《納稅基礎(chǔ)與實務》課件-城鎮(zhèn)土地使用稅計算與申報

納稅基礎(chǔ)與實務Ⅱ主講教師：學校：部門：財經(jīng)學院學分：3課時：48通貨膨脹是一種無須立法的稅收。

——彌爾頓.弗萊德曼城鎮(zhèn)土地使用稅計算與申報2.應納稅額計算3.申報與繳納1.計稅依據(jù)2.城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人3.城鎮(zhèn)土地使用稅征稅對象1.城鎮(zhèn)土地使用稅的概念4.城鎮(zhèn)土地使用稅稅率5.稅收優(yōu)惠城鎮(zhèn)土地使用稅的認知城鎮(zhèn)土地使用稅計算與申報城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅認知010203納稅人概念征稅對象04稅率05稅收優(yōu)惠城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征區(qū)域內(nèi)的國家所有和集體所有的土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅概念舉例實際占地面積100㎡，建筑面積200㎡概念是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)（不包括農(nóng)村）使用土地使用權(quán)單位和個人。單位個人納稅人土地使用權(quán)共有由共有各方按實際使用土地的面積占總面積的比例分別繳納權(quán)屬糾紛未解決的由實際使用人納稅納稅人不在土地所在地的由代管人或者實際使用人繳納納稅人建制鎮(zhèn)工礦區(qū)城市、縣城城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍提示提示1：不包括農(nóng)村的土地提示2：不包括公園自用土地征稅對象城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應納稅額。1人口50萬以上的大城市每平方米稅額：1.5-30元稅率人口20-50萬之間的中等城市2每平方米稅額：1.2-24元3人口20萬以下的小城市每平方米稅額：0.9-18元稅率每平方米稅額：0.6-12元縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)無人口限制稅率免征城鎮(zhèn)土地使用稅的用地由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地;直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;稅收優(yōu)惠城鎮(zhèn)土地使用稅計算與申報（1）計稅依據(jù)：納稅人實際占用的土地面積，計稅單位為平方米。①由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準；②尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準；③尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面。計稅依據(jù)（2）計算應納城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期納稅年度應納稅額

=應稅土地實際占用面積×適用單位稅額月（或季、半年）度應納稅額

=年度應納稅額÷12（或4、2）應納稅額的計算某年涉及城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)資料如下：1.政府部門核發(fā)的土地使用證書(簡稱I號地）（50000-1000）×5=245000（元）應納稅額的計算房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅認知2.房產(chǎn)稅征稅對象3.房產(chǎn)稅納稅人1.房產(chǎn)稅的概念4.房產(chǎn)稅稅率5.稅收優(yōu)惠房產(chǎn)稅計算與申報2.申報與繳納1.應納稅額計算房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅認知010203納稅人概念征稅對象04稅率05稅收優(yōu)惠房產(chǎn)稅,是以房產(chǎn)為征稅對象,按照房產(chǎn)的計稅余值或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營管理人等征收的一種稅。概念房產(chǎn)稅的納稅人,是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人。納稅人產(chǎn)權(quán)所有人產(chǎn)權(quán)屬于國家所有：經(jīng)營管理者產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人：集體單位和個人產(chǎn)權(quán)出典：承典人產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地：代管人或者使用人產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決：代管人或者使用人納稅人城市縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)征稅范圍征稅對象適用于經(jīng)營性房產(chǎn)：寫字樓商鋪出租屋農(nóng)村房屋城里自住房不征收房產(chǎn)稅征稅對象從價計征其他房稅率：1.2%計稅依據(jù)：房產(chǎn)余值從租計征出租房稅率：12%計稅依據(jù)：租金商鋪12%居民住房出租可享受稅收優(yōu)惠4%稅率由財政撥付經(jīng)費的事業(yè)單位個人所有的非營業(yè)用房產(chǎn)稅收優(yōu)惠國家機關(guān)、人民團體自用房產(chǎn)宗教、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)稅收優(yōu)惠房產(chǎn)稅計算與申報應納稅額＝應稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2%1.從價計征應納稅額＝不含增值稅租金收入×12%2.從租計征房產(chǎn)稅計算從價計征1.稅率1.2%房產(chǎn)余值余值？應納稅額=應稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%房產(chǎn)原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施房屋在使用過程中，會發(fā)生價值自然損耗。以房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余值為計稅依據(jù)(具體扣除比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定)暖氣、衛(wèi)生、通風照明、煤氣從租計征2.（1）以房屋出租取得的租金收入為計稅依據(jù)(包括貨幣收入和實物收入,但不含增值稅）應納稅額=租金收入（不含增值稅）×12%（2）以勞務或其他形式為報酬抵付房租收入的,應當根據(jù)當?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平,確定一個標準租金額從租計征對以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分配、共擔風險的,按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計產(chǎn)稅對外投資的房產(chǎn)要看實質(zhì)，是什么樣的利潤分成方式，如果投資者承擔風險，參與利潤分配，要用房產(chǎn)余值計算房產(chǎn)稅，是由被投資方來繳納房產(chǎn)稅【提示】計稅依據(jù)對以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔經(jīng)營風險的,實際上是以聯(lián)營名義取得房屋租金,應當以出租方取得的租金收入為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅對外投資的房產(chǎn)如果投資者不承擔風險，只是收取固定的租金，在計算房產(chǎn)稅的時候要用租金收入來計算，是由投資方來繳納房產(chǎn)稅的?！咎崾?】融資租賃房屋———從價計征,由承租人繳納【提示2】計稅依據(jù)某企業(yè)涉及房產(chǎn)稅的相關(guān)資料（該地區(qū)扣除率一律為30%）1號樓（行政辦公用房）：20000000×（1-30%）×1.2%=168000（元）1號樓應納稅額的計算5號樓：租金收入應納房產(chǎn)稅：24000×12×12%=34560（元）2號樓應納稅額的計算城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅納稅申報5.6插入：視頻動畫：城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅納稅申報房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人（一般情況）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人、房產(chǎn)使用人擁有土地使用權(quán)的單位或個人、代管人或?qū)嶋H使用人、共有各方征稅對象房產(chǎn)土