金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)呆賬核銷管理方法（2024

年版）》的通知

各中心金融企業(yè)，其他有關(guān)金融企業(yè)，各省、自治區(qū)、直轄市、

安排單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，財(cái)政部駐

各省、自治區(qū)、直轄市、安排單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處：

為進(jìn)一步完善金融企業(yè)呆賬核銷管理,促進(jìn)金融企業(yè)提高呆

賬核銷效率，剛好化解金融風(fēng)險(xiǎn)，充分實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保全，有效防范

道德風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)強(qiáng)化責(zé)任和問責(zé)，現(xiàn)將《金融企業(yè)呆賬核銷管理

方法（2024年版）》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

各省、自治區(qū)、直轄市、安排單列市財(cái)政廳（局）及新疆生

產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局請將本文轉(zhuǎn)發(fā)至轄內(nèi)地方金融企業(yè)執(zhí)行。

附件：金融企業(yè)呆賬核銷管理方法（2024年版）

2024年8月31日

信息公開選項(xiàng)：依申請公開

附件

金融企業(yè)呆賬核銷管理方法

（2024年版）

第一章總則

第一條為規(guī)范金融企業(yè)呆賬核銷管理，增加金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

防控實(shí)力，促進(jìn)金融企業(yè)健康發(fā)展，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和《金

融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》相關(guān)規(guī)定，制定本方法。

其次條本方法適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的

金融企業(yè)，包括政策性銀行及國家開發(fā)銀行、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公

司、金融資產(chǎn)管理公司、證券公司、信托公司、財(cái)務(wù)公司、金融

租賃公司、農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)等經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的企業(yè)（統(tǒng)稱金融企

業(yè)）。

小額貸款公司、融資擔(dān)保公司等其他經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的企業(yè)參

照本方法執(zhí)行。

第三條本方法所稱呆賬是指金融企業(yè)擔(dān)當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)和損失，符

合本方法認(rèn)定條件的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)。本方法所稱核銷是指金融

企業(yè)將認(rèn)定的呆賬沖銷已計(jì)提的資產(chǎn)減值打算或干脆調(diào)整損益，

并將資產(chǎn)沖減至資產(chǎn)負(fù)債表外的賬務(wù)處理方法。

第四條金融企業(yè)核銷呆賬應(yīng)當(dāng)遵循“符合認(rèn)定條件、供應(yīng)

有效證據(jù)、賬銷案存、權(quán)在力催”的基本原則0對于核銷后的呆

賬，金融企業(yè)要接著盡職追償，盡最大可能實(shí)現(xiàn)回收價(jià)值最大化。

其次章呆賬核銷條件及程序

第五條金融企業(yè)經(jīng)實(shí)行必要措施和實(shí)施必要程序之后，符

合《一般債權(quán)或股權(quán)呆賬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及核銷所需相關(guān)材料》（附

1）所列認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之一的債權(quán)或股權(quán)可認(rèn)定為呆賬。

第六條金融企業(yè)經(jīng)實(shí)行必要措施和實(shí)施必要程序之后，符

合《銀行卡透支款項(xiàng)呆賬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及核銷所需相關(guān)材料》（附

2）所列認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之一的銀行卡（含個(gè)人卡和單位卡）透支款項(xiàng)、

透支利息以及手續(xù)費(fèi)等可認(rèn)定為呆賬.

第七條金融企業(yè)經(jīng)實(shí)行必要措施和實(shí)施必要程序之后，符

合《助學(xué)貸款呆賬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及核銷所需相關(guān)材料》（附3）所列

認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之一的助學(xué)貸款（含無擔(dān)保國家助學(xué)貸款）可認(rèn)定為呆

賬。

第八條金融企業(yè)核銷呆賬，應(yīng)具備以下材料：

（-）呆賬核銷申報(bào)材料，包括債權(quán)、股權(quán)發(fā)生狀況，呆賬

形成緣由，實(shí)行的補(bǔ)救措施及其結(jié)果，對借款人（持卡人）、擔(dān)

保人已實(shí)施的追索狀況，抵質(zhì)押物及處置狀況，債權(quán)和股權(quán)經(jīng)辦

人、部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人狀況等。符合條件的小額貸款，可

實(shí)行清單方式進(jìn)行核銷。

（二）金融企業(yè)核銷呆賬、應(yīng)供應(yīng)合理的內(nèi)、外部證據(jù)，包

括財(cái)產(chǎn)清償證明、追償證明等。無法取得法院、仲裁機(jī)構(gòu)或政府

有關(guān)部門出具的財(cái)產(chǎn)清償證明等外部證據(jù)的，金融企業(yè)可憑財(cái)產(chǎn)

