初級會計實務題庫含答案解析

初級會計實務題庫含答案解析

一、單項選擇題

1、

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，存貨適用的增值稅稅率為13%,不動產(chǎn)

適用的增值稅稅率為9%02019年6月建造廠房領用一批外購材料,

該批材料的實際成本為20000元，同類材料的市價為24000元。不

考慮其他因素，該項業(yè)務應計入在建工程成本的金額為（）元。

A、20000

B、21280

C、24000

D、28000

正確答案A

參考解析

用外購的原材料建造廠房，購入原材料的進項稅額可以抵扣。

借：在建工程20000

貸：原材料20000

2、

乙公司為增值稅一般納稅人,2019年7月1日購入一項非專利技術,

取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2100萬元，增值稅稅額為126

萬元，以銀行存款支付。為宣傳由該非專利技術生產(chǎn)的產(chǎn)品，發(fā)生廣告

宣傳費10萬元。該非專利技術預計使用年限為5年，預計凈殘值為0,

采用直線法攤銷。不考慮其他因素，2019年12月31日該非專利技術

的賬面價值為（）萬元。

A、1680

B、1890

C、1925

D、2100

正確答案B

參考解析

發(fā)生的廣告宣傳費計入銷售費用，不影響非專利技術的賬面價值。從

2019年7月1日至2019年12月31日共6個月，即已計提攤銷金額

=2100-5-12x6=210（萬元），2019年12月31日該非專利技術

的賬面價值=無形資產(chǎn)-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準備=2100-210

二1890（萬元）。本題中未涉及無形資產(chǎn)減值準備所以其金額為0o

3、

2019年1月1日A公司接受甲公司以一項賬面價值為210萬元的專利

權投資，投資合同約定價值為165萬元（該價值公允）。A公司預計該

專利權尚可使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。不考慮其他因素，

2019年度A公司對該項無形資產(chǎn)的攤銷額為（）萬元。

A、25

B、33

C、13

D、16.5

正確答案D

參考解析

使用壽命有限的無形資產(chǎn)當月增加，當月開始攤銷，所以該項無形資產(chǎn)

應計提1年的攤銷，攤銷額=165-10=16.5（萬元）

4、

甲公司為增值稅一般納稅人，現(xiàn)將一項專利權轉(zhuǎn)讓給乙公司，開具的增

值稅專用發(fā)票上注明的價款為40萬元，增值稅稅額為2.4萬元。該專

下列各項中，不應記入〃其他業(yè)務成本〃科目的是（）。

A、出租無形資產(chǎn)的難銷額

B、出租包裝物的攤銷額

C、經(jīng)營租出固定資產(chǎn)計提的折舊費

D、房地產(chǎn)企業(yè)銷售房地產(chǎn)交納的土地增值稅

正確答案D

參考解析

選項ABC,出租無形資產(chǎn)、出租包裝物、經(jīng)營出租固定資產(chǎn)收到的租金

都記入〃其他業(yè)務收入〃科目，根據(jù)收入與費用配比原則，確認的攤銷

費用和折舊費用記入〃其他業(yè)務成本〃科目。選項D,房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營

