初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試卷681

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試卷681單選題（共24題，共24分）(1.)某商業(yè)批發(fā)企業(yè)采用毛利率法對(duì)存貨計(jì)價(jià)，第一季度的某商品實(shí)際毛利率為30％。5月1日該存貨（江南博哥）成本1800萬(wàn)元，5月購(gòu)入該存貨成本4200萬(wàn)元，銷(xiāo)售商品收入4500萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)售退回450萬(wàn)元。則5月末該存貨結(jié)存成本為()萬(wàn)元。A.3165B.2850C.1950D.3300正確答案：A參考解析：銷(xiāo)售凈額＝商品銷(xiāo)售收入－銷(xiāo)售退回與折讓?zhuān)?500－450＝4050（萬(wàn)元）；銷(xiāo)售毛利＝銷(xiāo)售凈額×毛利率＝4050×30％＝1215（萬(wàn)元）；銷(xiāo)售成本＝銷(xiāo)售凈額－銷(xiāo)售毛利＝4050－1215＝2835（萬(wàn)元）；期末存貨成本＝期初存貨成本＋本期購(gòu)貨成本－本期銷(xiāo)售成本＝1800＋4200－2835＝3165（萬(wàn)元）。(2.)某企業(yè)“應(yīng)收賬款”總賬科目月末借方余額為800萬(wàn)元，其中：“應(yīng)收賬款——甲公司”明細(xì)科目借方余額為850萬(wàn)元，“應(yīng)收賬款——乙公司”明細(xì)科目貸方余額為50萬(wàn)元；“預(yù)收賬款”科目月末貸方余額為200萬(wàn)元，其中：“預(yù)收賬款——A公司”明細(xì)科目貸方余額為450萬(wàn)元，“預(yù)收賬款——B公司”明細(xì)科目借方余額為250萬(wàn)元。與應(yīng)收賬款有關(guān)的“壞賬準(zhǔn)備”明細(xì)科目貸方余額為10萬(wàn)元，與其他應(yīng)收款有關(guān)的“壞賬準(zhǔn)備”明細(xì)科目貸方余額為5萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末余額為()萬(wàn)元。A.1100B.1090C.1290D.86正確答案：B參考解析：“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)科目借方余額與“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)科目借方余額之和減去相關(guān)“壞賬準(zhǔn)備”的期末余額。所以，“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末余額＝850＋250－10＝1090（萬(wàn)元）。(3.)某企業(yè)產(chǎn)品入庫(kù)后發(fā)生可修復(fù)廢品一批，生產(chǎn)成本14萬(wàn)元，返修過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)1萬(wàn)元、人工費(fèi)用2萬(wàn)元、制造費(fèi)用3萬(wàn)元，廢品殘料作價(jià)0.5萬(wàn)元已回收入庫(kù)。假定不考慮其他因素，該批可修復(fù)廢品的凈損失為()萬(wàn)元。A.5.5B.14C.19.5D.20正確答案：A參考解析：可修復(fù)產(chǎn)品凈損失＝1＋2＋3－0.5＝5.5（萬(wàn)元）(4.)下列關(guān)于利潤(rùn)表的編制，表述錯(cuò)誤的是()。A.以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)B.以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)計(jì)算利潤(rùn)總額C.以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)計(jì)算每股收益D.以凈利潤(rùn)（或凈虧損）和其他綜合收益為基礎(chǔ)計(jì)算綜合收益總額正確答案：C參考解析：應(yīng)以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)計(jì)算每股收益。(5.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）6月28日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備N(xiāo)并投入使用，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為120萬(wàn)元，增值稅稅額為15.6萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)設(shè)備發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅稅額為0.12萬(wàn)元，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。①購(gòu)入時(shí)借：固定資產(chǎn)122（120+2）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16.8（15.6+0.12）貸：銀行存款138.8②按月計(jì)提折舊時(shí)（自2019年7月開(kāi)始計(jì)提折舊）月折舊額=（122-2）÷10÷12=1（萬(wàn)元）借：制造費(fèi)用1貸：累計(jì)折舊1（2）9月30日，該企業(yè)自行建造廠房一幢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。建造該廠房領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際成本為30萬(wàn)元，分配工程人員薪酬40萬(wàn)元，以銀行存款支付工程費(fèi)用200萬(wàn)元、增值稅稅額18萬(wàn)元，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。預(yù)計(jì)該廠房可使用50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。①歸集建造廠房發(fā)生的成本借：在建工程270應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18貸：庫(kù)存商品30應(yīng)付職工薪酬40銀行存款218②達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)270貸：在建工程270③按月計(jì)提折舊時(shí)（該廠房自2019年10月開(kāi)始計(jì)提折舊）月折舊額=270÷50÷12=0.45（萬(wàn)元）借：制造費(fèi)用0.45貸：累計(jì)折舊0.45（3）12月20日，設(shè)備N(xiāo)因自然災(zāi)害毀損，清理設(shè)備N(xiāo)支付拆卸費(fèi)1萬(wàn)元，增值稅稅額為0.09萬(wàn)元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付，已確認(rèn)應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款50萬(wàn)元。①賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理116累計(jì)折舊6貸：固定資產(chǎn)122②支付拆卸費(fèi)：借：固定資產(chǎn)清理1應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.09貸：銀行存款1.09③應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款：借：其他應(yīng)收款50貸：固定資產(chǎn)清理50④結(jié)轉(zhuǎn)毀損凈損失：借：營(yíng)業(yè)外支出67貸：固定資產(chǎn)清理67要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）根據(jù)資料（1），設(shè)備N(xiāo)的入賬價(jià)值是()萬(wàn)元。A.120B.137.72C.122D.135.6正確答案：C參考解析：設(shè)備N(xiāo)的入賬價(jià)值=120+2=122（萬(wàn)元）。(6.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）6月28日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備N(xiāo)并投入使用，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為120萬(wàn)元，增值稅稅額為15.6萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)設(shè)備發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅稅額為0.12萬(wàn)元，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。①購(gòu)入時(shí)借：固定資產(chǎn)122（120+2）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16.8（15.6+0.12）貸：銀行存款138.8②按月計(jì)提折舊時(shí)（自2019年7月開(kāi)始計(jì)提折舊）月折舊額=（122-2）÷10÷12=1（萬(wàn)元）借：制造費(fèi)用1貸：累計(jì)折舊1（2）9月30日，該企業(yè)自行建造廠房一幢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。