2024年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)要點(diǎn)

第一章總論

1、會(huì)計(jì)計(jì)量：會(huì)計(jì)是以貨幣計(jì)量為主要計(jì)量單位。計(jì)量尺度包括：實(shí)物量度、勞動(dòng)量度、貨幣量度。

2、會(huì)計(jì)為其服務(wù)的特定單位或組織就是會(huì)計(jì)主體，例如：企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等單位。

3、會(huì)計(jì)的基本職能：會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督；會(huì)計(jì)核算包括：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告。

4、會(huì)計(jì)監(jiān)督包括：參加經(jīng)濟(jì)決策、預(yù)料經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)過程、考核經(jīng)營業(yè)績等方面。

5、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告運(yùn)用者：投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門、社會(huì)公眾。

6、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理睬計(jì)的區(qū)分：1.服務(wù)對(duì)象不同2.處理依據(jù)不同3.處理時(shí)態(tài)不同4.計(jì)量單位不同5.質(zhì)

量標(biāo)準(zhǔn)不同。

7、會(huì)計(jì)作賬的基本前提：1.會(huì)計(jì)主體2.持續(xù)經(jīng)營3.會(huì)計(jì)分期4.貨幣計(jì)量。

會(huì)計(jì)核算四項(xiàng)基本前提之間的關(guān)系：會(huì)計(jì)核算的四項(xiàng)基本前提，具有相互依存、相互補(bǔ)充的關(guān)系。具

體地說：會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營與會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長度，而貨幣

計(jì)量則為會(huì)計(jì)核算供應(yīng)了必要手段。沒有會(huì)計(jì)主體，就不會(huì)有持續(xù)經(jīng)營；沒有持續(xù)經(jīng)營，就不會(huì)有會(huì)計(jì)分

期；沒有貨幣計(jì)量，就不會(huì)有現(xiàn)代會(huì)計(jì)。

8、會(huì)計(jì)作賬的基本制度：1。權(quán)責(zé)發(fā)生制：凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)發(fā)生的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否

收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，記入利潤表；凡不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期

收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用

2o收付實(shí)現(xiàn)制：凡在本期實(shí)際以現(xiàn)款付出的費(fèi)用，不論其應(yīng)否在本期收入中獲

得補(bǔ)償均應(yīng)作為本期的費(fèi)用處理；凡在本期實(shí)際收到的現(xiàn)款收入，不論其是否屬于本期均應(yīng)作為本期

的收入處理。

9、兩者的區(qū)分：1.所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目不完全相同

2.在同一時(shí)期同一業(yè)務(wù)計(jì)算的收入和費(fèi)用總額也可能不相同

3.權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算出的盈虧較為精確，收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算出的盈虧不夠精確

4.“權(quán)”計(jì)算盈虧的手續(xù)比較麻煩，“收”比較簡潔。

10、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量：1.歷史成本2.重置成本3.可變現(xiàn)凈值4.現(xiàn)值5.公允價(jià)值

其次章會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目

第一節(jié)會(huì)計(jì)要素

1、會(huì)計(jì)六大要素：1.資產(chǎn)2.負(fù)債3.全部者權(quán)益4.收入5.費(fèi)用6.利潤

（123為靜態(tài)要素，456為動(dòng)態(tài)要素）。

資產(chǎn)：由于過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者限制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

負(fù)債的特點(diǎn)：是企業(yè)擔(dān)當(dāng)?shù)默F(xiàn)時(shí)義務(wù)；預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；是過去的交易或事項(xiàng)形成的。

留意：識(shí)記那些是那些屬于流淌資產(chǎn)、非流淌資產(chǎn)、流淌負(fù)債和非流淌負(fù)債、留存收益等。

2、會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益資產(chǎn)=權(quán)益（債權(quán)人權(quán)益和全部者權(quán)益）禾4潤=收入-費(fèi)用

其次節(jié)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶

1、會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。

2、會(huì)計(jì)科目分類：1.按所供應(yīng)信息的具體程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同：總分類賬和明細(xì)分類賬。

