yè)的曝光度和知名度，以擴大其市場份額。3.內(nèi)部維度方面：進一步優(yōu)化企業(yè)組織架構，提高企業(yè)的員工滿意度和消費者保持率，增強企業(yè)的市場競爭力。4.在學習與成長方面：積極開展各項員工培訓活動，著力提升企業(yè)整體素質和能力，同時促進企業(yè)內(nèi)部的溝通交流，使企業(yè)整體的向心力、競爭力得到鞏固和提高。4.2.2花花戰(zhàn)略地圖繪制使命：打造中國中部乳業(yè)第一品牌；使命：打造中國中部乳業(yè)第一品牌；核心價值觀：精益、責任、服務、創(chuàng)新；經(jīng)營理念：崇尚誠信、注重業(yè)績、渴望創(chuàng)新；戰(zhàn)略：產(chǎn)品質量安全為基礎，加快現(xiàn)代化、標準化奶牛養(yǎng)殖區(qū)建設，著力打造中原乳業(yè)第一品牌保持企業(yè)健康發(fā)展，持續(xù)提高公司盈利水平財務維度增長戰(zhàn)略保持企業(yè)健康發(fā)展，持續(xù)提高公司盈利水平財務維度增長戰(zhàn)略生產(chǎn)力戰(zhàn)略控制各類成本費用支出提高投資收入增加銷售收入控制各類成本費用支出提高投資收入增加銷售收入客戶維度外部客戶客戶維度外部客戶內(nèi)部客戶建立良好社會形象提高品牌影響力擴大市場份額良好的關系與溝通優(yōu)質的產(chǎn)品建立良好社會形象提高品牌影響力擴大市場份額良好的關系與溝通優(yōu)質的產(chǎn)品內(nèi)部維度內(nèi)部維度客戶管理創(chuàng)新運營流程客戶管理創(chuàng)新運營流程加強客戶管理加強管理創(chuàng)新提高產(chǎn)品質量加強客戶管理加強管理創(chuàng)新提高產(chǎn)品質量技術創(chuàng)新開拓新客戶降低運營成本技術創(chuàng)新開拓新客戶降低運營成本加強風險控制加強風險控制學習與成長學習與成長組織與文化信息人力資源組織與文化信息人力資源員工企業(yè)共同發(fā)展加強信息建設加強員工隊伍建設員工企業(yè)共同發(fā)展加強信息建設加強員工隊伍建設健全知識管理創(chuàng)新完善績效考核保障信息系統(tǒng)有效運營健全知識管理創(chuàng)新完善績效考核保障信息系統(tǒng)有效運營提高員工能力加強關鍵人才儲備提高員工能力加強關鍵人才儲備圖5花花牛企業(yè)戰(zhàn)略地圖Figure5HuahuaNiuCorporateStrategyMap4.3花花牛平衡計分卡績效評價體系指標設置4.3.1財務維度指標設置企業(yè)在不同的發(fā)展階段具有不同的財務特征，那么對選取的財務指標也有不同要求。因此在選取花花牛財務維度指標時，需要先對花花牛所處的生命周期進行分析。筆者首先分析了乳業(yè)企業(yè)處在不同生命周期時財務指標的具體表現(xiàn)如表1所示，然后根據(jù)圖6、7花花牛企業(yè)2016-2019年的銷售收入和凈利潤的具體發(fā)展狀態(tài)，同時綜合花花牛目前的各項生產(chǎn)經(jīng)營條件以及面臨的市場環(huán)境，分析得出花花牛目前應處于成長期的狀態(tài)，且其主銷產(chǎn)品是液態(tài)奶制品，所以該設置的財務指標如表2所示。表1乳業(yè)企業(yè)生命周期的財務特征圖6企業(yè)銷售收入的凈利潤情況Figure6Netprofitofsalesrevenueoftheenterprise圖7企業(yè)經(jīng)營、投融資現(xiàn)金流量情況Figure7Cashflowofenterpriseoperation,investmentandfinancing表2財務維度指標選取表維度企業(yè)目標應設指標省內(nèi)產(chǎn)品銷售增長率省外銷售收入增長率銷售利潤增長率產(chǎn)品銷售增長成本費用率財務維度降低運營成本應收賬款周轉率提高投資成本存貨周轉率省內(nèi)凈資產(chǎn)報酬率主營業(yè)務利潤率速動比率4.3.2客戶維度指標設置客戶的表現(xiàn)直接決定企業(yè)財務目標的實現(xiàn)與否。