中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)必看題庫(kù)-(9)資料

第14頁(yè)

一、單項(xiàng)選擇題1、中熙公司2010年11月從銀行借款1500萬(wàn)元專門用于固定資產(chǎn)建造，借款利率為12%，5年期，除該項(xiàng)借款以外企業(yè)不存在其他借款。2011年1月1日固定資產(chǎn)開始購(gòu)建，當(dāng)日支出300萬(wàn)元，2011年5月1日支出600萬(wàn)元，2011年6月1日至9月30日工程發(fā)生非正常中斷，2011年12月1日支出600萬(wàn)元。工程于2012年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。如按年計(jì)算借款費(fèi)用，該項(xiàng)專門借款2011年取得利息收入24萬(wàn)元，其中6月1日到9月30日取得的利息收入8萬(wàn)元。中熙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、1701

B、1754

C、1769

D、1694

2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年6月1日，購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)為25萬(wàn)元，立即投入安裝。安裝中領(lǐng)用工程物資20萬(wàn)元；領(lǐng)用自產(chǎn)庫(kù)存商品，實(shí)際成本為21萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為25萬(wàn)元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率10%；發(fā)生的其他支出為5.5萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元。假定2012年9月20日該固定資產(chǎn)安裝完畢投入使用，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則該固定資產(chǎn)在2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A、57.4

B、206.64

C、229.6

D、53.4

3、2013年3月31日，甲公司采用出包方式對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款96萬(wàn)元。2013年8月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A、128

B、180

C、308

D、384

4、甲公司2009年6月20日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，發(fā)生了相關(guān)的運(yùn)雜費(fèi)為100萬(wàn)元（不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅的因素）。該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2010年末，公司發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)資產(chǎn)有減值跡象，該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值為310萬(wàn)元，處置費(fèi)用為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)持續(xù)使用該項(xiàng)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為280萬(wàn)元，該項(xiàng)設(shè)備2010年應(yīng)計(jì)提的減值為（）萬(wàn)元。A、20

B、10

C、40

D、50

5、甲公司為增值稅一般納稅人，于2012年12月10日購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)1萬(wàn)元，設(shè)備安裝時(shí)，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其賬面成本為5萬(wàn)元，公允價(jià)值（等于計(jì)稅價(jià)格）為8萬(wàn)元，安裝人員工資為10萬(wàn)元，設(shè)備操作人員培訓(xùn)費(fèi)2萬(wàn)元，則安裝完畢后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、134.36

B、133.85

C、137.36

D、116

6、2011年7月1日，甲企業(yè)接受乙投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備需要安裝。雙方在協(xié)議中約定的價(jià)值為250000元，經(jīng)評(píng)估確定的該設(shè)備的公允價(jià)值為200000元。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實(shí)際成本為2000元；領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實(shí)際成本為5000元，售價(jià)為12000元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率為10%。2011年末該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，2012年末該設(shè)備的可收回金額為150000元。甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，假定不考慮所得稅因素，2012年末該設(shè)備的賬面價(jià)值為（）元。A、166560

B、150000

C、164800

D、165000

7、遠(yuǎn)東公司2010年10月29日購(gòu)入一條不需安裝的生產(chǎn)線。原價(jià)為726萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為6萬(wàn)元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額是（）萬(wàn)元。A、240

B、232

C、192

D、234

8、下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本確定的表述中，不正確的是（）。A、投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外

B、融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中的較低者，加上初始直接費(fèi)用作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

C、核電站核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用應(yīng)按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本

D、為凈化環(huán)境需購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備，因?yàn)椴粫?huì)為企業(yè)帶來直接經(jīng)濟(jì)利益，因此不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)

二、多項(xiàng)選擇題1、下列固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊的有（）。A、融資租入的固定資產(chǎn)

B、經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)

C、大修理停用的固定資產(chǎn)

D、處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)