2.按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同：資產(chǎn)類、負(fù)債類、全部者權(quán)益類、成本類、損益類、

共同類（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）。

3、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則：合法原則、相關(guān)原則（會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為供應(yīng)有關(guān)個(gè)方所需的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿意

對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求）、好用性原則（結(jié)合本單位自身特點(diǎn)）。

4、賬戶是依據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有肯定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)狀況及結(jié)果的載

體。分為總分類賬和明細(xì)分類賬?！癟”字形賬戶。

5、期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期削減發(fā)生額

7、先有科目再有賬戶。

9、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的區(qū)分和聯(lián)系：1.聯(lián)系：兩者都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一

樣，性質(zhì)相同；會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是依據(jù)科目開設(shè)的，是會(huì)計(jì)科目

的具體運(yùn)用。2.區(qū)分：會(huì)計(jì)科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有肯定的格式和結(jié)

構(gòu)。在實(shí)際工作中，對(duì)兩者不加嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。

第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬

1、復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在

兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變更結(jié)果的一種記賬方

法。

2、復(fù)式記賬法特點(diǎn)：1.每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中記錄，可以清晰的反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

的來龍去脈2.有一套完整的賬戶體系，能夠全面系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果3。對(duì)肯定時(shí)期賬

戶記錄的金額，可以通過試算平衡的方法，檢查賬戶記錄的正確性。

3、借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，以記錄和反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)信息的一種記賬方法。

借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。

4、1.資產(chǎn)類賬戶期末余額一般在借方

2.負(fù)債類及全部者權(quán)益類期末余額一般在貸方

3.收入、費(fèi)用成本類期末一般無余額。

5、資產(chǎn)類、費(fèi)用成本類借方記增加貸方記削減；負(fù)債類、全部者權(quán)益類及收入類借方記削減貸方記增加

6、會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。

7、會(huì)計(jì)分錄（簡潔會(huì)計(jì)分錄、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄）三要素：

1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)及其賬戶

2.確定涉及哪些賬戶，是增加還是削減

3.確定哪個(gè)（哪些）賬戶記借方，哪個(gè)（哪些）賬戶記貸方

4.編制會(huì)計(jì)分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則

8、會(huì)計(jì)分錄三要素：記賬方向、賬戶名稱、金額

9、試算平衡法：1.發(fā)生額試算平衡法：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

2.余額試算平衡法：全部賬戶借方期初余額合計(jì)=全部賬戶貸方期初余額合計(jì)

全部賬戶借方期末余額合計(jì)=全部賬戶貸方期末余額合計(jì)

10、不影響借貸雙方平衡的錯(cuò)誤：1。在將某一筆或幾筆分錄登記有關(guān)賬戶時(shí)，漏記或重記、借貸雙方金

額同時(shí)多記或少記2。在將某一筆或幾筆分錄登記有關(guān)賬戶時(shí)，應(yīng)借應(yīng)貸賬戶相互顛倒或記錯(cuò)賬戶名稱

3o某一項(xiàng)（或幾項(xiàng)）錯(cuò)誤記錄恰好被另一項(xiàng)（或幾項(xiàng)）錯(cuò)誤記錄抵消。

12、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶：同：1.二者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同2.登賬的原始依據(jù)相同

異：1.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的具體程度不同2.作用不同

13、平行登記法：是指依據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證一方面登記有關(guān)總分類賬戶，另一方面登記該總分類賬戶所屬有

關(guān)明細(xì)分類賬戶。要點(diǎn)：L同依據(jù)登記2.同方向登記3.同金額登記4.同期間登記

第四章會(huì)計(jì)憑證

1、會(huì)計(jì)憑證：指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成狀況、以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬薄的依據(jù)。

2、合法地取得與正確地填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。

3、會(huì)計(jì)憑證依據(jù)編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。

4、原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完

成狀況的書面證明文件。它記錄了所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容與數(shù)據(jù)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的重要原始數(shù)據(jù)。

