初級會計實務(wù)-初級會計《初級會計實務(wù)》彩蛋押題65

初級會計實務(wù)-初級會計《初級會計實務(wù)》彩蛋押題65單選題（共53題，共53分）(1.)下列各項中，不應(yīng)計入銷售費(fèi)用的是()。A.已售商品預(yù)計保修費(fèi)用B.為推廣新產(chǎn)品而發(fā)（江南博哥）生的廣告費(fèi)用C.隨同商品出售且單獨(dú)計價的包裝物成本D.隨同商品出售而不單獨(dú)計價的包裝物成本正確答案：C參考解析：隨同商品出售且單獨(dú)計價的包裝物成本應(yīng)該計入其他業(yè)務(wù)成本。(2.)下列各項中，出納人員根據(jù)會計憑證登記現(xiàn)金日記賬的做法正確的是()。A.將現(xiàn)金收款憑證匯總后再登記B.根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證金額相抵的差額登記C.根據(jù)庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)憑證逐筆、序時登記D.將現(xiàn)金付款憑證匯總后再登記正確答案：C參考解析：三欄式庫存現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證，按照庫存現(xiàn)金收、付款業(yè)務(wù)和銀行存款付款業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日、逐筆登記。(3.)資產(chǎn)負(fù)債表的下列項目中，只需要根據(jù)一個總賬科目余額就能填列的項目是()。A.貨幣資金B(yǎng).短期借款C.應(yīng)付賬款D.預(yù)付款項正確答案：B參考解析：選項A，“貨幣資金”項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額合計數(shù)填列；選項B，“短期借款”項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列；選項C，“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額計算填列；選項D，“預(yù)付款項”項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末借方余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計提的壞賬準(zhǔn)備余額后的金額填列。(4.)企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的對價未達(dá)到"很可能收回"收入確認(rèn)條件，在發(fā)出商品時，應(yīng)借記的會計科目是()。A.受托代銷商品B.發(fā)出商品C.庫存商品D.主營業(yè)務(wù)成本正確答案：B參考解析：轉(zhuǎn)讓商品不滿足收入確認(rèn)條件，在發(fā)出商品時，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入，將發(fā)出商品的成本記入"發(fā)出商品"科目，借記"發(fā)出商品"科目，貸記"庫存商品"科目。(5.)下列記錄可以作為調(diào)整賬面數(shù)字的原始憑證的是()。A.盤存單B.實存賬存對比表C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.往來款項對賬單正確答案：B參考解析：選項A，“盤存單”既是記錄盤點(diǎn)結(jié)果的書面證明，也是反映財產(chǎn)物資實存數(shù)的原始憑證；選項B，根據(jù)盤存單和賬簿記錄，編制“實存賬存對比表”，該表是用以調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證；選項C，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對賬記錄或?qū)~工具，不能作為調(diào)整賬面記錄的依據(jù)；選項D，往來款項對賬單是單位雙方往來賬款核對的工具，一般為一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)作為回單聯(lián)，不作為調(diào)整賬面數(shù)字的原始憑證，所以選項B是正確的。(6.)企業(yè)向銀行申領(lǐng)信用卡，交存相關(guān)款項，收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單。下列各項中，企業(yè)應(yīng)借記的會計科目是()。A.應(yīng)收票據(jù)B.其他應(yīng)收款C.其他貨幣資金D.銀行存款正確答案：C參考解析：企業(yè)申領(lǐng)信用卡應(yīng)填制“信用卡申請表”，連同支票和有關(guān)資料一并送存發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“其他貨幣資金——信用卡”科目，貸記“銀行存款”科目。(7.)下列各項中，有關(guān)應(yīng)付職工薪酬的說法正確的是()。A.為職工繳存的職工教育經(jīng)費(fèi)屬于職工薪酬B.將自產(chǎn)產(chǎn)品與外購商品發(fā)放給職工不屬于職工薪酬C.支付給職工配偶的福利不屬于職工薪酬D.為職工支付的工會經(jīng)費(fèi)不屬于職工薪酬正確答案：A參考解析：職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。選項A表述正確，職工教育經(jīng)費(fèi)屬于短期薪酬；選項B、C、D表述錯誤，自產(chǎn)產(chǎn)品與外購商品發(fā)放給職工、為職工支付的工會經(jīng)費(fèi)、支付給職工配偶的福利均屬于短期薪酬，屬于職工薪酬的范疇。故選A。(8.)下列選項中，會導(dǎo)致甲企業(yè)留存收益增加的是()。A.甲企業(yè)宣告發(fā)放股票股利B.甲企業(yè)實現(xiàn)凈利潤C(jī).甲企業(yè)收到乙企業(yè)作為投資的設(shè)備一臺D.甲企業(yè)計提法定盈余公積正確答案：B參考解析：企業(yè)股東大會批準(zhǔn)股票股利分配方案宣告分派時，不做任何賬務(wù)處理，選項A錯誤；甲企業(yè)收到乙企業(yè)作為投資的設(shè)備一臺，借記“固定資產(chǎn)”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”，貸記“實收資本”等，不涉及留存收益變動，選項c錯誤；計提法定盈余公積，借記“利潤分配——提取法定盈余公積”，貸記“盈余公積——法定盈余公積”；借記“利潤分配——未分配利潤”，貸記“利潤分配——提取法定盈余公積”，留存收益總額不變，選項D錯誤。(9.)下列各項中，不能通過財務(wù)費(fèi)用核算的是()。A.支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)B.利息支出C.利息收入D.企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)正確答案：D參考解析：企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)，如果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積（股本溢價）；無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足部分依次沖減盈余公積和未分配利潤。(10.)下列選項中，既是會計主體又是法律主體的是()。A.公司的財務(wù)部門B.分公司C.子公司的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)D.子公司正確答案：D參考解析：會計主體要求相對寬松，其范圍大于法律主體。會計主體要求其是一個相對獨(dú)立的組織，有獨(dú)立的財產(chǎn)，可以對其進(jìn)行獨(dú)立核算。會計主體既可以是一個企業(yè)，也可以是若干個企業(yè)組織起來的集團(tuán)公司，既可以是法人，也可以是不具備法人資格的實體。而法律主體是指活躍在法律之中，享有權(quán)利、負(fù)有義務(wù)和承擔(dān)責(zé)任的人。會計主體不一定是法律主體，但是法律主體一定是會計主體。選項ABC錯誤，公司的財務(wù)部門、分公司以及子公司的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)是會計主體，但不是法律主體；選項D正確，子公司既是會計主體也是法律主體。(11.)下列各項中，無須通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是()。A.消費(fèi)稅B.房產(chǎn)稅C.車船稅D.印花稅正確答案：D參考解析：選項A、B、C，均通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算；選項D，印花稅不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)，支付時直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。故選D。(12.)下列各項中，屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的是()。A.支付的企業(yè)所得稅B.收到的現(xiàn)金股利C.支付的銀行借款利息D.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金正確答案：A參考解析：選項A正確，繳納稅款屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項B錯誤，收到現(xiàn)金股利屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項C錯誤，支付的銀行借款利息屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項D錯誤，處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。故選A。(13.)下列賬簿中，通常不采用三欄式或多欄式賬頁格式的是()。A.應(yīng)付賬款明細(xì)賬B.銀行存款日記賬C.銷售費(fèi)用明細(xì)賬D.庫存商品明細(xì)分類賬正確答案：D參考解析：庫存商品明細(xì)賬應(yīng)采用數(shù)量金額式賬簿；選項AB應(yīng)采用三欄式賬簿；選項c應(yīng)采用多欄式賬簿。(14.)下列各項關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)會計處理表述中，正確的是()。A.資產(chǎn)負(fù)債表日，其公允價值與賬面余額之間的差額計入投資收益B.按取得時的公允價值作為初始入賬金額C.出售時公允價值與賬面余額的差額計入公允價值變動損益D.取得時發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用計入初始入賬金額正確答案：B參考解析：選項A錯誤，資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額應(yīng)當(dāng)計入公允價值變動損益；選項B正確，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始入賬金額；選項C錯誤，企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額作為投資收益；選項D錯誤，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，沖減投資收益。(15.)甲公司2022年1月1日購入乙公司發(fā)行的股票100萬股準(zhǔn)備長期持有，占乙公司股份的40％，采用權(quán)益法進(jìn)行核算，每股買入價為6元，同時另外支付相關(guān)稅費(fèi)50萬元。購入時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2000萬元，2022年乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利300萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債權(quán)投資)的公允價值增加了200萬元(能結(jié)轉(zhuǎn)損益)，12月31日，甲公司將該項長期股權(quán)投資出售，售價為1200萬元．