建造該廠房領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際成本為30萬(wàn)元，分配工程人員薪酬40萬(wàn)元，以銀行存款支付工程費(fèi)用200萬(wàn)元、增值稅稅額18萬(wàn)元，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。預(yù)計(jì)該廠房可使用50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。①歸集建造廠房發(fā)生的成本借：在建工程270應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18貸：庫(kù)存商品30應(yīng)付職工薪酬40銀行存款218②達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)270貸：在建工程270③按月計(jì)提折舊時(shí)（該廠房自2019年10月開(kāi)始計(jì)提折舊）月折舊額=270÷50÷12=0.45（萬(wàn)元）借：制造費(fèi)用0.45貸：累計(jì)折舊0.45（3）12月20日，設(shè)備N(xiāo)因自然災(zāi)害毀損，清理設(shè)備N(xiāo)支付拆卸費(fèi)1萬(wàn)元，增值稅稅額為0.09萬(wàn)元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付，已確認(rèn)應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款50萬(wàn)元。①賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理116累計(jì)折舊6貸：固定資產(chǎn)122②支付拆卸費(fèi)：借：固定資產(chǎn)清理1應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.09貸：銀行存款1.09③應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款：借：其他應(yīng)收款50貸：固定資產(chǎn)清理50④結(jié)轉(zhuǎn)毀損凈損失：借：營(yíng)業(yè)外支出67貸：固定資產(chǎn)清理67要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）根據(jù)資料（1）至（3），上述業(yè)務(wù)導(dǎo)致年末資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額增加的金額是()萬(wàn)元。A.270B.384.65C.268.65D.392正確答案：C參考解析：廠房2019年折舊額=270÷50÷12×3=1.35（萬(wàn)元）；“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目＝“固定資產(chǎn)”－“累計(jì)折舊”－“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”±“固定資產(chǎn)清理”＝122（資料1）+270（資料2）-122（資料3）-1.35（資料2）=268.65（萬(wàn)元）。(7.)某股份有限公司委托證券公司代理發(fā)行普通股2000股，每股股價(jià)1元，發(fā)行價(jià)格每股4元。證券公司按發(fā)行收入的2%收取手續(xù)費(fèi)，該公司這項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為()元。A.5840B.5880C.5960D.6000正確答案：A參考解析：2000×4-2000-2000×4×2%=5840（元）。(8.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付票據(jù)”會(huì)計(jì)科目核算的是()。A.用銀行本票購(gòu)買(mǎi)辦公用品B.用商業(yè)匯票購(gòu)買(mǎi)原材料C.用轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)D.用銀行匯票購(gòu)買(mǎi)周轉(zhuǎn)材料正確答案：B參考解析：選項(xiàng)AD，計(jì)入其他貨幣資金；選項(xiàng)C，計(jì)入銀行存款。(9.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于管理會(huì)計(jì)工具與方法表述正確的是()。A.零基預(yù)算是根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測(cè)結(jié)果編制B.固定成本是指業(yè)務(wù)量在一定范圍內(nèi)增減變動(dòng)，其總額保持不變，但單位成本隨著業(yè)務(wù)量增加而相對(duì)減少的成本C.變動(dòng)成本是指業(yè)務(wù)量在一定范圍內(nèi)增減變動(dòng)，單位成本保持變動(dòng)的成本D.經(jīng)濟(jì)增加值指稅后凈利潤(rùn)扣除全部投入資本后的剩余收益正確答案：B(10.)下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付利息”核算的是()。A.計(jì)提分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款利息B.計(jì)提到期一次還本付息的長(zhǎng)期借款利息C.計(jì)提短期借款利息D.計(jì)提的分期付息的應(yīng)付債券利息正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，記入“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”。(11.)2017年4月，某企業(yè)發(fā)生行政管理部門(mén)工資50萬(wàn)元，訴訟費(fèi)5萬(wàn)元，銷(xiāo)售商品時(shí)發(fā)生的裝卸費(fèi)價(jià)稅合計(jì)3萬(wàn)元，發(fā)生銀行匯票手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元，該企業(yè)4月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額是()萬(wàn)元。A.55B.50C.60D.58正確答案：A參考解析：計(jì)入管理費(fèi)用金額（萬(wàn)元）。(12.)某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款80萬(wàn)元，稅法規(guī)定的扣除率為9%，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)1.4萬(wàn)元。則該批農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本為()萬(wàn)元。A.80B.75.2C.82.4D.81正確答案：B參考解析：增值稅一般納稅人收購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以從其支付的采購(gòu)價(jià)款中扣除9%作為進(jìn)項(xiàng)稅額處理。本題中可以從采購(gòu)價(jià)款中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額為7.2萬(wàn)元（80×9%），故該農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本為75.2萬(wàn)元（80－7.2＋1＋1.4）。(13.)某企業(yè)2020年8月份購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，因暫時(shí)不需用，截至當(dāng)年年底該企業(yè)會(huì)計(jì)人員尚未將其入賬，這違背了()要求。A.重要性B.客觀性C.及時(shí)性D.明晰性正確答案：C參考解析：及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或延后。對(duì)于不需用的固定資產(chǎn)，企業(yè)也應(yīng)該及時(shí)入賬并按要求計(jì)提折舊。(14.)下列各種產(chǎn)品成本計(jì)算方法，適用于大量大批多步驟生產(chǎn)，且需要計(jì)算半成品成本的是()。A.品種法B.分批法C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法正確答案：C參考解析：分步法適用于大量大批的多步驟生產(chǎn)，根據(jù)是否需要計(jì)算半成品成本，分為逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。其中逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法需要計(jì)算半成品成本。(15.)下列各項(xiàng)中，不屬于政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素中費(fèi)用的是()。A.業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.經(jīng)營(yíng)費(fèi)用D.其他費(fèi)用正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)的費(fèi)用。(16.)甲產(chǎn)品經(jīng)過(guò)兩道工序加工完成，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法將直接人工成本在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品和本月發(fā)生的直接人工成本總計(jì)23200元。