審計證據與審計工作教學課件

審計證據與審計工作教學課件課程簡介課程目標深入理解審計證據的概念、類型、獲取方法和質量控制，掌握審計證據在審計工作中的應用。課程內容涵蓋審計證據的理論基礎、審計證據的獲取與評估、審計證據的質量控制等方面，并結合案例進行分析和講解。學習方法課堂講授、案例分析、分組討論、課后練習等多種教學方式，幫助學生更好地理解和掌握課程內容。審計證據的概念與特點客觀性審計證據應來自客觀來源，真實反映被審計單位的實際情況。相關性審計證據應與審計目標直接相關，能夠有效支持審計結論?？煽啃詫徲嬜C據應來自可靠來源，能夠保證其準確性。充分性審計證據應足夠充分，能夠支撐審計師形成合理的審計意見。審計證據的分類1初始審計證據初始審計證據是審計人員在審計過程中直接獲取的證據，通常是原始憑證、原始記錄或其他原始數據。例如：銷售發(fā)票、銀行對賬單、庫存盤點記錄等。2間接審計證據間接審計證據是審計人員通過分析、推斷或其他間接手段獲取的證據，通常是對初始審計證據的分析或加工。例如：財務報表分析、比率分析、趨勢分析等。3直接審計證據直接審計證據是指與審計目標直接相關的證據，例如：庫存盤點表、銀行對賬單等。4間接審計證據間接審計證據是指與審計目標間接相關的證據，例如：管理層說明、專家意見等。初始審計證據的獲取詢問程序詢問被審計單位的管理層、員工和其他人員，了解相關信息和業(yè)務情況。觀察程序通過現場觀察，獲取與審計目標相關的直接證據，例如觀察生產過程、庫存盤點等。檢查程序檢查被審計單位的原始憑證、賬簿、報表和其他相關文件，驗證相關信息和交易的真實性。重新計算程序對被審計單位的計算結果進行重新計算，以驗證計算的準確性。審計程序與審計證據審計程序審計程序是注冊會計師為獲取審計證據而執(zhí)行的具體步驟和方法。審計證據審計證據是指注冊會計師為形成審計意見而收集、評價的信息。它可以支持審計意見，也可以質疑審計意見。審計證據的收集與整理1證據的獲取通過審計程序獲取2證據的評估判斷證據的可靠性和相關性3證據的整理歸檔和保存4證據的運用形成審計結論審計證據的有關要求相關性證據必須與審計目標相關，并能支持審計師的結論?？煽啃宰C據的來源應可靠，且證據本身必須準確、完整、客觀。充分性足夠的證據量可以支持審計師的意見，并使審計師有充分的把握得出結論。審計證據的質量控制可靠性確保審計證據的來源可靠，避免虛假或不完整的信息。相關性審計證據應與審計目標相關，能夠支持審計結論。充分性收集的審計證據應足夠充分，足以支持審計結論。案例分析：注冊會計師審計中的證據收集本案例分析將通過實際案例，探討注冊會計師在審計過程中如何收集和評估審計證據，以確保審計結論的可靠性和公正性。案例將涉及不同類型的審計程序，以及如何根據審計目標選擇合適的審計程序，并結合相關法律法規(guī)進行分析和判斷。案例討論與總結案例分析通過案例分析，我們可以深入理解審計證據的應用和收集方法。討論互動案例討論可以幫助我們從不同角度思考問題，并分享經驗和見解?？偨Y反思通過總結反思，我們可以加深對審計證據重要性的理解，并提升審計工作能力。審計風險與審計證據審計風險審計風險是指注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的風險，包括重大錯報風險和檢查風險。審計證據審計證據是指注冊會計師為形成審計意見而獲取的有關被審計單位財務報表相關認定的信息。它可以幫助降低檢查風險，并有助于判斷財務報表是否公允反映了被審計單位的財務狀況。重要性水平與審計證據重要性水平審計師在計劃和執(zhí)行審計工作時，應確定重要性水平，以確定審計范圍和審計證據的獲取程度。審計證據重要性水平越高，所需的審計證據越充足，審計程序也越嚴格。內部控制與審計證據內部控制制度可以有效提高財務信息質量，降低舞弊風險。內部控制制度可以為審計人員提供更多審計證據，提高審計效率。審計人員需評估內部控制制度有效性，識別控制缺陷，評估其對審計證據的影響。