追償證明、清收報(bào)告、法律看法書等內(nèi)部證據(jù)進(jìn)行核銷。內(nèi)部證

據(jù)應(yīng)清楚、精確，并由擬核銷呆賬所屬經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的經(jīng)辦人、部門

負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人確認(rèn)。

財(cái)產(chǎn)追償證明或清收報(bào)告應(yīng)包括借款人和擔(dān)保人的基本狀

況、形成呆賬的緣由、實(shí)行的補(bǔ)救措施、債務(wù)追收過程等。

法律看法書應(yīng)由金融企業(yè)內(nèi)部法律事務(wù)部門或聘請的律師

事務(wù)所出具，就被核銷債權(quán)進(jìn)行的法律訴訟狀況進(jìn)行說明，包括

訴訟或仲裁過程、結(jié)果等；未涉及法律訴訟或仲裁的，應(yīng)說明未

訴訟或仲裁理由.

第九條借款人在同一金融企業(yè)的多筆債務(wù)，當(dāng)其中一筆債

務(wù)經(jīng)過該金融企業(yè)訴訟或仲裁并取得無財(cái)產(chǎn)執(zhí)行的終結(jié)（中止）

執(zhí)行或者終結(jié)本次執(zhí)行程序的裁定，或者雖有財(cái)產(chǎn)但難以或無法

執(zhí)行的終結(jié)（中止）執(zhí)行或者終結(jié)本次執(zhí)行程序的裁定，對于該

借款人的擔(dān)保條件不超過該筆債務(wù)的其余債務(wù)，金融企業(yè)可以依

據(jù)法院或仲裁機(jī)構(gòu)的裁定、內(nèi)部清收報(bào)告及法律看法書核銷。

第十條借款人在不同金融企業(yè)的多筆債務(wù)，當(dāng)其中一個(gè)金

融企業(yè)經(jīng)過訴訟或仲裁并取得無財(cái)產(chǎn)執(zhí)行的終結(jié)（中止）執(zhí)行或

者終結(jié)本次執(zhí)行程序的裁定，或者雖有財(cái)產(chǎn)但難以或者無法執(zhí)行

的終結(jié)（中止）執(zhí)行或者終結(jié)本次執(zhí)行程序的裁定，對于該借款

人的擔(dān)保條件不超過該筆債務(wù)的其余債務(wù)、其他金融企業(yè)可以依

據(jù)法院或仲裁機(jī)構(gòu)的裁定、內(nèi)部清收報(bào)告及法律看法書核銷，

第十一條對于發(fā)生的呆賬，金融企業(yè)要統(tǒng)籌風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)

務(wù)實(shí)力、內(nèi)部限制、審慎合規(guī)、盡職追償?shù)纫蛩兀瑒偤脧挠?jì)提的

資產(chǎn)減值打算中核銷。

第十二條金融企業(yè)核銷呆賬，要履行內(nèi)部審核程序。各級

行（公司）接到下級行（公司）的申報(bào)材料，應(yīng)當(dāng)依據(jù)內(nèi)部機(jī)構(gòu)

設(shè)置和職能分工，組織核銷處置、信貸管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，法律合

規(guī)、內(nèi)控等有關(guān)部門進(jìn)行集體審議，由有權(quán)人審批。

第十三條除法律法規(guī)和本方法的規(guī)定外,其他任何機(jī)構(gòu)和

個(gè)人（包括借款人）不得干預(yù)、參加金融企業(yè)呆賬核銷運(yùn)作。

第三章已核銷資產(chǎn)管理

第十四條對于已核銷的資產(chǎn)，除依據(jù)法律法規(guī)和本方法規(guī)

定的權(quán)利義務(wù)已終結(jié)的情形外，金融企業(yè)仍舊享有已核銷債權(quán)或

股權(quán)等合法權(quán)益，要依據(jù)“賬銷案存、權(quán)在力催”的原則，比照

表內(nèi)債權(quán)和股權(quán)的管理方式加強(qiáng)管理，建立保全和盡職追償制

度，實(shí)現(xiàn)核銷前與核銷后管理的有效連接，最大限度削減損失，

充分維護(hù)資產(chǎn)權(quán)益。

第十五條對于已核銷的資產(chǎn)，除依據(jù)法律法規(guī)和本方法規(guī)

定的權(quán)利義務(wù)己終結(jié)的情形外，金融企業(yè)要履行清收職責(zé)，接著

盡職追索，全面查找各項(xiàng)關(guān)聯(lián)財(cái)產(chǎn)線索，發(fā)覺有效財(cái)產(chǎn)后，要?jiǎng)?/p>

好進(jìn)行資產(chǎn)保全；對可復(fù)原執(zhí)行的中止或終結(jié)裁定的，在獲得財(cái)

