初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》押題卷82

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》押題卷82單選題（共109題，共109分）(1.)某企業(yè)將應(yīng)交資源稅的自產(chǎn)礦產(chǎn)品用于其產(chǎn)品生產(chǎn)。不考慮其他因素，該企業(yè)確認(rèn)應(yīng)交資源稅時(shí)，應(yīng)借（江南博哥）記的會(huì)計(jì)科目是()。A.管理費(fèi)用B.稅金及附加C.生產(chǎn)成本D.銷(xiāo)售費(fèi)用正確答案：C參考解析：自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”等科目，借記“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目。(2.)下列各項(xiàng)中，企業(yè)通過(guò)存出投資款專(zhuān)戶購(gòu)買(mǎi)其他公司的股票時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是()。A.庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).銀行存款C.其他貨幣資金D.其他應(yīng)收款正確答案：C參考解析：存出投資款應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算，所以企業(yè)通過(guò)存出投資款專(zhuān)戶購(gòu)買(mǎi)其他公司的股票時(shí)，應(yīng)貸記“其他貨幣資金”。(3.)企業(yè)將很可能承擔(dān)的環(huán)保責(zé)任，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是()。A.可理解性B.及時(shí)性C.實(shí)質(zhì)重于形式D.謹(jǐn)慎性正確答案：D參考解析：謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。題干中表述的是不低估負(fù)債，所以體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性原則。(4.)企業(yè)因銷(xiāo)售商品收到商業(yè)匯票一張，下列賬務(wù)處理中正確的是()。A.借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）B.借：其他貨幣資金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）C.借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）D.借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）正確答案：D參考解析：企業(yè)因銷(xiāo)售商品收到商業(yè)匯票應(yīng)該通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”科目核算。(5.)下列各項(xiàng)中，屬于政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素的是()。A.預(yù)算支出B.預(yù)算收入C.凈資產(chǎn)D.所有者權(quán)益正確答案：C參考解析：政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。選項(xiàng)AB，屬于政府預(yù)算會(huì)計(jì)要素；選項(xiàng)D，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)要素。(6.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的表述不正確的是()。A.會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的保障B.會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)C.會(huì)計(jì)監(jiān)督是依靠財(cái)務(wù)報(bào)告信息、采用適當(dāng)方法對(duì)特定主體經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析并作出綜合評(píng)價(jià)的職能D.會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一正確答案：C參考解析：會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)其特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和相關(guān)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、完整性、合法性和合理性進(jìn)行審查，使之達(dá)到預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算目標(biāo)的功能。選項(xiàng)C，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，是指利用財(cái)務(wù)報(bào)告等提供的會(huì)計(jì)資料，采用適當(dāng)?shù)姆椒ǎ瑢?duì)企業(yè)一定經(jīng)營(yíng)期間的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)效益等經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)照相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行定量及定性對(duì)比分析，作出真實(shí)、客觀、公正的綜合評(píng)判。(7.)下列各項(xiàng)中，能引起會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”左右兩邊會(huì)計(jì)要素同時(shí)變動(dòng)的是()。A.用銀行存款購(gòu)買(mǎi)原材料（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）B.商業(yè)承兌匯票到期無(wú)力支付C.從銀行支取現(xiàn)金D.用銀行存款償還短期借款正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料貸：銀行存款屬于資產(chǎn)內(nèi)部一增一減變動(dòng)。選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款屬于負(fù)債內(nèi)部一增一減變動(dòng)。選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款屬于資產(chǎn)內(nèi)部一增一減變動(dòng)。選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)分錄為：借：短期借款貸：銀行存款資產(chǎn)減少，負(fù)債減少，等式左右兩邊會(huì)計(jì)要素同時(shí)發(fā)生變動(dòng)。(8.)會(huì)計(jì)人員在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制無(wú)誤，但登記入賬時(shí)誤將700元寫(xiě)成7000元，下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用的錯(cuò)賬更正方法是()。A.藍(lán)字更正法B.補(bǔ)充登記法C.紅字更正法D.劃線更正法正確答案：D參考解析：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，可以采用劃線更正法。本題中記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，只是數(shù)字錯(cuò)誤，所以采用劃線更正法。(9.)企業(yè)以委托收款結(jié)算方式對(duì)外銷(xiāo)售商品，其收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為()。A.取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)B.辦妥委托收款手續(xù)且客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)C.收到價(jià)款時(shí)D.發(fā)出商品時(shí)正確答案：B參考解析：企業(yè)以委托收款結(jié)算方式對(duì)外銷(xiāo)售商品，在其辦妥委托收款手續(xù)且客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。(10.)下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致銀行存款日記賬余額大于銀行對(duì)賬單余額的未達(dá)賬項(xiàng)是()。A.銀行根據(jù)協(xié)議支付當(dāng)月電話費(fèi)并已入賬，企業(yè)尚未收到付款通知B.企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票并入賬，收款方尚未到銀行提現(xiàn)C.銀行已代收貨款并入賬，企業(yè)尚未收到收款通知D.企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票并入賬，收款方尚未辦理轉(zhuǎn)賬正確答案：A參考解析：選項(xiàng)BCD，導(dǎo)致銀行存款日記賬余額小于銀行對(duì)賬單余額。(11.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于產(chǎn)品成本計(jì)算品種法的表述不正確的是()。A.廣泛適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)B.廣泛適用于單件小批生產(chǎn)的企業(yè)C.定期計(jì)算產(chǎn)品成本D.成本核算對(duì)象是產(chǎn)品品種正確答案：B參考解析：選項(xiàng)AB，品種法適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)，如發(fā)電、供水、采掘等企業(yè)；選項(xiàng)CD，品種法的特點(diǎn)：一是成本核算對(duì)象是產(chǎn)品品種；二是品種法下一般定期（每月月末）計(jì)算產(chǎn)品成本；三是月末一般不存在在產(chǎn)品。(12.)A公司為增值稅一般納稅人，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算。2021年1月1日結(jié)存材料計(jì)劃成本為12萬(wàn)元，實(shí)際成本為10萬(wàn)元；當(dāng)月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為8萬(wàn)元，材料成本差異為超支1萬(wàn)元。當(dāng)月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為7萬(wàn)元。不考慮其他因素，當(dāng)月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為()萬(wàn)元。A.7.35B.10.35C.6.65D.7.65正確答案：C參考解析：材料成本差異率＝（期初結(jié)存材料的成本差異＋本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本差異）÷（期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本＋本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本）÷100％＝（10－12＋1）÷（12＋8）＝－5％，領(lǐng)用材料所承擔(dān)的材料成本差異＝本期領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率＝7×（－5％）＝－0.35（萬(wàn)元）；當(dāng)月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料的實(shí)際成本＝本期領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本＋領(lǐng)用材料所承擔(dān)的材料成本差異＝7－0.35＝6.65（萬(wàn)元）。(13.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。A.公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量均應(yīng)采用實(shí)際成本核算B.企業(yè)已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不得轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量C.只有存在確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的情況下，企業(yè)才可以采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量D.公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)正確答案：A參考解析：公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量采用實(shí)際成本核算，后續(xù)計(jì)量按照投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行核算。(14.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用實(shí)際成本法進(jìn)行存貨的日常核算。2021年10月1日購(gòu)入一批A材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為20000元，增值稅稅額為2600元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗3％，材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)為300元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已支付。不考慮其他因素，該企業(yè)購(gòu)入A材料的入賬價(jià)值是()元。