審計抽樣與審計證據審計抽樣定義審計抽樣是注冊會計師從總體中選取樣本進行審計的程序，其目的是通過對樣本的審計獲取對總體的合理保證。抽樣與審計證據審計抽樣有助于提高審計效率，降低審計成本，同時可以根據樣本數據推斷總體，為審計結論提供支持。抽樣風險審計抽樣存在抽樣風險，即樣本不能代表總體，導致對總體結論的錯誤推斷。審計函證與審計證據直接證據函證是直接證據，來自被函證人，可信度較高?？陀^性函證能夠獨立于審計人員，減少主觀性偏差。增強證據函證可用于驗證其他證據的可靠性，提高證據的質量。分析性程序與審計證據趨勢分析通過對比歷史數據，識別收入、成本、利潤等指標的變化趨勢，并分析其原因和影響。比率分析將企業(yè)內部不同指標進行比較，或與行業(yè)平均水平比較，評估企業(yè)經營狀況和財務風險。實質性程序與審計證據審計程序實質性程序旨在獲取充分、適當的審計證據，以對財務報表認定提供合理保證。審計證據實質性程序獲取的審計證據必須與被審計單位財務報表認定相關，并能有效支持審計意見。穿行測試與審計證據1跟蹤交易從源頭到最終結果，追蹤整個交易流程。2驗證內部控制評估控制措施是否有效運作，是否存在缺陷。3識別風險找出可能存在舞弊或錯誤的環(huán)節(jié)，評估審計風險。實地勘察與審計證據現場觀察直接觀察被審計單位的運營情況，例如生產流程、庫存管理等。文件檢查審查相關文件，例如生產記錄、庫存盤點記錄等。人員訪談與相關人員進行訪談，了解業(yè)務流程和控制措施。觀察程序與審計證據定義觀察程序是指注冊會計師通過自身的感官，對被審計單位的業(yè)務活動或相關狀況進行直接觀察，以獲取審計證據的過程。特點觀察程序的有效性取決于注冊會計師的專業(yè)判斷和觀察能力，以及被審計單位的配合程度。觀察程序通常無法提供充分的審計證據，需要與其他審計程序結合使用。詢問程序與審計證據詢問關鍵人員與管理層、員工和外部專家進行溝通，以獲取財務信息和內部控制的相關信息。獲取口頭證據詢問程序通常產生口頭證據，需要記錄并評估其可靠性。確認書面證據詢問程序可以幫助證實或補充書面證據的真實性和準確性。復核程序與審計證據復核程序是審計人員對被審計單位提供的財務報表和相關文件進行審查，以驗證其準確性和完整性。復核程序可以幫助審計人員發(fā)現被審計單位財務報表中存在的錯誤和遺漏，并提高審計證據的可靠性。復核程序包括檢查、核對、計算、比較等操作，可以作為獨立的審計程序，也可以與其他審計程序結合使用。重新計算程序與審計證據定義重新計算程序是指注冊會計師對被審計單位的原始憑證或其他數據進行重新計算，以驗證其準確性。目的驗證被審計單位的算術準確性，確保財務數據的可靠性。適用范圍適用于涉及大量計算的項目，例如應收賬款、應付賬款、固定資產折舊等。抽查程序與審計證據1樣本選擇審計人員根據審計目標和審計風險，選擇樣本進行抽查。2樣本規(guī)模樣本規(guī)模應足夠大，以提供有關總體特征的可靠證據。3樣本結果審計人員根據樣本結果對總體進行推斷，并形成審計結論。確鑿性證據與推斷性證據1確鑿性證據直接證明審計目標的證據，無需推斷。2推斷性證據需要通過分析或推斷才能證明審計目標的證據。書面證據與口頭證據書面證據是指以書面形式記錄的證據，例如合同、發(fā)票、銀行對賬單等。口頭證據是指以口頭形式提供的證據，例如證人的陳述、被審計單位人員的解釋等。外部證據與內部證據外部證據源于被審計單位以外的來源，如銀行對賬單、供應商發(fā)票等。一般來說，外部證據比內部證據更具可靠性。內部證據由被審計單位內部人員編制，如銷售憑證、生產記錄等。內部證據的可信度受內部控制制度的影響，需要審慎評估。獨立證據與相關證據獨立證據來自不同來源的證據，相互之間沒有關聯，能夠獨立支持審計結論。相關證據來自同一來源或不同來源，相互之間存在關聯，能夠相互印證，提高審計結論的可信度。指標性證據與直接證據指標性證據指標性證據是指能夠反映經濟活動或經濟現象的指標，例如銷售收入、成本費用、利潤率等。直接