初級會計(jì)實(shí)務(wù)-《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》押題密卷461

初級會計(jì)實(shí)務(wù)-《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》押題密卷461單選題（共28題，共28分）(1.)關(guān)于會計(jì)軟件不可逆的記賬功能的說法中，不正確的是()。A.不得提供對已記賬憑證的刪除功能B（江南博哥）.可以提供對已記賬憑證的插入功能C.不得提供對已記賬憑證日期的修改功能D.確保對同類已記賬憑證的連續(xù)編號正確答案：B參考解析：企業(yè)使用的會計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)提供不可逆的記賬功能，確保對同類已記賬憑證的連續(xù)編號，不得提供對已記賬憑證的刪除和插入功能，不得提供對已記賬憑證日期、金額、科目和操作人的修改功能。(2.)甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2021年11月甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)其他應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)發(fā)出材料的計(jì)劃成本為180萬元，該批材料的材料成本差異率為5%，以銀行存款支付加工費(fèi)40萬元，收到乙企業(yè)開出的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為5.2萬元，支付由乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為19萬元，甲企業(yè)支付委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的運(yùn)費(fèi)2萬元，收到運(yùn)輸企業(yè)開出的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為0.18萬元，甲企業(yè)收回的委托加工物資的實(shí)際成本為()萬元。A.229B.231C.248D.250正確答案：B參考解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入委托加工物資的成本；企業(yè)對存貨采用計(jì)劃成本核算的，發(fā)出存貨時應(yīng)將計(jì)劃成本轉(zhuǎn)為實(shí)際成本,故甲企業(yè)收回的委托加工物資的實(shí)際成本=180×（1+5%）+40+2=231（萬元）。(3.)張某大學(xué)學(xué)習(xí)會計(jì)專業(yè)，但專業(yè)性的會計(jì)知識掌握并不扎實(shí)。畢業(yè)后從事出納工作。在辦理現(xiàn)金收付過程中，時常出現(xiàn)長款短款，張某不以為然，短款自己墊上，長款仍放在單位保險(xiǎn)柜中備用。張某違反的會計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容是()。A.提高技能B.客觀公正C.堅(jiān)持準(zhǔn)則D.廉潔自律正確答案：A參考解析：提高技能是指會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。要求會計(jì)人員：①具有不斷提高會計(jì)專業(yè)技能的意識和愿望，不斷增強(qiáng)提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感；②具有勤學(xué)苦練的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)技能水平。(4.)下列各項(xiàng)中，屬于政府財(cái)務(wù)會計(jì)要素的是()。A.資產(chǎn)B.支出C.所有者權(quán)益D.預(yù)算收入正確答案：A參考解析：政府會計(jì)要素包括：(5.)下列各項(xiàng)中，不屬于會計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容的是()。A.對原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督B.對實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度C.對財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)D.對單位制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督正確答案：C參考解析：會計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：①對原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督；②對偽造、變造、故意毀滅會計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；③對實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度；④對指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；⑤對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督；⑥對違反單位內(nèi)部會計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；⑦對單位制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督等。(6.)下列屬于外來原始憑證的是()。A.銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.銀行對賬單C.原材料入庫單D.銷售商品收到的銀行匯票進(jìn)賬單正確答案：D參考解析：（1）選項(xiàng)AB：銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單不屬于原始憑證；（2）選項(xiàng)C：屬于自制原始憑證。(7.)下列關(guān)于原始憑證的保管的說法中，錯誤的是()。A.會計(jì)機(jī)構(gòu)在依據(jù)會計(jì)憑證記賬以后，應(yīng)定期（每天、每旬或每月）裝訂成冊，并在裝訂線上加貼封簽，防止抽換憑證B.會計(jì)憑證封面應(yīng)由會計(jì)主管人員和保管人員等簽章C.從外單位取得的原始憑證遺失時，應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證D.原始憑證較多時，可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在所屬的記賬憑證上注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號正確答案：C參考解析：從外單位取得的原始憑證遺失時，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。若確實(shí)無法取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。(8.)2021年12月31日，某企業(yè)A商品賬面余額為300萬元，由于市場價(jià)格下跌，該商品預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為270萬元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期初余額為16萬元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，該商品期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會計(jì)處理正確的是()。A.借：信用減值損失30貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30B.借：資產(chǎn)減值損失30貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30C.借：資產(chǎn)減值損失14貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備14D.借：營業(yè)外支出14貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備14正確答案：C參考解析：當(dāng)存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本時，應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，同時還要考慮“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期初余額，故應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=（300-270）-16=14（萬元），相關(guān)會計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失14貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備14(9.)甲公司對低值易耗品采用計(jì)劃成本核算，生產(chǎn)車間領(lǐng)用專用工具一批，計(jì)劃成本為10000元，材料成本差異率為1%。該專用工具不符合固定資產(chǎn)定義，采用分次攤銷法進(jìn)行攤銷，估計(jì)使用次數(shù)為2次。下列關(guān)于第一次領(lǐng)用時，攤銷專用工具賬面價(jià)值的會計(jì)分錄正確的是()。A.借：制造費(fèi)用5000貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷5000B.借：制造費(fèi)用5050貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷5000材料成本差異50C.