《審計目標審計證據(jù)》課件

審計目標與審計證據(jù)by主題背景財務(wù)報表的真實性與可靠性審計工作的核心目標是確保企業(yè)財務(wù)報表的真實性與可靠性，為投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)方提供決策依據(jù)。防范企業(yè)財務(wù)風險審計通過對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面的審計，有效防范企業(yè)財務(wù)風險，維護市場秩序。提高企業(yè)管理水平審計工作可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，提出改進建議，促進企業(yè)提高管理水平，提升經(jīng)營效率。審計的基本概念定義審計是獨立的，對經(jīng)濟活動或行為的客觀保證，以獲取和評價相關(guān)信息，以確定信息是否與既定的標準相符，并向利益相關(guān)者傳達結(jié)果的活動。目標審計旨在提升財務(wù)信息的可信度，幫助使用者做出更明智的決策，促進經(jīng)濟活動的健康發(fā)展。審計的基本目標真實性確保財務(wù)信息真實可靠，沒有虛假或誤導(dǎo)性內(nèi)容，體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況的真實情況。合法性驗證企業(yè)的財務(wù)活動是否符合相關(guān)的法律法規(guī)和會計準則，確保企業(yè)合法經(jīng)營，維護社會秩序。效益性評估企業(yè)經(jīng)營管理的效率和效益，為企業(yè)管理者提供改進意見，提高企業(yè)經(jīng)營效益。審計目標的分類1財務(wù)報表層次審計目標主要針對財務(wù)報表的整體，包括真實性、完整性、合法性等。2認定層次審計目標可以細化為具體認定，例如存在、權(quán)利、完整性、計價和分攤等。3程序?qū)哟螌徲嬆繕说膶崿F(xiàn)需要通過具體的審計程序，如實質(zhì)性程序和控制測試。審計目標的確定1業(yè)務(wù)目標審計目標應(yīng)與被審計單位的業(yè)務(wù)目標一致，幫助其提升效率和效益。2風險評估根據(jù)風險評估結(jié)果，確定需要重點關(guān)注的審計目標，以提高審計的有效性。3法律法規(guī)審計目標應(yīng)符合相關(guān)的法律法規(guī)，確保審計工作符合國家標準和行業(yè)規(guī)范。4審計計劃將審計目標轉(zhuǎn)化為可操作的審計計劃，并制定具體的審計程序和方法。審計證據(jù)的概念審計證據(jù)是指審計人員為形成審計意見而獲取的、與被審計單位財務(wù)報表相關(guān)信息的證明材料。審計證據(jù)可以是各種形式的，例如：書面文件、實物、電子數(shù)據(jù)、口頭陳述等。審計證據(jù)必須是可靠的，能夠支持審計結(jié)論，并能經(jīng)得起檢驗。審計證據(jù)的特點1相關(guān)性審計證據(jù)必須與審計目標相關(guān)聯(lián)，才能為審計結(jié)論提供支持。2可靠性審計證據(jù)的來源和獲取方式要可靠，才能確保其真實性和準確性。3充分性審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量要足夠，才能為審計結(jié)論提供充分的依據(jù)。審計證據(jù)的主要類型書面證據(jù)原始憑證、會計報表、合同、協(xié)議等電子證據(jù)電子數(shù)據(jù)、電子郵件、數(shù)據(jù)庫等口頭證據(jù)詢問、訪談、會議記錄等分析性證據(jù)財務(wù)比率分析、趨勢分析等實物審計證據(jù)庫存盤點實地核對企業(yè)庫存，核實數(shù)量、質(zhì)量等固定資產(chǎn)盤點核實企業(yè)固定資產(chǎn)的真實存在性，數(shù)量、價值等現(xiàn)金審計核實企業(yè)現(xiàn)金的真實存在性，數(shù)量、完整性等書面審計證據(jù)記錄各種原始記錄，例如發(fā)票、憑證、合同等，是審計人員獲取財務(wù)信息的主要來源。