2、X公司2010年12月購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，原值102萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，采用平均年限法提折舊。2011年12月，該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元；減值后，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值及折舊方法未改變。2012年底，該設(shè)備公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為50萬(wàn)元，未來現(xiàn)金流量?jī)衄F(xiàn)值為55萬(wàn)元，則下列說法中，正確的有（）。A、2012年底該設(shè)備的可收回金額為55萬(wàn)元

B、2012年底該設(shè)備的可收回金額為50萬(wàn)元

C、2012年年底不用進(jìn)行固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的有關(guān)賬務(wù)處理

D、2012年末應(yīng)轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備13萬(wàn)元

3、下列有關(guān)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的論斷中，錯(cuò)誤的有（）。A、固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本

B、生產(chǎn)設(shè)備的大修理支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

C、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)列入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”

D、改良生產(chǎn)設(shè)備時(shí)領(lǐng)用了原材料，則原材料當(dāng)初匹配的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)轉(zhuǎn)入工程成本

4、關(guān)于固定資產(chǎn)的處置，下列各項(xiàng)表述中，正確的有（）。A、固定資產(chǎn)用于對(duì)外投資時(shí)，直接按照固定資產(chǎn)科目余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)即可，不需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

B、企業(yè)在固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的相關(guān)清理費(fèi)用，記入“固定資產(chǎn)清理”科目

C、固定資產(chǎn)清理完成后，屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失，應(yīng)該記入“資產(chǎn)處置損益”科目

D、當(dāng)該項(xiàng)固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該項(xiàng)固定資產(chǎn)

5、下列各項(xiàng)目中，計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有（）。A、進(jìn)口固定資產(chǎn)而交納的關(guān)稅

B、2012年購(gòu)買生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備發(fā)生的增值稅

C、2008年購(gòu)買生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備發(fā)生的包裝費(fèi)用

D、取得固定資產(chǎn)發(fā)生的耕地占用稅

6、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A、如果固定資產(chǎn)包含經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式有重大改變，企業(yè)應(yīng)改按新的折舊方法計(jì)提折舊，并作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

B、在固定資產(chǎn)使用過程中，預(yù)計(jì)使用壽命發(fā)生重大變化的，則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限，并按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C、企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值所作的調(diào)整，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

D、固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，其預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法發(fā)生變更的，企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

7、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A、企業(yè)以出包方式建造固定資產(chǎn)，其成本包括發(fā)生的建筑工程支出、安裝工程支出，以及需分?jǐn)傆?jì)入的待攤支出

B、融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，滿足資本化條件的，應(yīng)該在兩次裝修間隔期間和尚可使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)單獨(dú)計(jì)提折舊

C、企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件應(yīng)該與計(jì)算機(jī)硬件一并作為固定資產(chǎn)管理

D、購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值

8、下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A、企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B、民用航空運(yùn)輸企業(yè)的高價(jià)周轉(zhuǎn)件應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

C、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

D、債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬

9、如果購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)時(shí)，下列說法中正確的有（）。A、固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款為基礎(chǔ)確定

B、固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

C、實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期內(nèi)予以資本化

D、實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)在信用期內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷，攤銷金額滿足資本化條件的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本

10、下列關(guān)于出包方式建造固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A、應(yīng)當(dāng)按照建造該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出確定入賬價(jià)值

B、建造過程中的必要支出包括建筑工程支出、安裝工程支出、在安裝設(shè)備支出以及需分?jǐn)傆?jì)入各固定資產(chǎn)價(jià)值的待攤支出

C、工程開始前或開始時(shí)支付的款項(xiàng)屬于為該出包項(xiàng)目預(yù)付的款項(xiàng)，應(yīng)該通過“預(yù)付賬款”科目核算