借：制造費(fèi)用4950材料成本差異50貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷5000D.借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用10000貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫10000正確答案：B參考解析：相關(guān)會計(jì)分錄為：①第一次領(lǐng)用時：借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用10000貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫10000同時攤銷一半價(jià)值：攤銷專用工具的實(shí)際成本=5000×（1+1%）=5050（元）；借：制造費(fèi)用5050貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷5000材料成本差異50②第二次領(lǐng)用時：借：制造費(fèi)用5050貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷5000材料成本差異50同時將攤銷與在用對沖：借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷10000貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用10000(10.)甲公司2021年9月10日開始自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，至11月30日，已完成研究階段，共發(fā)生研究支出680萬元；12月1日該項(xiàng)研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段，至12月31日開發(fā)完成達(dá)到預(yù)定用途；共發(fā)生開發(fā)支出300萬元，其中符合資本化條件的支出為180萬元。該非專利技術(shù)使用壽命無法確定，不考慮其他因素，該研發(fā)活動導(dǎo)致2021年12月營業(yè)利潤的減少金額為()萬元。A.120B.180C.300D.980正確答案：A參考解析：研究階段支出680萬元，應(yīng)計(jì)入9月至11月的管理費(fèi)用，影響當(dāng)期營業(yè)利潤；開發(fā)階段符合資本化條件的支出180萬元應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本，不符合資本化條件的支出120萬元（300-180）應(yīng)計(jì)入2021年12月的管理費(fèi)用，導(dǎo)致營業(yè)利潤減少。(11.)某商場采用毛利率法計(jì)算發(fā)出商品成本。2021年1月1日，該商場某類庫存商品余額為3200萬元，本月入庫商品5000萬元，本月銷售商品收入為7600萬元。該類商品2020年第四季度實(shí)際毛利率為15%，本月毛利率與2020年第四季度毛利率相同。2021年1月31日，該類庫存商品期末結(jié)存的成本為()萬元。A.600B.1140C.1740D.6460正確答案：C參考解析：本月銷售成本＝本月銷售收入×（1－毛利率）=7600×（1-15%）=6460（萬元），該類庫存商品期末結(jié)存的成本=3200+5000-6460=1740（萬元）。(12.)2021年7月，某制造企業(yè)將一項(xiàng)已無使用價(jià)值的非專利技術(shù)報(bào)廢處理，該非專利技術(shù)的成本為200萬元，已攤銷120萬元，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)報(bào)廢非專利技術(shù)對營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。A.50B.-50C.200D.0正確答案：D參考解析：無形資產(chǎn)報(bào)廢時，將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外支出。營業(yè)外支出不影響營業(yè)利潤。故對營業(yè)利潤的影響金額為0。相關(guān)會計(jì)分錄為：借：營業(yè)外支出50累計(jì)攤銷120無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30貸：無形資產(chǎn)200(13.)下列各項(xiàng)中，不屬于小企業(yè)確認(rèn)壞賬損失的條件的是()。A.債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)B.債務(wù)人依法被宣告失蹤C(jī).債務(wù)人逾期3年以上未清償債務(wù)D.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的正確答案：C參考解析：小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，作為壞賬損失：①債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?；②債?wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；③債?wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；④與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)模虎菀蜃匀粸?zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；⑥國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。(14.)甲公司于2021年10月1日支付價(jià)款2020萬元購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的分期付息、到期還本的3年期公司債券，另支付交易費(fèi)用8萬元，該債券的面值為2000萬元，票面利率為4%，實(shí)際利率為3.5%，甲公司將其作為債權(quán)投資核算。該債券的初始投資成本為()萬元。A.2000B.2020C.2028D.2108正確答案：C參考解析：債權(quán)投資的初始投資成本應(yīng)當(dāng)按照購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)進(jìn)行計(jì)量。故該債權(quán)投資的初始投資成本=2020+8=2028（萬元）。取得時會計(jì)分錄為：借：債權(quán)投資——成本2000——利息調(diào)整28貸：銀行存款2028(15.)某企業(yè)對甲材料采用計(jì)劃成本核算，2021年12月1日結(jié)存甲材料的計(jì)劃成本為400萬元，“材料成本差異”科目貸方余額18萬元；本月入庫甲材料的計(jì)劃成本為1600萬元，“材料成本差異”科目借方發(fā)生額8萬元。本月發(fā)出甲材料的計(jì)劃成本為1200萬元。該企業(yè)2021年12月31日，結(jié)存甲材料的實(shí)際成本是()萬元。A.796B.800C.1194D.1200正確答案：A參考解析：材料成本差異率=（-18＋8）÷（400＋1600）×100%=-0.5%，發(fā)出材料實(shí)際成本=1200×（1-0.5%）=1194（萬元），結(jié)存甲材料的實(shí)際成本=（400-18）+（1600+8）-1194=796（萬元），或結(jié)存甲材料的實(shí)際成本=（400+1600-1200）×（1-0.5%）=796（萬元）。(16.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)將其自產(chǎn)的電視機(jī)200臺發(fā)放給企業(yè)職工作為福利，其中生產(chǎn)車間工人100人，車間管理人員30人，行政管理人員50人，銷售人員20人；每臺電視機(jī)的市場售價(jià)為3000元，成本為1200元。不考慮其他因素，企業(yè)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為()元。A.240000B.271200C.600000D.678000正確答案：D參考解析：企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的含稅公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。故應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額=200×3000×（1+13%）=678000（元），相關(guān)會計(jì)分錄為：（1）確認(rèn)非貨幣性福利：借：生產(chǎn)成本339000［100×3000×（1+13%）］制造費(fèi)用101700［30×3000×（1+13%）］管理費(fèi)用169500［50×3000×（1+13%）］銷售費(fèi)用67800［20×3000×（1+13%）］貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利678000（2）實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利678000貸：主營業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）78000借：主營業(yè)務(wù)成本240000（200×1200）貸：庫存商品240000(17.)2021年1月1日，甲公司與出租人乙公司簽訂了一份辦公樓租賃合同，約定租賃期10年，每年的租金50萬元，于每年年末支付；該項(xiàng)租賃內(nèi)含利率為5%，當(dāng)日，甲公司為租賃該辦公樓向前任租戶支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)12萬元，支付房產(chǎn)中介傭金2.5萬元，同時乙公司同意補(bǔ)償傭金2萬元。不考慮稅費(fèi)等相關(guān)因素，該項(xiàng)業(yè)務(wù)中，甲公司確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)的初始入賬金額為()萬元。