A.19400B.19700C.20000D.20300正確答案：D參考解析：在存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等都應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本。所以該企業(yè)購(gòu)入A材料的入賬價(jià)值＝20000＋300＝20300（元）。(15.)甲公司為增值稅一般納稅人，2019年12月31日購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備不含稅價(jià)款為450萬(wàn)元，增值稅稅額為58.5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，2021年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。A.150B.120C.90D.60正確答案：B參考解析：固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為450萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2021年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝450×4÷（1＋2＋3＋4＋5）＝120（萬(wàn)元）。(16.)某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)（商標(biāo)權(quán)），開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為60萬(wàn)元，全部款項(xiàng)已存入銀行。該無(wú)形資產(chǎn)原購(gòu)入價(jià)800萬(wàn)元，合同規(guī)定的受益年限為10年，轉(zhuǎn)讓時(shí)已使用5年，采用直線法攤銷(xiāo)。不考慮減值準(zhǔn)備及其他相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的凈收益為()萬(wàn)元。A.630B.950C.550D.600正確答案：D參考解析：無(wú)形資產(chǎn)每年的攤銷(xiāo)額＝800÷10＝80（萬(wàn)元），轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷(xiāo)5年，累計(jì)攤銷(xiāo)金額＝80×5＝400（萬(wàn)元）；轉(zhuǎn)讓時(shí)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝無(wú)形資產(chǎn)原值－累計(jì)攤銷(xiāo)－無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝800－80×5＝400（萬(wàn)元）；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的凈收益＝轉(zhuǎn)讓時(shí)不含稅價(jià)款－轉(zhuǎn)讓時(shí)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝1000－400＝600（萬(wàn)元）。注意增值稅，屬于價(jià)外稅，不影響處置損益。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款1060累計(jì)攤銷(xiāo)400貸：無(wú)形資產(chǎn)800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）60資產(chǎn)處置損益（倒擠）600(17.)某公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈設(shè)備一臺(tái)，已知同類(lèi)設(shè)備的歷史成本為20000元，重置成本為15000元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，該公司盤(pán)盈設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.借：固定資產(chǎn)15000貸：以前年度損益調(diào)整15000B.借：固定資產(chǎn)20000貸：以前年度損益調(diào)整15000累計(jì)折舊5000C.借：固定資產(chǎn)20000貸：營(yíng)業(yè)外收入15000累計(jì)折舊5000D.借：固定資產(chǎn)15000貸：營(yíng)業(yè)外收入15000正確答案：A參考解析：固定資產(chǎn)盤(pán)盈，作為企業(yè)的前期差錯(cuò)處理，應(yīng)按重置成本確定其入賬價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。(18.)下列各項(xiàng)中，屬于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的是()。A.租入的使用權(quán)資產(chǎn)發(fā)生的改良支出B.自有固定資產(chǎn)的改良支出C.管理部門(mén)固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)D.生產(chǎn)設(shè)備的折舊費(fèi)正確答案：A參考解析：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，如以租賃方式租入的使用權(quán)資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。選項(xiàng)B，要先轉(zhuǎn)入在建工程，改良完工之后，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；選項(xiàng)C，通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算；選項(xiàng)D，通過(guò)“制造費(fèi)用”科目核算。(19.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于本量利分析的表述不正確的是()。A.本量利分析中的“本”指的是固定成本和變動(dòng)成本B.本量利分析中的“量”指的是銷(xiāo)售量C.本量利分析中的“利”指的是利潤(rùn)總額D.本量利分析主要用于企業(yè)生產(chǎn)決策、成本決策和定價(jià)決策正確答案：C參考解析：本量利分析方法中的“利”指的是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。(20.)2021年12月31日，甲公司發(fā)行1500萬(wàn)股普通股股票從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80％股權(quán)，該股票面值為每股1元，市場(chǎng)發(fā)行價(jià)格為每股6元，向證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)支付股票發(fā)行相關(guān)稅費(fèi)100萬(wàn)元。乙公司2021年12月31日所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為12000萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為()萬(wàn)元。A.9000B.9600C.8900D.9500正確答案：A參考解析：非同一控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本＝支付對(duì)價(jià)公允價(jià)值＝1500×6＝9000（萬(wàn)元）；為發(fā)行股票支付的傭金、手續(xù)費(fèi)沖減“資本公積——股本溢價(jià)”。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資9000貸：股本1500資本公積——股本溢價(jià)7500借：資本公積——股本溢價(jià)100貸：銀行存款100(21.)2021年6月，甲公司計(jì)劃購(gòu)入一棟寫(xiě)字樓用于對(duì)外出租。當(dāng)月與承租方簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定租期為5年。該寫(xiě)字樓實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為800萬(wàn)元，支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，款項(xiàng)全部以銀行存款支付。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是()。A.購(gòu)入時(shí)：借：固定資產(chǎn)801貸：銀行存款801B.購(gòu)入時(shí)：借：固定資產(chǎn)800貸：銀行存款800C.購(gòu)入時(shí)：借：投資性房地產(chǎn)801貸：銀行存款801D.購(gòu)入時(shí)：借：投資性房地產(chǎn)800貸：銀行存款800正確答案：C參考解析：外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，所以該投資性房地產(chǎn)的初始入賬價(jià)值＝800＋1＝801（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)處理：借：投資性房地產(chǎn)801貸：銀行存款801(22.)丙股份有限公司（簡(jiǎn)稱(chēng)丙公司）是一家工業(yè)制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2021年1月1日，所有者權(quán)益總額為20000萬(wàn)元，其中，股本12000萬(wàn)元，資本公積2000萬(wàn)元，盈余公積2400萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)3600萬(wàn)元。2021年度丙公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）N投資者投入自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為1080萬(wàn)元，公允價(jià)值為1120萬(wàn)元，稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定增值稅稅額為145.6萬(wàn)元，并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。同時(shí)丙公司增加股本800萬(wàn)元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。（2）經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)，丙公司增發(fā)普通股1200萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，按照發(fā)行股款的2%向證券公司支付發(fā)行費(fèi)用。發(fā)行收入已全部收到并存入銀行（不考慮發(fā)行過(guò)程中的稅費(fèi)等因素）。（3）因擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模需要，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，丙公司將盈余公積720萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本。（4）結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)1600萬(wàn)元，按稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，向投資者宣告分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，將“利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積”“利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)期初資料、資料（1）至（3），丙公司年末股本賬面余額為()萬(wàn)元。A.13920B.14720C.14000D.13520正確答案：B參考解析：年末股本賬面余額=12000（期初）+800（資料1）+1200（資料2）+720（資料3）=14720（萬(wàn)元）。(23.)丙股份有限公司（簡(jiǎn)稱(chēng)丙公司）是一家工業(yè)制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2021年1月1日，所有者權(quán)益總額為20000萬(wàn)元，其中，股本12000萬(wàn)元，資本公積2000萬(wàn)元，盈余公積2400萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)3600萬(wàn)元。2021年度丙公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）N投資者投入自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為1080萬(wàn)元，公允價(jià)值為1120萬(wàn)元，稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定增值稅稅額為145.6萬(wàn)元，并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。同時(shí)丙公司增加股本800萬(wàn)元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。（2）經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)，丙公司增發(fā)普通股1200萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，按照發(fā)行股款的2%向證券公司支付發(fā)行費(fèi)用。發(fā)行收入已全部收到并存入銀行（不考慮發(fā)行過(guò)程中的稅費(fèi)等因素）。（3）因擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模需要，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，丙公司將盈余公積720萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本。