因此在設定客戶維度指標之前，企業(yè)需要認真選擇并細分其目標客戶群體。因此本文選擇設置三個客戶維度指標，其中（1）省內(nèi)市場份額：省內(nèi)是花花牛目前主要的銷售市場，因此需要時刻關注企業(yè)在省內(nèi)占有的市場份額；（2）省內(nèi)客戶保持率：客戶保持率直接反映企業(yè)對消費者的粘性，不僅可以補充市場占有率，也可以降低企業(yè)一定成本；（3）省外顧客獲得率：直觀反映當前企業(yè)產(chǎn)品在省外市場的獲得情況；（4）新產(chǎn)品市場份額：是公司績效評價體系中不可缺少指標之一；（5）廣告費用占銷售收入的比重：目前花花牛的廣告投入雖然每年都在增加，但是增幅相較于同行業(yè)其他公司還是略小。所以未來花花牛加大企業(yè)的廣告費用投入是不可或缺的；（6）客戶滿意度：清楚客戶對于公司提供的產(chǎn)品和服務的滿意程度。具體如下表3所示：表3客戶維度指標選取表4.3.3內(nèi)部流程維度指標設置內(nèi)部業(yè)務的運營能力直接影響企業(yè)未來的長期發(fā)展能力。經(jīng)綜合分析企業(yè)在內(nèi)部流程方面考核時可以設置四個方向的具體指標，主要為保證企業(yè)基礎生產(chǎn)效率和質量的（1）原奶準時交貨率；（2）原奶新鮮度；（3）原奶質檢合格率：所處行業(yè)的特殊性以及競爭的激烈性使得花花牛必須做好產(chǎn)品的質量保障工作，只有做好自身產(chǎn)品的質量檢測才能保證花花牛公司以后更好地發(fā)展下去；（4）工藝技術先進性：花花牛所在的行業(yè)本身就對生產(chǎn)設備有一定的門檻，此外設備的先進程度也會影響企業(yè)整體的生產(chǎn)高度；（5）研發(fā)費用占營業(yè)收入比：保證企業(yè)在市場的競爭力和可持續(xù)發(fā)展力；（6）乳制品車間環(huán)境：乳制品的質量安全是企業(yè)基礎，不容忽視；（7）成品檢測合格率：為了保證產(chǎn)品的合格率與安全性必須再次對成品進行檢測；（8）經(jīng)銷商增長率：根據(jù)花花牛公司實際情況，經(jīng)銷商增長數(shù)量是公司的銷售工作的基礎，因此選取該指標；（9）乳制品過期下架率：行業(yè)特殊性導致企業(yè)及時下架過期產(chǎn)品十分必要；（10）投訴率：反映消費者對于公司服務和產(chǎn)品的滿意程度。具體如下表4所示：表4內(nèi)部流程維度指標選取表4.3.4學習成長維度指標設置通過調查發(fā)現(xiàn)，花花牛員工整體素質不高，為了保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的執(zhí)行效率，對員工素質、生產(chǎn)技術加以提升改造刻不容緩。所以花花牛企業(yè)應該選擇兩個方面的學習與成長維度的指標，具體為（1）員工滿意度：定期隨機抽選員工進行問卷調查，來調查員工對企業(yè)的滿意度；（2）員工保持率：反映企業(yè)對員工的粘性和企業(yè)的人員流動情況；（3）人均收入：表明企業(yè)對員工的直接吸引力；（4）員工培訓情況：反映企業(yè)在培養(yǎng)和提高員工素質方面的投入；（5）高級人才引進數(shù)：高新人才能夠為公司帶來先進的管理和生產(chǎn)技術；（6）信息更新速度：因其特殊性無法保證該指標的科學性。具體如下表5所示：表5學習與成長維度指標設置4.4花花牛平衡計分卡績效評價體系指標權重的確定首先確定四個維度各自權重，然后對每一維度里各項指標的權重進行分配。文中僅列出計算財務維度權重的詳細過程，省略其他權重配比繁瑣的計算過程，直接列出最終結果。