2024年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試模擬試題五

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試模擬試題一05

一、單項(xiàng)選擇題

1.企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)計(jì)入（）。

A.營(yíng)業(yè)外收入

B.盈余公積

C.資本公積

D.未安排利潤(rùn)

2.東方公司是由AB.C三方各出資400萬(wàn)元設(shè)立的，2024年末該公司全部者權(quán)益項(xiàng)目的余額為：實(shí)收資

本為1200萬(wàn)元，資本公積為300萬(wàn)元。盈余公積為120萬(wàn)元，未安排利潤(rùn)為120萬(wàn)元。為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)

模AB.C三方確定重組公司，汲取D投資者加入，且四方投資比例均為25%。則D投資者至少應(yīng)投入

資本總額為（）萬(wàn)元。

A.200

B.250

C.270

D.580

3.下列各項(xiàng)中，不屬于產(chǎn)品成本構(gòu)成比率的有（）。

A.制造費(fèi)用比率

B.干脆材料成本比率

C.干脆人工成本比率

D.產(chǎn)值成本率

4.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，可干脆依據(jù)某個(gè)總賬余額填列的是（）。

A.貨幣資金

B.交易性金融資產(chǎn)

C.其他應(yīng)收款

D.長(zhǎng)期借款

5.甲企業(yè)2024年10月份發(fā)生的費(fèi)用有：計(jì)提車(chē)間用固定資產(chǎn)折舊60萬(wàn)元，發(fā)生管理部門(mén)人員工資50

萬(wàn)元，支付廣告費(fèi)用40萬(wàn)元，計(jì)提應(yīng)付票據(jù)利息30萬(wàn)元，支付管理部門(mén)的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。則該

企業(yè)當(dāng)期的期間費(fèi)用總額為（）萬(wàn)元。

A.90

B.110

C.140

D.200

6.企業(yè)2024年5月售出的產(chǎn)品2024年6月被退回時(shí)，其沖減的銷(xiāo)售收入應(yīng)在退回當(dāng)期計(jì)入（）科目的

借方。

A.以前年度損益調(diào)整

B.營(yíng)業(yè)外支出

C.利潤(rùn)安排

D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

7.在手續(xù)費(fèi)代銷(xiāo)方式下，托付方確認(rèn)銷(xiāo)售收入的時(shí)間是（）。

A.發(fā)出商品時(shí)

B.簽訂代銷(xiāo)協(xié)議時(shí)

C.收到代銷(xiāo)款時(shí)

D.收到代銷(xiāo)清單時(shí)

8.本題目的分期收款發(fā)出商品的銷(xiāo)售方式在2024年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)教材中沒(méi)有做講解，在解析中對(duì)本題

目進(jìn)行了具體說(shuō)明，學(xué)員了解即可，不必深究。

采納分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售商品時(shí)，確認(rèn)收入的時(shí)間是（）。

A.合同約定的收款日期

B.產(chǎn)品發(fā)出時(shí)

C.開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票時(shí)

D.全部貨款收到后

9.對(duì)董事會(huì)提議安排的現(xiàn)金股利，正確的處理是

A.計(jì)入“應(yīng)付股利”科目核算

B.計(jì)入“應(yīng)收股利”科目核算

C.備查登記

D.不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

10.應(yīng)付票據(jù)計(jì)提的應(yīng)計(jì)未付的票據(jù)利息貸方通過(guò)（）科目核算。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.應(yīng)付票據(jù)

C.應(yīng)付利息

D.管理費(fèi)用

11.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般納稅企業(yè)要計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”的有（）。

A.以自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資

B.將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)

C.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利設(shè)施建設(shè)

D.外購(gòu)的原材料發(fā)生非正常損失

12.某企業(yè)應(yīng)收賬款總賬科目借方余額為200萬(wàn)元，其中應(yīng)收A公司借方余額160萬(wàn)元，應(yīng)收B公司借方

余額80萬(wàn)元，預(yù)收C公司借方余額20萬(wàn)元，預(yù)收D公司貸方余額20萬(wàn)元，則應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表”應(yīng)

收賬款”項(xiàng)目中列示的金額為（）萬(wàn)元。

A.240

B.200

C.260

D.280

13.對(duì)于價(jià)值較低或極易損壞的低值易耗品，應(yīng)采納（）進(jìn)行攤銷(xiāo)。

A.五五攤銷(xiāo)法

B.分次攤銷(xiāo)法

C.一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法

D.安排成本法

14.企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷(xiāo)售收入的商品的成本，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.在途物資