報表包括財務(wù)報表、管理報表、統(tǒng)計報表等，反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，可以為審計人員提供宏觀信息。文件包括會議紀要、內(nèi)部控制制度、管理辦法等，可以幫助審計人員了解企業(yè)的經(jīng)營管理情況?？陬^審計證據(jù)訪談記錄審計人員與被審計單位人員進行訪談時，應(yīng)記錄訪談內(nèi)容，包括訪談日期、時間、地點、訪談人員、訪談主題等。證人證詞審計人員可以要求相關(guān)人員提供證詞，以確認或補充書面證據(jù)。專家意見審計人員可以咨詢專業(yè)人士，獲取有關(guān)專業(yè)領(lǐng)域問題的意見，作為審計證據(jù)的補充。分析性審計證據(jù)定義分析性審計證據(jù)是指審計人員通過對財務(wù)數(shù)據(jù)或非財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，形成的關(guān)于被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的審計證據(jù)。特點分析性審計證據(jù)通常是間接證據(jù)，需要結(jié)合其他審計證據(jù)才能形成審計結(jié)論。審計證據(jù)的收集1證據(jù)收集審計師獲取相關(guān)證據(jù)，以支持其對財務(wù)報表或其他審計目標的意見。2相關(guān)性和可靠性確保收集的證據(jù)與審計目標相關(guān)，且來源可靠。3充分性和適當性收集足夠數(shù)量和適當質(zhì)量的證據(jù)，以形成審計意見。審計證據(jù)的收集是審計工作的重要環(huán)節(jié)，通過收集和評估證據(jù)，審計師可以形成對被審計單位財務(wù)報表或其他審計目標的合理保證意見。審計證據(jù)的收集方法詢問通過詢問相關(guān)人員獲取信息，例如客戶、管理層和員工。觀察通過觀察被審計單位的活動和環(huán)境獲取信息，例如生產(chǎn)過程、倉庫管理。檢查檢查被審計單位的原始憑證、記錄和文件，例如銷售發(fā)票、銀行對賬單。復(fù)核復(fù)核被審計單位的內(nèi)部控制和財務(wù)報表，例如內(nèi)部控制流程、財務(wù)報表編制過程。審核程序的運用文件審查審計人員仔細檢查相關(guān)文件和記錄，例如財務(wù)報表、憑證和合同，以驗證信息的準確性和完整性。詢問審計人員向管理層、員工和外部人士詢問有關(guān)財務(wù)信息和內(nèi)部控制的信息，以獲取更多證據(jù)。觀察審計人員通過觀察業(yè)務(wù)流程或?qū)嵨镔Y產(chǎn)，例如庫存或固定資產(chǎn)，直接了解被審計單位的運營情況。分析性程序?qū)徲嬋藛T分析財務(wù)數(shù)據(jù)和趨勢，以識別異常情況，并對財務(wù)信息進行更深入的審查。抽樣技術(shù)的應(yīng)用1降低審計成本抽樣技術(shù)可以幫助審計師在有限的時間和資源內(nèi)完成審計工作。2提高審計效率抽樣技術(shù)可以幫助審計師更有效地收集審計證據(jù)。3保證審計質(zhì)量抽樣技術(shù)可以幫助審計師獲得具有代表性的審計證據(jù)，從而提高審計結(jié)論的可靠性。審計證據(jù)的評價充分性足夠的審計證據(jù)可以支持審計結(jié)論，提供合理的保證。適當性審計證據(jù)與審計目標相關(guān)，并且能可靠地支持審計結(jié)論。可靠性審計證據(jù)的來源可靠，信息準確無誤，能夠讓人信賴。相關(guān)性審計證據(jù)與審計目標直接相關(guān)，能夠有效地證明審計結(jié)論?？陀^性審計證據(jù)不受主觀因素影響，客觀真實地反映被審計單位的真實情況。審計證據(jù)的充分性充分性不足審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量。足夠數(shù)量的審計證據(jù)將支持審計師的結(jié)論。審計證據(jù)的適當性審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)與審計目標的相關(guān)性。如果審計證據(jù)與審計目標不相關(guān)，則審計證據(jù)是無效的，無法支持審計意見的形成。審計證據(jù)的適當性需要考慮審計證據(jù)的性質(zhì)和來源。