2023年中級會計職稱之中級會計實務(wù)通關(guān)試題庫(有答案)

2023年中級會計職稱之中級會計實務(wù)通關(guān)試題庫（有

答案）

單選題（共30題）

1、P企業(yè)于2009年12月份購入一臺管理用設(shè)備，實際成本為100萬元，估計

可使用10年，估計凈殘值為零，采用直線法計提折舊,2010年末，對該設(shè)備

進行檢杳，估計其可收回金額為72萬元。2011年末，再次檢查估計該設(shè)備可

收回金額為85萬元，則2011年末應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)減值損失的金額為（）萬元。

A.0

B.16

C.14

D.12

【答案】A

2、企業(yè)適用增值稅即征即退政策的，在申請并確定了增值稅退稅額時，應(yīng)確認

的會計科目是Oo

A.其他收益

B.管理費用

C.遞延收益

D.營業(yè)外收入

【答案】A

3、2X19年2月1日，甲公司為建造自用辦公樓向銀行取得一筆專門借款。

2義19年3月12日，以該借款支付前期訂購的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾

紛，該辦公樓延遲至2X19年4月1口才開工興建，開始支付其他工程款。

2X20年5月31日，該辦公樓建造完成，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。2X20年6月

30H,甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆專門借款費用

的資本化期間為（）。

A.2X19年2月1日至2X20年6月30日

B.2X19年3月12H至2X20年5月31H

C.2X19年4月1日至2X20年5月31日

D.2X19年4月1日至2X20年6月30日

【答案】C

4、某公司適用的所得稅稅率為25樂2X19年12月因違反當?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的

規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)

因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅

前扣除。至2X19年12月31日，該項罰款尚未支付。則2X19年末該公司產(chǎn)

生的應(yīng)納稅暫時性差異為（）萬元。

A.0

B.100

C.-100

D.25

【答案】A

5、甲公司于2019年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理

層進行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標為2300萬元，如果在公司管

理層的努力下完成的凈利潤超過2000萬元，公司管理層可以分享超過2000萬

元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2019年12月31日，甲公司2019

年全年實際完成凈利潤2500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2019

手12月31日因該項短期利潤分享計劃應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬

兀。

A.150

B.50

C.100

D.0

【答案】B

6、下列不屬于取得商品控制權(quán)包括的要素是（）c

A.能力，即客戶必須擁有現(xiàn)時權(quán)利，能夠主導該商品的使用并從中獲得幾乎全

部經(jīng)濟利益

B.主導該商品的使用

C.能夠獲得大部分經(jīng)濟利益

D.能夠獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益

【答案】C

7、按金融工具的確認和計量準則的規(guī)定，購買長期債券投資劃分為以攤余成本

計量的金融資產(chǎn)時，支付的交易費用應(yīng)該計入的科目是（）。

A.債權(quán)投資

B.管理費用

C.財務(wù)費用

D.投資收益

【答案】A

8、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（?o

A.當月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷

B.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當反映其經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式

C.價款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價款確定初始成本

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷

【答案】B

9、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（?o

A.當月增加的使用壽命有限的尢形資產(chǎn)從下月開始攤銷

B.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當反映其經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式

C.價款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價款確定初妗成本

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷

【答案】B

10、企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進行計量時，應(yīng)選擇的計量屬性是（）。

A.現(xiàn)值

B.歷史成本

C.公允價值

D.空置成本

【答案】C

11、2X19年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項廠房租賃合同到期，甲企業(yè)于

當日起對廠房進行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時將廠房

繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2X19年12月31日廠房改擴建工程完工，共發(fā)生支出400

萬元（符合資本化條件），當日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企

業(yè)取得時初始確認金額為2000萬元，不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)采用成本模

式計量投資性房地產(chǎn)，截至2X19年1月1日已計提折舊600萬元，未計提減

值準備，下列說法中錯誤的是（）。

A.發(fā)生的改擴建支出應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本

B.改擴建期間不對該廠房計提折舊

C.2X19年1月1日資產(chǎn)負債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值為。

D.2X19年12月31日資產(chǎn)負債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值為1800萬

元

【答案】C

12、甲企'IK十2義18年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘?/p>

重大影響。假定甲企業(yè)取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允

價值與其賬面價值相等。2X18年8月，乙公司將成本為600萬元（未計提存

貨跌價準備）的某商品以1000萬元的價格出售給甲企業(yè)，甲企業(yè)將取得的商品

作為存貨核算。至2X18年12月31日，甲企業(yè)仍未對外出售該存貨。乙公司

2X18年實現(xiàn)凈利潤為3200萬元。2X19年甲企業(yè)將上述商品對外出售90%,

乙公司2X19年實現(xiàn)凈利潤為3600萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。

2X19年甲企業(yè)個別報表中因?qū)σ夜镜脑擁椆蓹?quán)投資應(yīng)確認的投資收益為

（）萬元。

A.800

B.712

C.720

D.792

【答案】D

13、2義18年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權(quán)投資，預(yù)計短期內(nèi)

處置獲利，支付價款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元、交易費用5

萬元。甲公司該項金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.810

B.815

C.830

D.805

【答案】D

14、會計準則中關(guān)于“控制”的定義中所提及的“相關(guān)活動”是指對被投資方

的回報產(chǎn)生重大影響的活動。被投資方的相關(guān)活動應(yīng)絲根據(jù)具體情況進行判

斷，通常不包括（）。

A.商品或勞務(wù)的銷售和購買、金融資產(chǎn)的管理

B,資產(chǎn)的購買和處置

C.研究與開發(fā)活動

D.對被投資方回報影響甚微或沒有影響的行政活動

【答案】D

15、A公司與B公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，A公司2X19年1月1日投資

1000萬元購入B公司70%的股權(quán)，合并當日B公司所有者權(quán)益賬面價值為1

。0。萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為120U萬元，差額為B公司一項無形資產(chǎn)