則出售時應(yīng)該計入投資收益的金額為()萬元。A.40B.80C.100D.120正確答案：D參考解析：初始入賬價值為800萬元（初始投資成本600+50=650萬，占乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值份額2000*40%=800萬。取其大），處置前賬面價值=800+（1000-300+200）X40%=1160（萬元），處置時計入投資收益的金額=1200-1160+200x40%（其他綜合收益轉(zhuǎn)投資收益）=120（萬元）。(16.)車間管理部門對以租賃方式租入的固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，發(fā)生的改良支出計入()。A.管理費(fèi)用B.制造費(fèi)用C.在建工程D.長期待攤費(fèi)用正確答案：D參考解析：長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜椯M(fèi)用，如以租賃方式租入的使用權(quán)資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。故選D。(17.)A公司采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，2021年10月1日，公司董事會決定將自用辦公樓整體出租給乙公司，租期為3年，月租金為250萬元。2021年10月1日為租賃期開始日，當(dāng)日的公允價值為30000萬元。該寫字樓原值為21000萬元，預(yù)計使用年限為40年，已計提固定資產(chǎn)折舊1000萬元。每季度初支付租金，假定按季度確認(rèn)收入。2021年年末該房地產(chǎn)的公允價值為31000萬元。則A公司正確的會計處理方法是()。A.2021年10月1日轉(zhuǎn)換日確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的價值為30000萬元B.2021年10月1日轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值大于其賬面價值的差額計入損益C.2021年年末調(diào)增投資性房地產(chǎn)的賬面價值，并確認(rèn)“資本公積——其他資本公積”為10000萬元D.2021年第四季度計提折舊費(fèi)用為125萬元正確答案：A參考解析：A公司采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，認(rèn)可公允價值，選項A正確。后續(xù)公允價值的變動計入公允價值變動損益，選項C錯誤。轉(zhuǎn)換日特殊處理，公允價值大于原固定資產(chǎn)賬面價值的差額計入其他綜合收益，而不是損益，選項B錯誤。公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不折舊，選項D錯誤。(18.)甲公司于2021年8月3日，溢價購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期到期一次還本付息債券，合同現(xiàn)金流量特征僅為本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，甲公司將其作為債權(quán)投資進(jìn)行核算，并于每年年末計提利息。2021年末，甲公司按照票面利率確認(rèn)應(yīng)計利息20萬元，利息調(diào)整的攤銷額為3萬元，甲公司2021年末該債券投資對營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。A.23B.20C.3D.17正確答案：D參考解析：因溢價購入該債券，初始確認(rèn)時“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目在借方：借：債權(quán)投資——面值——利息調(diào)整貸：銀行存款后續(xù)相應(yīng)的攤銷在貸方，所以2021年末對營業(yè)利潤的影響金額=確認(rèn)的投資收益金額=20-3=17(萬元)。故選D。借：債權(quán)投資——應(yīng)計利息20貸：投資收益17債權(quán)投資——利息調(diào)整3(19.)下列各項中，對于“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表的項目是()。A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收款項C.預(yù)付款項D.應(yīng)收賬款正確答案：A參考解析：“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。(20.)下列各項中，關(guān)于銷售產(chǎn)品但貨款尚未收到的業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)填制的記賬憑證是()。A.匯總憑證B.轉(zhuǎn)賬憑證C.付款憑證D.收款憑證正確答案：B參考解析：轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。(21.)甲公司2022年1月5日以銀行存款購買乙公司的股票500萬股作為長期股權(quán)投資，屬于重大影響。已知：每股買入價為8元，每股價格中包含有0．2元的已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元，假設(shè)不考慮其他因素。則甲公司該項長期股權(quán)投資的入賬價值為()萬元。A.4000B.4020C.3920D.3900正確答案：C參考解析：已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利要單獨(dú)計入應(yīng)收股利，甲公司該項長期股權(quán)投資的入賬價值=500x(8-0.2)+20=3920(萬元)。(22.)下列各項中，企業(yè)確認(rèn)隨同商品出售且單獨(dú)計價的包裝物的收入，應(yīng)該貸記()科目。A.營業(yè)外收入B.其他綜合收益C.其他業(yè)務(wù)收入D.主營業(yè)務(wù)收入正確答案：C參考解析：企業(yè)確認(rèn)隨同商品出售且單獨(dú)計價的包裝物的收入時，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，相關(guān)會計分錄如下：借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）(23.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。本月銷售一批材料售價為5200元，增值稅稅額為676元，該批材料計劃成本為4000元，材料成本差異率為-2％。不考慮其他因素，該企業(yè)銷售材料應(yīng)確認(rèn)的損益為()元。A.1200B.1796C.1280D.1876正確答案：C參考解析：銷售材料確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入為5200元，銷售材料確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本=4000×(1-2％)=3920(元)，則銷售該材料應(yīng)確認(rèn)的損益=5200-3920=1280(元)。故選C。(24.)下列哪些選項屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量()。A.廣告宣傳支付現(xiàn)金B(yǎng).購買股票或債券支付現(xiàn)金C.制造產(chǎn)品支付現(xiàn)金D.分配利潤支付現(xiàn)金正確答案：D參考解析：選項AC屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。選項B屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。(25.)甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人。2022年年初，甲企業(yè)接受乙企業(yè)投入機(jī)器設(shè)備一臺，該設(shè)備賬面價值為340萬元，投資協(xié)議約定的不含稅價值為400萬元，與公允價值相符。乙企業(yè)支付了增值稅稅額52萬元，并提供了增值稅專用發(fā)票。乙企業(yè)投資全部用于增加甲企業(yè)的注冊資本。不考慮其他因素，甲企業(yè)該業(yè)務(wù)應(yīng)計入實收資本的金額為()萬元。A.340B.400C.452D.392正確答案：C參考解析：相關(guān)會計分錄為：借：固定資產(chǎn)400應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)52貸：實收資本452選項C正確。(26.)2021年年初甲股份有限公司（簡稱甲公司）所有者權(quán)益共計6500萬元，其中，股本4000萬元，資本公積500萬元（均為股本溢價），盈余公積1300萬元，未分配利潤700萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2021年發(fā)生有關(guān)所有者權(quán)益業(yè)務(wù)如下：（1）2月1日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司發(fā)行普通股股票1000萬股取得非同一控制下的乙公司表決權(quán)股份的80%，能對乙公司實施控制，該普通股股票面值1元，每股市價3元，甲公司按照發(fā)行收入的10%支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)；另以銀行存款支付合并過程中發(fā)生的審計、法律服務(wù)費(fèi)用30萬元。①發(fā)行普通股取得長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資3000貸：股本1000資本公積——股本溢價2000②支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)：借：資本公積——股本溢價300（3000×10%）貸：銀行存款300③支付合并過程中發(fā)生的審計、法律服務(wù)費(fèi)用：借：管理費(fèi)用30貸：銀行存款30（2）5月10日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司以每股4元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票800萬股，并按規(guī)定注銷股本。①回購股票時借：庫存股3200（800×4）貸：銀行存款3200②注銷股本時借：股本800資本公積——股本溢價2200盈余公積200貸：庫存股3200（3）2021年甲公司實現(xiàn)利潤總額980萬元，其中國債利息收入10萬元，超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)30萬元，除此之外不存在其他納稅調(diào)整事項。2021年末，甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）計算所得稅費(fèi)用：應(yīng)納稅所得額=980-10+30=1000（萬元）；當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1000×25%=250（萬元）。本題中不存在遞延所得稅，故當(dāng)期應(yīng)交所得稅即為所得稅費(fèi)用。（2）計算凈利潤：凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=980-250=730（萬元）。（3）計算可供分配利潤：可供分配的利潤=當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）+年初未分配利潤（或-年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入=730+700=1430（萬元）。