《消費稅籌劃納稅探究-以金徽酒業(yè)為例（數(shù)據(jù)圖表論文）》9500字

消費稅籌劃納稅研究—以金徽酒業(yè)為例摘要由于白酒企業(yè)長期受國家稅征政策的影響，稅負壓比較力大，并且作為應(yīng)稅消費品，消費稅負擔(dān)不斷加重。所以，消費稅的稅籌劃成為了企業(yè)解決該問題的解決重要途徑。本文將金徽股份有限公司作為研究的主體，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，公司的不斷壯大，收入也在增加，應(yīng)繳納的消費稅稅額也在增長。所以納稅籌劃十分緊迫。本文首先介紹納稅籌劃的研究現(xiàn)狀的目的、意義以及其現(xiàn)狀；然后介紹研究內(nèi)容以及研究方法，同時對消費稅納稅籌劃進行理論分析；而后對金徽股份有限公司進行現(xiàn)狀分析，并提出問題而后提出消費稅的納稅籌劃方案，主要介紹了納稅籌劃的影響因素，環(huán)節(jié)和方法，并對方案進行詳細的分析；最后根據(jù)上文進行總結(jié)。因此，本文根據(jù)金徽股份有限公司實際經(jīng)營狀況提出相應(yīng)的籌劃方案，方案設(shè)立后，檢驗該方案具有可行性，最后再對本文納稅籌劃方案的實施保障提出相關(guān)建議，為方案的順利實施并發(fā)揮其應(yīng)有的價值提供保障。關(guān)鍵詞：白酒企業(yè)；消費稅；納稅籌劃 目錄TOC\o"1-3"\h\u摘要 I1 緒論 11.1背景研究 11.2研究的目的及意義 11.2.1研究的目的 11.2.2研究的意義 11.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 21.3.1國外研究動態(tài) 21.3.2國內(nèi)研究動態(tài) 21.3.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀評述 31.4研究內(nèi)容與方法 31.4.1研究內(nèi)容 31.4.2研究方法 31.5創(chuàng)新之處與不足 42 消費稅籌劃的理論基礎(chǔ) 52.1消費稅及納稅籌劃概述 52.2消費稅納稅籌劃的特征 53 金徽酒股份有限公司概況 63.1金徽酒股份有限公司簡介 63.2金徽酒股份有限公司經(jīng)營情況 63.3金徽酒股份有限公司納稅情況 83.3.1金徽酒股份有限公司所涉稅種 83.3.2金徽酒股份有限公司SWOT分析 104 金徽酒業(yè)消費稅納稅籌劃方案 114.1消費稅納稅籌劃方案設(shè)計 114.1.1生產(chǎn)環(huán)節(jié)的納稅籌劃 114.1.2包裝環(huán)節(jié)的納稅籌劃 135 金徽酒股份有限公司納稅籌劃方案實施效果 155.1企業(yè)消費稅稅負效果對比 155.1.1納稅籌劃前企業(yè)消費稅負情況 155.1.2納稅籌劃后企業(yè)消費稅負情況 156 金徽酒股份有限公司納稅籌劃方案實施保障 176.1人員保障 176.1.1提高員工納稅籌劃意識 176.1.2提升員工專業(yè)性 176.2信息搜集保障 186.2.1及時跟進國家財稅政策 186.2.2加強與稅務(wù)機關(guān)溝通力度 187 結(jié)論 19致謝 20參考文獻 21緒論1.1背景研究隨著經(jīng)濟迅速發(fā)展，企業(yè)競爭壓力增大，只有結(jié)合自身情況，才能在眾多企業(yè)中脫穎而出，提高企業(yè)利潤，才能長期發(fā)展。其中一步就是要降低成本，只有開源節(jié)流，才能讓企業(yè)的利潤最大化。作為實體經(jīng)濟的典型代表，白酒行業(yè)一直承受著沉重的稅收負擔(dān)和稅收壓力，并且長期受著嚴格的稅收管理，導(dǎo)致利潤空間進一步被削。白酒企業(yè)為了減少被剝削的利潤空間，進而增加利潤點，就必須想出一個解決辦法，本文借鑒其他學(xué)者研究成果，在原來的基礎(chǔ)上進一步分析企業(yè)自身狀況，說明納稅籌劃需要充分運用在整個企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)中去，才能最終提高企業(yè)整體價值。1.2研究的目的及意義1.2.1研究的目的本文的研究目的是通過對金徽股份有限公司的全方位分析，借鑒白酒行業(yè)稅務(wù)籌劃方法，結(jié)合實際情況，為金徽酒業(yè)實現(xiàn)價值的最大化。只有讓企業(yè)減輕自身的稅負壓力，才能促進企業(yè)內(nèi)部高效運作和管理，為實現(xiàn)更高的效益奠定基礎(chǔ)。除此之外，還可以為白酒企業(yè)提供多樣性的籌劃方法，針對企業(yè)自身開展有效的籌劃方案，促進企業(yè)又快又好的發(fā)展。并且使金徽酒業(yè)公司能夠迅速適應(yīng)瞬息萬變的外部環(huán)境、降低經(jīng)營成本，并在激烈的競爭中中獲得優(yōu)勢。1.2.2研究的意義隨著我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，企業(yè)競爭的方式也在不斷變化。