貴州工業(yè)企業(yè)軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

政策1

軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退

【享受主體】

銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品（包括將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)

行本地化改造后對外銷售）的增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的

軟件產(chǎn)品，按13%（自2018年5月1日起，原適用17%稅

率的調(diào)整為16%；自2019年4月1日起，原適用16%稅率

的稅率調(diào)整為13%）稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅

負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策,

【享受條件】

軟件產(chǎn)品需取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒布的《軟件產(chǎn)品登

記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)

登記證書》。

【政策依據(jù)】

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及

廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國家稅務(wù)總局令

第48號）

2.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通

知》（財(cái)稅（2011）100號）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅

（2018）32號）

4,《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)

政策的公告》（2019年第39號）

政策2

國家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日起，國家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)，自獲利

年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年

按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.國家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)是指同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、淡、臺地區(qū)）依法設(shè)立，

以軟件產(chǎn)品開發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)為主營業(yè)務(wù)并具有獨(dú)

立法人資格的企業(yè)；該企業(yè)的設(shè)立具有合理商業(yè)目的，且不

以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用

關(guān)系，其中具有本科及以11學(xué)歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月

平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%,研究開發(fā)人員月平均數(shù)

占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%；

（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，

匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總

額的比例不低于7%,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用

金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；

（4）匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)

服務(wù)（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于55%[嵌入

式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不

低于45%],其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服

務(wù)（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%［嵌入式

軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低

于40%］；

（5）主營業(yè)務(wù)或主要產(chǎn)品具有專利或計(jì)算機(jī)軟件著作

權(quán)等屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)；

（6）具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)

施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等），建立符合軟件工程要

求的質(zhì)量管理體系并持續(xù)有效運(yùn)行；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、

知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)等行為，企業(yè)合法經(jīng)營。

2.符合原有政策條件且在2019年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)

惠期的企業(yè)，2020年（含）起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至

期滿為止，如也符合本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定，可按規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，

其中定期減免稅優(yōu)惠，可按《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工

業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)

展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號，以下簡稱45

號公告）

規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。

符合原有政策條件，2019年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企

業(yè)，2020年（含）起不再執(zhí)行原有政策。

3?原有政策是指：依法成立且符合條件的軟件企業(yè)，在

2019年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第

二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率

減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。其中，“符合條件”

是指符合《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)

和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅（2012）

27號）和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化

部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題

的通知》（財(cái)稅（2016）49號）規(guī)定的條件。

4.軟件企業(yè)按照45號公告規(guī)定同時(shí)符合多項(xiàng)定期減免

稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中

一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集

成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅［2012）27號）

2.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)

于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通

知（財(cái)稅（2016：49號）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)

所得稅政策的公告》（2019年第68號）

4.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)

2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（2020年第

29號）

5.《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促

進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的

公告》（2020年第45號）

6.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部國家發(fā)展改革委財(cái)

政部國家稅務(wù)總局公告》（2021年第10號）

政策3

國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日起，國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，自

獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減

按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

L國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，除符合國家鼓勵(lì)的軟件企

業(yè)條件外，還應(yīng)至少符合下列條件中的一項(xiàng)：

（1）專業(yè)開發(fā)基礎(chǔ)軟件、研發(fā)設(shè)計(jì)類工業(yè)軟件的企業(yè)，

匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）

收入（其中相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)是指實(shí)現(xiàn)軟件產(chǎn)品功能直接相

關(guān)的咨詢設(shè)計(jì)、軟件運(yùn)維、數(shù)據(jù)服務(wù)，下同）不低于5000萬

元；匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收

入總額的比例不低于7%o

（2）專業(yè)開發(fā)生產(chǎn)控制類工業(yè)軟件、新興技術(shù)軟件、信

息安全軟件的企業(yè)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)

信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入不低于1億元；應(yīng)納稅所得額不

低于500萬元；研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總

數(shù)的比例不低于30%；匯算清繳年度研究開發(fā)賽用總額占企

業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于8%。

（3）專業(yè)開發(fā)重點(diǎn)領(lǐng)域應(yīng)用軟件、經(jīng)營管理類工業(yè)軟件、

公有云服務(wù)軟件、嵌入式軟件的企業(yè)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)

品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入不低于5億元，

應(yīng)納稅所得額不低于2500萬元；研究開發(fā)人員月平均數(shù)占

企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于30例匯算清繳年度研究

開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于7%。

3,軟件企業(yè)按照45號公告規(guī)定同時(shí)符合多項(xiàng)定期減免

稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中

一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

L《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促

進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的

公告》（2020年第45號）

2?《中華人民共和國工業(yè)和信息化部國家發(fā)展改革委財(cái)