（P/A，5%，10）=7.72A.62.5B.398.5C.500D.512.5正確答案：B參考解析：使用權(quán)資產(chǎn)的成本包括：①租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額（即尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值）；②在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額，存在租賃激勵的，扣除已享受的租賃激勵相關(guān)金額；③承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用；④承租人為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計(jì)將發(fā)生的成本。租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額=50×（P/A，5%，10）=50×7.72=386（萬元），使用權(quán)資產(chǎn)的初始入賬金額=386+12+2.5-2=398.5（萬元）。(18.)一般納稅人企業(yè)交納上月應(yīng)交未交的增值稅時，下列會計(jì)處理正確的是()。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：銀行存款C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款正確答案：B參考解析：一般納稅人交納本期應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。(19.)某企業(yè)結(jié)算本月應(yīng)付職工薪酬，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅為18000元，下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)代扣個人所得稅的會計(jì)處理正確的是()。A.借：稅金及附加18000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅18000B.借：稅金及附加18000貸：其他應(yīng)付款18000C.借：應(yīng)付職工薪酬18000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅18000D.借：應(yīng)付職工薪酬18000貸：其他應(yīng)收款18000正確答案：C參考解析：企業(yè)代扣的個人所得稅應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目中核算。相關(guān)會計(jì)分錄為：(20.)某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，銷售商品適用的增值稅征收率為3%；2021年10月購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為20000元，增值稅稅額為2600元。當(dāng)月銷售產(chǎn)品開具的增值稅普通發(fā)票注明含稅價(jià)款為123600元。不考慮其他因素，該企業(yè)2021年10月應(yīng)交納的增值稅稅額為()元。A.2108B.2300C.3600D.3708正確答案：C參考解析：小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化的方法，購入材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅一律不予抵扣，直接計(jì)入原材料成本；銷售時按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算應(yīng)交納的增值稅（即應(yīng)納稅額），所以該企業(yè)2021年10月應(yīng)交納的增值稅稅額=123600/（1+3%）×3%=3600（元）。(21.)甲公司為增值稅一般納稅人，2022年該公司發(fā)生的與固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)6月1日，甲公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為98萬元，增值稅稅額為12．74萬元，另支付安裝費(fèi)2萬元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付，該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為4萬元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(2)7月，甲公司對其一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的原價(jià)為200萬元，已計(jì)提折舊為120萬元，改造過程中發(fā)生可資本化的支出70萬元，被替換部件的賬面價(jià)值為10萬元。(3)8月，甲公司某倉庫因地震發(fā)生毀損，該倉庫原價(jià)為400萬元，已計(jì)提折舊100萬元，其殘料估計(jì)價(jià)值為5萬元，殘料已辦理入庫，發(fā)生清理費(fèi)用2萬元，以現(xiàn)金支付，經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失150萬元，尚未收到賠款。(4)9月末，甲公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價(jià)為1萬元，已計(jì)提折舊0．6萬元，損失中應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償0．1萬元，尚未收到賠款。根據(jù)資料（4），應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目借方的金額是()萬元。查看材料A.0.8B.0.1C.0.3D.1正確答案：C參考解析：甲公司應(yīng)做如下會計(jì)分錄（單位：萬元）：固定資產(chǎn)盤虧時：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢0．4累計(jì)折舊0．6貸：固定資產(chǎn)1報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款0．1營業(yè)外支出——盤虧損失0．3貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢0．4則應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目借方的金額為0．3萬元。故選c。(22.)甲公司為增值稅一般納稅人，2022年該公司發(fā)生的與固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)6月1日，甲公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為98萬元，增值稅稅額為12．74萬元，另支付安裝費(fèi)2萬元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付，該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為4萬元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(2)7月，甲公司對其一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的原價(jià)為200萬元，已計(jì)提折舊為120萬元，改造過程中發(fā)生可資本化的支出70萬元，被替換部件的賬面價(jià)值為10萬元。(3)8月，甲公司某倉庫因地震發(fā)生毀損，該倉庫原價(jià)為400萬元，已計(jì)提折舊100萬元，其殘料估計(jì)價(jià)值為5萬元，殘料已辦理入庫，發(fā)生清理費(fèi)用2萬元，以現(xiàn)金支付，經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失150萬元，尚未收到賠款。(4)9月末，甲公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價(jià)為1萬元，已計(jì)提折舊0．6萬元，損失中應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償0．1萬元，尚未收到賠款。根據(jù)資料（2），更新改造后該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值是()萬元。查看材料A.260B.140C.270D.150正確答案：B參考解析：更新改造后的賬面價(jià)值=更新改造前的賬面價(jià)值-被替換部分賬面價(jià)值+資本化的支出部分=（200-120）-10+70=140（萬元）。故選B。(23.)甲公司為增值稅一般納稅人，2022年該公司發(fā)生的與固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)6月1日，甲公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為98萬元，增值稅稅額為12．74萬元，另支付安裝費(fèi)2萬元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付，該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為4萬元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(2)7月，甲公司對其一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的原價(jià)為200萬元，已計(jì)提折舊為120萬元，改造過程中發(fā)生可資本化的支出70萬元，被替換部件的賬面價(jià)值為10萬元。