（4）編制相關(guān)會計分錄①計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用250貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅250借：本年利潤250貸：所得稅費(fèi)用250②結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤借：本年利潤730貸：利潤分配——未分配利潤730③計提法定盈余公積借：利潤分配——計提法定盈余公積73貸：盈余公積——法定盈余公積73④宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤200貸：應(yīng)付股利200⑤結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細(xì)科目借：利潤分配——未分配利潤273貸：利潤分配——計提法定盈余公積73——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤200根據(jù)期初資料和資料（1）至（3），2021年末所有者權(quán)益變動表中“所有者權(quán)益合計”項目的本年年末余額應(yīng)列示的金額為()萬元。A.6000B.6500C.6530D.7030正確答案：C參考解析：（1）“股本”項目期末余額=4000（期初余額）+1000（發(fā)行股票增加的股本）-800（回購股票沖減的股本）=4200（萬元）；（2）“資本公積”項目期末余額=500（期初余額）+1700（發(fā)行股票增加的股本溢價）-2200（注銷股本沖減的股本溢價）=0；（3）“盈余公積”項目期末余額=1300（期初余額）-200（注銷股本沖減的盈余公積）+73（730×10%）（本期提取的盈余公積）=1173（萬元）；（4）“未分配利潤”項目期末余額=700（期初余額）+730（本期實現(xiàn)的凈利潤）-73（計提的法定盈余公積）-200（分配現(xiàn)金股利）=1157（萬元）。故“所有者權(quán)益合計”項目的本年金額=4200+0+1173+1157=6530（萬元）。(27.)2021年年初甲股份有限公司（簡稱甲公司）所有者權(quán)益共計6500萬元，其中，股本4000萬元，資本公積500萬元（均為股本溢價），盈余公積1300萬元，未分配利潤700萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2021年發(fā)生有關(guān)所有者權(quán)益業(yè)務(wù)如下：（1）2月1日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司發(fā)行普通股股票1000萬股取得非同一控制下的乙公司表決權(quán)股份的80%，能對乙公司實施控制，該普通股股票面值1元，每股市價3元，甲公司按照發(fā)行收入的10%支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)；另以銀行存款支付合并過程中發(fā)生的審計、法律服務(wù)費(fèi)用30萬元。①發(fā)行普通股取得長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資3000貸：股本1000資本公積——股本溢價2000②支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)：借：資本公積——股本溢價300（3000×10%）貸：銀行存款300③支付合并過程中發(fā)生的審計、法律服務(wù)費(fèi)用：借：管理費(fèi)用30貸：銀行存款30（2）5月10日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司以每股4元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票800萬股，并按規(guī)定注銷股本。①回購股票時借：庫存股3200（800×4）貸：銀行存款3200②注銷股本時借：股本800資本公積——股本溢價2200盈余公積200貸：庫存股3200（3）2021年甲公司實現(xiàn)利潤總額980萬元，其中國債利息收入10萬元，超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)30萬元，除此之外不存在其他納稅調(diào)整事項。2021年末，甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）計算所得稅費(fèi)用：應(yīng)納稅所得額=980-10+30=1000（萬元）；當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1000×25%=250（萬元）。本題中不存在遞延所得稅，故當(dāng)期應(yīng)交所得稅即為所得稅費(fèi)用。（2）計算凈利潤：凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=980-250=730（萬元）。（3）計算可供分配利潤：可供分配的利潤=當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）+年初未分配利潤（或-年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入=730+700=1430（萬元）。（4）編制相關(guān)會計分錄①計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用250貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅250借：本年利潤250貸：所得稅費(fèi)用250②結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤借：本年利潤730貸：利潤分配——未分配利潤730③計提法定盈余公積借：利潤分配——計提法定盈余公積73貸：盈余公積——法定盈余公積73④宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤200貸：應(yīng)付股利200⑤結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細(xì)科目借：利潤分配——未分配利潤273貸：利潤分配——計提法定盈余公積73——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤200根據(jù)資料（1），甲公司以發(fā)行股票為對價取得的長期股權(quán)投資的初始入賬金額是()萬元。A.1000B.2700C.3000D.3200正確答案：C參考解析：非同一控制下企業(yè)合并應(yīng)按合并成本作為長期股權(quán)投資的初始入賬金額，合并成本包括購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性工具或債務(wù)性工具的公允價值之和。企業(yè)為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用應(yīng)作為當(dāng)期損益計入管理費(fèi)用。長期股權(quán)投資初始成本=1000×3=3000（萬元）。(28.)2021年年初甲股份有限公司（簡稱甲公司）所有者權(quán)益共計6500萬元，其中，股本4000萬元，資本公積500萬元（均為股本溢價），盈余公積1300萬元，未分配利潤700萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2021年發(fā)生有關(guān)所有者權(quán)益業(yè)務(wù)如下：（1）2月1日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司發(fā)行普通股股票1000萬股取得非同一控制下的乙公司表決權(quán)股份的80%，能對乙公司實施控制，該普通股股票面值1元，每股市價3元，甲公司按照發(fā)行收入的10%支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)；另以銀行存款支付合并過程中發(fā)生的審計、法律服務(wù)費(fèi)用30萬元。①發(fā)行普通股取得長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資3000貸：股本1000資本公積——股本溢價2000②支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)：借：資本公積——股本溢價300（3000×10%）貸：銀行存款300③支付合并過程中發(fā)生的審計、法律服務(wù)費(fèi)用：借：管理費(fèi)用30貸：銀行存款30（2）5月10日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司以每股4元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票800萬股，并按規(guī)定注銷股本。①回購股票時借：庫存股3200（800×4）貸：銀行存款3200②注銷股本時借：股本800資本公積——股本溢價2200盈余公積200貸：庫存股3200（3）2021年甲公司實現(xiàn)利潤總額980萬元，其中國債利息收入10萬元，超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)30萬元，除此之外不存在其他納稅調(diào)整事項。2021年末，甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）計算所得稅費(fèi)用：應(yīng)納稅所得額=980-10+30=1000（萬元）；當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1000×25%=250（萬元）。本題中不存在遞延所得稅，故當(dāng)期應(yīng)交所得稅即為所得稅費(fèi)用。（2）計算凈利潤：凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=980-250=730（萬元）。（3）計算可供分配利潤：可供分配的利潤=當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）+年初未分配利潤（或-年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入=730+700=1430（萬元）。（4）編制相關(guān)會計分錄①計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用250貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅250借：本年利潤250貸：所得稅費(fèi)用250②結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤借：本年利潤730貸：利潤分配——未分配利潤730③計提法定盈余公積借：利潤分配——計提法定盈余公積73貸：盈余公積——法定盈余公積73④宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤200貸：應(yīng)付股利200⑤結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細(xì)科目借：利潤分配——未分配利潤273貸：利潤分配——計提法定盈余公積73——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤200根據(jù)資料（1），甲公司發(fā)行股票記入“資本公積——股本溢價”科目的金額是()萬元。A.300B.1700C.2000D.2300正確答案：B參考解析：發(fā)行股票記入“資本公積——股本溢價”科目的金額=發(fā)行股票的溢價收入-發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)=1000×（3-1）-1000×3×10%=1700（萬元）。