政部國家稅務(wù)總局公告》（2021年第10號）

3.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政

策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求

的通知》（發(fā)改高技（2021）413號）附件1《享受稅收優(yōu)惠

政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》

4.《關(guān)于做好2022年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)

或項(xiàng)目、軟件企上清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技

（2022）390號）附件1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)

目標(biāo)準(zhǔn)》

政策4

軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和

擴(kuò)大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策

【享受主體】

符合條件的軟件企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于

軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅（2011）100號）規(guī)定取

得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)

大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)

納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

【享受條件】

軟件企業(yè)，是指同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，以軟

件產(chǎn)品開發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)為主營業(yè)務(wù)并具有獨(dú)立法

人資格的企業(yè)；該企業(yè)的設(shè)立具有合理商業(yè)目的，且不以減

少、免除或推遲繳納稅款為主要目的；

2.匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)

系，其中具有本科及以上學(xué)歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平

均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%,研究開發(fā)人員月平均數(shù)占

企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%；

3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，匯

算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額

的比例不低于7%,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金

額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；

4.匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)

（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于55%［嵌入式軟

件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于

45%］,其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營

業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%［嵌入式軟件產(chǎn)

品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%］；

5.主營業(yè)務(wù)或主要產(chǎn)品具有專利或計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)等

屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)；

6.具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施

等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求

的質(zhì)量管理體系并持續(xù)有效運(yùn)行；

7.匯算清繳總度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、

知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)等行為，企業(yè)合法經(jīng)營。

【政策依據(jù)】

1,《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通

知》（財(cái)稅〔2011〕100號）

2,《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集

成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅（2012〕27號）

3?《中華人民共和國工業(yè)和信息化部國家發(fā)展改革委財(cái)

政部國家稅務(wù)總局公告》（2021年第10號）

政策5

符合條件的軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額稅前

扣除

【享受主體】

符合條件的軟件企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2011年1月1日起，符合條件的軟件企業(yè)的職工培

訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得

額時(shí)扣除。

【享受條件】

軟件企業(yè)是指同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

L在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，以軟

件產(chǎn)品開發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)為主營業(yè)務(wù)并具有獨(dú)立法

人資格的企業(yè)；該企業(yè)的設(shè)立具有合理商業(yè)目的，且不以減

少、免除或推遲繳納稅款為主要目的；

2,匯算清繳狂度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)

系，其中具有本科及以上學(xué)歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平

均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%,研究開發(fā)人員月平均數(shù)占

企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%；

3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，匯

算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額

的比例不低于7%,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金

額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；

4.匯算清繳生度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)

（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于55%［嵌入式軟

件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于

45%］,其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營

業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%［嵌入式軟件產(chǎn)

品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%］；

5.主營業(yè)務(wù)或主要產(chǎn)品具有專利或計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)等

屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)；

6.具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施

等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求

的質(zhì)量管理體系并持續(xù)有效運(yùn)行；

7.匯算清繳￡度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、

知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)等行為，企業(yè)合法經(jīng)營。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集

成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅（2012）27號）

2.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部國家發(fā)展改革委財(cái)

政部國家稅務(wù)總局公告》（2021年第10號）

政策6

企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限

【享受主體】

外購軟件的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件

的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷

年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。

【享受條件】

企業(yè)外購的軟件符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集

成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅（2012）27號）

政策7

銷售自主開發(fā)生產(chǎn)動漫軟件增值稅超稅負(fù)即征即退

【享受主體】

動漫企業(yè)增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2018年1月1日至2023年12月31日，動漫企業(yè)增

值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，對其增值

稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。

【享受條件】

1.享受本項(xiàng)政策的企業(yè)為經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的動漫企業(yè)。

2.申請認(rèn)定為動漫企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn)：

(1)在我國境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)。

(2)動漫企業(yè)經(jīng)營動漫產(chǎn)品的主營收入占企業(yè)當(dāng)年總

收入的60%以上。

(3)自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品收入占主營收入的50%

以以

(4)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的或通過國家動漫人才專

業(yè)認(rèn)證的、從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或技術(shù)服務(wù)的專業(yè)人員占企業(yè)

當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總

數(shù)的10%以上。

(5)具有從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或相應(yīng)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的