B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

C.發(fā)出商品

D.庫(kù)存商品

15.托付加工應(yīng)納消費(fèi)稅物資（非金銀首飾）收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其由受托方代收代繳的

消費(fèi)稅，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.管理費(fèi)用

B.應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交消費(fèi)稅

C.營(yíng)業(yè)稅金及附加

D.托付加工物資

16.某企業(yè)采納月末一次加權(quán)平均法核算原材料，月初庫(kù)存材料100件，每件為80元，月中又購(gòu)進(jìn)兩批，

一次150件，每件75元，另一次250件，每件85元，則月末該材料的加權(quán)平均單價(jià)為（）元。

A.81

C.75

D.85

17.甲公司銷(xiāo)售商品一批，商品的銷(xiāo)售價(jià)款為2000元，商業(yè)折扣10%,增值稅稅率為17%,現(xiàn)金折扣條

件為2/10,1/20,N/30o甲公司銷(xiāo)售商品時(shí)為對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)150元（不考慮運(yùn)費(fèi)增值稅），若企業(yè)應(yīng)

收賬款按總價(jià)法核算，則應(yīng)收賬款的入賬金額為（）元。

A.2490

B.2256

C.2106

D.2340

18.甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目月末借方余額10000元，其中：“應(yīng)收A公司賬款”明細(xì)科目借方余額8000元,

“應(yīng)收B公司賬款”明細(xì)科目借方余額2000元，“預(yù)收賬款”科目月末貸方余額5000元，其中：“預(yù)收

C工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額8000元，“預(yù)收D工廠賬款”明細(xì)科目借方余額3000元，月末資產(chǎn)負(fù)

債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為（）。

A.10000

B.13000

C.8000

D.11000

19.借貸記賬法的理論基礎(chǔ)是（）。

A.會(huì)計(jì)要素

B.會(huì)計(jì)原則

C.會(huì)計(jì)等式

D.復(fù)式記賬法

20.原始憑證不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。對(duì)于金額有錯(cuò)誤的原始憑證，正確的處理方法是（）。

A.由出具單位在憑證上更正并由經(jīng)辦人員簽名

B.由出具單位在憑證上更正并由出具單位負(fù)責(zé)人簽名

C.由出具單位重開(kāi)

D.由出具單位在憑證上更正

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)損益中，會(huì)計(jì)上和稅法上核算不一樣，須要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目有（）。

A.超標(biāo)的業(yè)務(wù)款待費(fèi)

B.公司債券的利息收入

C.國(guó)債利息收入

D.公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益

2.企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。

A.超標(biāo)的業(yè)務(wù)款待費(fèi)

B.計(jì)提的壞賬打算

C.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

D.管理用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊

3.全部者權(quán)益包括（）。

A.實(shí)收資本

B.應(yīng)付職工薪酬

C.庫(kù)存股

D.盈余公積

4.企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，下列各項(xiàng)，（）是彌補(bǔ)虧損的渠道。

A.以資本公積彌補(bǔ)虧損

B.以盈余公積彌補(bǔ)虧損

C.用以后5年稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)

D.用5年后的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)

5.下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容的有（）。

A.住房公積金

B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教化經(jīng)費(fèi)

C.職工因工出差的差旅費(fèi)

D.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系賜予的補(bǔ)償

6.假設(shè)企業(yè)每月末計(jì)提利息，企業(yè)每季度末收到銀行寄來(lái)的短期借款利息付款通知單時(shí)，應(yīng)借記（）科

目。

A.庫(kù)存現(xiàn)金

B.銀行存款

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.應(yīng)付利息

7.企業(yè)下列（）會(huì)影響管理費(fèi)用。

A.企業(yè)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)生現(xiàn)金的盤(pán)虧

B.存貨盤(pán)點(diǎn)，發(fā)覺(jué)存貨盤(pán)虧，由管理不善造成的

C.固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，發(fā)覺(jué)固定資產(chǎn)盤(pán)虧，盤(pán)虧的凈損失

