營業(yè)稅練習(xí)題及答案

營業(yè)稅練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1.下列應(yīng)稅勞務(wù)適用營業(yè)稅稅率為5%的是（

C

）A．某運(yùn)輸公司取得的運(yùn)費(fèi)收入B．某建筑公司取得的工程款C．某企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)取得20萬轉(zhuǎn)讓費(fèi)D．某高爾夫球場取得的營業(yè)收入2．下列有關(guān)營業(yè)稅的征稅范圍，正確的是（D）A．提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或銷售的不動(dòng)產(chǎn)B．在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、銷售的不動(dòng)產(chǎn)C．在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的有形資產(chǎn)或銷售的不動(dòng)產(chǎn)D．在中華人民共和國境內(nèi)有償提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或銷售的不動(dòng)產(chǎn)3．以下有關(guān)營業(yè)稅應(yīng)稅行為，正確的是（C）A．指無償提供應(yīng)稅勞務(wù)的行為B．指無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為C．指有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)的行為D．單位或個(gè)體經(jīng)營者聘用的員工也屬于營業(yè)稅的征收范圍4.某運(yùn)輸公司2008年12月運(yùn)營收入為30萬元，運(yùn)營支出為10萬元，該公司應(yīng)納營業(yè)稅額為（

B）A．6000B．9000C．20000D．100005．下列（C）不屬于營業(yè)稅納稅人的特殊規(guī)定A．單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。B．單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以自己的名義對(duì)外經(jīng)營并由自己承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以承包人為納稅人。C．單位和個(gè)體戶的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務(wù)時(shí)，就構(gòu)成了納稅人D．在中華人民共和國境內(nèi)提供公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人，屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”營業(yè)稅納稅義務(wù)人6．中央鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人是（A）A．鐵道部B．鐵道部直屬各鐵路局C．鐵道部直屬鐵路分局D．各車務(wù)段7.下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（D）A．運(yùn)輸企業(yè)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)一次性收取的運(yùn)輸費(fèi)B．旅行社在境內(nèi)組團(tuán)在境內(nèi)旅游收取的全部旅游費(fèi)用C．納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用D．外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額8.按次納稅的營業(yè)稅起征點(diǎn)為（B）元A．50B．100C．200D．5009.下列（C）項(xiàng)目不能免征營業(yè)稅A．托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)B．殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)C．境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為進(jìn)口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品D．學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)10.下列行為中不應(yīng)繳納營業(yè)稅的是（C）。A．在境內(nèi)銷售房屋、建筑物B．在境內(nèi)載運(yùn)貨物出境C．境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)D．在境內(nèi)組織旅客出境旅游11.單位和個(gè)人自己新建建筑物后銷售的（D）。A.不征稅

B.按建筑業(yè)征稅

C.按銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅D.除按建筑業(yè)征收營業(yè)稅外，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅12.某旅游公司組織20人去桂林旅游，每人收取旅游費(fèi)2000元，旅游中由公司替旅客支付房費(fèi)150元，餐費(fèi)100元，交通費(fèi)100元，門票等費(fèi)用50元，是旅游公司組織這次旅游應(yīng)納的營業(yè)稅為(