（4）結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)1600萬(wàn)元，按稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，向投資者宣告分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，將“利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積”“利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)期初資料、資料（1）和（2），丙公司年末資本公積賬面余額為()萬(wàn)元。A.7145.6B.4680C.7105.6D.6680正確答案：A參考解析：年末資本公積賬面余額=2000（期初）+465.6（資料1）+4680（資料2）=7145.6（萬(wàn)元）。(24.)丙公司為增值稅一般納稅人，2022年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）8月1日，丙公司從證券交易所購(gòu)入A公司發(fā)行的股票，支付價(jià)款1600萬(wàn)元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用2.5萬(wàn)元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.15萬(wàn)元。丙公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。（2）8月20日，丙公司收到購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元，并存入投資款專(zhuān)戶。（3）8月31日，丙公司持有A公司股票的公允價(jià)值為1710萬(wàn)元。（4）9月30日，出售A公司全部股票，售價(jià)為1850萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓該金融商品的增值稅稅率為6%，款項(xiàng)已收到。要求：根據(jù)上述資料，假定丙公司取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）根據(jù)資料（1）至（4），丙公司因該金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)計(jì)入投資收益的累計(jì)金額是()萬(wàn)元。A.267.5B.140C.253.35D.123.35正確答案：D參考解析：9月30日出售A公司股票的會(huì)計(jì)分錄為：借：其他貨幣資金1850貸：交易性金融資產(chǎn)——成本1540——公允價(jià)值變動(dòng)170投資收益140借：投資收益14.15貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅14.15丙公司因該金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)計(jì)入投資收益的金額=-2.5（資料1）+140（資料4）-14.15（資料4）=123.35（萬(wàn)元）。(25.)丙公司為增值稅一般納稅人，2022年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）8月1日，丙公司從證券交易所購(gòu)入A公司發(fā)行的股票，支付價(jià)款1600萬(wàn)元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用2.5萬(wàn)元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.15萬(wàn)元。丙公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。（2）8月20日，丙公司收到購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元，并存入投資款專(zhuān)戶。（3）8月31日，丙公司持有A公司股票的公允價(jià)值為1710萬(wàn)元。（4）9月30日，出售A公司全部股票，售價(jià)為1850萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓該金融商品的增值稅稅率為6%，款項(xiàng)已收到。要求：根據(jù)上述資料，假定丙公司取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）根據(jù)資料（1）和（4），丙公司9月30日轉(zhuǎn)讓A公司股票應(yīng)交增值稅的金額是()萬(wàn)元。A.111B.17.55C.14.15D.15正確答案：C參考解析：出售A公司股票應(yīng)交增值稅=（1850-1600）/（1+6%）×6%=14.15（萬(wàn)元）。(26.)丙公司為增值稅一般納稅人，2022年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）8月1日，丙公司從證券交易所購(gòu)入A公司發(fā)行的股票，支付價(jià)款1600萬(wàn)元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用2.5萬(wàn)元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.15萬(wàn)元。丙公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。（2）8月20日，丙公司收到購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元，并存入投資款專(zhuān)戶。（3）8月31日，丙公司持有A公司股票的公允價(jià)值為1710萬(wàn)元。（4）9月30日，出售A公司全部股票，售價(jià)為1850萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓該金融商品的增值稅稅率為6%，款項(xiàng)已收到。要求：根據(jù)上述資料，假定丙公司取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）根據(jù)資料（1）和（3），下列各項(xiàng)中，丙公司8月31日相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是()。A.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目170萬(wàn)元B.貸記“投資收益”科目110萬(wàn)元C.借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目110萬(wàn)元D.借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目170萬(wàn)元正確答案：A參考解析：8月31日相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)170（1710-1540）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益170(27.)丙公司為增值稅一般納稅人，2022年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）8月1日，丙公司從證券交易所購(gòu)入A公司發(fā)行的股票，支付價(jià)款1600萬(wàn)元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用2.5萬(wàn)元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.15萬(wàn)元。丙公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。（2）8月20日，丙公司收到購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元，并存入投資款專(zhuān)戶。（3）8月31日，丙公司持有A公司股票的公允價(jià)值為1710萬(wàn)元。（4）9月30日，出售A公司全部股票，售價(jià)為1850萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓該金融商品的增值稅稅率為6%，款項(xiàng)已收到。要求：根據(jù)上述資料，假定丙公司取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）根據(jù)資料（1）和（2），下列各項(xiàng)中，8月20日丙公司收到A公司現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄正確的是()。A.借：其他貨幣資金——存出投資款60貸：投資收益60B.借：其他貨幣資金——存出投資款60貸：應(yīng)收股利60C.借：銀行存款60貸：應(yīng)收利息60D.借：其他貨幣資金——存出投資款60貸：應(yīng)收利息60正確答案：B參考解析：8月20日丙公司收到A公司現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄為：借：其他貨幣資金——存出投資款60貸：應(yīng)收股利60(28.)M公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，原材料采用實(shí)際成本核算，發(fā)出材料采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。2022年4月初，A材料庫(kù)存50000千克，金額為36萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。M公司4月份發(fā)生的與A材料有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）8日，購(gòu)入A材料100000千克，以銀行存款支付價(jià)款60萬(wàn)元、增值稅稅額7.8萬(wàn)元，材料尚未收到。10日，該批A材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。（2）14日，銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用A材料60000千克，15日行政管理部門(mén)領(lǐng)用A材料10000千克。（3）16日，發(fā)出A材料40000千克委托乙公司加工商品，以銀行存款支付不含稅運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅稅額0.18萬(wàn)元。（4）27日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致A材料毀損10000千克，根據(jù)保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償2萬(wàn)元，其余損失由M公司承擔(dān)。（5）30日，由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)結(jié)存A材料的可變現(xiàn)凈值為15萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，假定M公司取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)期初資料和資料（1）至（5），M公司4月末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額是()萬(wàn)元。A.1B.2C.3D.-2正確答案：C參考解析：M公司4月末A材料的成本=36+60-48-24-6=18（萬(wàn)元），或者M(jìn)公司4月末A材料的成本=（50000-50000）×（36/50000）+\[100000-（60000-50000）-10000-40000-10000\]×60/100000=18（萬(wàn)元）。M公司4月末A材料的可變現(xiàn)凈值為15萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)有余額=18-15=3（萬(wàn)元），期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為零，則M公司4月末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為3萬(wàn)元，故選項(xiàng)C正確。(29.)M公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，原材料采用實(shí)際成本核算，發(fā)出材料采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。2022年4月初，A材料庫(kù)存50000千克，金額為36萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。M公司4月份發(fā)生的與A材料有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）8日，購(gòu)入A材料100000千克，以銀行存款支付價(jià)款60萬(wàn)元、增值稅稅額7.8萬(wàn)元，材料尚未收到。10日，該批A材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。（2）14日，銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用A材料60000千克，15日行政管理部門(mén)領(lǐng)用A材料10000千克。（3）16日，發(fā)出A材料40000千克委托乙公司加工商品，以銀行存款支付不含稅運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅稅額0.18萬(wàn)元。（4）27日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致A材料毀損10000千克，根據(jù)保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償2萬(wàn)元，其余損失由M公司承擔(dān)。（5）30日，由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)結(jié)存A材料的可變現(xiàn)凈值為15萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，假定M公司取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于M公司4月8日的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.