企業(yè)不可能通過增加產(chǎn)量和市場覆蓋范圍來提高自身的競爭力和影響力。何做好納稅籌劃成為企業(yè)一個巨大的難題。不僅要單方面考慮降低稅負，還要遵守法律法規(guī)，除此之外，還要綜合考慮企業(yè)綜合價值，只有綜合價值提高，才算是有效的納稅籌劃。因此，本文綜合借鑒國內(nèi)外學(xué)者的研究，再具體分析瀘州老窖公司的現(xiàn)狀，提出了一些納稅籌劃方法，這些也能為白酒企業(yè)提供一些符合自己的設(shè)計思路，以達到降低自身稅負水平，促進自身長久發(fā)展。1.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1國外研究動態(tài)（1）納稅籌劃的定義國際財政文獻局（IBDNP）(2005)將納稅籌劃定義為：納稅籌劃是指納稅主體通過合法經(jīng)營和合理的個人安排，從而達到減輕稅負的目的[1]。（2）消費稅納稅籌劃相關(guān)研究BTYChen(2017)認為在進行消費稅納稅籌劃時應(yīng)當(dāng)關(guān)注其合理性、合法性，避免被稅務(wù)機關(guān)認定為避稅來增加企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險[2]。JFischer（2016）則從全新的角度出發(fā)，認為消費稅籌劃可能會在一些情況下促進消費。例如，為了降低消費的稅率，生產(chǎn)符合更低稅率的新型產(chǎn)品，從而促進了銷售量，從而增加了國家的消費稅稅收[3]。（3）納稅籌劃的方法RO.Salawu（2017）通過研究調(diào)查認為，企業(yè)如果打算通過納稅籌劃的方式來降低企業(yè)經(jīng)營成本，擴大企業(yè)利潤空間，就需要聘請專業(yè)的稅務(wù)技術(shù)人員來制定更合理科學(xué)的籌劃方案[4]。MacLean（2013）認為要把籌劃方法帶到產(chǎn)品業(yè)務(wù)當(dāng)中去，只有完全和實際業(yè)務(wù)結(jié)合在一起，才能更適合企業(yè)自身發(fā)展，以達到真正的減稅增潤。另外，從降低計稅基礎(chǔ)來看，外包運輸業(yè)務(wù)也是一項降低費用的方法[5]。1.3.2國內(nèi)研究動態(tài)（1）納稅籌劃的定義陳素粧（2012）指出納稅籌劃一般是指納稅人在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，以收益最大化為目的，通過對企業(yè)經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能取得納稅節(jié)約，也就是避稅籌劃與節(jié)稅籌劃[6]。李翠杰(2014)指出納稅籌劃旨在降低企業(yè)的稅負，為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，必須通過對企業(yè)內(nèi)部的涉稅事項綜合分析，再分析研究一套合適納稅籌劃方案[7]。關(guān)于納稅籌劃的特點張慧榮（2016）從三點概括了稅收籌劃的基本特征：納稅籌劃傾斜于政策的調(diào)控、納稅籌劃的利益最大化目的、納稅籌劃的設(shè)計性以及為某些企業(yè)提供納稅籌劃的地域性優(yōu)勢[8]。馬利娜（2017）著重強調(diào)了風(fēng)險性這一特點，如果企業(yè)做出一個錯誤舉動，就可能被稅務(wù)機關(guān)處罰，造成稅務(wù)籌劃的失敗，為了企業(yè)的名譽，需要時刻關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)才能長遠發(fā)展下去[9]。納稅籌劃的重要性李龍梅（2015）指出消費稅作為不同于其他種類的稅種，因為它的高稅率與稅負的緣故，在對應(yīng)繳消費稅商品的公司如能降低應(yīng)繳稅額，對公司的財務(wù)經(jīng)營狀況會產(chǎn)生積極的意義[10]。呂蕾（2017）消費稅是國家在稅收環(huán)節(jié)對消費品征收的價內(nèi)稅，消費稅對企業(yè)的財務(wù)狀況的影響是毋庸置疑的，納稅籌劃對企業(yè)負責(zé)人來說是一個重點關(guān)照對象[11]。（4）消費稅納稅籌劃的方法李翠杰（2018）認為企業(yè)進行稅收政策和核算方法的多樣性是稅收計劃的基礎(chǔ)，納稅籌劃是企業(yè)的必然趨勢同時也是企業(yè)的合法權(quán)益。[12]陳月娥（2018）指出納稅籌劃是指通過對涉稅業(yè)務(wù)進行策劃,納稅籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前,在不違反法律法規(guī)的前提下,通過對納稅主體經(jīng)營活動和投資行為等涉稅事項做出事先的安排,以實現(xiàn)優(yōu)化納稅減輕稅負或延期納稅為目標(biāo)的一系列的籌劃活動[13]。1.3.