本月完工產(chǎn)品200件；月末第一工序在產(chǎn)品20件，完成全部工序的40%；第二工序在產(chǎn)品40件，完成全部工序的60%。月末在產(chǎn)品的直接人工成本為()元。A.2400B.3200C.6000D.20000正確答案：B參考解析：在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量＝20×40%＋40×60%＝32（件）；單位成本＝23200/（200＋32）＝100（元/件）；月末在產(chǎn)品直接人工成本＝32×100＝3200（元）。(17.)某企業(yè)生產(chǎn)M商品的單位工時(shí)定額為500小時(shí)，經(jīng)兩道工序制成。各工序單位工時(shí)定額如下：第一道工序200小時(shí)，第二道工序300小時(shí)，假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度平均為50%，第一道工序在產(chǎn)品1000件，則其約當(dāng)產(chǎn)量為()件。A.400B.700C.200D.600正確答案：C參考解析：第一道工序的完工程度＝200×50%/（200+300）×100%＝20%，所以第一道工序的約當(dāng)產(chǎn)量＝1000×20%＝200（件）。(18.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用技術(shù)推算法進(jìn)行清查的是()。A.露天堆放的煤炭B.銀行存款C.固定資產(chǎn)D.應(yīng)收賬款正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，應(yīng)采用與銀行對(duì)賬單核對(duì)的方式進(jìn)行清查；選項(xiàng)C，應(yīng)采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法進(jìn)行清查；選項(xiàng)D，應(yīng)采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行清查。(19.)某企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售一批商品，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為130萬(wàn)元，銷(xiāo)售商品為客戶代墊運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元，全部款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù)。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為()萬(wàn)元。A.1000B.1005C.1130D.1135正確答案：D參考解析：該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款＝1000＋130＋5＝1135（萬(wàn)元）。(20.)采用“年限平均法”計(jì)算應(yīng)提折舊，不需要考慮的因素是()。A.預(yù)計(jì)使用壽命B.固定資產(chǎn)原值C.實(shí)際凈殘值D.預(yù)計(jì)凈殘值率正確答案：C參考解析：實(shí)際凈殘值是固定資產(chǎn)處置時(shí)才能夠確定的。在計(jì)提折舊時(shí)，要根據(jù)預(yù)計(jì)凈殘值計(jì)算。(21.)某公司按應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2010年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額為240萬(wàn)元。2011年發(fā)生壞賬損失30萬(wàn)元，收回已核銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)10萬(wàn)元，2011年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額為220萬(wàn)元。則該公司2011年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為()萬(wàn)元。A.－29B.－9C.19D.49正確答案：C參考解析：該公司2011年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝220×5%－（240×5%－30＋10）＝19（萬(wàn)元）。(22.)A公司為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）4月1日，接受甲公司以現(xiàn)金進(jìn)行的投資，投資款項(xiàng)為600萬(wàn)元，已收到并存入銀行。根據(jù)投資協(xié)議約定，甲公司在A公司注冊(cè)資本中享有份額的金額為480萬(wàn)元。（2）5月5日，A公司決定建造一條管理用的生產(chǎn)線，購(gòu)入工程物資一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為52萬(wàn)元。當(dāng)日該工程物資全部用于生產(chǎn)線的建造。（3）建造生產(chǎn)線過(guò)程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本280萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為300萬(wàn)元；發(fā)生建造工人工資80萬(wàn)元，均符合資本化條件并以銀行存款支付。6月30日，所建造的生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為15.2萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（4）7月1日，A公司將一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)出租給乙公司，租期6個(gè)月，每月租金收入為2萬(wàn)元，適用增值稅稅率為6％。已知該專(zhuān)利權(quán)的賬面原值為240萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。采用年限平均法計(jì)提攤銷(xiāo)。（5）12月31日，A公司將生產(chǎn)線對(duì)外出售，出售價(jià)款為800萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅稅額為104萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。根據(jù)資料（5），出售生產(chǎn)線對(duì)A公司2019年利潤(rùn)總額的影響金額是()萬(wàn)元。A.152B.192C.760D.800正確答案：B參考解析：資料（5）會(huì)計(jì)分錄：將出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理608累計(jì)折舊152貸：固定資產(chǎn)760收到出售固定資產(chǎn)的價(jià)款和稅款時(shí)：借：銀行存款904貸：固定資產(chǎn)清理800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）104結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)凈損益：借：固定資產(chǎn)清理（800－608）192貸：資產(chǎn)處置損益192(23.)事業(yè)單位對(duì)于資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢和毀損的，一般應(yīng)當(dāng)先記入的科目是()。A.資產(chǎn)處置費(fèi)用B.待處理財(cái)產(chǎn)損溢C.應(yīng)繳財(cái)政款D.業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用正確答案：B參考解析：事業(yè)單位對(duì)于資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢或損毀的，應(yīng)當(dāng)在報(bào)經(jīng)批轉(zhuǎn)前將相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，待報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后再進(jìn)行資產(chǎn)處置。(24.)甲公司為增值稅一般納稅人，主要開(kāi)展咨詢和商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率分別為6%和13%，2019年12月發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，接受乙公司委托為其提供技術(shù)咨詢服務(wù)，簽訂一項(xiàng)服務(wù)期限為5個(gè)月、總價(jià)款為20萬(wàn)元的咨詢服務(wù)合同。合同簽訂時(shí)收取合同價(jià)款10萬(wàn)元，其余款項(xiàng)于服務(wù)期滿時(shí)一次收取。截至12月31日，甲公司履行合同實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本2萬(wàn)元（均為職工薪酬），估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本8萬(wàn)元，履約進(jìn)度按時(shí)間的進(jìn)度能夠合理確定。