例如，如果審計目標是驗證企業(yè)的應(yīng)收賬款余額，則應(yīng)收賬款明細賬是適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而企業(yè)的營業(yè)收入報表則不適當。審計證據(jù)的可靠性1原始性直接來源的證據(jù)更可靠2獨立性獨立來源的證據(jù)更可靠3客觀性客觀證據(jù)更可靠審計證據(jù)的相關(guān)性相關(guān)性審計證據(jù)與審計目標之間的直接聯(lián)系，審計證據(jù)必須與審計目標直接相關(guān)，才能有效地支持審計結(jié)論。舉例如，審計目標是評估公司存貨的真實性和完整性，相關(guān)證據(jù)應(yīng)包括存貨盤點記錄、采購發(fā)票等。審計證據(jù)的客觀性1獨立性審計人員應(yīng)獨立于被審計單位，避免利益沖突。2公正性審計證據(jù)應(yīng)反映真實情況，避免主觀臆斷。3可靠性審計證據(jù)來源應(yīng)可靠，保證證據(jù)的真實性和可信度。審計證據(jù)的局限性審計證據(jù)的收集需要時間和成本，難以獲取所有必要的信息。審計證據(jù)可能存在偏差，難以完全反映真實情況。某些信息可能受法律或政策限制，無法獲取。信息技術(shù)環(huán)境下的審計證據(jù)數(shù)據(jù)量大信息技術(shù)環(huán)境下的審計數(shù)據(jù)量龐大，傳統(tǒng)的審計方法難以應(yīng)對。數(shù)據(jù)形式多樣數(shù)據(jù)存在于多種格式，包括電子表格、數(shù)據(jù)庫、日志文件等。數(shù)據(jù)安全問題數(shù)據(jù)安全風險較高，需要采取措施保護數(shù)據(jù)完整性、保密性和可用性。電子數(shù)據(jù)審計證據(jù)的獲取1數(shù)據(jù)源分析識別潛在的電子數(shù)據(jù)來源2數(shù)據(jù)提取使用專業(yè)工具提取相關(guān)數(shù)據(jù)3數(shù)據(jù)驗證確保數(shù)據(jù)完整性與真實性4數(shù)據(jù)整理對數(shù)據(jù)進行分類、歸檔和整理電子數(shù)據(jù)審計證據(jù)的分析1數(shù)據(jù)清洗去除無用數(shù)據(jù)、重復(fù)數(shù)據(jù)和錯誤數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的準確性與完整性。2數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為可分析的格式，例如將文本數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為數(shù)值數(shù)據(jù)。3數(shù)據(jù)挖掘使用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中的隱藏模式和關(guān)系。4數(shù)據(jù)可視化將分析結(jié)果可視化，例如使用圖表和圖形，以便更容易理解數(shù)據(jù)。電子數(shù)據(jù)審計證據(jù)的評價1真實性數(shù)據(jù)來源是否可靠，數(shù)據(jù)是否真實可信2完整性數(shù)據(jù)是否完整，是否存在缺失或篡改3相關(guān)性數(shù)據(jù)是否與審計目標相關(guān)，是否能支持審計結(jié)論電子數(shù)據(jù)審計證據(jù)的評價，需要重點關(guān)注數(shù)據(jù)的真實性、完整性和相關(guān)性。對于電子數(shù)據(jù)來源的可信度，要進行充分的驗證，確保數(shù)據(jù)的可靠性。同時要評估數(shù)據(jù)的完整性，防止數(shù)據(jù)缺失或被篡改。最后，要確保數(shù)據(jù)與審計目標相關(guān)，能支持審計結(jié)論的形成。審計證據(jù)的運用與保護審計證據(jù)需要符合相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)準則的要求。審計證據(jù)需要妥善保管，避免丟失或被篡改。審計證據(jù)需要記錄詳細，并附