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀評述通過上述國內(nèi)外的文獻，看的出納稅籌劃引起了廣大學(xué)者的關(guān)注，再稅收籌劃方面有了較成熟的認識。部分學(xué)者好提出了相關(guān)的稅務(wù)籌劃方案。由于國內(nèi)外對白酒的需求不同，關(guān)注程度也不同，我國身為白酒盛產(chǎn)的國家之一，做好納稅籌劃對白酒企業(yè)而言勢在必行。隨著國家的稅收政策的調(diào)整，白酒企業(yè)需要結(jié)合實際情況，在合法合理的前提下，使自身走向正規(guī)化，逐步擴大自身規(guī)模，實現(xiàn)價值最大化。1.4研究內(nèi)容與方法1.4.1研究內(nèi)容通過對搜集相關(guān)資料進行研究和分析，結(jié)合具體的納稅主體，分析公司稅收的經(jīng)營活動特點和籌劃缺點，針對實際情況分析，找出了可供納稅籌劃的四大環(huán)節(jié)，并針對性設(shè)計了可供參考的納稅籌劃方案，列出四種方法進行比較，最后針對其有效性進行分析一套稅收籌劃方案。1.4.2研究方法調(diào)查法通過搜集金徽酒業(yè)有限公司的當(dāng)前狀況以及以往狀況進行綜合分析而后得到研究成果的方式。文獻檢索法查閱納稅籌劃資料以及稅收政策法規(guī)，借鑒文獻中與自己研究課題相關(guān)的部分，更進一步的理解研究課題。比較分析法通過對金徽酒酒業(yè)的稅前和稅后的進行對比，可以詳細的的看出籌劃后的優(yōu)勢，體現(xiàn)出了本篇文章的意義所在。并體現(xiàn)出了納稅籌劃的優(yōu)越性。1.5創(chuàng)新之處與不足本文中的籌劃方案適用于整個白酒行業(yè)，并且針對消費稅這單一稅種設(shè)計了更詳細的方案。此外，還將以金徽白酒行業(yè)為例進一步的闡述該籌劃方案。金徽酒業(yè)是我國典型的典型中型白酒企業(yè)。在消費稅納稅籌劃方面它仍然有許多缺點。金徽酒業(yè)的商業(yè)模式與大多數(shù)白酒公司不盡相似，具有很強的示范作用。但是本文僅從消費稅的角度出發(fā)，概述了為企業(yè)節(jié)省消費稅的方案，但沒有從營銷角度考慮公司的整體運營情況。消費稅籌劃的理論基礎(chǔ)2.1消費稅及納稅籌劃概述稅收籌劃，是指納稅人在不違反稅法的前提下，利用一定的技術(shù)手段為自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動做出科學(xué)、合理的安排，以此來達到籌劃的目的。消費稅納稅籌劃是指納稅主體針對消費稅進行的一系列籌劃，以降低企業(yè)消費稅的為目的，以打到節(jié)稅效果。2.2消費稅納稅籌劃的特征(1)合法性合法性意味著公司必須嚴格遵守相關(guān)的國家稅收政策和法規(guī)，以稅收法律為基礎(chǔ)，并合理合法地進行稅收籌劃。(2)事先籌劃性事先籌劃性是指必須先進行業(yè)務(wù)的納稅籌劃設(shè)計，然后才能開展業(yè)務(wù)活動和制定相關(guān)的稅收義務(wù)。(3)目的性目的性是指企業(yè)的目的是確保稅后最大實際收入，即利潤最大化的原則。也就是說，在國家稅收政策和法律的范圍內(nèi)，管理者將制定總體計劃以減輕稅收負擔(dān)。金徽酒股份有限公司概況3.1金徽酒股份有限公司簡介金輝股份有限公司于2009年12月23日在隴南市工商行政管理局注冊成立。2012年6月6日，公司更名為金徽酒業(yè)有限公司。它于2016年3月在上海證券交易所成功上市。該公司的主要業(yè)務(wù)是白酒的生產(chǎn)和銷售。它有4個子公司，員工1,700名。生態(tài)釀造工業(yè)園占地面積2,000公頃，規(guī)劃面積。經(jīng)過多年的發(fā)展，金徽酒業(yè)有限公司的市場份額。連續(xù)七年在甘肅排名第一。其銷售網(wǎng)絡(luò)已遍及全省90％的省市，已成為西部地區(qū)的強勢品牌，逐步開拓省外市場，改善了全國。目前，金徽酒業(yè)致力于建立一個現(xiàn)代的大型白酒業(yè)務(wù)，致力于高品質(zhì)的葡萄酒釀造，將科技研發(fā)，物流配送，網(wǎng)絡(luò)營銷和旅游業(yè)結(jié)合在一起，為在中國建立大型釀酒基地并成為其中之一奠定基礎(chǔ)。3.2金徽酒股份有限公司經(jīng)營情況金徽酒業(yè)在白酒行業(yè)當(dāng)中具有良好的聲譽和競爭優(yōu)勢，其在甘肅省的市場份額也在的逐年增加。由于公司規(guī)模的在不斷擴大以及戰(zhàn)略變化，省外乃至國際市場的擴展需要大量資金來進行運轉(zhuǎn)。納稅籌劃可以減少企業(yè)的經(jīng)營成本，為公司的未來增長和擴展提供大力支持。