D、在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，需分配待攤支出

三、判斷題1、企業(yè)建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時(shí)，相關(guān)的增值稅應(yīng)計(jì)入在建工程成本。（）2、如果一項(xiàng)租賃在實(shí)質(zhì)上沒有轉(zhuǎn)移與租賃資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，那么該項(xiàng)租賃應(yīng)認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃。（）3、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊，辦理竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但是對(duì)已經(jīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額不需調(diào)整。（）4、任何企業(yè)都應(yīng)該對(duì)所持有的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)其棄置費(fèi)用，棄置費(fèi)用即清理費(fèi)用，并將其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本中。（）5、企業(yè)不管是采用哪種折舊方法，每一年計(jì)提折舊時(shí)，都應(yīng)該考慮其凈殘值的問題。（）6、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，如果不能區(qū)分固定資產(chǎn)修理和固定資產(chǎn)改良的，則發(fā)生的支出全部資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值。（）7、固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。（）四、計(jì)算分析題1、遠(yuǎn)東股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)東公司）為增值稅一般納稅人，2X11年1月，遠(yuǎn)東公司擬為管理部門自行建造一座辦公樓，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為800000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為136000元，款項(xiàng)以銀行存款支付；當(dāng)日，領(lǐng)用工程物資585000元（不含增值稅）；

（2）領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其賬面成本為420000元（假設(shè)其成本全部為原材料），未計(jì)提減值準(zhǔn)備，售價(jià)和計(jì)稅價(jià)格均為600000元，增值稅稅率為17%；

（3）領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)值為80000元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13600元；

（4）輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為60000元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）；

（5）計(jì)提工程人員工資215600元；

（6）6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本；

（7）將剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的原材料，經(jīng)稅務(wù)部門核定，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；

（8）7月中旬，該項(xiàng)工程決算實(shí)際成本為1400000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資；

（9）該辦公樓交付使用后，為了簡(jiǎn)化核算，假定該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為100000元；

（10）2X12年該辦公樓發(fā)生日常維修費(fèi)用30000元；

（11）2X13年末遠(yuǎn)東公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該辦公樓出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其公允價(jià)值為420000元,處置費(fèi)用為20000元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為390000元。計(jì)提減值后，該辦公樓的尚可使用年限改為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，并改按年限平均法計(jì)提折舊；

（12）2X14年12月30日，因調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，將辦公樓出售，不含稅售價(jià)為400000元，另外發(fā)生清理費(fèi)用30000元，處置不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為11%；

（13）假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

（金額單位以元表示）<1>

、編制購(gòu)建辦公樓相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄<2>

、計(jì)算2X11年、2X12年、2X13年的折舊金額并進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理；<3>

、編制2X12年固定資產(chǎn)維修的賬務(wù)處理；<4>

、計(jì)算2X13年計(jì)提減值的金額并進(jìn)行賬務(wù)處理；<5>

、編制出售時(shí)的賬務(wù)處理。五、綜合題1、甲公司為增值稅一般納稅人，其不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為11%，機(jī)器設(shè)備適用的增值稅稅率為17%。自2016年5月1日后取得的作為固定資產(chǎn)或在建工程核算的不動(dòng)產(chǎn)，按稅法規(guī)定，不動(dòng)產(chǎn)涉及進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中扣除；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中扣除。2017年甲公司新增固定資產(chǎn)的情況如下：

（1）1月1日，甲公司外購(gòu)一棟正在建造中的廠房，初始支付購(gòu)買款項(xiàng)100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為11萬(wàn)元；購(gòu)入后繼續(xù)建造，建造過程中領(lǐng)用了一批專門為該廠房購(gòu)入的工程物資，該批工程物資不含稅的價(jià)款為160萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額為27.2萬(wàn)元；至年末該廠房建造完工，并支付了工程款項(xiàng)尾款40萬(wàn)元。該工程建造過程中占用了一筆借款，該借款于2017年1月1日專門為該廠房建造借入，本金為400萬(wàn)元，年利率7%，期限為3年，按年支付利息。

（2）7月1日，外購(gòu)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，購(gòu)買價(jià)款為400萬(wàn)元（不含稅），支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，發(fā)生專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)6萬(wàn)元。該設(shè)備購(gòu)入后需要進(jìn)行安裝，安裝過程中發(fā)生安裝工人工資24萬(wàn)元；安裝過程中領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本為40萬(wàn)元，公允價(jià)值為60萬(wàn)元。至年末設(shè)備安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