D.存貨盤(pán)點(diǎn)，發(fā)覺(jué)盤(pán)盈的凈收益

8.在固定資產(chǎn)運(yùn)用前的幾年，提取固定資產(chǎn)折舊時(shí)，須要考慮固定資產(chǎn)凈殘值的折舊方法是（）。

A.直線(xiàn)法

B.工作量法

C.年數(shù)總和法

D.雙倍余額遞減法

9.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生改變的有（）。

A.轉(zhuǎn)銷(xiāo)到期不能收回的應(yīng)收賬款

B.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬打算

C.收回應(yīng)收賬款

D.收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬

10.依據(jù)有關(guān)規(guī)定，采納計(jì)算機(jī)替代手工記賬，應(yīng)具備的基本條件有（）。

A.配備了適用的會(huì)計(jì)軟件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備

B.配備了相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化工作人員

C.用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與手工會(huì)計(jì)核算同時(shí)運(yùn)行2個(gè)月以上

D.建立了嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度

11.下列不屬于產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的有

A.按銷(xiāo)售品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表

B.按產(chǎn)品品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表

C.按費(fèi)用項(xiàng)目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表

D.按成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表

12.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入制造費(fèi)用的有（）。

A.生產(chǎn)車(chē)間設(shè)備租賃費(fèi)

B.生產(chǎn)工人勞動(dòng)愛(ài)護(hù)費(fèi)

C.生產(chǎn)車(chē)間財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

D.生產(chǎn)車(chē)間耗用干脆材料

13.下列項(xiàng)目中，影響企業(yè)利潤(rùn)總額的有（）。

A.銷(xiāo)售費(fèi)用

B.營(yíng)業(yè)外收入

C.營(yíng)業(yè)稅金及附加

D.所得稅費(fèi)用

14.下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)

B.購(gòu)買(mǎi)原材料

C.安排股利或利潤(rùn)支付的現(xiàn)金

D.購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)

15.企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上“存貨”項(xiàng)目的期末數(shù)應(yīng)包括（）。

A.發(fā)出商品

B.制造費(fèi)用

C.生產(chǎn)成本

D.托付加工物資

三、推斷題

1.應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本，但不能分清應(yīng)由何種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)干脆計(jì)入當(dāng)期損益。()

2.假如固定資產(chǎn)清理科目出現(xiàn)借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目中以負(fù)數(shù)填列。()

3.企業(yè)在銷(xiāo)售商品時(shí)如供應(yīng)有商業(yè)折扣的，在確認(rèn)收入時(shí)應(yīng)將商業(yè)折扣的部分扣除。()

4.企業(yè)將生產(chǎn)的電梯銷(xiāo)售給某一客戶(hù)，并負(fù)責(zé)電梯的安裝工作，但至?xí)?jì)期末安裝工作尚未完成，則該

企業(yè)在會(huì)計(jì)期末不應(yīng)確認(rèn)該電梯的銷(xiāo)售收入。()

5.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本不影響全部者權(quán)益總額的改變，同時(shí)也會(huì)使企業(yè)凈資產(chǎn)削減。()

6.平常資產(chǎn)負(fù)債表中的未安排利潤(rùn)的金額是由“本年利潤(rùn)”及“利潤(rùn)安排”科目的余額合計(jì)填入；年末，由

于“本年利潤(rùn)”已轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)安排”，所以資產(chǎn)負(fù)債表的未安排利潤(rùn)的金額只有“利潤(rùn)安排”科目的余額()。

7.假如長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可運(yùn)用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的

利息支出數(shù)，計(jì)入在建工程成本。()

8.某企業(yè)購(gòu)入須要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款20000元，增值稅3400元，并投入安裝，安裝中領(lǐng)用生產(chǎn)用

料實(shí)際成本為2000元，領(lǐng)用自產(chǎn)庫(kù)存商品，實(shí)際成本1800元，售價(jià)為2500元，安裝完畢達(dá)到預(yù)定

可運(yùn)用狀態(tài)。本企業(yè)為一般納稅人，適用增值稅率17%,在不考慮所得稅狀況下，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值

為28325元。()

9.企業(yè)對(duì)于當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計(jì)提折舊，當(dāng)月削減的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊。()

10.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序能減輕登記總分類(lèi)賬的工作量，但是不便于了解賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。()

四、計(jì)算題

1.甲公司2024年可比產(chǎn)品生產(chǎn)成本(按產(chǎn)品種類(lèi)反映)表如下：

可比產(chǎn)品生產(chǎn)成本(按產(chǎn)品種類(lèi)反映)表單位：元

單位成本總成本

實(shí)際產(chǎn)

計(jì)量按上年實(shí)際按本年安排

產(chǎn)品名稱(chēng)量上年實(shí)本年安本期

單位本期實(shí)際單位平均成單位成本計(jì)