表3-12018-2020年金徽酒股份有限公司經(jīng)營分析表年份甘肅省內(nèi)收入占比(%)甘肅省外收入占比（%)高檔酒收入占比（%）中檔酒收入占比（%）低檔酒收入占比（%）2018年89.910.130.2564.615.142019年81.4812.5242.5650.486.962020年79.6220.3852.2442.525.24來源：金徽酒股份有限公司2018-2020年財務(wù)報表圖3-22018-2020年金徽酒股份有限公司經(jīng)營分析柱狀圖來源：金徽酒股份有限公司2018-2020年財務(wù)報表如圖3-1、3-2所示:金徽酒股份有限公司從近三年的年度報表可得，金徽酒公司狀態(tài)一直在盈利，本文引用金徽酒公司2018年-2020年的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，從金徽酒2018年、2019年和2020年的經(jīng)營分析柱狀圖可以看出,高檔酒收入以及省外收入占比在不斷的增加，規(guī)模的不斷擴大，品質(zhì)的不斷提高，所以納稅籌劃是節(jié)約成本的不錯選擇。表3-3金徽酒股份有限公司近三年利潤狀況（元）財務(wù)指標(biāo)2018年2019年2020年資產(chǎn)總額270049000031784100003531950000負債總額701840000637040000753690000所有者權(quán)益總額199865000025413700002778260000營業(yè)收入146241000016344000001730670000營業(yè)成本551350000641910000648890000營業(yè)利潤335570000344510000421140000應(yīng)交稅費719500007391000089820000凈利潤263620000270610000331320000來源：金徽酒股份有限公司2018-2020年財務(wù)報表由3-3得知，從2018年到2020年的凈利潤也一直處于增長的狀態(tài)，2018到2019年增長2.1%，2019到2020年增長22.43%。因為這幾年的凈利潤在不斷地增長，所以隨著營業(yè)利潤的增加，應(yīng)交稅費也在不斷的增加，我們可以得出，金徽酒業(yè)的納稅籌劃是刻不容緩的。3.3金徽酒股份有限公司納稅情況3.3.1金徽酒股份有限公司所涉稅種金徽股份有限公司它是屬于一般納稅人的增值稅。表3-4中顯示了涉及到的所有那種稅率和稅種，主要包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、建筑稅等其他稅費。金徽酒業(yè)有限公司是屬于白酒生產(chǎn)以及銷售行業(yè)。收入和利潤需要繳納企業(yè)所得稅，并且白酒行業(yè)的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)需要繳納增值稅和消費稅，所以稅負壓力大。表3-4金徽酒股份有限公司主要稅種及稅率表稅種計稅依據(jù)稅率增值稅銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)13%、3%消費稅計稅價格或出廠價格/銷售數(shù)量20%+0.50元/500ml企業(yè)所得稅應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅額5%、15%地方教育附加應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅額2%城市維護建設(shè)稅應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅額5%、7%教育費附加應(yīng)納稅所得額3%由于金徽酒股份有限公司因為處于中國西部地區(qū)，所以由表3-4可以出城建稅稅率較其他地區(qū)低，所以其子公司隴南銷售公司的城市維護建設(shè)稅稅率為5%，其他公司的城市維護建設(shè)稅稅率為7%?？梢砸荒苛巳坏牡贸?，消費稅比較特殊，屬于復(fù)合計征，從量由從價計征。表.3-5金徽酒股份有限公司2018-2020年主要稅種繳納明細表（元）項目2018年2019年2020年增值稅2216794.996212717.988174092.47消費稅5459961.6711860497.4848724496.74企業(yè)所得稅-2666805559972620726746城建稅340739.1755796.73203673教育費附加4159807471243.17 1911697印花稅-26342698625.5180388.1合計92470722499860782821093.3來源：金徽酒股份有限公司2018-2020年財務(wù)報表圖3-6金徽酒股份有限公司2018-2020年主要稅種繳納對比圖（元）如表.3-6所示：此表金徽酒股份有限公司主要稅種的繳納明細，由圖可知消費稅納稅金額占納稅總額的比重大。并且金徽酒股份有限公司在2018年至2020年三年內(nèi)，企業(yè)整體應(yīng)納稅額在逐年的遞增，其中以消費稅的增幅最大，所以消費稅的籌劃空間較大，在進行納稅籌劃時要重點關(guān)注消費稅。3.3.2金徽酒股份有限公司SWOT分析表3.7金徽酒股份有限公司SWOT分析表內(nèi)