（2）2日，向丙公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元，該批商品實(shí)際成本為36萬(wàn)元，丙公司于當(dāng)日收到該批商品并驗(yàn)收入庫(kù)。12日，收到丙公司支付的全部款項(xiàng)。（3）20日，收到丙公司退回當(dāng)月所購(gòu)商品中有質(zhì)量問(wèn)題的商品，其成本3.6萬(wàn)元。甲公司于當(dāng)日支付退貨款5萬(wàn)元，增值稅稅額0.65萬(wàn)元，并按規(guī)定向丙公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票（紅字），退回商品已驗(yàn)收入庫(kù)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)資料（1）至資料（3），下列各項(xiàng)中，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2019年12月利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的影響結(jié)果表述正確的是()。A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加14.6萬(wàn)元B.營(yíng)業(yè)收入增加49萬(wàn)元C.營(yíng)業(yè)成本增加34.4萬(wàn)元D.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加15.12萬(wàn)元正確答案：C多選題（共21題，共21分）(25.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的有()。A.原材料盤(pán)虧損失B.固定資產(chǎn)減值損失C.存貨減值損失D.出售無(wú)形資產(chǎn)凈損失正確答案：B、C參考解析：“資產(chǎn)減值損失”科目核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失，所以選項(xiàng)BC符合題意；選項(xiàng)A，原材料的盤(pán)虧損失扣除賠款和殘料價(jià)值后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的記入“管理費(fèi)用”科目，屬于非常損失的記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目；選項(xiàng)D，出售無(wú)形資產(chǎn)凈損失記入“資產(chǎn)處置損益”科目。(26.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）6月28日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備N(xiāo)并投入使用，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為120萬(wàn)元，增值稅稅額為15.6萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)設(shè)備發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅稅額為0.12萬(wàn)元，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。①購(gòu)入時(shí)借：固定資產(chǎn)122（120+2）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16.8（15.6+0.12）貸：銀行存款138.8②按月計(jì)提折舊時(shí)（自2019年7月開(kāi)始計(jì)提折舊）月折舊額=（122-2）÷10÷12=1（萬(wàn)元）借：制造費(fèi)用1貸：累計(jì)折舊1（2）9月30日，該企業(yè)自行建造廠房一幢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。建造該廠房領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際成本為30萬(wàn)元，分配工程人員薪酬40萬(wàn)元，以銀行存款支付工程費(fèi)用200萬(wàn)元、增值稅稅額18萬(wàn)元，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。預(yù)計(jì)該廠房可使用50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。①歸集建造廠房發(fā)生的成本借：在建工程270應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18貸：庫(kù)存商品30應(yīng)付職工薪酬40銀行存款218②達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)270貸：在建工程270③按月計(jì)提折舊時(shí)（該廠房自2019年10月開(kāi)始計(jì)提折舊）月折舊額=270÷50÷12=0.45（萬(wàn)元）借：制造費(fèi)用0.45貸：累計(jì)折舊0.45（3）12月20日，設(shè)備N(xiāo)因自然災(zāi)害毀損，清理設(shè)備N(xiāo)支付拆卸費(fèi)1萬(wàn)元，增值稅稅額為0.09萬(wàn)元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付，已確認(rèn)應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款50萬(wàn)元。①賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理116累計(jì)折舊6貸：固定資產(chǎn)122②支付拆卸費(fèi)：借：固定資產(chǎn)清理1應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.09貸：銀行存款1.09③應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款：借：其他應(yīng)收款50貸：固定資產(chǎn)清理50④結(jié)轉(zhuǎn)毀損凈損失：借：營(yíng)業(yè)外支出67貸：固定資產(chǎn)清理67要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，設(shè)備N(xiāo)計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)處理表述正確的是()。A.2019年7月開(kāi)始計(jì)提折舊B.計(jì)提的折舊費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用C.2019年6月開(kāi)始計(jì)提折舊D.每月計(jì)提折舊額為1萬(wàn)元正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)AC，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊，6月份增加固定資產(chǎn)，從7月份開(kāi)始計(jì)提折舊；選項(xiàng)B，生產(chǎn)車(chē)間所使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用；選項(xiàng)D，N設(shè)備每月計(jì)提折舊額=（122-2）÷10÷12=1（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。(27.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）6月28日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備N(xiāo)并投入使用，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為120萬(wàn)元，增值稅稅額為15.6萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)設(shè)備發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅稅額為0.12萬(wàn)元，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。①購(gòu)入時(shí)借：固定資產(chǎn)122（120+2）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16.8（15.6+0.12）貸：銀行存款138.8②按月計(jì)提折舊時(shí)（自2019年7月開(kāi)始計(jì)提折舊）月折舊額=（122-2）÷10÷12=1（萬(wàn)元）借：制造費(fèi)用1貸：累計(jì)折舊1（2）9月30日，該企業(yè)自行建造廠房一幢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。建造該廠房領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際成本為30萬(wàn)元，分配工程人員薪酬40萬(wàn)元，以銀行存款支付工程費(fèi)用200萬(wàn)元、增值稅稅額18萬(wàn)元，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。預(yù)計(jì)該廠房可使用50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。