2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試試卷B卷含答案

2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試試卷

B卷含答案

單選題（共45題）

1、長江公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，2X19年12月31日，

長江公司庫存A材料的實(shí)際成本為60萬元，市場銷售價(jià)格為56萬元。假設(shè)不

發(fā)生其他銷售費(fèi)用，A材料是專門為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的。由于A材料市場價(jià)

格的下降，市場上用庫存A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格由105萬元降為90萬

元。但生產(chǎn)成本不變，將庫存A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)還需加工費(fèi)用24萬元。

預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品銷售費(fèi)用及稅金總額為12萬元，假定長江公司2X19年12月31日

計(jì)提減值準(zhǔn)備前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一A材料”科目貸方余額為4萬元。不考慮其

他因素，2X19年12月31日A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A.4

B.6

C.2

D.5

【答案】C

2、A公司2020年4月6日以銀行存款600萬元外購一項(xiàng)專利權(quán)，法律剩余有

效年限為11年，A公司估計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)受益期限為8年。同日某公司與A公司

簽訂合同約定5年后以50萬元購買該項(xiàng)專利權(quán)，采用直線法攤銷時(shí),則A公司

2020年度應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)攤銷額為（）萬元。

A.120

B.110

C.75

D.82.5

【答案】D

3、（2016年）2015年12月20日，甲公司以每股4元的價(jià)格從股票市場

購入100萬股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)，2015年12月

31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價(jià)值為每股6元，不考慮其他因

素，2015年12月31日，甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為

（）萬元。

A.0

B.600

C.400

D.200

【答案】D

4、2X11年11月20日，甲公司購進(jìn)一臺(tái)需要安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專

用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為950萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為123.5萬元，款

項(xiàng)已通過銀行支付。安裝A設(shè)備時(shí)，甲公司領(lǐng)用原材料36萬元（不含增值稅

額），支付安裝人員工資14萬元。2X11年12月30日，A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使

用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5隊(duì)甲公司采用雙倍余

額遞減法計(jì)提折舊。甲公司2X14年度對(duì)A設(shè)備計(jì)提的折舊是（）萬元。

A.136.8

B.144

C.187.34

D.190

【答案】B

5、2019年12月31日，甲公司將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投

資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2000萬元（成本為3500萬

元，己計(jì)提累計(jì)折舊1500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備），公允價(jià)值為4000萬元。

甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，未來期間適用的所得稅稅率為

25%o2019年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益為（）萬元。

A.125

B.375

C.1500

D.2000

【答案】C

6、甲公司經(jīng)營連鎖面包店。2X19年，甲公司向客戶銷售了1000張儲(chǔ)值卡，

每張卡的面值為100元，總額為10萬元。客戶可在甲公司經(jīng)營的任何一家門店

使用該儲(chǔ)值卡進(jìn)行消費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)期客戶購買的儲(chǔ)值卡中將有

大約相當(dāng)于儲(chǔ)值卡面值金額5%（即5000元）的部分不會(huì)被消費(fèi)。截至2X：9

年12月31日，客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)的金額為60000元。假定甲公司為增值

稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,在客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)時(shí)發(fā)生增

值稅納稅義務(wù)。甲公司2X19年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。

A.60000

B.55892

C.53097

D.55752

【答案】B

7、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計(jì)工期兩年，建造活動(dòng)自2020年7月1

日開始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款400萬元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度

款600萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1H

借入的三年期專門借款800萬元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩

年期一般借款600萬元，年利率8機(jī)甲公司將閑置部分專門借款投資國債，月

收益率為0.5%,不考慮其他因素。2020年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化

的利息費(fèi)用是（）萬元。

A.22

D.28

C.34

D.18

【答案】A

8、甲公司2X19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券100萬

張，另支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)25萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面

年利率為5機(jī)下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.發(fā)行公司債券時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債初始入賬價(jià)值

C.2X19年年末應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為500萬元

D.應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額為9975萬元

【答案】D

9、下列關(guān)于遞延所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異滿足條件的確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

B.遞延所得稅費(fèi)用是按規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)加上當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)

的遞延所得稅負(fù)債的金額

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以當(dāng)期適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)確認(rèn)

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)

【答案】A

10、市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移

一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格屬于（）。

A.現(xiàn)值

B.重置成本

C.可變現(xiàn)凈值

D.公允價(jià)值

【答案】D

11、甲公司實(shí)行累積帶薪休假制度，當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度，

超過一年未使用的權(quán)利作廢，且不能在職工離開公司時(shí)獲得現(xiàn)金支付。2X20

年年末，甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假而預(yù)計(jì)了將于2X21年支付的職

工薪酬20萬元。2義21年年末，該累積帶薪休假尚有40席未使用，不考慮其他

因素。下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司因其管理人員2X21年未享受累積帶薪休假而

原多預(yù)計(jì)的8萬元負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）于2X21年的會(huì)計(jì)處理，正確的是

（）O

A.從應(yīng)付職T.薪酬轉(zhuǎn)出計(jì)入資本公積

氏沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用

C.不作賬務(wù)處理

D.作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯重述上年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額