部

因

素優(yōu)勢劣勢1.特殊的地緣、水源、工藝。

2.地理自然生態(tài)環(huán)境。

3.4A級生態(tài)園區(qū)。

4.品牌市場優(yōu)勢。

5.行業(yè)技術(shù)領(lǐng)先。

6.成熟的營銷渠道。

7.公司規(guī)模大，資金流大。1.產(chǎn)品生產(chǎn)、經(jīng)營成本和納稅成本偏高，利潤率較低。

2.管理模式落后，影響銷售水平。外

部

因

素機會威脅1.白酒企業(yè)競爭優(yōu)勝劣汰。

2.城鎮(zhèn)化帶來的中端產(chǎn)品消費升級。

3.電子商務(wù)興起，網(wǎng)絡(luò)消費發(fā)達。

4.個性化需求日趨強烈。1.稅收政策的更新調(diào)整。

2.白酒行業(yè)競爭力不斷增加，壓力增大。3.產(chǎn)品同質(zhì)化較嚴重。

4.隨經(jīng)濟的發(fā)展材料成本上升。

根據(jù)表3.7金徽酒業(yè)公司目前面臨眾多的威脅和劣勢，比如，產(chǎn)品成本和納稅成本比較高高，再加上國家稅收政策的調(diào)整，內(nèi)憂外患。但是，自身同時存在著產(chǎn)品優(yōu)勢和市場機會，公司只要抓住機會，提高自身管理水平，一定會獲得更好的發(fā)展，而這當(dāng)中做好納稅籌劃便是重要的一環(huán)。合理的納稅籌劃管理可以有效的節(jié)約開支，降低納稅風(fēng)險，提高企業(yè)凈利潤。