際平均排實(shí)際

本計(jì)算算

A產(chǎn)品臺(tái)100300029502925

B產(chǎn)品臺(tái)200400039003850

可比產(chǎn)品合計(jì)

要求：

(1)依據(jù)資料計(jì)算填列產(chǎn)品生產(chǎn)成本表中的總成本。

(2)計(jì)算甲企業(yè)2024年可比產(chǎn)品成本的降低額和降低率。

2.甲企業(yè)為一般納稅人，適用增值稅率為17%。2024年9月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(假設(shè)除增值稅以外

的其他稅費(fèi)不予考慮)

(1)5日銷(xiāo)售商品一批，價(jià)款300000元，增值稅51000元，款項(xiàng)尚未收到，該批商品成本為180000

兀；

(2)10日取得出租固定資產(chǎn)收入5000元，款項(xiàng)尚未收回；

(3)11日出售一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，該專(zhuān)利權(quán)的賬面余額為50000元，累計(jì)計(jì)提的攤銷(xiāo)金額為25000元，累計(jì)

計(jì)提的減值打算為5000元，取得的出售價(jià)款為18000元，款項(xiàng)已收到存入銀行；

(4)15日收到貨幣資金捐贈(zèng)400000元；

(5)24日取得出租包裝物收入3000元，款項(xiàng)已收到存入銀行。

要求：依據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算本月收入。

3.甲公司采納安排成本進(jìn)行材料日常核算。2007年12月1日，原材料賬戶(hù)借方余額300萬(wàn)元，材料成

本差異賬戶(hù)借方余額2萬(wàn)元。12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)選購(gòu)材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明，價(jià)款689萬(wàn)元，增值稅117.13萬(wàn)元，另支付運(yùn)雜費(fèi)1萬(wàn)元，

全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，安排成本為700萬(wàn)元。

(2)選購(gòu)材料一批，月末材料已經(jīng)到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)，但未收到發(fā)票，該材料安排成本為500萬(wàn)元。

(3)本月發(fā)出材料安排成本為800萬(wàn)元，全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品。

要求：I-)依據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。(應(yīng)交稅費(fèi)要求明細(xì)科目)

《二)計(jì)算結(jié)存材料的實(shí)際成本。

4.尚得公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。該公司會(huì)計(jì)人員在結(jié)賬前進(jìn)行對(duì)賬時(shí)，發(fā)覺(jué)如下錯(cuò)賬

(會(huì)計(jì)分錄中的金額單位為萬(wàn)元)：

(1)以銀行存款200萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)甲公司股票作為交易性金融資產(chǎn)投資，買(mǎi)價(jià)中包含20萬(wàn)元已宣告未發(fā)放的

現(xiàn)金股利。編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)200

貸：銀行存款200

(2)銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明售價(jià)300萬(wàn)元，增值稅51萬(wàn)元?？铐?xiàng)已收到存入銀行。編制

的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款35.1

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)5.1

(3)收到銀行存款利息1.5萬(wàn)元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款1.5

貸：管理費(fèi)用1.5

(4)以銀行存款支付廣告費(fèi)40萬(wàn)元。編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用40

貸：銀行存款40

尚得公司登記賬簿時(shí)，在“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)登記的金額為4萬(wàn)元。

要求：分別編制錯(cuò)賬更正會(huì)計(jì)分錄。

(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

五、綜合題

1.大華公司外購(gòu)一臺(tái)須要安裝的設(shè)備。與該生產(chǎn)線(xiàn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

(1)20X7年9月30日，為購(gòu)買(mǎi)該生產(chǎn)設(shè)備特地向商業(yè)銀行借入資金600000元，并存入銀行。該借款

期限為2年，年利率5%,分期付息、到期一次還本。

(2)20X7年9月30日，用上述借款購(gòu)入待安裝的設(shè)備。增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)為500000元，

增值稅額為85000元。另支付運(yùn)費(fèi)及其他費(fèi)用15000元。該待安裝設(shè)備交付本公司安裝部門(mén)安裝。

(3)安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實(shí)際成本為20000元，計(jì)稅價(jià)格為25000元，增

值稅稅率為17%?

(4)安裝工程人員應(yīng)計(jì)工資20000元，用銀行存款支付其他安裝費(fèi)用5000元。

(5)20X7年12月31日，安裝工程結(jié)束，并于當(dāng)月投入運(yùn)用。該生產(chǎn)線(xiàn)預(yù)料運(yùn)用年限為5年，采納直線(xiàn)

法計(jì)提折舊，預(yù)料無(wú)殘值。

(6)20X9年12月31日，甲公司將該生產(chǎn)線(xiàn)出售，售價(jià)600000。出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用20000

yu?