借：預(yù)付賬款67.8貸：銀行存款67.8B.借：預(yù)付賬款60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8貸：銀行存款67.8C.借：在途物資60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8貸：銀行存款67.8D.借：材料采購(gòu)60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8貸：銀行存款67.8正確答案：C參考解析：M公司4月8日購(gòu)入A材料的會(huì)計(jì)分錄：借：在途物資60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8貸：銀行存款67.8故選項(xiàng)C正確。(30.)M公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，原材料采用實(shí)際成本核算，發(fā)出材料采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。2022年4月初，A材料庫(kù)存50000千克，金額為36萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。M公司4月份發(fā)生的與A材料有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）8日，購(gòu)入A材料100000千克，以銀行存款支付價(jià)款60萬(wàn)元、增值稅稅額7.8萬(wàn)元，材料尚未收到。10日，該批A材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。（2）14日，銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用A材料60000千克，15日行政管理部門(mén)領(lǐng)用A材料10000千克。（3）16日，發(fā)出A材料40000千克委托乙公司加工商品，以銀行存款支付不含稅運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅稅額0.18萬(wàn)元。（4）27日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致A材料毀損10000千克，根據(jù)保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償2萬(wàn)元，其余損失由M公司承擔(dān)。（5）30日，由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)結(jié)存A材料的可變現(xiàn)凈值為15萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，假定M公司取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)期初資料和資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于M公司A材料毀損的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6.78貸：原材料6應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）0.78B.批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6貸：原材料6C.批準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款2營(yíng)業(yè)外支出4.78貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6.78D.批準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款2管理費(fèi)用4貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6正確答案：B參考解析：毀損A材料成本=10000×60/100000=6（萬(wàn)元），A材料毀損的會(huì)計(jì)分錄：批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6貸：原材料6（因自然災(zāi)害等原因發(fā)生的存貨毀損，已確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不用轉(zhuǎn)出）批準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款2營(yíng)業(yè)外支出4貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6故選項(xiàng)B正確。(31.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的是()。A.應(yīng)付存入保證金B(yǎng).應(yīng)付供貨單位貨款C.應(yīng)付職工防暑降溫費(fèi)D.應(yīng)付股東現(xiàn)金股利正確答案：A參考解析：“其他應(yīng)付款”科目核算的主要內(nèi)容有：應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)租金、應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。選項(xiàng)B，通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算；選項(xiàng)C，通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；選項(xiàng)D，通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算。(32.)2021年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆生產(chǎn)用周轉(zhuǎn)資金200萬(wàn)元，期限為6個(gè)月，到期一次歸還本金，年利率為6％，利息按季支付、分月預(yù)提。下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)支付借款利息相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.9月30日支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息2財(cái)務(wù)費(fèi)用1貸：銀行存款3B.9月30日支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息3貸：銀行存款3C.9月30日支付利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3貸：銀行存款3D.9月30日支付利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1貸：銀行存款1正確答案：A參考解析：會(huì)計(jì)分錄：借入短期借款：借：銀行存款200貸：短期借款200計(jì)提7月利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（200×6％÷12）1貸：應(yīng)付利息18月計(jì)提分錄同上。9月30日支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息（1×2）2（已計(jì)提的7月和8月利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用1（9月利息，當(dāng)月利息當(dāng)月支付，不用預(yù)提）貸：銀行存款3(33.)企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方對(duì)于尚未支付的受托方代收代繳的消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理，正確的是()。A.借記“原材料”科目，貸記“銀行存款”科目B.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目C.借記“委托加工物資”科目，貸記“銀行存款”科目D.借記“委托加工物資”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目正確答案：B參考解析：委托加工收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品是按售價(jià)來(lái)交消費(fèi)稅的，由于委托加工時(shí)交過(guò)一次消費(fèi)稅，故最后應(yīng)交消費(fèi)稅的金額為售價(jià)計(jì)算的消費(fèi)稅與委托加工時(shí)交納消費(fèi)稅的差額，所以委托加工時(shí)的消費(fèi)稅可以抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入委托加工物資成本。又因尚未支付，因此貸記“應(yīng)付賬款”科目。(34.)某上市公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)以現(xiàn)金回購(gòu)并注銷(xiāo)本公司股票1000萬(wàn)股，每股面值為1元，回購(gòu)價(jià)為每股1.5元，該公司注銷(xiāo)股份時(shí)“資本公積——股本溢價(jià)”科目余額為1000萬(wàn)元，“盈余公積”科目余額為500萬(wàn)元，不考慮其他因素，該公司注銷(xiāo)股份的會(huì)計(jì)科目處理正確的是()。A.借記“資本公積——股本溢價(jià)”科目500萬(wàn)元B.借記“股本”科目1500萬(wàn)元C.借記“盈余公積”科目500萬(wàn)元D.借記“庫(kù)存股”科目1000萬(wàn)元正確答案：A參考解析：本題會(huì)計(jì)分錄為：回購(gòu)時(shí)：借：庫(kù)存股（1000×1.5）1500貸：銀行存款1500注銷(xiāo)本公司股份時(shí)：借：股本（1000×1）1000資本公積——股本溢價(jià)500貸：庫(kù)存股1500(35.)某企業(yè)2021年年初未分配利潤(rùn)的貸方余額為300萬(wàn)元，本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為100萬(wàn)元，分別按10％和5％提取法定盈余公積和任意盈余公積。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2021年度可供分配利潤(rùn)為()萬(wàn)元。A.285B.290C.300D.400正確答案：D參考解析：企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)加上年初未分配利潤(rùn)（或減年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額為可供分配利潤(rùn)。則該企業(yè)2021年度可供分配利潤(rùn)＝300＋100＝400（萬(wàn)元）。(36.)2021年5月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷(xiāo)售合同，甲公司向乙公司銷(xiāo)售A、B兩種型號(hào)產(chǎn)品，合同總價(jià)款為300萬(wàn)元。其中，A產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為210萬(wàn)元，B產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為120萬(wàn)元。假設(shè)A、B兩種產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。不考慮其他因素，甲公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為()萬(wàn)元。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）A.190.91B.120C.180D.200正確答案：A參考解析：當(dāng)合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開(kāi)始日，按照各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例，將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)。甲公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格＝300×210/（210＋120）＝190.91（萬(wàn)元）。(37.)甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年2月銷(xiāo)售一批原材料，不含稅售價(jià)為80萬(wàn)元，增值稅稅額為10.4萬(wàn)元，款項(xiàng)已收妥存入銀行。該批原材料的實(shí)際成本為50萬(wàn)元，該項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)并滿足收入確認(rèn)條件。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理結(jié)果不正確的是()。A.“銀行存款”科目借方增加80萬(wàn)元B.“其他業(yè)務(wù)收入”科目貸方增加80萬(wàn)元C.“其他業(yè)務(wù)成本”科目借方增加50萬(wàn)元D.“原材料”科目貸方增加50萬(wàn)元正確答案：A參考解析：會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款90.4貸：其他業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）10.4借：其他業(yè)務(wù)成本50貸：原材料50(38.)企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品，委托方確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入的時(shí)間是()。A.簽訂代銷(xiāo)協(xié)議時(shí)B.發(fā)出商品時(shí)C.受托方售出商品，委托方收到代銷(xiāo)清單時(shí)D.一直不確認(rèn)收入正確答案：C參考解析：受托方售出商品，委托方收到代銷(xiāo)清單時(shí)，企業(yè)取得該商品的收款權(quán)利，表明該商品的控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認(rèn)收入。