公允價值大于其賬面價值引起的。不考慮所得稅等其他因素，則在2X19年末

A公司編制合并報表時，抵銷分錄中應(yīng)確認的商譽為（）萬元。

A.200

B.100

C.160

D.90

【答案】C

16、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司本月發(fā)出一批原材料委托

乙公司加工A半成品，A半成品屬于應(yīng)稅消費品（非金銀首飾），該A半成品

在受托方?jīng)]有同類應(yīng)稅消費品的銷售價格。甲公司收叵A半成品后將用于生產(chǎn)

非應(yīng)稅消費品。發(fā)出材料的實際成本為540萬元，乙公司開具的增值稅專用發(fā)

票上注明加工費45萬元，受任力代收代繳的消費稅為55萬元，另需支付運雜

費10萬元，則甲公司收回委托加工A半成品的入賬價值為（）萬元。

A.595

B.585

C.660

D.653.5

【答案】C

17、2X18年1月1H,甲公司溢價購入乙公司當H發(fā)行的到期一次還本付息

的3年期債券，作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算，并于每年末計提利息。

2X18年末，甲公司按票面利率確認當年的應(yīng)計利息590萬元，利息調(diào)整的攤

銷金額10萬元，不考慮相關(guān)稅費及其他因素?，2X18年度甲公司對該債券投資

應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

A.600

B.580

C.10

D.590

【答案】B

18、甲公司為增值稅一般納稅人，于20X9年2月3日購進一臺不需要安裝的

生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3000萬元，增值稅額

為390力元，款項已支付；另支付保險費15力元，裝卸費5萬元。當日，該設(shè)

色投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價值為（）萬

兀。

A.3000

B.3020

C.3510

D.3530

【答案】B

19、2X19年，甲公司因新技術(shù)研發(fā)成功，生產(chǎn)程序精簡，需要裁減一部分員

工，員工是否接受裁減可以自由選擇。甲公司調(diào)查發(fā)現(xiàn)，預(yù)計將發(fā)生補償金額

為1000萬元的可能性為60%,發(fā)生300萬元補償金額的可能性為25%,發(fā)生

200萬元補償金額的可能性為15%o為職工轉(zhuǎn)崗發(fā)生的培訓費可能需要支付200

萬元。假定不考慮其他因素，進行上述辭退計劃，應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪冊是

（）萬元。

A.705

B.1000

C.1200

D.1500

【答案】B

20、2X18年3月1日，甲公司向乙公司銷售一臺大型機器設(shè)備，銷售價格為2

000萬元，同時雙方簽訂合同，合同約定，五年之后，甲公司將以800萬元的

價格回購該機器設(shè)備。假定不考慮貨幣時間價值等因素。甲公司確定的該交易

類型是()。

A.捐贈交易

B.租賃交易

C.融資交易

D.授予知識產(chǎn)權(quán)許可

【答案】B

21、2019年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利

技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進行攤銷，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計該專利技術(shù)可用于

生產(chǎn)500臺II設(shè)備。甲公司2019年共生產(chǎn)90臺II設(shè)備。2019年12月31日，

經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費

咚其他因素。甲公司2019年12月31日應(yīng)該確認的資產(chǎn)減值損失金額為()萬

刀SO

A.700

B.0

C.196

D.504

【答案】C

22、2X19年12月31日，甲公司對于乙公司的起訴確認了預(yù)計負債400萬

元。2X20年3月6日，法院對該起訴訟進行終審判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司

300萬元，甲公司和乙公司均小冉上訴，至2X20年3月31H甲公司未實際支

付該款項。甲公司適用的所得稅稅率為15%,按凈利潤的10%提取盈余公積，

2X19年年度財務(wù)報告批準報出口為2X20年3月31□,預(yù)計未來期間能夠取

得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項

導致甲公司2X19年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項LI“期末余額”

調(diào)整增加的金額為（）萬元。

A.75

B.67.5

C.85

D.76.5

【答案】D

23、甲公司系增值稅一般納稅人。2x19年12月1日外購2000千克原材料，取

得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000兀、增值稅稅額為13000兀，采購

日程中發(fā)生合理損耗10千克。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（）

兀。

A.112435

B.100000

C.99500

D.113000

【答案】B

24、2x19年甲公司采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，建造過程中耗用工程物資

200萬元，耗用生產(chǎn)成本為20萬元、公允價值為30萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)付工

程人員薪酬25萬元。2x19年12月31日，該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)。不

考慮其他因素，該生產(chǎn)線的入賬價值為（）萬元。

A.245

B.220

C.255

D.225

【答案】A

25、企業(yè)的資產(chǎn)按取得時的實際成本計價，這滿足了（）會計信息質(zhì)量要

求。

A.可靠性

B.明晰性

C.歷史成本

D.相關(guān)性

【答案】A

26、2X19年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術(shù)改造資金100萬元、增值

稅出口退稅30萬元、財政貼息50萬元。不考慮其他區(qū)素，甲公司2X19年12

月獲得的政府補助金額為（）萬元。

A.180

B.150

C.100

D.130

【答案】B

27、企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入，應(yīng)計入（）。

A.營業(yè)外收入

B.其他業(yè)務(wù)收入

C.投資收益

D.管理費用

【答案】B

28、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發(fā)行在

外股份的20斬并對B公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相

關(guān)稅費5萬元。同日，B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。不考

慮其他因素，則2011年1月1日，A公司該項長期股權(quán)投資的賬面價值為

（）萬元。

A.450

B.455

C.440

D.445

【答案】B

29、甲公司為一家制造企業(yè)。2X19年4月1日，為降低采購成本，自乙公

司一次購進了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備hY和Z。甲公司以銀

行存款支付貨款880000元、包裝費20000元。X設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生