5、原始憑證分類：1.依據(jù)來源不同分：外來原始憑證（發(fā)票收據(jù)）、自制原始憑證（收料領(lǐng)料單）

2.依據(jù)填制手續(xù)及內(nèi)容不同分：一次原始憑證（發(fā)票、收據(jù)、收料單、領(lǐng)料單）、累計(jì)

原始憑證（限額領(lǐng)料單；多次有效）、匯總原始憑證（收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表，

差旅費(fèi)報(bào)銷單）

3.依據(jù)格式不同分：通用原始憑證（發(fā)票、收據(jù)）、專用原始憑證（收料、領(lǐng)料單）

留意：銀行對(duì)賬單、合同、請(qǐng)購單、銀行小票、銀行余額調(diào)整表等都不屬于原始憑證；賬存實(shí)存表屬

于原始憑證

6、原始憑證基本內(nèi)容：1.原始憑證名稱

2.填制憑證日期

3.接受憑證單位名稱

4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）

5.填制單位簽章

6.有關(guān)經(jīng)辦人員簽章

7.憑證附件

7、原始憑證的填制要求：1.記錄真實(shí)2.內(nèi)容完整3.手續(xù)完備4.書寫清晰、規(guī)范5.編號(hào)連續(xù)6.

不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)（原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位

印章；原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)有出具單位重開，不得在原始憑證上更改）7.填制剛好。

8、原始憑證的審核內(nèi)容：1.是否合法、合理2.是否真實(shí)、完整3.是否正確、剛好

9、記賬憑證：是會(huì)計(jì)人員依據(jù)審核無誤的原始憑證依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，據(jù)以確定會(huì)計(jì)分

錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證

10、記賬憑證分類：1.按內(nèi)容分：收款憑證、付款憑證（涉及“銀行存款”和“現(xiàn)金”之間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一

般只編制付款憑證）、轉(zhuǎn)賬憑證

2.按填列方式分：復(fù)式記賬憑證、單式記賬憑證

11、記賬憑證的基本內(nèi)容：1.記賬憑證名稱

2.填制憑證日期

3.記賬憑證編號(hào)

4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容摘要

5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向

6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額

7.記賬標(biāo)記

8.所附原始憑證張數(shù)

9.會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章

12、記賬憑證的編制要求：1.記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必需完整

2.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)

3.記賬憑證日期填寫正確

4.摘要填寫要準(zhǔn)確、簡明

5.會(huì)計(jì)科目要填寫精確

6.記賬憑證的書寫應(yīng)清晰、規(guī)范

7.記賬憑證可以依據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或依據(jù)若干張同類原始憑證匯總編

制，也可以依據(jù)原始憑證匯總表填制

8.除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必需附原

始憑證9.填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制

10.記賬憑證填制完成后，對(duì)空行應(yīng)按規(guī)定處理（斜線、S線）

13、記賬憑證審核內(nèi)容：1.內(nèi)容是否真實(shí)2.項(xiàng)目是否齊全3.科目是否正確4.金額是否正確5.

書寫是否正確

14、會(huì)計(jì)憑證的保管：指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。

第五章會(huì)計(jì)賬薄

第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述

1、會(huì)計(jì)賬薄：指由肯定格式，相互聯(lián)系的賬頁所組成，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)

地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的薄籍。

2、賬薄分類：1.按用途不同分：時(shí)序賬?。ㄈ沼涃~、流水賬）、分類賬?。偡诸愘~薄、明細(xì)分類賬?。?、

備查賬?。▍f(xié)助登記）

2.按賬頁格式不同分：兩欄式（一般和轉(zhuǎn)賬日記賬）、三欄式（日記賬、總賬、債權(quán)債務(wù)）、

多欄式（收入、費(fèi)用明細(xì)賬）、數(shù)量金額式（原材料、庫存商品等明細(xì)賬）

3.按外形特征分：釘本賬（現(xiàn)金、銀行存款、總分類賬）、活頁賬（明細(xì)賬）、卡片賬（固定

資產(chǎn)）

其次節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與等級(jí)規(guī)則

3、賬薄的基本要素：封面、扉頁、賬頁

4、賬頁基本內(nèi)容：1.賬戶名稱

2.登記賬戶的日期欄

3.憑證種類和號(hào)數(shù)欄

4.摘要欄

5.金額欄

6.總頁次和分戶頁次

5、會(huì)計(jì)賬薄登記必需遵循的規(guī)則

（一）依據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記

（二）標(biāo)明記賬符號(hào)，表示已入賬

（三）一般用藍(lán)黑墨水筆填寫，特別記賬規(guī)則運(yùn)用紅墨水筆

為了保持賬簿記錄的長久性，防止涂改，登記賬簿必需運(yùn)用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得運(yùn)用

圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫，特別記賬運(yùn)用紅色墨水

在下列狀況下，可以用紅色墨水記賬：

1.依據(jù)紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；

2.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記削減數(shù)；

3.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；

4.依據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。

（四）文字與數(shù)字間留空

賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。

（五）依次、連續(xù)登記

必需逐行逐頁連續(xù)登記，不得跳行隔頁登記。假如不當(dāng)心出現(xiàn)跳行或空頁，應(yīng)將空行空頁畫線注銷,

并由責(zé)任人蓋章。不得隨意撕毀或抽換賬頁，以防舞弊。

（六）結(jié)出余額

（七）過次承前

（八）按規(guī)定更正錯(cuò)賬

第四節(jié)對(duì)賬

6、對(duì)賬：賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符

7、賬賬核對(duì)包括：1.核對(duì)總分類賬薄的記錄

2.總分類賬薄與所屬明細(xì)分類賬薄核對(duì)

3.總分類賬薄與時(shí)序賬薄核對(duì)

4.明細(xì)分類賬薄之間的核對(duì)

8、錯(cuò)賬查找方法：1.個(gè)別檢查法：差數(shù)法（漏記賬目）、除2法（因欄次錯(cuò)寫而造成的方向錯(cuò)誤）、除9法

（數(shù)字錯(cuò)位、數(shù)字顛倒）2.全面檢查法：順查、逆查

9、錯(cuò)賬更正方法：1.劃線更正法：憑證正確，賬薄記錄錯(cuò)誤；在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線

上方用藍(lán)筆填寫正確的文字或數(shù)字。

2.紅字更正法：憑證錯(cuò)誤（科目錯(cuò)誤，所記金額大于應(yīng)記金額）；

3.補(bǔ)充登記法：憑證錯(cuò)誤（所記金額少于應(yīng)記金額）

10、結(jié)賬工作在月末、季末、年末進(jìn)行。

11、結(jié)賬工作主要由兩部分構(gòu)成：1.結(jié)出總分類賬和明細(xì)分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，并將余額在本

期和下期結(jié)轉(zhuǎn)

2.損益類賬戶，即收入、成本費(fèi)用類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)，并計(jì)算本期利潤或虧損

（利潤一般在年結(jié)時(shí)進(jìn)行）

12、“本月合計(jì)”字樣下通欄劃單紅線；12月末的“本月累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。

13、賬薄在年終結(jié)賬后更換：1.總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬，每年更換一次

2.部分明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)、材料明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬可以不必更換。

14、賬薄的保管：暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年，期滿之后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移交本單位的

檔案部門保管。

第六章賬務(wù)處理程序

1、賬務(wù)處理程序也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方

式。

2、各賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)

種類優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用于

記賬憑證賬務(wù)處理程序簡潔明白，易工作量大規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)

處理程序于理解業(yè)務(wù)量較少的單

位

匯總記賬憑證減輕了登記總分類賬的按每一貸方科目編制規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)

賬務(wù)處理程序工作量，便于了解賬戶匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利業(yè)務(wù)較多的單位

之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系于核算分工，工作量

大

科目匯總表賬減輕了工作量，并可做匯總表不能反映賬戶經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的

務(wù)處理程序到試算平衡，簡明易懂，對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查單位

便利易學(xué)對(duì)賬目

3、步驟：1.依據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；

2.依據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；

3.依據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

4.（1）依據(jù)各種記賬憑證編制各種匯總記賬憑證（匯總記賬憑證）

（2）依據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表（科目匯總表）

5.（1）依據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬（記賬憑證）

（2）依據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬（匯總記賬憑證）

（3）依據(jù)科目匯總表登記總分類賬（科目匯總表）

6.將現(xiàn)金日記賬、銀行存款和各種明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的余額相核對(duì);