【答案】B

12、甲公司共有200名職工。從2X19年1月1日起，該公司實(shí)行累積帶薪

缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5個(gè)工作日帶薪年休假，未使用

的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過1年未行使的權(quán)利作廢；職工休年

休假時(shí)，首先使用當(dāng)年享受的權(quán)利，不足部分再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假余額

中扣除，職工離開公司時(shí)，對(duì)未使用的累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。

2X19年12月31日，每個(gè)職工當(dāng)年平均未使月帶薪年休假為2天。根據(jù)過

去的經(jīng)驗(yàn)并預(yù)期該經(jīng)驗(yàn)將繼續(xù)適用，甲公司預(yù)計(jì)2X20年有150名職工將享

受不超過5天的帶薪年休假，剩余50名總部管理人員每人將平均享受6天帶

新年休假，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為400元。甲公司2X19年

年末因累積帶薪缺勤計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）元。

A.20000

B.120000

C.60000

D.0

【答案】A

13、甲公司2X18年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額

為50萬元，2X19年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用30萬元，2X19年12月31日

預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬元，稅法規(guī)定因產(chǎn)品質(zhì)量保證而計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，

可在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。不考慮其他因素，則2X19年12月31日該項(xiàng)負(fù)債

的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.0

B.30

C.50

D.40

【答案】A

14、（2012年）某公司于2010年7月1日從銀行取得專門借款5000萬元用

于新建一座廠房，年利率為5%,利息分季支付，借款期限2年。2010年10月

1日正式開始建設(shè)廠房，預(yù)計(jì)工期15個(gè)月，采用出包方式建設(shè)。該公司于開始

建設(shè)日、2010年12月31日和2011年5月1日分別向承包方付款1200力

元、100。萬元和1500萬元。由于可預(yù)見的冰凍氣候，工程在2011年1月12

日到3月12日期間暫停。2011年12月31日工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并向

承包方支付了剩余工程款800萬元，該公司從取得專門借款開始，將閑置的借

款資金投資于月收益率為0.4%的固定收益?zhèn)?。若不考慮其他因素，該公司在

2011年應(yīng)予資本化的上述專門借款費(fèi)用為（）萬元。

A.121.93

B.163.60

C.205.20

D.250.00

【答案】B

15、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商發(fā)資2000萬美元，投資合同

約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2019年8月1日，甲公司收到第一

筆投資1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.93人民幣元。2019年12

月1日，甲公司收到第二筆投資1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.96

人民幣元。2019年12月31日的即期匯率為1美元二6.95人民幣元。2019

隼12月31S,甲公司因該投資計(jì)入所有者權(quán)益的金額為（）萬人民幣

兀O

A.13920

B.13880

C.13890

D.13900

【答案】C

16、甲公司有一項(xiàng)總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨(dú)立生產(chǎn)線A、B、

Co2X20年年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為200萬元、

100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資

產(chǎn)組A、B、C的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬元、180萬元、250萬元，

三個(gè)資產(chǎn)組均無法確定公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。

A.73.15

B.64

C.52

D.48.63

【答案】A

17、2X19年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票利交易性金

融資產(chǎn)為對(duì)價(jià)。取得乙公司25%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。其中，?/p>

發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價(jià)值為每股10元。為增發(fā)股票。甲公司向證

券承銷機(jī)構(gòu)支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬元。作為對(duì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值

為600萬元，公允價(jià)值為620萬元。當(dāng)日。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為

42800萬元。不考慮增值稅等其他因素影響，甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的入賬

價(jià)值為()萬元

A.10600

B.10620

C.10700

D.10000

【答案】C

18、甲公司2017年10月23日向母公司定向增發(fā)普通股100萬股，以此為對(duì)價(jià)

自母公司取得乙公司60%的股份。甲公司所發(fā)行股票的面值為1元/股，當(dāng)日

收盤價(jià)為50元/股，當(dāng)日乙公司在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)賬面價(jià)

值為10000萬元。甲公司為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并支芍了審計(jì)、咨詢費(fèi)10萬元。不

考慮其他因素，則下列關(guān)于甲公司賬務(wù)處理的表述中，不正確的是（）。

A.該項(xiàng)企業(yè)合并為同一控制下的企業(yè)合并

B.甲公司為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并支付的審計(jì)、咨詢費(fèi)10萬元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

C.甲公司取得的長期股權(quán)投資的初始投資成本為6000萬元

D.甲公司應(yīng)確認(rèn)資本公積4900萬元

【答案】D

19、2義19年，甲公司因新技術(shù)研發(fā)成功，生產(chǎn)程序精簡，需要裁減一部分員

工，員工是否接受裁減可以自由選擇。甲公司調(diào)查發(fā)現(xiàn)，預(yù)計(jì)將發(fā)生補(bǔ)償金額

為1000萬元的可能性為60%,發(fā)生300萬元補(bǔ)償金額的可能性為25%,發(fā)生

200萬元補(bǔ)償金額的可能性為15%。為職工轉(zhuǎn)崗發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)可能需要支付200

萬元。假定不考慮其他因素，進(jìn)行上述辭退計(jì)劃，應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬是