假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊，借款利息每年年末一次計(jì)息。

要求：

(1)編制甲公司20X7年度借款、購(gòu)建生產(chǎn)線(xiàn)及年末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司20X8年度計(jì)提折舊和利息的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司20義9年度計(jì)提折舊及出售該生產(chǎn)線(xiàn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

("應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目)

2.A公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：

(1)2006年11月2日A公司與甲公司簽訂協(xié)議，A公司收購(gòu)甲公司持有C公司部分股份，所購(gòu)股份占C

公司股份總額30%,收購(gòu)價(jià)款為22000萬(wàn)元。2007年1月1日辦理完畢有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)并支付價(jià)款22000

萬(wàn)元。2007年1月1日C公司可分辨凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為80000萬(wàn)元。A公司對(duì)C公司投資采納權(quán)益法

核算。假定取得投資時(shí)點(diǎn)被投資單位各資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采納的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。

(2)2024年度末C公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10000萬(wàn)元。

(3)2008年1月25日C公司宣告安排2024年現(xiàn)金股利6000萬(wàn)元。月末收到股利并存入銀行。

(4)2024年度末C公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)而增加其他資本公積800萬(wàn)元。

(5)2024年度末C公司發(fā)生凈虧損3000萬(wàn)元。

(6)2024年度末對(duì)C公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為21000萬(wàn)元。

(7)2009年1月2日，A公司出售所持有的全部C公司的股票，共取得價(jià)款30000萬(wàn)元。

要求：編制A公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1

［答案］A

［解析］一般接受現(xiàn)金捐贈(zèng)分錄是

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：營(yíng)業(yè)外收入

2

［答案］D

［解析］設(shè)D所需投入金額為X,依據(jù)題目條件有等式成立：

［X+(1200+300+120+120)］/4=X

解方程得到：

X=(1200+300+120+120)/3=580(萬(wàn)元)。

3

［答案］D

［解析］產(chǎn)值成本率屬于相關(guān)指標(biāo)比率分析法。

4

［答案］B

［解析］貨幣資金依據(jù)的是現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)總賬科目來(lái)填列的；交易性金融資產(chǎn)依據(jù)

的是交易性金融資產(chǎn)總賬科目來(lái)填列；其他應(yīng)收款要依據(jù)扣除減值打算后的金額填列；長(zhǎng)期借款要扣除一

年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款。

5

［答案］C

［解析］車(chē)間用固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)計(jì)入“制造費(fèi)用”中核算，管理部門(mén)人員的工資計(jì)入“管理費(fèi)用”核算,

支付廣告費(fèi)計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”，計(jì)提應(yīng)付票據(jù)的利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，支付管理部門(mén)的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入

“管理費(fèi)用”中核算，銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，所以答案是50+40+30+20=140(萬(wàn)

元)。

6

［答案］D

［解析］應(yīng)沖減退回當(dāng)月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

7

［答案］D

［解析］在手續(xù)費(fèi)代銷(xiāo)方式下，托付方確認(rèn)銷(xiāo)售收入的時(shí)間是收到代銷(xiāo)清單時(shí)。

8

［答案］B

［解析］在分期收款銷(xiāo)售方式下，企業(yè)應(yīng)在產(chǎn)品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入。

依據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)銷(xiāo)售商品，有時(shí)會(huì)實(shí)行分期收款方式，如分期收款發(fā)出商品，即商品已經(jīng)交付，貨款

分期收回。延期收取貨款具有融資性質(zhì)，其實(shí)質(zhì)是企業(yè)向購(gòu)貨方供應(yīng)免息的信貸，在符合收入確認(rèn)條件時(shí),

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，通常

應(yīng)當(dāng)依據(jù)其將來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)金值或商品現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)格來(lái)計(jì)算。確認(rèn)收入的時(shí)間是“發(fā)出商品時(shí)”。這部分內(nèi)容

在2024年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)教材中沒(méi)有做講解，大家了解一下即可。

初級(jí)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》講解的關(guān)于稅法的內(nèi)容中，分期收款銷(xiāo)售商品的納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是：“合同約定