技術(shù)裝備和工作場所。

(6)動漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入8%

以上。

(7)動漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無法律法規(guī)禁止的內(nèi)容。

(8)企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營。

3.自主開發(fā)、生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品，是指動漫企業(yè)自主創(chuàng)作、

研發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、制作、表演的符合《動漫企業(yè)認(rèn)定管理

辦法（試行）》（文市發(fā)12008）51號文件印發(fā)）第五條規(guī)定

的動漫產(chǎn)品（不含動漫衍生產(chǎn)品）；僅對國外動漫創(chuàng)意進(jìn)行簡

單外包、簡單模仿或簡單離岸制造，既無自主知識產(chǎn)權(quán)，也

無核心競爭力的除外。

4.動漫軟件符合軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定：

（1）軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。

軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。

嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其

一并銷售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。

（2）取得著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作

權(quán)登記證書》。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通

知》（財(cái)稅（2018）38號）

2.《文化部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動漫企業(yè)認(rèn)

定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)（2008）51號）

3.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通

知》（財(cái)稅（2011）100號）

4.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期

限的公告》（2021年第6號）

政策8

動漫軟件出口免征增值稅

【享受主體】

出口動漫軟件的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

動漫軟件出口免征增值稅。

【享受條件】

動漫軟件符合軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定：

1.軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟

件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。

嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其

一并銷售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)各組成部分的軟件產(chǎn)品。

2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》

或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證

書》。

【政策依據(jù)】

1,《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通

知》（財(cái)稅（2011）100號）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通

知》（財(cái)稅（2018）38號）

政策9

承建集成電路重大項(xiàng)目的企業(yè)進(jìn)口新設(shè)備可分期繳納

進(jìn)口增值稅

【享受主體】

承建集成電路重大項(xiàng)目的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

承建集成電路重大項(xiàng)目的企業(yè)自2020年7月27日至

2030年12月31日期間進(jìn)口新設(shè)備，除《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予

免稅的進(jìn)口商品目錄》、《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品

目錄》和《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列

商品外，對未繳納的稅款提供海關(guān)認(rèn)可的稅款擔(dān)保，準(zhǔn)予在

首臺設(shè)備進(jìn)口之后的6年（連續(xù)72個(gè)月溯限內(nèi)分期繳納進(jìn)

口環(huán)節(jié)增值稅，6年內(nèi)每年（連續(xù)12個(gè)月）依次繳納進(jìn)口環(huán)

節(jié)增值稅總額的0%、20%、20%、20%、20%、20%,自首臺

設(shè)備進(jìn)口之日起已經(jīng)繳納的稅款不予退還。在分期納稅期間,

海關(guān)對準(zhǔn)予分期繳納的稅款不予征收滯納金。

【享受條件】

L集成電路重大項(xiàng)目承建企業(yè)應(yīng)符合《國家發(fā)展改革委

等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)

目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技

（2021）413號）附件1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)

目標(biāo)準(zhǔn)》第四條、第五條相對應(yīng)規(guī)定。除以上條件外，還應(yīng)

符合下列對應(yīng)條件中的一項(xiàng)：

（1）芯片制造類重大項(xiàng)目，需同時(shí)滿足以下條件：

①符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

②對于不同工藝類型芯片制造項(xiàng)目，需分別滿足以下條

件：

a.對于工藝線寬小于65納米（含）的邏輯電路、存儲器

項(xiàng)目，固定資產(chǎn)總投資額需超過80億元，規(guī)劃月產(chǎn)能超過1

萬片（折合12英寸）；

b.對于工藝線寬小于0.25微米（含）的模擬、數(shù)?；旌?、

高壓、射頻、功率、光電集成、圖像傳感、微機(jī)電系統(tǒng)、絕

緣體上硅工藝等特色芯片制造項(xiàng)目，固定資產(chǎn)總投資額超過

10億元，規(guī)劃月產(chǎn)能超過1萬片（折合8英寸）；

c.對于工藝線寬小于0.5微米（含）的基于化合物集成電

路制造項(xiàng)目，固定資產(chǎn)總投資額超過10億元，規(guī)劃月產(chǎn)能超

過1萬片（折合6英寸）。

（2）先進(jìn)封裝測試類重大項(xiàng)目，需同時(shí)滿足以下條件：

①符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

②固定資產(chǎn)總投資額超過10億元；

③封裝規(guī)劃年產(chǎn)能超過10億顆芯片或50萬片晶圓（折

合8英寸）。

2.國家發(fā)展改革委會同工業(yè)和信息化部制定可享受進(jìn)口

新設(shè)備進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅分期納稅的集成電路重大項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)