產(chǎn)用原材料賬面成本20000元（未計提存貨跌價準備），支付安裝費30000

元。假定設(shè)備X、Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，公允價值分

別為300000元、250000元和450000元。假設(shè)不考慮其他因素，則X設(shè)

備的入賬價值為（）元。

A.350000

B.324590

C.320000

D.327990

【答案】C

30、2019年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司60%的股份，當

口乙公司所有者權(quán)益賬面價值為3500萬元，公允價值為4000萬元，差額為一

項管理用固定資產(chǎn)所引起的。當日，該項固定資產(chǎn)原價為700萬元，己計提折

舊400萬元，公允價值為800萬元，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為

零，預(yù)計尚可使用年限為5年。甲公司與乙公司在此之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，

不考慮所得稅等其他因素，則該項固定資產(chǎn)在2019年12月31日編制的合并財

務(wù)報表中應(yīng)列示的金額為（）萬元。

A.800

B.500

C.640

D.400

【答案】C

多選題（共20題）

1、企業(yè)外幣財務(wù)報表折算時，下列各項中，不能采用資產(chǎn)負債表日即期匯率進

行折算的項目有（）。

A.營業(yè)外收入

B.未分配利潤

C.資本公積

D.固定資產(chǎn)

【答案】ABC

2、關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)獲得勘探開采黃金的特許權(quán)，且合同明確規(guī)定該特許權(quán)在銷售黃金的收

入總額達到某固定的金額時失效，可以以收入為基礎(chǔ)進行攤銷

B.企業(yè)采用車流量法對高速公路經(jīng)營權(quán)進行攤銷的，不屬于以包括使用無形資

產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟活動產(chǎn)生的攻入為基礎(chǔ)的攤銷方法

C.無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當計入當期損益

D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤箱方法，應(yīng)當反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的

預(yù)期消耗方式

【答案】ABD

3、下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進行減值測試

B.無形資產(chǎn)計提的減值準莖，在以后期間可以轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)計提攤銷

D.使用壽命有限，攤銷方法III年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會計估計變更處理

【答案】ACD

4、2.下列項目中，一般納稅企業(yè)應(yīng)計入存貨成本的有（）。

A.運輸途中的合理損耗

B.商品流通企業(yè)采購過程中發(fā)生的保險費

C.委托加工材料發(fā)生的增值稅

D.自制存貨生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接費用

【答案】ABD

5、下列各項表述中，屬于會計政策變更的有（），

A.存貨可變現(xiàn)凈值的確定

B.內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出由費用化計入當期損益改為符合資本化條

件的計入無形資產(chǎn)成本

C.對子公司投資由權(quán)益法核算改為成本法核算

D.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值的確定

【答案】BC

6、甲公司2012年12月購入設(shè)備一臺，原值205萬元，預(yù)計凈殘值5萬元，預(yù)

計使用年限5年，采用平均年限法計提折舊。2013年12月，該設(shè)備計提減值

準備40萬元；減值后，該設(shè)備預(yù)計使用年限、凈殘值及折舊方法未改變。2014

年底，該設(shè)備公允價值減去處置費用后的凈額為100萬元，未來現(xiàn)金流量凈現(xiàn)

值為110萬元，則下列說法中，正確的有（）。

A.2014年末該設(shè)備的可收回金額為110萬元

B.2014年末該設(shè)備的可收回金額為100萬元

C.2014年年末不用進行固定資產(chǎn)減值準備的有關(guān)賬務(wù)處理

D.2014年末應(yīng)轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準備15萬元

【答案】AC

7、下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.已投入使用的機器設(shè)備才能計提折舊

B.特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)存在棄置費用的，企業(yè)應(yīng)將棄置費用的現(xiàn)值計入固

定資產(chǎn)成本，同時確認相應(yīng)的預(yù)計負債

C.管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的口常修理費應(yīng)計入管理費用

D.預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)應(yīng)予終止確認

【答案】BCD

8、A公司2013年度財務(wù)報表于2014年4月20日批準對外報出。該公司

2014年1月1日至4月20日之間發(fā)生的下列事項中，需要對2013年度

財務(wù)報表進行調(diào)整的有（）。

A.因2014年1月份匯率發(fā)生大幅波動致使該公司外幣貨幣性項口出現(xiàn)重大匯兌

差額

B.2014年2月15□，董事會制訂了2013年度股利分配方案

C.A公司2013年已確認收入的一筆銷售業(yè)務(wù)因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生銷售折讓

D.2014年2月發(fā)現(xiàn)一批存貨在報告年度資產(chǎn)負債表日已嚴重貶值

【答案】CD

9、下列各項資產(chǎn)中，無論是否出現(xiàn)減值跡象，企業(yè)每年年末必須進行減值測試

的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)

C.商譽

D.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)