(29.)2021年年初甲股份有限公司（簡稱甲公司）所有者權(quán)益共計6500萬元，其中，股本4000萬元，資本公積500萬元（均為股本溢價），盈余公積1300萬元，未分配利潤700萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2021年發(fā)生有關(guān)所有者權(quán)益業(yè)務(wù)如下：（1）2月1日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司發(fā)行普通股股票1000萬股取得非同一控制下的乙公司表決權(quán)股份的80%，能對乙公司實施控制，該普通股股票面值1元，每股市價3元，甲公司按照發(fā)行收入的10%支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)；另以銀行存款支付合并過程中發(fā)生的審計、法律服務(wù)費(fèi)用30萬元。①發(fā)行普通股取得長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資3000貸：股本1000資本公積——股本溢價2000②支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)：借：資本公積——股本溢價300（3000×10%）貸：銀行存款300③支付合并過程中發(fā)生的審計、法律服務(wù)費(fèi)用：借：管理費(fèi)用30貸：銀行存款30（2）5月10日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司以每股4元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票800萬股，并按規(guī)定注銷股本。①回購股票時借：庫存股3200（800×4）貸：銀行存款3200②注銷股本時借：股本800資本公積——股本溢價2200盈余公積200貸：庫存股3200（3）2021年甲公司實現(xiàn)利潤總額980萬元，其中國債利息收入10萬元，超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)30萬元，除此之外不存在其他納稅調(diào)整事項。2021年末，甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）計算所得稅費(fèi)用：應(yīng)納稅所得額=980-10+30=1000（萬元）；當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1000×25%=250（萬元）。本題中不存在遞延所得稅，故當(dāng)期應(yīng)交所得稅即為所得稅費(fèi)用。（2）計算凈利潤：凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=980-250=730（萬元）。（3）計算可供分配利潤：可供分配的利潤=當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）+年初未分配利潤（或-年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入=730+700=1430（萬元）。（4）編制相關(guān)會計分錄①計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用250貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅250借：本年利潤250貸：所得稅費(fèi)用250②結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤借：本年利潤730貸：利潤分配——未分配利潤730③計提法定盈余公積借：利潤分配——計提法定盈余公積73貸：盈余公積——法定盈余公積73④宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤200貸：應(yīng)付股利200⑤結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細(xì)科目借：利潤分配——未分配利潤273貸：利潤分配——計提法定盈余公積73——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤200根據(jù)期初資料和資料（3），甲公司2021年可供分配利潤是()萬元。A.700B.980C.1430D.1450正確答案：C參考解析：（1）計算所得稅費(fèi)用：應(yīng)納稅所得額=980-10+30=1000（萬元）；當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1000×25%=250（萬元）。本題中不存在遞延所得稅，故當(dāng)期應(yīng)交所得稅即為所得稅費(fèi)用。（2）計算凈利潤：凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=980-250=730（萬元）。（3）計算可供分配利潤：可供分配的利潤=當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）+年初未分配利潤（或-年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入=730+700=1430（萬元），(30.)2020年至2021年甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2020年1月3日，甲公司以銀行存款100萬元取得乙公司有表決權(quán)的股份20%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懖?zhǔn)備長期持有。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為600萬元。（2）2020年乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元。（3）2021年3月15日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。（4）2021年4月20日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利并存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（3），下列各項中,甲公司會計處理正確的是()。A.2021年3月15日，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利20貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整20B.2021年3月15日，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利100貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整100C.2021年3月15日，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利20貸：投資收益20D.2021年3月15日，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利100貸：投資收益100正確答案：A參考解析：2021年3月15日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，甲公司的賬務(wù)處理：借：應(yīng)收股利20（100×20%）貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整20(31.)2020年至2021年甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2020年1月3日，甲公司以銀行存款100萬元取得乙公司有表決權(quán)的股份20%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懖?zhǔn)備長期持有。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為600萬元。（2）2020年乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元。（3）2021年3月15日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。（4）2021年4月20日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利并存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（2），下列各項中，甲公司會計處理正確的是()。A.2020年度乙公司實現(xiàn)凈利潤時：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整300貸：投資收益300B.2020年度乙公司實現(xiàn)凈利潤時：借：應(yīng)收股利300貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整300C.2020年度乙公司實現(xiàn)凈利潤時：借：應(yīng)收股利60貸：投資收益60D.2020年度乙公司實現(xiàn)凈利潤時：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整60貸：投資收益60正確答案：D參考解析：2020年度乙公司實現(xiàn)凈利潤時，甲公司的賬務(wù)處理：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整60（300×20%）貸：投資收益60(32.)2020年至2021年甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2020年1月3日，甲公司以銀行存款100萬元取得乙公司有表決權(quán)的股份20%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懖?zhǔn)備長期持有。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為600萬元。（2）2020年乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元。（3）2021年3月15日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。（4）2021年4月20日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利并存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（1）至（4），2021年4月30日甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值是()萬元。A.120B.160C.180D.100正確答案：B參考解析：2021年4月30日甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值=100（資料1）+20（資料1）+60（資料2）-20（資料3）=160（萬元）。(33.)2020年年初，甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）所有者權(quán)益總額為3000萬元，其中股本800萬元，資本公積1600萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤300萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25％。