(3)8月，甲公司某倉庫因地震發(fā)生毀損，該倉庫原價(jià)為400萬元，已計(jì)提折舊100萬元，其殘料估計(jì)價(jià)值為5萬元，殘料已辦理入庫，發(fā)生清理費(fèi)用2萬元，以現(xiàn)金支付，經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失150萬元，尚未收到賠款。(4)9月末，甲公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價(jià)為1萬元，已計(jì)提折舊0．6萬元，損失中應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償0．1萬元，尚未收到賠款。根據(jù)資料（1），下列關(guān)于該設(shè)備計(jì)提折舊的表述中正確的是()。查看材料A.2022年6月該設(shè)備開始計(jì)提折舊B.如采用直線法，該設(shè)備2022年應(yīng)計(jì)提折舊額為16萬元C.如采用雙倍余額遞減法，其年折舊率應(yīng)為33.33％D.如采用年數(shù)總和法，其第一年的年折舊率應(yīng)為40％正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A錯誤，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊，即從2022年7月開始計(jì)提折舊；選項(xiàng)B錯誤，如果采用直線法，2022年該設(shè)備共計(jì)提了6個月的折舊，則2022年應(yīng)計(jì)提折舊額=（100-4）÷6÷12×6=8（萬元）；選項(xiàng)C正確，如采用雙倍余額遞減法，年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用壽命（年）×100％=2÷6×100％=33．33％；選項(xiàng)D錯誤，如采用年數(shù)總和法，年折舊率=尚可使用年限／預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和X100％，則第一年的年折舊率=6÷（1+2+3+4+5+6）×100％=28．57％。故選C。(24.)甲公司為增值稅一般納稅人，2022年該公司發(fā)生的與固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)6月1日，甲公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為98萬元，增值稅稅額為12．74萬元，另支付安裝費(fèi)2萬元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付，該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為4萬元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(2)7月，甲公司對其一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的原價(jià)為200萬元，已計(jì)提折舊為120萬元，改造過程中發(fā)生可資本化的支出70萬元，被替換部件的賬面價(jià)值為10萬元。(3)8月，甲公司某倉庫因地震發(fā)生毀損，該倉庫原價(jià)為400萬元，已計(jì)提折舊100萬元，其殘料估計(jì)價(jià)值為5萬元，殘料已辦理入庫，發(fā)生清理費(fèi)用2萬元，以現(xiàn)金支付，經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失150萬元，尚未收到賠款。(4)9月末，甲公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價(jià)為1萬元，已計(jì)提折舊0．6萬元，損失中應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償0．1萬元，尚未收到賠款。根據(jù)資料（1），甲公司購入設(shè)備的入賬價(jià)值是()萬元。查看材料A.115.68B.98C.100D.113.68正確答案：C參考解析：企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照實(shí)際支付的價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。所以甲公司購入設(shè)備的入賬價(jià)值=98+2=100（萬元）。故選C。(25.)甲公司為增值稅一般納稅人，2021年度發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，從上海證券交易所購入A上市公司（以下簡稱A公司）的股票40000股，每股買入價(jià)為20元（其中包含已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利每股0.5元）；另支付相關(guān)交易費(fèi)用360元，支付增值稅21.6元，甲公司將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。（2）3月15日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶。6月30日，甲公司持有A公司股票的市價(jià)為每股21元。（3）7月6日，A公司宣告以每股0.2元發(fā)放現(xiàn)金股利。7月10日，甲公司收到A公司向其發(fā)放的現(xiàn)金股利，假定股利不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（4）8月1日，甲公司出售持有的A公司股票30000股，實(shí)得價(jià)款650000元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅2830元，款項(xiàng)已收到。要求：根據(jù)上述資料，假定該公司取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用元表示）。根據(jù)資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司該交易性金融資產(chǎn)的會計(jì)處理結(jié)果表述正確的是()。A.處置時應(yīng)交稅費(fèi)減少2830元B.持有該交易性金融資產(chǎn)的凈收益為84810元C.處置時“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動”科目減少60000元D.處置后“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目金額為0正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，處置金融資產(chǎn)時，需要確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)，所以應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)當(dāng)增加2830元；選項(xiàng)B，持有該交易性金融資產(chǎn)的凈收益＝－360[資料（1）借方投資收益]＋60000[資料（2）貸方公允價(jià)值變動損益]＋8000[資料（3）貸方投資收益]＋20000[資料（4）貸方投資收益]－2830[資料（4）借方投資收益]＝84810（元）；選項(xiàng)C，本題購入交易性金融資產(chǎn)40000股，而處置時只處置了30000股，所以減少的公允價(jià)值變動也只是30000股的公允價(jià)值變動，即[30000×（21－19.5）]45000元；選項(xiàng)D，本題購入交易性金融資產(chǎn)40000股，而處置時只處置了30000股，所以處置之后，“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目余額＝（40000－30000）×19.5＝195000（元）。資料（4）會計(jì)分錄：借：其他貨幣資金650000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本（30000×19.5）585000——公允價(jià)值變動[30000×（21－19.5）]45000投資收益（650000－585000－45000）20000借：投資收益2830貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅2830(26.)甲公司為增值稅一般納稅人，2021年度發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，從上海證券交易所購入A上市公司（以下簡稱A公司）的股票40000股，每股買入價(jià)為20元（其中包含已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利每股0.5元）；另支付相關(guān)交易費(fèi)用360元，支付增值稅21.6元，甲公司將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。（2）3月15日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶。6月30日，甲公司持有A公司股票的市價(jià)為每股21元。（3）7月6日，A公司宣告以每股0.2元發(fā)放現(xiàn)金股利。7月10日，甲公司收到A公司向其發(fā)放的現(xiàn)金股利，假定股利不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（4）8月1日，甲公司出售持有的A公司股票30000股，實(shí)得價(jià)款650000元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅2830元，款項(xiàng)已收到。要求：根據(jù)上述資料，假定該公司取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用元表示）。根據(jù)資料（1），甲公司確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值為()元。