（）萬元。

A.705

B.1000

C.1200

D.1500

【答案】B

20、2x19年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術(shù)改造資金100萬元、增值

稅出口退稅30萬元、財(cái)政貼息50萬元。不考慮其他因素，甲公司2x19年12

月獲得的政府補(bǔ)助金額為（）萬元。

A.180

B.150

C.100

D.130

【答案】B

21、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13乳2X19

年11月20日，雙方約定：甲公司于12月1日交付乙公司商品300件，總成本

為280萬元；對(duì)方支付甲公司價(jià)稅共計(jì)452萬元。當(dāng)月末，甲公司得知乙公司

因履行對(duì)外擔(dān)保義務(wù)發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，導(dǎo)致該預(yù)約定款項(xiàng)收回的可能性很

小。為維持良好的企業(yè)信譽(yù)，甲公司仍按原約定發(fā)貨，開具增值稅專用發(fā)票，

則甲公司在2X19年12月由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)減少的存貨為（）萬元。

A.452

B.400

C.280

D.0

【答案】D

22、（2013年）2012年12月5H,甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，

不含增值稅的銷售價(jià)格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，款項(xiàng)已收存銀

行；該批商品成本為1600萬元，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年度

合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為

（）萬元。

A.1600

B.1940

C.2000

D.2340

【答案】D

23、2011年7月1日，甲公司將一項(xiàng)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地

產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價(jià)為4000萬元，己計(jì)提折舊

200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3850萬元，假定

T考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為（）萬

兀O

A.3700

B.3800

C.3850

D.4000

【答案】D

24、（2018年）2017年12月7日，甲公司以銀行存款600力元購入一臺(tái)

生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用，該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，2018年度甲

公司對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)200萬元，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除

的折舊額為120萬元，2018年12月31日，甲公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可

回收金額為460萬元，不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2018年12月31

日，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）。

A,可抵扣暫時(shí)性差異80萬元

B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬元

C.可抵扣暫時(shí)性差異140萬元

D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元

【答案】A

25、2019年1月1日，乙公司將某項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年應(yīng)收

取租金10萬元（不含稅），適用的增值稅率為6%。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不再使用

該項(xiàng)專利。該專利權(quán)系乙公司2017年1月1日購入的，初始入賬價(jià)值為10萬

元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,采月直線法攤銷。

A.-2

B.7.5

C.8

D.9.5

【答案】C

26、甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，以前期間適用的所得稅稅率為

15%,“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為270萬元。自2019年起適用的所

得稅稅率改為25%（非預(yù)期稅率）。2019年末，甲公司計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

1860萬元，2018年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本年轉(zhuǎn)回360萬元，假定不考慮除減

值準(zhǔn)備外的其他暫時(shí)性差異，未來可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵

扣暫時(shí)性差異，則甲公司2019年“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為（）萬

7cO

A.貸方765

B.借方819

C借方555

D.貸方2250

【答案】C

27、甲公司2018年8月對(duì)某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面原值為380

萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊50萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元。改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支

出共計(jì)180萬元。被替換部分的賬面價(jià)值為20萬元。2018年10月工程交付使

用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年數(shù)總和法計(jì)

國折舊。則甲公司2018年對(duì)該改良后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額為（）萬

yLo

A.20.00

B.26.67

C.27.78

D.28.33

【答案】B

28、甲公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2020年1月1日正式建造完成并交付使月一

座核電站核設(shè)施，成本為300000萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為50年。據(jù)國家法律和

行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保批和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2020年

1月1日預(yù)計(jì)50年后該核電站核設(shè)施在棄置時(shí)，將發(fā)生棄置費(fèi)用20000萬元，

且金額較大。在考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率

為5%（50期折現(xiàn)率為5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.0872）。則該固定資產(chǎn)入賬的金

額為（）萬元。

A.320000

B.280000

C.301744

D.429357.80

【答案】C

29、甲公司為乙公司的母公司。2017年1月1日，甲公司從集團(tuán)外部用銀行存

款購入丁公司60%股權(quán)。2018年7月1日，乙公司購入甲公司持有的丁公司

60%股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)3000萬元，形成同一控制下的控股合并。2018年7

月1日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬元，按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)

算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4680萬元。不考慮其他因素，2018年7月1

日，乙公司購入丁公司60%股權(quán)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.2400

B.3108

C.2808

D.2700

【答案】C

30、2019年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：2019年國債利息收入10

萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司2019年年初遞延

所得稅負(fù)債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生

于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不

考慮其他因素，甲公司2019年的所得稅費(fèi)用為（：）萬元。

A.52.5

B.55

C.57.5

D.60

【答案】B

31、某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來現(xiàn)金流量，2018年A設(shè)備在不同的經(jīng)

營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別如下：該公司經(jīng)營好的可能性為40%,產(chǎn)生的現(xiàn)

金流量為200萬元；經(jīng)營一般的可能性為50%,產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為160萬元；

經(jīng)營差的可能性為10%,產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為80萬元。則該公司A設(shè)備2018年

預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為O萬元。??