2020年甲公司發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月13日，甲公司委托證券公司代理發(fā)行普通股200萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價4元，按協(xié)議約定，按照發(fā)行收入的2％支付手續(xù)費(fèi)和傭金。（2）3月5日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司以每股3元價格回購本公司股票100萬股并予以注銷。（3）4月1日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司將資本公積100萬元、盈余公積100萬元轉(zhuǎn)增股本。（4）2020年度，甲公司共實現(xiàn)利潤總額2000萬元，假定不存在納稅調(diào)整事項及遞延所得稅；年末，甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，并宣告發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。根據(jù)期初資料、資料（1）至（4），甲公司2020年年末所有者權(quán)益總額為()萬元。A.3500B.4934C.4984D.5800正確答案：B參考解析：甲公司2020年年末所有者權(quán)益總額＝年初所有者權(quán)益總額＋本期所有者權(quán)益增加額－本期所有者權(quán)益減少額＝3000（年初）＋784[資料（1）]＋[2000×（1－25％）－50][資料（4）]－300[資料（2）]＝4934（萬元）。.(34.)某企業(yè)因火災(zāi)毀損設(shè)備一臺，其賬面余額為100000元，已計提折舊60000元、減值準(zhǔn)備2000元。設(shè)備殘料已入庫，估計價值為4000元。收到保險公司理賠款20000元存入銀行。不考慮其他因素，該設(shè)備毀損應(yīng)確認(rèn)的凈損失為()元。A.14000B.16000C.18000D.34000正確答案：A參考解析：該設(shè)備毀損應(yīng)確認(rèn)的凈損失=100000-60000-2000-4000-20000=14000(元)，選項A正確。(35.)會計職業(yè)應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會生產(chǎn)經(jīng)營方式、發(fā)揮市場在經(jīng)濟(jì)資源配置中決定作用和更好發(fā)揮政府作用以及文化、社會組織等多種因素的變化要求，反映了會計職業(yè)的()。A.社會屬性B.技術(shù)性C.經(jīng)濟(jì)性D.時代性正確答案：D參考解析：社會職業(yè)的特征有社會屬性、規(guī)范性、經(jīng)濟(jì)性、技術(shù)性和時代性，會計職業(yè)應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會生產(chǎn)經(jīng)營方式、發(fā)揮市場在經(jīng)濟(jì)資源配置中決定作用和更好的發(fā)揮政府作用以及文化、社會組織等多種因素的變化要求，反映了會計職業(yè)的時代性。故選D。(36.)下列各項中，按照重置成本入賬的是()。A.現(xiàn)金盤盈B.購入存貨C.固定資產(chǎn)盤盈D.固定資產(chǎn)盤虧正確答案：C參考解析：重置成本又稱現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額。采用重置成本計量時，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。選項C正確。(37.)下列關(guān)于政府單位負(fù)債要素的表述，錯誤的是()。A.負(fù)債是政府會計主體過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項形成的B.預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)資源流出政府會計主體C.流動負(fù)債包括應(yīng)付政府債券D.政府會計主體承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)正確答案：C參考解析：選項A、B、D表述正確，負(fù)債是指政府會計主體過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)資源流出政府會計主體的現(xiàn)時義務(wù)；選項C表述錯誤，應(yīng)付政府債券分為應(yīng)付短期政府債券和應(yīng)付長期政府債券，應(yīng)付短期政府債券屬于流動負(fù)債，應(yīng)付長期政府債券屬于非流動負(fù)債。故選C。(38.)下列各項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中“非流動負(fù)債”項目的是()。A.預(yù)收賬款B.其他應(yīng)付款C.短期借款D.遞延收益正確答案：D參考解析：選項A、B、C均屬于流動負(fù)債；選項D，遞延收益屬于非流動負(fù)債。故選D。(39.)某企業(yè)2022年年初“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為20000元，本年回收以前年度已作壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款30000元。經(jīng)減值測試確定，“壞賬準(zhǔn)備”科目年末貸方余額應(yīng)為150000元。不考慮其他因素，該企業(yè)2022年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額為()元。A.100000B.150000C.170000D.160000正確答案：A參考解析：該企業(yè)2022年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額=150000-20000-30000=100000(元)，選項A正確。(40.)2021年6月1日，甲公司購入乙公司股票150萬股作為交易性金融資產(chǎn)，支付價款300萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為()萬元。A.300B.310C.260D.250正確答案：C參考解析：企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始入賬價值，支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目，不應(yīng)當(dāng)構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額；企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，沖減投資收益。故本題中的交易性金融資產(chǎn)的入賬金額=300-40=260(萬元)。故選C。(41.)記賬憑證必須記載的事項是()。A.公司公章B.財務(wù)專用章C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要D.經(jīng)辦人員簽名正確答案：C參考解析：記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)，為了保證賬得記錄的正確性，記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容:①填制憑證的日期;②憑證編號;③經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要;④應(yīng)借應(yīng)貸會計科目;⑤金額;⑥所附原始憑證張數(shù);⑦填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。(42.)2021年1月1日，甲公司將一項專利權(quán)以經(jīng)營租賃方式對外出租，年租金200萬元，已知該專利權(quán)的原值為1500萬元，使用壽命15年，已使用4年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷。2021年12月31日，甲公司估計該專利權(quán)的可收回金額為820萬元。不考慮其他因素，2021年甲公司因為該專利權(quán)影響利潤總額的金額為()萬元。A.20B.-180C.-80D.100正確答案：C參考解析：甲公司應(yīng)做如下會計處理(單位：萬元)：(1)對外出租收取租金：借：銀行存款200貸：其他業(yè)務(wù)收入200(2)計提攤銷：借：其他業(yè)務(wù)成本100貸：累計攤銷100(3)至2021年12月31日止，該專利權(quán)共攤銷5年，賬面價值1000萬元(1500-100×5)>可收回金額820萬元，計提減值準(zhǔn)備180萬元：借：資產(chǎn)減值損失——無形資產(chǎn)減值損失180貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備180綜上，影響利潤總額的金額=200-100-180=-80(萬元)。故選C。(43.)下列各項中，屬于成本類科目的是()。A.銷售費(fèi)用B.其他業(yè)務(wù)收入C.研發(fā)支出D.主營業(yè)務(wù)收入正確答案：C參考解析：選項C正確，成本類科目是對可歸屬于產(chǎn)品生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本等的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目，包括研發(fā)支出、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目；選項ABD錯誤，銷售費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)收入均屬于損益類科目。(44.)使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量，關(guān)于其成本包括的內(nèi)容表述不正確的是()A.租賃負(fù)債的初始計量金額B.租賃期開始日或之前支付的租賃付款額，存在租賃激勵的，無需扣除已享受的租賃激勵相關(guān)金額C.承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用D.承租人為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計將發(fā)生的成本正確答案：B參考解析：選項B表述錯誤，租賃期開始日或之前支付的租賃付款額，存在租賃激勵的，扣除已享受的租賃激勵相關(guān)金額。故選B。(45.)下列各項中，應(yīng)付銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款時，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入()科目。A.其他應(yīng)付款B.預(yù)付賬款C.應(yīng)付賬款D.短期借款正確答案：D參考解析：應(yīng)付銀行承兌匯票到期無力支付的，應(yīng)轉(zhuǎn)入“短期借款”科目；應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期無力支付的，應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目。(46.)下列關(guān)于計提固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的是()。A.提前報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)提折舊B.暫時閑置的庫房應(yīng)計提折舊C.已提足折舊繼續(xù)使用的房屋應(yīng)計提折舊D.單獨(dú)計價入賬的土地應(yīng)計提折舊正確答案：B參考解析：選項ACD均不計提折舊。選項B暫時閑置的庫房應(yīng)計提折舊。(47.)2022年8月31日，某企業(yè)銀行存款日記賬余額為250萬元，與銀行對賬單余額不一致。