金徽酒業(yè)消費稅納稅籌劃方案4.1消費稅納稅籌劃方案設(shè)計白酒行業(yè)的消費稅比較特殊，繳稅環(huán)節(jié)不一，稅率組合復(fù)雜。以至于該行業(yè)的納稅籌劃有了研究的意義。4.1.1生產(chǎn)環(huán)節(jié)的納稅籌劃白酒生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)開展生產(chǎn)時，要對其加工方式進行選擇，這將直接影響到后續(xù)計算消費稅。自產(chǎn)自用和委托加工是主要的兩種加工方式。自產(chǎn)自銷是以產(chǎn)品自身的銷售價格為計稅依據(jù)，其所納的消費稅是實際銷售價格來作為依據(jù)繳納消費稅。而委托加工方式是把產(chǎn)品委托給合作公司代為生產(chǎn)產(chǎn)品然后收回本公司，并且消費稅由受托方代扣代繳，計稅依據(jù)是以受托方當(dāng)期同類商品的平均銷售價格或者組成計稅價格。假如2019年金徽酒業(yè)收到一筆價格為2000萬元（不含稅）的訂單,要求生產(chǎn)1000噸白酒。該公司委托加工的合作商為酒廠Y。原始加工成本和外包加工成本的總費用為440萬元，材料成本是500萬元。白酒消費稅是屬于復(fù)合計征，白酒消費稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。稅費計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。委托加工成酒精金徽酒業(yè)把500萬元的原料給Y酒廠委托加工成酒精，協(xié)議規(guī)定加工費為300萬元，加工成600噸酒精，再自行加工成1000噸白酒，金徽酒業(yè)的成本及相關(guān)費用合計140萬元。酒精已于2014年底取消征收消費稅。因此，金徽酒業(yè)銷售白酒應(yīng)納消費稅額（萬元）委托加工成高濃度白酒金徽酒業(yè)把500萬元的原料給Y酒廠委托加工成高純度白酒，交貨后，公司復(fù)制并生產(chǎn)低酒精度的銷售產(chǎn)品。雙方一致認為，360萬元的加工成本，生產(chǎn)出高純度白酒800噸，再自行加工成白酒1000噸，金徽酒業(yè)成本、費用共80萬元。Y酒廠代扣代繳消費稅額（萬元）金徽酒業(yè)銷售白酒應(yīng)納消費稅額（萬元）金徽酒業(yè)應(yīng)納消費稅總額（萬元）委托加工成成品委托Y酒廠全部加工白酒1000噸對外銷售，協(xié)議加工費440萬元。金徽酒業(yè)應(yīng)納消費稅額（萬元）自產(chǎn)自銷金徽酒業(yè)應(yīng)納消費稅額（萬元）表4.1不同委托方式的不同籌劃效果加工方式繳納的消費稅（萬元）委托加工成酒精500委托加工成高濃度白酒795委托加工成成品335自產(chǎn)自銷500圖4.2不同委托方式的不同籌劃效果柱狀圖分析如圖4.1、4.2分析得出，金徽酒業(yè)公司采取委托加工成成品應(yīng)納消費稅額為335萬元，委托加工成高濃度白酒可以節(jié)約稅額高達460萬元，因此委托加工成成品為最優(yōu)納稅籌劃方案。因此，這更加證明了盡量做到委托加工從原材料到產(chǎn)成品一步到位的說法，可以發(fā)揮企業(yè)最大財務(wù)價值，減少不必要的納稅。4.1.2包裝環(huán)節(jié)的納稅籌劃為了提升企業(yè)品牌的識別度，企業(yè)需要對產(chǎn)品進行包裝，不同包裝方式，白酒企業(yè)的消費稅稅負也是不一樣的。一種是先銷售再包裝，另一種則是先包裝再銷售，二者區(qū)別在于順序相反。具體分析如下：假如金徽酒業(yè)公司有套裝酒銷售，公司一共有1600套，其中每套包含白酒1200元/瓶，藥酒900元/瓶，每瓶酒均為一斤。下文表4.2提供了具體的稅務(wù)規(guī)劃：表4.3包裝方式籌劃比較籌劃方案籌劃分析籌劃效果最優(yōu)籌劃方案先銷售