征求河南牧院經(jīng)濟學院及河南財經(jīng)政法大學四位企業(yè)管理專業(yè)博士進行打分評判，其中1、2、3分分別表示不重要、相等和重要三個等級，最終得到如下所示的四個維度的判斷矩陣。表6花花牛四維度判斷矩陣由此得到矩陣a：30.531230.53120.510.5110.512111/3A=根據(jù)矩陣a，進行如下計算可得：表7四維度權重計算表由上表4-8得，花花牛四維度的指標權重分別是財務41.33%，客戶19.01%，內(nèi)部業(yè)務流程29.33%，學習與成長10.33%。然后對得到的矩陣進行一致性檢驗：1.根據(jù)公式計算最大特征值λmax：∑λmax2.將λmax代入到公式得CI：CI=λmax3.根據(jù)多矩陣判斷RI值為0.79，同時將CI代入公式可以求得CR:CR=CI/RI=0.025568＜0.1因為CR=0.025568＜0.1，所以具有一致性。綜上，花花牛財務維度權重為41.33%，花花?？蛻艟S度權重為19.01%，內(nèi)部業(yè)務流程和學習與成長維度的權重分別為29.33%和10.33%是可取的。再用層次分析法對各維度中的指標的權重計算。（1）財務維度具體指標的權重分配表8各項財務指標相對重要標度表基于上表8可以得到各項財務指標組成的矩陣，確定各財務指標的具體權重分別是多少，最后檢驗數(shù)據(jù)的一致性，確定所得矩陣的合理性。如下表9:表9財務指標權重分配表然后采用同樣的計算，確定客戶、內(nèi)部業(yè)務流程和學習與成長維度的指標權重并進行測算，然后依次證明是否有效。4.5花花牛平衡計分卡績效評價體系的建立與花花牛自身發(fā)展戰(zhàn)略密切相關的績效評價體系已構建完成。本文從各相關維度選取一些指標并運用層次分析法對選取指標的權重進行測算，在此過程中一直與企業(yè)緊密聯(lián)系，所以此績效評價體系具有恰當?shù)暮侠硇?。算出每個指標的權重并通過了一致性檢驗，所以依據(jù)平衡計分卡構建出花花牛公司的績效評價體系如表10所示：表10花花牛公司平衡計分卡體系維度權重指標指標體重（%）綜合權重（%）責任部門省內(nèi)產(chǎn)品銷售增長率12.125.05市場部省外銷售增長率12.125.05市場部財務維度41.33%新產(chǎn)品收入增長率7.072.78市場、研發(fā)部成本費用率5.792.21采購部應收賬款周轉率8.243.17職能部存貨周轉率8.903.54采購部省內(nèi)凈資產(chǎn)報酬率20.119.01各部門主營業(yè)務利潤率15.266.08市場部速動比率10.314.01各部門省內(nèi)市場份額21.714.21市場部省內(nèi)客戶保持率27.375.24市場部客戶19.01%省外顧客獲得率19.283.60市場部維度新產(chǎn)品市場份額12.362.45市場部廣告費用占營收比重19.323.77市場部客戶滿意度9.561.87各部門原奶準時交貨率8.472.55采購部原奶質檢合格率12.183.48質量技術部工藝技術先進性17.515.22質量技術部研發(fā)費用比12.383.61質量技術部內(nèi)部29.33%乳品車間環(huán)境16.194.62生產(chǎn)部維度乳品成品質檢合格率11.473.51質量技術部經(jīng)銷商增長率9.172.4市場部乳品過期下架率7.7472.62市場部投訴事故率5.021.54生產(chǎn)、質檢部員工保持率15.761.80人力資源部員工滿意度20.362.78各部門學習與成長10.33%人均收入10.101.45各部門員工培訓投入情況45.064.36各部門高級人才引進數(shù)8.130.94人力資源部5花花牛平衡計分卡績效評價結果分析5.1花花牛平衡計分卡績效評價數(shù)據(jù)測算依照花花牛所在行業(yè)的特點，將《企業(yè)績效評價標準值》中乳業(yè)行業(yè)財務指標的平均值作為本文花花牛財務指標的目標值。