經(jīng)逐筆核對發(fā)現(xiàn)存在以下未達(dá)賬項：8月16日收到貨款15萬元企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬；8月30日銀行代企業(yè)支付電費(fèi)3萬元，企業(yè)未收到銀行的付款通知。不考慮其他因素，企業(yè)編制的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為()萬元。A.250B.247C.262D.265正確答案：B參考解析：調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=250-3=247(萬元)。(48.)2021年12月31日，某企業(yè)“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目借方余額合計10萬元，貸方余額合計80萬元；“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目借方余額合計70萬元，貸方余額合計5萬元；“壞賬準(zhǔn)備”科目中與“應(yīng)收賬款”相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備貸方余額為20萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目的期末余額為()萬元。A.55B.65C.50D.60正確答案：D參考解析：“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。在本題中，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目期末余額=70+10-20=60(萬元)。故選D。(49.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)5日，企業(yè)自行開發(fā)的一項行政管理部門用X非專利技術(shù)的研發(fā)活動結(jié)束，達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段自本年1月1日開始至6月30日結(jié)束，共發(fā)生支出180萬元，不符合資本化確認(rèn)條件；開發(fā)階段自本年7月1日開始至12月5日結(jié)束，共發(fā)生支出300萬元，80％符合資本化確認(rèn)條件。企業(yè)預(yù)計X非專利技術(shù)的受益年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。(2)15日，購入一臺不需要安裝的Y生產(chǎn)設(shè)備，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項尚未支付。(3)20日，Y生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)達(dá)并交付使用。以銀行存款支付Y設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)輸費(fèi)為2萬元，增值稅稅額為0．18萬元。企業(yè)預(yù)計Y生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料(2)和(3)，下列各項中，關(guān)于Y設(shè)備的會計科目處理表述正確的是()。A.支付運(yùn)輸費(fèi)2萬元記入“固定資產(chǎn)”科目借方B.月末將“在建工程”科目借方金額2萬元轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目C.支付運(yùn)輸費(fèi)2萬元記入“在建工程”科目借方D.購進(jìn)設(shè)備價款200萬元及增值稅稅額26萬元記入“固定資產(chǎn)”科目借方正確答案：A參考解析：購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，購入時，按照購買的價款和運(yùn)輸費(fèi)的價款，計入固定資產(chǎn)的借方，不通過在建工程核算，選項A正確，選項BC錯誤；購進(jìn)設(shè)備支付的增值稅稅額作為進(jìn)項稅額抵扣，不計入固定資產(chǎn)成本，選項D錯誤。(50.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)5日，企業(yè)自行開發(fā)的一項行政管理部門用X非專利技術(shù)的研發(fā)活動結(jié)束，達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段自本年1月1日開始至6月30日結(jié)束，共發(fā)生支出180萬元，不符合資本化確認(rèn)條件；開發(fā)階段自本年7月1日開始至12月5日結(jié)束，共發(fā)生支出300萬元，80％符合資本化確認(rèn)條件。企業(yè)預(yù)計X非專利技術(shù)的受益年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。(2)15日，購入一臺不需要安裝的Y生產(chǎn)設(shè)備，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項尚未支付。(3)20日，Y生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)達(dá)并交付使用。以銀行存款支付Y設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)輸費(fèi)為2萬元，增值稅稅額為0．18萬元。企業(yè)預(yù)計Y生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料(1)至(3)，該企業(yè)2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項目和“無形資產(chǎn)”項目“期末余額”增加的金額分別是()。A.200.32萬元和236萬元B.202萬元和240萬元C.202萬元和236萬元D.202.32萬元和240萬元正確答案：C參考解析：固定資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月不提折舊，下月開始計提折舊，年末固定資產(chǎn)的填列是202萬元；無形資產(chǎn)，當(dāng)月增加當(dāng)月攤銷，所以期末無形資產(chǎn)的填列金額=240-4=236(萬元)，選項C正確。(51.)某公司為增值稅一般納稅人。2021年年初，“銀行存款”科目借方余額為1040萬元，“長期借款”科目貸方余額為1720萬元，“盈余公積”科目貸方余額為1280萬元，“利潤分配——未分配利潤”科目貸方余額為300萬元。2021年度該公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）外購生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，供貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)4萬元（不考慮增值稅），款項尚未支付，該公司存貨采用實際成本核算，材料已驗收入庫。（2）將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給本單位的管理人員作為職工福利，該批產(chǎn)品成本40萬元，不含稅市場售價60萬元。（3）持有面值100萬元不計息的商業(yè)承兌匯票到期，債務(wù)人暫時無力償還款項。（4）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為600萬元，增值稅稅額為78萬元。商品已發(fā)出，購買方在當(dāng)日取得該批商品的控制權(quán)。該批商品的實際成本為400萬元。上年已經(jīng)預(yù)收該批商品的款項160萬元，剩余的貨款于銷售當(dāng)時收訖，并存入銀行。（5）本年度計提到期一次還本付息的長期借款的利息為172萬元，期初借款到期日為2022年6月30日，且企業(yè)只有這一筆長期借款。（6）2021年該公司實現(xiàn)利潤總額為240萬元，確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為60萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)期初資料和資料（5），該企業(yè)2021年度資產(chǎn)負(fù)債表中，“長期借款”項目的期末余額應(yīng)為()萬元。A.1720B.1892C.0D.1548正確答案：C參考解析：2021年度資產(chǎn)負(fù)債表反映的是2021年12月31日這一時點(diǎn)的財務(wù)狀況，長期借款到期日為2022年6月30日，距2021年資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)不滿一年，所以該筆長期借款不應(yīng)在“長期借款”項目中列示，而應(yīng)列示在“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目中。(52.)某公司為增值稅一般納稅人。2021年年初，“銀行存款”科目借方余額為1040萬元，“長期借款”科目貸方余額為1720萬元，“盈余公積”科目貸方余額為1280萬元，“利潤分配——未分配利潤”科目貸方余額為300萬元。2021年度該公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）外購生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，供貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)4萬元（不考慮增值稅），款項尚未支付，該公司存貨采用實際成本核算，材料已驗收入庫。（2）將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給本單位的管理人員作為職工福利，該批產(chǎn)品成本40萬元，不含稅市場售價60萬元。（3）持有面值100萬元不計息的商業(yè)承兌匯票到期，債務(wù)人暫時無力償還款項。（4）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為600萬元，增值稅稅額為78萬元。商品已發(fā)出，購買方在當(dāng)日取得該批商品的控制權(quán)。該批商品的實際成本為400萬元。上年已經(jīng)預(yù)收該批商品的款項160萬元，剩余的貨款于銷售當(dāng)時收訖，并存入銀行。（5）本年度計提到期一次還本付息的長期借款的利息為172萬元，期初借款到期日為2022年6月30日，且企業(yè)只有這一筆長期借款。（6）2021年該公司實現(xiàn)利潤總額為240萬元，確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為60萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)期初資料和資料（4），該企業(yè)2021年度資產(chǎn)負(fù)債表中，“貨幣資金”項目填列金額應(yīng)為()萬元。A.1718B.1040C.0D.1558正確答案：D參考解析：“貨幣資金”項目填列金額=1040+（600+78-160）=1558（萬元）。(53.)甲有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，原材料采用實際成本進(jìn)行日常核算，材料發(fā)出成本采用月末一次加權(quán)平均法計算。2021年12月初，A材料庫存數(shù)量為2000千克，每千克實際成本為100元。該公司12月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）3日，購買A材料3100千克，取得增值稅專用發(fā)票注明價款320000元，增值稅稅額41600元。銷貨方代墊運(yùn)費(fèi)取得交通運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)80000元，增值稅稅額7200元；運(yùn)輸途中合理損耗A材料100千克。貨款和運(yùn)費(fèi)以面值450000元的銀行本票支付，余款退回銀行。5日，該批材料全部驗收入庫。