A.780000B.780360C.800000D.800360正確答案：A參考解析：資料（1）會計(jì)分錄：借：交易性金融資產(chǎn)——成本[（20－0.5）×40000]780000應(yīng)收股利（0.5×40000）20000貸：其他貨幣資金800000借：投資收益360應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）21.6貸：其他貨幣資金381.6交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值為780000元。(27.)甲公司為增值稅一般納稅人，2018年至2022年發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司將一幢辦公樓的建造工程出包給乙公司承建，按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向乙公司結(jié)算進(jìn)度款并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明工程款800萬元，增值稅稅額72萬元。2018年12月31日，工程完工后，收到乙公司有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)，補(bǔ)付工程款并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明工程款400萬元，增值稅稅額36萬元，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付企業(yè)總部使用；該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限50年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。①向乙公司結(jié)算進(jìn)度款時：借：在建工程800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）72貸：銀行存款872②補(bǔ)付工程款時：借：在建工程400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36貸：銀行存款436③工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時：借：固定資產(chǎn)1200貸：在建工程1200（2）2021年1月1日，甲公司與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自合同簽訂日起將該棟辦公樓出租給丙公司，為期3年，年租金為60萬元，合同約定租金于每月末收取。該辦公樓所在區(qū)域有活躍的房地產(chǎn)交易市場，而且能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得同類房地產(chǎn)的市場報(bào)價(jià)，甲公司決定采用公允價(jià)值模式對該項(xiàng)出租的房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。合同簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為1300萬元。借：投資性房地產(chǎn)——成本1300累計(jì)折舊94.08貸：固定資產(chǎn)1200其他綜合收益194.08（3）2021年12月31日，該辦公樓公允價(jià)值為1260萬元，2022年12月31日，該辦公樓公允價(jià)值為1380萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）①2021年12月31日：借：公允價(jià)值變動損益40（1300-1260）貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動40②2022年12月31日：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動120（1380-1260）貸：公允價(jià)值變動損益120根據(jù)資料（3），2022年12月31日，因該投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動損益的金額為()萬元。A.40B.60C.80D.120正確答案：D參考解析：2022年12月31日，應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動損益金額=1380-1260=120（萬元）(28.)甲公司為增值稅一般納稅人，2018年至2022年發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司將一幢辦公樓的建造工程出包給乙公司承建，按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向乙公司結(jié)算進(jìn)度款并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明工程款800萬元，增值稅稅額72萬元。2018年12月31日，工程完工后，收到乙公司有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)，補(bǔ)付工程款并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明工程款400萬元，增值稅稅額36萬元，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付企業(yè)總部使用；該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限50年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。①向乙公司結(jié)算進(jìn)度款時：借：在建工程800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）72貸：銀行存款872②補(bǔ)付工程款時：借：在建工程400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36貸：銀行存款436③工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時：借：固定資產(chǎn)1200貸：在建工程1200（2）2021年1月1日，甲公司與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自合同簽訂日起將該棟辦公樓出租給丙公司，為期3年，年租金為60萬元，合同約定租金于每月末收取。該辦公樓所在區(qū)域有活躍的房地產(chǎn)交易市場，而且能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得同類房地產(chǎn)的市場報(bào)價(jià)，甲公司決定采用公允價(jià)值模式對該項(xiàng)出租的房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。合同簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為1300萬元。借：投資性房地產(chǎn)——成本1300累計(jì)折舊94.08貸：固定資產(chǎn)1200其他綜合收益194.08（3）2021年12月31日，該辦公樓公允價(jià)值為1260萬元，2022年12月31日，該辦公樓公允價(jià)值為1380萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）①2021年12月31日：借：公允價(jià)值變動損益40（1300-1260）貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動40②2022年12月31日：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動120（1380-1260）貸：公允價(jià)值變動損益120根據(jù)資料（1）至（3），2021年，甲公司影響當(dāng)期損益的金額為()萬元。A.20B.60C.100D.214.08正確答案：A參考解析：2021年，甲公司影響當(dāng)期損益的金額=60（資料2租金收入）-40（資料3公允價(jià)值變動損益）=20（萬元）。多選題（共17題，共17分）(29.)下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算的有()。A.應(yīng)交的個人所得稅B.銷售商品應(yīng)交的增值稅C.訂立合同支付的印花稅D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅正確答案：A、B、D參考解析：稅金及附加核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。（1）選項(xiàng)A：個人所得稅屬于員工個人承擔(dān)的稅費(fèi)，不計(jì)入稅金及附加；（2）選項(xiàng)B：銷售商品應(yīng)交的增值稅屬于價(jià)外稅，不計(jì)入稅金及附加；（3）選項(xiàng)D：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的成本，不計(jì)入稅金及附加。(30.)下列各項(xiàng)中，不應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目的有()。A.轉(zhuǎn)銷到期無法支付的應(yīng)付票據(jù)B.收發(fā)計(jì)量差錯造成的原材料盤盈利得C.出租固定資產(chǎn)的租金收入D.接受的現(xiàn)金捐贈正確答案：A、B、C參考解析：營業(yè)外收入的核算內(nèi)容包括：非流動資產(chǎn)毀損報(bào)廢收益、與企業(yè)日常活動無關(guān)的政府補(bǔ)助、無法查明原因的現(xiàn)金溢余、捐贈利得、無法支付的應(yīng)付賬款等。