后包裝

先分種類銷售給代理商，分開核算收入，再由零售商包裝成套裝酒對外銷售，此時藥酒按10%從價計稅。

消費稅稅額

兩種包裝方式可以節(jié)稅額為288640元。所以，先銷售后包裝方案較優(yōu)。先包裝

后銷售組合銷售不一樣稅率的應(yīng)稅消費品，從高計征。因此藥酒需要按照白酒進行復(fù)合征稅。

消費稅稅額

由表4-3得知先銷售后包裝需要繳納384960元的消費稅，先包裝后銷售需要繳納673600元的消費稅。很明顯前者的稅負較低，后者的稅負較高，我們再通過表4.2分析計算得出，先銷售后包裝較先包裝后銷售而言可節(jié)約稅額288640元。因此在選擇包裝方式時，可以優(yōu)先選取最優(yōu)方案，為瀘州老窖公司以及其他酒業(yè)公司以作消費稅納稅籌劃參考。金徽酒股份有限公司納稅籌劃方案實施效果一個企業(yè)在進行納稅籌劃方案的設(shè)計，目的就是為了合理合法的進行減少企業(yè)經(jīng)營的成本。擁有一個好的納稅籌劃方案對一個企業(yè)來說至關(guān)重要。本章主要分析金徽股份有限公司的消費稅，以2019年的一些相關(guān)數(shù)據(jù)為依據(jù)進行比較分析，以此來論證納稅籌劃方案的合理性和預(yù)測納稅籌劃的效果。5.1企業(yè)消費稅稅負效果對比5.1.1納稅籌劃前企業(yè)消費稅負情況金徽酒股份有限公司2019年收到一筆價格為2000萬元（不含稅）的訂單,要求生產(chǎn)1000噸白酒。該公司委托加工的合作商為酒廠Y。原始加工成本和外包加工成本的總費用為440萬元，材料成本是500萬元。以及假設(shè)金徽酒業(yè)公司有套裝酒銷售，公司一共有1600套，其中每套包含白酒1200元/瓶，藥酒900元/瓶，每瓶酒均為一斤的情況下的對比。由4.1與4.2的表得知7950000+673600=8623600元表5-12019年該筆訂單消費稅收情況(元)稅種納稅額消費稅8623600由表5-1可知，金徽酒股份有限公司該筆訂單消費稅為8623600元，稅負比較重。5.1.2納稅籌劃后企業(yè)消費稅負情況金徽酒股份有限公司具體的納稅籌劃方案計算對比可得，消費稅籌劃方案中，委托加工方式由委托加工成高濃度酒精更換為委托加工成成品，可節(jié)省7950000-3350000=4600000元；包裝銷售方式選擇先銷售后包裝可節(jié)省673600-384960=288640（元）。表5-22019年該筆訂單消費稅籌劃后稅負變化表（元）稅種籌劃前納稅額籌劃后納稅額消費稅86236004600000+288640=4888640元由表5-2可知：納稅籌劃后企業(yè)消費稅減少8623600-4888640=3734960元，實現(xiàn)了企業(yè)納稅籌劃目標(biāo)中合法降低稅負這一具體原則，符合企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，有利于公司發(fā)展。金徽酒股份有限公司納稅籌劃方案實施保障合理有效的納稅籌劃方案不僅是因為它是合理有效的明智選擇，而且是對所有業(yè)務(wù)計劃的認可。因此，最重要的環(huán)節(jié)是發(fā)展規(guī)劃方案的實施。根據(jù)金徽股份限公司的具體建議，稅收計劃將實施保障章，與擬議稅收計劃計劃相對應(yīng)，讓納稅籌劃方案不再是紙空談，而是真正的落實到金徽酒股份有限公司的經(jīng)營活動當(dāng)中去，為企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)。