的收款日期的當(dāng)天”，這與會(huì)計(jì)規(guī)定不同，這就造成了會(huì)計(jì)與稅法上產(chǎn)生了差異，期末須要進(jìn)行納稅調(diào)整,

在做初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的題目時(shí)，要留意按準(zhǔn)則規(guī)定的時(shí)間來(lái)確認(rèn)收入：”發(fā)出商品時(shí)”。在答經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)的

題目時(shí)，確認(rèn)收入的時(shí)間是：”合同約定的收款日期的當(dāng)天”。考哪門(mén)按哪門(mén)來(lái)答題。會(huì)計(jì)與稅法出現(xiàn)不

一樣也是正常的。

9

［答案］D

［解析］對(duì)董事會(huì)提議安排的現(xiàn)金股利，只須要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，而不作會(huì)計(jì)處理。

10

［答案］B

［解析］應(yīng)付票據(jù)的利息支出屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用，而計(jì)提的應(yīng)計(jì)未付的票據(jù)利息干脆通過(guò)“應(yīng)付票據(jù)”科目本

身核算，并不像短期借款利息那樣，通過(guò)''應(yīng)付利息”科目核算。因此，選項(xiàng)B是正確答案。

11

［答案］D

［解析］選項(xiàng)

A

B.C為視同銷(xiāo)售行為，因而應(yīng)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

12

［答案］C

［解析］往來(lái)賬戶(hù)的明細(xì)賬戶(hù)是借方余額的是應(yīng)收性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目中填列；

往來(lái)賬戶(hù)的明細(xì)賬戶(hù)是貸方余額的是預(yù)收性質(zhì)，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目中填列，那么在資產(chǎn)

負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額=160+80+20=260(萬(wàn)元)。

13

［答案］C

［解析］對(duì)于價(jià)值較低或者極易損壞的低值易耗品，應(yīng)采納一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法進(jìn)行攤銷(xiāo)；對(duì)于可供多次反復(fù)運(yùn)用

的低值易耗品應(yīng)采納分次攤銷(xiāo)法進(jìn)行攤銷(xiāo)。因此本題的答案應(yīng)當(dāng)選Co

14

［答案］C

［解析］銷(xiāo)售商品收入不符合5個(gè)確認(rèn)條件中的任何一條的，都不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，已經(jīng)發(fā)出的商品，通過(guò)

“發(fā)出商品”等科目核算。

15

［答案］B

［解析］托付其他單位加工材料收回后干脆對(duì)外銷(xiāo)售的，應(yīng)將受托方代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入托付加工物資

成本，用于連續(xù)加工的，則不計(jì)入成本，計(jì)入到“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅”中。

16

［答案］A

［解析］加權(quán)平均單價(jià)=(100X80+150X75+250X85)+(100+150+250)=81(元/件)

17

［答案］B

［解析］應(yīng)收賬款的入賬金額=2000X(1-10%)X(1+17%)+150=2256元

18

［答案］B

［解析］“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額=8000+2000+3000=13000(元)。

在資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付款項(xiàng)”和“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)如何填列？

簡(jiǎn)潔記憶為：

應(yīng)收與預(yù)收,都有一個(gè)收字,這兩個(gè)是一對(duì)；

應(yīng)付與預(yù)付,都有一個(gè)付字,這兩個(gè)是一對(duì)

這幾個(gè)項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)依據(jù)明細(xì)賬余額填列。

“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目依據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目的所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額填列；

“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目依據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目的所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額填列；

“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目依據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目的所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額填列；

“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目依據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目的所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額減去已計(jì)提的壞賬打

算后的凈額填列。

19

［答案］C

［解析］資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)。借貸記賬法是一種復(fù)式記賬法，因此借貸記

賬法的理論基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)等式。

20

［答案］C

［解析］原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。對(duì)于金額有錯(cuò)

誤的原始憑證，原始憑證的填制要求由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。故答案選C。

二、多項(xiàng)選擇題

1

［答案］AC

［解析］依據(jù)稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入不須要納稅，因國(guó)債利息收入已計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，因此在計(jì)算納

稅所得時(shí)應(yīng)予以調(diào)整。超標(biāo)的業(yè)務(wù)款待費(fèi)屬于調(diào)整增加的項(xiàng)目，選項(xiàng)B與D都屬于應(yīng)納所得稅的項(xiàng)目，已

經(jīng)計(jì)入了利潤(rùn)總額，不須要再進(jìn)行納稅調(diào)整。

2

［答案］ACD

［解析］計(jì)提的壞賬打算計(jì)入資產(chǎn)減值損失，其他三項(xiàng)均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用核算。