C)元。A．2000B．1200C．1600D．96013.經(jīng)營游覽場所屬于營業(yè)稅暫行條例中規(guī)定的（D）的征稅范圍。A．娛樂業(yè)B．“服務(wù)業(yè)”稅目中的旅游業(yè)C．“服務(wù)業(yè)”稅目中的其他服務(wù)業(yè)D．“文化體育業(yè)”稅目中的文化業(yè)14.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（C）。A．不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天B．不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦妥的當(dāng)天C．收到預(yù)收款的當(dāng)天D．轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)合同簽訂的當(dāng)天15.銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為（C）。A．15日B．1個(gè)月C．1個(gè)季度D．1年16.某施工企業(yè)與甲方簽訂合同，工程總造價(jià)1000萬元，其中有甲方購買主要設(shè)備200萬元、原材料50萬元和物資100萬元，則計(jì)稅營業(yè)額為（B）萬元。A．1000B．800C．750D．65017.某建筑安裝公司2009年8余額分自建一棟商住辦公樓并已全部銷售，取得銷售額1500萬元，建筑安裝工程成本為1000萬元。已知當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的建筑安裝工程成本利潤率為15%，該建筑安裝公司的營業(yè)稅應(yīng)納稅額為（A）萬元。A．110.57B．35.57C．109.5D．132.518.下列各項(xiàng)（C）不屬于營業(yè)稅免稅范圍。A．殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)B．醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)C．境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為進(jìn)口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品D．農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)19.營業(yè)稅的免稅、減稅項(xiàng)目由（D）規(guī)定。A．財(cái)政部B．各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局C．國家稅務(wù)總局D．國務(wù)院20.納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向（B）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。A．機(jī)構(gòu)所在地B．應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地C．居住地D．登記注冊(cè)地二、多項(xiàng)選擇題1．與其他商品勞務(wù)稅相比，營業(yè)稅具有（ABC）特點(diǎn)。A．一般以營業(yè)額全額為計(jì)稅依據(jù)B．按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率C．計(jì)算簡便，便于征管D．不同行業(yè)、同一稅率2．現(xiàn)行營業(yè)稅，區(qū)分不同行業(yè)和經(jīng)營業(yè)務(wù)，設(shè)計(jì)了（AB）稅率。A．對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)和文化體育業(yè)等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和鼓勵(lì)發(fā)展的行業(yè)適用較低的3％稅率B．對(duì)服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)適用較高的5％的稅率C．對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)適用7％的稅率D．娛樂業(yè)適用20％的稅率3．（ABC）屬于交通運(yùn)輸業(yè)的征稅范圍。A．陸路、水路、航空