和享受分期納稅承建企業(yè)的條件，并根據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn)、條件確

定集成電路重大項(xiàng)目建議名單和承建企業(yè)建議名單，函告財(cái)

政部，抄送海關(guān)總署、稅務(wù)總局。財(cái)政部會同海關(guān)總署、稅

務(wù)總局確定集成電路重大項(xiàng)目名單和承建企業(yè)名單，通知省

級（包括省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)

兵團(tuán)，下同）財(cái)政廳（局）、企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)

局。

3.承建企業(yè)應(yīng)于承建的集成電路重大項(xiàng)目項(xiàng)下申請享受

分期納稅的首臺新設(shè)備進(jìn)口3個(gè)月前，向省級財(cái)政廳（局）

提出申請，附項(xiàng)目投資金額、進(jìn)口設(shè)備時(shí)間、年度進(jìn)口新設(shè)

備金額、年度進(jìn)口新設(shè)備進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅額、稅款擔(dān)保方案

等信息，抄送企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)局。省級財(cái)政

廳（局）會同企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)局初核后報(bào)送

財(cái)政部，抄送海關(guān)總署、稅務(wù)總局。

4.財(cái)政部會同海關(guān)總署、稅務(wù)總局確定集成電路重大項(xiàng)

目的分期納稅方案（包括項(xiàng)目名稱、承建企業(yè)名稱、分期納

稅起止時(shí)間、分期納稅總稅額、每季度納稅額等），通知省級

財(cái)政廳（局）、企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)局，由企業(yè)所

在地直屬海關(guān)告知相關(guān)企業(yè)。

5.分期納稅方案實(shí)施中，如項(xiàng)目名稱發(fā)生變更，承建企

業(yè)發(fā)生名稱、經(jīng)營范圍變更等情形的，承建企業(yè)應(yīng)在完成變

更登記之日起60日內(nèi)，向省級財(cái)政廳（局）、企業(yè)所在地直

屬海關(guān)、省級稅務(wù)局報(bào)送變更情況說明，申請變更分期納稅

方案相應(yīng)內(nèi)容。省級財(cái)政廳（局）會同企業(yè)所在地直屬海關(guān)、

省級稅務(wù)局確定變更結(jié)果，并由省級財(cái)政廳（局）函告企業(yè)

所在地直屬海關(guān)，抄送省級稅務(wù)局，報(bào)財(cái)政部、海關(guān)總署、

稅務(wù)總局備案。企業(yè)所在地直屬海關(guān)將變更結(jié)果告知承建企

業(yè)。承建企業(yè)超過本款前述時(shí)間報(bào)送變更情況說明的，省級

財(cái)政廳（局）、企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)局不予受理，

該項(xiàng)目不再享受分期納稅，已進(jìn)口設(shè)備的未繳納稅款應(yīng)在完

成變更登記次月起3個(gè)月內(nèi)繳納完畢。

6.享受分期納稅的進(jìn)口新設(shè)備，應(yīng)在企業(yè)所在地直屬海

關(guān)關(guān)區(qū)內(nèi)申報(bào)進(jìn)口。按海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的規(guī)定，承建企業(yè)對未

繳納的稅款應(yīng)提供海關(guān)認(rèn)可的稅款擔(dān)保。海關(guān)對準(zhǔn)予分期繳

納的稅款不予征收滯納金。承建企業(yè)在最后一次納稅時(shí)，由

海關(guān)完成該項(xiàng)目全部應(yīng)納稅款的匯算清繳。如違反規(guī)定，逾

期未及時(shí)繳納稅款的，該項(xiàng)目不再享受分期納稅，已進(jìn)口設(shè)

備的未繳納稅款應(yīng)在逾期未繳納情形發(fā)生次月起3個(gè)月內(nèi)繳

納完畢。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和

軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅（2021〕4號）

2.《財(cái)政部國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部海關(guān)總署稅

務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政

策管理辦法的通知》（財(cái)關(guān)稅（2021）5號）

3,《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政

策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求

的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號）附件1《享受稅收優(yōu)惠

政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》

政策10

線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免

企業(yè)所得稅

【享受主體】

集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2017年12月31日前設(shè)立且在2019年12月31日前獲