企業(yè)銷售房地產(chǎn)應交納的土地增值稅，借記〃稅金及附加〃，貸記〃應

交稅額——應交土地增值稅〃，支付時，借記〃應交稅費——應交土

地增值稅〃，貸記"銀行存款”。

6、

企業(yè)專設銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費應記入（）科目。

A、其他業(yè)務成本

B、制造費用

C、銷售費用

D、管理費用

正確答案C

參考解析

企業(yè)專設銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費應計入銷售費用。

7、

下列各項中，不應計入企業(yè)財務費用的是（）。

A、支付的銀行承兌匯票手續(xù)費

B、支付的銀行結(jié)算手續(xù)費

C、確認的短期借款利息費用

D、支付的發(fā)行股票手續(xù)費

正確答案D

參考解析

選項D沖減資本公積。

8、

下列各項中，制造業(yè)企業(yè)應通過〃其他業(yè)務收入〃科目核算的是（）。

A、銷售原材料收入

B、出售固定資產(chǎn)凈收益

C、出售無形資產(chǎn)凈收益

D、接受現(xiàn)金捐贈利得

正確答案A

參考解析

選項B,計入資產(chǎn)處置損益；選項C,計入資產(chǎn)處置損益；選項D,計

入營業(yè)外收入。

9、

下列各項中，關于財務報表附注的作用表述不正確的是（）。

A、附注的編制和披露是對財務報表列示項目含義的補充說明

B、附注提供了對財務報表中未列示項目的詳細或明細說明

C、附注提供了對財務報表中未列示項目的粗略說明

D、通過附注可以使財務報表使用者全面了解企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成

果和現(xiàn)金流量以及所有者權益的情況

正確答案c

參考解析

選項C,附注提供了對財務報表中未列示項目的詳細或明細說明。

10、

下列各項中，應列入〃其他應付款〃科目的是（）。

A、應付租入包裝物的租金

B、應付供貨單位的貨款

C、結(jié)轉(zhuǎn)的到期無力支付的應付票據(jù)

D、應付由企業(yè)負擔的職工社會保險費

正確答案A

參考解析

選項B,計入應付賬款；選項C,如果票據(jù)為商業(yè)承兌匯票計入應付賬

款，如果票據(jù)為銀行承兌匯票計入短期借款；選項D,計入應付職工薪

酬。

選項A,會計分錄：

借：制造費用等

貸：其他應付款

選項B,會計分錄：（假設為購買原材料）

借：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款

選項C,會計分錄：

如為商業(yè)承兌匯票

借：應付票據(jù)

貸：應付賬款

如為銀行承兌匯票

借：應付票據(jù)

貸：短期借款

選項D,會計分錄：

借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用等

貸：應付職工薪酬

11、

某企業(yè)根據(jù)所在地政府規(guī)定，按照職工工資總額的16%計提基本養(yǎng)老

保險費,繳存當?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)。2020年6月，該企業(yè)繳存的基

本養(yǎng)老保險費，應計入生產(chǎn)成本的金額為57600元，應計入制造費用

的金額為12600元，應計入管理費用的金額為10872元，應計入銷

售費用的金額為2088元。下列各項中，關于該企業(yè)相關科目的會計處

理正確的是（）。

A、借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本57600

制造費用12600

管理費用10872

銷售費用2088

貸：應付職工薪酬一設定提存計劃一基本養(yǎng)老保險費83160

B、借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本57600

制造費用12600

管理費用10872

銷售費用2088

貸：應付職工薪酬一社會保險費一基本養(yǎng)老保險費83160

C、借：應付職工薪酬一社會保險費一基本養(yǎng)老保險費83160

貸：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本57600

制造費用12600

管理費用10872

銷售費用2088

D、借：應付職工薪酬一設定提存計劃一基本養(yǎng)老保險費83160

貸：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本57600

制造費用1260

管理費用10872

銷售費用2088

正確答案A

參考解析

基本養(yǎng)老保險屬于離職后福利計劃中的設定提存計劃，所以應通過〃應

付職工薪酬——設定提存計劃〃科目核算。

12、

某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)

放給職工作為非貨幣性福利。該飲料市場售價為12萬元不含增值稅）,

增值稅適用稅率為13%,實際成本為10萬元。假定不考慮其他因素,

該企業(yè)應確認的應付職工薪酬為（）萬元。

A、10

B、11.3

C、12

D、13.56

正確答案D

參考解析

該企業(yè)應確認的應付職工薪酬的金額=12+12x13%=13.56（萬元）o

會計分錄為：

確認非貨幣性福利時：

借：生產(chǎn)成本、管理費用、銷售費用等13.56

貸：應付職工薪酬13.56

發(fā)放非貨幣性福利時:

借：應付職工薪酬13.56

貸：主營業(yè)務收入12

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（12x13%）1.56

借：主營業(yè)務成本10

貸：庫存商品10

13、

企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，下列各項中，關

于計提房屋折舊的會計處理表述正確的是（）。

A、借記〃其他業(yè)務成本〃科目，貸記〃累計折舊〃科目

B、借記”其他應收款"科目,貸記〃累計圻舊〃科目

C、借記〃營業(yè)外支出〃科目，貸記〃累計折舊〃科目

D、借記〃管理費用“科目，貸記〃應付職工薪酬〃科目，同時借記〃應

付職工薪酬〃科目，貸記〃累計折舊〃科目

正確答案D

參考解析

企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，在計提折舊時:

借：管理費用

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：累計折舊

14、

某公司為增值稅小規(guī)模納稅人,2019年8月購入原材料取得的增值稅

專用發(fā)票上注明的價款為10000元,增值稅稅額為1300元。當月銷

售產(chǎn)品開具的增值稅普通發(fā)票上注明的價款為123600元，適用的增

值稅征收率為3%。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年8月應繳納的增

值稅稅額為（）元。

A、2408

B、3708

C、3600

D、2300

正確答案C

參考解析

①小規(guī)模納稅人，不管是取得增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，確

認的進項稅額都不能抵扣，需計入采購存貨的成本中，所以購入原材料

時，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額1300元，直接計入原

材料的成本中。②增值稅普通發(fā)票上注明的價款為含稅金額，需要先進

行價稅分離，再用不含稅的價款乘以征收率計算增值稅稅額。即本月應

繳納的增值稅稅額=123600-(1+3%)x3%=3600(元)。

會計分錄：

購入原材料：

借:原材料11300

貸：銀行存款等11300

銷售商品：

借：銀行存款等123600

貸:主營業(yè)務收入[123600+(1+3%)]120000

應交稅費——應交增值稅(120000x3%)3600

15、

下列關于權責發(fā)生制的表述中，不正確的是()O

A、權責發(fā)生制是以收入和費用是否歸屬本期為標準來確認本期收入和

費用的一種方法

B、權責發(fā)生制要求，凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當

期收付，也不作為當期的收入和費用

C、權責發(fā)生制要求，凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔

的費用，無論款項是否收付，都應當作當期的收入和費用

D、權責發(fā)生制要求，凡是本期收到的收入和付出的費用，不論是否屬

于本期，都應作為本期的收入和費用

正確答案D

參考解析

選項D是收付實現(xiàn)制的要求。

16、

下列選項中，反映了可靠性質(zhì)量要求的是（）。

A、企業(yè)提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相

關

B、企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，簡明扼要

C、企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量、記錄和

報告

D、企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量、

記錄和報告

正確答案D

參考解析

選項A,反映相關性；選項B,反映可理解性；選項C,反映實質(zhì)重于

形式。

17、

下列各項中，屬于側(cè)重反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的會計要素是

()o

A、收入

B、權益

C、利得

D、收益

正確答案A

參考解析

收入、費用和利潤要素側(cè)重反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果。

18、

一般情況下，資產(chǎn)類賬戶的借方、貸方分別表示（）。

A、減少、減少

B、減少、增加

C、增加、減少

D、增加、增加

正確答案C

參考解析

資產(chǎn)類賬戶的借方登記增加額，貸方登記減少額，期末余額一般在借方。

19、

下列選項中關于科目匯總表賬務處理程序的表述正確的是（）。

A、適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位

B、編制科目匯總表的工作量較大

C、減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡

D、能夠反映各個賬戶之間的對應關系

正確答案C

參考解析

科目匯總表賬務處理程序適用于經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。采用科目匯總表

賬務處理程序，是先將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后以科

目匯總表為依據(jù)登記總分類賬。優(yōu)點是減輕了登記總分類賬的工作量,

并且科目匯總表可以起到試算平衡的作用，缺點是不能反映各個賬戶之

間的對應關系，不利于對賬目進行檢查。

20、

企業(yè)因銷售商品收到商業(yè)匯票一張，下列賬務處理中正確的是（）。

A、

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

B、

借：其他貨幣資金

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

C、

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

D、

借：應收票據(jù)