以2016-2019年花花牛公司財務報表為依據(jù)，算出企業(yè)的當期實際值。本文為了提高各指標的準確性和可比性，運用了無量綱化和簡單的處理法測算各維度的得分情況。具體指標值的測算方法如下：Y=(a/b)*100Y：無量綱化指標值a：各指標實際值b：各指標目標值（Y<100時，等于實際數(shù)值）算出指標值后，再依次算出單項指標得分和各維度的得分。本文結合實際情況為確定了X值可能存在的不同分值區(qū)域。X值的高低代表企業(yè)經(jīng)營成果的好壞，提醒管理者及時發(fā)現(xiàn)問題并做出相應的改善與調整，提高企業(yè)運營能力，最終實現(xiàn)自身經(jīng)營發(fā)展目標?；ɑㄅ９?016-2019年度得分情況如下表：表11花花牛2016年得分情況維度指標權重目標值b當期值a單項指標值指標得分維度得分省內(nèi)收入增長率5.05%13.518.771005.00省外銷售收入增長率5.05%11.310.2941.492.01營業(yè)利潤增長率2.78%23.1134.841002.92財務維度成本費用利潤率2.21%13.420.731002.54應收賬款周轉率3.17%25.214.1756.231.9168.74存貨周轉率3.54%20.124.6822.660.83省內(nèi)凈資產(chǎn)收益率9.01%12.920.11100.008.37主營業(yè)務利潤率6.08%29.016.9158.413.70速動比率4.01%103.740.0538.571.69省內(nèi)市場份額4.21%5.002.7154.202.15省內(nèi)客戶保持率5.24%110102.5791.254.71客戶維度省外客戶獲得率3.60%2110.5852.401.9171.47新產(chǎn)品市場份額2.45%3.010.9531.670.72客戶滿意度1.87%9183.3185.013.07廣告費用占收入比3.77%0.250.06241.730.85原奶準時交貨率2.55%958481.422.25原奶質檢合格率3.48%938187.893.23工藝技術先進性5.22%10.65884.96內(nèi)部流程研發(fā)費用比3.61%31.7661.782.3377.29乳品車間環(huán)境4.62%111004.64成品質檢合格率3.51%9895.6797.623.25經(jīng)銷商增長率2.43%105.4756.891.54乳品過期下架率2.62%64.331002.37投訴率1.57%35.8989.001.41員工保持率1.80%9797.13100.001.66學習與成長員工滿意度2.78%6724.2342.070.91人均收入1.45%47.5537.6379.740.9368.66員工培訓次數(shù)4.36%2014.1370.653.36高級人才引進數(shù)0.94%351542.360.19表12花花牛2017得分情況維度指標權重目標值b當期值a單項指標值指標得分維度得分省內(nèi)收入增長率5.05%26.68-1.2200省外銷售收入增長率5.05%14.313.5093.674.61營業(yè)利潤增長率2.78%25.02-8.7600財務維度成本費用利潤率2.21%14.2417.87100.032.39應收賬款周轉率3.17%23.7315.2663.392.0661.13存貨周轉率3.54%19.074.9625.310.93省內(nèi)凈資產(chǎn)收益率8.01%13.4715.64100.008.34主營業(yè)務利潤率6.08%26.8914.7154.723.14速動比率4.21%105.7177.0173.263.13省內(nèi)市