7.月終，依據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表；

第七章財(cái)產(chǎn)清查

1、財(cái)產(chǎn)清查分類：1.按清查范圍不同分：全面清查（年終決算前；單位撤消、合并或變更隸屬關(guān)系前；單

位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前）；局部清查（清查范圍小，涉及人員少，專業(yè)性較強(qiáng)，主要對(duì)象是流淌性較

強(qiáng)的財(cái)產(chǎn)）

2.按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間不同分：定期清查、不定期清查（更換財(cái)產(chǎn)物資、庫存保管人員時(shí);

發(fā)生自然災(zāi)難或以外損失時(shí)；有關(guān)財(cái)政、審計(jì)、銀行等部門對(duì)本單位進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查時(shí)；進(jìn)行臨時(shí)性清產(chǎn)核

資）；

2、局部清查包括：1.庫存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)于每日業(yè)務(wù)終了時(shí)清點(diǎn)核對(duì)；

2.銀行存款，出納人員每月至少應(yīng)同銀行核對(duì)一次；

3.庫存商品、原材料、包裝物等，年內(nèi)應(yīng)輪番盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查；對(duì)各種珍貴物資，每月

應(yīng)盤點(diǎn)一次；

4.債權(quán)債務(wù)，每年至少應(yīng)同對(duì)方核對(duì)一至兩次；

4、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序：1.成立清查小組

2.確定清查對(duì)象并明確清查任務(wù)

3.制定清查方案

4.組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)規(guī)定

5.做好清查前的打算工作

6.實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查

7.對(duì)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行處理

5、貨幣資金清查（庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）：

1.庫存現(xiàn)金的清查采納實(shí)地盤點(diǎn)法，在清查時(shí)，出納員必需到場，以明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任

2.銀行存款的清查采納與開戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行，通過核對(duì)，往往發(fā)覺雙方賬目不一樣。

其緣由主要有：一是雙方記賬有誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。

6、未達(dá)賬項(xiàng)有四種狀況：1。企業(yè)已作增加登記入賬，而銀行尚未登記入賬；

2o企業(yè)已作削減登記入賬，而銀行尚未登記入賬；

3o銀行已作增加登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬；

4o銀行已作削減登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬；

7、為了清除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，企業(yè)應(yīng)在逐筆核對(duì)的基礎(chǔ)上編制“銀行存款余額調(diào)整表”，“銀行存款余額

調(diào)整表”只起對(duì)賬的作用，不能作為調(diào)整賬面余額的憑證（不能作為會(huì)計(jì)作賬的依據(jù)）。

8、盤點(diǎn)方法：實(shí)地盤點(diǎn)法（逐一盤點(diǎn)法：臺(tái)、件、千克、米能點(diǎn)得清晰的；測量計(jì)算盤點(diǎn)法：露天堆放的

煤、沙石等；抽樣調(diào)查法：價(jià)值小、數(shù)量多）和技術(shù)推算法：對(duì)于體積大或大堆存放的存貨。

9、往來款項(xiàng)清查：查詢核實(shí)法。

10、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”其借方登記盤虧，貸方登記盤盈。還應(yīng)在“待處

理財(cái)產(chǎn)損溢”科目下設(shè)置“待處理流淌資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”。

1.現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理

例：某企業(yè)12月對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查，發(fā)覺長款200元，未查明緣由。

借：庫存現(xiàn)金200借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流淌資產(chǎn)損溢200

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流淌資產(chǎn)損溢200貸：營業(yè)外收入200

2.存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理，盤盈：通常狀況下，沖減“管理費(fèi)用”科目；盤虧和損毀存貨，在扣除