A.168

B.160

C.80

D.200

【答案】A

32、甲公司適用的所得稅稅率為25乳甲公司20：8年10月1日以銀行存款30

萬元購入乙公司的股票，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的

金融資產(chǎn)核算，另發(fā)生交易費(fèi)用2萬元。2018年12月31日該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)

量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為42萬元，2019年12月

31日該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為

60萬元。則甲公司20：9年年末因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額為（）

萬元。

A.-2.5

B.2.5

C.4.5

D.2

【答案】C

33、乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他的子公司。2017年度乙公

司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元，宣告分配現(xiàn)金股利150萬元，

2017年甲公司個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)投資收益480萬元，不考慮其他因素，2017年合

并利潤表中“投資收益”項(xiàng)目的列示金額是（）萬元。

A.330

B.480

C.630

D.500

【答案】A

34、長江公司庫存甲材料100件，每件甲材料的成本為1.2萬元，甲材料專門

用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，每件甲材料經(jīng)追加成本0.5萬元后加工成一件A產(chǎn)品。長江

公司已簽訂合同的A產(chǎn)品為40件，每件A產(chǎn)品的合同價(jià)為2萬元（不含稅），單

件銷售稅費(fèi)預(yù)計(jì)為0.15萬元；單件A產(chǎn)品的市場售價(jià)為1.9萬元（不含稅），

單件銷售稅費(fèi)預(yù)計(jì)為0.1萬元。假定該批原材料期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目的余額

為12萬元，不考慮其他因素影響。長江公司期末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）

萬元。

A.-12

B.8

C.-4

D.20

【答案】A

35、2X18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項(xiàng)專利技術(shù)用于W

產(chǎn)品生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費(fèi)2萬元，宣

傳W產(chǎn)品廣告費(fèi)4萬元。不考慮增值稅及其他因素，2X18年12月20日，該

專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬元

A.201

B.203

C.207

D.200

【答案】B

36、甲企業(yè)2018年收到政府給予的無償撥款50000元，稅收返還20000元,

資本性投入10000元，產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼30000元。不考慮其他因素，甲公司

2018年取得的政府補(bǔ)助金額是（）元。

A.70000

B.80000

C.100000

D.110000

【答案】A

37、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計(jì)工期兩年，建造活動(dòng)自2020年7月1

日開始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款400萬元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度

款600萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日

借入的三年期專門借款800萬元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩

年期一般借款600萬元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國債，月

收益率為0.5%,不考慮其他因素。2020年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化

的利息費(fèi)用是（）萬元。

A.22

B.28

C.34

D.18

【答案】A

38、企業(yè)對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期

匯率折算的是（）。

A.固定資產(chǎn)

B.未分配利潤

C.實(shí)收資本

D.應(yīng)付賬款

【答案】C

39、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計(jì)工期兩年，建造活動(dòng)自2020年7月1

日開始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款400萬元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度

款600萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日

借入的二年期專門借款800力元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩

年期一般借款600萬元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國債，月

收益率為0.5%,不考慮其他因素。2020年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化

的利息費(fèi)用是（）萬元。

A.22

B.28

C.34

D.18

【答案】A

40、甲公司建造生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)工期為2年，自20X4年7月1日開始建造，當(dāng)

日預(yù)付承包商建設(shè)工程款為3000萬元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款為2

000萬元。甲公司生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）20義4年6月1日借入

的3年期專門借款4000萬元，年利率為6%。（2）20X4年1月1日借入的2

年期一般借款3000萬元，年利率為7%。

A.119.5

B.122.5

C.139.5

D.137.5

【答案】A

41、2X18年1月1日，甲公司以定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1

元、公允價(jià)值為6元）的方式取得乙公司80%股權(quán)，另以銀行存款支付股票發(fā)

行費(fèi)用300萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，取得了乙公司的控制權(quán)，該企業(yè)合并

不屬于反向購買。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為12000萬元。本次投

資前?，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該長期股

權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。

A.9600

B.9900

C.9300

D.9000

【答案】D

42、？2018年度長江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為1萬件和2萬件，銷售價(jià)

格分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)

保修服務(wù)，預(yù)訂保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的1%?5%之間（假定在該

區(qū)間發(fā)生的可能性相同）。2018年度實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)4萬元。假定長江公

司預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額為0,不考慮其他因素，則2018年長江公司“預(yù)計(jì)負(fù)債”

賬戶期末余額為O萬元。？

A.5

B.3.5

C.2

D.9

【答案】A

43、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2X19年12月31日，

甲公司庫存原材料A的實(shí)際成本為60萬元，市場銷售價(jià)格為56萬元，假設(shè)不

發(fā)生其他銷售費(fèi)用。A材料是專門為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的。由于A材料市場價(jià)

格的下降，市場上用庫存A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格由105萬元降為90萬

元，但生產(chǎn)成本不變，將庫存A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)還需加工費(fèi)用24萬元，

預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品銷售費(fèi)用及稅金總額為12萬元。假定甲公司2義19年12月31日計(jì)

提減值準(zhǔn)備前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一A材料”科目無余額。不考慮其他因素，2X19

年12月31日A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A.4

B.6

C.2

D.5

【答案】B

44、丙公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2008年1月：日

將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)出售，售價(jià)為520萬元，出售時(shí)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面

余額為500萬元，其中成本為520萬元，公允價(jià)值變動(dòng)（貸方）為20萬元，該

項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換而來的，轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值大于原賬面價(jià)