【答案】AC

10、甲公司于2X19年初籽投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式由成本模式改為公允

價值模式，修改當口，該投資性房地產(chǎn)賬面原價為300萬元，口提折舊100萬

元，公允價值為240萬元，甲公司所得稅率為25%,采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核

算所得稅，盈余公積按凈利潤的10%提取，稅法認可該投資性房地產(chǎn)的成本計

量口徑?；诖苏咦兏娜缦轮笜酥校_的有（）。

A.遞延所得稅負債增加10萬元

B.年初盈余公積增加3萬元

C.年初未分配利潤增加27萬元

D.年初留存收益增加30萬元

【答案】ABCD

11、企業(yè)委托外單位加工存貨發(fā)生的卜.列各項支出中，應(yīng)計入收回的委托加工

存貨入賬價值的有（）

A.支付的加工費

B.發(fā)出并耗用的原材料成本

C.收回委托加工存貨時支付的運輸費

D.支付給受托方的可抵扣增值稅

【答案】ABC

12、下列各項關(guān)于未來適用法的表述中，正確的有（）o

A.將變更后的會計政策應(yīng)用于?變更日及以后發(fā)牛?的交易或者事項的方法

B.在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法

C.調(diào)整會計估計變更當期期初留存收益

D.在當前期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)均不切實可行的，應(yīng)當

采用未來適用法處理

【答案】ABD

13、與或有事項有關(guān)的義務(wù)在同時符合（）條件時，應(yīng)當確認為預(yù)計負

債。

A.該義務(wù)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)

B.該義務(wù)是企業(yè)承擔的潛在義務(wù)

C.履行該義務(wù)很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)

D.該義務(wù)的金額能夠可靠地計量

【答案】ACD

14、2x19年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)2x17年12月收到投資者投入的一項行政

管理用固定資產(chǎn)尚未入賬，投資合同約定該固定資產(chǎn)價值為1000萬元（與公允

價值相同）。預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折

舊。甲公司將漏記該固定資產(chǎn)事項認定為重要的前期差錯。不考慮其他因素，

下列關(guān)于該項會計差借更正的會計處理表述中，正確的有（）。

A.增加2x19年度管理費用200萬元

B.增加固定資產(chǎn)原價1000萬元。

C.增加累計折舊400萬兀

D.減少2x19年年初留存收益200萬元

【答案】ABCD

15、下列各項中，關(guān)于控制的表述正確的有（）。

A.僅持有保護性權(quán)利的投資方不能對被投資方實施控制，也不能阻止其他方對

被投資方實施控制

B.在進行控制分析時投資方不僅需要考慮直接表決權(quán)，還需要考慮其持有的潛

在表決權(quán)以及其他方持有的潛在表決權(quán)的影響

C.投資方在判斷其能否控制被投資方時，應(yīng)將被投資方的設(shè)立LI的及設(shè)計貫穿

于判斷控制的始終

D.持股過半即為控制

【答案】ABC

16、經(jīng)董事會批準，甲公司于2X19年6月30日至年底期間關(guān)閉了部分業(yè)務(wù)，

發(fā)生相關(guān)費用如下：（1）將關(guān)閉部分業(yè)務(wù)的設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點支付費用

1000萬元；（2）遣散部分職工支付補償款800萬元；（3）對剩余職工進行再

培訓發(fā)生費用150萬元；（4）為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生費用200萬

元。下列各項中，不應(yīng)作為甲公司與重組相關(guān)的直接支出確認預(yù)計負債的有

（）0

A.遣散部分職工支付補償

B.為設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點支付的費用

C.為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生的費用

D.對剩余職工進行再培訓發(fā)生的費用

【答案】BCD

17、下列各項交易或事項中，將導致企業(yè)所有者權(quán)益總額變動的有（)O

A.賬面價值與公允價值小同的債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資

B.其他債權(quán)投資發(fā)生減值

C.其他權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生變動

D.權(quán)益法下收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利

【答案】AC

18、下列各項現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)投資活動現(xiàn)金流量進行列報的有

（）0

A.銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金

B.債券投資收到的利息

C.轉(zhuǎn)讓股票投資收到的現(xiàn)金

D.購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金

【答案】BCD

19、下列各項中，影響企業(yè)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提減值準備金額的因素

有（）。

A.取得成本

B.累計攤銷額

C.預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

D.公允價值減去處置費用后的凈額

【答案】ABCD

20、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。

A.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的滿足資本化條件的支出，應(yīng)蘭計入投資性房地產(chǎn)成本

