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金融企業(yè)會計(第4版)章末習題部分參考答案

第四章貸款和貼現(xiàn)的核算

案例分析

1.義馬工行扣除多少貼現(xiàn)息,將多少貼現(xiàn)凈額付給了高某?

貼現(xiàn)利息;匯票金額X貼現(xiàn)天數(shù)X日貼現(xiàn)率

貼現(xiàn)天數(shù)如下:

4月天數(shù)為4月19日至4月30日共計12天;

5月天數(shù)為31天;

6月天數(shù)為30天;

7月天數(shù)為31天;

8月天數(shù)為8月1日至5日共計5天

所以總天數(shù)為12+31+30+31+5=109(天)

所以本案例中的貝占躺I」息=2000000x109x4.2/1000/30=30520(元)

實付貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息=2000000-30520=1969480(元)

2.義馬工行在辦理貼現(xiàn)業(yè)務時,如何進行賬務核算?

借:貼現(xiàn)資產(chǎn)一貼現(xiàn)一面值2000000

貸:吸收存款——活期存款——貼現(xiàn)申請人存款戶1969480

貼現(xiàn)資產(chǎn)一貼現(xiàn)一利息調(diào)整30520

3.義馬工行的工作人員在辦理該項貼現(xiàn)業(yè)務時,違反了哪些規(guī)定?

(1)持票人到銀行申請貼現(xiàn)時,由信貸部門進行審查,對符合條件的,按票據(jù)

到期值扣除貼現(xiàn)利息后,將款項付給持票人。

本案例中,僅依靠所謂的熟人關系,就辦理了貼現(xiàn)業(yè)務,并未由信貸部門進行審

查。

(2)辦理貼現(xiàn)必須具備的條件是:在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人及其他組織;

與出票人或者直接前手具有真實的商品交易關系;提供增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)復

印件。

本案例中,該行工作人員打保票稱:沒有增值稅發(fā)票,可以隨后補上;沒有原始

合同可以用空白合同;沒有在義馬工行開戶,該行可以幫忙找背書單位。以上均違反

了銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務的相關規(guī)定。

第五章支付結(jié)算業(yè)務的核算

案例分析

案例分析一

1.小張為什么會遭到批評?

小張之所以會遭到嚴厲的批評是因為他沒有恪守支付結(jié)算的原則,按照銀行支付結(jié)

算的規(guī)定辦理業(yè)務。銀行在辦理客戶的支付結(jié)算時應尊重客戶的意愿,不得對其資金

進行干拇口侵犯。本案例中,機電公司提款數(shù)額大于存款額,超出5萬元的部分屬于

空頭支票,銀行應拒絕接受支票,但銀行無權干預機電公司對資金的使用。而小張自

作主張將支票金額進行涂改,使其〃填寫不符合要求"的支票,侵犯了客戶對資金的

使用權,且對空頭支票的處理不符合銀行的規(guī)定。

2.銀行關于空頭支票的處理你認為妥不妥當,為什么?

本案例中,機電公司簽發(fā)的支票金額部分為空頭支票,銀行應該拒絕辦理其支付

業(yè)務,并且應對企業(yè)采取懲罰措施。《票據(jù)管理實施辦法》第三十一條規(guī)定"簽發(fā)空

頭支票或者簽發(fā)與其預留的簽章不符的支票,不以騙取財物為目的的,由中國人民銀

行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款。"該銀行應向人民銀行舉報,由人民銀

行對其實施相應的行政史罰。

案例分析二

1.銀行承兌匯票的用途、適用條件如何?

銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票,向開戶銀行申請并經(jīng)

銀行審查同意承兌的,保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票

據(jù)。銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種。銀行承兌匯票適用于同城異地結(jié)算,并且具有

貨款收回穩(wěn)定及時的優(yōu)點。

2.在本例中,為何選擇銀行承兌匯票結(jié)算方式?