值日差額為30萬元，不考慮其他因素，則處置時(shí)影響損益的金額合計(jì)是（）

萬元。

A.0

B.20

C.50

D.30

【答案】C

45、政府單位以財(cái)政直接支付的方式外購開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所需材料的，在財(cái)務(wù)會(huì)

計(jì)中借記“庫存物品”科目的同時(shí).,應(yīng)貸記的科目是（）。

A.事業(yè)收入

B.財(cái)政撥款收入

C.零余額賬戶用款額度

D.銀行存款

【答案】B

多選題（共20題）

1、關(guān)于外幣報(bào)表折算差額的列示，下列說法中正確的有（）。

A.境外經(jīng)營為子公司的，外幣報(bào)表折算差額應(yīng)當(dāng)在合并報(bào)表中單獨(dú)設(shè)置“外幣

報(bào)表折算差額”項(xiàng)目列示

B.境外經(jīng)營為子公司的，外幣報(bào)表折算差額應(yīng)當(dāng)全額列示在合并報(bào)表“其他綜

合收益”項(xiàng)目中

C.境外經(jīng)營為子公司的，外幣報(bào)表折算差額中歸屬于母公司部分的應(yīng)當(dāng)列示在

合并報(bào)表“其他綜合收益”項(xiàng)目中

D.境外經(jīng)營為子公司的，外幣報(bào)表折算差額中歸屬于少數(shù)股東享有部分應(yīng)當(dāng)列

示在合并報(bào)表“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目中

【答案】CD

2、甲公司為我國境內(nèi)企業(yè)，其日常核算以人民幣作為記賬本位幣。甲公司在法

國和加拿大分別設(shè)有子公司，負(fù)責(zé)當(dāng)?shù)厥袌龅倪\(yùn)營，子公司的記賬本位幣分別

為歐元和加元。甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列各項(xiàng)關(guān)于境外財(cái)務(wù)報(bào)表折

算所采用匯率的表述中，正確的有（）。

A.法國公司的固定資產(chǎn)采用購入時(shí)的歷史匯率折算為人民幣

B.法國公司持有的作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的股

票投資采用期末匯率擰算為人民幣

C.加拿大公司的未分配利潤采用報(bào)告期平均匯率折算為人民幣

D.加拿大公司的收入和成本采用報(bào)告期平均匯率折算為人民幣

【答案】BD

3、下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（)O

A.為建造固定資產(chǎn)購入的土地使用權(quán)計(jì)入固定資產(chǎn)成本

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造商品房購入的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨

C.用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

D.廠房建造期間土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

【答案】BC

4、關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的表述，正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債一定會(huì)增加利潤表中的所得稅費(fèi)用

C.資產(chǎn)負(fù)債表口，應(yīng)該對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核

D.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)均不要求折現(xiàn)

【答案】ACD

5、境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表在進(jìn)行折算時(shí)，按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的預(yù)目

有（）。

A.無形資產(chǎn)

B.資本公積

C.盈余公積

D.長期借款

【答案】AD

6、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)對(duì)長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.以合并方式取得子公司股權(quán)時(shí)，支付的法律服務(wù)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用

B.以定向增發(fā)普通股的方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)時(shí)，普通股的發(fā)行費(fèi)用計(jì)入長期

股權(quán)投資的初始投資成本

C.以發(fā)行債券的方式取得子公司股權(quán)時(shí)，債券的發(fā)行費(fèi)用計(jì)入長期股權(quán)投資的

初始投資成本

D.取得合營企業(yè)股權(quán)時(shí)，支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入長期股權(quán)投資的初始投資成本

【答案】AD

7、關(guān)于事業(yè)單位無形資產(chǎn)的處置，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

A.應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)的累計(jì)攤銷轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目

B.實(shí)際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出、核銷時(shí)，將相關(guān)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金余額轉(zhuǎn)入“待處

理財(cái)產(chǎn)損溢”科目

C.對(duì)處置過程中取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核

算

D.處置凈收入由“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

【答案】ABC

8、下列關(guān)于工商企業(yè)外幣交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.結(jié)算外幣應(yīng)收賬款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.結(jié)算外幣應(yīng)付賬款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.持有外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.持有外幣以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)債務(wù)工具投

資形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益

【答案】ABC

9、下列有關(guān)費(fèi)用的表述中，正確的有（）。

A.費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者

分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出

B.費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加且經(jīng)濟(jì)

利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)

C.不會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的流出不應(yīng)確認(rèn)為費(fèi)用

D.企業(yè)發(fā)生的日常支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符

合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益

【答案】ABCD

10、下列項(xiàng)目中，影響固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有（）。

A.購買設(shè)備發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)

B.取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅

C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息費(fèi)用

D.施工過程中盤虧工程物資的凈損失

【答案】ABD

11、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，公允價(jià)值

與賬面價(jià)值之間的差額，對(duì)企業(yè)下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的有（）。

A.其他綜合收益

B.資本公積

C.盈余公積

D.未分配利潤

【答案】CD

12、下列關(guān)于企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）o

A.“營業(yè)成本”項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C.“短期借款”項(xiàng)目按照借款當(dāng)日的即期匯率折算

D.“實(shí)收資本”項(xiàng)目按照收到投資者投資當(dāng)日的即期匯率折算

【答案】BD

13、下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.外購無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