利的集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，

自獲利年度起第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第

五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期

滿為止。

【享受條件】

L集成電路工產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集

成電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件

的企業(yè)：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、漠、臺地區(qū)）依法注冊并

在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)。

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用

關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工

總?cè)藬?shù)的比例不低于40%,其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均

職工總數(shù)的比例不低于20%o

（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，

且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入

總額的比例不低于2%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開

發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；同時(shí)企

業(yè)應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)研發(fā)活動，不斷提高研發(fā)能力。

（4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企

業(yè)收入總額的比例不低于60%o

（5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)

認(rèn)證（包括ISO質(zhì)量體系認(rèn)證）。

（6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)

重環(huán)境違法行為。

2.符合本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定且在2019年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)

惠期的企業(yè)，2020年（含）起可按本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定繼續(xù)享受至

期滿為止，如也符合45號公告規(guī)定，可按45號公告規(guī)定享

受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按45號公告規(guī)定計(jì)算

優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合本項(xiàng)優(yōu)惠

規(guī)定，2019年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020年

（含）起不再執(zhí)行本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定。

【政策依據(jù)】

1,《財(cái)政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)

于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通

知》（財(cái)稅（2016）49號）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)

于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)

稅（2018）27號）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促

進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的

公告》（2020年第45號）

政策11

線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)

所得稅

【享受主體】

線寬小于0.25微米，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路

生產(chǎn)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2017年12月31日前設(shè)立且在2019年12月31日前獲

利的集成電路線寬小于0.25微米，且經(jīng)營期在15年以上的

集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年至第五年免征企業(yè)

所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)

所得稅，并享受至期滿為止。

【享受條件】

1.集成電路工產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集

成電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件

的企業(yè)：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、漠、臺地區(qū)）依法注冊并

在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)。

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用

關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工

總?cè)藬?shù)的比例不低于40%,其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均

職工總數(shù)的比例不低于20%。

（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，

且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入

總額的比例不低于2%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開

發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；同時(shí)企

業(yè)應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)研發(fā)活動，不斷提高研發(fā)能力。

（4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企

業(yè)收入總額的比例不低于60%。

（5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)

認(rèn)證（包括ISO質(zhì)量體系認(rèn)證）。

（6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)

重環(huán)境違法行為。

2.符合本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定且在2019年（含）之前已經(jīng)進(jìn)'入優(yōu)

惠期的企業(yè)，2020年（含）起可按本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定繼續(xù)享受至

期滿為止，如也符合45號公告規(guī)定，可按45號公告規(guī)定享

受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按45號公告規(guī)定計(jì)算

優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合本項(xiàng)優(yōu)惠

規(guī)定，2019年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020年

（含）起不再執(zhí)行本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)

于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通

知》（財(cái)稅（2016）49號）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)

于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)

稅（2018）27號）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促

進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的

公告》（2020年第45號）

政策12

投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)

所得稅

【享受主體】

投資額超過80億元，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路

生產(chǎn)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2017年12月31日前設(shè)立且在2019年12月31日前獲

利的投資額超過80億元，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路

生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,

第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,

并享受至期滿為上。

【享受條件】

1.集成電路工產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集

成電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件

的企業(yè)：

(1)在中國境內(nèi)(不包括港、漠、臺地區(qū))依法注冊并

在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)。

(2)匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用

關(guān)系且具有大

學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的

比例不低于40%,其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)

的比例不低于20%o

(3)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，

且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入

總額的比例不低于2%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開

發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；同時(shí)企

業(yè)應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)研發(fā)活動，不斷提高研發(fā)能力。

（4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企

業(yè)收入總額的比例不低于60%。

（5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)

認(rèn)證（包括ISO質(zhì)量體系認(rèn)證）。

（6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)

重環(huán)境違法行為。

2.符合本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定且在2019年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)

惠期的企業(yè)，2020年（含）起可按本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定繼續(xù)享受至

期滿為止，如也符合45號公告規(guī)定，可按45號公告規(guī)定享

受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按45號公告規(guī)定計(jì)算

優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合本項(xiàng)優(yōu)惠

規(guī)定，2019年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020年

（含）起不再執(zhí)行本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)

于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通

知》（財(cái)稅（2016）49號）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)

于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)

稅（2018）27號）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促

進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的

公告》（2020年第45號）

政策13

投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減

免企業(yè)所得稅

【享受主體】

集成電路投資額超過150億元，經(jīng)營期在15年以上的

集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2018年1月1日后投資新設(shè)的集成電路投資額超過150