①歸集建造廠房發(fā)生的成本借：在建工程270應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18貸：庫(kù)存商品30應(yīng)付職工薪酬40銀行存款218②達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)270貸：在建工程270③按月計(jì)提折舊時(shí)（該廠房自2019年10月開(kāi)始計(jì)提折舊）月折舊額=270÷50÷12=0.45（萬(wàn)元）借：制造費(fèi)用0.45貸：累計(jì)折舊0.45（3）12月20日，設(shè)備N(xiāo)因自然災(zāi)害毀損，清理設(shè)備N(xiāo)支付拆卸費(fèi)1萬(wàn)元，增值稅稅額為0.09萬(wàn)元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付，已確認(rèn)應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款50萬(wàn)元。①賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理116累計(jì)折舊6貸：固定資產(chǎn)122②支付拆卸費(fèi)：借：固定資產(chǎn)清理1應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.09貸：銀行存款1.09③應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款：借：其他應(yīng)收款50貸：固定資產(chǎn)清理50④結(jié)轉(zhuǎn)毀損凈損失：借：營(yíng)業(yè)外支出67貸：固定資產(chǎn)清理67要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)自行建造廠房的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品：借：在建工程30貸：庫(kù)存商品30B.分配應(yīng)負(fù)擔(dān)工程人員薪酬：借：在建工程40貸：應(yīng)付職工薪酬40C.工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本：借：固定資產(chǎn)270貸：在建工程270D.支付工程費(fèi)用：借：在建工程218貸：銀行存款218正確答案：A、B、C參考解析：該企業(yè)自行建造廠房的會(huì)計(jì)處理為：①領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品：借：在建工程30貸：庫(kù)存商品30②分配應(yīng)負(fù)擔(dān)工程人員薪酬：借：在建工程40貸：應(yīng)付職工薪酬40③支付工程費(fèi)用：借：在建工程200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18貸：銀行存款218④工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本：借：固定資產(chǎn)270貸：在建工程270(28.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）6月28日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備N(xiāo)并投入使用，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為120萬(wàn)元，增值稅稅額為15.6萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)設(shè)備發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅稅額為0.12萬(wàn)元，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。①購(gòu)入時(shí)借：固定資產(chǎn)122（120+2）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16.8（15.6+0.12）貸：銀行存款138.8②按月計(jì)提折舊時(shí)（自2019年7月開(kāi)始計(jì)提折舊）月折舊額=（122-2）÷10÷12=1（萬(wàn)元）借：制造費(fèi)用1貸：累計(jì)折舊1（2）9月30日，該企業(yè)自行建造廠房一幢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。建造該廠房領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際成本為30萬(wàn)元，分配工程人員薪酬40萬(wàn)元，以銀行存款支付工程費(fèi)用200萬(wàn)元、增值稅稅額18萬(wàn)元，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。預(yù)計(jì)該廠房可使用50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。①歸集建造廠房發(fā)生的成本借：在建工程270應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18貸：庫(kù)存商品30應(yīng)付職工薪酬40銀行存款218②達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)270貸：在建工程270③按月計(jì)提折舊時(shí)（該廠房自2019年10月開(kāi)始計(jì)提折舊）月折舊額=270÷50÷12=0.45（萬(wàn)元）借：制造費(fèi)用0.45貸：累計(jì)折舊0.45（3）12月20日，設(shè)備N(xiāo)因自然災(zāi)害毀損，清理設(shè)備N(xiāo)支付拆卸費(fèi)1萬(wàn)元，增值稅稅額為0.09萬(wàn)元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付，已確認(rèn)應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款50萬(wàn)元。①賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理116累計(jì)折舊6貸：固定資產(chǎn)122②支付拆卸費(fèi)：借：固定資產(chǎn)清理1應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.09貸：銀行存款1.09③應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款：借：其他應(yīng)收款50貸：固定資產(chǎn)清理50④結(jié)轉(zhuǎn)毀損凈損失：借：營(yíng)業(yè)外支出67貸：固定資產(chǎn)清理67要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）根據(jù)資料（1）和（3），下列各項(xiàng)中，設(shè)備N(xiāo)毀損相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是()。A.將設(shè)備賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，借記“固定資產(chǎn)清理”科目116萬(wàn)元B.應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款，借記“其他應(yīng)收款”科目50萬(wàn)元C.支付清理費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)清理”科目1萬(wàn)元D.結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備毀損凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目65萬(wàn)元正確答案：A、B、C參考解析：設(shè)備N(xiāo)毀損相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：①賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理116累計(jì)折舊6貸：固定資產(chǎn)122②支付拆卸費(fèi)：借：固定資產(chǎn)清理1應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.09貸：銀行存款1.09③應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款：借：其他應(yīng)收款50貸：固定資產(chǎn)清理50④結(jié)轉(zhuǎn)毀損凈損失：借：營(yíng)業(yè)外支出67貸：固定資產(chǎn)清理67(29.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有()。A.固定資產(chǎn)盤(pán)虧的賬面價(jià)值B.固定資產(chǎn)更新改造支出C.固定資產(chǎn)出售時(shí)的賬面價(jià)值D.固定資產(chǎn)毀損的凈損失正確答案：C、D參考解析：選項(xiàng)A，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算；選項(xiàng)B，通過(guò)“在建工程”科目核算。(30.)下列關(guān)于工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有()。A.基本生產(chǎn)車(chē)間使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用B.