(39.)下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)成本內(nèi)容的是()。A.銷(xiāo)售商品的成本B.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額C.銷(xiāo)售人員工資D.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊額正確答案：C參考解析：營(yíng)業(yè)成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)BD，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。(40.)某企業(yè)2021年度利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為25萬(wàn)元。假定當(dāng)年按稅法核定的全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為192萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為320萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，適用的所得稅稅率為25％。該企業(yè)2021年所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.125B.118.75C.150.75D.153.25正確答案：C參考解析：根據(jù)稅法的規(guī)定，國(guó)債利息收入是免征所得稅的，屬于納稅調(diào)減事項(xiàng)，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不能在稅前扣除，屬于納稅調(diào)增事項(xiàng)，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝500－25＋（320-192）＝603（萬(wàn)元）。應(yīng)交所得稅＝603×25％＝150.75（萬(wàn)元），因?yàn)椴淮嬖谶f延所得稅，所以所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交所得稅＝150.75（萬(wàn)元）。(41.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是()。A.確認(rèn)的生產(chǎn)設(shè)備減值損失B.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤(pán)虧損失C.非專(zhuān)利技術(shù)報(bào)廢的凈損失D.因管理不善造成的材料毀損正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，計(jì)入資產(chǎn)減值損失；選項(xiàng)BD，計(jì)入管理費(fèi)用。(42.)一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減等業(yè)務(wù)，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是()。A.應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅B.應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅D.應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅正確答案：B參考解析：“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。(43.)2021年12月，某企業(yè)將自產(chǎn)的一批空調(diào)作為福利發(fā)放給車(chē)間生產(chǎn)工人，該批空調(diào)的實(shí)際總成本為100000元，不含稅市場(chǎng)售價(jià)總額的200000元，適用的增值稅稅率為13％。不考慮其他因素，該企業(yè)發(fā)放該項(xiàng)非貨幣性福利應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的金額為()元。A.100000B.113000C.200000D.226000正確答案：D參考解析：企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的含稅公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本226000貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利226000借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利226000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）26000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000貸：庫(kù)存商品100000(44.)2021年12月，某公司發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)如下：增值稅為30萬(wàn)元，消費(fèi)稅為20萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅為3.5萬(wàn)元，教育費(fèi)附加為1.5萬(wàn)元，按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅為30萬(wàn)元，自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品的資源稅為1.5萬(wàn)元。不考慮其他因素，該公司2021年12月應(yīng)記入“稅金及附加”科目的金額為()萬(wàn)元。A.25B.55C.85D.56.5正確答案：A參考解析：增值稅不通過(guò)“稅金及附加”科目核算；企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目；自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目。該公司12月應(yīng)記入“稅金及附加”科目的金額＝20＋3.5＋1.5＝25（萬(wàn)元）。(45.)甲公司2021年11月3日向乙公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款為50000元，增值稅稅額為6500元，當(dāng)日甲公司收到乙公司支付的價(jià)款，乙公司收到商品并驗(yàn)收入庫(kù)。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是()。A.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目50000元B.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目56500元C.借記“銀行存款”科目56500元D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目6500元正確答案：B參考解析：會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款56500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6500(46.)企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)()進(jìn)行填列。A.預(yù)付賬款與應(yīng)付賬款所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)減去計(jì)提的有關(guān)預(yù)付賬款的“壞賬準(zhǔn)備”B.預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)減去計(jì)提的有關(guān)預(yù)付賬款的“壞賬準(zhǔn)備”C.預(yù)付賬款與應(yīng)付賬款所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)減去計(jì)提的有關(guān)預(yù)付賬款的“壞賬準(zhǔn)備”D.預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)減去計(jì)提的有關(guān)預(yù)付賬款的“壞賬準(zhǔn)備”正確答案：A參考解析：“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。(47.)下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)多個(gè)總賬科目余額計(jì)算填列的是()。A.應(yīng)付票據(jù)B.盈余公積C.貨幣資金D.長(zhǎng)期借款正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列，即屬于根據(jù)一個(gè)總賬科目余額直接填列；選項(xiàng)B，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”總賬科目的期末余額直接填列，即屬于根據(jù)一個(gè)總賬科目余額直接填列；選項(xiàng)C，應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列；選項(xiàng)D，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列，即屬于根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析填列。(48.)下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)披露的內(nèi)容的是()。A.需要說(shuō)明的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)B.企業(yè)所采用的所有會(huì)計(jì)估計(jì)C.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)D.遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明正確答案：B參考解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，不重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)可以不披露。(49.)企業(yè)當(dāng)期實(shí)際繳納增值稅80萬(wàn)元，消費(fèi)稅40萬(wàn)元（均屬于銷(xiāo)售商品確認(rèn)），適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7％，教育費(fèi)附加稅率為3％。不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)列入利潤(rùn)表中“稅金及附加”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。A.67B.52C.43D.17正確答案：B參考解析：企業(yè)確認(rèn)的增值稅不通過(guò)“稅金及附加”科目核算。企業(yè)確認(rèn)消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄：借：稅金及附加52貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅40——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅［（80＋40）×7％］8.4——應(yīng)交教育費(fèi)附加［（80＋40）×3％］3.6企業(yè)計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的基數(shù)為當(dāng)期實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)金額，所以應(yīng)列入“稅金及附加”項(xiàng)目的金額＝40＋（80＋40）×（7％＋3％）＝52（萬(wàn)元）。(50.)丙公司為增值稅一般納稅人，2019年度至2021年度發(fā)生的與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2019年1月10日，丙公司開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)行政管理用非專(zhuān)利技術(shù)，截至2019年5月31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費(fèi)148萬(wàn)元，領(lǐng)用本單位原材料成本52萬(wàn)元（不考慮增值稅因素），經(jīng)測(cè)試，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)已完成研究階段。（2）2019年6月1日研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段。該階段發(fā)生研究開(kāi)發(fā)人員的薪酬支出70萬(wàn)元，領(lǐng)用材料成本170萬(wàn)元（不考慮增值稅因素），全部符合資本化條件。2019年12月1日，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，最終開(kāi)發(fā)形成一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)并投入使用。該非專(zhuān)利技術(shù)預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。（3）2020年1月1日，丙公司將該非專(zhuān)利技術(shù)出租給乙企業(yè)，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金5萬(wàn)元（不考慮增值稅因素）。（4）2021年12月31日，租賃期限屆滿。經(jīng)減值測(cè)試，該非專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為104萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)資料（4），丙公司非專(zhuān)利技術(shù)的減值金額是()萬(wàn)元。