B.投資性房地產(chǎn)改擴建期間資本化支出記入“在建工程”科目

C.投資性房地產(chǎn)改擴建期間小計提折舊或拂銷

D.投資性房地產(chǎn)日常維修費用通常記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目

【答案】ACD

大題（共10題）

一、中公司的主營業(yè)務(wù)為銷售商品和提供培訓服務(wù)。2X20年，中公司發(fā)生的

部分交易和事項如下：資料一：2X20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合

同，向乙公司銷售一批A產(chǎn)品，產(chǎn)品于3年后交貨。合同約定，如果乙公司在

2X20年1月1日付款，則需要支付600萬元;如果乙公司在3年后付款,則

需要支付695萬元。乙公司選擇在2X20年1月1日付款，實際年利率為

5%,甲公司當日收到乙公司支付的貨款并存入銀行。乙公司在實際收到A產(chǎn)品

時取得其控制權(quán)。（1）根據(jù)資料一，編制甲公司2X2J年1月1日收到乙公司

支付款項和2X20年12月31日分攤?cè)谫Y費用的會計分錄（假定該融資費用不

符合借款費用資本化要求）。資料二：2X20年10月份，甲公司向客戶銷售了

10000張儲值卡，每張卡的面值為300元，總額為300萬元，款項已收存銀

行。該儲值卡需要在未來2年內(nèi)消費，過期作廢。經(jīng)過分析，甲公司預(yù)期客戶

購買的儲值卡中將有10%的部分不會被消費。截至2X20年12月31日，客戶

使用該儲值卡消費的金額為90萬元。（2）根據(jù)資料二，編制甲公司2X20年

10月份銷售儲值卡的會計分錄。（3）根據(jù)資料二，計算甲公司2X20年12月

31日因客戶實際消費儲值卡確認收入的金額，并編制會計分錄。資料三：

2X20年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，為丙公司員工進行為期3個月

的培訓，合同總價款為120萬元。甲公司所提供的培訓具有不可替代性，且合

同約定，如果丙公司在培訓結(jié)束前終止合同，甲公司有權(quán)就已經(jīng)培訓的部分收

取合同價款。截至2X20年12月31日，甲公司已經(jīng)發(fā)生培訓費用28萬元，假

定全部以銀行存款支付，預(yù)計還會發(fā)生培訓費42萬元，尚未收到合同價款。甲

公司按照實際已發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定履約進度。不考慮增值稅

等相關(guān)稅費及其他因素。（4）根據(jù)資料三，判斷甲公司為丙公司提供培訓服務(wù)

屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)還是在某一時點履行的履約義務(wù)，并說明理

由。（5）根據(jù)資料三，計算甲公司2X20年12月31日的履約進度和應(yīng)確認的

收入金額，并編制相關(guān)的會計分錄。

【答案】

二、甲公司于2018年1月1日購入乙公司當日發(fā)行的5年期債券，面值為

1000萬元，票面年利率為7%,實際年利率為6%,每年年末支付利息，到期一

次償付本金。支付購買價款1050萬元，甲公司將取得的該項投資作為以攤余成

本計量的金融資產(chǎn)核算。2018年12月31日，甲公司收到2018年度利息70萬

元。該金融工具的信用風險自初始確認后顯著增加，按整個存續(xù)期預(yù)期信用損

失計量損失準備100萬兀。當H市場利率為7%。2019年12月31H,甲公司收

到2019年度利息70萬元。因乙公司發(fā)生重大財務(wù)困難，該債券已發(fā)生信用減

值，甲公司按整個存續(xù)期預(yù)期信用損失計量損失準備余額為150萬元。當口市

場利率為8機假定不考慮其他因素。要求：（1）計算2018年1月1日甲公司

該項投資的初始確認金額，并編制相關(guān)分錄。（2）計算2018年12月31日甲

公司因該項投資應(yīng)確認的利息收入，并編制相關(guān)分錄。（3）計算2019年12月

31日該債券投資的攤余成本。

【答案】（1）甲公司取得該項投資的初始確認金額為1050萬元。相應(yīng)賬務(wù)處

理為：借：債權(quán)投資一成本1000

一利息調(diào)整50貸：銀行存款

1050（2）甲公司2018年度因持有乙公司債券應(yīng)確認的利息收入二期初賬面余額

X實際利率=1050X6%=63（萬元）。借：應(yīng)收利息

70貸：投資收益63債

權(quán)投資一利息調(diào)整7（3）甲公司2019年

12月31日該債券投資的攤余成本=期初賬面余額+本期計提的利息-本期收到的

利息-累計計提的信用減值準備二（1050-7）+（1050-7）X6%-1000X7%-

150=885.58（萬元）。

三、甲公司為境內(nèi)上市公司。2021年甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

（1）甲公司生產(chǎn)并銷售環(huán)保設(shè)備。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為每臺600萬元，正常市

場銷售價格為每臺780萬元。甲公司按照國家確定的價格以每臺500萬元對外

銷售；同時，按照國家有關(guān)政策，每銷售1臺環(huán)保設(shè)備由政府給予甲公司補助

250萬元。2021年，甲公司銷售環(huán)保設(shè)備20臺，款項已收到；當年收到政府給

予的環(huán)保設(shè)備俏售補助款5000萬元。（2）甲公司為生產(chǎn)發(fā)展需要，于3月1

日起對某條生產(chǎn)線進行更新改造。該生產(chǎn)線的原價為1J000萬元，己計提折舊

6500萬元，替換的舊設(shè)備的賬面價值為300萬元（假定無殘值），新安裝設(shè)備

的購進成本為8000萬元；另發(fā)生其他直接相關(guān)費用1230萬元。相大支出均通

過銀行轉(zhuǎn)賬支付。生產(chǎn)線更新改造項目于12月25日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲

公司更新改造該生產(chǎn)線屬于國家鼓勵并給予補助的項目，經(jīng)甲公司申請，于12

月20日得到相關(guān)政府部門批準，可獲得政府補助3000萬元。截至12月31

日，補助款項尚未收到，但甲公司預(yù)計能夠取得。（3）5月16日，甲公司所

在地地方政府為了引進人才，與甲公司簽訂了人才引進合作協(xié)議，該協(xié)議約

定，當?shù)卣畬⑾蚣坠咎峁?800萬元人才專用資金，用于甲公司引進高級管

理人員，但甲公司必須承諾在當?shù)刈圆⒅辽?年內(nèi)注冊地址不變且不搬離本

地區(qū)，如5年內(nèi)甲公司注冊地變更或搬離本地區(qū)的，政府有權(quán)收回該補助資

金。該資金分3年使用，每年600萬元，用于支付高級管理人員薪酬。每年年

初，甲公司需向當?shù)卣畧笏驮敿毜娜瞬乓M及資金使用計劃，每年11月末，

由當?shù)卣堉薪闄C構(gòu)評估甲公司人才引進是否符合年初計劃并按規(guī)定的用途

使用資金。甲公司預(yù)計八年內(nèi)不會變更注冊地，也不會撤離該地區(qū)，且承諾按

規(guī)定使用資金。7月20日，甲公司收到當?shù)卣峁┑?800萬元補助資金。

2021年，甲公司按規(guī)定使用了600萬元補助資金用于支付高級管理人員薪酬。

假定甲公司對于政府補助按凈額法進行會計處理。本題不考慮增值稅和相關(guān)稅

費以及其他因素。要求（答案中的金額單位用萬兀表不）:（1）根據(jù)資料

（1）,說明甲公司收到政府的補助款的性質(zhì)及應(yīng)當如何進行會計處理，并說明

理由；編制相關(guān)的會計分錄。（2）根據(jù)資料（2）,說明甲公司獲得政府的補

助款的分類；編制與生產(chǎn)線更新改造相關(guān)的會計分錄。（3）根據(jù)資料（3）,

說明甲公司收到政府的補助款的分類；編制甲公司2021年與政府補助相關(guān)的會

計分錄。

【答案】

四、2x19年至2x20年，甲公司發(fā)生的與債券投資相關(guān)的交易或事項如下。資

料一:2xl9年1月1日，甲公司以銀行存款5000萬元購入乙公司當日發(fā)行的期

限為5年、分期付息、到期償還面值、不可提前贖回的債券。該債券的面值為

5000萬元，票面年利率為6%,每年的利息在次年1月1日以銀行存款支付。甲

公司將購入的乙公司債券分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融

資產(chǎn)。資料二:2xl9年12月31kL甲公司所持乙公司債券的公允價值為5100

萬元（不含利息）資料三:2）:20年5月100,甲公司將所持乙公司債券全部出

售，取得價款5150萬元存入銀行。不考慮相關(guān)稅費及其他因素。要求（交易性

金融資產(chǎn)”料目應(yīng)寫出必要的明細科目）（1）編制甲公司2x19年1月1日購入乙

公司債券的會計分錄。（2）分別編制甲公司2x19年12月31日確認債券利息收

入的會計分錄和2x20年1月1日收到利息的會計分錄,（3）編制甲公司2x19年

12月31R對乙公司債券投資按公允價值計量的會計分錄。（4）編制甲公司2x20

年5月10日出售乙公司債券的會計分錄。

【答案】⑴借:交易性金融資產(chǎn)一一成本5000?貸:銀行存款5000（2）2x19年

12月31日借：應(yīng)收利息300（5000*6%）??貸:投資收益3002x20年1月1日

借：銀行存款300??貸：應(yīng)收利息300（3）借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變

動100（5100-5000）?貸:公允價值變動損益100（4）借:銀行存款5150

五、甲公司對政府補助采用總額法進行會計核算，其與政府補助的相關(guān)資料如

下：資料一，2017年4月1日，根據(jù)國家相關(guān)政策，甲公司向政府補助有關(guān)部

門提交了購置A環(huán)保設(shè)備的補貼申請，2017年5月20日，甲公司收到政府補

貼款12萬元并存入銀行。資料二，2017年6月20日，甲公司以銀行存款60

萬元購入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為

零，按年限平均法計提折舊。資料三，2018年6月30日，因自然災(zāi)害導致A

環(huán)保設(shè)備報廢且無殘值，用關(guān)政府補助無需退回。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅

費及其他因素。（1）編制甲公司2017年5月20口收到政府補貼款的會計分

錄。（2）編制甲公司2017年6月20日購入A環(huán)保設(shè)備的會計分錄。（3）計

算甲公司2017年7月對該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額并編制會計分錄。（4）

計算甲公司2017年7月政府補貼款分攤計入當期損益的金額并編制會計分錄。

（5）編制甲公司2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報廢的會計分錄。

【答案】(1)2017年5月20H收到政府補貼款借：銀行存款

12貸：遞延收益12(2)2017年6

月20日，購入A環(huán)保設(shè)備借：固定資產(chǎn)

60貸：銀行存款60(3)2017年7

月該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=60/5/12=1(萬元)。借：制造費用

1貸：累計折舊1(4)2017年7

月政府補貼款分攤計入當期損益的金額=12/5/12=0.2(萬元)。借：遞延收益

0.2貸：其他收益0.2(5)2018年6

月30日A環(huán)保設(shè)備報廢借：固定資產(chǎn)清理

48

六、2X15年1月1日至2X19年12月31日，甲公司A專利技術(shù)相關(guān)的交易

或事項如下：資料一：2義15年1月1日，甲公司經(jīng)董事會批準開始自行研發(fā)A

專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2X15年1月1日至6月30日為研究階段，發(fā)生材料

費500萬元、研發(fā)人員薪酬300萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費200萬元。資料

二：2X15年7月1日，A專利技術(shù)的研發(fā)活動進入開發(fā)階段。2X16年1月1

日，該專利技術(shù)研發(fā)成功并達到預(yù)定用途。在開發(fā)階段，發(fā)生材料費800萬

元、研發(fā)人員薪酬400萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費300萬元.上述研發(fā)支出均

滿足資本化條件。甲公司預(yù)計A專利技術(shù)的使用壽命為10年，預(yù)計殘值為零，

按年采用直線法攤銷。資料三：2X17年12月31日，4專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡

象。經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為1000萬元。預(yù)計尚可使用5年，

預(yù)計殘值為零，仍按年采用直線法攤銷。資料四：2X19年12月31日，甲公

司以450萬元將A專利技術(shù)對外出售，價款已收存銀行。本題不考慮增值稅等

相關(guān)稅費及其他因素。要求：(“研發(fā)支出”科目應(yīng)寫出必要的明細科目)。

(1)編制甲公司2義15年1月1口至6月30口研發(fā)A專利技術(shù)發(fā)生相關(guān)支出

的會計分錄。(2)編制甲公司2X16年1月1日A專利技術(shù)達到預(yù)定用途時的

會計分錄。(3)計算甲公司2X16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)