B,轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)收到的現(xiàn)金

C.購買3個(gè)月內(nèi)到期的國庫券支付的現(xiàn)金

D.收到分派的現(xiàn)金股利

【答案】ABD

14、下列各項(xiàng)有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的金額作為攤銷的基礎(chǔ)

C.當(dāng)無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)銷其賬面價(jià)值并計(jì)入當(dāng)

期損益

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)在計(jì)算攤銷額時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮凈殘值因素

【答案】ABCD

15、下列關(guān)于分期付息到期還本方式的應(yīng)付債券的表述，正確的有（）o

A.隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，攤余成本逐期減少

B.隨著各期債券折價(jià)的攤銷，利息費(fèi)用逐期增加

C.發(fā)行債券的手續(xù)費(fèi)應(yīng)沖減發(fā)行折價(jià)

D.當(dāng)市場利率大于票面利率時(shí)，債券為折價(jià)發(fā)行

【答案】ABD

16、下列關(guān)于反向購買業(yè)務(wù)當(dāng)期每股收益的計(jì)算的表述中，正確的有（）。

A.自當(dāng)期期初至購買日，發(fā)行在外的普通股數(shù)量應(yīng)假定為在該項(xiàng)合并中會(huì)計(jì)上

母公司向會(huì)計(jì)上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)

B.自當(dāng)期期初至購買日，發(fā)行在外的普通股數(shù)量應(yīng)假定為在該項(xiàng)合并中法律上

母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)

C.自購買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為會(huì)計(jì)上子公司實(shí)際發(fā)行在外的普通

股股數(shù)

D.自購買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為法律上子公司實(shí)際發(fā)行在外的普通

股股數(shù)

【答案】BC

17、A公司生產(chǎn)并銷售筆記本電腦。2X19年，A公司與零售商B公司簽訂銷售

合同，向其銷售1萬臺(tái)筆記本電腦，每臺(tái)0.6萬元。由于B公司的倉儲(chǔ)能力有

限,在2X19年底之前只接收4000臺(tái)電腦,雙方約定剩余6000臺(tái)筆記本電腦

在2X20年按照B公司的指令按時(shí)發(fā)貨，并將電腦運(yùn)送至B公司指定的地點(diǎn)。

2X19年12月31日，A公司共有上述電腦庫存1.5萬臺(tái)，其中包括6000臺(tái)銷

售給B公司的電腦。然而，這6000臺(tái)電腦和其余9000臺(tái)電腦一起存放并統(tǒng)一

管理，并且彼此之間兀以互相替換。下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

A.銷售給B公司1萬臺(tái)筆記本中的6000臺(tái)電腦在2X19年12月31日不滿足售

后代管商品安排下確認(rèn)收入的條件

B.銷售給B公司電腦2X19年應(yīng)確認(rèn)收入2400萬元

C.銷售給B公司電腦2X19年應(yīng)確認(rèn)收入6000萬元

D.銷售給B公司電腦2X19年不應(yīng)確認(rèn)收入

【答案】AB

18、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有

（）O

A.取得交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)，計(jì)入投資成本

B.處置時(shí)實(shí)際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)?員益

D.持有交易性金融資產(chǎn)期間享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益

【答案】BCD

19、下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間其價(jià)值回升時(shí)，可以

將已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回至損益的有（）。

A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備

B.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

C.其他權(quán)益工具投資減值準(zhǔn)備

D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

【答案】BD

20、下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試

B.無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后期間不可以轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，應(yīng)按10年計(jì)提推銷

D.使用壽命有限，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

【答案】ABD

大題（共10題）

一、為提高閑置資金的使用效率，甲公司進(jìn)行相關(guān)投資，2018年1月1日至

2018年12月31日有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司自

證券市場購入乙公司同日發(fā)行的面值總額為2000萬元的債券，購入時(shí)實(shí)際支付

價(jià)款1905.84萬元，另支付交易費(fèi)用10萬元。該債券系分期付息、到期還本債

券,期限為5年，票面年利率為5%,實(shí)際年利率為6樂每年12月31日支芍當(dāng)

年利息。甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融

資產(chǎn)為目標(biāo)，并且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，

僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付；另外，甲公司已經(jīng)確定

該債券不屬于購入或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)。（2）至2018年12月

31S,甲公司該債券投資的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后未顯著增加，根據(jù)未來：2

個(gè)月預(yù)期信用損失確認(rèn)的損失準(zhǔn)備為10萬元，其公允價(jià)值為1950萬元。要

求：（1）判斷甲公司取得乙公司債券時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，編

制甲公司取得乙公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的利

息收入、公允價(jià)值變動(dòng)及預(yù)期信用損失，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）甲公司應(yīng)將取得的乙公司債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)

入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。理由：甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收

取合同現(xiàn)金流量和出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，并且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，

在特定口期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的

支付，故應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。甲

公司取得乙公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：其他債權(quán)投資一一成木

2000貸：銀行存款1915.84其

他債權(quán)投資一一利息調(diào)整84.16（2）①2018年應(yīng)確認(rèn)