①申請簽發(fā)銀行本票：借：其他貨幣資金——銀行本票450000貸：銀行存款450000②購買原材料并支付運(yùn)費(fèi)：借：在途物資——A材料400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）48800貸：其他貨幣資金——銀行本票448800③余款退回銀行：借：銀行存款1200貸：其他貨幣資金——銀行本票1200④材料驗收入庫：借：原材料——A材料400000貸：在途物資——A材料400000（2）10日，收到乙企業(yè)作為資本投入的A材料5000千克并驗收入庫，取得的乙企業(yè)開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款550000元（與公允價值相同），增值稅稅額71500元，稅款由乙企業(yè)支付。乙企業(yè)在甲公司注冊資本中享有份額的金額為500000元。借：原材料550000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）71500貸：實收資本500000資本公積——資本溢價121500（3）20日，銷售A材料1000千克，開出增值稅專用發(fā)票注明銷售價款150000元，增值稅銷項稅額19500元，款項尚未收到。借：應(yīng)收賬款169500貸：其他業(yè)務(wù)收入150000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19500（4）31日，發(fā)料憑證匯總表中12月A材料領(lǐng)用情況如下：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用3000千克，銷售1000千克，行政管理部門領(lǐng)用500千克，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用300千克。借：生產(chǎn)成本345000（3000×115）其他業(yè)務(wù)成本115000（1000×115）管理費(fèi)用57500（500×115）銷售費(fèi)用34500（300×115）貸：原材料——A材料552000（5）31日，甲公司財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)，B材料盤虧500千克，單位成本為40元，原購入時增值稅進(jìn)項稅額為2600元，經(jīng)查屬于管理不善造成，管理層決定由保管員賠償5000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。①報經(jīng)批準(zhǔn)前：借：待處理財產(chǎn)損溢22600貸：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）2600②報經(jīng)批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用17600其他應(yīng)收款5000貸：待處理財產(chǎn)損溢22600根據(jù)期初資料、資料（1）至資料（3），甲公司銷售A材料業(yè)務(wù)對當(dāng)期損益的影響金額為()元。A.35000B.54500C.115000D.150000正確答案：A參考解析：銷售A材料應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入金額為150000元，A材料單位成本=（2000×100+400000+550000）÷（2000+3000+5000）=115（元/千克）。銷售A材料應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本=1000×115=115000（元）；故該業(yè)務(wù)對當(dāng)期損益的影響金額=150000-115000=35000（元）。多選題（共36題，共36分）(54.)下列各項中，屬于會計核算具體內(nèi)容的有()。A.款項和有價證券的收付B.會計計劃的制訂C.資本、基金的增減D.財務(wù)成果的計算和處理正確答案：A、C、D參考解析：會計核算的具體內(nèi)容：(1)款項和有價證券的收付；(2)財物的收發(fā)、增減和使用；(3)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；(4)資本、基金的增減；(5)收入、支出、費(fèi)用、成本的計算；(6)財務(wù)成果的計算和處理；(7)需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的其他事項。(55.)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入。取得商品控制權(quán)同時包括的要素有()。A.客戶必須擁有現(xiàn)時權(quán)利，能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益B.客戶有權(quán)使用該商品，或者能夠允許或阻止其他方使用該商品C.能夠獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益D.主要風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn)移給客戶正確答案：A、B、C參考解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入。取得商品控制權(quán)同時包括下列三項要素：一是能力，即客戶必須擁有現(xiàn)時權(quán)利，能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益；二是主導(dǎo)該商品的使用，客戶有能力主導(dǎo)該商品的使用，是指客戶有權(quán)使用該商品，或者能夠允許或阻止其他方使用該商品；三是能夠獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。(56.)下列各項中屬于無形資產(chǎn)主要特征的有()。A.不具有實物形態(tài)B.具有可辨認(rèn)性C.非貨幣性長期資產(chǎn)D.能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入正確答案：A、B、C參考解析：無形資產(chǎn)具有三個主要特征：一是不具有實物形態(tài)；二是具有可辨認(rèn)性；三是屬于非貨幣性長期資產(chǎn)。選項D屬于資產(chǎn)的確認(rèn)條件。(57.)根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于會計核算內(nèi)容的有()。A.資本、基金的增減B.財務(wù)成果的計算和處理C.款項和有價證券的收付D.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算正確答案：A、B、C、D參考解析：會計核算的內(nèi)容主要包括：（1）款項和有價證券的收付；（2）財物的收發(fā)、增減和使用；（3）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（4）資本、基金的增減；（5）收入、支出、費(fèi)用、成本的計算；（6）財務(wù)成果的計算和處理；（7）需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的其他事項。(58.)下列各項中，關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金溢余的會計處理表述正確的有（）。A.無法查明原因的現(xiàn)金溢余計入營業(yè)外收入B.應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余計入其他應(yīng)付款C.無法查明原因的現(xiàn)金溢余沖減管理費(fèi)用D.應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余計入應(yīng)付賬款正確答案：A、B參考解析：本題考查的是現(xiàn)金清查的會計處理。無法查明原因現(xiàn)金溢余計入營業(yè)外收入，選項A正確，選項C錯誤；應(yīng)支付給有關(guān)單位的款項計入其他應(yīng)付款，選項B正確，選項D錯誤。(59.)下列關(guān)于信息化環(huán)境下會計賬務(wù)處理基本要求的表述中，正確的有()。A.企業(yè)使用的會計軟件的界面可以只提供外國或者少數(shù)民族文字B.特殊情況下，企業(yè)使用的會計軟件應(yīng)當(dāng)可以提供可逆的記賬功能，方便對記賬憑證的處理C.企業(yè)會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)服務(wù)器的部署應(yīng)當(dāng)那個符合國家有關(guān)規(guī)定，數(shù)據(jù)服務(wù)區(qū)部署在境外的，應(yīng)當(dāng)在境內(nèi)保存會計資料備份，備份頻率不得低于每月一次D.實行會計集中核算的企業(yè)以及企業(yè)分支機(jī)構(gòu).應(yīng)當(dāng)為外部會計監(jiān)督機(jī)構(gòu)及時查詢和調(diào)閱異地儲存的會計資料提供必要條件正確答案：C、D參考解析：選項A錯誤，企業(yè)使用的會計軟件的界面應(yīng)當(dāng)使用中文并且提供對中文處理的支持，可以同時提供外國或者少數(shù)民族文字界面對照和處理支持；選項B錯誤，企業(yè)使用的會計軟件應(yīng)當(dāng)提供不可逆的記賬功能，確保對同類已記賬憑證的連續(xù)編號，不得提供對已記賬憑證的刪除和插入功能，不得提供對已記賬憑證日期、金額、科目和操作人員的修改功能。(60.)企業(yè)對設(shè)備進(jìn)行更新改造，已知設(shè)備原值為100萬元，已計提折舊40萬元；替換的新配件價值為25萬元，被更換的配件原值為25萬元，已計提折舊10萬元，替換后的配件直接報廢且無殘值收入，則下列賬務(wù)處理中正確的有()。A.計入營業(yè)外支出15萬元B.計入管理費(fèi)用15萬元C.更新后固定資產(chǎn)的最新價值是85萬元D.更新后固定資產(chǎn)的最新價值是70萬元正確答案：A、D參考解析：被更換配件的賬面價值=25-10=15（萬元），直接報廢故應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目，選項A正確，選項B錯誤；設(shè)備改良后的入賬價值=賬面原值-已計提的折舊+更新改造支出-被替換部分的賬面價值=100-40+25-（25-10）=70（萬元），選項C錯誤，選項D正確。(61.)下列各項中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。A.已出租的土地使用權(quán)B.經(jīng)營租入再轉(zhuǎn)租的建筑物C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓正確答案：A、C參考解析：選項B，所有權(quán)不屬于承租方，不是承租方資產(chǎn)。選項D，出租給職工的自建宿舍樓，是間接為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的，作為自有固定資產(chǎn)核算，不屬于投資性房地產(chǎn)。(62.)下列各項中，屬于利潤表的作用的有()。A.幫助財務(wù)報表使用者全面了解企業(yè)的財務(wù)狀況B.有助于使用者預(yù)測企業(yè)凈利潤的持續(xù)性C.有助于使用者分析判斷企業(yè)凈利潤的質(zhì)量及其風(fēng)險D.評價企業(yè)經(jīng)營管理效率正確答案：B、C、D參考解析：利潤表的主要作用是有助于使用者分析判斷企業(yè)凈利潤的質(zhì)量及其風(fēng)險，評價企業(yè)經(jīng)營管理效率，有助于使用者預(yù)測企業(yè)凈利潤的持續(xù)性，從而作出正確的決策。選項A屬于資產(chǎn)負(fù)債表的作用。(63.)下列關(guān)于負(fù)債的表述正確的有()。A.負(fù)債是由過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)B.