殘料價(jià)值后：1）如因責(zé)任事故造成，有責(zé)任人賠償，記入“其他應(yīng)收款”，由單位擔(dān)當(dāng)，記入“管理

費(fèi)用”2）如屬于合理損耗和無法查明緣由，記入“管理費(fèi)用”科目3）如屬于自然災(zāi)難造成，有保險(xiǎn)

公司賠償?shù)?，記入”其他?yīng)收款”，無法收回的凈損失，記入“營業(yè)外支出”。值得留意的是，盤虧和

損毀存貨假如是非正常損失，即因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，其原已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)予

以轉(zhuǎn)出。

例：某公司3月末盤虧A材料200元，經(jīng)查明屬于管理上漏洞造成的，無人賠償。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流淌資產(chǎn)損溢200借：管理費(fèi)用234

貸：原材料一A材料200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流淌資產(chǎn)損溢200

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增殖稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）34

3.固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：盤盈，記入“以前年度損益調(diào)整”；盤虧，有責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠

償?shù)挠浫搿逼渌麘?yīng)收款”；由單位擔(dān)當(dāng)?shù)挠浫搿盃I業(yè)外支出”。

4.往來款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：對(duì)于無法收回的款項(xiàng)，應(yīng)用計(jì)提的“壞賬打算”將其轉(zhuǎn)銷；對(duì)于無

法支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目。其清查方法一般采納“詢證核對(duì)法”。

11、“待處理財(cái)產(chǎn)損益”借方登記待處理財(cái)產(chǎn)盤虧數(shù)、依據(jù)批準(zhǔn)的處理看法結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)；

“待處理財(cái)產(chǎn)損益”貸方登記待處理財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)、依據(jù)批準(zhǔn)的處理看法結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)盤虧數(shù)。

第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1、企業(yè)對(duì)外供應(yīng)的反映企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說明書組成。

2、會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、全部者權(quán)益變動(dòng)表。它是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的核心。

3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分類：1.按反映資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)分：靜態(tài)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表）、動(dòng)態(tài)報(bào)表（利潤表，現(xiàn)金流

量表）

2.按編報(bào)時(shí)間分：月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)

3.按報(bào)送對(duì)象分：對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表（管理睬計(jì)）、對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）。

4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求：真實(shí)牢靠、相關(guān)可比、內(nèi)容完整、編報(bào)剛好、便于理解。

5、資產(chǎn)負(fù)債表是依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益”編制的；格式一般分為賬戶式和報(bào)告式。我國是賬戶式。

6、（1）依據(jù)總賬干脆填列的項(xiàng)目：交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪

酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等。

（2）依據(jù)總賬賬戶的余額計(jì)算填列：

1.“貨幣資金”=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金

2.“固定資產(chǎn)”=固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊-資產(chǎn)減值打算

3.“無形資產(chǎn)”=無形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷-無形資產(chǎn)減值打算

4.“在建工程”、“長期股權(quán)投資”、“持有至到期投資”都要減去減值打算相應(yīng)

5.“未安排利潤”應(yīng)依據(jù)“本年利潤”、“利潤安排”賬戶余額計(jì)算列示。年終時(shí)，可

依據(jù)“利潤安排”賬戶余額干脆填列

（3）依據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列：

1.應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)借方+應(yīng)收賬款明細(xì)借方-壞賬打算

2.預(yù)付賬款=預(yù)付賬款明細(xì)借方+應(yīng)付賬款明細(xì)借方-壞賬打算

3.應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息和其他應(yīng)收款=各賬戶期末余額-壞賬打算

4應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細(xì)貸方+預(yù)付賬款明細(xì)貸方

5.預(yù)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)貸方+預(yù)收賬款明細(xì)貸方

（4）依據(jù)總賬余額和明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列

長期借款=長期借款一年內(nèi)到期的長期借款

（5）分析填列

“存貨=原材料+庫存商品+托付加工物資+周轉(zhuǎn)材料+材料選購+在途物資+發(fā)出商品+材料成

本差異-存貨跌價(jià)打算

7、利潤表分為，單步式和多步式，我國常用的是多步式。

8、附注是對(duì)主表的一個(gè)說明，補(bǔ)充，說明。

第十一章會(huì)計(jì)檔案

1、會(huì)計(jì)檔案分為：1.會(huì)計(jì)憑證類2.會(huì)計(jì)賬薄類3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類4.其他會(huì)計(jì)資料