本案例中,購銷雙方建安公司與北方公司均是新成立不久的新公司且分處異地。

作為銷貨方,北方公司對建安公司的信用狀況不甚了解且信心不足,因此會要求建安

公司在兩個月內(nèi)付款,并提供可靠付款的保證,一再的表明對建安公司支付信用的擔

憂。在這種情況下,建安公司要想擴大生產(chǎn)規(guī)模,鞏固企業(yè)的發(fā)展,就要給對方“定

心丸",向北方公司提供可靠的信用保證,銀行承兌匯票無疑是最好的選擇。因為銀

行承兌匯票由銀行承兌,由銀行信用作為保證,因而能保證北方公司及時地收回貨款,

北方公司自然歡欣鼓舞。另一方面,對建安公司自身的發(fā)展而言,選擇銀行承兌匯票

也是明智之舉。利用遠期付款,以有限的資本購進更多貨物,最大限度地減少對營運

資金的占用與需求,有利于擴大企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模。同時相對于貸款融資,可以明顯降

低財務費用,節(jié)約企業(yè)的資金成本,更有利于企業(yè)的發(fā)展??梢?,選擇銀行承兌匯票

是對雙方最有利的“雙贏"的選擇。

第六章聯(lián)行往來業(yè)務的核算

案例分析

案例分析一

1.銀行在辦理該筆業(yè)務過程中有哪些失誤?

銀行在辦理該筆業(yè)務過程中有三處明顯失誤:

(1)得來支行的業(yè)務操作員誤將信匯收款人陽廣公司寫成“陽光公司”;

(2)得來支行的復核員未仔細核查,致使錯誤未得到及時糾正;

(3)海港支行在審查報單時,未認真核對賬號,直接將報單附件轉(zhuǎn)交徐州建行;

2.試說出在整個事件過程中,信匯憑證經(jīng)歷哪些傳遞過程,其中誰的過

失導致哪個部分的傳遞是不應有的。

(1)信匯憑證的傳遞過程:得來支行報單的編制一?得來支行報單的審查與寄發(fā)

—?海港支行對報單進行審查—?報單移交徐州建行,審查后不符退回

-----海港支行重新確認并轉(zhuǎn)賬支付

(2)步驟4報單移交徐州建行,審查后不符退回是不應該有的過程。由于得來支行在

業(yè)務處理時的過失加之海港支行審查不夠認真導致增加了步驟4。

3.如果在正確無誤的情況下,匯出、匯入銀行的會計分錄應如何編制?

(1)匯出行的會計分錄:

借:吸收存款一活期存款一河海公司100000

貸:聯(lián)行往賬100000

(2)匯入行的會計分錄:

借:聯(lián)行來賬100000

貸:吸收存款一活期存款一陽廣公司100000

案例分析二

1?第一筆業(yè)務的正確會計分錄是什么?

正確分錄:

借:吸收存款一活期存款一機電公司1000000

貸:存放中央銀行款財1000000

2.本行經(jīng)辦第二筆業(yè)務時處在銀行承兌匯票業(yè)務的什么業(yè)務環(huán)節(jié)?試

說明更正后的分戶賬余額是多少,比更正前相差多少。

該業(yè)務處在銀行承兌匯票業(yè)務中的出票人開戶銀行向收款人(持票人)開戶銀行

劃轉(zhuǎn)票款的環(huán)節(jié)。由于將借貸方向記反,入賬變出賬,減少55000元后,賬戶余額為

145000元,故記賬前的賬戶余額為200000元,增加入賬金額55000元后即得更正

后的分戶賬余額為255000元,比更正前增加了110000元。

第七章金融機構往來的核算

案例分析

1.鄂州中行與鄂州工行的資金拆借合同約定的利率、期限等內(nèi)容違

反了哪些規(guī)定?

約定利率一般以百分數(shù)表示即銀行同業(yè)拆借期限一般不超過個月,但

1.38%04

是本案例中,拆借期限為1年,所以超過四個月。

2.到1996年9月19日,鄂州工行應支付多少利息?