投資收益二1915.84X6%=114.95（萬元）。借：應(yīng)收利息

100（2000X5%）其他債權(quán)投資——利息調(diào)整

14.95貸：投資收益114.95借：

銀行存款100貸：應(yīng)收利息

100②公允價(jià)值變動(dòng)前亥金融資產(chǎn)的賬面余額二19：5.84+114.95-100=1930.79

（萬元）。應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額=1950-金30.79=19.21（萬元）。

二、A股份有限公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅

稅率為13%A公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時(shí)的市場

匯率折算，按季計(jì)算匯兌損益。每半年編制一次財(cái)務(wù)報(bào)表。2X19年第一季度A

公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2月3日，將20萬美元兌換為人民幣，兌換

取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.77元人民幣，當(dāng)日銀行

買入價(jià)為1美元=6.76元人民幣。（2）2月12日，以每股3美元的價(jià)格購入

乙公司的B股5萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日市場匯率為1美元-6.05

元人民幣。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（3）2月20日，巴口銷售一批K產(chǎn)品，價(jià)款10

萬美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=6.10元人民幣，款項(xiàng)尚未收到，不考慮相

關(guān)稅費(fèi)。（4）3月2日，收到應(yīng)收賬款200萬美元，款項(xiàng)已存入銀行，當(dāng)日市

場匯率為1美元=6.08元人民幣，該應(yīng)收賬款系2X17年出口銷售發(fā)生的，

2義18年12月31日的即期匯率是1美元=6.10元人民幣。（5）3月10日，

進(jìn)口一批Y材料?，發(fā)生價(jià)款50萬美元尚未支付，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.12

元人民幣。以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅44萬元，支付增值稅45.5萬元。該批Y材

料專門用于生產(chǎn)10臺(tái)Z型號(hào)機(jī)器。Z型號(hào)機(jī)器在國內(nèi)尚無市場，A公司所生產(chǎn)

的Z型號(hào)機(jī)器主要用于出口。（1）根據(jù)上述資料分別編制相關(guān)分錄。（答案中

的金額單位用萬元表示）

【答案】（1）借：銀行存款一一人民幣135.2（20X6.76）財(cái)務(wù)費(fèi)用0.2

貸：銀行存款一一美元135.4（20X6.77）（2分）（2）借：交易性金融

資產(chǎn)—成本90.75貸：銀行存款——美元90.75（3X5X6.05）（2

分）（3）借:應(yīng)收賬款一一美元61（10X6.10）貸：主營業(yè)務(wù)收入

61（2分）（4）借：銀行存款——美元1216（200X6.08）財(cái)務(wù)費(fèi)用4

貸：應(yīng)收賬款——美元1220（200X6.10）（2分）

三、甲公司債券投資的相關(guān)資料如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀

行存款2030萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為2000萬元的4年期公司債

券，該債券的票面年利率為4.2機(jī)債券合同約定，未來4年，每年的利息在次

年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性償還，乙公司不能提前贖回該

債券，甲公司將該債券投資劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。資料二：甲公

司在取得乙公司債券時(shí)，計(jì)算確定該債券投資的實(shí)際年利率為3.79蛤甲公司

在每年年末對(duì)債券投資的利息收入進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。資料三：2017年1月1口，

甲公司在收到乙公司債券上年利息后，將該債券全部出售，所得款項(xiàng)2025萬元

收存銀行。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求（“債權(quán)投資”科

目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）：（1）編制甲公司2015年1月1日購入乙公司債

券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券利息收

入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2016年1月1日收到乙公司債券

利息的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券利息

收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲公司2017年1月1日出售乙公司債

券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）借:：債權(quán)投資一一成本2000

——利息調(diào)整30貸：銀行存款

2030（2）甲公司2015年司月31日應(yīng)確認(rèn)的利息收入二2030X3.79%=76.94

（萬元）。借：應(yīng)收利息84（2000X4.2%）貸：

投資收益76.94債權(quán)投資一一利息

調(diào)整7.06（3）借：銀行存款

84貸：應(yīng)收利息84（4）2016年

12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息收入二（2030-7.06）X3.79%=76.67（萬元）。借：應(yīng)

收利息84貸：投資收益

76.67

四、（2015年）甲公司2017年至2019年對(duì)乙公司股票投資的有關(guān)資料如下：

甲公司和乙公司所采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，假定不考慮增值稅、所得

稅等其他因素。資料一：2017年1月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值為1元、

公允價(jià)值為4.5元的普通股1000萬股作為對(duì)價(jià)取得乙公司30%有表決權(quán)的股

份。交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司股份；交易

后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的

賬面價(jià)值為16000萬元，除行政管理用W固定資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的

公允價(jià)值分別與其賬面價(jià)值相同。該固定資產(chǎn)原價(jià)為500萬元，原預(yù)計(jì)使用年

限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊100萬

元：當(dāng)日，該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為480萬元，預(yù)計(jì)尚可使用4年，與原預(yù)計(jì)剩

余年限相一致，預(yù)計(jì)凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計(jì)提折舊。要求：(1)判斷

說明甲公司2017年度對(duì)乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并編制甲公司

取得乙公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。資料二：2017年8月20日，乙公司將其成

本為900萬元的M商品以不含增值稅的價(jià)格1200萬元出售給甲公司。至2017

年12月31日，甲公司向非關(guān)聯(lián)方累計(jì)售出該商品50%,剩余50%作為存貨，未

發(fā)生減值。資料三：2017年度，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，因以公允

價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)性投資公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合