短期租出的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本C.建造廠房時(shí)使用的自有固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入在建工程成本D.行政管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用正確答案：A、B、C、D(31.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于“應(yīng)付利息”科目表述正確的有()。A.企業(yè)開(kāi)出銀行承兌匯票支付銀行手續(xù)費(fèi)，應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目借方B.“應(yīng)付利息”科目期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息C.按照短期借款合同約定計(jì)算的應(yīng)付利息，應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目借方D.企業(yè)支付已經(jīng)預(yù)提的利息，應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目借方正確答案：B、D參考解析：選項(xiàng)A，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目；選項(xiàng)C，記入“應(yīng)付利息”科目貸方。(32.)關(guān)于消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理，下列表述中正確的有()。A.企業(yè)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加B.在建辦公樓領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入在建工程C.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加D.委托加工環(huán)節(jié)受托方代收代繳的消費(fèi)稅一律計(jì)入委托加工物資的成本正確答案：A、B參考解析：選項(xiàng)C，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入所購(gòu)物資成本；選項(xiàng)D，委托加工物資收回后，直接用于銷(xiāo)售的，委托加工環(huán)節(jié)受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本；連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。(33.)下列關(guān)于事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算表述正確的有()。A.預(yù)算會(huì)計(jì)恒等式為“預(yù)算收入－預(yù)算支出＝預(yù)算結(jié)余”B.反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況的等式為“資產(chǎn)－負(fù)債＝凈資產(chǎn)”C.反映運(yùn)行情況的等式為“收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)”D.事業(yè)單位對(duì)于納入年度部門(mén)預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算正確答案：A、B、D參考解析：反映運(yùn)行情況的等式為“收入－費(fèi)用＝本期盈余”，本期盈余經(jīng)分配后最終轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)。(34.)2015年1月1日，某企業(yè)購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，當(dāng)日投入使用，初始入賬價(jià)值為500萬(wàn)元，攤銷(xiāo)年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)。2018年12月31日該專(zhuān)利技術(shù)預(yù)計(jì)可收回金額為270萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2018年12月31日關(guān)于該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是()。A.2018年12月31日該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)的賬面價(jià)值為270萬(wàn)元B.2018年度的攤銷(xiāo)總額為45萬(wàn)元C.2018年度的攤銷(xiāo)總額為50萬(wàn)元D.2018年12月31日該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元正確答案：A、C參考解析：選項(xiàng)A，無(wú)形資產(chǎn)從購(gòu)入當(dāng)月開(kāi)始進(jìn)行攤銷(xiāo)，從2015年1月1日到2018年12月31日該專(zhuān)利技術(shù)的累計(jì)攤銷(xiāo)額＝50×4＝200（萬(wàn)元），所以2018年12月31日該專(zhuān)利技術(shù)的賬面價(jià)值＝500－200＝300（萬(wàn)元），大于2018年12月31日專(zhuān)利技術(shù)預(yù)計(jì)可收回金額為270萬(wàn)元，所以要計(jì)提減值準(zhǔn)備，將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額270萬(wàn)元；選項(xiàng)C，該專(zhuān)利技術(shù)的年攤銷(xiāo)額＝500÷10＝50（萬(wàn)元）。(35.)A公司為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）4月1日，接受甲公司以現(xiàn)金進(jìn)行的投資，投資款項(xiàng)為600萬(wàn)元，已收到并存入銀行。根據(jù)投資協(xié)議約定，甲公司在A公司注冊(cè)資本中享有份額的金額為480萬(wàn)元。（2）5月5日，A公司決定建造一條管理用的生產(chǎn)線，購(gòu)入工程物資一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為52萬(wàn)元。當(dāng)日該工程物資全部用于生產(chǎn)線的建造。（3）建造生產(chǎn)線過(guò)程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本280萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為300萬(wàn)元；發(fā)生建造工人工資80萬(wàn)元，均符合資本化條件并以銀行存款支付。6月30日，所建造的生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為15.2萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（4）7月1日，A公司將一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)出租給乙公司，租期6個(gè)月，每月租金收入為2萬(wàn)元，適用增值稅稅率為6％。已知該專(zhuān)利權(quán)的賬面原值為240萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。采用年限平均法計(jì)提攤銷(xiāo)。（5）12月31日，A公司將生產(chǎn)線對(duì)外出售，出售價(jià)款為800萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅稅額為104萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于A公司接受甲公司投資的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是()。A.銀行存款增加600萬(wàn)元B.實(shí)收資本增加480萬(wàn)元C.資本公積增加480萬(wàn)元D.資本公積增加120萬(wàn)元正確答案：A、B、D參考解析：資料（1）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款600貸：實(shí)收資本480資本公積——資本溢價(jià)120(36.)A公司為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）4月1日，接受甲公司以現(xiàn)金進(jìn)行的投資，投資款項(xiàng)為600萬(wàn)元，已收到并存入銀行。根據(jù)投資協(xié)議約定，甲公司在A公司注冊(cè)資本中享有份額的金額為480萬(wàn)元。（2）5月5日，A公司決定建造一條管理用的生產(chǎn)線，購(gòu)入工程物資一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為52萬(wàn)元。當(dāng)日該工程物資全部用于生產(chǎn)線的建造。（3）建造生產(chǎn)線過(guò)程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本280萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為300萬(wàn)元；發(fā)生建造工人工資80萬(wàn)元，均符合資本化條件并以銀行存款支付。