第十一章 會計工作組織

會計學原理授課班級：授課教師：【學習目的和要求】1.了解會計工作組織的相關概念與內(nèi)容2.了解會計機構的設置條件和組織形式3.掌握會計人員的職責范圍以及權限4.了解會計規(guī)范體系的構成及具體內(nèi)容5.了解會計職業(yè)道德要求的相關內(nèi)容6.了解會計檔案保管的相關內(nèi)容會計工作組織11第十一章會計工作組織01會計工作組織的基本內(nèi)容0102會計機構與會計人員0203會計規(guī)范體系0304會計職業(yè)道德0405會計檔案管理05引入案例2016年5月，某省級財政部門在對某企業(yè)進行檢查時，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）由于會計機構人手較少，會計張某同時負責會計賬簿的記賬和審批；（2）該年2月，會計機構負責人王某將其弟弟小王調(diào)入該企業(yè)任出納，小王于該年4月取得會計從業(yè)資格證；（3）為了達到預定業(yè)績目標，單位負責人鄭某要求機構負責人李某虛構交易事項，偽造會計資料，粉飾財務報告，李某拒絕后被撤職。

該案例中，上述人員的做法是否符合《會計法》及相關規(guī)定？

第一節(jié)會計工作組織的基本內(nèi)容一、會計工作組織的概念與內(nèi)容會計工作是指運用一系列會計專門方法，對會計事項進行處理的活動。會計工作組織是指為了適應會計工作的綜合性、政策性、相關性和嚴密細致性的特點，對會計機構的設置、會計人員的配備、會計制度的制定與執(zhí)行等工作所作的統(tǒng)籌安排。會計工作組織的主要內(nèi)容：會計管理體制的安排；會計機構與崗位的設置、會計人員的配置；會計法規(guī)制度的建立與完善；會計信息處理、傳輸、儲存手段的選擇；會計檔案資料的保管。二、正確組織會計工作的意義

（一）有利于提供會計工作質(zhì)量和效率；（二）有利于對企業(yè)各項計劃、預算進行有效的控制和對各項制度的貫徹執(zhí)行；（三）有利于維護國民經(jīng)濟有序運行。三、會計工作組織應遵循的基本原則要保證科學、有效地組織和管理會計工作，必須遵循以下幾項原則：（一）統(tǒng)一性原則（二）適應性原則（三）內(nèi)部控制及責任制要求（四）成本效益原則第二節(jié)會計機構與會計人員一、會計機構（一）會計機構的設置會計機構是貫徹執(zhí)行黨和國家方針政策，制定和執(zhí)行會計制度，組織領導和處理會計工作的職能機構。《會計法》第三十六條規(guī)定：“各單位應依據(jù)會計業(yè)務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并制定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經(jīng)批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬”。一個單位是否需要單獨設置會計機構，往往取決于下列各因素：（1）單位規(guī)模的大??；（2）經(jīng)濟業(yè)務和財務收支的繁簡；（3）經(jīng)營管理的要求。（二）會計機構的組織形式會計機構的組織形式是由企業(yè)的規(guī)模和它所負擔的任務決定的，一般可分為獨立核算機構和非獨立核算機構。非獨立核算機構又可分為半獨立核算和報賬單位。1.獨立核算企業(yè)實行獨立核算必須具備一定的條件，通常要有一定的自有資金，有獨立經(jīng)營的自主權，能單獨編制計劃，單獨計算盈虧，單獨在銀行開戶并經(jīng)工商行政不能登記。獨立核算單位必須全面地進行記賬、獨立對外結算和定期編制財務會計報告。實行獨立核算單位的記賬工作組織形式又可分為集中核算和分散核算兩種。2.半獨立核算半獨立核算是指獨立核算企業(yè)的所屬的分廠、車間或生產(chǎn)、業(yè)務單位，其規(guī)格較大，生產(chǎn)經(jīng)營上有一定的獨立性，但不具備完全獨立核算的某些必要條件。半獨立核算配備一定的會計人員，單獨編制會計憑證、單獨記賬和編制財務會計報告，然后送會計部門匯總編表。3.報賬單位報賬單位是指企業(yè)內(nèi)部各部門本身不單獨計算盈虧，只記錄和計算幾個主要指標，進行簡單核算，以考核期工作質(zhì)量。二、會計人員會計人員是會計機構內(nèi)部從事會計工作的全體成員，包括總會計師、會計主管人員、出納及各專項會計人員等。（一）會計人員的職責會計人員的主要職責，一般有下列九個方面：（1）按照國家財務制度規(guī)定，認真編制并嚴格執(zhí)行財務計劃、預算，遵守各項收入制度、費用開支范圍和開支標準，分清資金渠道，合理使用資金。（2）按照《會計法》的規(guī)定，進行會計核算。（3）建立財產(chǎn)清查制度，保證賬簿記錄與實物、款項相符。（4）按照國家頒布的《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，建立會計檔案，要妥善保管各種會計憑證、會計賬簿、會計報表及其他會計資料。（5）根據(jù)《會計法》的規(guī)定實行會計監(jiān)督，概括地說，就是通過會計工作對各經(jīng)濟實體的財務收支和經(jīng)濟活動的合法性、合理性、有效性進行監(jiān)督。（6）根據(jù)《會計法》、會計準則和行業(yè)、部門會計制度，擬定本單位辦理會計實務的具體辦法，建立、健全各項財務會計制度。（7）參與擬訂經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃，按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查、分析財務計劃、預算的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支的潛力，考核資金使用效果，揭露經(jīng)營管理中的問題，及時向領導提出建議。（8）會計人員調(diào)動工作或離職，必須按規(guī)定向接管人員辦理移交手續(xù)。（9）遵守、宣傳、維護國家財政、財務制度和財經(jīng)紀律，同一切違法亂紀行為作斗爭。（二）會計人員的權限會計人員的權限，一般包括以下五點：（1）有權要求本單位遵守國家有關財經(jīng)紀律和財務會計制度。（2）有權參與本單位計劃、定額的制度，參加簽訂經(jīng)濟合同及有關生產(chǎn)、經(jīng)營管理會議。（3）有權監(jiān)督、檢查本單位的財務收支、資產(chǎn)使用和財產(chǎn)保管、收發(fā)、計量等情況。（4）對于違反法令、制度、規(guī)定的事項，有權拒絕辦理。（5）對于在執(zhí)行職務中所發(fā)現(xiàn)的問題，有權向本單位領導或上級機關、財政部門報告，提請?zhí)幚怼＃ㄈ嬋藛T任免和工作交接1.會計人員的任免（1）單位領導人的直系親屬不得在本單位擔任會計機構負責人，同時，會計機構負責人的直系親屬不得在本單位的會計機構中擔任出納工作。（2）國有企業(yè)、事業(yè)單位的會計機構負責人、會計主管人員的任免，應當經(jīng)過上級主管單位同意，不得任意調(diào)動或撤換。（3）會計人員應忠于職守，堅持原則。2.會計人員的工作交接（1）會計人員工作調(diào)動或因故離職，必須與交接人員辦理交接手續(xù)，并將本人所經(jīng)管的會計工作，在規(guī)定期限內(nèi)移交清楚。會計人員臨時離職或因事、因病不能到職工作的，會計機構負責人、會計主管人員或單位領導必須指定人員接替或代理。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。（2）接替人員應認真接管移交的工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。移交后，如果發(fā)現(xiàn)原經(jīng)管的會計業(yè)務有違反財會制度和財經(jīng)紀律等問題，仍由原移交人負責。（3）會計人員辦理交接手續(xù)時，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。第三節(jié)會計規(guī)范體系一、會計規(guī)范體系概述（一）會計規(guī)范體系的概念