2、各單位的預(yù)算、安排、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。

3、會(huì)計(jì)檔案的歸檔：1.會(huì)計(jì)憑證一般每月裝訂一次

2.會(huì)計(jì)賬薄在年度結(jié)賬后，整理立卷

3.財(cái)務(wù)報(bào)表一式三份，上交稅務(wù)兩份自己留檔一份。

會(huì)計(jì)檔案的定期保管期限分為：3年、5年、10年、15年、25年和永久。（熟記企業(yè)的檔案保管時(shí)間）企業(yè)

和其他組織會(huì)計(jì)檔案保管期限表

保管

序號(hào)檔案名稱備注

期限

一會(huì)計(jì)憑證類

1原始憑證15年

2記帳憑證15年

3匯總憑證15年

二會(huì)計(jì)帳簿類

4總帳15年包括日記總帳

5明細(xì)帳15年

6日記帳15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年

7固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)投資清理后保管5年

8協(xié)助帳簿15年

三財(cái)務(wù)報(bào)告類包括各級(jí)主管部門匯總財(cái)務(wù)報(bào)告

9月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告3年包括文字分析

10年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）永久包括文字分析

四其他類

11會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15年

12會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久

13會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)永久

14銀行余額調(diào)整表5年

15銀行對(duì)帳單5年

財(cái)政總預(yù)算、行政單位、事業(yè)單位和稅收會(huì)計(jì)檔案保管期限表

保管期限

序號(hào)檔案名稱財(cái)政總行政單位備注

稅收會(huì)計(jì)

預(yù)算事業(yè)單位

一會(huì)計(jì)憑證類

國家金庫編送的各種報(bào)表及進(jìn)庫

110年10年

退庫憑證

2各收入機(jī)關(guān)編送的報(bào)表10年

行政單位和事業(yè)單位的各種會(huì)計(jì)包括：原始憑證、記賬憑證和

315年

憑證傳票匯總表

繳款書存根聯(lián)在銷號(hào)后保管2

4各種完稅憑證和繳、退庫憑證15年

年

財(cái)政總預(yù)算撥款憑證及其他會(huì)計(jì)包括：撥款憑證和其他會(huì)計(jì)憑

515年

憑證證

6農(nóng)牧業(yè)稅結(jié)算憑證15年

二會(huì)計(jì)賬簿類

7日記賬15年

8總賬15年15年15年

稅收日記賬（總賬）和稅收票證分

925年

類出納賬

10明細(xì)分類、分戶賬或登記簿15年15年

11現(xiàn)金出納賬、銀行存款賬25年25年

行政單位和事業(yè)單位固定資產(chǎn)明行政單位和事業(yè)單位固定資產(chǎn)

12

細(xì)賬（卡片）報(bào)廢清理后保管5年

三財(cái)務(wù)報(bào)告類

13財(cái)政總預(yù)算永久

14行政單位和事業(yè)單位決算10年永久

15稅收年報(bào)（決算）10年永久

16國家金庫年報(bào)（決算）10年

17基本建設(shè)撥、貸款年報(bào)決算）10年

18財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)旬報(bào)3年所屬單位報(bào)送的保管2年

19財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)月、季度報(bào)表5年所屬單位報(bào)送的保管2年

行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)月季度

205年所屬單位報(bào)送的保管2年

報(bào)表

電報(bào)保管1年，所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)

21稅收會(huì)計(jì)報(bào)表（包括票證根數(shù)）10年

報(bào)送的保管3年

四其他類

22會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15年15年15年

23會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久永久永久

24會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)永久永久永久

4、各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特別狀況，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以供應(yīng)查閱和復(fù)制。查閱人

員嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。

5、會(huì)計(jì)檔案銷毀的基本程序和要求：

1.編制會(huì)計(jì)檔案銷毀