3

［答案］ACD

［解析］全部者權(quán)益的內(nèi)容包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未安排利潤(rùn)。

4

［答案］BCD

［解析］資本公積不能用來(lái)彌補(bǔ)虧損。

5

［答案］ABD

［解析］職工出差發(fā)生的差旅費(fèi)應(yīng)干脆計(jì)入當(dāng)期損益，不屬于企業(yè)為職工支付的薪酬。

6

［答案］CD

［解析］企業(yè)計(jì)提短期借款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付利息”；通過(guò)銀行存款支付短期借款

利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付禾I息”等科目，貸記“銀行存款”科目。

7

［答案］ABD

［解析］對(duì)于企業(yè)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤(pán)虧應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，對(duì)于現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)的凈收益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;

對(duì)于存貨盤(pán)虧因管理不善導(dǎo)致的應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，對(duì)于存貨盤(pán)盈的凈收益應(yīng)沖減管理費(fèi)用；對(duì)于固定資產(chǎn)

盤(pán)點(diǎn)時(shí)，固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。因此本題的答案應(yīng)當(dāng)為ABDo

8

［答案］ABC

［解析］雙倍余額遞減法下前幾年不須要考慮固定資產(chǎn)凈殘值。

9

［答案］BCD

［解析］應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值等于應(yīng)收賬款余額減去壞賬打算，各個(gè)選項(xiàng)分析如下：

A.結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收賬款

借：壞賬打算

貸：應(yīng)收賬款

則壞賬打算和應(yīng)收賬款都削減，因此并不影響應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值。

B.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬打算

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬打算

壞賬打算增加，應(yīng)收賬款科目余額并沒(méi)有發(fā)生改變，因此應(yīng)收賬款賬面價(jià)值削減。

C.收回應(yīng)收賬款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款的賬面余額削減，而壞賬打算沒(méi)有發(fā)生改變，因此應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值削減。

D.收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬打算

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

從分錄中可以看出應(yīng)收賬款的賬面余額沒(méi)有發(fā)生改變，但是壞賬打算增加，因此應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值發(fā)生

改變。

10

［答案］ABD

［解析］采納計(jì)算機(jī)替代手工記賬，應(yīng)具備如下條件：（1）配備了適用的會(huì)計(jì)軟件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)

備；（2）配備了相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化工作人員；（3）建立了嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度。

11

［答案］AC

12

［答案］ABC

［解析］生產(chǎn)車(chē)間耗用干脆材料一律計(jì)入生產(chǎn)成本。

13

［答案］ABC

［解析］所得稅費(fèi)用影響的是企業(yè)的凈利潤(rùn)。

14

［答案］AD

［解析］購(gòu)買(mǎi)原材料是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付的現(xiàn)金；安排股利或利潤(rùn)支付的現(xiàn)金是籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金。

15

［答案］ABCD

三、推斷題

1

［答案］錯(cuò)

［解析］計(jì)入產(chǎn)品成本但不專(zhuān)設(shè)成本項(xiàng)目的各種費(fèi)用應(yīng)通過(guò)制造費(fèi)用賬戶(hù)核算。

2

［答案］錯(cuò)

［解析］固定資產(chǎn)清理科目出現(xiàn)貸方余額才以負(fù)數(shù)填列。

3

［答案］對(duì)

［解析］商業(yè)折扣不構(gòu)成最終成交價(jià)格的一部分，銷(xiāo)售商品收入的金額應(yīng)是扣除商業(yè)折扣后的凈額。

4

［答案］對(duì)

［解析］電梯的安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分，安裝工作尚未完成，商品全部權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和酬

勞尚未轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，不應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入。

5

［答案］錯(cuò)

［解析］企業(yè)的全部者權(quán)益總額就是企業(yè)的凈資產(chǎn)總額，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本不會(huì)影響全部者權(quán)益總額也

不影響凈資產(chǎn)的金額。

6

［答案］對(duì)

7

［答案］對(duì)

8

［答案］錯(cuò)

［解析］固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=20000+3400+2000+2OOOX17%+1800+2500X17%=27965（元）。

借：在建工程23400

貸：銀行存款23400

借：在建工程4565

貸：原材料2000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）340

庫(kù)存商品1800

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）425

借：固定資產(chǎn)27965

貸：在建工程27965

9

［答案］錯(cuò)