億元，經(jīng)營期在15年以上且在2019年12月31日前獲利的

集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，

第六年至

第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至

期滿為止。

【享受條件】

1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集

成電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件

的企業(yè)：

(1)在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊并

在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)；

(2)匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用

關(guān)系且具有大學(xué)專科以上學(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工

總?cè)藬?shù)的比例不低于40%,其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均

職工總數(shù)的比例不低于20%；

(3)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，

且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入

（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于

2%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究

開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；同時(shí)企業(yè)應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)研發(fā)

活動，不斷提高研發(fā)能力；

（4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企

業(yè)收入總額的比例不低于60%；

（5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)

認(rèn)證（包括ISO質(zhì)量體系認(rèn)證）；

（6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)

重環(huán)境違法行為。

2.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受本稅收優(yōu)惠政策的，

優(yōu)惠期自企業(yè)獲利年度起計(jì)算；對于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目

享受上述優(yōu)惠的，優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所

屬納稅年度起計(jì)算。

3.享受本稅收優(yōu)惠政策的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目，其主體企

業(yè)應(yīng)符合集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠?qū)υ擁?xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行

會計(jì)核算、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。

4.符合本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定且在2019年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)

惠期的企業(yè)或項(xiàng)目，2020年（含）起可按本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定繼續(xù)

享受至期滿為止，如也符合45號公告規(guī)定，可按45號公告

規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按45號公告規(guī)

定計(jì)算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合本

項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定，2019年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項(xiàng)

目，2020年（含）起不再執(zhí)行本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)

于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通

知》（財(cái)稅（2016）49號）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)

于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》〔財(cái)

稅（2018）27號）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促

進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的

公告》（2020年第45號）

政策14

國家鼓勵(lì)的線寬小于28納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)

目定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于28納米（含），且經(jīng)營期

在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2020年1月1日起，國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于28

納米（含），且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)

目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)

惠期自獲利年度起計(jì)算；對于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅

收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬

納稅年度起計(jì)算，集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目需單獨(dú)進(jìn)行會計(jì)核算、

計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。

2.國家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目清單由國家發(fā)展

改革委、工業(yè)和信息化部會同財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門

制定。

3.國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于28納米（含）的集成電

路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并

具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；

（2）符合匡家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

（3）匯算清繳年度，具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘

用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月

平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于30%,研究開發(fā)人員月平均數(shù)

占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%（從事8英寸及以

下集成電路生產(chǎn)的不低于15%）；

（4）企業(yè)捱有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán),

并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用

總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收

入之和）總額的比例不低于2%；

（5）匯算清繳年度集成電路制迨銷售（營業(yè)）收入占企

業(yè)收入總額的比例不低于60%；

（6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)

重環(huán)境違法行為；

（8）對于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策的,

項(xiàng)目主體企業(yè)應(yīng)符合相應(yīng)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠

對該項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行會計(jì)核算、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)

用。

4.集成電路企業(yè)或項(xiàng)目按照45號公告規(guī)定同時(shí)符合多

項(xiàng)定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享

受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期

限內(nèi)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于

促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策

的公告》（2020年第45號）

2.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政

策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求

的通知》（發(fā)改高技（2021〕413號）附件1《享受稅收優(yōu)惠

政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》

3.《關(guān)于做好2022年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企

業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高

技（2022）390號）附件］《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和

項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》

政策15

國家鼓勵(lì)的線寬小于65納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)

目定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于65納米（含），且經(jīng)營期

在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目

【優(yōu)惠內(nèi)容】

國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于65納米（含），且經(jīng)營期

在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第五年

免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半

征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)

惠期自獲利年度起計(jì)算；對于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅

收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬

納稅年度起計(jì)算，集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目需單獨(dú)進(jìn)行會計(jì)核算、

計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。

2.國家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目清單由國家發(fā)展

改革委、工業(yè)和信息化部會同財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門

制定。

3.國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于65納米（含）的集成電

路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并

具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；

（2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

（3）匯算清繳年度，具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘

用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月

平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于30%,研究開發(fā)人員月平均數(shù)

占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%（從事8英寸及以

下集成電路生產(chǎn)的不低于15%）；

（4）企業(yè)捱有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán),

并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用

總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收

人之和）總額的比例不低于2%；

（5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企

業(yè)收入總額的比例不低于60%；

（6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)

重環(huán)境違法行為；

（8）對于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策的,

項(xiàng)目主體企業(yè)應(yīng)符合相應(yīng)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠

對該項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行會計(jì)核算、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)

用。

4.符合原有政策條件且在2019年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)

惠期的企業(yè)或項(xiàng)目，2020年（含）起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)