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

正確答案D

參考解析

企業(yè)因銷售商品收到商業(yè)匯票應該通過〃應收票據(jù)〃科目核算。

21、

2019年3月31日，某股份有限公司以每股12元的價格購入某上市公

司的股票100萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費20萬元（不

含增值稅）。2019年5月20日收到該上市公司按照每股0.5元發(fā)放

的現(xiàn)金股利。2019年12月31日，該股票的市價為每股11元。不考

慮其他因素2019年12月31日該交易性金融奧產(chǎn)的賬面價值為）

萬兀。

A、1100

B、1150

C、1170

D、1220

正確答案A

參考解析

我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日應當按照

公允價值計量，所以該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值=100x11=1100

（萬兀）。

22、

某企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出材料的成本。2016年3月1日結(jié)存A

材料200噸，每噸實際成本為200元；3月4日和3月17日分別購進

A材料300噸和400噸，每噸實際成本分別為180元和220元；3月

10日和3月27日分別發(fā)出A材料400噸和350電A材料月末賬面

余額為（）元。

A、30000

B、30333

C、32040

D、33000

正確答案D

參考解析

A材料月末結(jié)存數(shù)量=200+300+400-400-350=150（噸）；A

材料月末賬面余額=150x220=33000（元）。

23、

下列各項中，存貨盤虧損失報經(jīng)批準后，計入營業(yè)外支出的是（）。

A、自然災害造成的凈損失

B、收發(fā)計量差錯造成的凈損失

C、計算錯誤造成的凈損失

D、管理不善造成的凈損失

正確答案A

參考解析

選項BCD,報經(jīng)批準后的凈損失均計入管理費用。

二、多項選擇題

L

下列各項中，屬于制造業(yè)企業(yè)其他業(yè)務成本核算內(nèi)容的有（）O

A、隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本

B、出借包裝物的攤銷額

C、隨同商品出售單獨計價的包裝物成本

D、出租包裝物的攤銷額

正確答案C、D

參考解析

選項AB,計入銷售費用。

2、

下列各項稅金中，應計入相關資產(chǎn)成本的有（）。

A、以庫存商品對外投資應交的增值稅

B、小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料的增值稅

C、小規(guī)模納稅企業(yè)購入庫存商品的增值稅

D、一般納稅企業(yè)2019年1月購入一臺生產(chǎn)用設備的增值稅

正確答案A、B、C

參考解析

選項A,以庫存商品對外投資應交的增值稅應計入長期股權投資；選項

BC,小規(guī)模的納稅企業(yè)購入原材料和庫存商品的增值稅是不能抵扣的,

應計入購進原材料和庫存商品的成本；選項D,2019年1月購入生產(chǎn)

用設備的增值稅進項稅額可以抵扣。

3、

下列關于會計職能的說法，表述正確的有（）。

A、會計核算職能是會計最基本的職能

B、會計監(jiān)督是會計核算職能的基礎

C、會計拓展職能只包括預測經(jīng)濟前景

D、會計監(jiān)督是會計核算的保證

正確答案A、D

參考解析

選項B,會計核算是會計監(jiān)督的基礎；選項C,會計拓展職能包括預測

經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策和評價經(jīng)營業(yè)績等，不僅僅是預測經(jīng)濟前景。