場份額4.24%5.052.9158.362.72省內(nèi)客戶保持率5.60%110102.6893.374.47客戶維度省外客戶獲得率3.01%2010.6452.791.9274.69新產(chǎn)品市場份額2.45%31.2137.430.87客戶滿意度3.77%9885.2687.633.17廣告費用占收入比1.87%0.610.08751.330.91原奶準時交貨率2.55%9586.7591.192.26原奶質檢合格率3.48%9087.4697.313.59工藝技術先進性5.22%20.79804.11內(nèi)部流程研發(fā)費用比3.61%31.3762.032.4486.56乳品車間環(huán)境4.62%131004.81成品質檢合格率3.51%9591.6797.423.11經(jīng)銷商增長率2.40%127.0370.201.85乳品過期下架率2.62%74.411002.53投訴率1.54%32.781001.52員工保持率1.80%9798.131001.55學習與成長員工滿意度2.78%6527.3241.970.92人均收入1.45%47.3738.3681.420.6969.11員工培訓次數(shù)4.36%2015.3276.513.69高級人才引進數(shù)0.94%37922.680.21表13花花牛2018年得分情況維度指標權重目標值b當期值a單項指標值指標得分維度得分省內(nèi)收入增長率5.05%28.1-2.8200省外銷售收入增長率5.05%15.211.9778.743.91營業(yè)利潤增長率2.78%15.224.951002.89財務維度成本費用利潤率2.21%12.722.141002.49應收賬款周轉率3.17%22.815.1666.012.3571.79存貨周轉率3.54%18.96.7335.311.30省內(nèi)凈資產(chǎn)收益率8.31%13.016.8199.978.31主營業(yè)務利潤率6.01%24.5717.7071.594.52速動比率4.07%110.0119.0100.004.07省內(nèi)市場份額4.21%5.003.1164.202.61省內(nèi)客戶保持率5.24%11098.5389.694.59客戶維度省外客戶獲得率3.60%2111.8959.362.1578.12新產(chǎn)品市場份額2.45%41.3444.751.02客戶滿意度3.77%9585.3887.033.14廣告費用占收入比1.77%0.150.08959.331.05原奶準時交貨率2.22%9591.3296.072.34原奶質檢合格率3.48%9090.361003.91工藝技術先進性5.22%10.8804.09內(nèi)部流程研發(fā)費用比3.61%32.15692.5676.18乳品車間環(huán)境4.62%10.8803.78成品質檢合格率3.51%9892.4193.893.23經(jīng)銷商增長率2.46%102.5323.050.62乳品過期下架率2.62%68.6470.291.60投訴率1.54%37.5938.020.67員工保持率1.80%9585.1487.861.46學習與成長員工滿意度2.78%6530.0846.351.09人均收入1.45%47.5040.3984.611.2164.53員工培訓次數(shù)4.36%2012.6563.543.10高級人才引進數(shù)0.94%351337.220.42表14花花牛2019年得分情況維度指標權重目標值b當期值a單項指標值指標得分維度得分省內(nèi)收入增長率5.05%22.013.7963.133.36省外銷售收入增長率5.05%9.1-8.1200營業(yè)利潤增長率2.78%9.18-0.6100財務維度成本費用利潤率2.21%15.2121.591