6月30日，所建造的生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為15.2萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（4）7月1日，A公司將一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)出租給乙公司，租期6個(gè)月，每月租金收入為2萬(wàn)元，適用增值稅稅率為6％。已知該專(zhuān)利權(quán)的賬面原值為240萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。采用年限平均法計(jì)提攤銷(xiāo)。（5）12月31日，A公司將生產(chǎn)線對(duì)外出售，出售價(jià)款為800萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅稅額為104萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。根據(jù)資料（2）和（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于A公司建造生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.購(gòu)入工程物資時(shí)：借：工程物資400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）52貸：銀行存款452B.領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品建造生產(chǎn)線：借：在建工程339貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）39C.發(fā)生建造工人工資：借：在建工程80貸：應(yīng)付職工薪酬80D.以銀行存款支付工人工資：借：應(yīng)付職工薪酬80貸：銀行存款80正確答案：A、C、D參考解析：資料（2）會(huì)計(jì)分錄：借：工程物資400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）52貸：銀行存款452領(lǐng)用工程物資時(shí)：借：在建工程400貸：工程物資400資料（3）會(huì)計(jì)分錄：領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品建造生產(chǎn)線：借：在建工程280貸：庫(kù)存商品280發(fā)生建造工人工資：借：在建工程80貸：應(yīng)付職工薪酬80以銀行存款支付工人工資：借：應(yīng)付職工薪酬80貸：銀行存款80(37.)A公司為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）4月1日，接受甲公司以現(xiàn)金進(jìn)行的投資，投資款項(xiàng)為600萬(wàn)元，已收到并存入銀行。根據(jù)投資協(xié)議約定，甲公司在A公司注冊(cè)資本中享有份額的金額為480萬(wàn)元。（2）5月5日，A公司決定建造一條管理用的生產(chǎn)線，購(gòu)入工程物資一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為52萬(wàn)元。當(dāng)日該工程物資全部用于生產(chǎn)線的建造。（3）建造生產(chǎn)線過(guò)程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本280萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為300萬(wàn)元；發(fā)生建造工人工資80萬(wàn)元，均符合資本化條件并以銀行存款支付。6月30日，所建造的生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為15.2萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（4）7月1日，A公司將一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)出租給乙公司，租期6個(gè)月，每月租金收入為2萬(wàn)元，適用增值稅稅率為6％。已知該專(zhuān)利權(quán)的賬面原值為240萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。采用年限平均法計(jì)提攤銷(xiāo)。（5）12月31日，A公司將生產(chǎn)線對(duì)外出售，出售價(jià)款為800萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅稅額為104萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。根據(jù)資料（2）和（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于生產(chǎn)線的相關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述不正確的是()。A.該生產(chǎn)線的入賬成本為760萬(wàn)元B.該生產(chǎn)線應(yīng)當(dāng)從2019年6月開(kāi)始計(jì)提折舊C.2019年應(yīng)計(jì)提折舊額為304萬(wàn)元D.2020年應(yīng)計(jì)提折舊額為243.2萬(wàn)元正確答案：B、C參考解析：該生產(chǎn)線應(yīng)當(dāng)從2019年7月開(kāi)始計(jì)提折舊；該條生產(chǎn)線入賬價(jià)值＝400（資料2）＋280（資料3）＋80（資料3）＝760（萬(wàn)元）；年折舊率＝2÷5×100％＝40％，2019年應(yīng)計(jì)提折舊額＝760×40％÷2＝152（萬(wàn)元），2020年應(yīng)計(jì)提折舊額＝760×40％÷2＋（760－304）×40％÷2＝243.2（萬(wàn)元）。(38.)A公司為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）4月1日，接受甲公司以現(xiàn)金進(jìn)行的投資，投資款項(xiàng)為600萬(wàn)元，已收到并存入銀行。根據(jù)投資協(xié)議約定，甲公司在A公司注冊(cè)資本中享有份額的金額為480萬(wàn)元。（2）5月5日，A公司決定建造一條管理用的生產(chǎn)線，購(gòu)入工程物資一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為52萬(wàn)元。當(dāng)日該工程物資全部用于生產(chǎn)線的建造。（3）建造生產(chǎn)線過(guò)程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本280萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為300萬(wàn)元；發(fā)生建造工人工資80萬(wàn)元，均符合資本化條件并以銀行存款支付。6月30日，所建造的生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為15.2萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（4）7月1日，A公司將一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)出租給乙公司，租期6個(gè)月，每月租金收入為2萬(wàn)元，適用增值稅稅率為6％。已知該專(zhuān)利權(quán)的賬面原值為240萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。采用年限平均法計(jì)提攤銷(xiāo)。（5）12月31日，A公司將生產(chǎn)線對(duì)外出售，出售價(jià)款為800萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅稅額為104萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于專(zhuān)利權(quán)出租的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是()。A.租金收入應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.該專(zhuān)利權(quán)每月攤銷(xiāo)額為1萬(wàn)元C.攤銷(xiāo)額應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.攤銷(xiāo)額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本正確答案：B、D參考解析：資料（4）會(huì)計(jì)分錄：每月取得租金收入時(shí)：借：銀行存款2.12貸：其他業(yè)務(wù)收入2應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（2×6％）0.12每月應(yīng)計(jì)提攤銷(xiāo)金額＝240÷20÷12＝1（萬(wàn)元）按月計(jì)提攤銷(xiāo)：借：其他業(yè)務(wù)成本1貸：累計(jì)攤銷(xiāo)1(39.)下列各項(xiàng)中，既影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)又影響利潤(rùn)總額的業(yè)務(wù)有()。A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)C.計(jì)提所得稅費(fèi)用D.