B、管道C．裝卸、搬運(yùn)D．海底勘探4．下列有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定正確的是（ABCD）。A．納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B．營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天C．納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天D．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天5.在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人，這里的“境內(nèi)”是指（ABCD）。A．提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)B．所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)C．所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)D．所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)6.納稅人有下列（ABC）情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為。A．單位將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人B．個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人C．單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為D．單位或者個(gè)人自建建筑物后自用7.以下（ABCD）屬于價(jià)外費(fèi)用A．收取的手續(xù)費(fèi)B．補(bǔ)貼C．基金D．集資費(fèi)8.娛樂業(yè)的營業(yè)額包括（ABCD）A．門票收費(fèi)B．臺(tái)位費(fèi)C．點(diǎn)歌費(fèi)D．煙酒飲料茶水等收費(fèi)9.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過6個(gè)月沒有申報(bào)納稅的，由（AC）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。A．機(jī)構(gòu)所在地B．核算地C．居住地D．經(jīng)營地10.中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，其扣繳義務(wù)人可以是（BCD）A．境內(nèi)經(jīng)營機(jī)構(gòu)B．受讓方C．購買方D．境內(nèi)代理人11.下列各項(xiàng)保險(xiǎn)收入，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有（AB）。A．境內(nèi)某保險(xiǎn)公司為某公司境內(nèi)財(cái)產(chǎn)提供的保險(xiǎn)B．境外某保險(xiǎn)公司為某公司境內(nèi)財(cái)產(chǎn)提供的保險(xiǎn)C．境內(nèi)某保險(xiǎn)公司為某外貿(mào)公司出口貨物提供的保險(xiǎn)D．境內(nèi)某保險(xiǎn)公司開展的一年期以上的返還性人身保險(xiǎn)12.營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)包括（BCD）。A．提供加工勞務(wù)B．提供咨詢服務(wù)C．組織出國旅游D．舉辦體育比賽13.下列各項(xiàng)中（ACD）屬于“服務(wù)業(yè)”營業(yè)稅的征稅范圍。A．代理B．運(yùn)輸C．廣告D．旅店14.下列關(guān)于營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額的說法正確的是（BCD）。A．納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用做為營業(yè)額B．納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額C．納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額D．外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額15.營業(yè)稅的納稅期限可以為（BCD）。A．3日B．5日C．15日D．1個(gè)月三、簡答題1.簡述營業(yè)稅的特點(diǎn)包括哪些？答：營業(yè)稅的特點(diǎn)包括：（1）征稅面廣，稅源廣泛；（2）以對(duì)非商品營業(yè)額征稅為主；（3）按行業(yè)大類設(shè)計(jì)稅目稅率；（4）計(jì)算簡便，征收成本較低。2.請(qǐng)簡要說明我國現(xiàn)行營業(yè)稅的征稅范圍。答：現(xiàn)行營業(yè)稅的課稅對(duì)象是在我國境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營業(yè)收入，其征收范圍是通過稅法列舉稅目的方式加以規(guī)定的。按照行業(yè)、類別的不同共設(shè)置九個(gè)稅目:交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。3.營業(yè)稅的法定免稅項(xiàng)目包括哪些？答：營業(yè)稅的法定免稅項(xiàng)目包括：養(yǎng)育、婚姻介紹、殯葬服務(wù)項(xiàng)目；醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目；教育服務(wù)項(xiàng)目；農(nóng)業(yè)服務(wù)項(xiàng)目；文化活動(dòng)項(xiàng)目；行政性收費(fèi)項(xiàng)目。四、判斷題1.提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。（√）2.納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。（√）3.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價(jià)款與折扣額不在同一張發(fā)票上注明的，可以以折扣后的價(jià)款為營業(yè)額。（×）4.納稅人的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。（√）5.按期納營業(yè)稅的起征點(diǎn)為月營業(yè)額1000－3000元。（×）6.納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（√）7.納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（√）8.納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。（√）9.納稅人發(fā)生自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。（√）10.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。（√）11.納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)具體適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在營業(yè)稅暫行條例規(guī)定的幅度內(nèi)決定。（√）12.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營業(yè)額。（√）13.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入可以免征營業(yè)稅。（√）14.納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未分別核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。（√）15.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。（√）四、計(jì)算題1.甲建筑工程公司（具備建筑行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì)）位于某市區(qū)，下轄3個(gè)施工隊(duì)、1個(gè)招待所（為非獨(dú)立核算單位），2007年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）承包某建筑工程項(xiàng)目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價(jià)3000萬元，其中：建筑業(yè)勞務(wù)費(fèi)價(jià)款1500萬元；建設(shè)方采購建筑材料等1500萬元。工程當(dāng)年完工并進(jìn)行了價(jià)款結(jié)算。（2）甲建筑工程公司將其中200萬元的建筑工程項(xiàng)目分包給乙建筑工程公司（乙建筑工程公司只提供建筑業(yè)勞務(wù)）。（3）甲建筑工程公司向丙建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（購置原價(jià)700萬元），取得轉(zhuǎn)讓收入1300萬元。（4）甲建筑工程公司招待所取得客房收入30萬元，餐廳、歌廳、舞廳收入共55萬元。要求按下列順序回答問題：（1）甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（2）甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（3）甲建筑工程公司招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（4）甲建筑工程公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。解：（1）總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（3000－200）×3%=84（萬元）（2）轉(zhuǎn)讓辦公用住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（1300－700）×5%=30（萬元）（3）招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=30×5%+55×20%=12.5（萬元）（4）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（84+30+12.5）×7%=8.855（萬元）2.某市民政部門2008年9月發(fā)行社會(huì)福利彩票取得收入50萬元，其中支付代銷點(diǎn)代銷手續(xù)費(fèi)5萬元。請(qǐng)計(jì)算該民政部門和代銷點(diǎn)各自應(yīng)納的營業(yè)稅。解：社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐的發(fā)行收入，是以無償方式取得的，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。該市民政部門無需繳納營業(yè)稅。但代銷點(diǎn)取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅。代銷點(diǎn)應(yīng)納營業(yè)稅＝50000×5%＝2500元。3.某建筑安裝公司2008年8月份自建一棟商住辦公樓并已全部銷售，取得銷售額1500萬元，建筑安裝工程成本1000萬元。已知當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的建筑工程成本利潤率為15%，計(jì)算該建筑安裝公司的營業(yè)稅應(yīng)納稅額。解：應(yīng)納稅額=1000×（1+15%）/（1－3%）×3%+1500×5%=110.57（萬元）4.某運(yùn)輸公司2008年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：①取得客運(yùn)收入19.98萬元，替保險(xiǎn)公司代收保險(xiǎn)費(fèi)200元，付給境外運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)15萬元；②取得貨運(yùn)收入30萬元，支付給其他聯(lián)運(yùn)單位運(yùn)費(fèi)10萬元；③銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸取得收入16萬元。請(qǐng)計(jì)算該公司10月份應(yīng)納營業(yè)稅額，并說明其納稅地點(diǎn)和時(shí)間。解：稅法規(guī)定，運(yùn)輸企業(yè)自我國境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境，在境外其載運(yùn)的旅客或貨物改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給轉(zhuǎn)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額