流動負(fù)債是指將在一年內(nèi)（包括一年）或長于一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)C.長期負(fù)債一般是指償還期在一年以上（不含一年）的債務(wù)D.一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款屬于企業(yè)的流動負(fù)債正確答案：A、B、C、D參考解析：選項D，一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款屬于流動負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目中列示。(64.)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬可設(shè)置的專欄有（）。A.減免稅款B.轉(zhuǎn)出未交增值稅C.銷項稅額抵減D.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出正確答案：A、B、C、D參考解析：“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬可設(shè)置的專欄：“進(jìn)項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項稅額""出口退稅”“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等。(65.)下列關(guān)于周轉(zhuǎn)材料的表述中．正確的有（）。A.多次使用的包裝物應(yīng)當(dāng)根據(jù)使用次數(shù)分次進(jìn)行攤銷B.隨同商品出售而不單獨(dú)計價的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時，按其實際成本計入銷售費(fèi)用C.隨同商品出售而單獨(dú)計價的包裝物取得的收入應(yīng)于發(fā)生時沖減銷售費(fèi)用D.低值易耗品金額較小的，可在領(lǐng)用時一次計入成本費(fèi)用正確答案：A、B、D參考解析：選項c，隨同商品出售而單獨(dú)計價的包裝物取得的銷售收入計入其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)的包裝物的實際銷售成本，計入其他業(yè)務(wù)成本。(66.)下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的有()。A.存入證券公司指定銀行的存出投資款B.申請銀行匯票劃轉(zhuǎn)出票銀行的款項C.開具信用證存入銀行的保證金款項D.匯往采購地銀行開立采購專戶的款項正確答案：A、B、C、D參考解析：其他貨幣資金主要包括銀行匯票存款（選項B）、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款（選項C）、存出投資款（選項A）和外埠存款（選項D）等。(67.)下列各項中，應(yīng)當(dāng)劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的有()。A.債權(quán)投資B.其他債權(quán)投資C.交易性金融資產(chǎn)D.應(yīng)收賬款正確答案：A、D參考解析：選項AD正確，常見的以攤余成本計量的金融資產(chǎn)有債權(quán)投資、貸款、應(yīng)收賬款等；選項B錯誤，其他債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；選項C錯誤，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。(68.)2021年年初甲股份有限公司（簡稱甲公司）所有者權(quán)益共計6500萬元，其中，股本4000萬元，資本公積500萬元（均為股本溢價），盈余公積1300萬元，未分配利潤700萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2021年發(fā)生有關(guān)所有者權(quán)益業(yè)務(wù)如下：（1）2月1日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司發(fā)行普通股股票1000萬股取得非同一控制下的乙公司表決權(quán)股份的80%，能對乙公司實施控制，該普通股股票面值1元，每股市價3元，甲公司按照發(fā)行收入的10%支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)；另以銀行存款支付合并過程中發(fā)生的審計、法律服務(wù)費(fèi)用30萬元。①發(fā)行普通股取得長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資3000貸：股本1000資本公積——股本溢價2000②支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)：借：資本公積——股本溢價300（3000×10%）貸：銀行存款300③支付合并過程中發(fā)生的審計、法律服務(wù)費(fèi)用：借：管理費(fèi)用30貸：銀行存款30（2）5月10日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司以每股4元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票800萬股，并按規(guī)定注銷股本。①回購股票時借：庫存股3200（800×4）貸：銀行存款3200②注銷股本時借：股本800資本公積——股本溢價2200盈余公積200貸：庫存股3200（3）2021年甲公司實現(xiàn)利潤總額980萬元，其中國債利息收入10萬元，超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)30萬元，除此之外不存在其他納稅調(diào)整事項。2021年末，甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）計算所得稅費(fèi)用：應(yīng)納稅所得額=980-10+30=1000（萬元）；當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1000×25%=250（萬元）。本題中不存在遞延所得稅，故當(dāng)期應(yīng)交所得稅即為所得稅費(fèi)用。（2）計算凈利潤：凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=980-250=730（萬元）。（3）計算可供分配利潤：可供分配的利潤=當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）+年初未分配利潤（或-年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入=730+700=1430（萬元）。（4）編制相關(guān)會計分錄①計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用250貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅250借：本年利潤250貸：所得稅費(fèi)用250②結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤借：本年利潤730貸：利潤分配——未分配利潤730③計提法定盈余公積借：利潤分配——計提法定盈余公積73貸：盈余公積——法定盈余公積73④宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤200貸：應(yīng)付股利200⑤結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細(xì)科目借：利潤分配——未分配利潤273貸：利潤分配——計提法定盈余公積73——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤200根據(jù)資料（2），關(guān)于甲公司回購并注銷股本的會計處理正確的是()。A.回購股票時：借：庫存股3200貸：銀行存款3200B.回購股票時：借：庫存股800資本公積——股本溢價2400貸：銀行存款3200C.注銷股本時：借：股本800資本公積——股本溢價2200盈余公積200貸：庫存股3200D.注銷股本時：借：股本800資本公積——股本溢價2400貸：庫存股3200正確答案：A、C參考解析：（1）回購股票時應(yīng)按回購價計入庫存股。（2）注銷股本時，回購股票價格高于回購股票面值的，差額應(yīng)先沖減股本溢價，不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤；根據(jù)期初資料和資料（1）的數(shù)據(jù)，2021年5月10日前“資本公積——股本溢價”科目的余額=500+1700=2200（萬元），回購價與股票面值的差額=800×4-800=2400（萬元），故應(yīng)先沖減“資本公積——股本溢價”2200萬元，再沖減盈余公積200萬元。(69.)2020年至2021年甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2020年1月3日，甲公司以銀行存款100萬元取得乙公司有表決權(quán)的股份20%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懖?zhǔn)備長期持有。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為600萬元。（2）2020年乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元。（3）2021年3月15日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。（4）2021年4月20日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利并存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（4），下列各項中,甲公司會計處理結(jié)果正確的是()。A.銀行存款借方登記100萬元B.銀行存款借方登記20萬元C.應(yīng)收股利貸方登記20萬元D.應(yīng)收股利貸方登記100萬元正確答案：B、C參考解析：甲公司的賬務(wù)處理如下：借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利20(70.)2020年至2021年甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2020年1月3日，甲公司以銀行存款100萬元取得乙公司有表決權(quán)的股份20%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懖?zhǔn)備長期持有。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為600萬元。（2）2020年乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元。（3）2021年3月15日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。（4）2021年4月20日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利并存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于甲公司會計處理結(jié)果正確的是()。A.確認(rèn)長期股權(quán)投資的入賬成本100萬元B.確認(rèn)長期股權(quán)投資的入賬成本120萬元C.應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入20萬元D.應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入120萬元正確答案：B、C參考解析：2020年1月3日取得乙公司有表決權(quán)的股份20%時：借：長期股權(quán)投