（1）選項(xiàng)A：轉(zhuǎn)銷到期無法支付的應(yīng)付票據(jù)應(yīng)計(jì)入應(yīng)付賬款（商業(yè)承兌匯票）或短期借款（銀行承兌匯票）；（2）選項(xiàng)B：收發(fā)計(jì)量差錯造成的原材料盤盈利得應(yīng)沖減管理費(fèi)用；（3）選項(xiàng)C：出租固定資產(chǎn)的租金收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。(31.)下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)利潤總額的有()。A.計(jì)提的房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅B.企業(yè)合并發(fā)生的法律服務(wù)費(fèi)C.小企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)采用直接轉(zhuǎn)銷法確認(rèn)的減值損失D.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資被投資方宣告分配現(xiàn)金股利正確答案：A、B、C參考解析：（1）選項(xiàng)A：應(yīng)計(jì)入稅金及附加，影響利潤總額；（2）選項(xiàng)B：應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，影響利潤總額；（3）選項(xiàng)C：應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出，影響利潤總額；（4）選項(xiàng)D：應(yīng)借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，不涉及損益類科目，不影響利潤總額。(32.)下列各項(xiàng)中，屬于“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算內(nèi)容的有()。A.提供給購貨方的現(xiàn)金折扣B.支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)C.確認(rèn)的財(cái)務(wù)部門人員薪酬D.確認(rèn)的生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款利息費(fèi)用正確答案：B、D參考解析：財(cái)務(wù)費(fèi)用核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。（1）選項(xiàng)A：提供給購貨方的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為可變對價(jià)沖減收入金額；（2）選項(xiàng)C：財(cái)務(wù)部門的人員薪酬應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目。(33.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有()。A.商業(yè)匯票的貼現(xiàn)利息B.支付的代銷手續(xù)費(fèi)C.為取得合同發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.因合同違約繳納的訴訟費(fèi)正確答案：C、D參考解析：管理費(fèi)用包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)（人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等）；董事會和行政管理部門發(fā)生的職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等以及由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、顧問費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用等。（1）選項(xiàng)A：應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；（2）選項(xiàng)B：應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。(34.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)在現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中列示的有()。A.收到稅費(fèi)返還的現(xiàn)金B(yǎng).繳納各項(xiàng)稅款支付的現(xiàn)金C.銷售商品收到的現(xiàn)金D.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金正確答案：A、B、C參考解析：（1）經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)，包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品或接受勞務(wù)、收到返還的稅費(fèi)、經(jīng)營性租賃、支付工資、支付廣告費(fèi)用、繳納各項(xiàng)稅款等。（2）投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動，包括取得和收回投資、購建和處置固定資產(chǎn)、購買和處置無形資產(chǎn)等。（3）籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變動的活動，包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。（4）選項(xiàng)D：屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。(35.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)在所有者權(quán)益變動表單獨(dú)列示的有()。A.向所有者（股東）分配利潤B.所有者投入資本C.綜合收益總額D.會計(jì)估計(jì)變更累積影響數(shù)正確答案：A、B、C參考解析：企業(yè)應(yīng)至少在所有者權(quán)益變動表中單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：①綜合收益總額；②會計(jì)政策變更和差錯更正的累積影響金額；③所有者投入資本和向所有者分配利潤等；④提取的盈余公積；⑤實(shí)收資本、其他權(quán)益工具、資本公積、其他綜合收益、專項(xiàng)儲備、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。(36.)下列各項(xiàng)中，屬于管理會計(jì)工具方法的有()。A.戰(zhàn)略地圖B.作業(yè)成本法C.技術(shù)推算法D.平衡計(jì)分卡正確答案：A、B、D參考解析：管理會計(jì)工具方法是實(shí)現(xiàn)管理會計(jì)目標(biāo)的具體手段，是單位應(yīng)用管理會計(jì)時所采用的戰(zhàn)略地圖、滾動預(yù)算、作業(yè)成本法、本量利分析、平衡計(jì)分卡等模型、技術(shù)、流程的統(tǒng)稱。選項(xiàng)C屬于實(shí)物資產(chǎn)清查的方法。(37.)下列關(guān)于所有者權(quán)益變動表公式的表述正確的有()。A.本年年初余額=上年年末余額+會計(jì)政策變更、前期差錯更正及其他變動B.本年年末余額=本年年初余額+本年增減變動金額C.本年增減變動金額=綜合收益總額±所有者投入和減少資本±利潤分配±所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)D.所有者權(quán)益合計(jì)=實(shí)收資本（或股本）+其他權(quán)益工具+資本公積-庫存股+其他綜合收益+未分配利潤正確答案：A、B、C、D參考解析：所有者權(quán)益變動表結(jié)構(gòu)為縱橫交叉的矩陣式結(jié)構(gòu)，其中：(38.)下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)監(jiān)督的依據(jù)的有()。A.財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章B.會計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計(jì)制度C.單位內(nèi)部會計(jì)管理制度D.各單位內(nèi)部的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃等正確答案：A、B、C、D參考解析：會計(jì)監(jiān)督的依據(jù)主要有：（1）財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；（2）會計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計(jì)制度；（3）各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一會計(jì)制度制定的具體實(shí)施辦法或者補(bǔ)充規(guī)定；（4）各單位根據(jù)《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一會計(jì)制度制定的單位內(nèi)部會計(jì)管理制度；（5）各單位內(nèi)部的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃等。(39.)甲公司為增值稅一般納稅人，2022年該公司發(fā)生的與固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)6月1日，甲公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為98萬元，增值稅稅額為12．