收益200萬元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。要求：

(2)計(jì)算甲公司2017年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益和應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變

動(dòng)的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。資料四：2018年1月1日，甲公司將對(duì)乙公

司股權(quán)投資的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款5600萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完

成，剩余股份當(dāng)日公允價(jià)值為1400萬元，出售部分股份后，甲公司對(duì)乙公司不

再具有重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

的金融資產(chǎn)。要求：

【答案】(1)甲公司對(duì)乙公司的股權(quán)投資，應(yīng)采用權(quán)益法核算。借：長期股權(quán)

投資一一投資成本4500貸：股本1000資本公積一一股本溢價(jià)3500

借：長期股權(quán)投資一一投資成本324{[16000+(480-400)]X30%-4500)

貸：營業(yè)外收入324(2)甲公司2017年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[6000—(480-

400)/4一(1200-900)X50%]X30%=1749(萬元)甲公司2017年應(yīng)享有乙

公司其他綜合收益變動(dòng)的金額=200X30%=60(萬元)借：長期股權(quán)投資-

損益調(diào)整1749——其他綜合收益60貸：投資收益1749其他綜合收

益60(3)甲公司2018年初處置部分股權(quán)對(duì)營業(yè)利潤的影響金額=(5600-

1400)-(4500

五、甲公司的主營業(yè)務(wù)為銷售商品和提供培訓(xùn)服務(wù)。2X20年，甲公司發(fā)生的

部分交易和事項(xiàng)如下：資料一：2X20年1月1口，甲公司與乙公司簽訂合

同，向乙公司銷售一批A產(chǎn)晶，產(chǎn)品于3年后交貨。合同約定，如果乙公司在

2X20年1月1日付款，則需要支付600萬元；如果乙公司在3年后付款，則

需要支付695萬元。乙公司選擇在2義20年1月1日付款，實(shí)際年利率為

5%,甲公司當(dāng)日收到乙公司支付的貨款并存入銀行。乙公司在實(shí)際收到A產(chǎn)品

時(shí)取得其控制權(quán)。(1)根據(jù)資料一，編制甲公司2X20年1月1日收到乙公司

支付款項(xiàng)和2X20年12月31日分?jǐn)側(cè)谫Y費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄(假定該融資費(fèi)用不

符合借款費(fèi)用資本化要求)。資料二：2X20年月份，甲公司向客戶銷售了

10000張儲(chǔ)值卡，每張卡的面值為300元，總額為300萬元，款項(xiàng)已收存銀

行。該儲(chǔ)值卡需要在未來2年內(nèi)消費(fèi)，過期作廢。經(jīng)過分析，甲公司預(yù)期客戶

購買的儲(chǔ)值k中將有10%的部分不會(huì)被消費(fèi)。截至2X20年12月31□,客戶

使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)的金額為90萬元。（2）根據(jù)資料二，編制甲公司2X20年

10月份銷售儲(chǔ)值卡的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料二，計(jì)算甲公司2X20年12月

31日因客戶實(shí)際消費(fèi)儲(chǔ)值卡確認(rèn)收入的金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。資料三：

2義20年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，為丙公司員工進(jìn)行為期3人月

的培訓(xùn)，合同總價(jià)款為120萬元。甲公司所提供的培訓(xùn)具有不可替代性，且合

同約定，如果丙公司在培訓(xùn)結(jié)束前終止合同，甲公司有權(quán)就已經(jīng)培訓(xùn)的部分收

取合同價(jià)款。截至2X20年12月31日，甲公司己經(jīng)發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)用28萬元，假

定全部以銀行存款支付，預(yù)計(jì)還會(huì)發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)42萬元，尚未收到合同價(jià)款。甲

公司按照實(shí)際已發(fā)生的成木占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。不考慮增值稅

等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（4）根據(jù)資料三，判斷甲公司為丙公司提供培訓(xùn)服務(wù)

屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)還是在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，并說明理

由。（5）根據(jù)資料三，計(jì)算甲公司2X20年12月31日的履約進(jìn)度和應(yīng)確認(rèn)的

收入金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

六、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,適用的所得稅稅

率為25%,預(yù)計(jì)在未夾期間保持不變，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不

提取任意盈余公積。甲公司已按2021年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額6000萬元計(jì)算確認(rèn)

了當(dāng)年的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅1500萬元，甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)

報(bào)出日為2022年3月25日；2021年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2022年4月

20日完成。2022年1月28日，甲公司對(duì)與2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)如下問題：資料一：2021年12月20日，

甲公司與丙公司簽訂合同，向其銷售M、N兩項(xiàng)商品，合同價(jià)款為800萬元（不

含增值稅）.合同約定，M商品于合同開始日交付，N商品在2個(gè)月之后交芍，

且只有當(dāng)M、N兩項(xiàng)商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取800萬元的合同對(duì)

價(jià)。假定M商品和N商品構(gòu)成兩項(xiàng)履約義務(wù)，其控制權(quán)在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶，M

商品和N商品的單獨(dú)售價(jià)分別為400萬元和