產(chǎn)線索證據(jù)后，剛好向法院提請復(fù)原執(zhí)行。同時(shí)，金融企業(yè)要對

已核銷資產(chǎn)做好臺(tái)賬記錄、立卷歸檔、專人管理，加強(qiáng)追索維護(hù)

權(quán)益。

第十六條按法律法規(guī)及本方法規(guī)定，符合下列條件之一的

債權(quán)與債務(wù)，或投資與被投資關(guān)系，可完全終結(jié)，不納入賬銷案

存資產(chǎn)管理。

（一）列入國家兼并破產(chǎn)安排核銷的貸款：

（二）經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)；

（三）法院裁定終結(jié)執(zhí)行或者被法院判決（或者仲裁機(jī)構(gòu)裁

決）借款人不擔(dān)當(dāng)（或者部分擔(dān)當(dāng)）責(zé)任，并且了結(jié)債權(quán)債務(wù)關(guān)

系的債權(quán)；

（四）法院裁定通過重整協(xié)議或者和解協(xié)議，依據(jù)重整協(xié)議

或者和解協(xié)議核銷的債權(quán)，在重整協(xié)議或者和解協(xié)議執(zhí)行完畢

后；

（五）自法院裁定破產(chǎn)案件終結(jié)之日起已超過2年的債權(quán);

（六）金融企業(yè)按規(guī)定實(shí)行打包出售、公開拍賣、轉(zhuǎn)讓、債

務(wù)減免、債轉(zhuǎn)股、信貸資產(chǎn)證券化等市場手段處置債權(quán)或者股權(quán),

受讓方或者借款人依據(jù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議或者債務(wù)減免協(xié)議履行相關(guān)義

務(wù)完畢后，其處置回收資金與債權(quán)或股權(quán)余額的差額；

（七）被法院駁回起訴，或者超過訴訟時(shí)效（或者仲裁時(shí)效）,

并經(jīng)2年以上補(bǔ)救未果的債權(quán)；

（A）其他依法終結(jié)債務(wù)關(guān)系或投資關(guān)系的狀況。

第四章監(jiān)督與問責(zé)

第十七條金融企業(yè)是呆賬核銷的責(zé)任主體，要不斷健全呆

賬核銷制度，規(guī)范審核程序，完善監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化責(zé)任和問責(zé)，

有效防范各類道德風(fēng)險(xiǎn)。

第十八條金融企業(yè)呆賬核銷權(quán)按其公司治理要求和授權(quán)

機(jī)制，由股東（大）會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)營管理層行使。金融企業(yè)經(jīng)

營管理層可依據(jù)管理實(shí)力、風(fēng)控水平，對下級分支機(jī)構(gòu)實(shí)行差異

化轉(zhuǎn)授權(quán)。

第十九條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立呆賬損失責(zé)任認(rèn)定和追究制

度。對于核銷的呆賬，應(yīng)當(dāng)查明呆賬形成的緣由。對于形成損失

的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分主觀客觀緣由，確系主觀緣由形成損失的，應(yīng)當(dāng)在

呆賬核銷后2年內(nèi)完成責(zé)任認(rèn)定和對責(zé)任人的追究工作。

其次十條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對呆賬核銷的專項(xiàng)審計(jì)制度,

對核銷制度、核銷條件和程序、核銷后的資產(chǎn)管理、責(zé)任認(rèn)定和

追究等進(jìn)行定期或不定期審計(jì)，并于年度終了后5個(gè)月內(nèi)出具專

項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

金融企業(yè)應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度終了后6個(gè)月內(nèi)向同級財(cái)政部

門報(bào)送上年度呆賬核銷狀況以及專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

其次十一條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全呆賬核銷風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)

制，按規(guī)定核銷呆賬，在內(nèi)部進(jìn)行運(yùn)作，并做好風(fēng)險(xiǎn)隔離，核銷

后的管理按金融企業(yè)內(nèi)部要求做好風(fēng)險(xiǎn)防范。

其次十二條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過對呆賬核銷的審查、審計(jì),

全面分析查找形成呆賬和損失的緣由、從中吸取有益閱歷，形成

以核銷促進(jìn)債權(quán)和投資管理機(jī)制不斷改善的正向機(jī)制。

其次十三條各級財(cái)政部門和金融監(jiān)督管理部門負(fù)責(zé)對同

級金融企業(yè)呆賬核銷的事后監(jiān)督和管理，重點(diǎn)是呆賬核銷的制度

規(guī)定、條件和程序、核銷后的資產(chǎn)管理、強(qiáng)化責(zé)任認(rèn)定和問責(zé)等。

對于在檢查中發(fā)覺的違規(guī)行為剛好予以訂正，并按規(guī)定進(jìn)行處

理。

第五章附則

其次十四條金融企