74萬元，另支付安裝費(fèi)2萬元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付，該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為4萬元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(2)7月，甲公司對其一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的原價(jià)為200萬元，已計(jì)提折舊為120萬元，改造過程中發(fā)生可資本化的支出70萬元，被替換部件的賬面價(jià)值為10萬元。(3)8月，甲公司某倉庫因地震發(fā)生毀損，該倉庫原價(jià)為400萬元，已計(jì)提折舊100萬元，其殘料估計(jì)價(jià)值為5萬元，殘料已辦理入庫，發(fā)生清理費(fèi)用2萬元，以現(xiàn)金支付，經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失150萬元，尚未收到賠款。(4)9月末，甲公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價(jià)為1萬元，已計(jì)提折舊0．6萬元，損失中應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償0．1萬元，尚未收到賠款。根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，甲公司毀損固定資產(chǎn)的會計(jì)處理正確的是()。查看材料A.將毀損的倉庫轉(zhuǎn)入清理時：借：固定資產(chǎn)清理300累計(jì)折舊100貸：固定資產(chǎn)400B.殘料入庫時：借：原材料5貸：固定資產(chǎn)清理5C.確定應(yīng)由保險(xiǎn)公司理賠的損失時：借：其他應(yīng)收款150貸：營業(yè)外收入150D.確定清理凈損益時：借：營業(yè)外支出——非常損失147貸：固定資產(chǎn)清理147正確答案：A、B、D參考解析：本題完整會計(jì)分錄如下（單位：萬元）：①將毀損的倉庫轉(zhuǎn)入清理時：借：固定資產(chǎn)清理300累計(jì)折舊100貸：固定資產(chǎn)400②以現(xiàn)金支付清理費(fèi)用時：借：固定資產(chǎn)清理2貸：庫存現(xiàn)金2③殘料入庫時：借：原材料5貸：固定資產(chǎn)清理5④確定應(yīng)由保險(xiǎn)公司理賠的損失時：借：其他應(yīng)收款150貸：固定資產(chǎn)清理150⑤確定清理凈損益時：借：營業(yè)外支出——非常損失147貸：固定資產(chǎn)清理147【300+2-5-150】故選ABD。(40.)甲公司為增值稅一般納稅人，2021年度發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，從上海證券交易所購入A上市公司（以下簡稱A公司）的股票40000股，每股買入價(jià)為20元（其中包含已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利每股0.5元）；另支付相關(guān)交易費(fèi)用360元，支付增值稅21.6元，甲公司將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。（2）3月15日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶。6月30日，甲公司持有A公司股票的市價(jià)為每股21元。（3）7月6日，A公司宣告以每股0.2元發(fā)放現(xiàn)金股利。7月10日，甲公司收到A公司向其發(fā)放的現(xiàn)金股利，假定股利不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（4）8月1日，甲公司出售持有的A公司股票30000股，實(shí)得價(jià)款650000元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅2830元，款項(xiàng)已收到。要求：根據(jù)上述資料，假定該公司取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用元表示）。根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)相關(guān)會計(jì)處理結(jié)果的表述正確的是()。A.3月15日，收到現(xiàn)金股利時，借記“其他貨幣資金”科目B.3月15日，收到現(xiàn)金股利時，貸記“應(yīng)收股利”科目C.6月30日，確認(rèn)公允價(jià)值變動，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動”科目D.6月30日，確認(rèn)公允價(jià)值變動，貸記“其他貨幣資金”科目正確答案：A、B、C參考解析：資料（2）會計(jì)分錄：3月15日借：其他貨幣資金（0.5×40000）20000貸：應(yīng)收股利200006月30日借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動[（21－19.5）×40000]60000貸：公允價(jià)值變動損益60000(41.)甲公司為增值稅一般納稅人，2021年度發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，從上海證券交易所購入A上市公司（以下簡稱A公司）的股票40000股，每股買入價(jià)為20元（其中包含已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利每股0.5元）；另支付相關(guān)交易費(fèi)用360元，支付增值稅21.6元，甲公司將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。（2）3月15日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶。6月30日，甲公司持有A公司股票的市價(jià)為每股21元。（3）7月6日，A公司宣告以每股0.2元發(fā)放現(xiàn)金股利。7月10日，甲公司收到A公司向其發(fā)放的現(xiàn)金股利，假定股利不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（4）8月1日，甲公司出售持有的A公司股票30000股，實(shí)得價(jià)款650000元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅2830元，款項(xiàng)已收到。要求：根據(jù)上述資料，假定該公司取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用元表示）。根據(jù)資料（1）和（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司現(xiàn)金股利的會計(jì)處理結(jié)果表述正確的是()。A.A公司宣告分配現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)收股利8000貸：投資收益8000B.A公司宣告分配現(xiàn)金股利時：借：銀行存款8000貸：投資收益8000C.甲公司收到現(xiàn)金股利時：借：其他貨幣資金8000貸：應(yīng)收股利8000D.甲公司收到現(xiàn)金股利時：借：銀行存款8000貸：應(yīng)收股利8000正確答案：A、C參考解析：資料（3）會計(jì)分錄：7月6日，A公司宣告分配現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利（0.2×40000）8000貸：投資收益80007月10日，甲公司收到現(xiàn)金股利：借：其他貨幣資金8000貸：應(yīng)收股利8000(42.)甲公司為增值稅一般納稅人，2021年度發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，從上海證券交易所購入A上市公司（以下簡稱A公司）的股票40000股，每股買入價(jià)為20元（其中包含已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利每股0.5元）；另支付相關(guān)交易費(fèi)用360元，支付增值稅21.6元，甲公司將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。（2）3月15日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶。6月30日，甲公司持有A公司股票的市價(jià)為每股21元。（3）7月6日，A公司宣告以每股0.2元發(fā)放現(xiàn)金股利。7月10日，甲公司收到A公司向其發(fā)放的現(xiàn)金股利，假定股利不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（4）8月1日，甲公司出售持有的A公司股票30000股，實(shí)得價(jià)款650000元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅2830元，款項(xiàng)已收到。要求：根據(jù)上述資料，假定該公司取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用元表示）。根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司購入A公司股票的會計(jì)處理結(jié)果表述正確的是()。A.“應(yīng)收股利”科目借方增加20000元B.“投資收益”科目借方增加360元C.“管理費(fèi)用”科目借方增加360元D.“應(yīng)交稅費(fèi)”科目貸方增加21.6元正確答案：A、B參考解析：資料（1）會計(jì)分錄：借：交易性金融資產(chǎn)——成本[（20－0.5）×40000]780000應(yīng)收股利（0.5×40000）20000貸：其他貨幣資金800000借：投資收益360應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）21.6貸：其他貨幣資金381.6(43.)