會計分尿。(4)計算甲公司2X17年12月31日對A專利技術(shù)應(yīng)計提減值準備

的金額，并編制相關(guān)會計分錄。(5)計算甲公司2X13年12月31日對外出售

A專利技術(shù)應(yīng)確認的損益金額，并編制相關(guān)會計分錄。

【答案】(1)借：研發(fā)支出一一費用化支出1000(500+300+200)

貸：原材料500應(yīng)付職工薪酬

300累計折舊200(2)借：無形

資產(chǎn)1500(800+300+400)貸：研發(fā)支出——資本化支

出1500(3)甲公司2X16年度\專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額

=1500/10=150(萬元)、借：制造費用

150貸：累計攤銷150(4)甲公司該

項無形資產(chǎn)在2義17年12月31日計提減值前的賬面價值=1500-

1500/10X2=1200(萬元)，可收回金額為1000萬元，故應(yīng)計提減值準備的金

額=1200-1000=200(萬元)。借：資產(chǎn)減值損失

200貸：無形資產(chǎn)減值準備200

七、甲公司2x19年度財務(wù)報告批準報出日為2x20年4月10日。2x19年至

2x20年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下。資料一，2x19年12月31日，甲

公司與乙公司簽訂合同，以每輛20萬元的價格向乙公司銷售所生產(chǎn)的15輛工

程車。當日，甲公司將15輛工程車的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司，300萬元的價款已

收存銀行。同時，甲公司承諾。如果在未來3個月內(nèi)，該型號工程車售價下

降，則按照合同價格與最低售價之間的差額向乙公司退還差價。根據(jù)以往執(zhí)行

類似合同的經(jīng)驗，甲公司預(yù)計未來3個月內(nèi)該型號工程車不降價的概率為

50%,每輛降價2萬元的概率為30%,每輛降價5萬元的概率為20%。2x20年3

月31日，因該型號工程車售價下降為每臺18.4萬元。甲公司以銀行存款向乙

公司退還差價24萬元。資料二，2x20年3月1日，甲公司與丙公司簽訂合

同。向丙公司銷售其生產(chǎn)的成本為300萬元的商務(wù)車，商務(wù)乍的控制權(quán)已于當

日轉(zhuǎn)移給丙公司。根據(jù)合同約定，丙公司如果當日付款，需支付400萬元，丙

公司如果在2x23年3月1日付款，則需按照跳的年利率支付貨款與利息共計

437萬元。丙公3%的年利率支付貨款與利息共計437萬元。丙公司選擇2x23年

3月1R付款。資料三，2x20年4月1日，甲公司收到債務(wù)人丁公司破產(chǎn)清算

組償還的貨款5萬元，已攻存銀行，甲公司與丁公司的債權(quán)債務(wù)就此結(jié)清。

2x19年12月31日。甲公司對丁公司該筆所欠貨款20萬元計提的壞賬準備余

額為12萬元。甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積.木題不考慮增值

稅、企、也所得稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：（1）計算甲公司2x19年12月

31日向乙公司銷售工程車應(yīng)確認收入的金額。并編制會計分錄。（2）編制甲公

司2x20年3月31日向乙公司退還工程車差價的會計分錄。（3）分別編制甲公司

2x20年3月1日向丙公司銷售商務(wù)車時確認銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分

錄。（4）判斷甲公司2x20年4月1日收到丁公司破產(chǎn)清算組償還的貨款并結(jié)清

債權(quán)債務(wù)關(guān)系是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)會計分錄。

【答案】（1）甲公司2x19年12月31日向乙公司銷售工程車應(yīng)確認的收入金額

={20-（50%x0+30%x2+20%x5）}xl5=276（萬元）。借:銀行存款300?貸:主營業(yè)務(wù)

收入276????預(yù)計負債24⑵借:預(yù)計負債?24?貸:銀行存款?24（3）借：長期應(yīng)

收款?437?貸：主營業(yè)務(wù)收入400????未實現(xiàn)融資收益?37借：主營業(yè)務(wù)成本

300?貸：庫存商品？300（4）甲公司2x20年4月1日收到丁公司破產(chǎn)清算組償還

的貨款并結(jié)清債權(quán)債務(wù)關(guān)系屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

八、甲公司擁有一棟辦公樓和M、P、V三條生產(chǎn)線，辦公樓為與）【、P、V生產(chǎn)

線相關(guān)的總部資產(chǎn)。2x19年12月31日，辦公樓、M、P、V生產(chǎn)線的賬面價值

分別為200萬元、80萬元、120萬元和150萬元。2x19年12月31日，辦公

樓、“、八V生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象，甲公司決定進行減值測試，辦公樓無法單

獨進行減值測試。比P、V生產(chǎn)線分別被認定為資產(chǎn)組。資料一：2x19年12月

31R,甲公司運用合理和一致的基礎(chǔ)將辦公樓賬面價值分攤到M、P、V生產(chǎn)線

的金額分別為40萬元、60萬元和100萬元。資料二：2x19年12月31日，分

攤了辦公樓賬面價值的M、P、V生產(chǎn)線的可收回金額分別為140萬元、150萬

元和200萬元。資料三：P生產(chǎn)線由E、F兩臺設(shè)備構(gòu)成，E、F設(shè)備均無法產(chǎn)生

單獨的現(xiàn)金流量。2x19年12月31H,E、F設(shè)備的賬曲價值分別為48萬兀和

72萬元，甲公司估計E設(shè)備的公允價值和處置費用分別為45萬元和1萬元，F(xiàn)