［解析］企業(yè)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，當(dāng)月削減的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。

10

［答案］錯(cuò)

［解析］匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是定期依據(jù)記賬憑證分類(lèi)編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)

賬憑證，再依據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬，而不是逐日逐筆登記，因而減輕了登記總分類(lèi)賬的工作量。

由于依據(jù)賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系匯總編制記賬憑證，便于了解賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

四、計(jì)算題

1

［答案］(1)可比產(chǎn)品生產(chǎn)成本(按產(chǎn)品種類(lèi)反映)表單位：元

單位成本總成本

實(shí)際產(chǎn)

計(jì)量上年實(shí)際按上年實(shí)際單

產(chǎn)品名稱(chēng)量按本年安排單本期

單位平均本年安排本期實(shí)際位平均成本計(jì)

位成本計(jì)算實(shí)際

算

A產(chǎn)品臺(tái)100300029502925300000295000292500

B產(chǎn)品臺(tái)200400039003850800000780000770000

可比產(chǎn)品合計(jì)110000010750001062500

(2)可比產(chǎn)品成本的降低額=1100000-1062500=37500(元)

可比產(chǎn)品成本降低率=37500/1100000=3.409%

2

［答案］(1)9月5日，企業(yè)銷(xiāo)售商品實(shí)現(xiàn)時(shí):

借：應(yīng)收賬款351000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180000

貸：庫(kù)存商品180000

(2)9月10日計(jì)算出租固定資產(chǎn)收入：

借：其他應(yīng)收款5000

貸：其他業(yè)務(wù)收入5000

(3)9月U日，出售無(wú)形資產(chǎn)：

借：銀行存款18000

累計(jì)攤銷(xiāo)25000

無(wú)形資產(chǎn)減值打算5000

營(yíng)業(yè)外支出一一處置非流淌資產(chǎn)利得2000

貸：無(wú)形資產(chǎn)50000

(4)9月15日，收到貨幣資金捐贈(zèng)：

借：銀行存款400000

貸：營(yíng)業(yè)外收入400000

(5)9月24日，收到出租包裝物收入：

借：銀行存款3000

貸：其他業(yè)務(wù)收入3000

本月收入=300000+5000+3000=308000元。

3

［答案］(一)編制會(huì)計(jì)分錄

(1)

借：材料選購(gòu)690

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)117.13

貸：銀行存款807.13

借：原材料700

貸：材料選購(gòu)700

借：材料選購(gòu)10

貸：材料成本差異10

(2)

借：原材料500

貸：應(yīng)付賬款500

(3)

借：生產(chǎn)成本800

貸：原材料800

材料成本差異率=(2-10)+(300+700)X100%=-0.8%

發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=800X(―0.8%)=-6.4(萬(wàn)元)

借：材料成本差異6.4

貸：生產(chǎn)成本6.4

(二)結(jié)存材料的實(shí)際成本=(300+700-800)+(2-10+6.4)=198.4(萬(wàn)元)。

［解析］

4

［答案］借：交易性金融資產(chǎn)-200

貸：銀行存款-200

借：交易性金融資產(chǎn)180

應(yīng)收股利20

貸：銀行存款200

業(yè)務(wù)(2)

借：銀行存款315.9

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入270

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)45.9

業(yè)務(wù)(3)

借：銀行存款-1.5

貸：管理費(fèi)用-1.5

借：銀行存款1.5

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用L5

業(yè)務(wù)(4)

無(wú)需編制會(huì)計(jì)分錄，只需按劃線(xiàn)更正法將賬簿中的金額由4萬(wàn)元改為40萬(wàn)元

五、綜合題

1

［答案］(1)20X7年度借款、購(gòu)建生產(chǎn)線(xiàn)及年末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄:

①借：銀行存款600000

貸：長(zhǎng)期借款600000

②借：在建工程600000(500000+85000+15000)

貸：銀行存款600000

③借：在建工程7500(600000X5%X3/12)

貸：應(yīng)付利息7500

注：為購(gòu)建固定資產(chǎn)而借入的特地借款,其借款利息在符合資本化條件下應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本中核算,

這部分內(nèi)容將在中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中做具體介紹，初級(jí)學(xué)員了解就可以了。

④借：在建工程24250

貸：庫(kù)存商品20000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)4250(25000X17%)

⑤借:在建工程25000

貸：應(yīng)付職工薪酬20000

銀行存款5000

⑥借：固定資產(chǎn)656750

貸：在建工程656750

(2