甲公司為增值稅一般納稅人，2018年至2022年發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司將一幢辦公樓的建造工程出包給乙公司承建，按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向乙公司結(jié)算進(jìn)度款并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明工程款800萬元，增值稅稅額72萬元。2018年12月31日，工程完工后，收到乙公司有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)，補(bǔ)付工程款并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明工程款400萬元，增值稅稅額36萬元，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付企業(yè)總部使用；該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限50年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。①向乙公司結(jié)算進(jìn)度款時：借：在建工程800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）72貸：銀行存款872②補(bǔ)付工程款時：借：在建工程400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36貸：銀行存款436③工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時：借：固定資產(chǎn)1200貸：在建工程1200（2）2021年1月1日，甲公司與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自合同簽訂日起將該棟辦公樓出租給丙公司，為期3年，年租金為60萬元，合同約定租金于每月末收取。該辦公樓所在區(qū)域有活躍的房地產(chǎn)交易市場，而且能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得同類房地產(chǎn)的市場報(bào)價(jià)，甲公司決定采用公允價(jià)值模式對該項(xiàng)出租的房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。合同簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為1300萬元。借：投資性房地產(chǎn)——成本1300累計(jì)折舊94.08貸：固定資產(chǎn)1200其他綜合收益194.08（3）2021年12月31日，該辦公樓公允價(jià)值為1260萬元，2022年12月31日，該辦公樓公允價(jià)值為1380萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）①2021年12月31日：借：公允價(jià)值變動損益40（1300-1260）貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動40②2022年12月31日：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動120（1380-1260）貸：公允價(jià)值變動損益120根據(jù)資料（2），甲公司將辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的下列會計(jì)處理中，正確的是()。A.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”1300萬元B.貸記“其他綜合收益”194.08萬元C.借記“累計(jì)折舊”48萬元D.貸記“固定資產(chǎn)”1200萬元正確答案：A、B、D參考解析：自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時，如果轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)將差額計(jì)入公允價(jià)值變動損益；如果轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)將其差額計(jì)入其他綜合收益。2019年計(jì)提折舊額=1200×2/50=48（萬元），2020年計(jì)提折舊額=（1200-48）×2/50=46.08（萬元），至2021年1月1日，該辦公樓已計(jì)提折舊額=48+46.08=94.08（萬元），選項(xiàng)C錯誤；(44.)甲公司為增值稅一般納稅人，2018年至2022年發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司將一幢辦公樓的建造工程出包給乙公司承建，按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向乙公司結(jié)算進(jìn)度款并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明工程款800萬元，增值稅稅額72萬元。2018年12月31日，工程完工后，收到乙公司有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)，補(bǔ)付工程款并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明工程款400萬元，增值稅稅額36萬元，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付企業(yè)總部使用；該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限50年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。①向乙公司結(jié)算進(jìn)度款時：借：在建工程800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）72貸：銀行存款872②補(bǔ)付工程款時：借：在建工程400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36貸：銀行存款436③工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時：借：固定資產(chǎn)1200貸：在建工程1200（2）2021年1月1日，甲公司與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自合同簽訂日起將該棟辦公樓出租給丙公司，為期3年，年租金為60萬元，合同約定租金于每月末收取。該辦公樓所在區(qū)域有活躍的房地產(chǎn)交易市場，而且能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得同類房地產(chǎn)的市場報(bào)價(jià)，甲公司決定采用公允價(jià)值模式對該項(xiàng)出租的房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。合同簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為1300萬元。借：投資性房地產(chǎn)——成本1300累計(jì)折舊94.08貸：固定資產(chǎn)1200其他綜合收益194.08（3）2021年12月31日，該辦公樓公允價(jià)值為1260萬元，2022年12月31日，該辦公樓公允價(jià)值為1380萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）①2021年12月31日：借：公允價(jià)值變動損益40（1300-1260）貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動40②2022年12月31日：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動120（1380-1260）貸：公允價(jià)值變動損益120根據(jù)資料（1），下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法正確的是()。A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊B.辦公樓的折舊額計(jì)入制造費(fèi)用C.影響固定資產(chǎn)折舊的因素只有固定資產(chǎn)原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值和固定資產(chǎn)使用壽命D.雙倍余額遞減法下，固定資產(chǎn)使用早期計(jì)提折舊高，以后逐年遞減正確答案：A、D參考解析：選項(xiàng)B錯誤，辦公樓的折舊計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)C錯誤，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有固定資產(chǎn)原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值、固定資產(chǎn)使用壽命和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。(45.)甲公司為增值稅一般納稅人，2018年至2022年發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司將一幢辦公樓的建造工程出包給乙公司承建，按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向乙公司結(jié)算進(jìn)度款并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明工程款800萬元，增值稅稅額72萬元。2018年12月31日，工程完工后，收到乙公司有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)，補(bǔ)付工程款并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明工程款400萬元，增值稅稅額36萬元，工程達(dá)到預(yù)定可使用