審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估與審計(jì)測試教學(xué)課件

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估與審計(jì)測試本課件旨在幫助您深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估和審計(jì)測試的流程和方法，并提供一些實(shí)際操作技巧。by導(dǎo)論本課件旨在深入探討審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估與審計(jì)測試這兩個重要環(huán)節(jié)，為同學(xué)們提供系統(tǒng)化的學(xué)習(xí)指導(dǎo)。1.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估的概念與目的概念審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估是審計(jì)人員對財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評估，是審計(jì)工作中不可或缺的一部分。目的識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，從而確定審計(jì)工作的重點(diǎn)和范圍。1.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估在審計(jì)工作中的重要性有效分配審計(jì)資源審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估有助于識別高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，將有限的審計(jì)資源集中在最需要的地方，提高審計(jì)效率。降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通過識別和評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可以采取相應(yīng)的措施，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。提高審計(jì)的客觀性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估有助于審計(jì)人員從客觀角度評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免主觀判斷帶來的偏差。2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。它由三個相互關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)組成：固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢測風(fēng)險(xiǎn)。識別風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估的關(guān)鍵在于識別并分析可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。2.1固有風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)環(huán)境行業(yè)競爭、經(jīng)濟(jì)狀況、監(jiān)管政策等外部因素都會影響企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)狀況企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表反映了公司盈利能力、償債能力和資產(chǎn)狀況，這些因素會影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。管理層素質(zhì)管理層對財(cái)務(wù)報(bào)告的重視程度、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行能力等都會影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。控制風(fēng)險(xiǎn)1內(nèi)部控制被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性，影響著財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。2控制環(huán)境審計(jì)人員評估被審計(jì)單位的控制環(huán)境，包括管理層對內(nèi)部控制的重視程度，以及相關(guān)人員的專業(yè)能力和道德水平。3控制測試通過控制測試，審計(jì)人員評估內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行情況，確定其有效性。2.3檢測風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)程序的不足審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時可能存在疏漏或錯誤，導(dǎo)致無法發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)。證據(jù)質(zhì)量的局限性審計(jì)證據(jù)可能不可靠或不充分，無法支持審計(jì)師的判斷。管理層舞弊管理層有意隱瞞或操縱財(cái)務(wù)信息，使得審計(jì)師難以發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估的一般程序了解被審單位及其環(huán)境包括行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營模式、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制等評估內(nèi)部控制制度評估控制環(huán)境、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督等評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識別可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)3.1了解被審單位及其環(huán)境1行業(yè)分析了解被審單位所屬行業(yè)特點(diǎn)、發(fā)展趨勢、競爭環(huán)境等。2企業(yè)分析分析被審單位的業(yè)務(wù)模式、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營策略等。3法律法規(guī)了解與被審單位相關(guān)的法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等。3.2評估內(nèi)部控制制度了解內(nèi)部控制審計(jì)師需要了解被審單位的內(nèi)部控制制度，包括其設(shè)計(jì)和實(shí)施情況。評估控制風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)內(nèi)部控制制度的評估結(jié)果，審計(jì)師需要評估控制風(fēng)險(xiǎn)，即由于內(nèi)部控制的缺陷而導(dǎo)致重大錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。測試內(nèi)部控制審計(jì)師需要對內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試，以驗(yàn)證其有效性。調(diào)整審計(jì)程序根據(jù)內(nèi)部控制制度的評估結(jié)果，審計(jì)師需要調(diào)整審計(jì)程序，以降低檢測風(fēng)險(xiǎn)。3.3評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1識別識別潛在的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2評估評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和重大程度。3應(yīng)對制定應(yīng)對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序。審計(jì)測試的類型合規(guī)性測試驗(yàn)證被審單位是否按照相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部控制制度執(zhí)行。實(shí)質(zhì)性測試驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映了被審單位的財(cái)務(wù)狀況。4.1合規(guī)性測試評估被審單位是否遵守相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部控制制度。例如，檢查企業(yè)是否按規(guī)定繳納稅款、是否符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)等。通常使用問卷調(diào)查、文件檢查、觀察等方法。