6.1人員保障6.1.1提高員工納稅籌劃意識金徽酒業(yè)有限公司由于專業(yè)的人才和不完善的專業(yè)稅收籌劃程序，稅收籌劃意識薄弱。因此，在現(xiàn)實中，規(guī)劃和管理模型可以改善管理策略，提高員工的納稅籌劃意識。6.1.2提升員工專業(yè)性金徽酒業(yè)有限公司是一家具有發(fā)展時間和人才的公司。稅收籌劃和工作質(zhì)量要求員工具有高度的專業(yè)素養(yǎng)?？紤]科學(xué)性的可行性，并開始將其與行動分開，有高質(zhì)量的設(shè)計人才稅是一項稅收籌劃，無論采取什么行動都很難實現(xiàn)。如何吸引高素質(zhì)的老師來上班酒金徽有限公司急迫問題，為使企業(yè)順利發(fā)展，該公司需要做好以下工作：對資金放寬限度，吸納優(yōu)秀人才。對專業(yè)人員進行專場招聘，并進入公司之后制定完善的培訓(xùn)體系。讓他們更快更專業(yè)的投入到工作當(dāng)中去。聘請專業(yè)的稅務(wù)代理機構(gòu)來培訓(xùn)公司人員并指導(dǎo)企業(yè)的納稅籌劃活動；6.2信息搜集保障6.2.1及時跟進國家財稅政策任何稅收籌劃安排都必須在合理范圍之內(nèi)，必須在合法和合規(guī)的基礎(chǔ)上進行。由于法律法規(guī)和政策的時效性，稅收籌劃計劃通常會與時俱進，法律法規(guī)的時效性也與時俱進。特征。隨著我國市場和法律環(huán)境的驚人變化，稅法也在不斷的改進和更新，并且企業(yè)稅收籌劃計劃需要實時更新。隨時了解最新的稅法和相關(guān)的國家優(yōu)惠稅收政策，并針對各種稅率和稅收目的（尤其是公司涉及的稅種）進行更改和調(diào)整，避免因信息滯后造成逃稅、避稅、漏稅等不良后果。6.2.2加強與稅務(wù)機關(guān)溝通力度企業(yè)所需要繳納的所有稅款與申報與稅務(wù)機關(guān)的管理和評估是分不開的。嚴格按照法律規(guī)定和稅收程序執(zhí)行稅收籌劃計劃，并需要與稅務(wù)機關(guān)進行溝通。鑒于稅務(wù)機關(guān)和公司稅務(wù)機關(guān)的不同意見以及對法律術(shù)語的解釋，兩者對同一稅收籌劃計劃的意見有中等程度的異議，從而導(dǎo)致了與稅收有關(guān)的糾紛和更為嚴重的問題。因此，在制定稅收籌劃計劃時，金徽股份有限公司的稅務(wù)部門應(yīng)在實施和執(zhí)行方面需要加強。并且加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通和交流，并在公司稅務(wù)申報人員到稅務(wù)機關(guān)申報時及時與稅務(wù)機關(guān)溝通，以減少稅務(wù)議題之間的沖突結(jié)論白酒行業(yè)是一個受國家約束的行業(yè)，稅收負擔(dān)和成本壓力不斷增加。市場競爭激烈。對于白酒公司來說，現(xiàn)在更迫切需要進行稅收籌劃并減輕稅收負擔(dān)。當(dāng)前，在與上市酒類公司有關(guān)的所有稅種中，增值稅，消費稅和公司所得稅在稅收中所占的比重較大。其中，取消收費稅是本文的重點。金徽酒業(yè)有限公司本文的研究對象，是一家生產(chǎn)，銷售烈性酒的企業(yè)。本文從實際出發(fā)，研究公司打算如何納稅，以期促進公司實現(xiàn)良好的可持續(xù)發(fā)展。通過設(shè)計金徽酒業(yè)有限公司的方案，得出以下結(jié)論：（1）通過對財務(wù)數(shù)據(jù)，對該公司的財務(wù)狀況進行分析，以找出該公司問題缺乏稅務(wù)籌劃的意識，得出了金徽酒業(yè)公司稅收籌劃的方向和重點。制定了消費稅的稅收籌劃，