A.0B.36C.40D.71.2正確答案：B參考解析：截至2021年12月31日，累計(jì)攤銷(xiāo)金額=240/5/12×25=100（萬(wàn)元），減值前賬面價(jià)值=240-100=140（萬(wàn)元），減值金額=賬面價(jià)值-可收回金額=140-104=36（萬(wàn)元）。(51.)丙公司為增值稅一般納稅人，2019年度至2021年度發(fā)生的與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2019年1月10日，丙公司開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)行政管理用非專(zhuān)利技術(shù)，截至2019年5月31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費(fèi)148萬(wàn)元，領(lǐng)用本單位原材料成本52萬(wàn)元（不考慮增值稅因素），經(jīng)測(cè)試，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)已完成研究階段。（2）2019年6月1日研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段。該階段發(fā)生研究開(kāi)發(fā)人員的薪酬支出70萬(wàn)元，領(lǐng)用材料成本170萬(wàn)元（不考慮增值稅因素），全部符合資本化條件。2019年12月1日，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，最終開(kāi)發(fā)形成一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)并投入使用。該非專(zhuān)利技術(shù)預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。（3）2020年1月1日，丙公司將該非專(zhuān)利技術(shù)出租給乙企業(yè)，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金5萬(wàn)元（不考慮增值稅因素）。（4）2021年12月31日，租賃期限屆滿。經(jīng)減值測(cè)試，該非專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為104萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)資料（1）至（4），假定丙公司無(wú)其他無(wú)形資產(chǎn)，2021年12月31日應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄的金額是()萬(wàn)元。A.104B.140C.144D.176正確答案：A參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)該根據(jù)該科目余額減去累計(jì)攤銷(xiāo)以及減值準(zhǔn)備的金額填列，因此丙公司2021年12月31日應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄的金額=240-100-36=104（萬(wàn)元）。(52.)丙公司為增值稅一般納稅人，2019年度至2021年度發(fā)生的與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2019年1月10日，丙公司開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)行政管理用非專(zhuān)利技術(shù)，截至2019年5月31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費(fèi)148萬(wàn)元，領(lǐng)用本單位原材料成本52萬(wàn)元（不考慮增值稅因素），經(jīng)測(cè)試，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)已完成研究階段。（2）2019年6月1日研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段。該階段發(fā)生研究開(kāi)發(fā)人員的薪酬支出70萬(wàn)元，領(lǐng)用材料成本170萬(wàn)元（不考慮增值稅因素），全部符合資本化條件。2019年12月1日，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，最終開(kāi)發(fā)形成一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)并投入使用。該非專(zhuān)利技術(shù)預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。（3）2020年1月1日，丙公司將該非專(zhuān)利技術(shù)出租給乙企業(yè)，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金5萬(wàn)元（不考慮增值稅因素）。（4）2021年12月31日，租賃期限屆滿。經(jīng)減值測(cè)試，該非專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為104萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)資料（1）和（2），丙公司自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是()萬(wàn)元。A.200B.240C.292D.440正確答案：B參考解析：無(wú)形資產(chǎn)研究階段的支出應(yīng)該予以費(fèi)用化，開(kāi)發(fā)階段支出符合資本化條件的予以資本化，因此計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本的金額=70+170=240（萬(wàn)元）。(53.)N公司是一家制造業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2022年4月發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2日，預(yù)收乙公司貨款200萬(wàn)元，存入銀行。8日向乙公司發(fā)出產(chǎn)品，并收取剩余款項(xiàng)，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為52萬(wàn)元。乙公司取得相關(guān)商品控制權(quán)，該批產(chǎn)品成本為290萬(wàn)元。（2）5日，按與丙公司簽訂的轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)協(xié)議，收取當(dāng)月使用費(fèi)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅稅額為1.2萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。該專(zhuān)利技術(shù)的月攤銷(xiāo)額為10萬(wàn)元。（3）10日，以銀行存款發(fā)放上月工資，其中扣還代墊職工房租12萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資83萬(wàn)元。30日，4月份工資費(fèi)用分配匯總表中列示應(yīng)付職工薪酬總額為95萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人薪酬為45萬(wàn)元、車(chē)間管理人員薪酬為10萬(wàn)元、行政管理人員薪酬為25萬(wàn)元、專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員薪酬為15萬(wàn)元。（4）30日，N公司計(jì)提本月短期借款利息9萬(wàn)元；行政管理人員報(bào)銷(xiāo)本月發(fā)生的差旅費(fèi)2萬(wàn)元；計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊20萬(wàn)元，其中生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)為15萬(wàn)元、行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)為5萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，N公司轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.借：銀行存款21.2貸：其他業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1.2借：其他業(yè)務(wù)成本10貸：累計(jì)攤銷(xiāo)10B.借：銀行存款21.2貸：無(wú)形資產(chǎn)10營(yíng)業(yè)外收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1.2C.借：銀行存款21.2貸：營(yíng)業(yè)外收入21.2D.借：銀行存款21.2貸：累計(jì)攤銷(xiāo)10其他業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1.2正確答案：A參考解析：轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)，即出租無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)A正確。(54.)2022年3月31日，H公司有關(guān)賬戶期末余額及相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶借方余額2000元，“銀行存款”賬戶借方余額350000元，“其他貨幣資金”賬戶借方余額500000元。(2)“應(yīng)收賬款”總賬賬戶借方余額480000元，其所屬明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)為480000元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額為30000元(均系應(yīng)收賬款計(jì)提)。(3)“固定資產(chǎn)”賬戶借方余額8700000元，“累計(jì)折舊”賬戶貸方余額2600000元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶貸方余額為600000元。(4)“應(yīng)付賬款”總賬賬戶貸方余額240000元，其所屬明細(xì)賬戶貸方余額合計(jì)為350000元，所屬明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)為110000元。(5)“預(yù)付賬款”總賬賬戶借方余額130000元，其所屬明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)為160000元，其所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)為30000元。(6)本月實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入2000000元，營(yíng)業(yè)成本為1500000元，稅金及附加為240000元，期間費(fèi)用為100000元，營(yíng)業(yè)外收入20000元，適用所得稅稅率25％。要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列小題。H公司2022年3月“利潤(rùn)表”中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目金額為()元。查看材料A.120000B.160000C.180000D.2000000正確答案：B參考解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=2000000-1500000-240000-100000=160000（元）。(55.)2022年3月31日，H公司有關(guān)賬戶期末余額及相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶借方余額2000元，“銀行存款”賬戶借方余額350000元，“其他貨幣資金”賬戶借方余額500000元。(2)“應(yīng)收賬款”總賬賬戶借方余額480000元，其所屬明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)為480000元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額為30000元(均系應(yīng)收賬款計(jì)提)。(3)“固定資產(chǎn)”賬戶借方余額8700000元，“累計(jì)折舊”賬戶貸方余額2600000元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶貸方余額為600000元。(4)“應(yīng)付賬款”總賬賬戶貸方余額240000元，其所屬明細(xì)賬戶貸方余額合計(jì)為350000元，所屬明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)為110000元。(5)“預(yù)付賬款”總賬賬戶借方余額130000元，其所屬明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)為160000元，其所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)為30000元。(6)本月實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入2000000元，營(yíng)業(yè)成本為1500000元，稅金及附加為240000元，期間費(fèi)用為100000元，營(yíng)業(yè)外收入20000元，適用所得稅稅率25％。要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列小題。H公司2022年3月“利潤(rùn)表”中“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目金額為()元。查看材料A.120000B.135000C.160000D.180000正確答案：D參考解析：利潤(rùn)總額=160000+20000=180000（元）。(56.)2022年3月31日，H公司有關(guān)賬戶期末余額及相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶借方余額2000元，“銀行存款”賬戶借方余額350000元，“其他貨幣資金”賬戶借方余額500000元。