（3）12月31日，與乙公司進(jìn)行資產(chǎn)置換，以本公司的一臺(tái)大型生產(chǎn)設(shè)備置換乙公司的一棟小型辦公樓。甲公司生產(chǎn)設(shè)備的原值為160萬(wàn)元，置換前已計(jì)提折舊20萬(wàn)元，置換日公允價(jià)值為170萬(wàn)元。乙公司辦公樓原值為240萬(wàn)元，已計(jì)提折舊60萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元。甲公司另向乙公司支付銀行存款23.1萬(wàn)元。

上述資產(chǎn)均未發(fā)生減值，交換后，均繼續(xù)作為固定資產(chǎn)核算。假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，乙公司為增值稅一般納稅人，其增值稅稅率以及抵扣政策與甲公司均一致。

假定不考慮其他因素。<1>

、根據(jù)資料（1），計(jì)算專門借款的本年利息，判斷借款利息費(fèi)用是否需要進(jìn)行資本化，并簡(jiǎn)單說明理由。<2>

、根據(jù)資料（1）（2），分別計(jì)算廠房及設(shè)備的入賬價(jià)值，并分別編制與購(gòu)買、建造和安裝相應(yīng)固定資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。<3>

、根據(jù)資料（3），計(jì)算甲公司換入辦公樓的入賬價(jià)值，并編制與非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。<4>

、根據(jù)資料（3），計(jì)算乙公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值、換出辦公樓應(yīng)確認(rèn)的處置損益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案部分一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】D【答案解析】本題考核固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的核算。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝（300＋600＋600）＋1500×12%×（12－4）/12＋1500×12%×6/12－（24－8）＝1694（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“自營(yíng)方式建造的固定資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122839252、【正確答案】B【答案解析】固定資產(chǎn)安裝完畢入賬價(jià)值＝500＋25＋20＋21＋25×10%＋5.5＝574（萬(wàn)元）；

2012年9月安裝完畢投入使用，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊：

2012年年折舊額＝574×2/5×3/12＝57.4（萬(wàn)元）；

2013年年折舊額＝574×2/5×9/12＋（574－574×2/5）×2/5×3/12＝206.64（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“雙倍余額遞減法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122839203、【正確答案】C【答案解析】2013年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝3600－3600/5×3+96＝1536（萬(wàn)元）；2013年改良后該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額＝1536/4×4/12＝128（萬(wàn)元）。對(duì)于2013年1月份到3月份應(yīng)計(jì)提的折舊額＝3600/5/12×3＝180（萬(wàn)元），所以2013年應(yīng)計(jì)提折舊額＝180+128＝308（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“年限平均法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122838854、【正確答案】A【答案解析】2009年固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝500＋100＝600（萬(wàn)元）

2009年應(yīng)計(jì)提的折舊＝600×5/15/2＝100（萬(wàn)元）

2010年應(yīng)計(jì)提的折舊＝600×5/15/2＋600×4/15/2＝180（萬(wàn)元）

2010年未計(jì)提減值準(zhǔn)備前的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝600－100－180＝320（萬(wàn)元），因?yàn)榭墒栈亟痤~是資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者較高者，所以該項(xiàng)資產(chǎn)在2010年末的可收回金額＝310-10=300（萬(wàn)元），所以2010年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝320－300＝20（萬(wàn)元）。【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122838335、【正確答案】D【答案解析】安裝生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，不確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，設(shè)備操作人員培訓(xùn)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益，因此生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值＝100＋1＋5＋10＝116（萬(wàn)元）。【該題針對(duì)“外購(gòu)固定資產(chǎn)的一般處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122837126、【正確答案】B【答案解析】該設(shè)備的入賬成本＝200000＋2000＋5000＋12000×10%＝208200（元），2012年末該設(shè)備的賬面價(jià)值＝208200－208200×2/10＝166560（元），大于其可收回金額150000元，因此需要計(jì)提減值準(zhǔn)備166560－150000＝16560（萬(wàn)元），該設(shè)備在2012年末的賬面價(jià)值為150000元?！驹擃}針對(duì)“其他方式取得的固定資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122836927、【正確答案】B【答案解析】會(huì)計(jì)年度和折舊年度時(shí)間不一致，基本思路是先以折舊年度為期間，計(jì)算每一折舊年度應(yīng)計(jì)提的折舊金額，再按照每一個(gè)會(huì)計(jì)年度所涵蓋的期間來分析計(jì)算相應(yīng)會(huì)計(jì)年度的折舊金額。