會計規(guī)范，是指協(xié)調(diào)、統(tǒng)一會計處理過程中對不同處理方法作出合理選擇的假設、原則、制度等的總和，它是會計行為的標準。（二）會計規(guī)范體系的構成從不同的角度對會計規(guī)范體系的構成進行分類，可以形成不同的規(guī)范體系。1.從內(nèi)容性質(zhì)角度會計規(guī)范體系可分為會計法律、會計行政法規(guī)、會計規(guī)則制度、會計職業(yè)道德和會計慣例。2.從適用范圍角度會計規(guī)范體系可分為國家性會計規(guī)范、地方性會計規(guī)范、部門（或行業(yè)）會計規(guī)范和企業(yè)會計規(guī)范。3.從約束力的強弱角度會計規(guī)范體系可分為強制性會計規(guī)范和非強制性會計規(guī)范。（三）會計規(guī)范體系的特征會計規(guī)范體系的特征主要包括如下幾點：權威性、統(tǒng)一性、科學性、相對穩(wěn)定性。二、我國會計規(guī)范體系的具體內(nèi)容從我國會計規(guī)范體系的形成和發(fā)展來看，人們一般是從會計規(guī)范的性質(zhì)和內(nèi)容兩個方面來歸納我國會計規(guī)范體系的，即會計規(guī)范體系分為會計法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件、地方性會計法規(guī)和單位內(nèi)部會計制度等6個方面。（一）會計法律會計法律是由全國最高權利機關——全國人民代表大會及其常務委員會制定的。它是會計規(guī)范體系中，權威性最高、最具法律效力的規(guī)范，是制定其他各層次會計規(guī)范體系的依據(jù)，是會計工作的基本大法。在我國，會計法律具有兩種形式：一種是專門規(guī)范會計行為的法律，如《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》等；另一種是其他法律中與會計相關的法律條款規(guī)定，如《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國公司法》等法律中相關條款。（二）行政法規(guī)會計行政法規(guī)是由國家最高行政機關——國務院制定、頒布和實施的會計行為規(guī)范，如《企業(yè)財務會計報告條例》、《總會計師條例》等。會計行政法規(guī)是根據(jù)會計法律制定的，是對會計法律某個方面的補充或具體化，一般稱為條例。（三）部門規(guī)章部門規(guī)章是國家主管會計工作的行政部門——財政部及其他部委制定的、以部長令形式公布的會計方面的規(guī)范，如《企業(yè)會計準則——基本準則》、《企業(yè)財務通則》等。制定會計部門規(guī)章必須依據(jù)會計法律和會計行政法規(guī)的規(guī)定。（四）規(guī)范性文件規(guī)范性文件是國家主管會計工作的行政部門——財政部及其他部委制定的、以部門文件形式印發(fā)的會計方面的規(guī)范，如《企業(yè)會計準則——存貨》等38項具體準則、《會計控制制度》和《會計基礎工作規(guī)范》等。（五）地方性會計法規(guī)地方性會計法規(guī)是各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)會計法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章等的規(guī)定，結合本地區(qū)的實際情況制定的一些在本地區(qū)范圍內(nèi)實施的會計行為規(guī)范。（六）單位內(nèi)部會計制度單位內(nèi)部會計制度是各單位根據(jù)上述5個層次的會計規(guī)范，結合單位類型和內(nèi)部管理的需要而制定的適合本單位實際情況和經(jīng)營發(fā)展需要的單位內(nèi)部會計行為規(guī)范。第四節(jié)會計職業(yè)道德一、會計職業(yè)道德的含義會計職業(yè)道德是在會計職業(yè)活動中應當遵循的，體現(xiàn)會計職業(yè)特征的，調(diào)整一定職業(yè)關系的職業(yè)行為準則。二、會計職業(yè)道德的作用1.會計職業(yè)道德是對會計法律制度的重要補充。2.會計職業(yè)道德是規(guī)范會計行為的基礎。3.會計職業(yè)道德是實現(xiàn)會計目標的重要保證。4.會計職業(yè)道德是會計人員提高素質(zhì)的內(nèi)在要求。三、會計職業(yè)道德的基本內(nèi)容我國會計職業(yè)道德的基本內(nèi)容歸納為以下8個方面：愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務。第五節(jié)會計檔案管理一、會計檔案會計檔案是指單位在進行會計核算等過程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務事項的，具有保存價值的文字、圖表等各種形式的會計資料，包括通過計算機等電子設備形成、傳輸和存儲的電子會計檔案。