002.23應收賬款周轉率3.17%22.4514.3663.062.1860.87存貨周轉率3.54%20.44.4822.830.81省內(nèi)凈資產(chǎn)收益率9.01%12.6911.3489.587.40主營業(yè)務利潤率6.08%15.117.271006.51速動比率4.01%108.080.0067.802.94省內(nèi)市場份額4.21%5.003.3866.592.74省內(nèi)客戶保持率5.24%11094.2387.394.52客戶維度省外客戶獲得率3.58%2013.2457.202.3981.95新產(chǎn)品市場份額2.45%31.8659.581.36客戶滿意度1.87%9890.2492.083.32廣告費用占收入比3.77%0.150.18563.431.12原奶準時交貨率2.55%9590.5995.372.33原奶質檢合格率3.48%9093.471003.68工藝技術先進性5.22%111005.19內(nèi)部流程研發(fā)費用比3.61%32.1471.332.5686.54乳品車間環(huán)境4.62%111004.68成品質檢合格率3.51%9894.5896.683.11經(jīng)銷商增長率2.40%105.3352.281.38乳品過期下架率2.62%610.3358.461.31投訴率1.54%35.7353.270.81員工保持率1.80%9492.0895.741.63學習與成長員工滿意度2.78%6632.6550.231.15人均收入1.45%47.5043.3791.511.0769.05員工培訓次數(shù)4.36%1814.0970.453.41高級人才引進數(shù)0.94%381028.570.265.2花花牛平衡計分卡績效評價數(shù)據(jù)分析經(jīng)過上述計算結果，筆者得到花花牛公司具體的績效評價得分。筆者以現(xiàn)有研究成果和國家目前對國有企業(yè)績效評價的相關政策為依據(jù)，設計出花花牛的績效評價等級標準如表15。根據(jù)花花牛的績效測評值，對企業(yè)四年的經(jīng)營績效進行評價，得到評價結果如表16.表15花花?？冃гu價等級標準表序號取值域評價結果10≤X＜65差265≤X＜75一般375≤X＜85良好485≤X＜95優(yōu)秀5X≥95特優(yōu)表16花花牛2016-2019年績效評價結果為了更加直觀地測評影響花花牛企業(yè)總體績效的關鍵因素，筆者根據(jù)表11-14中四維度的評分，繪制出圖8花花牛企業(yè)2016-2019年四維度績效評分。圖5-1花花牛企業(yè)2016-2019年四維度績效評分如上表16所示，花花牛2016-2019年績效評價的結果均為一般，說明盡管企業(yè)作出了相應的調整來解決各層面存在的問題，但花花牛在2019年的73.09分依舊處于一般水平說明調整后仍舊存在問題。企業(yè)在后續(xù)發(fā)展中要鞏固健康的財務維度，著力優(yōu)化和提高客戶、內(nèi)部流程和學習與成長維度。（1）財務維度分析雖然花花牛在后續(xù)經(jīng)營過程中對財務風險有顯著的改善，但公司的財務績效還是沒有達到預期目標值。維度得分在2019年有明顯下滑，主要問題還是省外銷售。從單項指標評分可以發(fā)現(xiàn)，花花牛的存貨周轉率一直存在問題并未得到解決。省內(nèi)、外銷售增長率在2019年發(fā)轉變，這也和企業(yè)的預期發(fā)展符合，但是在未來的經(jīng)營過程中，如何保證合格的省外銷售增長率是花花牛必須解決的難題。（2）客戶維度分析客戶維度一直是四維度里的得分最低的，并且沒有得到顯著地改善。省內(nèi)外的市場份額始終沒有達到公司期望的發(fā)展程度，雖然在2019年勉強合格一次，但是還有很大的努力空間。