轉(zhuǎn)讓股票投資所得收益正確答案：A、D參考解析：選項(xiàng)A，確認(rèn)“信用減值損失”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額；選項(xiàng)B，記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，只影響利潤(rùn)總額，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)C，既不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也不影響利潤(rùn)總額，只影響凈利潤(rùn)；選項(xiàng)D，記入“投資收益”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額。(40.)下列關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.銷(xiāo)售企業(yè)在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)將現(xiàn)金折扣抵減收入B.銷(xiāo)售企業(yè)在取得價(jià)款時(shí)將實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C.購(gòu)買(mǎi)企業(yè)在購(gòu)入商品時(shí)將現(xiàn)金折扣直接抵減應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付賬款D.購(gòu)買(mǎi)企業(yè)在償付應(yīng)付賬款時(shí)將實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用正確答案：B、D參考解析：銷(xiāo)售企業(yè)的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。購(gòu)買(mǎi)企業(yè)的現(xiàn)金折扣應(yīng)該在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用?，F(xiàn)金折扣并不影響收入、應(yīng)收（付）款項(xiàng)的確認(rèn)。(41.)下列各項(xiàng)中，屬于資本公積來(lái)源的有()。A.盈余公積轉(zhuǎn)入B.資本溢價(jià)或股本溢價(jià)C.其他資本公積D.從企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中提取正確答案：B、C參考解析：選項(xiàng)A，盈余公積不能轉(zhuǎn)入資本公積；選項(xiàng)D，從凈利潤(rùn)中提取的是盈余公積。(42.)甲公司為增值稅一般納稅人，主要開(kāi)展咨詢和商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率分別為6%和13%，2019年12月發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，接受乙公司委托為其提供技術(shù)咨詢服務(wù)，簽訂一項(xiàng)服務(wù)期限為5個(gè)月、總價(jià)款為20萬(wàn)元的咨詢服務(wù)合同。合同簽訂時(shí)收取合同價(jià)款10萬(wàn)元，其余款項(xiàng)于服務(wù)期滿時(shí)一次收取。截至12月31日，甲公司履行合同實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本2萬(wàn)元（均為職工薪酬），估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本8萬(wàn)元，履約進(jìn)度按時(shí)間的進(jìn)度能夠合理確定。（2）2日，向丙公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元，該批商品實(shí)際成本為36萬(wàn)元，丙公司于當(dāng)日收到該批商品并驗(yàn)收入庫(kù)。12日，收到丙公司支付的全部款項(xiàng)。（3）20日，收到丙公司退回當(dāng)月所購(gòu)商品中有質(zhì)量問(wèn)題的商品，其成本3.6萬(wàn)元。甲公司于當(dāng)日支付退貨款5萬(wàn)元，增值稅稅額0.65萬(wàn)元，并按規(guī)定向丙公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票（紅字），退回商品已驗(yàn)收入庫(kù)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，甲公司提供咨詢服務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.簽訂合同收取款項(xiàng)：借：銀行存款10貸：合同負(fù)債10B.發(fā)生勞務(wù)成本：借：合同取得成本2貸：應(yīng)付職工薪酬2C.簽訂合同收取款項(xiàng)：借：銀行存款10貸：應(yīng)收賬款10D.發(fā)生勞務(wù)成本：借：合同履約成本2貸：應(yīng)付職工薪酬2正確答案：A、D參考解析：資料（1）會(huì)計(jì)分錄：簽訂合同收取款項(xiàng)：借：銀行存款10貸：合同負(fù)債10發(fā)生勞務(wù)成本：借：合同履約成本2貸：應(yīng)付職工薪酬2(43.)甲公司為增值稅一般納稅人，主要開(kāi)展咨詢和商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率分別為6%和13%，2019年12月發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，接受乙公司委托為其提供技術(shù)咨詢服務(wù)，簽訂一項(xiàng)服務(wù)期限為5個(gè)月、總價(jià)款為20萬(wàn)元的咨詢服務(wù)合同。合同簽訂時(shí)收取合同價(jià)款10萬(wàn)元，其余款項(xiàng)于服務(wù)期滿時(shí)一次收取。截至12月31日，甲公司履行合同實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本2萬(wàn)元（均為職工薪酬），估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本8萬(wàn)元，履約進(jìn)度按時(shí)間的進(jìn)度能夠合理確定。（2）2日，向丙公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元，該批商品實(shí)際成本為36萬(wàn)元，丙公司于當(dāng)日收到該批商品并驗(yàn)收入庫(kù)。12日，收到丙公司支付的全部款項(xiàng)。（3）20日，收到丙公司退回當(dāng)月所購(gòu)商品中有質(zhì)量問(wèn)題的商品，其成本3.6萬(wàn)元。甲公司于當(dāng)日支付退貨款5萬(wàn)元，增值稅稅額0.65萬(wàn)元，并按規(guī)定向丙公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票（紅字），退回商品已驗(yàn)收入庫(kù)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，甲公司提供咨詢服務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是()。A.31日確認(rèn)勞務(wù)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目4萬(wàn)元B.31日結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目10萬(wàn)元C.31日結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目2萬(wàn)元D.31日確認(rèn)勞務(wù)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目10萬(wàn)元正確答案：A、C參考解析：該項(xiàng)服務(wù)的履約進(jìn)度按時(shí)間的進(jìn)度能夠合理確定，所以31日的履約進(jìn)度＝1÷5×100%＝20%，12月31日確認(rèn)的勞務(wù)收入＝20×20%－0＝4（萬(wàn)元）。資料（1）會(huì)計(jì)分錄：確認(rèn)勞務(wù)收入：借：合同負(fù)債4貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2貸：合同履約成本2(44.)甲公司為增值稅一般納稅人，主要開(kāi)展咨詢和商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率分別為6%和13%，2019年12月發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，接受乙公司委托為其提供技術(shù)咨詢服務(wù)，簽訂一項(xiàng)服務(wù)期限為5個(gè)月、總價(jià)款為20萬(wàn)元的咨詢服務(wù)合同。合同簽訂時(shí)收取合同價(jià)款10萬(wàn)元，其余款項(xiàng)于服務(wù)期滿時(shí)一次收取。截至12月31日，甲公司履行合同實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本2萬(wàn)元（均為職工薪酬），估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本8萬(wàn)元，履約進(jìn)度按時(shí)間的進(jìn)度能夠合理確定。（2）2日，向丙公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元，該批商品實(shí)際成本為36萬(wàn)元，丙公司于當(dāng)日收到該批商品并驗(yàn)收入庫(kù)。12日，收到丙公司支付的全部款項(xiàng)。