享受至期滿為止，如也符合45號公告規(guī)定，可按規(guī)定享受相

關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按45號公告規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠

期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件,

2019年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項(xiàng)目，2020年

（含）起不再執(zhí)行原有政策。

5.原有政策是指：2018年1月1日后投資新設(shè)的集成電

路線寬小于65納米或投資額超過150億元，且經(jīng)營期在15

年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第五年免征企

業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企

業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。其中，集成電路生產(chǎn)企業(yè)的

范圍和條件，是指《財(cái)政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和

信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有

關(guān)問題的通知》（財(cái)稅（2016）

49號）第二條規(guī)定的條件。

6.集成電路企業(yè)或項(xiàng)目按照45號公告規(guī)定同時(shí)符合多

項(xiàng)定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享

受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期

限內(nèi)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)

于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通

知》（財(cái)稅（2016）49號）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)

于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》〔財(cái)

稅（2018）27號）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促

進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的

公告》（2020年第45號）

4,《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政

策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求

的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號）附件1《享受稅收優(yōu)惠

政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》

5.《關(guān)于做好2022年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)

或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技

（2022）390號）附件］《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)

目標(biāo)準(zhǔn)》

政策16

國家鼓勵(lì)的線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)

目定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于130納米（含），且經(jīng)營期

在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目

【優(yōu)惠內(nèi)容】

國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于130納米（含），且經(jīng)營期

在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第二年

免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半

征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)

惠期自獲利年度起計(jì)算；對于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅

收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬

納稅年度起計(jì)算，集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目需單獨(dú)進(jìn)行會計(jì)核算、

計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。

2.國家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目清單由國家發(fā)展

改革委、工業(yè)和信息化部會同財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門

制定。

3.國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于130納米（含）的集成

電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并

具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；

（2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

（3）匯算清繳年度，具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘

用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月

平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于30%,研究開發(fā)人員月平均數(shù)

占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%（從事8英寸及以

下集成電路生產(chǎn)的不低于15%）；

（4）企業(yè)捱有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán),

并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用

總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收

入之和）總額的比例不低于2%；

（5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企

業(yè)收入總額的比例不低于60%；

（6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)

重環(huán)境違法行為；

（8）對于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策的,

項(xiàng)目主體企業(yè)應(yīng)符合相應(yīng)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠

對該項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行會計(jì)核算、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)

用。

4.符合原有政策條件且在2019年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)

惠期的企業(yè)或項(xiàng)目，2020年（含）起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)

享受至期滿為止，如也符合45號公告規(guī)定，可按規(guī)定享受相

關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按45號公告規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠

期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件,

2019年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項(xiàng)目，2020年

（含）起不再執(zhí)行原有政策。

5.原有政策是指：2018年1月1日后投資新設(shè)的集成電

路線寬小于130納米，且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生

產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至

第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至

期滿為止。其中，集成電路生產(chǎn)企業(yè)的范圍和條件，是指《財(cái)

政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和

集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅

（2016）49號）第二條規(guī)定

的條件。

6.集成電路企業(yè)或項(xiàng)目按照45號公告規(guī)定同時(shí)符合多

項(xiàng)定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享

受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期

限內(nèi)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)

于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通

知》（財(cái)稅（2016）49號）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)

于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》〔財(cái)

稅（2018）27號）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促

進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的

公告》（2020年第45號）

4,《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政

策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求

的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號）附件1《享受稅收優(yōu)惠

政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》

5.《關(guān)于做好2022年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)

或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技

（2022）390號）附件］《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)

目標(biāo)準(zhǔn)》

政策17

國家鼓勵(lì)的線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)延長

虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限

【享受主體】

國家鼓勵(lì)的線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日起，線寬小于130納米（含）的集

成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年

度之前5個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予向以后

年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。

【享受條件】

國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于130納米（含）的集成電

路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并

具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；

（2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

（3）匯算清繳年度，具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘

用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月

平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于30%,研究開發(fā)人員月平均數(shù)

占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%（從事8英寸及以

下集成電路生產(chǎn)的不低于15%）；

（4）企業(yè)捱有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán),

并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用

總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收

入之和）總額的比例不低于2%；

（5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企

業(yè)收入總額的比例不低于60%；

（6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)

重環(huán)境違法行為；

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促

進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的

公告》（2020年第45號）

2.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政

策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求

的通知》（發(fā)改高技（2021）413號）附件1《享受稅收優(yōu)惠

政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》

3.《關(guān)于做好2022年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)