廣告費用占總收入的比例指標偏低，未來企業(yè)要加大在外省的廣告投入與宣傳力度，從而提高省外客戶的獲得率。（3）內(nèi)部流程維度分析內(nèi)部業(yè)務維度近兩年得分逐漸降低，主要還是受研發(fā)費用占營業(yè)收入比、經(jīng)銷商增長率降低的影響。因此花花牛下一步應該把重點放在新品研發(fā)和產(chǎn)品質量的把控上，同時，較高的過期下架率，也對企業(yè)的銷售問題加以提醒。（4）學習與成長維度分析維度整體的分值偏低，反映了花花牛公司對提高員工素質方面的認知不夠?；ɑㄅ５膯T工滿意度一直處于較差水平，這一點值得企業(yè)管理層深思。花花牛在已有員工培養(yǎng)方面的投入較少，會影響企業(yè)自身的長遠發(fā)展。與此同時，企業(yè)近年來利用校園招聘、社會招聘等形式不斷吸納高學歷人才，以提高員工整體素質水平。6花花?？冃гu價問題的提升建議6.1財務維度提升建議1.及時處理企業(yè)的滯銷產(chǎn)品、保證企業(yè)產(chǎn)品的更新速度從而提高花花牛的存貨周轉率。2.加大企業(yè)研發(fā)支出費用，緊跟市場需求同時也要努力引導市場新需求，以提高企業(yè)的核心競爭力。3.引進先進信息化平臺系統(tǒng)并投入使用，信息化平臺可以幫助企業(yè)節(jié)省大量的人力、財力，控制企業(yè)成本，保證企業(yè)可以長遠且可持續(xù)的發(fā)展下去。6.2客戶維度提升建議1.企業(yè)需要增加在傳統(tǒng)廣告宣傳方面的資金投放，不斷擴大花花牛的社會影響力和知名度，達到擴大市場份額的最終目標。2.提升企業(yè)的服務質量，對企業(yè)已有市場進行鞏固，提升企業(yè)對客戶的吸引能力。6.3內(nèi)部業(yè)務流程維度提升建議1.對現(xiàn)行的內(nèi)部流程加以優(yōu)化，使花花牛的內(nèi)部流程更加高效而又簡潔，最終達到花花牛平衡計分卡績效評體系實施良好的效果。2.購買引入先進的生產(chǎn)設備，之前提到乳業(yè)行業(yè)本身就對生產(chǎn)設備有較高的要求，因此為了更好的開展企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動也為了企業(yè)產(chǎn)品質量和安全有保障，企業(yè)需要及時更換新的生產(chǎn)設備。6.4學習與成長維度提升建議1.提升企業(yè)管理層對績效評價的認識以及重視程度，確保平衡計分卡績效評價體系良好的在企業(yè)內(nèi)實施，企業(yè)高層以及其他部門的人員都要在相關專業(yè)人士的指導下積極參與。2.積極開展各項員工培訓與學習活動，對企業(yè)的整體素質和能力有一定的拔高，增強員工對企業(yè)的歸屬感和認同感，同時也能提高員工的保持率和滿意度。3.不斷吸納高新技術人才，本文依據(jù)平衡計分卡為花花牛構建的績效評價體系還是需要專業(yè)人員的完善和改進，因此企業(yè)需要不斷吸納具備一定專業(yè)能力的人才。7結論與展望7.1結論開始先研究分析目前花花?？己丝冃Ю玫脑u價體系，發(fā)現(xiàn)一些不足之處，然后展開具體問題的分析和改善，然后以平衡計分卡為基礎建立一套對花花牛實用性更高的評價體系。通過對花花牛企業(yè)的研究得出以下結論：（1）根據(jù)花花牛企業(yè)的實際經(jīng)營境況，制定出一個新的有利于企業(yè)自身更加全面、科學地評價自己的經(jīng)營成績的績效評價體系。（2）構建平衡計分卡體系有益于花花牛戰(zhàn)略目標更為有效的實現(xiàn)。花花?？梢岳眯聵嫿ǖ目冃гu價體系，把公司的發(fā)展策略變得更加具體化、可操作化，從而更好的提高企業(yè)員工的工作效率，以及企業(yè)資源的利用率。（3）建立與花花牛發(fā)展狀況聯(lián)系更緊密的平衡計分卡績效評價體系，并有針對性的提出相關提升建議，同