4、

下列各項中，反映了可靠性會計信息質(zhì)量要求的有（）。

A、各類企業(yè)執(zhí)行的會計政策應當統(tǒng)一，便于比較

B、以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行確認、計量、記錄和報告

C、如實反映符合確認和計量要求的會計要素及其他相關信息

D、在財務報告中的會計信息應當是真實、完整的

正確答案B、C、D

參考解析

可靠性要求企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、

計量、記錄和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其

他相關信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。選項A體現(xiàn)的是可比

性要求。

5、

在借貸記賬法下，下列各項中，一般在會計賬戶借方登記的內(nèi)容有（）。

A、資產(chǎn)的增加

B、所有者權益的增加

C、負債的減少

D、成本的增加

正確答案A、C、D

參考解析

選項B,所有者權益的增加在所有者權益類賬戶的貸方登記。

6、

下列屬于會計賬簿按用途不同所進行的分類的有（）。

A、分類賬簿

B、序時賬簿

C、備查賬簿

D、數(shù)量金額式賬簿

正確答案A、B、C

參考解析

會計賬簿按用途的不同，可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿三類；

按外形特征不同，可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種；

按賬頁格式的不同，可以分為三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬

簿。

7、

下列各項中，企業(yè)必須進行財產(chǎn)全面清查的有（）。

A、股份制改造前

B、單位改變隸屬關系前

C、單位主要領導調(diào)離工作前

D、清產(chǎn)核資前

正確答案A、B、C、D

參考解析

需要進行全面清查的情況通常有：（1）年終決算前；（2）在合并、撤

銷或改變隸屬關系前；（3）中外合資、國內(nèi)合資前；（4）股份制改造

前；（5）開展全面的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資前；（6）單位主要領導調(diào)離

工作前等。

8、

企業(yè)領用包裝物時，可能借記的會計科目有（）。

A、其他業(yè)務成本

B、銷售費用

C、生產(chǎn)成本

D、財務費用

正確答案A、B、C

參考解析

隨同商品出售且不單獨計價的包裝物，應于發(fā)出時按其實際成本計入銷

售費用；出租包裝物和隨同商品出售單獨計價的包裝物，應于發(fā)出E寸按

其實際成本計入其他業(yè)務成本；生產(chǎn)過程中領用的包裝物的實際成本應

計入生產(chǎn)成本。

9、

下列各項中，應計入加工收回后直接出售的委托方加工物資成本的有

()。

A、由受托方代收代繳的消費稅

B、支付的委托加工的往返運輸費

C、實際耗用的原材料費用

D、支付的加工費

正確答案A、B、C、D

參考解析

委托加工物資收回后直接出售的，應將材料費用、加工費、運輸費以及

受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。

10、

下列各項中，構(gòu)成企業(yè)存貨的有()。

A、委托代銷商品

B、工程物資

C、在產(chǎn)品

D、低值易耗品

正確答案A、C、D

參考解析

存貨包括各種材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品及包裝物、低值易

耗品、委托代銷商品等。選項B,工程物資是為建造長期資產(chǎn)而購入的

專用物資，屬于非流動資產(chǎn)，不屬于存貨。

三、判斷題

L

股份有限公司以收購本企業(yè)股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減

少股本，購回股票支付的價款小于面值總額的部分，依次沖減〃資本公

積〃、〃盈余公積〃和〃利潤分配——未分配利潤〃。（）

正確答案B

參考解析

本題考核回購股票的核算。股份有限公司以收購本企業(yè)股票方式減資的,

按注銷股票的面值總額減少股本，購回股票支付的價款超過面值總額的

部分，依次沖減〃資本公積〃、〃盈余公積〃和〃未分配利潤〃；相反

增加〃資本公積（股本溢價）”。

2、

資產(chǎn)負債表的〃上年年末余額〃欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債

表的〃期末余額〃欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（）

正確答案A

3、

企業(yè)必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，編制財務會計報

告。（）

正確答案A

參考解析

可靠性要求企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行確認、計量、

記錄和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關

信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。

4、

同一企業(yè)不同時期發(fā)生的所有交易或者事項，都應當采用一致的會計政

策，不得隨意變更。（）

正確答案B

參考解析

同一企業(yè)不同時期發(fā)生的〃相同或者相似的〃交易或者事項，應當采用

一致的會計政策，不得隨意變更。

5、

企業(yè)所有的利得和損失均應計入當期損益。()