案例中的協(xié)議約定:拆借期限是1年;月利率是13.8/1000,利息分三次結(jié)算,

即每四個月就結(jié)算一次利息;到償還期不還本息,按m0.5/1000計算罰息。

到1996年9月19日,計息天數(shù)如下:

從1996年3月12日到7月12日為期四個月,7月12日要付息一次,截止該

H=20000000x1.38%x4=1104000(元)

從1996年7月13日到9月19日,這一段日期內(nèi),利息由兩部分組成;

一部分是逾期未還息的加息,1996年7月13日到9月19日,共計69天,所以

這部分利息=20000000x0.5/1000x69=690000(元)

另一部分是正常計息=20000000xl.38%x69/30=634800(元)

所以利息共計=1104000+690000+634800=2428800(元)

第八章現(xiàn)金出納業(yè)務的核算

案例分析

1.本案例留給人們的教訓是什么?分別違反了哪些規(guī)定?

本案例留給人們的教訓是企業(yè)應該實行雙人管庫共同負責制,并且耍嚴格查庫制

度,定期不定期查庫,保證庫存現(xiàn)金的安全完整;更換管理人員之后,要及時更換保

險柜和金庫的鎖和密碼,保證現(xiàn)金的安全;各主管部門要定期核查現(xiàn)金保管工作,加

強監(jiān)督;執(zhí)業(yè)人員要遵守職業(yè)道德規(guī)范,認真負責不沅忽職守。

違反以下規(guī)定:

(1)離崗必須交接和查庫,分清責任。案發(fā)當晚,守庫員楊軍在守庫登記薄上簽

字后便去宿舍睡覺,另一名守庫員孫山未到營業(yè)所值班。離崗時未交接和杳庫,安全

意識淡薄,未認真負責地工作。

(2)雙人臨柜,雙人管柜,雙人守庫,雙人押運。防止差錯事故,做到內(nèi)控嚴密,

職責分明,如果發(fā)生意外情況,也便于互相協(xié)商和分工處理。該所22日將當日現(xiàn)金入

庫時,只有一名管庫員,而且該管庫員將金庫門、金庫內(nèi)保險柜共四把鎖的鑰匙,一

并放入自己的臨柜保險柜,形成以個人保管。授權未分工,違反了雙人臨柜,雙人管

柜的規(guī)定。

(3)管理人員變動后沒有及時更換鎖芯和變更密碼。變動的7人中有5人已內(nèi)退,

2人已調(diào)往支行,且均有機會接觸鑰匙。嚴重威脅金庫的安全,內(nèi)控機制不健全。

(4)嚴格查庫制度。行長和出納主管要定期或不定期查庫,管轄行對下級行也要

定期或不定期查庫,查庫完畢后,應將檢查情況記入"查庫登記簿",由主查人員和

庫房管理員共同簽章,以備查考。本案例中,雖然經(jīng)過檢查,但是檢查登記薄上沒有

填寫任何隱患整改意見。主查人員未認真履行其職責,并未對存在的安全隱患提出改

進建議。

2.本案例除了直接責任人承擔直接責任外,還應由哪一級什么職位的

人分別承擔什么責任?

(1)出納主管未定期或不定期查庫,未提出存在的安全隱患,并給與建議。

(2)行長未定期或不定期查庫,未提出存在的安全隱患,并給與建議。

(3)上級管轄行未鳧出存在的安全隱患,并給與建議。

第九章外匯業(yè)務的核算

案例分析

1.上述事件中涉及我國外匯銀行的哪些業(yè)務和哪些經(jīng)辦環(huán)節(jié)?