本題中，2010年10月29日購(gòu)入，應(yīng)從2010年11月份開始計(jì)提折舊。

2010年11月至2011年10月屬于第一個(gè)折舊年度，2011年11月至2012年10月屬于第二個(gè)折舊年度，所以2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝（726－6）×5/15×10/12＋（726－6）×4/15×2/12＝232（萬(wàn)元）。【該題針對(duì)“年數(shù)總和法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122836828、【正確答案】D【答案解析】本題考核固定資產(chǎn)的確認(rèn)。選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)核算?！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12283454二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】AC【答案解析】本題考核固定資產(chǎn)的折舊范圍。選項(xiàng)B，按規(guī)定經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊；選項(xiàng)D，處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程,不再計(jì)提折舊?！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122838522、【正確答案】AC【答案解析】按公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量?jī)衄F(xiàn)值的較大者作為可收回金額，所以選項(xiàng)A正確；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回，處置時(shí)才能結(jié)轉(zhuǎn)，所以選項(xiàng)C正確。【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122838363、【正確答案】ABD【答案解析】選項(xiàng)A，無論改良支出還是修理支出只要滿足資本化條件就要計(jì)入固定資產(chǎn)成本，否則列當(dāng)期損益；選項(xiàng)B，生產(chǎn)設(shè)備的大修理支出如果符合資本化條件應(yīng)計(jì)入設(shè)備成本；選項(xiàng)D，領(lǐng)用原材料不管是用于動(dòng)產(chǎn)還是不動(dòng)產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅都是可以抵扣的，所以選項(xiàng)D不正確。【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的費(fèi)用化后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122838294、【正確答案】BCD【答案解析】本題考核固定資產(chǎn)的處置。選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等，都需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算；固定資產(chǎn)的盤虧通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算；固定資產(chǎn)盤盈屬于前期差錯(cuò)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)，所以要終止確認(rèn)該項(xiàng)固定資產(chǎn)，將其轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目?！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122837825、【正確答案】ACD【答案解析】企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn)的成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。選項(xiàng)B，購(gòu)買固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅是可以抵扣的?！驹擃}針對(duì)“外購(gòu)固定資產(chǎn)的一般處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122837136、【正確答案】ABCD【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)折舊（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122836677、【正確答案】ACD【答案解析】融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，滿足資本化條件的，應(yīng)該在兩次裝修間隔期間、剩余租賃期、尚可使用壽命三者中較短的期間內(nèi)單獨(dú)計(jì)提折舊，因此選項(xiàng)B不正確?！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)的資本化后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122836078、【正確答案】ABD【答案解析】選項(xiàng)C，企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)更正處理，調(diào)整期初留存收益?！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)的核算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122835069、【正確答案】BD【答案解析】購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)在信用期內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷，攤銷金額滿足資本化條件的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不滿足資本化的，計(jì)入當(dāng)期損益。【該題針對(duì)“長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】1228343710、【正確答案】ABCD【該題針對(duì)“出包方式建造的固定資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12283424三、判斷題1、【正確答案】錯(cuò)【答案解析】本題考核自營(yíng)方式建造的固定資產(chǎn)。營(yíng)改增以后，建造辦公大樓使用的生產(chǎn)用原材料的增值稅，可以抵扣，不應(yīng)計(jì)入所建資產(chǎn)的成本中?！驹擃}針對(duì)“自營(yíng)方式建造的固定資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122839352、【正確答案】對(duì)【該題針對(duì)“經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122838813、【正確答案】對(duì)【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)暫估入賬”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122838544、【正確答案】錯(cuò)【答案解析】棄置費(fèi)用僅適用于特定行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，比如，石油天然氣企業(yè)油氣水井及相關(guān)設(shè)施的棄置、核電站核廢料的處置等。一般企業(yè)固定資產(chǎn)成本不應(yīng)預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用，棄置費(fèi)用不同于清理費(fèi)用?！驹擃}針對(duì)“存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122837455、【正確答案】錯(cuò)【答案解析】雙倍余額遞減法下，在固定資產(chǎn)使用初期計(jì)算折舊額時(shí)是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題?！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)折舊（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122836486、【正確答案】錯(cuò)【答案解析】本題考核固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算。如果后續(xù)支出不能區(qū)分是固定資產(chǎn)修理和固定資產(chǎn)改良的，則發(fā)生的支出應(yīng)全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益?！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)的資本化后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122835997、【正確答案】對(duì)【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12283480四、計(jì)算分析題1、【正確答案】購(gòu)建辦公樓的賬務(wù)處理：