正確答案B

參考解析

企業(yè)的利得和損失一部分計入當期損益，一部分直接計入所有者權益。

6、

企業(yè)的費用主要包括營業(yè)成本、稅金及附加、期間費用及營業(yè)外支出。

()

正確答案B

參考解析

企業(yè)的費用是日?；顒又邪l(fā)生的，營業(yè)外支出是企業(yè)非日?；顒又邪l(fā)生

的損失，不屬于費用。

7、

某企業(yè)與銀行達成了5個月后借入1000萬元的借款意向書，形成該企

業(yè)的一項負債。()

正確答案B

參考解析

本題考核負債的確認。企業(yè)只是與銀行達成借款意向書，不屬于過去的

交易或者事項，不形成企業(yè)的負債。

8、

銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明〃現(xiàn)金〃字樣的銀行匯票也可以用于支取

現(xiàn)金。()

正確答案A

9、

轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應納稅額，借記〃應交

稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅〃科目，貸記〃投資收益”等科目。

()

正確答案B

參考解析

轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應納稅額，借記〃投資

收益〃等科目，貸記〃應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅〃科目。

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記〃應交稅費一轉(zhuǎn)讓

金融商品應交增值稅〃科目,貸記〃投資收益〃等科目。

10、

企業(yè)隨同商品出售而單獨計價的包裝物收入應確認為其他業(yè)務收入。

()

正確答案A

四.不定項選擇題

L

甲公司為增值稅一般納稅人，原材料采用計劃成本法核算。2019年7

月1日〃原材料〃賬戶余額為4800元，〃材料成本差異〃賬戶借方余

額540元。甲公司2019年7月發(fā)生的有關業(yè)務如下：

(1)5日，采用商業(yè)匯票支付方式購入材料一批，取得的增值稅專用

發(fā)票上注明的價款為5000元，增值稅稅額為650元，計劃成本4600

元，材料已驗收入庫。

(2)10日，購入一棟廠房作為生產(chǎn)車間并交付使用,取得的增值稅專

用發(fā)票上注明的價款為2000000元，增值稅稅額為180000元，款

項以銀行存款支付。

(3)12日，發(fā)出材料計劃成本2000元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品領用原材料計

劃成本1500元，車間管理部門領用原材料計劃成本200元，企業(yè)管

理部門領用原材料計劃成本300元。

(4)150z對行政管理部門使用的設備進行日常維修，發(fā)生維修費并

取得增值稅專用發(fā)票，注明修理費1000元，增值稅稅額130元。

(5)20日，出售一幢商業(yè)大樓，成本為5000000元，已計提折舊3

000000元，未計提減值準備，實際出售價格為4000000元，增值稅

稅額為360000元，款項已存入銀行。至本月末該商業(yè)大樓處置完畢。

要求：

根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務機關認證，不考

慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料(1),下列各項中，關于甲公司購入原材料的會計處理正確

的是()。

A、

借：材料采購5000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）650

貸：應付票據(jù)5650

B、

借：原材料5000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）650

貸：應付票據(jù)5650

C、

借：原材料4600

材料成本差異400

貸：材料采購5000

D、

借：原材料5000

貸：材料采購4600

材料成本差異400

正確答案A、C

參考解析

資料（1）會計分錄:

借：材料采購5000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）650

貸：應付票據(jù)5650

同時：

借：原材料4600

材料成本差異400

貸：材料采購5000

根據(jù)資料（2）,下列各項中，關于甲公司購入廠房確認增值稅的會計

處理正確的是（）。

A、應確認進項稅額108000元

B、應確認進項稅額180000元

C、應交稅費減少180000元

D、應確認待抵扣進項稅額72000元

正確答案B、C

參考解析

資料（2）會計分錄：

借：固定資產(chǎn)2000000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）180000

貸：銀行存款2180000

根據(jù)期初資料、資料（1）和（3）,下列各項中,關于甲公司發(fā)出材料

的會計處理正確的是（）。

A、發(fā)出材料的材料成本差異率為10%

B、管理費用增加330元

C、發(fā)出材料應負擔的材料成本差異為200元

D、制造費用增加330元

正確答案A、B、C

參考解析

資料（3）會計分錄:

發(fā)出材料的材料成本差異率=（期初材料的材料成本差異+本期購入材

料的材料成本差異）?（期初材料的計劃成本+本期購入材料的計劃成

本）=（540+400）-（4800+4600）xl00%=10%;

發(fā)出材料應負擔的材料成本差異=2000x10%=200（元）。

借：生產(chǎn)成本1500

制造費用200

管理費用300

貸：原材料2000

借：生產(chǎn)成本（1500x10%）150

制造費用（200x10%）20

管理費用（300x10%）30

貸：材料成本差異200

根據(jù)資料（2）和（5）,2019年7月31日資產(chǎn)負債表中非流動資產(chǎn)

合計的影響金額為（）元。

A、0

B、-3000000

C、1000000

D、2000000

正確答案A

參考解析

資產(chǎn)負債表中非流動資產(chǎn)合計=2000000（資料2）?2000000（資

料5）=0

資料（2）會計分錄：

借：固定資產(chǎn)2000000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）180000

貸:銀行存款2180000

資料（5）會計分錄：

將出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時：

借:固定資產(chǎn)清理2000000

累計折舊3000000

貸：固定資產(chǎn)5000000

收到出售固定資產(chǎn)的價款和稅款時:

借：銀行存款4360000

貸：固定資產(chǎn)清理4000000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）360000

借：固定資產(chǎn)清理2000000

貸：資產(chǎn)處置損益（4000000-2000000）2000000

根據(jù)資料（1）至（5）,該企業(yè)本月利潤表〃營業(yè)利潤”項目的金額為

（）元。

A、1999670

B、-1330

C、1998670

D、-330

正確答案C

參考解析

營業(yè)利潤=-330（資料3）-1000（資料4）+2000000（資料5）

1998670（元）。

資料（1）會計分錄：

借：材料采購5000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）650

貸：應付票據(jù)5650

同時：

借：原材料4600

材料成本差異400

貸：材料采購5000

資料（2）會計分錄：

借：固定資產(chǎn)2000000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）180000

貸：銀行存款2180000

資料（3）會計分錄：

發(fā)出材料的材料成本差異率=（540+400）-（4800+4600）x100%

=10%

發(fā)出材料應負擔的材料成本差異=2000x10%=200（元）

借：生產(chǎn)成本1500

制造費用200

管理費用300

貸：原材料2000

借：生產(chǎn)成本（1500x10%）150

制造費用（200x10%）20

管理費用（300x10%）30

貸：材料成本差異200

資料（4）會計分錄：

借：管理費用1000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）130

貸：銀行存款1130

資料（5）會計分錄：

將出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時：

借：固定資產(chǎn)清理2000000

累計折舊3000000

貸：固定資產(chǎn)5000000

收到出售固定資產(chǎn)的價款和稅款時：

借：銀行存款4360000

貸：固定資產(chǎn)清理4000000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)360000