(2)“應(yīng)收賬款”總賬賬戶借方余額480000元，其所屬明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)為480000元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額為30000元(均系應(yīng)收賬款計(jì)提)。(3)“固定資產(chǎn)”賬戶借方余額8700000元，“累計(jì)折舊”賬戶貸方余額2600000元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶貸方余額為600000元。(4)“應(yīng)付賬款”總賬賬戶貸方余額240000元，其所屬明細(xì)賬戶貸方余額合計(jì)為350000元，所屬明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)為110000元。(5)“預(yù)付賬款”總賬賬戶借方余額130000元，其所屬明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)為160000元，其所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)為30000元。(6)本月實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入2000000元，營(yíng)業(yè)成本為1500000元，稅金及附加為240000元，期間費(fèi)用為100000元，營(yíng)業(yè)外收入20000元，適用所得稅稅率25％。要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列小題。H公司2022年3月“利潤(rùn)表”中“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目金額為()元。查看材料A.120000B.135000C.160000D.180000正確答案：B參考解析：凈利潤(rùn)=180000-180000x25％=135000（元）。(57.)2021年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)資金100萬(wàn)元，期限6個(gè)月，到期一次還本付息，年利率為6%，借款利息按月預(yù)提，2021年7月31日計(jì)提利息的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000貸：銀行存款5000B.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000貸：應(yīng)付利息5000C.借：在建工程5000貸：應(yīng)付利息5000D.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息5000正確答案：B參考解析：該借款期限6個(gè)月，屬于短期借款，計(jì)提的利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；同時(shí)該短期借款到期一次還本付息，故應(yīng)同時(shí)計(jì)入應(yīng)付利息。(58.)A企業(yè)4月30日的銀行存款日記賬賬面余額為270萬(wàn)元，銀行對(duì)賬單余額為415萬(wàn)元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)本月有以下未達(dá)賬項(xiàng)：①29日銀行代企業(yè)收款240萬(wàn)元，企業(yè)尚未收到收款通知；②30日銀行代付電費(fèi)20萬(wàn)元，企業(yè)尚未收到付款通知；③30日企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票300萬(wàn)元，尚未送存銀行；④30日企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為225萬(wàn)元，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)。A企業(yè)據(jù)以編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為()萬(wàn)元。A.490B.520C.485D.670正確答案：A參考解析：調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=270+240-20=490（萬(wàn)元），或調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=415+300-225=490（萬(wàn)元）。(59.)轉(zhuǎn)銷(xiāo)企業(yè)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)貸記的科目是()。A.營(yíng)業(yè)外收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.其他應(yīng)付款D.資本公積正確答案：A參考解析：由于債權(quán)單位撤銷(xiāo)或其他原因而使應(yīng)付賬款無(wú)法清償，應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)，按其賬面余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款貸：營(yíng)業(yè)外收入(60.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批冰箱發(fā)放給管理人員作為福利，該批冰箱市場(chǎng)售價(jià)為100萬(wàn)元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為13%，實(shí)際成本為85萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為()萬(wàn)元。A.113B.100C.85D.96.05正確答案：A參考解析：以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工福利發(fā)放給管理人員應(yīng)作視同銷(xiāo)售處理，按照產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格和增值稅合計(jì)數(shù)確認(rèn)管理費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=100×（1+13%）=113（萬(wàn)元）。(61.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)付股利的是()。A.董事會(huì)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分派的現(xiàn)金股利B.已分派的股票股利C.已宣告分派但尚未支付的現(xiàn)金股利D.已宣告分派的股票股利正確答案：C參考解析：（1）選項(xiàng)A：企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露；（2）選項(xiàng)B：企業(yè)分配的股票股利通過(guò)“股本”科目核算，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“股本”科目；（3）選項(xiàng)D：宣告分派股票股利不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。(62.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于內(nèi)部控制要素的表述錯(cuò)誤的是()。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是實(shí)施控制的對(duì)象內(nèi)容B.信息與溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件，貫穿于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)和內(nèi)部監(jiān)督各要素之間C.內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證D.控制活動(dòng)是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式方法和手段正確答案：C參考解析：內(nèi)部環(huán)境作為五要素之首，是整個(gè)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)和環(huán)境條件；內(nèi)部監(jiān)督是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(63.)甲公司有800名職工，從2021年起實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每個(gè)職工每年可享受10個(gè)工作日帶薪休假，未使用的帶薪休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過(guò)1年未使用的權(quán)利作廢，不能在職工離職時(shí)獲得現(xiàn)金支付，職工休年休假時(shí)，首先使用當(dāng)年可享受的權(quán)利，不足部分再?gòu)纳夏杲Y(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假中扣除。2021年12月31日，每個(gè)職工當(dāng)年平均未使用年休假為4天，甲公司預(yù)計(jì)2022年有700名職工將享受不超過(guò)10天的帶薪休假，剩余的100名職工每人將平均享受12天的帶薪休假，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為300元。甲公司在2021年末因累積帶薪缺勤應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬為()萬(wàn)元。A.12B.6C.36D.42正確答案：B參考解析：（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量。（2）甲公司在2021年年末應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致預(yù)期將支付的工資=100×2×300÷10000=6（萬(wàn)元）。該業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用等6貸：應(yīng)付職工薪酬6(64.)甲公司2021年9月1日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票200萬(wàn)股，共支付價(jià)款1800萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用15萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.2元。甲公司購(gòu)入該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2021年9月30日收到購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利。2021年12月31日該股票的市場(chǎng)價(jià)格為12元/股，2022年1月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款4000萬(wàn)元。假定不考慮增值稅，該投資活動(dòng)對(duì)“投資收益”科目的影響金額合計(jì)為()萬(wàn)元。A.1600B.1615C.1585D.2000正確答案：C參考解析：甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)影響“投資收益”科目的金額=4000-200×12=1600（萬(wàn)元）。甲公司購(gòu)入股票時(shí)影響“投資收益”科目的金額為交易費(fèi)用15萬(wàn)元。該投資活動(dòng)對(duì)“投資收益”科目的影響金額合計(jì)=1600-15=1585（萬(wàn)元）。(65.)2021年年初某企業(yè)所有者權(quán)益總額為1150萬(wàn)元，其中實(shí)收資本700萬(wàn)元，盈余公積200萬(wàn)元，其他綜合收益100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)150萬(wàn)元；當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，該企業(yè)按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，向投資者分配現(xiàn)金股利140萬(wàn)元，不考慮其他因素，該企業(yè)2021年年末留存收益總額為()萬(wàn)元。A.650B.620C.510D.450正確答案：C參考解析：（1）期初留存收益總額=200+150=350（萬(wàn)元）；（2）實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)導(dǎo)致留存收益增加300萬(wàn)元；（3）提取盈余公積引起留存收益內(nèi)部一增一減，總額不變；（4）向投資者分配現(xiàn)金股利引起留存收益減少140萬(wàn)元。故：期末留存收益總額=350+300-140=510（萬(wàn)元）。(66.)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，針對(duì)初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，正確的會(huì)計(jì)處理是()。A.沖減資本公積B.計(jì)入投資收益C.不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本D.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入正確答案：C參考解析：投資企業(yè)對(duì)被投資單位采用權(quán)益法核算的，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。(67.)