購(gòu)入工程物資：

借：工程物資800000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（136000×60%）81600

——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

（136000×40%）

54400

貸：銀行存款936000（0.5分）

領(lǐng)用工程物資：

借：在建工程585000

貸：工程物資585000（0.5分）

領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：

借：在建工程420000

貸：庫(kù)存商品420000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（420000×17%×40%）28560

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

28560（0.5分）

領(lǐng)用原材料：

借：在建工程80000

貸：原材料80000（0.5分）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（80000×17%×40%）5440

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

5440（0.5分）

輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出：

借：在建工程60000

貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本60000（0.5分）

計(jì)提工程人員工資：

借：在建工程215600

貸：應(yīng)付職工薪酬215600（0.5分）

6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬：

借：固定資產(chǎn)1360600

貸：在建工程1360600（0.5分）

將剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨：

借：原材料215000

貸：工程物資215000（0.5分）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）14620

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

（215000×17%×40%）14620（0.5分）

7月中旬，按竣工決算實(shí)際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本：

借：固定資產(chǎn)39400

貸：應(yīng)付職工薪酬39400（0.5分）【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的核算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12283542【正確答案】2X11年計(jì)提折舊的金額

＝（1400000×2/5）/2＝280000（元）

借：管理費(fèi)用280000

貸：累計(jì)折舊280000（0.5分）

2X12年計(jì)提折舊的金額

＝（1400000×2/5）/2＋（1400000－1400000×2/5）×2/5/2

＝448000（元）

借：管理費(fèi)用448000

貸：累計(jì)折舊448000（0.5分）

2X13年計(jì)提折舊的金額

＝（1400000－1400000×2/5）×2/5/2＋[1400000－1400000×2/5－（1400000－1400000×2/5）×2/5]×2/5/2

＝268800（元）

借：管理費(fèi)用268800

貸：累計(jì)折舊268800（1分）【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的核算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12283543【正確答案】2X12年固定資產(chǎn)維修的賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用30000

貸：銀行存款30000（0.5分）【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的核算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12283544【正確答案】2X13年末未計(jì)提減值準(zhǔn)備前，賬面價(jià)值

＝1400000－280000－448000－268800

＝403200（元）

可收回金額為400000（420000－20000）元。

計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額

＝403200－400000＝3200（元）（0.5分）

借：資產(chǎn)減值損失3200

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3200（0.5分）【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的核算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12283545【正確答案】至2X14年底該項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊金額

＝280000＋448000＋268800＋400000/2

＝1196800（元）

借：固定資產(chǎn)清理200000

累計(jì)折舊1196800

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3200

貸：固定資產(chǎn)1400000（1分）

借：固定資產(chǎn)清理30000

貸：銀行存款30000（0.5分）

借：銀行存款444000

貸：固定資產(chǎn)清理400000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）44000（1分）

借：固定資產(chǎn)清理170000

貸：資產(chǎn)處置損益170000（0.5分）【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的核算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12283546五、綜合題1、【正確答案】專門借款本年利息＝400×7%＝28（萬(wàn)元）（1分）

借款利息費(fèi)用需要進(jìn)行資本化；理由：該廠