借：固定資產(chǎn)清理2000000

貸：資產(chǎn)處置損益(4000000-2000000)2000000

2、

某企業(yè)為增值稅一般納稅人。該企業(yè)下設一個基本生產(chǎn)車間和專設銷售

機構(gòu)，其他均為行政管理部門，按月進行成本費用核算和編制財務報表。

2019年9月份有關費用、支出如下：

(1)10，向當?shù)貓笊缰Ц稄V告費，取得增值稅專用發(fā)票并通過認證，

增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元增值稅稅額為6000元，

開具轉(zhuǎn)賬支票付訖。廣告服務期限為自本月起2個月，全部費用一次性

計入本月費用。

（2）8日，因經(jīng)濟合同糾紛被提起訴訟，發(fā)生訴訟費用10000元，并

支付律師費80000元，不考慮增值稅等其他因素。

（3）30日，計提本月固定資產(chǎn)折舊如下：生產(chǎn)車間計提40000元，

專設銷售機構(gòu)計提18000元，行政管理部門計提27000元，經(jīng)營租

出閑置生產(chǎn)設備計提6000元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單

位用兀表?。㎡

根據(jù)資料（1）,下列各項中，關于該企業(yè)支付廣告費的會計處理結(jié)果

表述正確的是（）。

A、〃應付票據(jù)〃科目貸方增加106000元

B、〃應交稅費——應交增值稅（進項稅額）〃科目借方增加6000元

C、〃管理費用〃科目借方增加100000元

D、〃銷售費用〃科目借方增加100000元

正確答案B、D

參考解析

資料（1）會計分錄：

借：銷售費用100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6000

貸：銀行存款106000

根據(jù)資料（2）,下列各項中，關于該企業(yè)訴訟費和律師費的會計處理

結(jié)果表述正確的是（）。

A、律師費80000元計入管理費用

B、訴訟費10000元計入管理費用

C、訴訟費10000元計入營業(yè)外支出

D、律師費80000元計入營業(yè)外支出

正確答案A、B

參考解析

資料（2）會計分錄：

借：管理費用90000

貸：銀行存款90000

根據(jù)資料（3）,該企業(yè)本月計提折舊計入期間費用的金額是（）元。

A、85000

B、45000

C、51000

D、91000

確答案B

參考解析

資料（3）會計分錄：

借:制造費用40000

銷售費用18000

管理費用27000

其他業(yè)務成本6000

貸：累計折舊91000

期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用，所以本題計入期間費用

的金額=18000+27000=45的0（元）。

根據(jù)資料（3）,下列各項中，該企業(yè)經(jīng)營出租設備計提折舊的會計處

理正確的是（）。

A、

借：主營業(yè)務成本6000

貸：累計折舊6000

B、

借：管理費用6000

貸：累計折舊6000

C、

借：其他業(yè)務成本6000

貸：累計折舊6000

D、

借：生產(chǎn)成本6000

貸：累計折舊6000

正確答案C

參考解析

經(jīng)營租出設備的租金通過〃其他業(yè)務收入〃科目核算，所以對應的折舊

費用通過〃其他業(yè)務成本〃科目核算。

根據(jù)資料（1）至（3）,使該企業(yè)本月利潤表〃營業(yè)利潤〃項目減少的

金額是（）元。

A、231000

B、225000

C、235000

D、241000

正確答案D

參考解析

〃營業(yè)利潤〃項目減少的金額=100000（資料1銷售費用）+90000

（資料2管理費用）+51000（資料3銷售費用18000+管理費用27

000+其他業(yè)務成本6000）=241000（元）。

3、

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營業(yè)務為生產(chǎn)和銷售商品，適用的增值

稅稅率為13%,原材料按實際成本核算,發(fā)出材料采用月末一次加權

平均法計價。2019年12月1日，該企業(yè)〃原材料——甲材料〃科目

期初結(jié)存數(shù)量為2000千克單位成本為15元未計提存貨跌價準備。

12月份發(fā)生有關甲材料收發(fā)業(yè)務或事項如下：

(1)10日，購入甲材料2020千克，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的

價款為32320元，增值稅稅額為4201.6元，銷售方代墊運雜費2680

元(不考慮增值稅)，運輸過程中發(fā)生合理損耗20千克。材料已驗收

入庫，款項尚未支付。

(2)20日，銷售甲材料100千克，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的

價款為2000元，增值稅稅額為260元,材料已發(fā)出，并已向銀行辦

妥托收手續(xù)。

(3)250,本月生產(chǎn)產(chǎn)品耗用甲材料3000千克，生產(chǎn)車間一般耗用

甲材料100千克。

(4)31