甲公司為增值稅一般納稅人，2021年3月1日銷(xiāo)售A商品200件并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，每件商品的標(biāo)價(jià)為250元（不含增值稅）；由于是成批銷(xiāo)售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣，并在銷(xiāo)售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為（2/10，1/20，N/30），且計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅；當(dāng)日A商品發(fā)出，客戶收到商品并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司基于對(duì)客戶的了解，預(yù)計(jì)客戶10天內(nèi)付款的概率為60%，11~20天內(nèi)付款的概率為30%，超過(guò)20天付款的概率為10%，甲公司認(rèn)為期望值能夠更好地預(yù)測(cè)其有權(quán)獲取的可變對(duì)價(jià)。不考慮增值稅等其他因素；甲公司在客戶取得A商品控制權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入金額為()元。A.56500B.50000C.45000D.44325正確答案：D參考解析：（1）提供給客戶商業(yè)折扣的，收入金額應(yīng)按商業(yè)折扣后的金額計(jì)算；（2）提供給客戶現(xiàn)金折扣的，應(yīng)作為可變對(duì)價(jià)，并計(jì)算最佳估計(jì)數(shù)后計(jì)入收入金額；（3）可變對(duì)價(jià)最佳估計(jì)數(shù)按照期望值或最可能發(fā)生金額確定，本題應(yīng)根據(jù)題干給出的概率計(jì)算期望值，進(jìn)而確定最佳估計(jì)數(shù)。①現(xiàn)金折扣的最佳估計(jì)數(shù)=200×250×（1-10%）×2%×60%+200×250×（1-10%）×1%×30%+200×250×（1-10%）×0%×10%=675（元）；②甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額=200×250×（1-10%）-675=44325（元）。(68.)下列各項(xiàng)中，不屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的是()。A.用材林B.經(jīng)濟(jì)林C.產(chǎn)畜D.薪炭林正確答案：A參考解析：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。選項(xiàng)A，屬于消耗性生物資產(chǎn)。(69.)2021年4月1日，甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)工程服務(wù)合同，合同期限為6個(gè)月，合同總價(jià)款為3000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為2100萬(wàn)元，至2021年6月30日甲公司實(shí)際發(fā)生總成本1155萬(wàn)元，經(jīng)專(zhuān)業(yè)測(cè)量師測(cè)量，該工程服務(wù)的履約進(jìn)度為55%，2021年4月至5月累計(jì)已確認(rèn)收入1000萬(wàn)元，甲公司2021年6月應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)收入為()萬(wàn)元。A.1650B.650C.1155D.495正確答案：B參考解析：對(duì)于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該段時(shí)間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入，履約進(jìn)度不能合理確定的除外。2021年6月應(yīng)確認(rèn)收入金額=3000×55%-1000=650（萬(wàn)元）。(70.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年3月1日向乙公司銷(xiāo)售商品一批，價(jià)值100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，給予其20%的商業(yè)折扣，現(xiàn)金折扣條件為2/10、N/20（現(xiàn)金折扣的計(jì)算不考慮增值稅）。甲企業(yè)預(yù)計(jì)乙公司在10天內(nèi)付款的概率為95%，在10天后付款的概率為5%。假定該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)；對(duì)于可變對(duì)價(jià)，甲企業(yè)選擇按最可能發(fā)生金額確定其最佳估計(jì)數(shù)。不考慮其他因素，則甲企業(yè)在該筆交易中應(yīng)確認(rèn)的收入金額為()萬(wàn)元。A.78.4B.100C.80D.113正確答案：A參考解析：甲企業(yè)在該筆交易中應(yīng)確認(rèn)的收入金額=100×（1-20%）×（1-2%）=78.4（萬(wàn)元）。(71.)2021年3月1日，某股份有限公司委托證券公司發(fā)行股票1000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格4元，向證券公司支付傭金200萬(wàn)元，從發(fā)行收入中扣除。不考慮其他因素，該公司發(fā)行股票記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額為()萬(wàn)元。A.3000B.1000C.2800D.3200正確答案：C參考解析：（1）發(fā)行股票的溢價(jià)應(yīng)記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目，發(fā)行股票時(shí)支付的傭金應(yīng)從“資本公積——股本溢價(jià)”中扣減。（2）“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額=（1000×4-1000）-200=2800（萬(wàn)元）。(72.)2021年甲公司內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)管理用的專(zhuān)利技術(shù)，研究階段發(fā)生研究費(fèi)用50萬(wàn)元；開(kāi)發(fā)階段，符合資本化條件前，支付開(kāi)發(fā)人員工資10萬(wàn)元，計(jì)提專(zhuān)項(xiàng)設(shè)備折舊金額15萬(wàn)元；符合資本化條件后，支付開(kāi)發(fā)人員工資60萬(wàn)元，計(jì)提專(zhuān)項(xiàng)設(shè)備折舊金額20萬(wàn)元，領(lǐng)用的原材料成本40萬(wàn)元，2021年8月1日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用年限是10年，預(yù)計(jì)殘值是0，按照直線法計(jì)提攤銷(xiāo)。假定不考慮其他因素，甲公司因該專(zhuān)利技術(shù)列入2021年利潤(rùn)表“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。A.75B.80C.5D.120正確答案：B參考解析：研發(fā)該專(zhuān)利技術(shù)發(fā)生的費(fèi)用化支出=50+10+15=75（萬(wàn)元），列入利潤(rùn)表“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目；該專(zhuān)利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途后的入賬金額=60+20+40=120（萬(wàn)元），2021年應(yīng)計(jì)提的攤銷(xiāo)金額=120/10/12×5=5（萬(wàn)元），列入利潤(rùn)表“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目，所以甲公司因該專(zhuān)利技術(shù)列入2021年利潤(rùn)表“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目的金額=75+5=80（萬(wàn)元）。(73.)采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷(xiāo)方式下，下列各項(xiàng)中，委托方在收到受托方開(kāi)出的代銷(xiāo)清單時(shí)應(yīng)將支付的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是()。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.其他業(yè)務(wù)成本C.管理費(fèi)用D.銷(xiāo)售費(fèi)用正確答案：D參考解析：委托方應(yīng)支付給受托方的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)是為了銷(xiāo)售商品而發(fā)生的，記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目。(74.)甲公司2022年1月1日以4800萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司25%的股份，購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為20000萬(wàn)元。乙公司2022年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響，后續(xù)采用權(quán)益法進(jìn)行核算。假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司2022年度利潤(rùn)總額的影響為()萬(wàn)元。A.500B.325C.100D.480正確答案：B參考解析：相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本4800貸：銀行存款4800借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本200（20000×25%-4800）貸：營(yíng)業(yè)外收入200借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整125（500×25%）貸：投資收益125該投資對(duì)甲公司2022年度利潤(rùn)總額的影=200+125=325（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。(75.)2021年12月31日，某企業(yè)有關(guān)科目期末余額如下：原材料借方余額55萬(wàn)元，庫(kù)存商品借方余額35萬(wàn)元，生產(chǎn)成本借方余額65萬(wàn)元，材料成本差異貸方余額8萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額36萬(wàn)元，受托代銷(xiāo)商品借方余額40萬(wàn)元，受托代銷(xiāo)商品款貸方余額40萬(wàn)元，商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)貸方余額12萬(wàn)元。不考慮其他因素，2021年12月31日，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目期末余額填列的金額為()萬(wàn)元。A.99B.111C.119D.155正確答案：A參考解析：該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目期末余額填列的金額=55+35+65-8-36+40-40-12=99（萬(wàn)元）。(76.)下列項(xiàng)目中，在“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”時(shí)應(yīng)予以調(diào)減的是()。A.投資損失B.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失C.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加D.投資收益正確答案：D參考解析：（1）選項(xiàng)A：投資損失減少凈利潤(rùn)，但是沒(méi)有影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，所以要調(diào)增處理；（2）選項(xiàng)B：固定資產(chǎn)報(bào)廢損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，減少凈利潤(rùn)，但是沒(méi)有影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，所以要調(diào)增處理；（3）選項(xiàng)C：經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加應(yīng)予以加回；（4）選項(xiàng)D：投資收益增加了凈利潤(rùn)，但是沒(méi)有影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，所以要調(diào)減處理。(77.)甲公司為增值稅一般納稅人，其主營(yíng)業(yè)務(wù)為生產(chǎn)并銷(xiāo)售M產(chǎn)品。M產(chǎn)品的售價(jià)中不包含增值稅，確認(rèn)銷(xiāo)售收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。適用的增值稅稅率為13％。2021年第四季度該公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）10月10日，向乙公司銷(xiāo)售M產(chǎn)品200件并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價(jià)為110元，實(shí)際成本為70元。M產(chǎn)品已發(fā)出并符合收入確認(rèn)條件。此外，銷(xiāo)售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為1/20，N/30，且計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)乙公司20天內(nèi)付款的概率為80％，20天后付款的概率為20％。甲公司認(rèn)為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預(yù)測(cè)其有權(quán)獲取的對(duì)價(jià)金額。10月24日，乙公司付清了貨款。（2）10月16日，委托丙公司銷(xiāo)售M產(chǎn)品400件，每件成本為70元，合同約定丙公司按每件110元的價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售。甲