4.2實(shí)質(zhì)性測試評估財(cái)務(wù)報(bào)表錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)性測試主要用于評估財(cái)務(wù)報(bào)表中是否存在重大錯報(bào)。驗(yàn)證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性測試程序通常包括檢查、重新計(jì)算、詢問、觀察等方法，以驗(yàn)證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。提供審計(jì)意見依據(jù)實(shí)質(zhì)性測試結(jié)果將作為審計(jì)師形成審計(jì)意見的重要依據(jù)。分析性程序數(shù)據(jù)分析利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和其他相關(guān)信息，識別并分析潛在的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。趨勢分析分析歷史數(shù)據(jù)，識別異常的波動和變化，并評估其對審計(jì)結(jié)論的影響。比率分析通過比較不同指標(biāo)的比率，發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)問題，例如盈利能力下降或流動性風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)測試的方法與技術(shù)觀察觀察被審單位的運(yùn)營活動，例如庫存盤點(diǎn)、現(xiàn)金收付等，以獲取審計(jì)證據(jù)。詢問向被審單位管理層、員工和其他相關(guān)人員詢問，以獲取審計(jì)證據(jù)。5.1觀察文件觀察觀察被審單位的財(cái)務(wù)文件，例如發(fā)票、憑證、合同等，以了解其業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制情況?，F(xiàn)場觀察觀察被審單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所，了解其實(shí)際運(yùn)作情況，例如庫存盤點(diǎn)、生產(chǎn)流程等。系統(tǒng)觀察觀察被審單位的信息系統(tǒng)，了解其數(shù)據(jù)處理流程和內(nèi)部控制措施，例如數(shù)據(jù)錄入、權(quán)限控制等。5.2詢問詢問的重要性詢問是審計(jì)測試的重要方法之一，通過與被審單位人員溝通，獲取相關(guān)信息，以驗(yàn)證審計(jì)發(fā)現(xiàn)和評估風(fēng)險(xiǎn)。詢問技巧詢問時應(yīng)保持客觀、中立的態(tài)度，并注意詢問的技巧，例如，使用開放式問題，避免誘導(dǎo)性問題。詢問的范圍詢問的范圍應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果確定，例如，詢問有關(guān)內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)報(bào)表信息等。5.3檢查文件檢查審計(jì)人員通過檢查相關(guān)文件，例如財(cái)務(wù)報(bào)表、憑證、合同等，來驗(yàn)證信息的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。實(shí)物檢查審計(jì)人員通過實(shí)地查看庫存、固定資產(chǎn)等實(shí)物，來確認(rèn)其數(shù)量、質(zhì)量和狀況是否與記錄一致。5.4重新計(jì)算核實(shí)準(zhǔn)確性通過重新計(jì)算，可以驗(yàn)證原始記錄的準(zhǔn)確性，確保數(shù)據(jù)沒有錯誤或遺漏。識別偏差重新計(jì)算可以幫助發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錄入、計(jì)算或匯總過程中的偏差，從而識別潛在的錯誤或欺詐。驗(yàn)證邏輯重新計(jì)算可以驗(yàn)證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系，確保數(shù)據(jù)的合理性和一致性。5.5追蹤測試追蹤源頭從原始憑證或交易記錄開始，跟蹤交易或數(shù)據(jù)的流程，以驗(yàn)證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。例如，從銷售單開始，追蹤至應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬。追蹤流向從最終結(jié)果開始，追蹤交易或數(shù)據(jù)的反向流程，以驗(yàn)證數(shù)據(jù)的完整性。例如，從總賬開始，追蹤至應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售單。審計(jì)測試的計(jì)劃與實(shí)施確定測試目標(biāo)測試目標(biāo)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)一致，并根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果確定。選擇測試方法選擇適當(dāng)?shù)臏y試方法，以確保能夠有效地獲取足夠的審計(jì)證據(jù)。確定測試目標(biāo)1評估風(fēng)險(xiǎn)識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)2獲取審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)意見的形成3驗(yàn)證財(cái)務(wù)信息確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性6.2選擇測試方法分析性程序評估財(cái)務(wù)信息中存在的異常模式和關(guān)系，分析預(yù)測結(jié)果，確定是否存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)質(zhì)性測試獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)做出結(jié)論。合規(guī)性測試測試內(nèi)部控制制度的有效性，并評估其是否能夠有效地預(yù)防和發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)。確定測試范圍和頻率1樣本規(guī)模基于風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定合適的樣本規(guī)模。2測試時間根據(jù)測試目的和風(fēng)險(xiǎn)水平，選擇合適的測試時間段。3測試頻率對于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，需要更頻繁地進(jìn)行測試。6.4執(zhí)行測試并記錄結(jié)果1執(zhí)行測試根據(jù)審計(jì)計(jì)劃和測試方法，對被審單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制和其他相關(guān)資料進(jìn)行審計(jì)測試。2記錄結(jié)果詳細(xì)記錄審計(jì)測試的程序、結(jié)果和發(fā)現(xiàn)，包括測試的日期、時間、參與人員、測試方法、測試范圍、測試結(jié)果和審計(jì)結(jié)論。3整理證據(jù)收集和整理審計(jì)測試的證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論，并確保審計(jì)工作的可追溯性和可審計(jì)性。審計(jì)測試結(jié)果的評價(jià)與總結(jié)審計(jì)測試結(jié)果需要進(jìn)行評估和總結(jié)，以確定審計(jì)結(jié)論的合理性。1分析測試結(jié)果確定測試結(jié)果是否支持審計(jì)結(jié)論，并識別任何重大偏差或問題。2評估測試的有效性評估測試的范圍、方法和質(zhì)量是否足以支持審計(jì)結(jié)論。3總結(jié)審計(jì)發(fā)現(xiàn)匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)，并提出相關(guān)建議。7.1分析測試結(jié)果將測試結(jié)果與審計(jì)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果進(jìn)行比較。識別測試結(jié)果中的異常情況，分析其原因。總結(jié)測試結(jié)果，形成審計(jì)結(jié)論。評估測試的有效性1測試結(jié)果的可靠性審計(jì)師需要評估測試結(jié)果是否可靠，并考慮測試方法是否合適，樣本量是否足夠，測試程序是否有效執(zhí)行。2測試結(jié)果的充分性審計(jì)師需要評估測試結(jié)果是否足以支持其審計(jì)意見，以及是否覆蓋了所有重要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3測試結(jié)果的關(guān)聯(lián)性審計(jì)師需要評估測試結(jié)果是否與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，以及是否能有效地識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。7.3總結(jié)審計(jì)發(fā)現(xiàn)并提出建議分析測試結(jié)果對審計(jì)測試結(jié)