或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技

（2022）390號）附件1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)

目標(biāo)準(zhǔn)》

政策18

國家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測試企

業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測試企

業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2020年1月1日起，國家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、

材料、封裝、測試企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征

企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收

企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.國家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，必須同時(shí)滿足以下條

件：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，

從事集成電路設(shè)計(jì)、電子設(shè)計(jì)自動化（EDA）工具開發(fā)或知

識產(chǎn)權(quán)（IP）核設(shè)計(jì)并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用

關(guān)系的月平均職工人數(shù)不少于20人，其中具有本科及以上

學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低

于50%,研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比

例不低于40%；

（3）匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）

收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同）總額的比

例不低于6%；

（4）匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)（含EDA工具、IP和

設(shè)計(jì)服務(wù)，下同）銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例

不低于60%,其中自主設(shè)計(jì)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總

額的比例不低于50%,且企業(yè)收入總額不低于（含）1500萬

元；

（5）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，企業(yè)

擁有與集成電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利、布圖設(shè)計(jì)

登記、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)合計(jì)不少于8個(gè)；

（6）具有與集成電路設(shè)計(jì)相適應(yīng)的軟硬件設(shè)施等開發(fā)

環(huán)境和經(jīng)營場所，且必須使用正版的EDA等軟硬件工具；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴(yán)重失信行為，重大安全、重

大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

2.國家鼓勵(lì)的集成電路裝備企業(yè)，必須同時(shí)滿足以下條

件：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，

從事集成電路專用裝備或關(guān)鍵零部件研發(fā)、制造并具有獨(dú)立

法人資格的企業(yè)；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用

關(guān)系且具有大學(xué)?？萍耙陨蠈W(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)

年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%,研究開發(fā)人員月平

均數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；

（3）匯算清繳年度用于集成電路裝備或關(guān)鍵零部件研

究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于

5%；

（4）匯算清繳年度集成電路裝備或關(guān)鍵零部件銷售收

入占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于30%,且企業(yè)

銷售（營業(yè)）收入總額不低于（含）1500萬元；

（5）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，企業(yè)

擁有與集成電路裝備或關(guān)鍵零部件研發(fā)、制造相關(guān)的已授權(quán)

發(fā)明專利數(shù)量不少于5個(gè)；

（6）具有與集成電路裝備或關(guān)鍵零部件生產(chǎn)相適應(yīng)的

經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等基本條件；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴(yán)重失信行為，重大安全、重

大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

3.國家鼓勵(lì)的集成電路材料企業(yè)，必須同時(shí)滿足以下條

件：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，

從事集成電路專用材料研發(fā)、生產(chǎn)并具有獨(dú)立法人資格的企

業(yè)；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用

關(guān)系且具有大學(xué)專科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)

年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%,研究開發(fā)人員月平

均數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于15%；

（3）匯算清繳年度用于集成電路材料研究開發(fā)費(fèi)用總

額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于5%；

（4）匯算清繳年度集成電路材料銷售收入占企業(yè)銷售

（營業(yè)）收入總額的比例不低于30%,且企業(yè)銷售（營業(yè)）

收入總額不低于（含）1000萬元；

（5）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，且企

業(yè)擁有與集成電路材料研發(fā)、生產(chǎn)相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利數(shù)

量不少于5個(gè)；

（6）具有與集成電路材料生產(chǎn)相適應(yīng)的經(jīng)營場所、軟硬

件設(shè)施等基本條件；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴(yán)重失信行為，重大安全、重

大質(zhì)量事故或

嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

4.國家鼓勵(lì)的集成電路除、測試企業(yè)，必須同時(shí)滿足以

下條件：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，

從事集成電路封裝、測試并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用

關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年

月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%,研究開發(fā)人員月平均

數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于

（3）匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）

收入總額的比例不低于3%；

（4）匯算清繳年度集成電路封裝、測試銷售（營收）收

入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%,且企業(yè)收入總額不低

于（含）2000萬元；

（5）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，且企

業(yè)擁有與集成電路封裝、測試相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利、計(jì)算

機(jī)軟件著作權(quán)合計(jì)不少于5個(gè)；

（6）具有與集成電路芯片封裝、測試相適應(yīng)的經(jīng)營場所、

軟硬件設(shè)施等基本條件；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴(yán)重失信行為，重大安全、重

大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

5.符合原有政策條件且在2019年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)

惠期的企業(yè)，2020年（含）起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至

期滿為止，如也符合本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定，可按規(guī)