會計檔案的分類分類會計檔案1.會計憑證類原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證2.會計賬簿類總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿3.財務會計報告類月度、季度、半年度、年度財務報告，包括財務報表、附表、報表附注及相關文字說明、其他財務會計報告4.其他會計資料類銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應當保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊二、會計檔案的管理會計檔案室國家檔案的重要組成部分，也是各單位的重要檔案之一。各單位必須建立、健全會計檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等管理制度，切實管好會計檔案。（1）立卷各單位每年形成的會計檔案應由財務部門按照歸檔的要求，負責整理立卷或裝訂成冊。（2）保管各單位當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由財會部門保管1年，期滿之后，編造清冊移交檔案管理部門保管。因工作需要推遲移交的，應當經(jīng)單位檔案管理部門同意。會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般為10年和30年，該年限為最低保管年限。會計檔案的管理期限，從會計年度終了后的第一天算起。（3）移交各單位會計管理機構在辦理會計檔案移交時，應當編制會計檔案移交清冊，并按照國家檔案管理的有關規(guī)定辦理移交手續(xù)。（4）查閱各單位應嚴格按照相關制度規(guī)定利用會計檔案，在進行會計檔案查閱、復制、借出時履行登記手續(xù)，嚴禁篡改和損壞。單位保存的會計檔案一般不得對外借出。確因工作需要且根據(jù)國家有關規(guī)定必須借出的，應嚴格按照規(guī)定辦理相關手續(xù)。（5）鑒定各單位應當定期對已到保管期限的會計檔案進行鑒定，并形成會計檔案鑒定意見書。經(jīng)鑒定，仍需要繼續(xù)保管的會計檔案，應當重新劃定保管期限；對保管期滿，確無保存價值的會計檔案，可以銷毀。（6）銷毀會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由檔案管理部門提出意見，會同財會部門共同監(jiān)督，嚴格審查，編造會計檔案銷毀清冊，上報審批。對于其中為了結的債權債務的原始憑證，應單獨抽出另行立卷，保管到結清債權債務為止。

本章重點介紹會計工作組織的相關概念與內(nèi)容；會計機構的設置條件和組織形式。通過學習希望使初學者掌握會計人員的職責范圍以及權限，了解會計規(guī)范體系的構成及具體內(nèi)容，了解會計職業(yè)道德要求的相關內(nèi)容，了解會計檔案保管的相關內(nèi)容。本章小結【多選題】會計工作的組織，主要包括（

）。A.會計機構的設置B