上述事件涉及到外匯銀行的外匯貸款業(yè)務與國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務。具體涉及到外匯

貸款業(yè)務下的出口押匯業(yè)務,經(jīng)過敘做出口押匯和收回押匯款兩個環(huán)節(jié);具體涉及到

國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務下的信用證結(jié)算方式與匯兌結(jié)算方式。其中涉及到信用證結(jié)算方式

的出口信用證業(yè)務,涉及到出口商受證出運及出口方銀行議付及索匯兩個環(huán)節(jié);涉及

到匯兌結(jié)算方式下的匯入出口貨款業(yè)務,包含匯入與解匯兩個環(huán)節(jié)。

2.昆陽棉紡廠在從信用證到匯兌結(jié)算方式下,增加了哪些損失和

風險?

因為信用證具有開證銀行承擔著第一性付款責任、信用證獨立于所依附的合同之

外、業(yè)務處理是有關單據(jù)而不是貨物等特點,只要賣方提交了與信用證規(guī)定一致的單

據(jù),便得到開證銀行的付款保證,從而避免因其它商務糾紛而導致買方的拒付。因此

本案例中,采用信用證方式結(jié)算時,昆陽棉紡廠的收款有保障,特別是在昆陽棉紡廠

不很了解織布廠時,在伊拉克有外匯管制時,信用證的優(yōu)越性更為顯著。信用證使棉

紡廠的負擔較輕。這是因為出運貨物以后,棉紡廠可以立即把單據(jù)賣給我國的銀行以

獲得貨款,還可以利用信用證做打包放款。本案例中,昆明棉紡廠按照合同約定已經(jīng)

交貨,在這種情況下改變?yōu)閰R兌結(jié)算方式會使棉紡廠面臨織布廠拖延匯款或不付款的

風險,因為匯兌結(jié)算依靠的是是雙方的商業(yè)信用而不是銀行信用,在交貨的前提下,

銷售方無疑承擔了更多的風險。同時給予了織布廠更多討價還價的接口,是否付款以

及付款多少的主動權掌握在織布廠的手中,棉紡廠很可能面臨更多的讓步,增加了資

金成本,同時降低了收入。

第十一章投資業(yè)務的核算

案例分析

1.列舉有關問題以解決此項爭議。

該爭議的核心問題是銀行持有該企業(yè)25%的股份,是否對企業(yè)的經(jīng)營決策與財務

決策產(chǎn)生重大影響。如果確對其施加有重大影響,則應該將該項投資列入長期股權投

資,按權益法核算,按照長江公司實現(xiàn)凈利潤的25%確認投資收益,財務經(jīng)理的觀點

是正確的;如果未對其施加重大影響,且公允價值可以計量,則應該將該項投資列入

可供出售金融資產(chǎn),僅按收到的股利確認投資收益,財務副經(jīng)理的見解是正確的。

2.你比較贊成財務經(jīng)理的見解,但財務副經(jīng)理告訴你:“盡管你說得頭

頭是道,但你知道按照那種做法,投資金額既不代表股票市價(年底市

價為28元),也不代表成本?!闭埬慊卮鹭攧崭苯?jīng)理的問題。

在銀行對長江公司持有的股份能夠?qū)ζ洚a(chǎn)生重大影響的情況下,應將投資列示為

長期股權投資。長期股權投資不能以成本計量,也不能以股票的市價進行計量,因為

這些都不能體現(xiàn)長期股權投資的本質(zhì)。長期股權投資的核心解釋就是投資方在被投資

單位擁有的凈資產(chǎn)量,這種凈資產(chǎn)量是變動的,因此不能以成本計量。這種凈資產(chǎn)量

會隨著被投資方實現(xiàn)凈利潤、出現(xiàn)虧損、分配股利、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動

而變動,不能單純以股票市價來衡量。因此,用權益法計量能對投資方施加重大影響

的長期股權投資才是正確的處理辦法。

第十二章內(nèi)部財務的核算

案例分析

問:稅務人員在檢查時應發(fā)現(xiàn)什么問題?

固定資產(chǎn)提取的折舊額有誤,正確計算過程如下:

原價100000元,預計凈殘值為0,年折舊率4.86%,已使用年限20年,所

以累計折舊為100000x4.86%x2

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