設(shè)備的公允價值和處置費用均無法合理估計。不考慮其他因素。要求：（1）分別

計算分攤了辦公樓賬面價值的M、P、V生產(chǎn)線應(yīng)確認減值損失的金額。（2）計算

辦公樓應(yīng)確認減值損失的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（3）分別計算P生產(chǎn)線中

E、F設(shè)備應(yīng)確認減值損失的金額。

【答案】（1）①將辦公樓賬面價值分攤到M生產(chǎn)線后賬面價值=80+40=120（萬

元），其可收回金額為140萬元，賬面價值小于可收回金額，沒有發(fā)生減值，則

分攤了辦公樓賬面價值的M生產(chǎn)線應(yīng)確認減值損失的金額為0o②將辦公樓賬

面價值分攤到P生產(chǎn)線后賬面價值=120+60=180（萬元），其可收回金額為150萬

元，賬面價值大于可收回金額，發(fā)生減值30萬元（180T50）,則分攤了辦公樓

賬面價值的P生產(chǎn)線應(yīng)確認減值損失的金額為30萬元c③將辦公樓賬面價值分

攤到V生產(chǎn)線后賬面價值=150+100=250（萬元），其可收回金額為200萬元，賬

面價值大于可收回金額，發(fā)生減值50萬元（250-200）,則分攤了辦公樓賬面價

值的V生產(chǎn)線應(yīng)確認減值損失的金額為50萬元。（2）將各資產(chǎn)組的減值金額在

辦公樓和各資產(chǎn)組之間分配：P資產(chǎn)組減值金額分攤給辦公樓的金額

:30*60/180=10（萬元）；P資產(chǎn)組減值金額分攤給資產(chǎn)組的金額

=30*120/180=20（萬元）。V資產(chǎn)組減值金額分攤給辦公樓的金額

=50*100/250=20（萬元）；V資產(chǎn)組減值金額分攤給資產(chǎn)組的金額

=50*150/250二30（萬元）。所以，M資產(chǎn)組沒有發(fā)生減值損失，P資產(chǎn)組發(fā)生減值

損失20萬元，V資產(chǎn)組發(fā)生減值損失30萬元，辦公樓發(fā)生減值損失

=10+20=30（萬元）；辦公樓應(yīng)確認減值損失的金額為30萬元。借:資產(chǎn)減值損

失30?貸：固定資產(chǎn)減值準備30（3）分攤了辦公樓賬面價值的P資產(chǎn)組減值金額

分攤給資產(chǎn)組的金額=30*120/180=20（萬元）；P生產(chǎn)線中E設(shè)備應(yīng)分攤的減值

損失的金額=20*48/（48+72）=8（萬元），由于E設(shè)備的公允價值減去處置費用后

的凈額=45-1=44（萬元），E設(shè)備最多能確認減值損失的金額=48-44=4（萬元）；P生

產(chǎn)線中E設(shè)備應(yīng)分攤的減值損失的金額=20*48/（48+72）=8（萬元）？由于E設(shè)備的

公允價值減去處置費用后的凈額=45-1=44（萬元）

九、甲公司債券投資的相關(guān)資料如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀

行存款2030萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值總額為2030萬元的4年期公司債

券，該債券的票面年利率為4.2%。債券合同約定，未來4年，每年的利息在次

年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性償還，乙公司不能提前贖回該

債券，甲公司將該債券投資劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。資料二：甲公

司在取得乙公司債券時.，計算確定該債券投資的實際年利率為3.79樂甲公司

在每年年末對債券投資的利息收入進行會計處理。資料三：2017年1月1日，

甲公司在收到乙公司債券上年利息后，將該債券全部出售，所得款項2025萬元

收存銀行。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求（“債權(quán)投資”科

目應(yīng)寫出必要的明細科目）：（1）編制甲公司2015年1月1日購入乙公司債

券的相關(guān)會計分錄。（2）計算甲公司2015年12月31日應(yīng)確認的債券利息收

入，并編制相關(guān)會計分錄。（3）編制甲公司2016年1月1日收到乙公司債券

利息的相關(guān)會計分錄。（4）計算甲公司2016年12月31日應(yīng)確認的債券利息

收入，并編制相關(guān)會計分錄。(5)編制甲公司2017年1月1H出售乙公司債

券的相關(guān)會計分錄。

【答案】(1)借：債權(quán)投資——成本2000

一一利息調(diào)整30貸：銀行存款

2030(2)甲公司2015年司月31日應(yīng)確認的利息收入=2030X3.79%=76.94

(萬元)。借：應(yīng)收利息84(2000X4.2%)貸：

投資收益76.94債權(quán)投資一一利息

調(diào)整7.06(3)借：銀行存款

84貸：應(yīng)收利息84(4)2016年

12月31日應(yīng)確認的利息收入;(2030-7.06)X3.79臟76.67(萬元)。借：應(yīng)

收利息84貸：投資收益

76.67

一十、甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的

增值稅稅率為13%。甲公司經(jīng)營實現(xiàn)多元化，除生產(chǎn)銷售相關(guān)產(chǎn)品外，還專門

承接建筑設(shè)計業(yè)務(wù)。假設(shè)銷售價款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額。該公司

2X18年?2X19年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：資料一：2X18年2月1日，甲公司與乙公

司簽訂辦公樓建造合同，按乙公司的特定要求在乙公司的?宗土地使用權(quán)上建

造一棟辦公樓。根據(jù)合同的約定，建造該辦公樓的價格為9000萬元，甲公司分

三次收取款項，分別于合同簽訂日、完工進度達到50隊竣工驗收日收取合同

價款的20樂30%